CASO PRACTICO No. : DETERIORO DE VALOR VALOR DE UNA MARCA La empresa MAM S.A. el 01-01-2011 adquirió una marca para comercializar productos en el Perú, 10 A#os mas I!, estima un ciclo de "ida de Se$ún la Seccion 1% la marca se puede amortizar en un lapso de 10 a#os. Al cierre del a#o 2011 2011 desea sa&er si dic'a marca se encuentra deteriorada, se cuenta con la si$uiente i
Estado de resultados
12)*1)2011 S). +,2,0 +,1,00 1%,+2
!entas /ostos operati"os epreciación
EBIT
S/.
34!""#
3PA4 5 67I4 8 91:4;
S).
22,%1
Estado de s$tua%$&' ($'a'%$era astos capital - acti"o (i
, =/=
S). %,+ 1,1*,%1* S). 21,0
Se )$de: 1. /onta&ilizar la adquisicion de la Marca 2. eterioro de "alor de la Marca ? su conta&ilización *. Analizar los aspectos tri&utarios del deterioro de "alor de la marca
Desarrollo: *. Por la ad+u$s$%$o' de la Mar%a PC,E ADAPTADO A NII- COMPLETAS NIC 3" CONCEPTO DEBE 34 INTAN,IBLES
ABER
+0,00.00
*2 Patentes ? propiedad industrial *22 Marcas *221 /osto 11,12.00
40 TRIBUTOS! CONTRAPRESTACIONES 1 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1 DE SALUD POR PA,AR 01 o&ierno central 011 011 Impuesto $eneral a las "entas 0111 I! - /uenta propia
*0 E-ECTIVO 1 E2UIVALENTES DE E-ECTIVO
%,02.00
10 /uentas corrientes en instituciones (inancieras 101 /uentas corrientes operati"as Por la compra de la Marca
#. Deter$'a%$o' de Deter$oro de Valor de la Mar%a al 3**##0** Parte *. Var$ales 4asa de crecimiento de las "entas /ostos operati"os con relación a "entas
#0*#
#0*3
A5os )ro6e%tados #0*4
0.0@ 1.0@
0.0@ 1.0@
0.0@ 1.0@
#0*7 0.0@ 1.0@
/recimiento en $astos de capital @ de depreciación del acti"o (i
1.0@ 20.@ 2.0@ *0.0@ 12.+@
1.0@ 20.@ 2.0@
1.0@ 20.@ 2.0@
1.0@ 20.@ 2.0@
1.0@
Deter$'a%$&' de los Pro'&st$%os de los (lu8os de e(e%t$9o * # 3 $st&r$%o A5os )ro6e%tados Estado de resultados #0** #0*# #0*3 #0*4
#0*7
!entas /ostos operati"os epreciación
4
+,2,0 +,1,00 1%,+2
+,2,0 +,11,+% 1%0,*%
+,2,0 +,11,+% 1%2,1%2
+,2,0 +,11,+% 1%,00
+,2,0 +,11,+% 1%+,%
EBIT
34!""#
330!*0
3#"!307
3#!4"3
3#4!43
3PA4 5 67I4 8 91:4;
22,%1
2*1,0
22,%1*
22%,+*%
22,2+0
%+,2*0 %, 1,12,0 22, 1,1 0.%%
%%*,%2 %,+2 1,1%+,%1 2*,2+2 1,%0 0.0
%2,%22 %,%0 1,20,+ 2*,1 1+,%1 0.02
01,+0 %,2% 1,2**,0 2,12 1,1*0 0.2
*;;!437
*7!#4
*3;!44
*#*!*7
Estado de s$tua%$&' ($'a'%$era astos capital - acti"o (i, =/= =actor de actualización PV of FCFs
N.A.
Deter$'a%$&' del Valor ter$'al -C-#0*>*?@LR
Estimación de Valor en el horizonte, 2016
=ree /as' =lo> 92012-201; !alor 4erminal 201, !4
S). 1,1 S). 1,%%,+12
VPrese'te del VT e' el #0*
S/.
3;!004
VT#0*
-C-#0* ACC @
VT / >*?ACCN
Calculo del valor intrínseco de la marca
Suma de los !alores P. de =/=s, 2012-2 !alor presente de !4 201 !alor &ruto de la marca 9!&m; MenosC ecesidades operati"as de (ondos 2011 Acti"o (i
Deter$oro del 9alor de la ar%a
S). ,2++ S). *,00 S). 1,*,20 S). -1,1*,%1* S). -%,+ S). -2,00,*
S/. 3;0!**;
3. Co'ta$l$
DEBE *0,11.0
ABER
%+*1 /oncesiones, licencias ? otros derec'os *0,11.0
3 DESVALORIACI=N DE ACTIVO INMOVILIADO * Acti"os intan$i&les *1 /oncesiones, licencias ? otros derec'os Por el deterioro de "alor de la marca
DEBE 7 ,ASTOS DE VENTA ;" CAR,AS CUBIERTAS POR PROVISIONES
ABER
*0,11.0 *0,11.0
%1 /ar$as cu&iertas por pro"isiones Por el destino del del deterioro de la marca
ASPECTOS TRIBUTARIOS A5o #0** 6sta pro"isión por deterioro de "alor de las marcas, no es $asto deduci&le para determinar la enta et e
LI2UIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EFERCICIO #0** ESTADO DE RESULTADOS INTE,RALES DETALLE CONTABLE TRIBUTARIO 2,+0,00 2,+0,00 Resultado del e8er%$%$o >su)uesto >? d$(ere'%$a )era'e'te eterioro de "alor de Plus"alFa Mercantil 9inc. $; Art.
Resultado a'tes de Part$%$)a%$o'es e IR Participación de los tra&
*0,11
*0,11
#!3*!0*;
#!3*!0*;
1,++1
1,++1
#!;"4!4
#!;"4!4
%*+,*0
%*+,*0
Deter$'a%$&' de I)uesto a la Re'ta D$(er$do Impuesto a la enta corriente por pa$ar Impuesto conta&le
%*+,*0 %*+,*0
I)uesto a la Re'ta d$(er$do
0
CONTABILIACION DE LAS PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTES DEBE ABER a Part$%$)a%$&' de los traa8adores %orr$e'te H 1,++0.%+ # ,ASTOS DE PERSONAL! DIRECTORES 1 ,ERENTES 22 3tras remuneraciones 221 Participación de los tra&a
4* REMUNERACIONES 1 PARTICIPACIONES POR PA,AR
1* Participación de los tra&a
H # COSTO DE PRODUCCION 4 ,ASTOS DE ADMINISTRACION 7 ,ASTOS DE VENTA
%,*0.+1 21,%2.* *,*.1
1,++0.%+
; CAR,AS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 1 ,ASTOS
1,++0.%+
%*+,**.%
%*+,**.%
1 /ar$as imputa&les a cuenta de costos ? $astos Por la distri&ución de la participacion de los tra&a
I)uesto a la Re'ta %orr$e'te 6 d$(er$do H " DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EFERCICIO
%*+,**.%
%1 Gtilidad
"" IMPUESTO A LA RENTA %%1 Impuesto a la renta H /orriente %%2 Impuesto a la renta H i(erido Por el Impuesto a la enta co nta&le
%*+,**.% 0.00
H "" IMPUESTO A LA RENTA %%1 Impuesto a la renta H /orriente %%2 Impuesto a la renta H i(erido
%*+,**.%
%*+,**.% -
40 TRIBUTOS! CONTRAPRESTACIONES 1 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 1 DE SALUD POR PA,AR 01 o&ierno central 01 Impuesto a la renta 011 enta de tercera cate$orFa Por el Impuesto a la enta corriente ? di(erido
1,*,%1.
1,*,%1.
IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS EN EL EFERCICIO #0** 6l se$undo prra(o del numeral 2 del inciso a; del articulo 2+ del e$lamento de la LI, se#ala que no s acti"os intan$i&les de duración limitada las marcas de (&rica ? el (ondo de comercio 9ood>ill;. Por ende, el deterioro de "alor de las marcas no es $asto deduci&le para e(ectos de determinar la enta Imponi&le, en consecuencia de&e de a$re$arse como di(erencia permanente a la enta Imponi&le del 6<
S). +0,00
n(ormación
#0* 0.0@ 1.0@
1.0@ 20.@ 2.0@
7 #0* +,2,0 +,11,+% 1%,02
3##!;"7 22+, 10, ,01 1,2+%, 2,+ 12,2+ 0.+++
*0!"
Imponi&le del
nte de
considera eta ercicio 2011.
