MEMORANDUM DE LA L A PLANIFICACION PLANIFICACION EXAMEN ESPECIAL ESPE CIAL PROGRAMA VASO VASO DE LECHE A LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE JANGAS EJERCICIO EJERCICIO ENERO – DICIEMBRE DICIEMBRE 2012 I.
FINALIDAD Mediante la recopilación de información e investigación se puede establecer un "examen especial programa vaso de leche a la Municipalidad Distrital de Jangas. Este proyecto se realizara luego de establecer los medios de control, contabilidad y auditora, lo !ue sustentar la creación de este programa. # fin de proporcionar a la entidad elementos de $uicio y recomendaciones orientadas en el cumplimiento de sus funciones y logro de los ob$etivos de institucionales de acuerdo a la ley.
II.
OBJETIVOS II.1. Objet!" Ge#e$%& Establecer si las %ontrataciones efectuadas atraves de exoneraciones a los procesos de selección cuentan con la $ustificación t&cnica'legal y si permitió a la entidad obtener bienes servicio y obras en la oportunidad calidad y costos re!ueridos.
II.2 I.2. Obje Objet t!!"' E'( E'(e) e)*+ *+) )" "' #nalizar y evaluar los es!uemas de mane$o de auditoria interna en base a la %ontralora
(eneral de la Municipalidad distrital de Jangas. )ealizar un estudio directo de las normas de %ontrol *nterno para el +ector -blico de la
Municipalidad distrital de Jangas. Establecer Establecer *ndicadores *ndicadores de (estión para *nstituc *nstituciones iones -blicas -blicas #nalizar #nalizar y evaluar los
es!uemas de mane$o de auditoria interna. +olicitud del anlisis y diseo de los sistemas en desarrollo en operación. +olicitud +olicitud de la documentaci documentación ón de los sistemas sistemas en operaciones operaciones /manuales /manuales t&cnicos, t&cnicos, de
operación del usuario, diseo de archivos y programas0. )ecopilación de anlisis de los procedimientos administrativos de cada sistemas /flu$o de
información, formatos, reportes y consultas0 Evaluación directa de la información obtenida contra las necesidades y re!uerimientos del
usuario.
III.
ALCANCE DEL EXA EXAMEN El desarrollo del presente traba$o de desarrollo de acuerdo a las normas de auditoria gubern gubername amenta ntall genera generalme lmente nte acepta aceptadas das /1#(#2 /1#(#2+0 +0 las normas normas intern internaci aciona onales les de auditoria /1*#2+0 y en estricta observancia a lo previsto en las las normas generales para la auditoria de los sistemas de información.
3a auditora auditora de de los sistem sistemas as comprende comprender r la revisión revisión de de
las operacion operaciones es efectuadas efectuadas
durante el periodo e$ercicio Enero 4 Diciembre 5675.
IV. IV.
DESC DESCRI RIPC PCIO ION N DE LAS LAS ACT ACTIV IVID IDAD ADES ES DE DE LA ENTI ENTIDA DAD D IV.1. CREACION El dist distri rito to de Jang Jangas as fue fue crea creado do como como comp compre rensi nsión ón de la rov rovin inci cia a del del +ant +anta a del Departamento de #ncash mediante la 8 3ey 9ransitoria de Municipalidades 8, sin n-mero, promu promulg lgad ada a el 65 de Ener Enero o de 7:;<, 7:;<, por por el libe libert rtad ador or )amó )amón n %ast %astililla la,, res reside ident nte e provis provisori orio o de la )ep-bli )ep-blica. ca. oster osterior iormen mente, te, se incorp incorpora ora el distri distrito to de Jangas Jangas a la rovincia de =uaraz, desprendida de la rovincia de =uaylas, por ley >?@7 de 5; de Julio de 7:;<, promulgada por el %onse$o de Ministros, encargado de la residencia de la )ep-blica. Ms tarde, el Distrito de Jangas se divide en dos Distritos, Jangas y 9aric, cuyas capitales son los pueblos del mismo nombre, sealndose expresamente en dicha norma los anexos !ue los conforman y sus lmites territoriales, por 3ey 75?>A de 65 de Bebr Bebrer ero o de 7@;? 7@;?,, prom promul ulga gada da por por el pres presid iden ente te Manu Manuel el #. Cdr Cdra. a. #l resp respec ecto to,, reproducimos a!u el artculo segundo de la -ltima norma mencionada, donde se precisa los anexos y los lmites del Distrito 8#rtculo 5.' El Distrito de Jangas !uedar constituido por los anexos anexos de =uantal =uantallón lón,, =uan$a =uan$a,, #ntah #ntahura uran, n, #tupa #tupa,, Matara Matara,, %ha!ueo %ha!ueoyac yaco, o, Mata!ui Mata!uita, ta, atay atay,, =uezho =uezho,, acoll acollón, ón, Mareni Mareniyoc yoc,, %uncas %uncashca hca,, %ahuis %ahuish, h, Jahua, Jahua, Fuita Fuita ampa, 3luncu, =uay'ishca, %oncha, uncu y %arian y sus lmites sern los siguientes or el 1orte, una lnea !ue partiendo de la %oordillera 1egra ba$e por la divisoria llamada 83indero2 y corra al oriente hasta el )o +anta, pasando entre el casero de %arian y el Distrito de GungarH por el Este, el )o +anta desde el sitio donde termina el lindero 1orte, aguas arriba, hasta la desembocadura de la !uebrada de IcumzhaH por el +ur, la !uebrada de Icumzha desde el )o +anta hasta sus nacientes en la %oordillera 1egraH y por el Ceste, las cumbres de la %oordillera 1egra desde las nacientes de la !uebrada de Icumzha hasta el sitio desde donde comenzó el lindero 1orte2
IV.2.
FINALIDAD
La Municipalidad Municipalidad Distrital de Jangas es un Órgano Órgano de Gobierno Gobierno Local con personería jurídica jurídica de dere derech choo públ públic ico, o, que que goza goza con con auto autono nomí míaa econ económ ómic icaa admi admini nist stra ratiti!a !a en asun asunto toss de su competencia, emana de la !oluntad popular como tal promue!e la adecuada prestación de ser!icios públicos en el "mbito de su jurisdicción #omenta el bienestar de los !ecinos$
IV.3.
FUNCIONES
%ntre las principales acti!idades de la Municipalidad Distrital de Jangas, se considera a la administración de recursos municipales, conducción manejo de los registros ci!iles, gestión administrati!a, programa !aso de leche, de#ensa municipal al ni&o adolescente 'D%M()*+, apoo al ciudadano, mantenimiento de parques jardines, ser!icios de limpieza pública$
IV.4.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
u -rganización #uncionamiento se rige de acuerdo a la Le )o ./01/, Le -rg"nica de Municipalidades de con#ormidad al artículo tercero, desarrolla las siguientes acti!idades2 3epresenta al !ecindario, promue!e la adecuada prestación de los ser!icios públicos locales, #omenta el bienestar de los !ecinos el desarrollo integral armónico de la circunscripción de su jurisdicción$
A. Órganos Consultivos ! Coorina"i#n $ ! %arti"i&a"i#n
* * * * * 6 * * * * * * * * * V.
%omisión de Ecologa, Medio #mbiente G Kiodiversidad
%omision de Educacion %ultura G Deportes
%omision De #suntos +ociales G %omunales
%omision De Cbras G Desarrollo
'. Órganos ! Go(i!rno $ Alta )ir!""i#n 4onsejo Municipal *lcaldía Gerencia Municipal C. Órganos ! Control Órganos de 4ontrol 5nstitucional ). Órganos ! As!sora+i!nto Gerencia de *sesoría Jurídica Gerencia de 7lani#icación 7resupuesto E. Órganos ! A&o$o ecretaria General Gerencia de *dministración 8inanzas 7rocuraduría Municipal (nidad de %stadística e 5n#orm"tica F. Órganos ! L,n!a Gerencia de er!icios Municipales Gerencia de Desarrollo (rbano 3ural Gerencia de *dministración 9ributaria 3entas G. %rogra+as )!s"on"!ntraos 7rogramas :aso de Leche 7rogramas %speciales NOR-ATIVA A%LICA'LE A LA ENTI)A)
La ;ase Legal que regula a la empresa es la siguiente2
4onstitución 7olítica del 7erú
Le )< .=>=. -rg"nica de Municipalidades, del ?@$Ma$.??/$
Le )A .0BB.CLe Marco de la *dministración 8inanciera del ector 7úblico$
Le )< .0BBCLe General del istema )acional de 7resupuesto modi#icatorias$
Le )A .=.1CLe de 3esponsabilidad 9ransparencia 8iscal modi#icatorias$
Le )< .>.0>CLe de 7resupuesto del ector 7úblico para el *&o 8iscal .??>, publicada el BB$Dic$.??0$
Le )A .>.>?CLe de %ndeudamiento del ector 7úblico para el *&o 8iscal .??>, publicada el BB$Dic$.??0$
Le )A .0=B@CLe de 4ontrol 5nterno de las %ntidades del %stado, publicada el B0$*br$.??@$
Le )<.==01 ELe org"nica del istema )acional de 4ontrol
3esolución de 4ontraloría )< /.?C.??@C4GC*prueban )ormas de 4ontrol 5nterno, publicado el B/$)o!$.??@$
3esolución de *lcaldía )< ?1>C.?BBCMD9Fa
Decreto Legislati!o )< .=@ del ?@$Mar$B>0 C Le de ;ases de la 4arrera *dministrati!a su 3eglamento, aprobado por Decreto upremo )< ??1C>?C74M del B1$%ne$B>>?$
Le )< .=CLe del 7rocedimiento *dministrati!o General, publicado el BB$*br$.??B , modi#icatorias$
Le )A .=.>/CLe que 4rea el istema )acional de 5n!ersión 7ública$
VI.
INFOR-E A O-ITIR FEC/A )E ENTREGA 3os resultados del examen especial a la información presupuestaria se plasmara en el informe pertinente y se emitirn de acuerdo a la siguiente.
a0 +e evaluar un informe largo /informe administrativo0 y seg-n el tipo de responsabilidad se emitir un informe especial. b0 3a fecha de emisión de los informe se a$ustaran al cronograma de actividades
VII.
I)ENTIFICACION )E AS%ECTOS CRITICOS DE la revisión de anlisis preliminar de los documentos proporcionados por la entidad se advierten los siguientes puntos crticos. a0 b0 c0 d0
3os informes t&cnicos y o legales !ue sustente la evaluación presupuestaria. #cuerdos de conse$o municipal. E$ecución de contratos de procesos presupuestarios. %omunicación de acuerdos de conce$o municipal a los organismos supervisores pertinentes.
VIII.
%UNTOS )E ATENCION a0 Crganización de la comisión especial permanente. b0 #plicación de reglamentos. c0 %umplimiento del personal y dirigente de los deberes !ue impone el servicio p-blico y conocer. Exhaustivamente los labores del cargo y capacitarse para un me$or desempeo. d0 ractica de valores de los funcionarios encargados de los procesos presupuestarios. e0 rocedimientos aplicados en los procesos presupuestarios para la evaluación de bienes y servicios.
I0.
%ERSONAL ES%ECIALISTA 3a comisión encargada del examen espacial est constituida por el siguiente personal a0 b0 c0 d0 e0
0.
%%. %ollazos %astromonte Elizabeth #uditor Encargado Maldonado Laldiviano Gudith %%. %ruz Me$a atherine #bogado Menacho %astillo #dilson Especialista
%RESU%UESTO )E TIE-%O ara el logro de los ob$etivos se proyecta el uso de >< das hbiles distribuidos de la siguiente manera. a0 laneamiento > de $unio del 567A al @ de $unio del 567A b0 9raba$o de campo
Del 77 de $unio del 567A al 5@ de agosto del 567A c0 )edacción del informe Del A6 de agosto del 567A al @ de setiembre del 567A d0 Emisión de informe final El @ de setiembre del 567A
0I.
COSTO )EL E0A-EN %onforme a las actividades programadas al examen especial se e$ecutara por un costo total de sN. 5;666.66 detalladas en la siguiente manera. a0 b0 c0 d0
0II.
Jefe de comisión #uditor encargado *ntegrante Especialista
sN. 76666.66 sN. :666.66 sN. ;666.66 sN. 5666.66
%ROGRA-AS )E AU)ITORIA ara poder e$ecutar el examen especial
en su con$unto sean formulados
procedimientos de auditoria !ue se detalla en el anexo 7 al mismo !ue se detalla de carcter fundamental toda vez !ue son de soporte de resultados a obtener.
HUARA, 2- DE JUNIO DEL 201
O..OOOOOOOOOO Jefe de comisión
OOOOOOOOOOOO auditor encargado
%ROGRA-A )E AU)ITORIA OBJETIVO EM*9*) C*1*P1 +CK)E 3C+ E+9#DC+ B*1#1%*E)C+ #JI+9#DC+ E *1BC)M#%*P1 %CM3EME19#)*#, )E#)#DC+ C) 3# MI1*%*#3*D#D D*+9)*9#3 DE J#1(#+ #3 A7 DE D*%*EMK)E DE 5675 DE %C1BC)M*D#D %C1 3C+ D*+C+*9*LC+ L*(E19E+.
A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA / BANCOS OBJETIVOS DE AUDITORIA DETERMINAR SI a. 3os saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el efectivo o su e!uivalente en poder de la Entidad, en trnsito, y depositados en bancos. b. El efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados financieros y s, se muestran claramente los saldos restringidos o comprometidosH as como, el efectivo no su$eto a extracción inmediata /depósitos a plazo fi$o, %ertificados Kancarios en moneda extran$era, etc.0. c. El efectivo en ca$a y bancos existe y es propiedad de la Entidad. d. 3os saldos a la fecha de cierre, se encuentran registrados en base a los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados sobre bases consistentes.
A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA / BANCOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO 7. Evaluar adecuadamente el Qrea de 9esorera en todo su contexto.
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
5. #plicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditora !ue debern aplicarse. PREPARACION DE LA CEDULA MATRI, SUMARIA A. reparar la c&dula matriz /o denominada sumaria o llave0 e incluir en ella los saldos del ao anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del ao anterior. >. *nvestigar los saldos del ao anterior !ue no aparecen en el presente ao. #segurarse !ue todas las cuentas bancarias utilizadas estn incluidas en la c&dula matriz.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA *dentificar saldos en monedas extran$eras y verificar !ue est&n expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance. AR3UEO DE EFECTIVO / VALORES )ealizar los siguiente a. Efectuar el ar!ueo de ca$a /recuentos0 del efectivo y ar!uear los valores propios, en garanta y en custodia existentes en las diferentes unidades de ca$a o ventanillas de la +ede principal y en las Inidades #dministrativas y apli!ue el rograma de #uditora especficos para tales actividades. b. *nvestigue s periódicamente se efect-an ar!ueos de ca$a sorpresivos, y eval-e las evidencias /actas0 respectiva.
CONFIRMACION )ealizar lo siguiente a. Lerificar !ue la Entidad remita a las entidades bancarias o financieras la solicitud de confirmación de saldos, de acuerdo al formato de nuestra firma y preparar a c&dula resumen. b. #l recibir las confirmaciones bancarias, proceder
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
a revisar y cote$arlas con la documentación y registros de la EntidadH as como, indagar respecto a la existencia de diferencias y cual!uier otra restricción sobre la disponibilidad de los saldos registrados.
REVISION DE BANCARIAS )ealizar lo siguiente
LAS
CONCILIACIONES
a. Cbtener las conciliaciones bancarias y apli!ue el rograma de #uditora especial de nuestra firma para &ste tipo de revisión. b. *ndagar respecto a depósitos y desembolsos significativos correspondientes a varios das antes y despu&s de la fecha del balance general y asegurarse de !ue estn debidamente registrados.
TRANSFERENCIAS BANCARIAS )ealizar lo siguiente a. Bormular la c&dula para anlisis de las transferencias de fondos. b. )evisar las transferencias de fondos entre cuentas bancarias a la fecha del balance. Determinar !ue los ingresos y desembolsos fueron registrados en libros en el mismo perodo contable y !ue cual!uier transacción no registrada por el banco en el mismo perodo aparezca en la correspondiente conciliación bancaria.
II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FIRMAS AUTORI,ADAS a. +olicitar a la Entidad la relación de personas autorizadas a firmar che!ues yNo documentos, indicando las especificaciones de sus firmas y LRKR, despu&s cote$ar con las !ue se encuentran vigentes en el banco. b. %onsiderar la posibilidad de !ue las entidades financieras no est&n recibiendo oportunamente información sobre cambios de firmas autorizadas de la Entidad. + este fuere el caso, solicitar a dichas entidades financieras un detalle de firmas
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
autorizadas.
RESTRICCION DEL EFECTIVO a. *ndagar con un funcionario autorizado s los saldos de ca$a y bancos incluyen fondos restringidos yNo de propiedad de terceros. En este -ltimo caso, determinar !ue el pasivo correspondiente se haya registrado. b. )evisar las confirmaciones bancarias para determinar si existen restricciones a la disponibilidad del efectivo. PRUEBA DE CAJA %on$untamente con la e$ecución de las pruebas de cumplimiento, efectuar la 8prueba de ca$a2, para determinar a. + las cobranzas y desembolsos estn registrados en el mismo perodo contable y s los conceptos no reconocidos en el mismo, aparecen en las conciliaciones. b. Fue todas las cobranzas se hayan depositado en bancos en el mismo da o no ms tarde del da hbil siguiente. CONCLUSIONES a. #plicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias. b. #clarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los procedimientos de auditora, las mismas !ue debern ser discutidas con los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solución !ue se dieron, ad$untando la documentación respectiva. c. )edactar el respectivo memorando de conclusión del traba$o, indicando las conclusiones a !ue se ha llegado. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES / NO COMERCIALES E INGRESOS OBJETIVOS DE AUDITORIA DETERMINAR SI
a. 3os saldos de las cuentas por cobrar /comerciales y no comerciales0 estn presentados a su valor neto de realización y de acuerdo con rincipios de %ontabilidad (eneralmente #ceptados. b. 3as cuentas por cobrar representan derechos legtimos de la Entidad y los mismos estn descritos y clasificados adecuadamente. c. 3as provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios t&cnicos y son suficientes. d. 3os ingresos incluyen todas las transacciones !ue deben ser reconocidas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO 7. Evaluar adecuadamente el Qrea de Bacturación, %obranzas y )eclamos en todo su contexto. 5. #plicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditora !ue debern aplicarse.
FORMULACION SUMARIA
DE
LA
CEDULA
MATRI,
A. reparar la c&dula matriz /sumaria o llave0 extractando los datos del balance de comprobación e incluir en la c&dula, los saldos del ao anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del ao anterior. >. *nvestigar los saldos del ao anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del ao anterior, para evaluar lo apropiado de la agrupación de los saldos y hacer los cambios !ue sean necesarios.
REVISION ANALITICA ;. )evisar los saldos comparativos incluidos en la c&dula matriz y los anlisis correspondientes para determinar
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 3a razonabilidad y consistencia con el ao anterior. b. %ual!uier omisión evidente y s existen partidas !ue deben ser reclasificadas. Explicar las fluctuaciones significativas e inusuales yNo la falta de fluctuaciones esperadas.
ANALISIS DE CUENTAS ?. Cbtener el saldo analtico de las cuentas por cobrar comerciales y no comerciales y verificar sumasH as como, cruzar con los registros auxiliares, el libro mayor y la c&dula matriz. <. De ser el caso, identifi!ue los saldos en moneda extran$era y verifi!ue s estn expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del balance. :. Lerificar lo apropiado de la clasificación de saldos por antigSedad, cruzando selectivamente estos saldos con los registros auxiliares o con su documentación sustentatoria. @. *nvestigar s en dichos anlisis se incluyen saldos !ue no provienen de ventas yNo servicios. En caso afirmativo, eval-e si se re!uiere una reclasificación de saldos.
SALDOS ACREEDORES
76. *nvestigar los saldos acreedores significativos y evaluar lo siguiente a. 3a posibilidad !ue existan servicios no contabilizados o facturados b. + se re!uiere una reclasificación de saldos.
CONFIRMACION DE SALDOS 77. Determinar el alcance y seleccionar una muestra representativa de usuarios para solicitar la confirmación de saldos /circularización0 de tipo positivo a la fecha del balance, incidiendo con los clientes morosos, cuyos saldos sean ms
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
significativos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 75. %oordinar con el funcionario respectivo, a fin de !ue se remitan a la brevedad las solicitudes de confirmación, en base al formato de nuestra firma. 3a confirmación de saldos comprender tambi&n a las cuentas no comerciales. 7A. De las confirmaciones recibidas, determinar si existen discrepancias importantes, de ser el caso, proceder a solicitar la explicación y aclaración correspondientes, y determinar si se re!uiere efectuar a$ustes. 7>. or los saldos !ue no se obtuvieron respuestas a la segunda solicitud de confirmación, verificar cobros posteriores a cierre del e$ercicio, !ue se hayan acreditado a las cuentas por cobrar con las planillas de cobranzas, estado de cuenta y los registros de ingresos a ca$a. 7;. ara el archivo de 8%ircularización2, teniendo en cuenta el formato de nuestra firma preparar el 8)esumen de circularización2, haciendo referencia a ' *dentificación del Iniverso ' #lcance de la circularización y las razones !ue la sustentan ' Kases yNo criterios de +elección ' Cbservaciones ' %onclusiones
COBRABILIDAD – PROVISION PARA COBRO DUDOSO 7?. Determinar el grado de cobrabilidad con referencia a su antigSedad. )especto al saldo de la cuenta, aplicar los procedimientos siguientes a. +olicitar un listado de saldos inmovilizados por antigSedad, b. verificando su inclusión en la provisión para cuentas de cobranza dudosa. c.
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
d. b. )evisar saldos acumulados importantesH y al respecto, solicitar información sobre las acciones de cobranzas realizadas y los resultados obtenidos. e. f. c. Lerificar la provisión acumulada de las cuentas por cobrar dudosas y la provisión anual.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA %on las copias de los recibos remitidos a los usuarios, verificar 4 Medición y lectura, 4 9arifa aplicada, 4 +aldo acumulado, 4 Lerificar su inclusión en la planilla de cobranza, en cuanto a importe y fecha de cancelación, o caso contrario, con el listado de pendientes por cobrar. 4 %omparar contra la facturación del mes anterior y verificar el consumo, tarifa e importe total correspondiente al -ltimo mes. 7<. 3igar los che!ues devueltos y los no cobrados por concepto de consumo de agua y otros servicios prestados, !ue se encuentran indicados en nuestros papeles de traba$o del ar!ueo de ca$a practicado en las diferentes unidades de ca$as de la Entidad con los recibos o documentos de cobranza y la planilla de cobro correspondiente al mes de la facturación respectiva. or cada diferencia, solicitar la documentación de sustento !ue el caso re!uiera, teniendo en cuenta la materialidad. 7:. Cbtener yNo preparar un resumen del movimiento anual de la provisión y examine las autorizaciones y otra documentación !ue sustente los castigos de importes significativos. #dems verificar ' El +aldo inicial con los N9 del ao anterior. ' 3a provisión del ao con el cargo a resultados. ' 3os castigos con los registros de cuentas por cobrar.
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
' +aldo final con la c&dula Matriz /+umaria0. 7@. Cbtener información, a trav&s de un funcionario autorizado, sobre las bases y criterios seguidos para establecer la provisión. Evaluar &sta información y cote$ar con las disposiciones emitidas por la +I1#++ en materia de provisión para cobro dudoso y su concordancia con los %(#, y en forma independiente con las normas tributarias vigentes. 56. )evisar los archivos de correspondencia de a!uellos usuarios, por los cuales la entidad presume !ue existan problemas de cobrabilidad, con la finalidad de obtener evidencia sobre reclamos yNo discusiones respecto a partidas impagas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 57. +i como resultado de nuestro examen se establecen partidas no provisionadas de montos importantes, discutir esta situación con un funcionario autorizado. #dems, revisar con el funcionario autorizado, la cobrabilidad de los dems saldos.
RESPECTO A LAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR 55. *nspeccionar la documentación !ue sustenta los pr&stamos al personal y en especial a los funcionarios. 5A. )evisar las aprobaciones de los pr&stamos otorgados, as como, las polticas de pr&stamos, garantas recibidas y reembolsos. 5>. #notar los datos de los registros sobre el control de las cuentas corrientes individuales. 5;. Examinar la poltica de pr&stamos al personal y reembolsos, comentarlas y documentarlas 5?. Lerificar la cobrabilidad y antigSedad de las
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
cuentas por li!uidar por encargos. 5<. or los intereses por cobrar, probar los clculos preparados por el cliente y cruzar con las cuentas de resultados 5:. #plicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias.
CONCLUSIONES 5@. #clarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los procedimientos de auditora, las mismas !ue debern ser discutidas con los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solución !ue se dieron, ad$untando la documentación respectiva. A6. )edactar el respectivo memorando de conclusión del traba$o, indicando las conclusiones a !ue se ha llegado.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EXISTENCIAS OBJETIVOS DE AUDITORIA DETERMINAR SI a0 +on de propiedad de la Entidad y existen fsicamenteH as como, si estn debida y apropiadamente valorizados y estn descritos y clasificados apropiadamente. b0. 3os costos aplicados al perodo incluyen todos los costos !ue corresponden. c0. 3os pasivos relacionados incluyen todo lo !ue debe ser reconocido y estn descritos y clasificados apropiadamente. d. 3os movimientos de entradas y salidas estn debidamente contabilizados en el perodo correspondiente. e. 3os m&todos de valuación estn de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre bases consistentes con relación al e$ercicio anterior. f. %ontienen solamente insumos y materiales en buenas condiciones de uso.
g. 3as revelaciones relativas a inventarios y costo de venta son adecuadas, especialmente la referida a prendas, garantas y otras restricciones significativas, y pasivos contingentes y compromisos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER PAPEL TRAB.
HECH O POR
FECHA
REFER PAPEL TRAB.
HECH O POR
FECHA
CONTROL INTERNO DEL RUBRO 7. #plicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditora !ue debern aplicarse. 5. Cbtener copia de las *nstrucciones yNo Directivas para la toma de *nventarios fsicos y evaluar !ue estas sean adecuadas. PREPARACION DE LA CEDULA MATRI, SUMARIA A. reparar la c&dula matriz /sumaria ó llave0 extractando los datos del balance de comprobación e incluir en la c&dula, los saldos del ao anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del ao anterior. >. *nvestigar los saldos del ao anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe del ao anterior, para evaluar lo apropiado de la agrupación de los saldos y hacer los cambios !ue sean necesarios.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA %onsiderando !ue el examen es por un e$ercicio económico cerrado, para la prueba de existencias en almacenes, aplicar los procedimientos siguientes
RESUMEN DE LOS INVENTARIOS FISICOS ?. Cbtener de la Entidad lo siguiente a. 3istados finales de inventarios. b. Detalle de las diferencias resultantes del inventario fsico. <. )eferenciar los totales de los listados de inventarios a las %&dula Matriz, previa verificación y comprobación de las sumas y exactitud matemtica. :. %omprobar la contabilización de los a$ustes por diferencias de inventarios, tanto en el Mayor (eneral como en los )egistros #uxiliares.
@. reparar un resumen de los a$ustes por diferencias de inventarios para conciliarlos con las cuentas de resultados afectados. 76. + las diferencias por inventarios son importantes, determinar s a. 9ales diferencias han sido investigadas. b. 3as investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las !ue ' +on responsables de la custodia fsica. ' 3levan los registros detallados de existencias ' 3levan las cuentas de control respectivas. c. 3os resultados de las investigaciones han sido revisadas y aprobadas por un funcionario autorizado.
77. )especto al corte documentario practicado, verificar !ue las -ltimas y primeras entradas y salidas hayan sido contabilizadas en los periodos !ue les corresponde. 75. %onstatar !ue las tar$etas de inventario permanente /Tardex de almac&n0 indi!uen las existencias fsicas inventariadas y est&n firmadas por los inventariadores.
7A. %onstatar !ue el tratamiento de las diferencias de inventarios, est&n debidamente normadas o reglamentadas por escrito
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA VALORI,ACION DE LOS INVENTARIOS 7>. Determinar si los m&todos de valorización de las existencias son consistentes con las del ao anterior. De$ar evidencia de &sta labor en los apeles de 9raba$o. 7;. Efectuar la prueba de 8%osto o Mercado el Ms Ka$o2. INSPECCION DE EXISTENCIAS /
REFER PAPEL TRAB.
HECH O POR
FECHA
FUNCIONAMIENTO DE ALMAC5N 7?. *nspeccionar las existencias para asegurarse de !ue no existen partidas daadas o inservibles, principalmente de insumos para tratamiento de agua, repuestos y de construcción, entre otros. 7<. Cbservar los despachos /salidas0, recepción y almacena$e y hacer los comentarios en los N9, anotando las desviaciones importantes para discutirlas con los funcionarios autorizados.
VALORI,ACION DE LOS INVENTARIOS 7:. Determinar si los m&todos de valorización de las existencias son consistentes con las del ao anterior. De$ar evidencia de &sta labor en los apeles de 9raba$o. 7@. Efectuar la prueba de 8%osto o Mercado el Ms Ka$o2.
REVISION ANALITICA 56. +olicitar la relación de partidas de existencias al A7 de diciembre de 5675H as como, comparar los saldos contra los registros contables. 57. Lerificar !ue est&n correctos los clculos en cantidad y valor, la obtención del precio unitario seg-n el m&todo de valuación y !ue exista consistencia de dicha base. 55. %omprobar la presentación, clasificación y revelación adecuada la presentación, clasificación y revelación adecuada de las partidas en los estados financieros.
CONCLUSIONES 5A. #clarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los procedimientos de auditora, las mismas !ue debern ser discutidas con los funcionarios del rea evaluada, indicando la fecha y la solución !ue se dieron, ad$untando la documentación respectiva.
5>. )edactar el respectivo memorando de conclusión del traba$o, indicando las conclusiones a !ue se ha llegado. .
PARA LOS DEMAS RUBROS DEL BALANCE GENERAL / ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE GANANCIAS / P5RDIDAS. OBJETIVO EXAMEN A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 2012 OBJETIVO GENERAL Cpinar sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada la Municipalidad Distrital de Jangas as como el grado de cumplimiento de las metas y ob$etivos previstos en el presupuesto institucional.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA #plicar en todo su contexto y en lo !ue sea aplicable la Directiva 1R 67A'5667'%(NKA>6, aprobada mediante )esolución de %ontralora 1R 77<'5667'%( de 5<.JI3.5667.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y ob$etivos previstos y resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva 1R 67A'5667'%(NKA>6, aprobada mediante )esolución de %ontralora 1R 77<'5667'%( de 5<.JI3.5667. Cb$etivos de #uditoria Deber indicarse los ob$etivos especficos !ue se esperan alcanzar. rocedimientos de auditoria
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 6 Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios fsicos de almacenes, como el saneamiento fsico legal de los activos fi$os vinculados a la prestación de los servicios de saneamiento, confirmando sus registros internos y en los )egistros -blicos. Cb$etivos de #uditoria Deber indicarse los ob$etivos especficos !ue se esperan alcanzar. rocedimientos de auditoria
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
FECHA
Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 7 Evaluar la ad!uisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitara /incluyendo los su$etos a exoneración0, a fin de verificar su sustento legal y contractual, y si fueron efectuados en t&rminos de transparencia, economa y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines !ue fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas !ue no signifi!uen riesgo de deterioro o despilfarro. Cb$etivos de #uditoria Deber indicarse los ob$etivos especficos !ue se esperan alcanzar. rocedimientos de auditoria
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFER PAPEL TRAB.
HECHO POR
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Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO Determinar si los royectos de *nversión u Cbra -blica efectuadas directamente o a trav&s de contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.
Cb$etivos de #uditoria Deber indicarse los ob$etivos especficos !ue se esperan alcanzar. rocedimientos de auditoria
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 8 Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en contra de ella, en los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios yNu otros, determinando el grado de contingencia inmediata o mediata !ue se deriven de ellosH as como determinar el estado de gravmenes de los activos, incluyendo la cobranza morosa. Cb$etivos de #uditoria Deber indicarse los ob$etivos especficos !ue se esperan alcanzar. rocedimientos de auditoria
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Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
OBJETIVO 9 Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservación del medio ambiente, con la finalidad de cumplir la normativa vigente en la preservación, conservación yNo mitigación del dao ambiental. Cb$etivos de #uditoria Deber indicarse los ob$etivos especficos !ue se esperan alcanzar. rocedimientos de auditoria
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Deber indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.
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