MODUL 1-9 KELOMPOK 9 ^_^

Keterangan

Ref. KK

Per Audit 31/12/2011

Per Klien 31/12/2012

486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843 ^ 257,500,000

467,920,775 898,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500 2,592,553,525 ^ 343,750,000

1,733,000,000 181,999,900 1,551,000,100 ^ 4,318,163,943 ^

PARE Dr


Cr

ASET Aset Lancar Kas dan Setara kas Piutang Usaha Piutang Lain - Lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar

C E E F G G

Investasi

H

Aset Tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku

J J J

TOTAL ASET

Klien

178,523,781 76,514,897 100,000,000 25,000 355,063,678 ^ 750,000

10,000,000 207,720,000 14,940,000 57,500,000 8,000,000 1,582,500 299,742,500 ^ 10,000,000

636,444,556 691,005,250 76,514,897 1,224,550,000 15,000,000 4,360,000 2,647,874,703 ^ 334,500,000

1,752,000,000 266,925,300 1,485,074,700 ^

98,200,000 30,545,900 128,745,900 ^

16,240,396 16,240,396 ^

1,850,200,000 281,230,805 1,597,580,205 ^

4,421,378,225 ^

484,559,579 ^

325,982,896 ^

4,579,954,908 ^

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

A2.1

PT PETA Skedul:

Kertas Kerja Neraca

31/12/2012

2,647,874,703

1,597,580,205

4,579,954,908

19,360,000

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban lancar Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Biaya yang masih harus dibayar

Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-lancar Total Kewajiban Lancar

Ref. KK

M1 M2

M3


PARE


Dr


Cr

421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000

287,500,000 15,688,018 27,063,926 62,403,400

52,250,000 11,520,000 -

28,861,637 3,567,500

235,250,000 15,688,018 44,405,563 65,970,900

561,187,957 ^

392,655,344 ^

63,770,000 ^

19,920,000 52,349,137 ^

19,920,000 381,234,481 ^

-

-

24,900,000 24,900,000 ^

59,760,000 59,760,000 ^

34,860,000 34,860,000 ^

4,163,860,427 4,579,954,908

11,520,000

381,234,481

-

34,860,000

-

Kewajiban tidak lancar Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha-jangka panjang Total kewajiban tidak lancar

N1 ^

^

EKUITAS Modal saham-Rp 10.000 perlembar Saldo laba ditahan Total Ekuitas

1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986

1,000,000,000 3,028,722,881 4,028,722,881

235,520,037 235,520,037

370,657,583 370,657,583

1,000,000,000 3,163,860,427 4,163,860,427

Total Kewajiban dan Ekuitas

4,318,163,943

4,421,378,225

324,190,037

482,766,720

4,579,954,908

Klien

-

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

A2.2

PT PETA Skedul:

Kertas Kerja Neraca

31/12/2012

-

28,836,120

9,747,806

(484,476,332.00) Keterangan

Ref. KK

PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR

PL1

BEBAN USAHA LABA USAHA

PL3

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN LABA/(RUGI) VALUTA ASING PENDAPATAN LAIN-LAIN PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA (BEBAN) PENDAPATAN LAIN-LAIN, BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN

LABA BERSIH

Klien

Per Audit 31/12/2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 ^ 691,642,174 652,679,481 ^ (1,300,600) 8,654,500 1,864,000 5,489,900 ^ 658,169,381 ^ 93,993,814 ^ 564,175,567 ^

Per Klien 31/12/2012 5,480,859,000 4,422,500,000 1,058,359,000 ^ 771,313,104 287,045,896 ^

PARE Dr

Cr 115,200,000

52,500,000 100,000,000 152,500,000 ^ 68,970,905 221,470,905 ^

(3) (5) 115,200,000 ^ 96,208,400 211,408,400 ^

29,133,025

(11)(12)

71,541,506 75,000,000 2,645,172

29,133,025 ^ 316,178,921 ^ 44,432,026 ^

^ 211,408,400 ^ 24,111,637 ^

149,186,678 ^ 370,657,583 ^ ^

71,541,506 75,000,000 31,778,197 178,319,703 ^ 475,428,104 ^ 68,543,663 ^

271,746,895 ^

235,520,037 ^

370,657,583 ^

406,884,441 ^

(18) (8)(9)(10) (31)

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

A3.1

PT PETA Skedul:

Kertas Kerja Laba Rugi

Per Audit 31/12/2012 5,418,159,000 4,322,500,000 1,095,659,000 ^ 798,550,599 297,108,401 ^

31/12/2012

1,095,659,000

297,108,401

-

178,319,703

-

475,428,104

406,884,441

Keterangan SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN

Klien

Ref. KK

Per Audit 31/12/2011 2,192,800,419

Per Klien 31/12/2012 2,756,975,986

564,175,567 2,756,975,986 ^

PARE Cr

271,746,895

235,520,037

370,657,583

406,884,441

3,028,722,881 ^

235,520,037 ^

370,657,583 ^

3,163,860,427 ^

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

A3.2

PT PETA Skedul:

Kertas Kerja Laba Rugi

Per Audit 31/12/2012 2,756,975,986

Dr

31/12/2012

p

PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA

2012 5,480,859,000 4,422,500,000 1,058,359,000 771,313,104 287,045,896

BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH

29,133,025 (29,133,025)

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK PENGHASILAN

316,178,921

BEBAN PAJAK PENGHASILAN

LABA BERSIH

44,432,026

271,746,895

2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 691,642,174 652,679,481

(1,300,600) 8,654,500 1,864,000 (8,091,100) 660,770,581 93,993,814

566,776,767

Keterangan

Ref. KK


ASET Aset Lancar Kas dan Setara kas Piutang Usaha Piutang Lain - Lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar Investasi pada entitas asosiasi Aset Tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku

TOTAL ASET

Klien

PT PETA Skedul:

Prosedur Penelaahan Analisis Neraca

486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843 ^ 257,500,000

1,733,000,000 181,999,900 1,551,000,100 ^ 4,318,163,943 ^

Naik (Turun)


Rp

%

467,920,775 898,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500 2,592,553,525 ^ 343,750,000

(19,024,575) 48,932,952 (14,486,195) 46,050,000 23,000,000 (1,582,500) 82,889,682

-3.91% 5.76% -49.23% 4.05%

86,250,000

33.50%

1,752,000,000 266,925,300 1,485,074,700 ^

19,000,000 84,925,400 (65,925,400)

1.10% 46.66% -4.25%

4,421,378,225 ^

103,214,282

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

-21.10% 3.30%

2.39%

Indeks

ARP1.1 Tanggal:

Tanggal:

Periode: 31/12/2012

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban Jangka Pendek Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek

EKUITAS PEMEGANG SAHAM Modal saham- nilai nominal Rp 10.000 per saham Saldo laba Total Ekuitas Total Kewajiban dan Ekuitas

Klien

PT PETA Skedul:


Ref. KK


Naik (Turun)


Rp

421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000 561,187,957 ^

287,500,000 15,688,018 27,063,926 62,403,400 392,655,344 ^

(133,759,006) 1,082,105 (5,259,112) (30,596,600) (168,532,613)

1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986

1,000,000,000 3,028,722,881 4,028,722,881

271,746,895 271,746,895

4,318,163,943

4,421,378,225

103,214,282

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Tanggal:

Tanggal:

Naik (Turun) %

-31.75% 7.41% -16.27% -32.90% -30.03%

0.00% 9.86% 7.23% 2.39%

Indeks

ARP1.2 Periode: 31/12/2012

Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN OPERASI LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN

LABA BERSIH


Ref. KK

Per Audit 31/12/2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 691,642,174 652,679,481 ^ 1,300,600 8,654,500 1,864,000 (5,489,900) ^ 658,169,381 ^ 93,993,814 ^ 564,175,567 ^

Naik (Turun)


Rp

-

-

-

-

^

^

-

-

^

^

^

^

^

^ -

^

^

Naik (Turun) Rp

-

^

^ ^ ^ ^

31/12/2012

No.: 001/I/KA/12 Hal: Proposal Audit Kepada Yth. PT PETA Jl. Pinang No. 2 Jakarta u.p Pemegang Saham, Komisaris, dan Direksi Dengan hormat,

Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT PETA tahu persetujuan dan konfirmasi dari Bapak. 1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku 2012. Pemeriksaan tersebut akan kami lak terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lai utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.

Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan ya

Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya k Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen.

2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerjasama yang baik dari seluru menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.

Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyat Profesional Akuntan Publik.

3. Untuk tugas-tugas tersebut diatas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditamb 30% pada saat proposal disetujui 50% pada saat penyerahan konsep laporan audit 20% pada saat penyerahan final laporan audit PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut

Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. T dapat membina kerjasama yang baik.

Disetujui oleh, PT. PETA

(Rantung) Tanggal: 28 Desember 2012

( A

PT PETA RENCANA PEMERIKSAAN TAHUN BUKU 2012 1. UMUM

PT PETA didirikan berdasarkan akte notaris James, SH. Tertanggal 23 April 1984. Akta pendirian telah disahkan ole 28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan nomor 1882/1984 tanggal 5 mei 1984 dan 18 mei 1984. Maksud danTujuan Perusahaan Perusahaan bergerak di bidang Jual beli barang-barang mebel khususnya spring bed. Alamat Perusahaan Jalan Pinang Nomor 2 Jakarta 2. SUSUNAN PENGURUS Presiden Komisaris : IbuIntan Komisaris-komisaris : IbuTati Bapak Emil Direktur : BapakRantung 3.

EKUITAS

Modal dasar perusahaan berjumlah Rp. 2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham biasa dengan nilai nom

Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @Rp10.000 Dengan kom Surya 40.000 lembar saham.

4. KEBIJAKAN AKUNTANSI a. Penyajian laporan keuangan Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdaasarkan metode langs b. Piutang usaha Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan keperkiraan laba rugi, piuta c. Persediaan Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode masuk pertam d. Penyertaan dalam bentuk saham

Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangk berdasarkan metode ekuitas. e. Aset tetap

Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutan dihitung dengan menggunakan metode garis lurus ber tetap adalah sebagai berikut : Bangunan dan prasarana 20 tahun Kendaraan bermotor 10 tahun Peralatan kantor dan toko 5 tahun f. Pengakuan pendapatan Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli.

g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing

Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan den moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal nera tahun berjalan. h. Taksiran Pajak Penghasilan Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan. i. Tahun buku Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember. 5.

BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank, komputerisasi.

ASET

2012

ASET LANCAR Kas dan Setara kas Piutang Usaha Piutang Lain - Lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan

467,920,775 898,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500

TOTAL ASET LANCAR

2,592,553,525

INVESTASI

343,750,000

ASET TETAP Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku

1,752,000,000 266,925,300 1,485,074,700

TOTAL ASET

4,421,378,225

2011

486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843 257,500,000

1,733,000,000 181,999,900 1,551,000,100

4,318,163,943

-

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

2012

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Biaya yang masih harus dibayar

287,500,000 15,688,018 27,063,926 62,403,400

TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

392,655,344

EKUITAS Modal saham-Rp 10.000 perlembar Saldo laba ditahan

1,000,000,000 3,028,722,881

TOTAL EKUITAS

4,028,722,881

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

4,421,378,225

2011

421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000 561,187,957

1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986

4,318,163,943

8. MASALAH AKUNTANSI a. Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi. b. Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetapi dalam media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi perkembangan komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih mantap. 9. MASALAH PERPAJAKAN

a. Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompo rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal. b. Tahun sebelumnya semua pajak yang terutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dib 10. MASALAH PEMERIKSAAN Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan. 11. RENCANA KERJA Penempatan Staf: Partner : Edson Manajer : Nada Supervisor : Suciwati Senior : Kelompok 9 Junior : Lita

12. JASA AKUNTAN Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan secar 13. BIAYA PEMERIKSAAN Rp 10.000.000 ( sepuluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23. 14. WAKTU Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai Pemeriksaan stak fisik/kas Evaluasi pengendalian internal Penyerahan laporan akuntan Pelaksanaan stok opname

: 17 Desember 2012 s/d 6 Maret 2013 : 31 Desember 2012 s/d 1 Januari 2013 : 14 Desember 2012 s/d 2 Januari 2013 : 25 Maret 2013 : Ita, Kelompok 9, Rinto, Hardy dan Karsono

No.

1

Prosedur Audit

PIUTANG USAHA Minta daftar piutang usaha terdiri atasnama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlah

2

Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah se pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya.

3

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengen

4

Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representative. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat d atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan mela saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

5

Tindaklanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan darik

6

Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan al uji penerimaan pembayaran piutangnya).

7

Lakukan subsequent receipttest terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca.

8

Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca.

9

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan s

10

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan laporan keuangan.

11

Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan keb (outstanding).

12

Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah h [MAP’s]”.

13

Buatlah daftar koreksi dankesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen.

Klien

Dibuatoleh:

PT PETA Skedul: SiklusPenjualandanPenagihanPiutang Usaha

No.

Tanggal:

Prosedur Audit

1

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) – KELUARAN Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).

2 3

Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut men Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bu

4

Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya bulan penutu

5 6

Test check secara sampling faktur pajakmasukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN kel Untuk kepentingan neraca lakukan set-offantara PPN masukan dengan keluaran. Dibuatoleh:

Klien


Tanggal:

No.

Prosedur Audit

1 2

PENJUALAN Siapkan skedul utamadari penjualan. Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan bukubesar.

3

Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjuala serta bandingkan dengan tahun sebelumnya.

4

Minta informasi kepihak manajemen tentangs iapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasar harga tersebut dengan tahun sebelumnya.

5

Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebu secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

6

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan perg

7

Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kon pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.

8

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporka nmenurut SPT Masa PPN.

9

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan.

10

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal neraca. Adakan penguji sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

11 12 13 Klien

Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemboronga kontrakpenjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut. Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperolehin forma Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan. Dibuatoleh:


Tanggal:

Prosedur Audit

nggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkandengan saldo di buku besar.

gakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijaka

ivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya.

entative. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakina an prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yan

pat selisih diminta atau teliti keterangan dariklien.

u tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternative prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan da

ang setelah tanggal neraca.

raca.

sa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggalneraca.

minan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pad

dah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutan

u perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam “HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNE

serta saran-saran untuk pihak manajemen. Diperiksaoleh:

Tanggal:

Prosedur Audit

AN a Kena Pajak (PKP).

k PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut SuratPerintah Membayar (SPM) atau buku besar. n ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.

an dengan buku besar, khususnya bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan.

i yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material. ukan dengan keluaran. Diperiksaoleh:

Tanggal:

Prosedur Audit

engan bukubesar.

engetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang diju

berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijaka

lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/ban gan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya ata unyai tingkat penjualan yang tinggi.

, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.

am faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan da at penjualannya.

nsfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakuka orka nmenurut SPT Masa PPN.

hun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatata

erjadi setelah tanggal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/ban

konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan denga asi dengan kontrak tersebut. lam laporan keuangan telah diperolehin formasi secukupnya pada saat kerja (field work). komentar hasil pemeriksaan. Diperiksaoleh:

Tanggal:

DikerjakanOleh Indeks Paraf

√ √

-

-

EE

√ EE1 EE -

-

PL1.1 -

-

-

-

√ E & E1 Indeks Periode: 31/12/2012


√ M2 M2 √ √ G & M2 Indeks Periode: 31/12/2012


PL1 √ ARP1.3 √ TOC 1

TOC 1 M2 √

-

-

-

PL1 PL1 Indeks

-

Periode: 31/12/2012

Keterangan Piutang Usaha Piutang Lain-lain

Ref. KK

Per Klien 31/12/2012 898,725,250 14,940,000 913,665,250 ^

Klien

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul:

Tanggal:

Piutang Catatan Pemeriksaan: 1. Jurnal (1): lihat skedul E1 Kesimpulan Pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar sesuai dengan Standar

Klien

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul:

Piutang

Tanggal:

PARE Dr

Cr 76,514,897

(18)(31)

207,720,000 14,940,000

(19)

76,514,897 ^

222,660,000 ^ ke A2.1

ke A2.1

Diperiksa oleh:

Per Audit 31/12/2012 691,005,250 76,514,897 767,520,147 ^

Indeks

E Tanggal:

Periode: 31/12/2012

jar sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yag Beralaku di Indonesia

Diperiksa oleh:

Indeks

E Tanggal:

Periode: 31/12/2012

Per Audit 31/12/2011 849,792,298 29,426,195 879,218,493 ^

Nama Pelanggan PT Andalas PT Bengkulu Toko Cintaku PD Durian Toko Enggano Toko Flamingo PT Horas PT Ikan PT Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT Manggis Toko Nangka PD Sirsak PT Pepaya PD Rambutan PT Baliki

Ref KK

Per Klien 31/12/2012 59,400,000 55,000,000 87,900,000 124,475,000 165,575,250 36,750,000 42,500,000 125,375,000 51,750,000 122,500,000 27,500,000

898,725,250 ^ Klien

PT PETA Skedul:

Piutang Usaha

Catatan Pemeriksaan: (1) Beban Piutang tak tertagih Rp 27.500.000 Piutang Usaha Rp 27.500.000 ( untuk mencatat piutang PT Rambutan yang tidak dapat ditagih karena pailit) (2) Kas Bank BINI Rp 13.500.000 Piutang Usaha Rp 13.500.000 (untuk mencatat pelunasan piutang Toko Flaminggo dengan Transfer Bank BINI)

(3) Penjualan Rp 96.000.000 PPN Keluaran Rp 9.600.000 Piutang Usaha Rp 105.600.000 (Untuk mencatat persediaan yang masih dalam perjalanan PT Horas) Persediaan dalam Perjalanan Beban Penjualan

Rp 84.000.000 Rp 84.000.000

(4) Kas Bank BINI Rp 40.000.000 Piutang RP 40.000.000 (untuk mencatat pelunasan piutang PT Manggis dengan Transfer Bank BINI) (5) Retur Penjualan Rp 19.200.000 PPN Keluaran Rp 1.920.000 Piutang Usaha Rp 21.120.000 (untuk mencat retur dari PT Manggis tanggal 30 Desember 2012) -6

Klien

PT PETA Skedul:

Piutang Usaha

PARE Dr


Cr

(2) (3)

61,120,000

(1)

-

Dibuat Oleh:

207,720,000

691,005,250

13,500,000 105,600,000

(4) (5)

^

27,500,000

59,400,000 55,000,000 74,400,000 18,875,000 165,575,250 36,750,000 42,500,000 64,255,000 51,750,000 122,500,000 -

^ Diperiksa Oleh

indeks

E1 Tanggal:

tagih karena pailit)

0.000 n Transfer Bank BINI)

Tanggal

Periode

31/12/2012

00.000 Horas)

nsfer Bank BINI)

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh

indeks

E1 Tanggal:

Tanggal

Periode

31/12/2012

691,005,250

84000

19200000

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Nama Pelanggan

Alamat

PT Bengkulu Toko Enggano Toko Flamingo PT Horas PT Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT Manggis PD Sirsak PT Pepaua PT Rambutan

Klien

PT PETA Skedul:

Daftar konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tang

Hasil Konfirmasi I II CB NR RD RD RD CB NR RD RD

Jumlah Per Klien 59,400,000 55,000,000 87,900,000 124,475,000 165,575,250 36,750,000 42,500,000 125,375,000 51,750,000 122,500,000 27,500,000

Perbedaan I

II

13,500,000 105,600,000 100,000,000

61,120,000 34,650,000

NR

898,725,250 ^

245,570,000 ^

Dibuat Oleh:

n setelah tanggal

Tanggal:

Diperiksa Oleh

Tanggal

-

Penerimaan setelah Tanggal Neraca s.d. Januari 2013 55,000,000 70,000,000 18,875,000 160,000,000

20.21052632

40,000,000 62,500,000 50,000,000

456,375,000 96,000,000 9,600,000

indeks

EE Periode 31/12/2012

Saldo menurut Konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

Jumlah Konfirmasi 2 5

4 11

Klien

PT PETA Skedul

Ringkasan hasil dari Konfirmasi Poositif Piutang Usaha

Jumlah (Rp) 96,150,000 309,505,250 245,570,000 247,500,000 898,725,250 898,725,250

Dibuat oleh:

Persentase (%) Tahun Berjalan 10.70

Persentase (%) Tahun Lalu 72.32

34.44 27.32 0.00 27.54 100.00

14.73 -1.76

100.00

100

Diperiksa oleh:

14.71 100

Indeks

EE1 Tanggal:

utang Usaha

Tanggal:

Periode: 31/12/2012

$

651,225,250

Keterangan Penjualan Retur Penjualan Diskon Penjualan

Ref KK

Per Klien 31/12/2012 5,547,000,000 (3) (55,047,000) (5) (11,094,000)

PARE Dr

5,480,859,000 ^

Klien

PT PETA Skedul:

Penjualan

Catatan pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji subtantif (subtantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1). Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan: *kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen *pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur *kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP 2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut off) yang tepat (lihat skedul PL1.1)

(3) Penjualan Rp 96.000.000 PPN Keluaran Rp 9.600.000 Piutang Usaha Rp 105.600.000 (Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien

PT PETA Skedul:

Penjualan

PARE Dr 96,000,000 (8) 19,200,000

Cr 52,500,000

115,200,000 ^

Dibuat Oleh:

52,500,000 ^

Per Audit 31/12/2012 5,503,500,000 (74,247,000) (11,094,000)

Per Audit 31/12/2011 5,737,251,350 (15,653,500)

5,418,159,000 ^

5,721,597,850 ^

Diperiksa Oleh

indeks

PL1 Tanggal:

Tanggal

Periode 31/12/2012

ubtantif (subtantive test) atas an dan surat jalan dengan mencocokkan (lihat skedul TOC1).

pemberian diskon dan retur

n pisah batas (cut off) yang tepat

00 h pelanggan)

ajar dan sesuai dengan Standar

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh

indeks

PL1 Tanggal:

Tanggal

Periode 31/12/2012

5,543,559,000 5,418,159,000 5,418,159,000

Surat Jalan (SJ) Faktur Nama Pelanggan Tanggal Tanggal No No. 27-Dec-12 136/12/12 27-Dec-12 F-136/12/212 PT Manggis 29-Dec-12 137/12/12 29-Dec-12 F-1367/12/212 PT Horas 29-Dec-12 138/12/12 29-Dec-12 F-138/12/212 PD Sirsak 4-Jan-13 5-Jan-13 5-Jan-13

001/01/13 002/02/13 003/01/13

4-Jan-13 4-Jan-13 5-Jan-13

F-001/01/213 F-002/01/213 F-003/01/213

Toko Kelapa Toko Lemon PT Andalas

Catatan

Syarat pengiriman barang adalah FOB shipping point, penjualan dicatat ( dikirim ke pembeli

Kesimpulan

: Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal n adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyim dicatat pada periode yang benar

Vo

: Periksa SJ, Faktur dan perhitungan matematisnya. Selain itu, periksa pen dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok

Klien

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul

Uji Pisah Batas Penjualan

Tanggal:

Jumlah (Rp)

Tanggal Pencatatan

105,600,000 Vo 105,600,000 Vo 34,650,000 Vo

27-Dec-12 29-Dec-12 29-Dec-12

19,800,000 Vo 105,600,000 Vo 237,600,000 Vo

4-Jan-13 5-Jan-13 5-Jan-13

g point, penjualan dicatat (pendapat diakui pada saat barang

lum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan eh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah

snya. Selain itu, periksa pencatatan di buku penjualan dan

Diperiksa oleh:

Indeks

PL1.1 Tanggal:

Periode: 31/12/2012

Surat Jalan No 1 2 3 4 5 6

Faktur Nama Pelanggan

No

Tanggal

No.

Tanggal

132 133 134 135 136 137

6-Dec-12 9-Dec-12 15-Dec-12 21-Dec-12 27-Dec-12 29-Dec-12

132 133 134 135 136 137

6-Dec-12 Toko Flamingo 9-Dec-12 PT Bengkulu 15-Dec-12 PD Sirsak 21-Dec-12 PT Jambu 27-Dec-12 PT Manggis 29-Dec-12 PT Horas

Klien

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul

Uji Transaksi Penujualan dan Piutang

Tanggal:

Jumlah (Rp) 41,580,000 50,160,000 42,240,000 133,650,000 105,600,000 105,600,000

Bukti Otorisasi Footing Pendukung

√ √ √ √ √ √

Diperiksa oleh:

√ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √

Periksa Pencatatan ke Buku Kartu Buku Penj. Piutang Besar

√ √ √ √ √ √

Indeks

TOC 1 Tanggal:

Periode: 31/12/2012

√ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √

Tanggal No. OP 18-Oct-12 00060 15-Nov-12 00068 21-Nov-12 00070 10-Dec-12 00080 30-Dec-12 00084

Nama Pelanggan PT YUKI PT Flora PT Mahoni PT Oppa PT YUKI

Sample dipilih secara random dalam bentuk Purchase Order (PO) bulan Oktober sampai Desember 2012

Bukti pendukung terdiri dari: Purchase Requisition (PR), Purchase Order (PO), supplier invoice dan rec

Kesimpulan: Transaksi pembelian bahan baku telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan pr ditetapkan perusahaan A Mathematical Accuracy B Kelengkapan bukti pendukung C Otorisasi D Posting kartu stock E Posting ke buku besar persediaan dan hutang F Posting sub buku besar hutang

Klien PT PETA Skedul: Uji Transaksi Pembelian

Jumlah (dalam Rp) 114,950,000 88,550,000 2,750,000 11,000,000 52,250,000

A √ √ √ √ √

B √ √ √ √ √

C √ √ √ √ √

D √ √ √ √ √

E √ √ √ √ √

269,500,000 ^

chase Order (PO) bulan Oktober sampai Desember 2012

on (PR), Purchase Order (PO), supplier invoice dan receiving report.

lah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang telah

Dibuat oleh:

Diperikasa oleh:

Ideks TOC 3

Tanggal:

Tanggal:

Periode: 12/31/2012

F √ √ √ √ √

TOC 3

No 1.

Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaa • Pelajari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. •

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.

1. 2. 3. 4. 5.

minta daftar posisi persediaan mencangkup nama barang, lokasi, kualitas, dan harga per tanggal investory taking

• Sebelum kegiatan penghitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batas (cut-off) untuk pe • Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dik • Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitu • Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara samp/mg • Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terliha • Bandingkan barang-barang yang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akunt • Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forw • back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya. Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih baran Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan. Siapkan skedul utama. Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kuantitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan b Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adany Pastikan bahwa barang dalam perjaJanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya yaitu syarat pembelian seperti pemb point). Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan y Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barang-barang yang penjualannya lambat Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan (creditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam r

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)- MASUKAN Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (value added tax — VAT- in) yang meliputi informasi tanggal faktu Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan y Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasi Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT Masa, pela Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembaya sebab-sebabnya.

2. 3.

BEBAN POKOK PENJUALAN Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (cost of good sold — COG perusahaan dan minta penjelasan bila terdapat perubahan yang material. Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya. Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured — COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang d

4. 5.

PEMERIKSAAN PEMBELIAN Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang materi Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (compliance

1.

6. 7. 8 9 10.

11 12.

1. 2. 3. 4. 5.

6. 7. 8.

9. 10. 11.

Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk pene Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelia Report). Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan Memo Debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada Pesa Periksa kebenaran perhitungan matematis pada Faktur Pembelian dan Memo Debit. Periksa kebenaran PPN-masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak. Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan setelah tanggal neraca dan yak • Catat nomor dan tanggal dari Laporan Penerimaan Barang dan bandingkan dengan yang tercatat pada buku pemb • Catat nomor dan tanggal dari Laporan Pengiriman Barang Retur dan Bandingkan dengan yang tercantum pada bu Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembelian Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

UTANG USAHA Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buk Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor. Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo te Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayaran pembe Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut: • Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi. • Bila saldo akhir akun utang diragukan • Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah. Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang. Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok s Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo uta • Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan, dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun • Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit. • Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi denga Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut. Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca. Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan.

Klien

PT PETA Skedul:

Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Prosedur Audit

n pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan:

anggal investory taking

batas (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, da yang mungkin akan dikirim hari itu. sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut. lakukan secara samp/mgterutama untuk barang yang pokok (material) dan mahal. n persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termas ersediaan menurut akuntansi. n baik narikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan

an. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan.

serta cocokkan dengan buku besar. misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow movin pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (free on board — FOB shipping point) atau pembelian franko gudang si pembeli (fre

bagian dari persediaan yang dijaminkan.

ng penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap). ijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor.

informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), rupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan. Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran. an tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya. dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tanggal neraca. rena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak dise

cost of good sold — COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi

rkan perhitungan yang didukung bukti-bukti.

t perbedaan yang material. yimpangan (compliance test).

iasi terutama untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan. hatikan Faktur Pembelian baikjumlah, harga, syarat pembelian dengan mencocokkan pada Pesanan Pembelian (Purchase Order) dan Lapora

mencocokkan pada Pesanan Pembelian, Laporan Penerimaan Barang, dan Faktur Pembelian.

h tanggal neraca dan yakinkan bahwa transaksi telah dicatat pada periode yang tepat: ercatat pada buku pembelian yang tercantum pada buku retur pembelian riksa kontrak pembeliannya.

siliasi dengan saldo buku besar.

konfirmasi atas saldo tersebut. untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan Iain-lain. eadaan sebagai berikut:

. ar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neraca. tang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti: ngan saldo menurut akun kontrol buku besar

onya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim. n tersebut. eraca.

Faktur Penjualan.

k dalam kategori persediaan.

osedur penarikan mundur (trace

, atau usang (obsolete). on board — FOB destination

n besarnya PPN yang dipungut.

ui oleh kantor pajak pelajari

eban yang dilakukan oleh

Dikerjakan Oleh Indeks FF1 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ F √ ARP1.1 √ √ -

√ G G&M2 √ -

ARP1.3 ARP1.3 -

ARP1.3 TOC3

Paraf

TOC3 √ √ √ √ F

Penerimaan Barang (Receiving

MM1.1 -

MM1.1 MM1.1 -

MM1.1 M1 Dibuat oleh:

Diperikasa oleh:

Indeks -

Tanggal:

Tanggal:

Periode: 12/31/2012

1. 2. 3.

4. 5. 6.

BEBAN POKOK PENJUALAN good sold — COGS) dalam tahun yang diperiksa dengan tahun lalu. Analisis sebab naik/turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu bahwa serta tulis kesimpulannya. Yakinkan harga pokok produksi (cost of good manufactured — COGM) dicatat berdasarkan perhitungan yang didukung bukti-bukti. PEMERIKSAAN PEMBELIAN Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian perbedaan yang material. pembelian dan retur pembelian, apakah adadari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama penyimpangan (compliance test). untuk penetapan harga beli dan jumlah transaksi selama tahun berjalan.

ARP1.3 ARP1.3 -

ARP1.3 TOC3 -

Klien

PT PETA

Skedul: Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

7. 8 9 10.

11 12.

Lakukan pemeriksaan atas pembelian secara acak (random) pada tahun berjalan dengan memerhatikan Faktur Pembelian baikjumlah, harga, syarat Memo Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan pembelian dengan mencocokkan pada Pesanan Debit baik jumlah maupun harga dengan Pembelian (Purchase Order) dan Laporan Penerimaan mencocokkan padaperhitungan Pesanan Pembelian, Laporan Periksa kebenaran matematis pada Barang (Receiving Report). Penerimaan Barang, dan Faktur Pembelian. Faktur Pembelian dan Memo Debit. Periksa kebenaran PPN-masukan atasdan pembelian Lakukan pisah batas atas pembelian retur barang/jasaselama kena pajak. pembelian tujuh hari sebelum dan Catat nomor dan tanggal darisetelah Laporan tanggal neracaPenerimaan dan yakinkan bahwa transaksi telah Barang dan bandingkan Catat nomor dan tanggal dari Laporan • dicatat pada periode yang tepat: dengan yangBarang tercatatRetur pada dan buku Pengiriman •Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang pembelian Bandingkan dengan yang tercantum masih berada pada pada buku gudang penjual maka periksa retur pembelian kontrak pembeliannya. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

TOC3 √ √ √ √ F

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh: Ideks

PT PETA

Skedul: iklus Persediaan, enggudangan, dan embayaran Utang Usaha

Tanggal:

Tanggal:

Periode: 12/31/2012

Keterangan Premium Comfort 160cm Superior Comfort 160cm Medium Comfort 160cm Superior Comfort 180cm Pocket Spring Latex 160cm Superior Comfort Plus 160cm Spring Latex 160cm Super Kids 120cm Persediaan barang dalam perjalanan

Ref. KK

Per Klien 12/31/2012 353,700,000 178,500,000 86,450,000 136,000,000 94,400,000 154,000,000 165,000,000 14,000,000 1,182,050,000 ^

Klien

PT PETA Skedul: Persediaan

PARE Dr


Cr

16,000,000

84,000,000

47,500,000

(6)

10,000,000

(7)

353,700,000 178,500,000 38,950,000 152,000,000 94,400,000 144,000,000 165,000,000 14,000,000 84,000,000

(5)

(3)

100,000,000

57,500,000

^

^

Tanggal:

< < < < < < < < <

1,224,550,000 < ^ (masuk indeks A2) Tanggal:

Per Audit 12/31/2011 325,000,000 160,000,000 81,000,000 131,750,000 90,000,000 154,000,000 155,250,000 49,000,000 1,136,000,000 ^ F Periode: 12/31/2012

Catatan Pemeriksaan: 1 Kami telah melakukan compliance test dengan memeriksa secara detail untuk b oktober sampai desember 2012 (lihat skedul TOC3) # Buku pembelian denganmencocokan journal voucher yang dilengkapi dengan Laporan Penerimaan Barang dan Faktur. 2 Kami telah melakukan stock take untuk persediaan PT PETA pada tanggal 1 Jan dibuatkan berita acara pemeriksaan tersebut. (Lihat skedul FF1) Ditemukan adanya persediaan konsinyasi yaitu 10 unit Premium Comfort 160 c diterima pada tanggal 28 Desember 2012 dan akan dikembalikan kepada pemili 1 bulan apabila masih sisa (7) Beban Promosi Persediaan (koreksi untuk mencatat persediaan yang dijadikan hadiah untuk acara Gebyar C (5) Persediaan Beban Penjualan Retur penjualan

PPN Keluaran Piutang Usaha (koreksi untuk mencatat persediaan yang dikembalikan karena cacat) (6) Hutang Usaha Persediaan PPn Masukan (koreksi untuk mencatat pesanan pembelian yang telah dicatat perusahaan) Jurnal no. 3 (lihat skedul PL 1) 4 Cut off dokumen sebagai berikut: Order pembelian no. 00084 Laporan penerimaan barang no. 00084 Surat jalan no. SJ-138/12/05 Faktur no. F-138/12/205 Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo persediaan telah disajikan secara wajar dan sesuai den Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul:

Tanggal:

Persediaan

ngan memeriksa secara detail untuk bulan

rnal voucher yang dilengkapi dengan Order Pembelian,

rsediaan PT PETA pada tanggal 1 Januari 2013 dan telah ut. (Lihat skedul FF1) yaitu 10 unit Premium Comfort 160 cm, barang tersebut dan akan dikembalikan kepada pemiliknya dalam 10,000,000

10,000,000 ijadikan hadiah untuk acara Gebyar CAB akhir tahun) 16,000,000 16,000,000 19,200,000 1,920,000 21,120,000

ikembalikan karena cacat) 52,250,000 47,500,000 4,750,000

n yang telah dicatat perusahaan)

rder pembelian no. 00084 aporan penerimaan barang no. 00084 urat jalan no. SJ-138/12/05 aktur no. F-138/12/205

disajikan secara wajar dan sesuai dengan

Diperikasa oleh:

Ideks F

Tanggal:

Periode:

12/31/2012

Nama Barang (Persediaan/nomor kode, jika ada)

Unit

Premium Comfort 160cm Superior Comfort 160cm Medium Comfort 160cm Superior Comfort 180cm Pocket Spring Latex 160com Superior Comfort Plus 160cm Spring Latex 160cm Super Kids 120cm

Klien

Jumlah Kartu

Fisik 272 170 41 95 118 72 275 28

262 170 91 85 118 77 275 28

Dibuat oleh:

Diperikasa oleh:

Tanggal:

Tanggal:

PT PETA Skedul: Perhitungan Fisik Persediaan

Jumlah

iperikasa oleh:

Catatan

Selisih

-10 konsinyasi 0 50 pesanan pembelian belum datang -10 dikembalikan karena cacat 0 5 untuk promosi Gebyar BCA 0 0

Ideks FF1 Periode: 12/31/2012

Keterangan PT Flora PT YUKI

Ref. KK

Per Klien 12/31/2012 186,500,000 101,000,000

PARE Dr 52,250,000

287,500,000 ^

52,250,000 ^

Klien

PT PETA Skedul: Utang Usaha

Catatan Pemeriksaan: 1 Kami telah melakukan compliance test untuk peluasan hutang pada bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC4) 2 Kami telah melakukan konfirmasi hutang pada tanggal 2 Januari 2012 dab subsequent paym s/d tanggal 31 januari 2013. (skedul MM1.1) dan ditemukan selisih karena: jurnal no.6 (lih Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo hutang dagang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berlaku umum

Klien PT PETA Skedul : Utang Usaha

PARE Cr

Per Audit 12/31/2012 186,500,000 < 48,750,000 <

Per Audit 12/31/2011 170,629,006 250,630,000

235,250,000 <

421,259,006

^

Dibuat oleh:

^ (masuk indeks A2)

Diperikasa oleh :

^

Ideks

M1 Tanggal:

Tanggal:

ng pada bulan Desember 2012

nuari 2012 dab subsequent payment selisih karena: jurnal no.6 (lihat skedul F)

ai dengan standar akuntansi

Periode: 12/31/2012

Dibuat oleh :

Diperikasa oleh :

Tanggal :

Tanggal :

Ideks M1 Periode : ###

61

No 1 2

Nama Pelanggan PT Flora PT YUKI

Alamat

Jumlah per Klien

Jl. Mangga no. 23 Jakarta Jl. Betet no. 3 Jakarta

186,500,000 101,000,000 287,500,000 ^

r = periksa bukti pengeluaran kas bank

Klien

PT PETA Skedul: Daftar Konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca

Hasil Konfirmasi

Perbedaan

CB RD

Pengeluaran setelah Tanggal Neraca

37,500,000

186,500,000 r 40,000,000 r

37,500,000

226,500,000

^

Dibuat oleh:

Diperikasa oleh:

^

Ideks

MM1.1 Tanggal:

Tanggal:

Periode: 41,274

Tanggal Pengiriman konfirmasi : (x) Pengiriman pertama ( ) Pengiriman kedua Jumlah Konfirmasi Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total utang usaha Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total hutang usaha

Klien

1 1 0 0 2

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul : Tanggal: Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha

: 2 Januari 2013 : ______________ Persentase (%) Tahun Berjalan

Persentase (%) Tahun Lalu

186,500,000

64.87

44.90

138,500,000 (37,500,000)

48.17 -13.04

65.95 -10.85

Jumlah (Rp)

287500000 287,500,000 287,500,000

Diperikasa oleh:

100.00

100.00

100.00

100.00

Ideks

MM1.2 Tanggal:

Periode: 12/31/2012

Saldo menurut pembukuan 31-12-2012 Ditambah : Jasa Giro Dikurangi :

Biaya Administrasi Saldo per audit 31-12-2012

V : cocokkan dengan Rekening koran bank Desember 2012 L : cocokkan dengan buku besar dan buku kas/bank Klien

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Tanggal :

Tanggal :

PT PETA Skedul Bank Mandi

Rp Rp

25,062,625 L 106,775 V

Rp

(50,000) V

Rp

25,119,400 ^ ke C

Indeks

C4 Periode 31/12/2012

(2)(8)

Keterangan Kas Besar Kas Kecil Bank BINI Bank Mandi Bank CAB Deposito berjangka

Klien

PT PETA Skedul: Kas dan Setara Kas

Ref. KK C1 C2 C3 C4 C5 C6

Per Klien 12/31/2012 15,508,000 1,250,000 104,100,150 (2),(8), (4) 25,062,625 (9) 127,500,000 (10), (11) 194,500,000 (12) 467,920,775 ^

Dr

PARE Dr

Cr (22)

10,000,000

106,373,500 56,775 20,843,506 51,250,000 178,523,781 ^

10,000,000 ^

Per Audit 31/12/2012 15,508,000 1,250,000 210,473,650 25,119,400 148,343,506 245,750,000 646,444,556 ^ ke A2

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Tanggal:

Tanggal:

Per Audit 31/12/2011 8,000,000 1,250,000 157,000,000 20,695,350 100,000,000 200,000,000 486,945,350 ^

Catatan pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan perhitungan kas (cash count) untuk kas besar dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaanya (lihat skedul C1 dan C2) Hasil perhitungan untuk kas kecil yang belum di-reimburse, maka dilaku (5) Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi Rp 42.500 Perlengkapan Kantor Rp 25.000 Beban yang masih harus dibayar Rp

2. Kasir kas besar dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan t sehingga lebih baik disarankan agar kedua tugas itu dipegang oleh dua or 3. Perusahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk bulan Desember 201 pemeriksaan terhadap bank dengan membandingkan antara buku bank de maka terdapat koreksi sebagai berikut: jurnal no 2 dan 4 lihat skedul E1

(8) Bank BINI Rp 52.873.500 Beban Lain-lain Rp 50.000 Penjualan Rp Pendapatan Bunga Rp (koreksi untuk mencatat administrasi bank, penjualan tunai dan jasa giro b (9) Bank Mandi Beban Lain-lain Pendapatan Bunga

Indeks

C Periode: 31/12/2012

Rp Rp

56.775 50.000 Rp

(koreksi untuk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan desember 2 (10) Bank CAB Rp 552.000 Beban Lain-lain Rp 48.000 Pendapatan Bunga Rp (koreksi untuk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan desember

4. Perusahaan memiliki tabungan dalam bentuk valuta asing SGD 20.000. da melakukan penyesuaian kurs tengah BI (5.906,57) pada rekening SGD. O melakukan koreksi sebagai berikut:

(10) Bank CAB Rp 20.291.506 Laba Valuta Asing Rp 20.291.50 (koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode) 5. Kami telah melakukan konfirmasi bank (lihat skdeul CC1-CC2)

Kesimpulan Pemeriksaan: Menurut pendapat kami ,saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum

Klien

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul: Kas dan Setara Kas

Tanggal:

unt) untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal at skedul C1 dan C2) i-reimburse, maka dilakukan koreksi berikut: Rp 42.500 Rp 25.000 Rp 67.500

ini dapat menimbulkan terjadi kecurangan, s itu dipegang oleh dua orang yang terpisah. ntuk bulan Desember 2012. Setelah dilakukan gkan antara buku bank dengan rekening koran

Rp 52.873.500 Rp 50.000

Rp 52.500.000 Rp 423.500 ualan tunai dan jasa giro bulan desember 2012) Rp Rp

56.775 50.000 Rp

106.775

asa giro bulan desember 2012) Rp Rp

552.000 48.000

Rp 600.000 asa giro bulan desember 2012)

uta asing SGD 20.000. dan perusahaan belum 7) pada rekening SGD. Oleh karena itu kami

291.506 Rp 20.291.506 pada akhir periode)

deul CC1-CC2)

lah disajikan secara wajar dan sesuai umum

Diperiksa olIndeks

C Tanggal:

Periode: 31/12/2012

Keterangan Sitibank

Ref. KK

Per Klien 12/31/2012 194,500,000 194,500,000 ^

Catatan pemeriksaan: Deposito berjangka berasal dari deposito Sitibank USD 25.000. Deposito berjangka waktu tiga bulan den Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pendapatan bunga deposito (lihat skedul A3) Perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs pada deposito USD. Oleh karena itu kami melakukan ko Laba Valuta Asing (Koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode) Kesimpulan Pemeriksaan: Lihat Skedul C Klien

PT PETA Skedul: Deposito Berjangka

PARE Dr

Per Audit 31/12/2012 245,750,000

Cr 51,250,000

245,750,000 ^

eposito berjangka waktu tiga bulan dengan suku bunga 3% per tahun. eposito (lihat skedul A3) D. Oleh karena itu kami melakukan koreksi sebagai berikut: 51,250,000

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Tanggal:

Tanggal:

Per Audit 31/12/2011 200,000,000 200,000,000 ^

9,830.00 245,750,000.00 7,372,500.00 1,817,876.71

Indeks

C6 Periode: 31/12/2012

5,898,000.00 1,474,500.00 1,474,500.00

Saldo menurut pembukuan 31-12-2012 Ditambah : Bunga Laba Valuta Asing Dikurangi :



Dibuat oleh :

PT PETA Skedul Bank CAB

Tanggal :

1-12-2012

Rp Rp Rp

127,500,000 L 600,000 V 20,291,506

Rp

(48,000) V

Rp

Diperiksa oleh :

148,343,506 ^ ke C

Indeks

C5 Tanggal :

Periode 31/12/2012

5906.57

148343505.55

Saldo menurut Rekening Koran Ditambah :

Rp

148,343,506 V

Rp

148,343,506 ^

Dikurangi :

L = cocokkan dengan buku besar & buku bank V = cocokkan dengan RK Klien PT PETA Skedul Bank CAB

Dibuat oleh : Tanggal :

Saldo menurut pembukuan Ditambah : Jasa giro Laba Valuta Asing Dikurangi : Biaya administrasi

Dibuat oleh :

Rp Rp Rp

Rp Rp

Diperiksa oleh :

127,500,000 L V 600,000 V 20,291,506 V V (48,000) V 148,343,506 V ^

Indeks C5.1

Tanggal :

Tanggal:

Periode 31/12/2012

149123075 147563936 1559139.2

Saldo menurut Rekening Koran Ditambah :

Rp

25,119,400 V Saldo menurut pembukuan Ditambah : Jasa giro

Dikurangi : Dikurangi : Biaya administrasi Rp

L = cocokkan dengan buku besar & buku bank V = cocokkan dengan RK Klien

25,119,400 ^

Dibuat oleh :

PT PETA Skedul Bank Mandi

Tanggal :

urut pembukuan

Rp Rp

: nistrasi

Rp Rp

Diperiksa oleh :

25,062,625 L V 106,775 V V V (50,000) V 25,119,400 V ^

Indeks

C4.1 Tanggal:

Periode 31/12/2012

Saldo menurut pembukuan 31-12-2012 Ditambah : Transfer dari Toko Flamingo Transfer dari PT Manggis Setoran Kliring Jasa Giro Dikurangi :



Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Tanggal :

Tanggal :

PT PETA Skedul Bank BINI

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

104,100,150 13,500,000 40,000,000 52,500,000 423,500

L V V V V

(50,000) V 210,473,650 ^ ke C

Indeks

C3 Periode 31/12/2012

Saldo menurut Rekening Koran Ditambah : Deposit in Transit

Dikurangi : Outstanding Check

Rp

145,473,650 V

Rp

102,500,000 L

Rp Rp

(37,500,000) L 210,473,650 ^

L = cocokkan dengan buku besar & buku bank V = cocokkan dengan RK Klien

PT PETA Skedul Bank BINI

Saldo menurut pembukuan Ditambah : Setoran Kliring Transfer dari Tk. Flamingo Transfer dari PT. Manggis Jasa giro Dikurangi : Biaya administrasi

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :

Rp

104,100,150 L

Rp Rp Rp Rp

52,500,000 13,500,000 40,000,000 423,500

V V V V

Rp Rp

(50,000) V 210,473,650 V ^

Indeks

C3.1 Tanggal :

Tanggal:

Periode 31/12/2012

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS Nama Perusahaan Dilakukan pada tanggal Pemegang kas sdr/i

: PT PETA : 31 Desember 2012 : Trinita

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2012 2. Mutasi dari tanggal …...... s/d ………. Jumlah debit Rp Jumlah kredit Rp 3. Sisa buku kas pada tanggal…........ 4. Pemasukan yang belum dibukukan 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Jumlah sisa uang kas menurut buku B. UANG DALAM KAS 1. Uang Tunai a. Uang Kertas 50 lembar @ 122 lembar @ 90 lembar @ 200 lembar @ 100 lembar @ 100 lembar @ - lembar @

b.

Uang logam 8 lembar @ - lembar @ - lembar @ - lembar @ - lembar @


100,000 50,000 20,000 10,000 5,000 1,000 500

= = = = = = =


5,000,000 6,100,000 1,800,000 2,000,000 500,000 100,000 -

Rp Rp Rp Rp Rp

1,000 500 100 50 25

= = = = =

Rp Rp Rp Rp Rp

8,000 -

Jumlah uang dalam 2. 3.

Surat-surat berharga Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah uang dalam kas

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan)

NIHIL

Dibuat dan Diperiksa: a.n. KAP. EDSON & REKAN

Mengetahui dan Meny

AAN UANG KAS

as

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

15,508,000 15,508,000

Rp

15,500,000

Co Co Co Co Co Co

^ Co

Rp Rp

8,000 15,508,000 ^

Rp Rp Rp

15,508,000

Mengetahui dan Menyetujui,

C1

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS Nama Perusahaan Dilakukan pada tanggal Pemegang kas sdr/i

: PT PETA : 31 Desember 2012 : Trinita

A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31 Desember 2012 2. Mutasi dari tanggal …...... s/d ………. Jumlah debit Rp Jumlah kredit Rp 3. Sisa buku kas pada tanggal…........ 4. Pemasukan yang belum dibukukan 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Jumlah sisa uang kas menurut buku B. UANG DALAM KAS 1. Uang Tunai a. Uang Kertas - lembar @ - lembar @ 18 lembar @ 23 lembar @ 65 lembar @ 85 lembar @ - lembar @

b.

Uang logam - lembar @ - lembar @ - lembar @ - lembar @ - lembar @


100,000 50,000 20,000 10,000 5,000 1,000 500

= = = = = = =


360,000 230,000 325,000 85,000 -

Rp Rp Rp Rp Rp

1,000 500 100 50 25

= = = = =

Rp Rp Rp Rp Rp

-

Jumlah uang tunai 2. 3.

Surat-surat berharga Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) (Lamp. C2.1) Jumlah uang dalam kas

C. SELISIH UANG KAS (kelebihan/kekurangan)

NIHIL

Dibuat dan Diperiksa: a.n. KAP. EDSON & REKAN

Mengetahui dan Menyet

AAN UANG KAS

as

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

1,250,000 1,250,000

Rp

1,000,000

Co Co Co Co

^

Rp Rp

1,000,000 ^

Rp Rp Rp

250,000 1,250,000

Mengetahui dan Menyetujui,

C2

Tanggal 12/10/2012 12/22/2012 12/27/2012 12/28/2012

No. Bukti Pengeluaran Bank 01 02 03 04

Keterangan Pembayaran Utang pada PT YUKI Pembayaran Utang pada PT Flora Transfer ke Bank Mandi Pembayaran Utang pada PT YUKI

Sampel dipilih dalam Bukti Pengeluaran Bank (BPB) untuk bulan Desember 2012 A. Kelengkapan dokumen pendukung B. Kebenaran perhitungan matematis C. Otorisasi D. Kebenaran nomor akun E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembatu

Klien

PT PETA Skedul Transaksi Pengeluaran Kas

Jumlah (dalam Rp) 125,000,000 137,500,000 100,000,000 37,500,000

Dibuat oleh:

A

B

C

D

E

√ √ √ √

√ √ √ √

√ √ √ √

√ √ √ √

√ √ √ √

Diperiksa Oleh:

Indeks

TOC 4 Tanggal:

Tanggal:

Periode: 12/31/2012

Tanggal 12/3/2012 12/4/2012 12/6/2012 12/12/2012 12/16/2012 12/18/2012 12/20/2012 12/23/2012

No. Bukti Penerimaan Bank 01/XII 02/XII 03/XII 04/XII 05/XII 06/XII 07/XII 08/XII

Sampel dipilih dalam Bukti Penerimaan Kas (BPK) untuk bulan Desember 2012 A. Kelengkapan dokumen pendukung B. Kebenaran perhitungan matematis C. Otorisasi D. Kebenaran nomor akun E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembatu

Klien

PT PETA Skedul Transaksi Penerimaan Kas

Jumlah (dalam Rp)

Keterangan Hasil Tagihan PT Sirsak & PT Bengkulu Hasil Tagihan PT Jambu Hasil Tagihan PT Horas Hasil Tagihan Toko Lemon Setoran tagihan PT Bengkulu Setoran Tagihan Toko Flamingo Setoran Tagihan Toko Kelapa Hasil Tagihan Toko Enggano

59,000,000 75,000,000 100,000,000 57,500,000 37,500,000 112,500,000 10,000,000 27,500,000

A

B

√ √ √ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √ √ √

rimaan Kas (BPK) untuk bulan Desember 2012

esar dan buku pembatu

Dibuat oleh:

Diperiksa Oleh:

Tanggal:

Tanggal:

C

D

E

√ √ √ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √ √ √

Indeks

TOC 3 Periode: 12/31/2012

No

1 2 3 4 5 6 7

1 2 3 4 5

1 2 3 4

1 2

3 4

5 Klien: PT PETA Skedul: Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka

Prosedur Audit

SEWA DIBAYAR DIMUKA Minta daftar-daftar sewa dibayar dimuka dan cocokkan dengan saldo menurut buku besar. Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjia kerja tahun sebelumnya.

Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan dengan mempe berlakunya masa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa dipos laba rugi). Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan bahwa penambahan pejabat yang berwenang. Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang. Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumlah yang masih berlaku. Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku untuk biaya sewa telah ditaati. ASURANSI DIBAYAR DIMUKA Minta daftar asuransi yang dibayar dimuka, dan cocokkan dengan saldo buku besar. Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh kepada bank yang bersangkutan.

Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan biaya asuransi untuk t memperhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut. Pisahkan antara biaya yang mempunyai masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panja

Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus denga pemeriksaan atas persediaan dan aktiva tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak me sebagai salah satu Management Letter Point.

PAJAK DIBAYAR DIMUKA Minta daftar rincian pajak dibayar dimuka yang meliputi jenis pajak PPh pasal 22, PPh pasal 23 dan P Periksa bukti pemotongan dan bukti Surat Setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan pelapo Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku besar serta la Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya (Misalnya : uang muka pajak PPh pendapatan sewa tahun berjalan x tarif pajaknya). PPN MASUKAN

Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, NPW Pengenaan Pajak (DPP) dan besarnya PPN yang dipungut.

Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuan masukan yang dapat dikreditkan sesuai denganperaturan perpajakan.

Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dengan pajak keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekur tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.

Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besa pelajarilah sebab-sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal Neraca).

Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitusi kare pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak kantor pajak pelajari sebab-sebabnya. Klien: PT PETA Skedul: Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka

Dikerjakan Oleh Indeks √ √ G √ G

G1 √ G1 -

√ √ √ √

√ √

G&M2 -

Paraf

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Index: -

Tanggal:

Tanggal:

Periode: 31/12/2012

Keterangan

Ref. KK

Per Klien 12/31/2012 3,000,000 20,000,000 5,917,500

Asuransi dibayar dimuka Sewa dibayar dimuka Pajak dibayar dimuka Perlengkapan kantor

Dr

(15)

28,917,500 ^

Klien

PT PETA Skedul: Beban dibayar di muka dan Peralatan Kantor

Catatan Pemeriksaan: 1. Sewa dibayar di muka -> Sewa ruko Bogor Trade Mall pada PT Bogor Land sebesar Rp 20.000.000 untuk perio Setelah dikonfirmasikan pemilik bersedia mengembalikan kelebihan pembayarannya sebesar PPh dan mereka akan mengembalikan pembayarannya yang kelebihannya dengan perhitungan pada bulan Januari 2013 (14) Beban sewa 5.000.000 Sewa dibayar dimuka 5.000.000 2. Pajak dibayar dimuka -> Kami telah memeriksa bukti pemotongan dari pihak ketiga, SSP dan SPM tahun2012. 3. Perlengkapan kantor (skedul C) -> Perusahaan belum membebankan perlengkapan kantor yang telah dipakai se (29) Beban perlengkapan kantor 1.582.000 Perlengkapan kantor 1.582.000

Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar dimuka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar akun

Klien

PT PETA Skedul: Beban dibayar di muka dan Peralatan Kantor

PARE Dr


Cr (13) (14)

3,000,000 5,000,000

25,000 (29)

1,582,500

15,000,000 4,360,000

25,000

9,582,500

19,360,000

^

^

^

Dibuat oleh:

Diperikasa oleh :

Tanggal:

Tanggal:

sebesar Rp 20.000.000 untuk periode 1 Oktober 2013 belum dikenakan PPh. annya sebesar PPh erhitungan pada bulan Januari 2013.

k ketiga, SSP dan SPM tahun2012. kapan kantor yang telah dipakai selama tahun 2012.

ar dan sesuai dengan Standar akuntansi yang Berlaku di Indonesia

Dibuat oleh:

Diperikasa oleh :

Tanggal:

Tanggal:

Per Audit 12/31/2011 ^

Indeks

G Periode: 12/31/2012

Indeks

G Periode: 12/31/2012

Aktiva yang diasuransikan Bangunan Peralatan kantor Kendaraan Bermotor Persediaan Barang

Nilai Polis (Rp) 1,200,000,000

1,000,000,000

Catatan Pemeriksaan: Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap perhitungan pembebanan dari asuransi dibayar di muka. Berdasarka asuransi untuk tahun 2012 (13) Beban Asuransi Rp 3.000.000 Asuransi dibayar di muka Rp 3.000.000 (koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2012)

Klien

PT PETA Skedul: Beban dibayar dimuka

Premi yang dibayar (Rp) 1,000,000 500,000 1,000,000 500,000

Periode

Nomor Polis

1/1/12-31/12/12 1/1/12-31/12/12 1/1/12-31/12/12 1/1/12-31/12/12

3575 3576 3764 3780

3,000,000 ^

gan pembebanan dari asuransi dibayar di muka. Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan bahwa perusahaan belum melakukan pembebanan

3.000.000 Rp 3.000.000 ansi tahun 2012)

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Tanggal:

Tanggal:

Beban Asuransi 1,000,000 500,000 1,000,000 500,000 3,000,000 ^

usahaan belum melakukan pembebanan terhadap

Indeks

G1 Periode: 12/31/2012

No. 1 2 3 4 5 6

Prosedur audit

Siapkan skedul utama dari investasi. Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebaga jaminan oleh pihak bank atau pihak broker atau pialang. Minta catatan kurs harga pasardikuasai (marketoleh price) pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan at cost. Periksa transaksi mutasi penambahan dan penguranga dengan melihat bukti pembelian da penjualan, apakah atas telahdeviden mendapat persetuan dari pejabat yang berwenang. Lakukan verifikasi tunai atau saham.

Lakukan pengecekan investasi apakah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang be umum. Metode Akuntansi Kepemilikan Saham Metode biaya <20% Metode ekuitas 20%-50% Konsolidasi >50% 7 Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi atau anak perusa 8 Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi atau anak perusahaan (perhatikan persentase kepemilikannya) dengan mencocokkan komposisi 9 Lakukan audit terhadap perusahaan asosiasi/anak perusahaan yang dilakukan investasi ata laporan keuangan yang telah diaudit akuntan untuk keperluan penyusunan 10 minta Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yangoleh berlaku telahlain ditaati. Dibuat oleh: Klien PT PETA Tanggal: Skedul: Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi

bila digunakan sebagai g. ntuk saham dan hat bukti pembelian dan wenang.

dar akuntansi yang berlaku Kepemilikan Saham PSAK No. 13 PSAK No. 15 PSAK No. 4 siasi atau anak perusahaan. sosiasi atau anak okkan komposisi dilakukan investasi atau eperluan penyusunan

t oleh:

Diperiksa oleh:

al:

Tanggal:

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf H H √ -

H

√ √ H √ Indeks Periode: 31/12/2012

Keterangan PT Domba Kecil PT Domba Putih

Ref. KK

Per Klien 31/12/2012 210,000,000 133,750,000 343,750,000 ^

Klien

PT PETA Skedul: Investasi dalam Saham

PARE (16)

PARE Dr 750,000

Cr (17)

750,000

10,000,000

Per Audit 31/12/2012 210,750,000 123,750,000

Per Audit 31/12/2011 123,750,000 133,750,000

334,500,000 ^ Ke A2

257,500,000 ^

10,000,000 ^

^

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

H Tanggal:

Tanggal:

Periode: 31/12/2012

Catatan Pemeriksaan : 1 Pada tanggal 1 November 2012, dibeli saham PT Domba Kecil sebanyak 5% sehingga total kepem sahamnya sebesar 15% Setelah dilakukan pemeriksaan, maka kami menemukan adanya koreksi terhadap pencatatan transa pembelian saham tersebut sehingga dibuatkan koreksi yaitu: (16) Investasi 750,000 Beban lain-lain 750,000 2 Untuk tahun 2012, PT Domba Kecil membagikan deviden. Perusahaan belum mencatat transaksi tersebut sehingga dibuatkan koreksi yaitu: (18) Piutang lain-lain 75,000,000 Pendapatan lain-lain 75,000,000 3 Berdasarkan laporan keuangan PT Domba Putih yang sudah diaudit kantor akuntan lain dengan pendapat wajar tanpa pengecualian, ternyata perusahaan belum mencatat pengaruh penyertaan sahamnya sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai berikut: (17) Beban lain-lain 10,000,000 Investasi 10,000,000 ( koreksi untuk mencatat pembagian kerugian PT Domba Putih tahyn 2012 yang belum dicatat )

4 Kami telah melakukan konfirmasi untuk kedua investasi tersebut dan mendapatkan jawaban setuju

Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntans keuangan yang berlaku umum.

Klien

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul: Investasi dalam Saham

Tanggal:

% sehingga total kepemilikan

rhadap pencatatan transaksi

um mencatat transaksi

akuntan lain dengan

engaruh penyertaan

yang belum dicatat )

dapatkan jawaban setuju.

dengan standar akuntansi

Diperiksa oleIndeks

H Tanggal:

Periode: 31/12/2012

No

1. 2. 3. 4.

Prosedur Audit

Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aset tetap. Minta "daftar aset tetap" (list of fixed assets) yang mencakup tanggal perolehan, nilai perolehan, unit, akumulasi penyusu Pelajari kebijakan akuntansi kapitalisasi nilai perolehan aset tetap dan perhitungan penyusutan, apakah diterap Cocokkan dengan saldo akunmengenai kontrolnya. periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dan tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan apaka wajar. Periksa transaksi mutasi pnambahan dan pengurangan, apakah telah mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwena Mutasi Penambahan

●

● Mutasi Pengurangan

Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya telah didebit sebag cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan

Apabila ada "construction in progress", telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan aset ini disubkontrakkan k

5. pencatatannya sudah sesuai dengan persentasi penyelesaiannya dengan melihat perjanjian kontrak dan berita acara penye kewajiban yang timbul pada periode yang sama.

6.

Apabila ada aset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar aset dengan perjanjian sewa apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 30; bandingkan dengan usaha yang timbul.

Apabila ada aset tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya de

7. harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang berlaku umum. 8.

Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai aset tetap: ● ● ● ●

● ●

9.

Lakukan "reasonableness test" atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan, dengan melakukan secara tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan akun akumulasi penyusutan dengan beben penyusutan. Apabila b pada beban produksi dan persediaan, lakukan perhitungan atas kewajaran metode alokasinya; bandingkan dengan tahun

10.

Apabila beban penyusutan aset tetap yang dibebankan pada beban produksi dibawah kapasitas normal perusahaan, beban dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus seperti ini.

11.

Lakukan inventarisasi aset tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini sebaiknya dilaku dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan untuk memastikan bahwa tidak ada aset tetap perusahaan yang Perhatikan juga aset tetap yang rusak, atau yang tidak digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihen

12. Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk: ● ● ● ● ● ● ● ● ● 13. Tujuan perpajakan: ● ● ● 14.

Catat hal-halyang perlu diungkapkan dalam surat pernyataan klien (client representation letter), surat manajemen (mana yang perlu diperhatikan para partner.

Klien

PT PETA Skedul: Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap No 1. 2. 3. 4.

Prosedur Audit

Minta semua daftar utang sewa guna usaha (leasing) Lakukan konfirmasi atas kewajiban tersebut mengenai saldo per tanggal neraca untuk mengetahui: tingkat bunga, bunga pembayaran dan syarat-syarat lain.guna usaha untuk permanent file. Perhatikan apakah perjanjian tersebut merupakan me Minta copy surat perjanjian sewa method Periksa bahwa penerimaan pinjaman telah dibukukan sebagaimana seharusnya.

5. 6.

Vouching setiap pembayaran pokok pinjaman dan bunga yang telah dilakukan. Hitung jumlah yang harus dilunaskan dalam waktu satu tahun sejak tanggal neraca untuk disajikan sebagai kewajiban ja

Klien

PT PETA Skedul: Utang Sewa Guna Usaha

Prosedur Audit

Siapkan skedul utama sehubungan dengan audit aset tetap. Minta "daftar aset tetap" (list of fixed assets) yang mencakup tanggal perolehan, nilai perolehan, unit, akumulasi penyusutan, beserta Pelajari kebijakan akuntansi kapitalisasi nilai perolehan aset tetap dan perhitungan penyusutan, apakah diterapkan secara k Cocokkan dengan saldo akunmengenai kontrolnya. periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dan tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan apakah nilai meto wajar. Periksa transaksi mutasi pnambahan dan pengurangan, apakah telah mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwenang misalnya Mutasi Penambahan

Penambahan yang nilainya material, perhatikan bukti pendukung dan pemilikannya (misalnya permintaan pembelian, pesanan p persetujuannya, sertifikat tanah, akta jual beli, kewajaran harga beli terutama dari perusahaan afiliasi/hubungan istimewa, faktu kontrak serta bukti pembayarannya; dan bila dibangun sendiri ke bukti-bukti pengeluaran sehubungan dengan biaya pembangun

Bila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai jaminan, lakukan konfirmasi mengenai "Title of Ownership" atau lihat daftar ser dari pihak kreditor. Mutasi Pengurangan

Untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya telah didebit sebagaimana seha cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan kewajaran h

Apabila ada "construction in progress", telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan aset ini disubkontrakkan ke pihak lain, pencatatannya sudah sesuai dengan persentasi penyelesaiannya dengan melihat perjanjian kontrak dan berita acara penyelesaiannya k kewajiban yang timbul pada periode yang sama.

Apabila ada aset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar aset dengan perjanjian sewa guna usaha apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 30; bandingkan dengan kewajiban usaha yang timbul.

Apabila ada aset tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya dengan memba harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang berlaku umum. Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai aset tetap: Minta daftar penilaiannya Teliti dasar penilaiannya, apakah sesuai dengan peraturan yang ditetapkan, yaitu PSAK Nomor 16. Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup objektif. Pelajari dasar penilaian, prosedur, dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan perlakuan atas aset tetap yang usang.

Minta surat ketetapan dari kantor pelayanan pajak yang bersangkutan; apabila jumlah yang diajukan berbeda dengan jumlah yan lakukan perhitungan atas efek kumulatif dari tahun diajukannya sampai dengan tahun disetujuinya nilai tersebut. Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali tersebut tela dicatat dengan tepat.

Lakukan "reasonableness test" atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan, dengan melakukan secara pergolongan tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antara penambahan akun akumulasi penyusutan dengan beben penyusutan. Apabila beban penyu pada beban produksi dan persediaan, lakukan perhitungan atas kewajaran metode alokasinya; bandingkan dengan tahun sebelumnya.

Apabila beban penyusutan aset tetap yang dibebankan pada beban produksi dibawah kapasitas normal perusahaan, beban tersebut tid dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus seperti ini.

Lakukan inventarisasi aset tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini sebaiknya dilakukkan pada s dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan untuk memastikan bahwa tidak ada aset tetap perusahaan yang menganggu Perhatikan juga aset tetap yang rusak, atau yang tidak digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan. Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk: Aset tetap yang direvaluasi. Aset tetap yang dijadikan pinjaman kepada kreditor. Bunga yang dikapitalisasi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. Aset tetap dalam sewa guna usaha. Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian. Aset tetap yang belum atau tidak digunakan lagi dalam usaha. Perubahan kebijakan akuntansi atas aset tetap dari tahun sebelumnya. Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hukum dan belum jelas keputusan pengadilannya. Pengurangan aset tetap yang bersifat luar biasa (misalnya kebakaran, gempa bumi, dan lain-lain). Tujuan perpajakan: Minta daftar perhitungan penyusutan fiskal untuk tahun yang bersangkutan. Cocokkan saldo-saldo awal untuk setiap golongan fiskal dengan SPT tahun lalu, dan jika perlu dengan perhitungan tahun lalu.

Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiskal, serta kalkulasi perhitungan penyusutannya. Yakinkan bahwa aset tetap diperbolehkan menurut fiskal telah dikeluarkan dari daftar aset tetap tersebut.

Catat hal-halyang perlu diungkapkan dalam surat pernyataan klien (client representation letter), surat manajemen (management lette yang perlu diperhatikan para partner.

Klien

PT PETA

Skedul: Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap Prosedur Audit

Minta semua daftar utang sewa guna usaha (leasing) Lakukan konfirmasi atas kewajiban tersebut mengenai saldo per tanggal neraca untuk mengetahui: tingkat bunga, bunga yang terutan pembayaran dan syarat-syarat lain.guna usaha untuk permanent file. Perhatikan apakah perjanjian tersebut merupakan metode kapital Minta copy surat perjanjian sewa method) atau metode operasional (operating lease method). Periksa bahwa penerimaan pinjaman telah dibukukan sebagaimana seharusnya.

Vouching setiap pembayaran pokok pinjaman dan bunga yang telah dilakukan. Hitung jumlah yang harus dilunaskan dalam waktu satu tahun sejak tanggal neraca untuk disajikan sebagai kewajiban jangka pendek

PT PETA

Skedul: Utang Sewa Guna Usaha

t, akumulasi penyusutan, beserta nilai bukunya. sutan, apakah diterapkan secara konsisten dengan mulatifnya dan apakah nilai metode baru tersebut ejabat yang berwenang misalnya:

permintaan pembelian, pesanan pembelian dan filiasi/hubungan istimewa, faktur pembelian, surat bungan dengan biaya pembangunannya) Ownership" atau lihat daftar serah terima dokumen

a telah didebit sebagaimana seharusnya serta tata yang berwenang dan kewajaran harga jualnya.

Dikerjakan Oleh Indeks J √ J JJ

√

-

-

ni disubkontrakkan ke pihak lain, perhatikan apakah an berita acara penyelesaiannya kaitkan dengan

-

ngan perjanjian sewa guna usaha tersebut, telaah ; bandingkan dengan kewajiban dalam sewa guna

J

ran nilai tukarnya dengan membandingkan dengan .

-

16.

aset tetap yang usang.

ukan berbeda dengan jumlah yang disetujui nya nilai tersebut.

gan tepat.

-

Paraf

n melakukan secara pergolongan daripada aset enyusutan. Apabila beban penyusutan dibebankan ngkan dengan tahun sebelumnya.

al perusahaan, beban tersebut tidak boleh

J

J

ini sebaiknya dilakukkan pada saat perusahaan tap perusahaan yang menganggur (idle capacity). dan penyusutan dihentikan.

J

J

gadilannya. n). √ √

dengan perhitungan tahun lalu.

annya. Yakinkan bahwa aset tetap yang tidak

at manajemen (management letter), serta hal-hal Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

√ J Indeks -

Tanggal:

Tanggal:

ingkat bunga, bunga yang terutang jaminan, skedul sebut merupakan metode kapital (capital lease

Periode: 12/31/2012 Dikerjakan Oleh Indeks √ N1 √ M3&N1

Paraf

ebagai kewajiban jangka pendek dalam neraca.

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

√ M3

Indeks -

Tanggal:

Tanggal:

Periode: 12/31/2012

Keterangan Harga Perolehan Tanah Bangunan dan Prasarana Peralatan Kantor Kendaraan Bermotor Aset Tetap SGU Akumulasi depresiasi Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan bermotor Aset tetap SGU Nilai buku Tanah Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan bermotor Aset tetap SGU

Ref. KK

Per Klien 31/12/2012 775,000,000 650,000,000 38,500,000 288,500,000 1,752,000,000 ^ 90,833,300 12,575,400 163,516,600 266,925,300 775,000,000 559,166,700 25,924,600 124,983,400 1,485,074,700 ^

Klien PT PETA Skedul: Aset tetap

98,200,000 30,545,900 67,654,100

PARE Dr

Cr

(22) (23)

11,000,000

(24) (19)

12,500,000 74,700,000 98,200,000 ^

^ 9,375,000 2,715,396

(25) (25) (25)

30,545,900 (25) 30,545,900 ^ 11,000,000 43,045,900 74,700,000 128,745,900 ^

4,150,000 16,240,396 ^ 9,375,000 2,715,396 4,150,000 16,240,396 ^ Dibuat oleh:

Tanggal:

16,240,396 (16,240,396)

1,850,200,000 281,230,805 1,568,969,195


Catatan Pemeriksaan: 1 Kebijakan Akuntansi Aset tetap dicatat berdasarkan metode garis lurus dan tanpa Bangunan Kendaraan Peralatan


775,000,000 650,000,000 49,500,000

775,000,000 650,000,000 19,500,000

301,000,000 288,500,000 74,700,000 1,850,200,000 1,733,000,000 ^ ^ 81,458,300 67,708,300 9,860,004 10,275,000 194,062,500 104,016,600 (4,150,000) 281,230,805 181,999,900 ^ 775,000,000 775,000,000 549,791,700 582,291,700 34,209,204 9,225,000 168,029,300 184,483,400 70,550,000 1,597,580,205 1,551,000,100 ^ ^ Diperiksa oleh: Indeks

2 Setelah dilakukan pemeriksaa Peralatan Kantor (reklasifikasi) Peralatan Kantor

(Koreksi untuk mencatat pemb Aset Tetap SGU

(koreksi untuk mencatat pemb 1,559,969,195 841,086

Kendaraan Bermotor (reklasifikasi)

J Tanggal:

Periode:

Akumulasi Penyusutan Kendar

31/12/2012

(koreksi untuk mencatat korek terlalu besar)

Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, saldo dan sesuai dengan SAK yang b

Klien PT PETA Skedul: Aset Tetap

Pemeriksaan: ebijakan Akuntansi set tetap dicatat berdasarkan harga perolehan. Penyusutan aset tetap menggunakan etode garis lurus dan tanpa nilai sisa, dengan taksiran umur ekonomi sebagai berikut : 20 tahun endaraan 10 tahun 5 tahun

etelah dilakukan pemeriksaan aset tetap,terdapat koreksi sebagai berikut : eralatan Kantor 1,000,000 Beban Peralatan Kantor eklasifikasi)

1,000,000

eralatan Kantor 10,000,000 Kas Besar oreksi untuk mencatat pembeliaan mesin fotocopy yang belum dicatat)

10,000,000

set Tetap SGU 74,700,000 Utang SGU Jangka Panjang Piutang Lain-Lain oreksi untuk mencatat pembelian truk secara leasing)

59,760,000 14,940,000

endaraan Bermotor Beban Pemeliharaan dan Reparasi eklasifikasi)

12,500,000 12,500,000

kumulasi Penyusutan Kendaraan Bermotor

30,545,900

Akumulasi Penyusutan Bangunan Akumulasi Penyusutan Peralatan Akumulasi Penyusutan Aset Tetap SGU Beban Penyusutan oreksi untuk mencatat koreksi untuk mencatat beban penyusutan yang dicatat rlalu besar)

esimpulan Pemeriksaan : enurut pendapat kami, saldo aktiva tetap telah disajikan secara wajar an sesuai dengan SAK yang berlaku umum

9,375,000 2,716,234 4,150,000 14,304,666

p

Dibuat oleh:Diperiksa oleh:

Indeks J

Tanggal:

Tanggal:

Periode: 31/12/2012

Keterangan

Ref. KK

Har 2011 775,000,000 650,000,000 19,500,000 288,500,000 1,733,000,000 ^ 1,733,000,000

Tanah Bangunan dan Prasarana Peralatan Kantor Kendaraan Bermotor

Aset Tetap SGU Total

Klien

Dibuat Oleh :

PT PETA Skedul

Aset Tetap

Tanggal :

(+)

Harga Perolehan (Rp) (+)

Akumulasi Pe (-)

30,000,000 12,500,000 42,500,000 ^ 74,700,000 117,200,000

^ -

2012 775,000,000 650,000,000 49,500,000 301,000,000 1,775,500,000 ^ 74,700,000 1,850,200,000

2011 67,708,300 10,275,000 104,016,600 181,999,900 ^ 181,999,900

Diperiksa Oleh : Tanggal :

(+)

Akumulasi Penyusutan (Rp) (+)

(-) 32,500,000 5,015,796 28,954,100 66,470,734 ^ 4,150,000 70,620,734

Nilai Buku (Rp) 2012 100,208,300 15,290,796 132,970,700 248,469,795 ^ 4,150,000 252,619,795

2012 775,000,000 549,791,700 34,209,204 168,029,300 1,527,030,205 ^ 70,550,000 1,597,580,205

0

Indeks :

JJ Periode : 31/12/2012

2011 775,000,000 582,291,700 9,225,000 184,483,400 1,551,000,100 ^ 1,551,000,100

BANGUNAN

650,000,000 TAHUN

2009 2010 2011 2012 dicatat penyesuaian MOTOR HONDA TAHUN 2009 2010 2011 2012 COLT

PENYUSUTAN 2,708,300 32,500,000 32,500,000 32,500,000 23,125,000 9,375,000 38,500,000 PENYUSUTAN 3,208,300 4,812,500 4,812,500 4,812,500 250,000,000

TAHUN 2008 2009 2010 2011 Nov-12 Dec-12

PENYUSUTAN 23,437,500 31,250,000 31,250,000 31,250,000 28,645,766 2,734,375

Pehitungan Penyusutan Tahun 2012 Nilai Tambah aset akibat perbaikan Nov-12 Desember 20 komputer

August-12 Sep-12 Oct-12 Nov-12

AKUMULASI PENYUSUTAN 2,708,300 35,208,300 67,708,300 100,208,300

12.5% AKUMULASI PENYUSUTAN 3,208,300 8,020,800 12,833,300 17,645,800 12.5% AKUMULASI PENYUSUTAN 23,437,500 54,687,500 85,937,500 117,187,500 145,833,266 148,567,641

12500000

28,645,766 2,734,375 25,000,000

TAHUN

5%

PENYUSUTAN 520,800 520,800 520,800 520,800

25% AKUMULASI PENYUSUTAN 520,800 1,041,601 1,562,401 2,083,201

Dec-12

520,800

15,000,000

kompt lama TAHUN 2009 2010 2011 Jul-12 meja tulis

PENYUSUTAN 937,500 3,750,000 3,750,000 2,187,500

2,604,002

25% AKUMULASI PENYUSUTAN 937,500 4,687,500 8,437,500 10,625,000

3,000,000 TAHUN 2008 2009 2010 2011 2012

Kalkulator

PENYUSUTAN

25% AKUMULASI PENYUSUTAN

687,500 750,000 750,000 750,000 750,000

687,500 1,437,500 2,187,500 2,937,500 3,687,500

1,500,000 TAHUN 2008 2009 2010 2011 2012

fillinf cabinet

PENYUSUTAN

Jun-12 Jul-12 Aug-12 Sep-12 Oct-12 Nov-12

AKUMULASI PENYUSUTAN

343,750 375,000 375,000 375,000 375,000 1,000,000

TAHUN

25%

PENYUSUTAN 20,800 20,800 20,800 20,800 20,800 20,800

343,750 718,750 1,093,750 1,468,750 1,843,750 25% AKUMULASI PENYUSUTAN 20,800 41,601 62,401 83,201 104,002 124,802

Dec-12

20,800

145,602

10,000,000

fotoopy TAHUN

PENYUSUTAN

Dec-12


208,300

74,700,000

SGU TAHUN

PENYUSUTAN

208,300


Nov-12 Dec-12

1,556,250 1,556,250

1,556,250 3,112,500

utang SGU

82,170,000 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500

2,282,500 79,887,500 77,605,000 75,322,500 73,040,000 70,757,500 68,475,000 66,192,500 63,910,000 61,627,500 59,345,000 57,062,500 54,780,000 52,497,500 50,215,000 47,932,500 45,650,000 43,367,500 41,085,000 38,802,500 36,520,000 34,237,500 31,955,000 29,672,500 27,390,000 25,107,500 22,825,000

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

27 28 29 30 31 32 33 34 35 36

2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500

20,542,500 18,260,000 15,977,500 13,695,000 11,412,500 9,130,000 6,847,500 4,565,000 2,282,500 -

32,500,000 NILAI BUKU 647,291,700 614,791,700 582,291,700 549,791,700

4,812,500

total penyusutan kendaraa

NILAI BUKU

seharusnya selisih

35,291,700 30,479,200 25,666,700 20,854,200 31,250,000 NILAI BUKU AKHIR TAHUN 226,562,500 195,312,500 164,062,500 132,812,500 104,166,734 101,432,359

13%

6,250,000 NILAI BUKU 24,479,200 23,958,399 23,437,599 22,916,799

32812500

36,192,641 59500000 (23,307,359)

22,395,998

3,750,000 NILAI BUKU 14,062,500 10,312,500 6,562,500 4,375,000 750,000 NILAI BUKU 2,312,500 1,562,500 812,500 62,500 (687,500)

375,000 NILAI BUKU 1,156,250 781,250 406,250 31,250 (343,750) 250,000 NILAI BUKU 979,200 958,399 937,599 916,799 895,998 875,198

854,398 2,500,000 NILAI BUKU 9,791,700

18,675,000 NILAI BUKU 73,143,750 71,587,500

1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000

1245000 9,337,500

59,760,000 58,100,000 56,440,000 54,780,000 53,120,000 51,460,000 49,800,000 48,140,000 46,480,000 44,820,000 43,160,000 41,500,000 39,840,000 38,180,000 36,520,000 34,860,000 33,200,000 31,540,000 29,880,000 28,220,000 26,560,000 24,900,000 23,240,000 21,580,000 19,920,000 18,260,000 16,600,000

622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500

22,410,000 21,787,500 21,165,000 20,542,500 19,920,000 19,297,500 18,675,000 18,052,500 17,430,000 16,807,500 16,185,000 15,562,500 14,940,000 14,317,500 13,695,000 13,072,500 12,450,000 11,827,500 11,205,000 10,582,500 9,960,000 9,337,500 8,715,000 8,092,500 7,470,000 6,847,500 6,225,000

1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000

14,940,000 13,280,000 11,620,000 9,960,000 8,300,000 6,640,000 4,980,000 3,320,000 1,660,000 -

622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500

5,602,500 4,980,000 4,357,500 3,735,000 3,112,500 2,490,000 1,867,500 1,245,000 622,500 -

Harga Perolehan PERALATAN Komputer dan Printer Baru Komputer dan Printer Lama Meja Tulis Kalkulator Filling Cabinet Mesin Fotocopy TOTAL

KENDARAAN Motor Honda COLT Mitsubishi TOTAL

(+)

(-)

25,000,000 15,000,000

1,000,000 10,000,000 36,000,000

15,000,000

Harga Perolehan (+) (-) 12,500,000 12,500,000

Harga Perolehan KETERANGAN Aset Sewa Guna Usaha TOTAL

(+)

(-)

Akumulasi Penyusutan (+) 2,604,002 2,187,500 750,000 375,000 145,602 208,300 6,270,404

Akumulasi Penyusutan (+) 4,812,500 31,380,141 36,192,641

Akumulasi Penyusutan (+)

74,700,000

3,112,500

74,700,000

3,112,500

78,075,546

Harga Perolehan KETERANGAN

(+)

(-)

Bangunan

Akumulasi Penyusutan (+) 32,500,000

TOTAL

-

32,500,000

umulasi Penyusutan (-)

-


-


-


-

BANGUNAN

650,000,000 TAHUN

2009 2010 2011 2012 dicatat penyesuaian MOTOR HONDA TAHUN 2009 2010 2011 2012 COLT

PENYUSUTAN 2,708,300 32,500,000 32,500,000 32,500,000 23,125,000 9,375,000 38,500,000 PENYUSUTAN 2,566,600 3,850,000 3,850,000 3,850,000 250,000,000

TAHUN 2008 2009 2010 2011 Nov-12 Dec-12

PENYUSUTAN 18,750,000 25,000,000 25,000,000 25,000,000 22,916,600 2,187,500

Pehitungan Penyusutan Tahun 2012 Nilai Tambah aset akibat perbaikan Nov-12 Desember 20 komputer

August-12 Sep-12 Oct-12 Nov-12

AKUMULASI PENYUSUTAN 2,708,300 35,208,300 67,708,300 100,208,300

10% AKUMULASI PENYUSUTAN 2,566,600 6,416,600 10,266,600 14,116,600 10% AKUMULASI PENYUSUTAN 18,750,000 43,750,000 68,750,000 93,750,000 116,666,600 118,854,100

12500000

22,916,600 2,187,500 25,000,000

TAHUN

5%

PENYUSUTAN 416,600 416,600 416,600 416,600

20% AKUMULASI PENYUSUTAN 416,600 833,199 1,249,799 1,666,399

Dec-12

416,600

15,000,000

kompt lama TAHUN 2009 2010 2011 Jul-12 meja tulis

PENYUSUTAN 750,000 3,000,000 3,000,000 1,750,000 3,000,000

TAHUN 2008 2009 2010 2011 2012

Kalkulator

PENYUSUTAN 550,000 600,000 600,000 600,000 600,000

1,500,000 TAHUN 2008 2009 2010 2011 2012

fillinf cabinet TAHUN Jun-12 Jul-12 Aug-12 Sep-12 Oct-12 Nov-12

PENYUSUTAN

2,082,998

20% AKUMULASI PENYUSUTAN 750,000 3,750,000 6,750,000 8,500,000 20% AKUMULASI PENYUSUTAN 550,000 1,150,000 1,750,000 2,350,000 2,950,000


275,000 300,000 300,000 300,000 300,000

275,000 575,000 875,000 1,175,000 1,475,000

1,000,000

0

PENYUSUTAN 16,600 16,600 16,600 16,600 16,600 16,600

AKUMULASI PENYUSUTAN 16,600 33,199 49,799 66,399 82,998 99,598

Dec-12

16,600 10,000,000

fotoopy TAHUN

PENYUSUTAN

Dec-12

SGU TAHUN

116,198 20% AKUMULASI PENYUSUTAN

166,600

166,600

74,700,000

36

PENYUSUTAN

AKUMULASI PENYUSUTAN

Nov-12 Dec-12

2,075,000 2,075,000

2,075,000 4,150,000

utang SGU

82,170,000 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500

2,282,500 79,887,500 77,605,000 75,322,500 73,040,000 70,757,500 68,475,000 66,192,500 63,910,000 61,627,500 59,345,000 57,062,500 54,780,000 52,497,500 50,215,000 47,932,500 45,650,000 43,367,500 41,085,000 38,802,500 36,520,000 34,237,500 31,955,000 29,672,500 27,390,000 25,107,500 22,825,000

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

27 28 29 30 31 32 33 34 35 36

2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500

20,542,500 18,260,000 15,977,500 13,695,000 11,412,500 9,130,000 6,847,500 4,565,000 2,282,500 -

32,500,000 NILAI BUKU 647,291,700 614,791,700 582,291,700 549,791,700

3,850,000

total penyusutan kendaraa

NILAI BUKU

seharusnya selisih

35,933,400 32,083,400 28,233,400 24,383,400 25,000,000 NILAI BUKU AKHIR TAHUN 231,250,000 206,250,000 181,250,000 156,250,000 133,333,400 131,145,900

10%

5,000,000 NILAI BUKU 24,583,400 24,166,801 23,750,201 23,333,601

26250000

28,954,100 59500000 (30,545,900)

22,917,002

3,000,000 NILAI BUKU 14,250,000 11,250,000 8,250,000 6,500,000 600,000 NILAI BUKU 2,450,000 1,850,000 1,250,000 650,000 50,000

300,000 NILAI BUKU 1,225,000 925,000 625,000 325,000 25,000 200,000 NILAI BUKU 983,400 966,801 950,201 933,601 917,002 900,402

883,802 2,000,000 NILAI BUKU 9,833,400

2,075,000 NILAI BUKU 72,625,000 70,550,000

1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000

1245000 1,037,500

59,760,000 58,100,000 56,440,000 54,780,000 53,120,000 51,460,000 49,800,000 48,140,000 46,480,000 44,820,000 43,160,000 41,500,000 39,840,000 38,180,000 36,520,000 34,860,000 33,200,000 31,540,000 29,880,000 28,220,000 26,560,000 24,900,000 23,240,000 21,580,000 19,920,000 18,260,000 16,600,000

622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500

22,410,000 21,787,500 21,165,000 20,542,500 19,920,000 19,297,500 18,675,000 18,052,500 17,430,000 16,807,500 16,185,000 15,562,500 14,940,000 14,317,500 13,695,000 13,072,500 12,450,000 11,827,500 11,205,000 10,582,500 9,960,000 9,337,500 8,715,000 8,092,500 7,470,000 6,847,500 6,225,000

1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000

14,940,000 13,280,000 11,620,000 9,960,000 8,300,000 6,640,000 4,980,000 3,320,000 1,660,000 -

622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500

5,602,500 4,980,000 4,357,500 3,735,000 3,112,500 2,490,000 1,867,500 1,245,000 622,500 -

Harga Perolehan PERALATAN Komputer dan Printer Baru Komputer dan Printer Lama Meja Tulis Kalkulator Filling Cabinet Mesin Fotocopy TOTAL

KENDARAAN Motor Honda COLT Mitsubishi TOTAL

(+)

(-)

25,000,000 15,000,000

1,000,000 10,000,000 36,000,000

15,000,000

Harga Perolehan (+) (-) 12,500,000 12,500,000

Harga Perolehan KETERANGAN Aset Sewa Guna Usaha TOTAL

(+)

(-)

(+) 2,082,998 1,750,000 600,000 300,000 116,198 166,600 5,015,796

Akumulasi Penyusutan (+) 3,850,000 25,104,100 28,954,100

Akumulasi Penyusutan (+)

74,700,000

4,150,000

74,700,000

4,150,000

Harga Perolehan KETERANGAN

Akumulasi Penyusutan

(+)

(-)

Bangunan

Akumulasi Penyusutan (+) 32,500,000

TOTAL

-

32,500,000


-


-


-


-

30,545,900

Keterangan

Ref. KK Per Klien 31/12/2012

PT Finance

Klien PT PETA Skedul: Hutang sewa guna usaha jangka pendek

Dr

PARE Dr (20)

Cr 19,920,000

Per Audit 31/12/2012 19,920,000

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Tanggal:

Tanggal:


Catatan Pemeriksaaan : 1. Terdapat sisa masa 12 bulan dengan angsuran tiap bulan 22825 pokok 1660000 dan bunga 622500) pada PT.Finance akan direk ke utang jangka pendek (lihat Skedul N1)

Kesimpulan Pemeriksaaan : Menurut pendapat kami, saldo utang SGU telah disajikan secara waj telah sesuai dengan SAK yang berlaku umum

Indeks M3 Periode: 31/12/2012

Klien

PT PETA

Skedul: Hutang sewa guna usaha

dengan angsuran tiap bulan 2282500 (angsuran 22500) pada PT.Finance akan direklasifikasikan t Skedul N1)

ng SGU telah disajikan secara wajar dan laku umum

Dibuat oleh: Diperiksa oleIndeks

M3

Tanggal:

Tanggal:

Periode: 31/12/2012

Keterangan

Ref. KK Per Klien 31/12/2012

PT Finance

Klien

PT PETA Skedul: Hutang sewa guna usaha jangka panjang

0

Dr (20), (21)

PARE Dr 24,900,000

(19)

Cr 59,760,000

Per Audit 31/12/2012 34,860,000

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Tanggal:

Tanggal:


Catatan Pemeriksaan : 1. Terdapat sisa masa 33 bulan,dengan angsuran Rp 2.282.500 (ang dan bunga Rp 622.500) pada PT.Finance Untuk sisa angsuran 12 bulan akan direklasifikasikan ke dalam h (20) Utang SGU Jangka Panjang Utang SGU Jangka Pendek (lihat skedul J) Utang SGU Jangka Panjang Utang SGU (Koreksi untuk pencatatan pembayaran angsuran SGU)

2. Kami telah melakukan konfirmasi pada tanggal 8 januari 2013 d jawaban setuju

Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami saldo utang SGU telah disajikan secara waja sesuai dengan SAK yang berlaku umum.

Indeks

N1 Periode: 31/12/2012

Klien

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul: Tanggal: Hutang sewa guna usaha jangka panjang

ran Rp 2.282.500 (angsuran pokok Rp 1.660.000

sifikasikan ke dalam hutang jangka pendek yaitu: Rp19,920,000 Rp19,920,000

4980000

4980000 4980000

gsuran SGU)

nggal 8 januari 2013 dengan mendapatkan

h disajikan secara wajar dan telah

Diperiksa oleh:

27390000 19920000

Indeks

N1 Tanggal:

Periode: 31/12/2012

No

Prosedur Audit

1

Siapkan skedul utama

2

Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar.

3

Lakukan reasonableness test untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya.

4

Apabila ada kenaikan atau penurunan yang menyolok, mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian cocokkan antara penjelasan tersebut dengan buktibukti lain yang mendukung serta pembayarannya. (misalnya beban pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan operasi yang bertambah)

5

Lakukan search untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu memeriksa perkiraan hutang beban) dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak / perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak manajemen.

6

Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang.

7

Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisir.

8

Lakukan cut offyang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban periode berikutnya.

9

Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian dalam laporan keuangan termasuk hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

10

Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

11

Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi / penyusutan dari suatu aktiva, lakukan cross checkdengan perkiraan aktiva tersebut (dilakukan bersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut)

12

Untuk beban & pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan & beban tersebut benar-benar terjadi diluar operasi perusahaan. Selain itujuga yakinkan bahwa semua beban & pendaptan tersebuttelah dibukukan dengan pisah batas yang tepat

13

Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai.

14

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta saran perbaikan diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu patokan dalam menilai mutu audit anda.

15

Tulis kesimpulan & komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas kerja pemeriksaan.

Klien

Dibuat oleh :

PT PETA Skedul : Pendapatan dan Beban

Tanggal :

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf PL.3 √

ARPI.3

ARPI.3

√

√

√ √

PL.3

PL.3

PL.3

√

PL.3

PL.3

PL.3 Diperiksa Oleh:

Indeks

Tanggal :

Periode : 12/31/2012

Klien Tanggal neraca Perkiraan

PT PETA 41274 Hutang pajak

: : :

Keterangan Hutang pajak PPh 21 Hutang pajak PPh 23 Hutang pajak PPh 25/29 PPN keluaran

Ref. KK

Per Klien 21/12/2012 5,781,800 12,432,126 8,850,000

(5) (3)

27,063,926 ^

Klien : PT PETA Skedul : Utang Pajak

1 2 3 4

Catatan pemeriksaan: Kami telah memeriksa SSP dan SPT 1721 untuk tahun 2012. Kami telah memeriksa rekonsiliasi fiskal tahun 2012 antara akuntansi dengan fiskal berdasarkan SSP da dibuatkan koreksi jurnal no. 30 (lihat skedul PL5) Kami telah memeriksa SPM dan SSP PPN. Jurnal no. 3 (lihat skedul PL1) Jurnal no. 12 dan 13 (lihat skedul F) Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pembayaran hutang Pajak Penghasilan setelah tanggal ner tersebut sudah dibayar pada tanggal 6 Januari 2013 untuk periode Desember 2012 dan tanggal 23 Maret

Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo hutang pajak telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuan 11,520,000 --> hal 45 dan 36 ( 1,920,000 + 9,600,000 ) (13) 4.750.000 --> hal 45 dan 36 ( 1,920,000 + 9,600,000 )

PARE Dr 11,520,000


Cr

(30) (6)

11,520,000 ^

24,111,637 4,750,000

5,781,800 36,543,763 2,080,000

28,861,637

44,405,563 < ^ to A2

^

Dibuat oleh :

Diperiksa Oleh :

Tanggal :

Tanggal :

Indeks M2 Periode : 12/31/2012

n fiskal berdasarkan SSP dan SPT 1771 untuk tahun 2012. Berdasarkan pemeriksaan tersebut

ghasilan setelah tanggal neraca yaitu bulan Januari dan Maret 2012 untuk SPT. Hutang pajak 2012 dan tanggal 23 Maret 2013 untuk SPT tahun 2012.

n Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

< < < <

2011

36518246 6,770,000 44,405,563 44,405,563 28,836,120

: : :


Keterangan Laba sebelum pajak: Perbedaan permanen: Penyesuaian positif: Sumbangan Jamuan & representasi Beban piutang tak tertagih Penyesuaian negatif: Pendapatan bunga

Perbedaan sementara: Depresiasi-perusahaan Depresiasi-pajak

Ref KK A3.1

PL3 PL3 PL3 A3.1

PL3

Laba kena pajak Pajak Penghasilan (PPh) Badan Pajak dibayar dimuka-22 & 25 Hutang pajak penghasilan Klien :

PT PETA Skedul : Rekonsiliasi Fiskal

Catatan pemeriksaan: (30) Beban pajak penghasilan Hutang pajak (koreksi untuk mencatat beban PPh yang terlalu rendah)

211,408,400

penjualan( indeks a3.1 hal 4 + hal 10

hal 4 A3.1 (total laba usaha + total b lain, bersih) = (52,500,000 +100,00 297,108,401 (71,541,506 + 75,000,000 + 2,645 4,150,000 --> indeks J hal 94 4,980,000 --> indeks N1 hal 100dibayar dimuka 0pas pajak yang

(34,000,000) -->

27,500,000 piutang Pt Rambutan yang tidak dapa 68,543,663 pph badan fasilitas non Fas. 2 pph terutang 50% x 25% x fasilitas 25% x non fasiltas pph terutang

u rendah)

PT PETA 41,274 Rekonsiliasi Fiskal

326,899,046

PARE


Dr

Cr

316,178,921

211,408,400

370,657,583

25,000,000 -

20,000,000 3,500,000 27,500,000

20,000,000 -

29,133,025 (4,133,025)

51,000,000 ^

2,645,172 22,645,172

^ 84,925,400 (91,512,500) (6,587,100) ^ 305,458,796 ^ 44,432,026 (34,000,000) 10,432,026 ^

^

14,305,505

-

14,305,505

^

^ 51,000,000

36,950,677 -

24,111,637

(30) -

(30)

24,111,637

Dibuat oleh :

Diperiksa Oleh :

Tanggal :

Tanggal :

24,111,637 24,111,637

njualan( indeks a3.1 hal 4 + hal 105 PL3) = 115,200,000 + 96,208,400

al 4 A3.1 (total laba usaha + total beban pendapatan lainain, bersih) = (52,500,000 +100,000,000 +68,128,819) + (71,541,506 + 75,000,000 + 2,645,172) = 369,815,497 eks J hal 94 eks N1 hal 100dibayar dimuka 0pasal 22 dan pasal 25 pajak yang (24,000,000 + 10,000,000) tang Pt Rambutan yang tidak dapat ditagih (hal 24)

(4800000000/5418159000*491258647) (491258647-435210676) h terutang % x 25% x fasilitas % x non fasiltas h terutang

211,408,400

370,657,583 4,150,000 4,980,000 27,500,000 436,040,093 56,154,606 54,505,012 14,038,651 68,543,663

Per Audit 31/12/2012 475,428,104 <

475428103.927

20,000,000 < 8,500,000 < 27,500,000 < 31,778,197 < 24,221,803 <

31,778,197 24,221,803

70,620,833 < (78,076,042) < (7,455,208) <

(7,455,208)

492,194,698 <

16,766,594

^

^ 370612397

^ 68,543,663 < (34,000,000) < 34,543,663 < ^ Indeks

PL5 Periode : 12/31/2012

24,111,637 34,543,663

490,428,467

24,111,637

Klien Tanggal Perkiraan

: : :

Keterangan Gaji Promosi Perjalanan dinas & akomodasi Pemeliharaan & reparasi Jasa profesional Asuransi Sumbangan Jamuan & representasi Sewa guna usaha Perlengkapan kantor Telpon, fax & pos Listrik & air Penyusutan Piutang tak tertagih Sewa Lain lain 16

Klien :

PT PETA Skedul : Beban Usaha (Operasional)

WP Ref

Catatan pemeriksaan: Jurnal no. 1 (lihat skedul E1) Jurnal no. 5, 6, 7, 8 (lihat skedul C) Jurnal no. 11 (lihat skedul F) Jurnal no. 14, 15, 16 (lihat skedul G) Jurnal no. 17 & 19 (lihat skedul H) Jurnal no. 20, 25, 26 (lihat skedul J) Jurnal no. 23 (lihat skedul N1)

Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap beban operasional ditemukan beberapa k (26) Beban sumbangan Beban jamuan & representasi (reklasifikasi)

27) Beban pemeliharaan & reparasi Beban jasa profesional (reklasifikasi)

28) Beban jamuan & representasi Biaya yang masih harus dibayar (koreksi untuk mencatat voucher hotel untuk petugas pajak yang belum di-reimbust)

PT PETA 31 Desember 2012 Beban Operasional


Pare Dr

610,000,000 2,600,000 14,928,804 20,435,400 25,000,000 6,847,500 1,000,000

Cr

10,000,000 42,500 15,435,400 3,000,000 20,000,000 3,500,000 -

(7) (15) (27) (13) (26) (28) (29)

1,582,500

(24) (27)

(26) (21) (23)

12,500,000 15,435,400 20,000,000 4,980,000 1,000,000

3,513,500

-

-

562,500

-

-

84,925,400

-

-

(1)

27,500,000

-

(14)

5,000,000

1,500,000

(8) (9) (10) (17)

10,148,000

771,313,104 ^

96,208,400 ^

(25)

14,305,505 750,000

(16)

68,970,905 ^

Dibuat oleh :

Diperiksa Oleh :

Tanggal :

Tanggal :

hal hal hal hal hal

23 61 45 81 86

jurnal 20 dan 25 hal 95 hal 100

operasional ditemukan beberapa koreksi yaitu: 20,000,000 20,000,000

15,435,400 15,435,400

pada buku satu halaman 146 Ba perusahaan memberikan sumba asuhan Anakku di Bogor. Pemeb berupa uang tunai sebesar 20,00 sebagai beban jamuan dan repre

pada buku satu halaman 146, te November 2012, bangunan peru ulang oleh seorang kontraktor. P transaski tersebut Dr Beban jasa profesional Cr Bank BINI

3,500,000 3,500,000

Bapak Deni belum mengajukan p memberikan bukti pembelian vo Januari 2013 barulah Bapak Den tersebut dan meminta pergantia

Per Audit 31/12/2012 610,000,000 10,000,000 2,642,500 17,864,204 5,000,000 3,000,000 20,000,000 8,500,000 1,867,500 1,582,500

< < < < < < < < < <

3,513,500 <

798,550,599

10898000

562,500 < 70,619,895 <

771,313,104

27,500,000 < 5,000,000 < 10,898,000 <

798,550,599 ^ to A3 Indeks

PL3 Periode : 12/31/2012

798,550,599 686719174

4923000

atu halaman 146 Bapak Rantung mewakili memberikan sumbangan kepada Panti ku di Bogor. Pemebrian sumbangan ini tunai sebesar 20,000,00 yang dicatat an jamuan dan representasi

atu halaman 146, tertera pada tanggal 25 012, bangunan perusahaan selesai dicat eorang kontraktor. Perusahaan mencatat sebut 15,435,400 15,435,400

belum mengajukan penggantian dan bukti pembelian vouchet hotel. pada 8 barulah Bapak Deni memberikan bukti-bukti meminta pergantian dari perusahaan.

600000000 2572920 1200000 8405054 2000000 5600500 1251500 2350600 500600 65250000

2511000 691642174 691642174


: :

Nama Karyawan Deni Sugeng Rantung Agus Ester

Klien :

PT PETA Skedul : Perkiraan PPh 21

PT PETA 31-Dec-12

:

PPh 21 Penghasilan Bruto 96,000,000 84,000,000 216,000,000 60,000,000 60,000,000

Biaya Jabatan 4,800,000 4,200,000 6,000,000 3,000,000 3,000,000

PTKP 17,160,000 19,800,000 21,120,000 15,840,000 18,480,000

PhKP

PPh ps 21

74,040,000 60,000,000 188,880,000 41,160,000 38,520,000 TOTAL

6,106,000 4,000,000 23,332,000 2,058,000 1,926,000 37,422,000 33,645,000 3,777,000

Telah disetor menurut auditor

3,777,000 0

menurut klien selisih Dibuat oleh :

Diperiksa Oleh :

Indeks

M2.1 Tanggal :

co co co co co

Tanggal :

Periode : 12/31/2012

L


:

PT PETA 31-Dec-12

: Pajak dibayar dimuka- psl 25

:

Masa Pajak

WP Ref

Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober Nopember Desember Klien :

Tanggal SSP 06/02/2012 06/03/2012 06/04/2012 06/05/2012 06/06/2012 06/07/2012 06/08/2012 06/09/2012 18/10/2012 06/11/2012 18/12/2012 06/01/2013 TOTAL Dibuat Oleh :

Jumlah 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 24,000,000 Diperiksa OlehIndeks

PT PETA Skedul : Beban Usaha (Operasional)

PL5.1 Tanggal :

Periode : 12/31/2012

Tanggal SSP kita mengikuti tanggal yang tertera pada buku satu halaman 267 untuk jumlah, pada buku satu hal 267 terdapat keterangan yaitu v= sesuai dengam SSP PP pada halaman 147 dijelaskan bahwa besarnya pajak dibayar dimuka pasal 25 yaitu maka untuk tiap bulannya 24,000,000/12 = 2,000,000

aman 267 sesuai dengam SSP PPh 25 tahun 2011 r dimuka pasal 25 yaitu 24,000,000/tahunnya

PT PETA DAFTAR JURNAL KOREKSI DAN REKLASIFIKASI TAHUN 2012 No. 1

2

3

4

Keterangan Beban Piutang Tak Tertagih Piutang Usaha (untuk mencatat hutang PD Rambutan yang tidak bisa ditagih)

Ref. KK PL.3 E1

Debit 27,500,000

Bank BINI Piutang Usaha (untuk mencatat pelunasan piutang PT Flaminggo melalui transfer bank BINI)

C E1

13,500,000

Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha (untuk mengoreksi jumlah piutang PT Horas)

PL1 M2 E1

96,000,000 9,600,000

Persediaan barang dalam perjalanan Beban Penjualan (mencatat barang PT Horas yang masih dalam perjalanan)

F A3.1

84,000,000

C E1

40,000,000

Retur Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha (untuk mencat retur dari PT Manggis tanggal 30 Desember 2012)

PL1 M2 E1

19,200,000 1,920,000

Persediaan Barang Beban Penjualan (untuk mencatat retur dari PT Manggis)

F A3.1

16,000,000

Utang Usaha Persediaan PPN Keluaran (koreksi untuk mencatat pesanan pembelian yang telah dicatat perusahaan)

M1 F M2

52,250,000

Beban Promosi Persediaan

PL3 F

10,000,000

Bank BINI Beban Lain-lain Penjualan Pendapatan Bunga (koreksi untuk mencatat administrasi bank, penjualan tunai dan jasa giro bulan desember 2012)

C PL3 PL1 A3.1

52,873,500 50,000

Bank Mandi Beban Lain-lain Pendapatan Bunga (koreksi untuk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan desember 2012)

C PL3 A3.1

56,775 50,000

Bank CAB Beban Lain-Lain Pendapatan Bunga (koreksi untuk mencatat administrasi bank dan jasa giro bulan desember 2012

C PL5 A3.1

552,000 48,000

Bank CAB Laba Valuta Asing (Koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)

C A3.1

20,291,506

Deposito Berjangka Laba Valuta Asing (Koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)

C A3.1

51,250,000

Beban Asuransi Asuransi dibayar dimuka (koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2012)

PL3 G

3,000,000

Beban Sewa Sewa dibayar dimuka (mencatat beban sewa yang sudah berlangsung)

PL3 G

5,000,000

Beban Perjalanan dinas dan Akomodasi Perlengkapan Kantor Beban yang masih harus dibayar (untuk mencatat beban yang masih harus dibayar)

PL3 G A2.2

42,500 25,000

Bank BINI Piutang Usaha (untuk mencatat pelunasan piutang PT Manggis dengan Transfer Bank BINI)

5

6

7

Kredit 27,500,000

13,500,000

105,600,000

84,000,000

40,000,000

21,120,000

16,000,000

47,500,000 4,750,000

10,000,000

(koreksi untuk mencatat persediaan yang dijadikan hadiah untuk acara Gebyar BCA akhir tahun) 8

9

10

11

12

13

14

15

52,500,000 423,500

106,775

600,000

20,291,506

51,250,000

3,000,000

5,000,000

67,500

16

Investasi

H PL3

750,000

PL3 H

10,000,000

E A3.1

75,000,000

Aset Tetap SGU Utang SGU Jangka Panjang Piutang lain-lain (koreksi untuk mencatat pembelian truk secara leasing

JJ N1 E

74,700,000

Utang SGU Jangka Panjang Utang SGU Jangka Pendek (Reklasifikasi ke dalam hutang sewa guna usaha jangka pendek)

N1 M3

19,920,000

Utang SGU Jangka Panjang Beban SGU (koreksi untuk penjurnalan pembayaran angsuran SGU)

N1 PL3

4,980,000

Beban lain-lain (Koreksi untuk pencatatan transaksi pembelian saham PT Domba Kecil) 17

Beban lain-lain Investasi

750,000

10,000,000

( koreksi untuk mencatat pembagian kerugian PT Domba Putih tahun 2012 yang belum dicatat ) 18

19

20

21

22

Piutang lain-lain Pendapatan lain-lain (Untuk mencatat pengumuman deviden dari PT Domba kecil)

Peralatan Kantor Kas Besar

J C

75,000,000

59,760,000 14,940,000

19,920,000

4,980,000

10,000,000 10,000,000

(koreksi untuk mencatat pembelian mesin fotocopy secara tunai yang belum dicatat) 23

Peralatan Kantor Beban Perlengkapan kantor

J PL3

1,000,000

Kendaraan Bermotor Beban pemeliharaan dan reparasi (Reklasifikasi)

J PL3

12,500,000

Akumulasi penyusutan kendaraan bermotor Akumulasi penyusutan bangunan Akumulasi penyusutan peralatan Akumulai penyusutan aset tetap SGU Beban Penyusutan (koreksi untuk mencatat penyusutan yang dicatat terlalu besar)

J J J J PL3

30,545,900

Beban Sumbangan Beban Jamuan dan Representasi (reklasifikasi)

PL3 PL3

20,000,000

Beban Pemeliharaan dan Reparasi Beban Jasa Profesional (Reklasifikasi)

PL3 PL3

15,435,400

Beban Jamuan dan Representasi Beban yang masih harus dibayar (reklasifikasi)

PL3 A2.2

3,500,000

Beban Perlengkapan Kantor Perlengkapan Kantor (mencatat perlengkapan kantor yang sudah dipakai)

PL3 G

1,582,500

Beban pajak penghasilan Hutang pajak (koreksi untuk mencatat beban PPh yang terlalu rendah)

PL5 PL5

24,111,637

Piutang Lain-Lain Pendapatan Bunga (mencatat bunga deposito di Sitibank)

E A3.1

1,514,897

1,000,000

(mencatat pembelian 2 unit filling cabinet yang diakui sebagai beban tahun berjalan) 24

25

26

27

28

29

30

31

12,500,000

9,375,000 2,715,396 4,150,000 14,305,505

20,000,000

15,435,400

3,500,000

1,582,500

24,111,637

1,514,897

Keterangan

Ref. KK


Naik (Turun)


Rp

%

Aset Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar

C E E F G G

Investasi

H

Aset Tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku

J

Total Aset

Klien

486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843 ^ 257,500,000

636,444,556 691,005,250 76,514,897 1,224,550,000 15,000,000 4,360,000 2,647,874,703 334,500,000

77,000,000

30%

1,733,000,000 181,999,900 1,551,000,100 ^ 4,318,163,943 ^

1,850,200,000 281,230,805 1,597,580,205

117,200,000 99,230,905 46,580,105

7% 55% 3%

4,579,954,908

261,790,965

6%

Dibuat oleh:

149,499,206 (158,787,048) 47,088,702 88,550,000 15,000,000 (3,140,000) 138,210,860

Diperiksa oleh:

Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

-42% 6%

Indeks

ARP2.1

PT PETA Skedul:

31% -19% 160% 8%

Tanggal:

Tanggal:

Periode: 31/12/2012

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kewajiban Lancar Hutang Usaha Hutang Lain - Lain Hutang Pajak Biaya yang masi harus dibayar Hutang jangka panjang yan gjatuh tempo dalam waktu 1 tahun Hutang sewa guna usaha-lancar Total kewajiban lancar

Ref. KK

M1 M2

M3


Naik (Turun)


421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000

561,187,957 ^

Rp

%

235,250,000 15,688,018 44,405,563 65,970,900

(186,009,006) 1,082,105 12,082,525 (27,029,100)

(44) 7 37 (29)

19,920,000 381,234,481

19,920,000 (179,953,476)

(32)

15 11 6

Kewajiban tidak lancar Hutang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Hutang sewa guna usaha-jangka panjang Total kewajiban tidak lancar EKUITAS Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per saham Saldo laba ditahan Total Ekuitas Total kewajiban dan ekuitas

Klien

N1

-

34,860,000 34,860,000

1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986 ^ 4,318,163,943

1,000,000,000 3,163,860,427 4,163,860,427

34,860,000 34,860,000 406,884,441 406,884,441

4,579,954,908

261,790,965

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

ARP2.2

PT PETA Skedul:

Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

31/12/2012

Keterangan

Ref. KK

PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR

PL1

BEBAN USAHA

PL3

LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN LAIN-LAIN PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA

LABA SEBELUM PAJAK

LABA BERSIH

Klien

Per Audit 31/12/2012 5,418,159,000 4,322,500,000 1,095,659,000

652,679,481 ^

297,108,401

1,300,600 8,654,500

71,541,506 75,000,000 31,778,197

PL5

Naik (Turun) Rp (303,438,850) (54,776,195) (248,662,655)

798,550,599

1,864,000 (5,489,900) ^ 658,169,381

(BEBAN)PENDAPATAN, LAIN-LAIN, BERSIH

BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN

Per Audit 31/12/2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 ^ 691,642,174

106,908,425 (355,571,080)

Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi

(5.30) (1.25) (18.50)

(54.48)

5,400.65 267.19

178,319,703

(1,864,000) 183,809,603

(100.00) (3,348.14)

475,428,104

(27.77)

(27.88)

93,993,814

68,543,663

(182,741,277) (25,450,151)

564,175,567 ^

406,884,441

(157,291,126)

(5.30) -3.034E+010

15.46

70,240,906 75,000,000 23,123,697

(27.08)

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

ARP2.3

PT PETA Skedul:

%

31/12/2012

54.0065400584

Jakarta, 25 Maret 2013 No: 08/II/2013

Kepada Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan Cipinang Elok Blok K No 2 Jakarta Timur Denagn hormat, Hal: Pernyataan laporan keuangan untuk periode yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2012 dan 2011

Sehubungan dengan pemeriksaan Saudara atas laporan keuangan PT PETA Untuk tahun buku yang berkahir pad mengenai kewajawan posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas dan arus kas perusahaan sesuai dengan prin Keuangan), dengan ini kami menegaskan kepada Saydara bahwa sepanjang pengetahuan kami, pernyataan-pernyataa adalah benar A. Umum

Kami menyadari bahwa sebagai anggota manajemen perusahaan, kami bertanggung jawab atas kewaharan penyaji perubahan ekuitas dan arus kas sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia yang diterapkan sec

Kami telah meberikan semua catatan dan data keuangan yang berhubungan dengan hal tersebut kepada saudara se semua pihak yang berkepentingan dan kesimpulan yang akan diambil oleh masing-masing pihak dalam pengambilan

Tidak ada transaksi penting yang belum dibukukan secara benar dalam catatan pembukuan yang menjadi dasar peny telah mendapat persetujuan pejabat perusahaan yang berwenang dan dikeluarkan untuk keperluan perusahaan

Kami tidak mempunyai rencana ataupun tujuan yang dapat secara berarti mempengaruhi kewajaran nilai buku atau pe

Kami telah menyadari bahwa pemeriksaan Saudara dilakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik d keuangan perusahaan secara keseluruhan, dan karenanya pengujian yang saudara lakukan terhadap catatan-catatan p yang saudara anggap perlu untuk tujuan tersebut. B. Aset a. Piutang

1. Semua piutang per tanggal 31 Desember 2012 dan 2011 telah dicatat dan disajikan dalam laporan keuangan seba debitor-debitor yang bersangkutan yang belum diterima pembayarannya pada tanggal neraca

2. Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang ragu-ragu tetapi langsung membebankan kea kun laba rugi atas piu 3. Tidak ada piutang yang dijadikan jaminan kepada pihak bank dan pihak ketiga lainnya

b. Persediaan 1. Perhitungan fisik terhadap persediaan perusahaan telah dilaksanakan sebagaimana mestinya dengan disaksikan ol Saldo persediaan telah disesuaikan setalah diadakan pisah batas (cutoff) atas persediaan yang diterima maupun dikirim

2. Persediaan yang dilaporkan seluruhnya merupakan barang milik perusahaan, tidak ada barang milik orang/ perusa

3. Persediaan dinilai berdasarkan harga perolehan dengan menerapkan metode “masuk-pertama keluar-pertama” (Fi c.

Penyertaan dalam Bentuk Saham

Semua pernyataan dalam bentuk saham yang mencakup 20% atau lebih yang dimiliki perusahaan per 31 Desember 2 metode ekuitas. d. Aset Tetap

Perusahaan menyusutkan aset tetapnya dengan menggunakan metode garis lurus. Seluruh aset tetap miliki perusahaa laporan keuangan berdasarkan harga perolehannya. C. Kewajiban a. Kewajiban Jangka Pendek

Semua kewajiban jangka pendek perusahaan kepada para kreditor lainnya per tanggal neraca telah dicatat dan dilapor

Pada tanggal neraca tidak ada pelanggaran hokum atau peraturan yang belum diselesaikan mengenai garansi, dipertimbangkan untuk diungkapkan di dalam laporan keuangan atau sebagai dasar untuk pencatatan suatu kerugian b

Semua kewajiban pajak dan biaya yang belum ditagih pada tanggal neraca telah diperhitungkan, dicatat, dan dilapork

b. Kewajiban Jangka Panjang Semua kewajiban jangka panjang pada tanggal neraca telah dicatat dan dilaporkan sesuai dengan kenyataan yang ada

D. Ekuitas Ekuitas yang terdiri atas modal disetor dan saldo laba telah dicatat dan dilaporkan sebagimana mestinya dalam lapora E. Pendapatan, Beban, dan Laba Rugi

Seluruh pendapatan dari kegiatan usaha meupun dari sumber – sumebr lainnya telahd icatat dan dilaporkan dala semestinya. Pernjualan diakui sebagai pendapatan pada saat penyerahan barang kepada pembeli.

Harga pokok penjualan, beban pegawai, beban bunga, dan seluruh beab lainnya telah dicatat dan dilaporkan dalam lap

Taksiran beban pajak penghasilan telah dihitung atas dasar taksiran laba kena pajak, dan telah diperhitungkan dala dengan tanggal neraca. F. Ikatan Bersyarat setelah Tanggal Neraca

semua ikatan bersyarat dan komitmen perusahaan yang penting,yang terjadi sampai dengan tanggal laporan akuntan t

G. Peristiwa Penting setelah Tanggal Neraca Semua peristiwa penting setelah tanggal neraca sampai dengan tanggal alporan akuntan telah diungkapkan dalam lapo H. Hal – Hal Penting Lainnya

1. Seluruh hasil/risalah rapat Direksi, Dewan Komisari, dan Pemegang Saham perusahaan sampai dengan tanggal l perusahaan.

2. Sampai dengan tanggal laporan akuntan public tidak ada persengketaan yang dihubungkan dengan transaksi usah

3. Tidak ada tuduhan yang timbul karena pelanggaran undang-undang dan peraturan-peraturan pemerintah yang m hasil usaha perusahaan selama periode laporan akuntan sampai dengan tanggal laporan akuntan.

4. Seluruh transaksi perusahaan dengan pihak luar selama periode laporan keuangan sampai dengan tanggal lapora yang memunyai kepentingan langsung di dalam perusahaan lain yang mengadakan transaksi dengan perusahaan. 5. Semua catatan akuntansi dan keuangan perusahaan telah diperlihatkan kepada akuntan public perusahaan dan tida

6. Todak ada transaksi lain dengan pihak-pihak yang berhubungan kecuali yang telah diungkapkan dalam laporan ke 7. Tidak ada kecurangan maupun ketidakberesan yang dijumpai selama periode laporan keuangan sampai dengan ta Demikian pernyataan kami, dan atas perhatiannya kamu ucapkan terima kasih

KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Izin Usaha No. 777/KM.7/2002 Cipinang Elok Blok K No. 2 Jakarta Timur Tel. 021 8501629 Fax. 021 8501629 Email: [email protected]

LAPORAN AUDITOR INDEPEND Laporan No.: 007/D-2012/EMR Pemegang Saham, Dewan Komisaris, dan Direksi Utama PT PETA

Kami telah mengaudit neraca PT PETA tanggal 31 Desember 2012 dan 2011, Laporan Laba Rugi, Laporan Perubaha tersebut. Laporan keuangan adalah tanggung jawab manajemen perusahaan. Tanggung jawab kami terletak pada pern

Kami melaksanakan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan oleh Institut Akuntan Publik Indonesia. S memperoleh keyakinan memadai bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material. Suatu audit meliputi pem pengungkapan dalam laporan keuangan. Audit juga meliputi penilaian atas prinsip akuntansi yang digunakan dan es laporan keuangan secara keseluruhan. Kami yakin bahwa audit kami memberikan dasar memadai untuk menyatakan p

Menurut pendapat kami laporan keuangan yang kami sebut diatas menyajikan secara wajar, dalam semua hal yang m usaha, serta arus kas untuk tahun yang berakhir pada tanggal-tanggal tersebut sesuai dengan Standar Akuntansi Keuan

Dr. Edson, SE.Ak.MSi.CPA Nomor Izin Akuntansi Publik: 30.37.20

Jakarta 25 Maret 2013

NERACA 31 DESEMBER 2012 Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011 (Dinyatakan dalam Rupiah) Catatan 2012

ASET ASET LANCAR Kas dan setara kas Piutang usaha - Pihak ketiga Piutang lain-lain Persediaan Biaya dibayar di muka Perlengkapan Jumlah Aset Lancar

ASET TIDAK LANCAR Investasi pada entitas asosiasi Aset tetap (setelah dikurangi akumulasi penyusutan sebesar Rp 253.461.881 pada tahun 2012& Rp 181.999.900 pada tahun 2011) Jumlah Aset tidak lancar

JUMLAH ASET

2c,3 2d,4 2e,5 2f

2g,6 2h,2i,7

NERACA 31 DESEMBER 2012 Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011 (Dinyatakan dalam Rupiah) KEWAJIBAN Catatan 2012

2011

636,444,556 691,005,250 76,514,897 1,224,550,000 15,000,000 4,360,000 2,647,874,703

334,500,000

486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843

257,500,000

KEWAJIBAN LANCAR Utang usaha - Pihak ketiga Utang Lain-lain Utang Pajak Biaya yang masih harus dibayar Bagian kewajiban jangka panjang yang akan jatuh tempo dalam waktu satu tahun - Utang sewa pembiayaan

1,597,580,205

1,551,000,100

1,932,080,205

1,808,500,100

JUMLAH KEWAJIBAN

4,318,163,943

EKUITAS Modal saham Modal dasar-200.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal Rp 10.000 persaham Modal ditempatkan dan disetor penuh-100.000 lembar saham biasa Saldo laba JUMLAH EKUITAS TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan secara keseluruhan

10

1,11

penggunaan 229,871,678

636,756,119

2011

235,250,000 15,688,018 44,405,563 65,970,900

421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000

10

Kewajiban lancar lainnya Jumlah kewajiban lancar KEWAJIBAN TIDAK LANCAR Pinjaman jangka panjang -Utang sewa pembiayaan Jumlah kewajiban tidak lancar

4,579,954,908

8 2k, 9a

sumber

-

-

19,920,000 381,234,481

561,187,957

34,860,000 34,860,000

-

416,094,481

561,187,957

1,000,000,000

1,000,000,000

3,163,860,427 4,163,860,427 4,579,954,908

2,756,975,986 3,756,975,986 4,318,163,943

penghitungan laba laba akhir 2011 Laba bersih 2012 laba ditahan yang tersedia 2012 laba ditahan 2012 deviden tunai 2012

2,756,975,986 406,884,441 3,163,860,427 3,163,860,427 -

406,884,441 Pnuruanan kas=penggunaan-sumber

LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2012 Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011 (Dinyatakan dalam Rupiah)

PENDAPATAN USAHA-BERSIH BEBAN POKOK USAHA

Catatan 12

LABA KOTOR BEBAN USAHA

13

LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN (Kerugian) keuntungan selisih kurs Pendapatan Lain-lain Pendapatan bunga Beban bunga Lain-lain - Bersih

2012 5,418,159,000 4,322,500,000

2011 5,721,597,850 4,377,276,195

1,095,659,000

1,344,321,655

798,550,599

691,642,174

1,894,209,599

2,035,963,829

71,541,506 75,000,000 31,778,197 -

(1,300,600) 8,654,500 1,864,000

PENDAPATAN LAIN-LAIN LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA BERSIH

2k,9b

475,428,104

658,169,381

68,543,663

93,993,814

406,884,441

564,175,567

catatan atas laporan keuangan yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan secara keseluruhan

PT PETA LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2012 Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011 (Dinyatakan dalam Rupiah)

Catatan Saldo 31 Desember 2010

Modal Saham 1,000,000,000

Saldo Laba 2,194,040,365

Jumlah 3,194,040,365

564,175,567

564,175,567

1,000,000,000

2,758,215,932

3,758,215,932

-

406,884,441

406,884,441

1,000,000,000

3,165,100,373

4,165,100,373

Laba Bersih Saldo 31 Desember 2011 Laba Bersih Saldo 31 Desember 2012

catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan secara keseluruhan

PT PETA LAPORAN ARUS KAS UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 20 Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2011 (Dinyatakan dalam Rupiah)

Arus kas dari aktivitas operasi Penerimaan kas dari pelanggan Pembayaran kas kepada -Pemasok PT Flora PT Yuki -Karyawan dan lain-lain Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi Arus kas dari aktivitas investasi Pembayaran untuk pembelian aset tetap Pembelian Investasi Arus kas bersih yang digunakan untuk aktivitas investasi Arus kas dari aktivitas pendanaan Pembayaran kembali -Pinjaman Bank -Sewa pembiayaan Penerimaan dari pernerbitan saham Arus kas bersih yang digunakan (diperoleh) untuk aktivitas pendanaan (Penurunan)/Kenaikan bersih kas dan setara kas Kas dan setara kas awal tahun Kas dan setara kas akhir tahun Transaksi non-kas Perolehan aset tetap melalui sewa pembiayaan

Catatan atas laporan keuangan yang meruakan bagian yang tidak dari laporan keuangan secara keseluruhan

Perhitungan Rugi Valas Deposito Berjangka

Perhitungan Lain-lain Bank Bini -Beli Peralatan Kantor -SGU -Pemeliharaan Kendaraan -Lain2

Keuntungan Valuta Asing CAB Dep CAB sd nov.

T PETA AN ARUS KAS ERAKHIR 31 DESEMBER 2012 ndingan untuk Tahun 2011 n dalam Rupiah) 2012

2011

540,140,500

350,506,610

(300,000,000)

(25,000,000)

(26,353,794)

(15,235,100)

(137,500,000) (162,500,000)

-

213,786,706

310,271,510

(30,000,000) (12,500,000) (42,500,000)

-

-

-

21,787,500 (21,787,500)

-

149,499,206

310,271,510

486,945,350

176,673,840

636,444,556

486,945,350

g meruakan bagian yang tidak terpisahkan ngan secara keseluruhan

74,700,000

Audit 2011 Rp 200,000,000.00

Rp

157,000,000.00

Rp Rp Rp Rp

20,291,506.00 51,250,000.00 27,500,000.00 99,041,506.00

Rp

5,500,000.00

Rp Rp Rp Rp Rp

52,899,850.00 19,000,000.00 14,940,000.00 12,500,000.00 6,459,850.00

-

406,884,441

636,444,556

-

Klien 2012 Rp

Rp

194,500,000.00

104,100,150.00

PT PETA CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN UNTUK TAHUN BERAKHIR 31 DESEMBER 2012 Dengan Angka Perbandingan Untuk Tahun 2011 (Dinyatakan dalam Rupiah)

1. UMUM

PT PETA (“Perusahaan”) didirikan di Jakarta berdasarkan akta Nomor 30372 tanggal 23 April 1984 yang dibu mendapatan persetujuan dari Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat Nomor C2-11,462 tanggal 28 A Jakarta dengan Nomor 1882/1984 tanggal 5 Mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 pada Berita Nega

Perusahaan bergerak dalam bidang jual beli barang mebel khusunya spring bed. Kegiatan perdagagan barang mebel 1984. Susunan dewan komisari dan dewan direksi perusahaan per 31 Desember 2012 dna 2011 adalah sebagai berikut: Komisaris Utama : Ibu Intan Komisaris : Ibu Tati Bapak Emil Direktur Utama : Bapak Rantung 2. IKHTISAR KEBIJAKAN AKUNTANSI PENTING a. Dasar Penyusunan Laporan Keuangan

Manajemen Perusahaan berbependapat bahwa laoran keuangan tahun 2012 dengan angka komparatif 2011 telah di semua persyaratannya Laporan arus kas menyajikan informasi peruabhan historis atas kas dan setara kas entitas, yang menunjukkan secara aktivitas operasi,investasi, dan pendanaan. Investasi umumnya diklasidikasikan sebagai setara kas hanya jika akan sejak tanggal perolehan. b. Transaksi dan Saldo dalam Mata Uang Asing

Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam amta uang Rupiah. Sedangkan transaksi dalam mata uang asing dija saat teradinya transaksi.

Pada tanggal neraca, saldo aset dan kewajiban moneter dalam mata uang asing dijabarkan ke dalam Rupiah dengan Keuntungan atau kerugian selish kurs yang timbul dibebankan atau dikreditkan pada laporan laba (rugi) tahun berjala c. Kas dan Setara Kas

Kas dan setara kas mencakup kas, simpanan yang sewaktu – waktu bisa dicairkan dan investasi likuid jangka pend atau kurang. d. Piutang Usaha

Piutang usaha disajikan sebesar jumlah neto masing – masing saldo piutang pada akhir tahun. Piutang usaha dibeda istimewa dan piutang pihak ketiga. Piutang dihapuskan pada saat piutang tersebut dipastikan tidak akan tertagih e. Persediaan

Persediaan dinyatakan dengan biaya atau nilai realisasi bersih mana yang lebih rendah. Penilaian biaya ditentuka (MPKP).

Penyisihan untuk persediaan using dan lambaet bergerak ditentukan berdasarkan estimasi penggunaan atau pen mendatang. f. Biaya Dibayar di Muka Biaya dibayar dimuka diamortisasi berdasarkan periode penggunaannya dengan metode garis lurus. g. Investasi pada Entitas Asosiasi Investasi pada entitas asosiasi dengan kepemilikan 20% sampai 50% dicatat dengan metode ekuitas (Equity Metho perusahaan dengan epemilikan kurang dari 20% dicatat dengan metode biaya (cost method). h. Aset Tetap

Aset tetap disajikan sebesar harga perolehan setelah dikurangi akumulasi penyusutan. Tariff penyusutan aset tetap dih line method) berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset teap dengan rincian sebagai berikut: Tarif Bangunan dan prasarana 5% Kendaraan bermotor 10% Peralatan kantor dan took 20%

Pengeluaran untuk perbaikan dan pemeliharaan dibebankan pada laporan labra rugi pada saat terjadinya. Pengeluaran yang akan datang dalam bentuk peningkatan kapasitas, mutu produksi atau peningkatan standar kinerja dikapitalisasi dikeluarkan dari kelompok aset tetap yang bersangkutan, dan laba atau rugi yang timbul dikreditkan atau dibebankan i. Sewa

Seuatu sewa diklasifikasikan sbagai sewa pembiayaan jika sea mengalihkan secara substansial seluruh manfaat da sebagai sewa operasi jika sewa tidak mengalihkan secara substansial seluruh manfaat dan risiko kepemilikan aset. dasar garis lurus selama masa sewa. j. Pengakuan Pendapatan dan Beban

Pendapat terdiri dari penjualan barang. Penjualan barang diakui ketika perusahaan telah mengirim produknya kep terdapatkeyakinan yang memadai bahw piutang dari penjualan tersebut akan dapat tertagih. Beban diakui pada saat te k. Pajak Penghasilan

Perusahaan mengakui kewajiban atas selurh pajak penghasilan periode berjalan dan periode sebelumnya yang belum berjalan dan periode sebelumnya melebihi jumlah yang terutang untuk periode tersebut, perusahaan harus meng mengakui adanya pajak tangguhan. 3. KAS DAN SETARA KAS Kas dan setara kas terdiri dari: Kas Besar Kas Kecil Bank BINI Bank Mandi Bank CAB (2012: SGD 25.115, 2011:SGD 20.284 Deposito berjangka: Sitibank (USD 25.000)

Bank Polli (USD 25.559) Jumlah Suku bunga per tahun 3% dan 2% pada tahun 2012 dan 2011 untu deposito berjangka dalam mata uang dollar AS. 4. PIUTANG USAHA

Pihak Ketiga: PT Andalas PT Bengkulu Toko Cintaku PD Durian Toko Enggano Toko Flamingo PT Horas PT Ikan PT Jambu Toko Lemon PT Manggis Toko Nangka PD Sirsak PT Pepaya PD Rambutan Jumlah Manajemen perusahaan berkeyakinan bahwa semua piutang dapat ditagih sehingga penyisihan piutang ragu-ragu tida 5. PERSEDIAAN

Persediaan terdiri dari persediaan barang siap untuk dijual sebesar Rp 1.224.550.000 pada tahun 2012 dan Rp 1.136.0

Manajemen perusahaan berkeyakinan bahwa seluruh persediaan dapat diunakan dalam kegiatan usaha normal persediaan.

Persediaan dijamin dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggunggan Rp 1.000.000.000 untuk t asuransi tersebut cukup untuk menutupi kemungkinan keruian yang terjadi dari risiko tersebut. 6. INVESTASI PADA ENTITAS ASOSIASI 2012 Nama Perusahaan PT Domba Kecil PT Domba Putih 2011 Nama Perusahaan

PT Domba Kecil PT Domba Putih 7. ASET TETAP

Nilai Perolehan: Pemilikan Langsung Tanah Bangunan&prasarana Kendaraan bermotor Peralatan kantor Sewa pembiayaan Kendaraan bermotor Jumlah biaya perolehan

Akumulasi penyusutan: Pemilikan Langsung Tanah Bangunan&prasarana Kendaraan bermotor Peralatan kantor Sewa pembiayaan Kendaraan bermotor Jumlah akumulasi penyusutan Nilai buku bersih

Nilai Perolehan: Pemilikan Langsung Tanah Bangunan&prasarana Kendaraan bermotor Peralatan kantor Jumlah biaya perolehan

Akumulasi penyusutan: Pemilikan langsung Bangunan & prasaran Kendaraan bermotor Peralatan kantor Jumlah akumulasi penyusutan Nilai buku bersih

Beban penyusutan yang dibebankan ke dalam beban usaha masing-masing sebesar Rp 69.400.000 dan Rp 65.250.000

Aset tetap dijamin dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggungan Rp 1.200.000.000 untuk tahun 2 tersebut cukup untuk menutupi kemungkinan kerugian yang terjadi dari risiko tersebut. Manajemen juga berpendapa perlu dinyatakan dalam laporan keuangan. 8. UTANG USAHA Pihak ketiga PT Flora PT YUKI Jumlah 9. PERPAJAKAN A. Utang Pajak Pajak Penghasilan Pasal 21 Pajak Penghasilan Pasal 25 Pajak Penghasilan Pasal 29 Pajak Pertambahan Nilai Jumlah B. Perhitungan Pajak Penghasilan

Reknsiliasi antara beban pajak penghasilan dengan hasil perhitungan laba (rugi) akuntansi sebelum pajak penghasilan Laba sebelum pajak: Koreksi fiscal: Beban yang tidak dapat dikurangkan Penghasilan kena pajak final Penyusutan aset tetap Sewa pembiayaan

Laba kena pajak Pajak penghasilan badan Kredit pajak: Pajak penghasilan pasal 22 Pajak penghasilan Pasal 25 Pajak penghasilan badan kurang bayar 10. UTANG SEWA PEMBIAYAAN Total utang sewa pembiayaan Utang sewa pembiayaan – jangka pendek Utang sewa pembiayaan – jangka panjang

11. MODAL SAHAM Susunan pemegang saham perusahaan pada tanggal 31 Desember 2012 dan 2011 adalah sebagai berikut: Pemegang Saham PT Surya Bapak Emil Ibu Tati Jumlah 12. PENDAPATAN USAHA Penjualan Retur Penjualan Diskon Penjualan Penjualan – bersih 13. BEBAN USAHA Gaji Iklan Beban Perjalanan Pemeliharaan & Reparasi Imbalan jasa konsultan Premi Asuransi Representsi dan jamuan Sumbangan

Alat tulis dan biaya kantor Pos, telpon, dan komunikasi Listrik dan air Penyusutan Piutang tak tertagih Sewa Sewa guna usaha Lain-lain Jumlah 14. TANGGAL PENYELESAIAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

Manajemen perusahaan bertanggung jawab atas penyajiandan pengungkapan laporan keuangan untuk tahun yang ber 25 Maret 2011.

2012 15,508,000 1,250,000 210,473,650 25,119,400 148,343,506

2011 8,000,000 1,250,000 157,000,000 20,695,350 100,000,000

245,750,000

200,000,000

646,444,556

486,945,350

2012

2011

59,400,000 55,000,000 74,400,000 18,875,000 165,575,250 42,500,000 64,255,000 51,750,000 122,500,000 691,005,250

8,787,625 54,850,000 10,250,000 5,495,000 53,750,000 81,975,000 131,118,750 7,897,500 100,552,398 10,625,000 131,343,750 3,521,575 52,937,500 130,625,000 26,875,000 810,604,098

Lokasi

Kegiatan Usaha Industri Farmasi Industri Garmen

Kepemilikan (%) 10 20

Lokasi

Kegiatan Usaha

Kepemilikan (%)

Jakarta Jakarta

Jakarta Jakarta

Industri Farmasi Industri Garmen

2012 Saldo Awal

Penambahan

775,000,000 650,000,000 288,500,000 19,500,000 1,733,000,000 2012 Saldo Awal

10 20

Pengurangan

12,500,000 30,000,000

-

74,700,000

-

117,200,000

-

Penambahan

Pengurangan

67,708,300 104,016,600 10,275,000

32,500,000 28,954,100 5,015,796

-

181,999,900

4,150,000 70,619,895

-

363,999,800

141,239,791

-

2011 Saldo Awal

775,000,000 650,000,000 288,500,000 19,500,000 1,733,000,000

Penambahan

Pengurangan

-

-

35,208,300 75,166,600 6,375,000 116,749,900

32,500,000 28,850,000 3,900,000 65,250,000

-

1,616,250,100

2012

2011 186,500,000 48,750,000 235,250,000

2012

170,629,006 250,630,000 421,259,006

2011 5,781,800 2,000,000 24,111,637 4,750,000 28,861,637

6,977,923 7,345,250 5,850,491 5,894,624 32,323,038

2012 474.586.018

2011 658.165.381

8.500.000 -31,781,197

5.600.000 (8.654.500) (8.187.500) -

490.428.467 68.297.695

646.927.881 93.993.814 -

(34.000.000) 34.297.695

2012

88.143.000 5.850.491

2011

19.920.000 498000059760000+19920000

-

Jumlah Saham

Presentase Kepemilikan 40% 30% 30% 100%

40 30 30 100

2012 5,503,500,000 (74,247,000) (11,094,000) 5,418,159,000

2011 5,737,251,350 (15,653,500) 5,721,597,850

2012 610,000,000 10,000,000 2,642,500 17,864,204 5,000,000 3,000,000 8,500,000 20,000,000

2011 600,000,000 2,572,920 1,200,000 8,405,054 2,000,000 5,600,500 -

Nilai Nominal 400,000,000 300,000,000 300,000,000 1,000,000,000

1,582,500 3,513,500 562,500 70,619,895 27,500,000 5,000,000 0 10,898,000 798,550,599

1,251,500 2,350,600 65,250,000 2,511,000 691,141,574

Harga Perolehan 123.750.000 120.000.000

Harga Perolehan

Nilai Tercatat 210,750,000 123,750,000

Nilai Tercatat

123.750.000 120.000.000

123,750,000 133,750,000

Saldo Akhir

775,000,000 650,000,000 301,000,000 49,500,000 74,700,000 1,850,200,000

Saldo Akhir

100,208,300 132,970,700 15,290,796 4,150,000 252,619,795 505,239,591

Saldo Akhir

775,000,000 650,000,000 288,500,000 19,500,000 1,733,000,000

67,708,300 104,016,600 10,275,000 181,999,900 1,551,000,100

Jakarta, 25 Maret 2013 No.:ML/0008/1247/2012 Hal: Management Letter Kepada Yth. PT PETA Jln. Pinang Nomor 2, Jakarta

u.p. Pemegang Saham, Dewan Komisaris, dan Direksi

Dengan hormat,

Kami telah melakukan pemeriksaan atas Laporan Keuangan PT PETA untuk tahun buku yang berakhir tanggal 31 De 22 Maret 2013.

Sebagai bagian dari pemeriksaan tersebut, kami telah melakukan studi dan evaluasi terhadap pengendalian intern Akuntan Publik. Tujuannya adalah untuk menentukan sifat dan luasnya ruang lingkup pemeriksaan serta jenis audit p

Evalusasi terhadap pengendalian internal perusahaan ini, bukanlah merupakan suatu pemeriksaan khusus terhadap merupakan suatu laporan tambahan dari laporan pemeriksaan kami.

Keadaan administrasi serta pengendalian internal perusahaan secara umum cukup baik, akan tetapi selama pemerik yang perlu mendapat perhatian manajemen untuk diperbaiki.

Untuk tercapainya pengendaluan internal yang lebih baik lagi, berikut ini kami sampaikan beberapa kelemahan dalam 1. Anggaran Perusahaan belum menggunakan aggaran dalam menjalankan kegiatan operasinya.

Kami sarankan agar perusahaan mulai menggunakan anggaran sebagai alat perencanaan dan pengawasan / pengendal

Dengan demikian, setiap saat bisa dimonitor apakah ada kegiatan yang menyimpang dari rencana dan jika ada, bis Pada akhir periode bisa dibuat perbandingan antara anggaran dengan actual dan dianalisis varians yang terjadi, dan mana yang tidak efisien. Komentar Manajemen: Kami akan mencoba menggunakan sistem anggaran ditahun 2012. 2. Auditor Internal

Perusahaan belum mempunyai auditor internal yang mempunyai tanggung jawab atas penyediaan informasi men pekerjaan organisasi perusahaan.

Kami sarankan agar perusahaan mempunyai bagian audit internal untuk emmbantu setiap anggota organisasi d menyediakan analisis-analisis, penilaian-penilaian, rekomendasi-rekomendasi, nasihat, dan informasi mengenai kegia Juga untuk memeriksa ketelitian dan keandalan data, informasi akuntansi yang dihasilkan bagian akuntansi, serta sudah ditaati oleh setiap bagian. Komentar Manajemen: Tahujn 2-2 akan diadakan bagian audit internal, apabila memungkinkan. 3. Uang Kas

Dari hasil perhitungan tidak terdapat selisih antara kas secara fisik dengan kas dibuku kasir, tetapi kasir kas bes terjadinya kecurangan.

Kami menyarankan agar lebih baik kedua tugas tersebut dipegang oleh dua orang secara terpisah dan perusahaan d menghindari terjadinya kesalahan-kesalahan. Komentar Manajemen: Setuju dan akan diperbaiki tahun depan. 4. Penagihan Utang

Pelunasan piutang untu pembeli yang berada di Jabodetabek, dilakukan melalui tenaga penjualan. Tenaga penjual pembayaran oleh tenafa penjualan, kemudian tenaga penjualan akan menyerahkannya kepada kasir. Hal ini dapat membawa kabur hasil tagihan tersebut. Kami menyarankan untuk pelunasang piutang tidak dilakukan dengan uang tunai etapi dilakukan dengan memberitahukannya kepada kasir. Setelah itu kasir akan membuatkan bukti pelunasasn yang dapat diberikan melalui pelunasan berupa cek atas nama perusahaan saja. Komentar Manajemen: Setuju dan akan diperbaiki tahun depan. 5. Laporan Akun Bulanan dari Piutang Usaha

Selama ini perusahaan belum mengirimkan laporan akun bulanan (monthl statement of account) kepada masing-mas hasillnya berbeda.

Kami sarankan agar perusahaan mengirimkan laporan akun bulanan kepada masing –masing pelanggan agar piutan yang sesungguhnya kepada masing-masing pelanggan. Selain itu, seandainya terjadi perbedaan saldo bisa ditelusuri perbedaannya sebelum akhir tahun.

Komentar Manajemen: Setuju dan akan diperbaiki tahun depan, apabila memungkinkan 6. Invesasi Aset Tetap Perusahaan tidak pernah melakukan inventarisasi atas aset tetap yang dimilikinya.

Kami sarankan agar, minimal setahun sekali perusahaan melakukan inventarisasi (pemeriksaan fisik) atas seluruh a perusahaan (ada yang hilang atau tidak) dan bagaimana kondisi fisiknya (apakah dalam keadaan baik atau rusak). Selain itu seluruh aset tetap perusahaan perlu diberi noor kode, untuk mempermudah pengawasannya. Komentar Manajemen: Setuju dan akan diperbaiki tahun depan. 7. Penyimpanan Barang di Gudang

Pada waktu pemeriksaan fisik persediaan, kami melihat bahwa penyimpanan barang kurang teratur, banyak ba mempersulit perhitungan persediaan.

Kami sarankan agar barang disimpan secara teratur, jangan tercampur aduk, agar perhitungan fisik bisa mendapat has

Komentar Manajemen: Hal tersebut trjadi karena luas gudang tidak seimbang dengan jumlah barang, kamu usahakan untuk memperluas guda

Surat komentar ini ditujukan hanya untuk memberikan informasi kepada manajemen perusahaan, dan bukan untu kemungkinan timbulnya salah pengertian dari pihak-pihak yang kurang memahami mengenai tujuan dan keterbatas lakukan atas pengendalian internal tersebut.

Seandainya ada hal-hal yang kurang jelas atau memerlukan penjelasan lebih lanjut, kami bersedia untuk mendisku manajemen dan seluruh staf perusahaan yang telah memberikan bantuan dan kerjasama yang baik selama pelaksanaan

Kas Besar Kas Kecil Bank BINI Bank Mandi Bank CAB (2012: SGD 25.115, 2011:SGD 20.284 Deposito berjangka: Sitibank (USD 25.000) Bank Polli (USD 25.559) Jumlah

Pihak Ketiga: PT Andalas PT Bengkulu Toko Cintaku PD Durian Toko Enggano Toko Flamingo PT Horas PT Ikan PT Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT Manggis Toko Nangka PD Sirsak PT Pepaya PD Rambutan Jumlah

2012 15,508,000 1,250,000 210,473,650 25,119,400 148,343,506 245,750,000 646,444,556 2012 59,400,000.00 ### 55,000,000.00 74,400,000.00 18,875,000.00 165,575,250.00 36,750,000.00 42,500,000.00 64,255,000.00 51,750,000.00 122,500,000.00 691,005,250.00 691,005,250

2011 8.000.000 1.250.000 157.000.000 20.695.350 100.000.000 200.000.000 486.945.350 2011 8.787.625 54.850.000 10.250.000 5.495.000 53.750.000 81.975.000 131.118.750 7.897.500 100.552.398 39,187,500.00

10.625.000 131.343.750 3.521.575 52.937.500 130.625.000 26.875.000 849.792.298

Laba sebelum pajak: Koreksi fiscal: Beban yang tidak dapat dikurangkan Penghasilan kena pajak final Penyusutan aset tetap Sewa pembiayaan Laba kena pajak Pajak penghasilan badan Kredit pajak: Pajak penghasilan pasal 22 Pajak penghasilan Pasal 25 Pajak penghasilan badan kurang bayar

Total utang sewa pembiayaan Utang sewa pembiayaan – jangka pendek Utang sewa pembiayaan – jangka panjang

2012 475,428,104 8,500,000 31,778,197 (7,455,208) 492,194,698 68,543,663 10,000,000 24,000,000 24,111,637 2012 19,920,000 34,860,000

2011 658165381 5.600.000 (8.654.500) (8.187.500) 646.927.881 93.993.814 88.143.000 5.850.491 2011 -

MODUL 1-9 KELOMPOK 9 ^_^

Recommend Documents