NIA 220.doc

NIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria Auditoria CONTENIDO Introducción Firma de auditoria Auditorias en particular Apéndice: Ejemplos ilustratios de procedimientos de calidad para una !irma de auditoria Introducción 1. El propósito propósito de esta Norma Norma Internacion Internacional al de Auditor Auditoría ía (NIA) es establece establecerr normas y proporcio proporcionar  nar  lineamientos sobre el control de calidad: a. Políticas y procedimientos procedimientos de una firma firma de auditoría auditoría respecto del trabajo trabajo de auditoría auditoría en en eneral! eneral! y b. Procedimientos Procedimientos respecto del trabajo trabajo deleado deleado a au"iliares au"iliares en en una auditoría particular. particular.

2" #as pol$tica pol$ticas s % procedimien procedimientos tos de control control de calidad calidad deber&n deber&n implementa implementarse rse tanto tanto al niel niel de la !irma de auditor$a como en las auditor$as en particular" #. En esta NIA los siuientes siuientes t$rminos tienen el sinificado sinificado %ue se les atribuye atribuye enseuida enseuida:: a. &El auditor& auditor& sinifica la persona persona con la la responsabil responsabilidad idad final final por por la auditoría! auditoría! b. &'irma de auditoría& auditoría& sinifica sinifica ya sea los socios socios de una una firma %ue %ue proporciona proporciona sericios de auditoría auditoría o un practicante nico %ue proporciona sericios de auditoría* sen sea apropiado! c. &Personal& &Personal& sinifica sinifica todos todos los socios socios y personal profesional profesional inolucrado inolucrado en la pr+ctica pr+ctica de de auditoría auditoría de la firma! y d. &Au"iliares& &Au"iliares& sinifica sinifica personal inolucrado inolucrado en una auditoría auditoría particular* particular* distintos del auditor. auditor.

Firma de auditor$a '" #a !irma !irma de auditor$ auditor$aa deber& deber& impleme implementa ntarr pol$tic pol$ticas as % procedi procedimie miento ntoss de control control de cal calida idad d dise(ados para ase)urar *ue todas las auditor$as son conducidas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditor$a Auditor$a o con normas o pr&cticas nacionales releantes" ,. -a naturale naturalea* a* tiempos* tiempos* y rado de las polític políticas as y procedimie procedimientos ntos de contro controll de calidad calidad de una firma firma de auditoría dependen de un nmero de factores como el tama/o y naturalea de su pr+ctica* su disp dispers ersión ión eor eor+fi +fica* ca* su ora orani niac ación ión y cons conside idera racio ciones nes sobre sobre un aprop apropiad iado o costo costo0be 0bene nefic ficio. io. onsec onsecuent uentemen emente* te* las política políticas s y procedi procedimien mientos tos adoptad adoptados os por firmas firmas de auditor auditoría ía en particul particular  ar  ariar+n* iual %ue el rado de su documentación. En un ap$ndice a esta NIA se presentan ejemplos ilustratios de procedimientos de control de calidad. 2. -os objetios objetios de de las políticas de control control de calidad %ue adopte adopte una una firma de auditoría auditoría ordinariame ordinariamente nte incorporar+n lo siuiente: a. +E,-I. rsonal de la firma irma obse bserar rar+ + los prin princi cip pios ios de +E,-I.IT ITO. O. /+OFE. /+OFE.IO IONA NA#E. #E. : El perso Independencia* Interidad* 3bjetiidad* onfidencialidad* y onducta Profesional. b. CO/ETENCIA 1 A3I#IDAD :  -a firma deber+ tener personal %ue 4aya alcanado* y mantena los Est+nda Est+ndares res 5$cnico 5$cnicos s y ompete ompetencia ncia Profesi Profesional onal re%uerid re%ueridos os para ser capaces capaces de cumplir cumplir sus responsabilidades con el uidado 6ebido. c. A.I4NACI5N: El trabajo trabajo de auditor auditoría ía deber deber+ + asin asinars arse e a pers person onal al %ue %ue tena tena el rado rado de entrenamiento t$cnico y eficiencia re%ueridos para las circunstancias. d. DE#E4ACI5N: 6eber+ 6eber+ 4aber suficient suficiente e direcci dirección* ón* superis superisión ión y reisió reisión n del trabajo trabajo a todos todos los nieles para proporcionar certea raonable de %ue el trabajo desempe/ado cumple con normas de calidad adecuadas. e. CON.-#TA.: ada e %ue sea necesario* necesario* se consultar+* consultar+* dentro dentro o fuera de la firma* con a%uellos %ue tenan la e"periencia y conocimientos apropiados. f. ACE/TACI5N 1 +ETENCI5N DE C#IENTE.: 7e deber+ realiar realiar una una ealuación ealuación de los clientes clientes prospecto y una reisión* sobre una base continua* de los clientes e"istentes. Al tomar la decisión de aceptar o retener a un cliente* se deber+n considerar la capacidad e independencia de la firma para dar  sericio al cliente en forma apropiada* y la interidad de la administración del cliente. . ONITO+EO: 7e deber+ monitorea monitorearr la continu continuada ada adecuació adecuación n y efectii efectiidad dad operacion operacional al de las políticas y procedimientos de control de calidad.

8. #as pol$ticas % procedimientos )enerales de control de calidad de la !irma deber&n

comunicarse a su personal en una manera *ue brinde certidumbre de *ue las pol$ticas % procedimientos son comprendidos e implementados"

Auditor$as particulares 6" El auditor deber& implementar a*uellos procedimientos de control de calidad *ue sean7 en el conte8to de las pol$ticas % procedimientos de la !irma7 apropiados a la auditor$a en particular" 9. El auditor* y los au"iliares con responsabilidades de superisión* considerar+n la competencia profesional de los au"iliares %ue desarrollan el trabajo deleado a ellos* cuando decidan el rado de dirección* superisión* y reisión apropiados para cada au"iliar. 10. ual%uiera deleación de trabajo a au"iliares ser+ de una manera %ue proporcione certidumbre de %ue dic4o trabajo ser+ desempe/ado con debido cuidado por personas %ue tienen el rado de competencia profesional re%uerido en las circunstancias.

Dirección 11. -os au"iliares a %uienes se delea trabajo necesitan la dirección apropiada. -a dirección implica informar a los au"iliares de sus responsabilidades y de los objetios de los procedimientos %ue an a desarrollar. 5ambi$n implica informarles de asuntos* como la naturalea del neocio de la entidad y de los posibles problemas de contabilidad o de auditoría %ue puedan afectar la naturalea* oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría con los %ue se inolucran. 12. El prorama de auditoría es una 4erramienta importante para la comunicación de las direcciones de auditoría. El presupuesto de tiempos y el plan lobal de la auditoría son tambi$n tiles para comunicar  las direcciones de la auditoría.

.uperisión 1#. -a superisión est+ muy relacionada con la dirección y la reisión y puede implicar elementos de ambas. 1. El personal %ue desempe/a responsabilidades de superisión desarrolla las siuientes funciones durante la auditoría: a. ;onitorear el aance de la auditoría para considerar si: i. -os au"iliares tienen la 4abilidad y competencia necesarias para llear a cabo sus tareas asinadas! ii. -os au"iliares comprenden las direcciones de auditoría! y iii. El trabajo est+ siendo realiado de acuerdo con el plan lobal de auditoría y el prorama de auditoría! b. 7er informados de y plantear cuestiones importantes de contabilidad y auditoría suridas durante la auditoría* mediante la aloración de su importancia y la modificación del plan lobal de auditoría y del prorama de auditoría sen sea apropiado! y c.
+eisión 1,. El trabajo desarrollado por cada au"iliar necesita ser reisado por personal de cuando menos iual competencia para considerar si: a. El trabajo 4a sido desarrollado de acuerdo con el prorama de auditoría! b. El trabajo desarrollado y los resultados obtenidos 4an sido adecuadamente documentados! c. 5odos los asuntos sinificatios de auditoría 4an sido resueltos o se reflejan en conclusiones de auditoría!! d. -os objetios de los procedimientos de auditoría 4an sido lorados! y e. -as conclusiones e"presadas son consistentes con los resultados del trabajo desempe/ado y soportan la opinión de auditoría. 12. -os puntos siuientes necesitan ser reisados oportunamente a. El plan lobal de auditoría y el prorama de auditoría!

b. -as ealuaciones de los riesos in4erente y de control* incluyendo los resultados de pruebas de control y las modificaciones* si las 4ay* 4ec4as al plan lobal de auditoría y al prorama de auditoría como resultado consecuente! c. -a documentación de la eidencia de auditoría obtenida de los procedimientos sustantios y las conclusiones resultantes* incluyendo los resultados de consultas! y d. -os estados financieros* los ajustes de auditoría propuestos* y el dictamen propuesto del auditor. 17. El proceso de reisar una auditoría puede incluir* particularmente en el caso de randes auditorías complejas* solicitar a personal no inolucrado por otra parte en la auditoría* a desempe/ar ciertos procedimientos adicionales antes de emitir el dictamen del auditor.

/erspectia del .ector /9blico 1. Esta NIA se refiere al trabajo de firmas de auditoría del sector privado. Muchas auditorías de gobiernos y otras entidades del sector público son realiadas por Instituciones !uperiores de Auditoría "I!As#$ otros organismos nombrados por estatutos o auditores practicantes. %os principios generales en esta NIA sobre control de calidad aplican igualmente a las I!As. !in embargo$ algunas de las políticas y   procedimientos específicos pueden no ser aplicables "por ejemplo$ aceptaci&n y retenci&n de clientes$ la organiaci&n colegial de las I!As# y puede haber políticas adicionales relevantes a los auditores del  sector público. =. 'ambi(n$ en el sector público de algunos países$ el control de calidad generalmente tiene un diferente significado al adoptado en esta NIA. Aseguramiento de calidad es el t(rmino aplicado a la supervisi&n interna y procedimientos de revisi&n mientras )ue control de calidad es el t(rmino aplicado a revisiones de calidad e*ternas