ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION, CONTABILIDAD, ECONOMIA Y TURISMO
U MANUAL DE AUDITORIA
N S A
FORMATO 16: MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA “ESCUELA
CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL. DOCENTE: DR ZENNON LATORRE VALDEIGLESIAS INTEGRANTES:
A C
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”
FARFAN ATAUSICHI KATERIN CHOQUEHUANCA JARA Ruth J. ZEGARRA DELGADO SHAKIRA JENNY VIVANCO CAPCHAN INGRID LUCERO LUPACA PUMA JACKELIN CUSCO - PERU 2017
144439 131762 133437 131777 144434
MUNICIPALIDAD PROVICIAL DEL CUSCO Descripción de las actividades principales de la Entidad La Municipalidad Provincial del Cusco, es una Entidad de Gobierno local con personería Jurídica de derecho Público y goza de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia , representa al vecindario de su jurisdicción, promueve una adecuada prestación de servicios públicos locales, así como el desarrollo integral ,sostenible y armónico de su jurisdicción.
Alcance y período de la auditoría
Tipo de Auditoría: Auditoría Financiera y del Examen Especial a la Información Presupuestaria.
Período de la Auditoría: Ejercicios Económicos 2015 y 2016
Ámbito Geográfico Comprenderá la Sede Centrad le la Municipalidad Provincial del Cusco y las oficinas dependientes fuera de su jurisdicción
AUDITORÍA FINANCIERA Y EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA. El objetivo de la auditoría financiera y del examen a la información presupuestaria es emitir una opinión sobre la razonabilidad de la información financiera y presupuestaria preparada para la Cuenta General de la República; así como, del grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional.
Objetivos de la Auditoría Financiera Objetivo General : Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por la Municipalidad Provincial del Cusco al 31.DIC.2015 y al 31.DIC.2016, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.
Objetivos Específicos: Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
INFORMACION GENERAL DE LA ENTIDAD FORMATO 1 Razón Social MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO Dispositivos de creación: Época Independiente Fecha de dispositivo: 08 de Setiembre del año 1825 N.° de RUC: 20177217043 Pliego presupuestario: MPC Unidades ejecutoras: MPC Domicilio legal: PZA.CUSIPATA NRO. S/N (REGOCIJO) Distrito : Cusco Provincia : Cusco Departamento: Cusco 227152 Teléfonos: 084 –
Anexos
Fax : 084 – 226701 Página Web : www.cusco.gob.pe Correo
Portal de la entidad:
1. TERMINOS DE REFERENCIA a. Antecedentes de la Entidad
institucional:
Nombre del titular: Carlos Manuel Moscoso Perea
[email protected]
La Municipalidad Provincial del Cusco, data su creación política al 08 de Setiembre del año 1825, durante el Gobierno del Mariscal Agustín Gamarra constituida como persona jurídica de derecho público, que goza de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia, su organización y su funcionamiento se encuentra normado por la Ley Nº 27972, Orgánica de Municipalidades. La Provincia de Cusco se ubica en la Zona central y sur oriental del Perú. Ocupa gran parte del gran nudo orográfico de Vilcanota. Su diversidad y los cambios abruptos de paisaje y ecosistemas están principalmente asociados a la Cordillera de los Andes. El Cusco limita por el Norte con las selvas de Junín y Ucayali; por el Oeste, con la selva de Ayacucho y la sierra de Apurímac; por el Sur, con las zonas altas de Arequipa y Puno; y por el Este con el gran llano amazónico de Madre de Dios. La Municipalidad Provincial de Cusco, en representación del vecindario, promueve el desarrollo integral, sostenible y armónico de la provincia del Cusco, fortaleciendo el proceso de descentralización de infraestructura pública, para la administración de la Municipalidades Distritales a través de su transferencia, así como, la adecuada prestación de servicios públicos locales, con participación ciudadana, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo; así como el desarrollo social, el desarrollo de capacitación y la equidad en su circunscripción, evitando la duplicidad y superposición de funciones, con criterio de concurrencia y preeminencia del interés público.
MISIÓN , VISION DE LA ENTIDAD Su MISIÓN es: La Municipalidad Provincial del Cusco como Gobierno local es promotor del desarrollo integral, concertado y sostenible de su ámbito, para el logro de mejor calidad de vida de su población preservando sus valores históricos culturales y de identidad que reafirma su confianza y credibilidad de su población
La VISION de la Entidad es “Ser el Órgano de Gobierno Local, promotor del desarrollo integral, concertado y sostenible de su ámbito, con una administración eficiente, eficaz, transparente y participativa, para el logro de un mejor nivel de vida de su población, y de identidad, que reafirma su autoestima con la premisa que “El Cusco es Primero”.
3.-DESCRIPCION DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD
La Municipalidad Provincial del Cusco ejerce competencias y funciones que establece la Constitución Política del Estado, la Ley de Bases de la Descentralización, la Ley Orgánica de Municipalidades y demás disposiciones Legales. Le corresponde a la Municipalidad Provincial del Cusco, ejercer las competencias Exclusivas y Compartidas señaladas en las leyes mencionadas.
Competencias Exclusivas: 1. Planificar y promover el desarrollo urbano y rural de su circunscripción y ejecutar los planes correspondientes. 2. Normar la zonificación, urbanismo, acondicionamiento territorial y asentamientos humanos. 3. Administrar y reglamentar los servicios públicos locales destinados a satisfacer necesidades colectivas de carácter local. 4. Aprobar su organización interna y su presupuesto institucional conforme a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y leyes anuales de presupuesto 5. Formular y aprobar el plan de desarrollo local concertado con su comunidad. 6. Ejecutar y supervisar las obras públicas de carácter local. 7. Aprobar y facilitar los mecanismos y espacios de participación, concertación y fiscalización de la comunidad en la gestión municipal. 8. Dictar las normas sobre asuntos y materias de su responsabilidad y proponer las iniciativas legislativas correspondientes
Competencias Compartidas: 1. Educación, participación en la gestión educativa conforme lo determine la ley de la materia. 2. Salud Pública. 3. Cultura, turismo, recreación y deporte.
4. Preservación y administración de las reservas y áreas naturales protegidas locales, la defensa y protección de ambientes. 5. Seguridad ciudadana. 6. Conservación de monumentos arqueológicos e históricos. 7. Transporte colectivo, circulación, transito urbano. 8. Vivienda y renovación urbana. 9. Atención y administración de programas sociales. 10. Gestión de residuos sólidos.
Naturaleza de las actividades asociadas a la misión de la entidad: Administración pública en general
Actividades principales: La municipalidad provincial de cusco, es una entidad de gobierno local con personería jurídica de derecho público y goza de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia, representa al vecindario de su jurisdicción, promueve una adecuada presentación de servicios públicos locales, así como el desarrollo integral, sostenible y armónico de su jurisdicción.
Información sobre pliegos presupuestarios Pliego presupuestal: MPC Sede central: CUSCO Domicilio sede central: PZA.CUSIPATA NRO. S/N (REGOCIJO) Teléfonos sede central: 084 – 227152
Principales funcionarios relacionados con la gestión e información financiera
Oficina general de administración : FLOR DE MARIA CASTILLO CAYO
Dirección de recursos humanos: ELIANA ESTRADA OVIEDO
Oficina de logística : SUSINOVA RIOS DIAZ
Oficina de tesorería : MARITZA VALDEIGLESIAS SULCAHUAMAN
Oficina de contabilidad: Villa Villagra Julio Cesar
Oficina de control de bienes patrimoniales : ERNESTO ABARCA CARPIO Funcionario encargado de la integración o consolidación financiera a nivel de pliego Oficina de contabilidad: Villa Villagra Julio Cesar Teléfono: 244071 Correo electrónico:
[email protected] Principales actividades relacionadas con la información financiera Actividad 1: administrar los registros contables de las operaciones financieras Actividad 2: elaborar y presentar los estados financieros Principales operaciones a nivel pliego
Ejecución proyectos
Ejecución de programas
Ejecución de actividades Principales operaciones de las unidades ejecutoras significativas Principales operaciones de las unidades ejecutoras significativas
4.-Titular de la entidad Concepto
Datos
Titular actual
ALCALDE
Apellidos y nombres
MOSCOSO PEREA CARLOS MANUEL
Documento de asignación
RESOLUCION N°
Año de inicio de funciones
2015
Año de culminación de funciones 2018 Profesión
DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS
Titular anterior
ALCALDE
Apellidos y nombres
FLOREZ GARCÍA LUIS ARTURO
Documento de asignación
…………
Fecha de cese
2014
Cargo Profesión
ECONOMIA
2. PRINCIPALES FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD O PLIEGO
APELLIDOS Y NOMBRES
DOCUMENTO DE FECHA DESIGNACIÓN DE DESIGNACI ÓN
CARGO
PROFESIÓ OT N RO S
MOSCOSO PEREA …………..
………….. Alcaldía
Abogado
CARLOS MANUEL HUANCA RA. N° 002-2015- 05/01/2015
ARCE
MERCEDES OSCAR
MPC
RAÚL RA. N° 318-2015- 03/07/2015 MPC
VILLAGARAY PACHECO EULOGIO
Gerencia Municipal
TAPIA RA. N° 313-2015- 03/07/2015
DEZA
MPC
FLOR DE MARÍA RA. N° 314-2015- 03/07/2015 CASTILLO CAYO
MPC
Gerente
de Ingeniero
Infraestructura Gerente de Desarrollo Licenciado. Humano y Social Oficina
general
de CPC
Administración
CONTRERAS TINTA RA. N° 212-2015- 07/05/2015
OFICINA GENERAL DE
DELIA ROSARIO
MPC
TRIBUTACION
ALEGRIA
RA. N° 021-2015- 07/01/2015
OFICINA GENERAL DE
MOREANO JIMMY MPC
ASESORIA JURIDICA
ERIC LOAYSA
RA. N° 316-2015- 03/07/2015
OFICINA GENERAL DE
MANRIQUE FREDY
MPC
COOPERACIÓN TECNICA
BAEZ
PACHECO RA. N° 011-2015- 05/01/2015
NELSON
MPC
OFICINA GENERAL DE PLANEAMIENTO, PRESUPUESTO
E
INVERSIONES
ALVIZURY
RA. N° 024-2015- 07/01/2015
GERENCIA
CAZORLA ILSE
MPC
DESARROLLO
CAMACHO DURAN RA. N° 015-2015- 05/01/2015 RAUL EDWN
MPC
DE
URBANO Y RURAL GERENCIA DE TRANSITO, VIABILIDAD TRANSPORTE
Y
CHARA ZERECEDA RA. N° 016-2015- 05/01/2015 MPC
LUIS OSCAR ALARCON
PAIVA RA. N° 044-2015- 13/01/2015
DIANA ZORAIDA
MPC
GERENCIA
CENTRO HISTRICO GERENCIA
BELLOTA RA. N° 022-2015- 07/01/2015
PAVEL HUMBERTO MPC
DE
DESARROLLO ECONOMICO
VALER
DEL
SERVICIO GERENCIA
Y DE
TURISMO, CULTURA, EDUCACION
Y
DEPORTE
OROSCO
RA. N° 017-2015- 05/01/2015
GERENCIA
USCAMAYTA
MPC
MEDIO AMBIENTE
DEL
EDILBERTO
6.- Estructura orgánica ESTRUCTURA ORGÁNICA La Municipalidad Provincial del Cusco, para el cumplimiento de sus funciones, tiene establecida la Estructura Orgánica siguiente:
01. ÓRGANOS DE GOBIERNO 01.1 Concejo Municipal 01.2 Alcaldía
02. ÓRGANOS CONSULTIVOS Y DE COORDINACIÓN. 02.1 Comisiones de Regidores. 02.2 Consejo de Coordinación Local Provincial - CCLP 02.3 Comité Provincial de Defensa Civil y Seguridad Ciudadana 02.4 Junta de Delegados Vecinales 02.5 Consejo para la Gobernabilidad y el Desarrollo de la Provincia del Cusco
03. ÓRGANO DE DIRECCIÓN 03.1 Gerencia Municipal 04. ÓRGANO DE CONTROL 04.1 Órgano de Control Institucional
05. ÓRGANO DE DEFENSA 05.1 Procuraduría Pública Municipal
06. ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO 06.1 Oficina General de Asesoría Jurídica 06.2 Oficina General de Cooperación Técnica 06.2.1 Oficina de Estudios y Proyectos Especiales 06.3 Oficina General de Planeamiento, Presupuesto e Inversiones
06.3.1 Oficina de Planeamiento 06.3.2 Oficina de Presupuesto 06.3.3 Oficina de Programación de Inversiones
07. ÓRGANOS DE APOYO 07.1 Secretaría General 07.2 Oficina de Relaciones Públicas y Protocolo 07.3 Oficina de Defensa Civil 07.4 Oficina General de Tributación 07.4.1 Oficina de Recaudación 07.5 Oficina General de Administración 07.5.1 Oficina de Recursos Humanos 07.5.2 Oficina de Logística 07.5.3 Oficina de Tesorería 07.5.4 Oficina de Contabilidad 07.5.5 Oficina de Control de Bienes Patrimoniales 07.6 Oficina de Supervisión de Obras 07.7 Oficina de Liquidación de Proyectos de Inversión Pública 07.8 Oficina de Catastro 07.9 Oficina de Informática 07.10 Oficina de Ejecución Coactiva
07.11 Oficina de Orientación y Fiscalización Municipal 07.12 Oficina del Terminal Terrestre
08. ÓRGANOS DE LÍNEA 08.1 Gerencia de Infraestructura 08.1.1 Sub Gerencia de Obras Públicas 08.1.2 Sub Gerencia de Estudios y Proyectos 08.1.3 Sub Gerencia de Equipo Mecánico 08.1.4 Sub Gerencia de Mantenimiento de Infraestructura Pública 08.2 Gerencia de Desarrollo Urbano y Rural 08.2.1 Sub Gerencia de Administración Urbana y Rural 08.2.2 Sub Gerencia de Ordenamiento Territorial Provincial 08.3 Gerencia de Tránsito, Vialidad y Transporte 08.3.1 Sub Gerencia de Regulación del Transporte Urbano 08.3.2 Sub Gerencia de Circulación del Tránsito 08.4 Gerencia del Centro Histórico 08.4.1 Sub Gerencia de Gestión del Centro Histórico 08.5 Gerencia de Desarrollo Económico y Servicios Municipales 08.5.1 Sub Gerencia de Promoción de la Micro y Pequeña Empresa 08.5.2 Sub Gerencia de Comercio, Indústria y Artesanía 08.5.3 Sub Gerencia de Seguridad Ciudadana y Servicios Municipales
08.5.4 Sub Gerencia de Camal Municipal 08.6 Gerencia de Desarrollo Humano y Social 08.6.1 Sub Gerencia de Programas Alimentarios y Vaso de Leche 08.6.2 Sub Gerencia de la Defensoría Municipal del Niño y del Adolescente 08.6.3 Sub Gerencia Municipal de Apoyo a la Persona con Discapacidad 08.6.4 Sub Gerencia de la Mujer, Juventud y Participación Ciudadana. 08.6.5 Sub Gerencia de Atención Integral a la Familia 08.7 Gerencia de Turismo, Cultura, Educación y Deporte 08.7.1 Sub Gerencia de Turismo y Cultura 08.7.2 Sub Gerencia de Educación y Deporte 08.8 Gerencia del Medio Ambiente 08.8.1 Sub Gerencia de Gestión Ambiental 08.8.2 Sub Gerencia de Saneamiento Ambiental
09. ÓRGANOS DESCONCENTRADOS 09.01 Oficina Ejecutiva del Comité de Servicios Integrados Turísticos Culturales del Cusco
010. ÓRGANOS DESCENTRALIZADOS 10.1 Empresa Pública de Servicios de Saneamiento SEDA CUSCO S.A. 10.2 Caja Municipal de Ahorro y Crédito Cusco S.A 10.3 Empresa Municipal de Festejos del Cusco-EMUFEC CUSCO S.A. 10.4 Instituto Vial Provincial del Cusco
10.5 Empresa Municipal de Servicios Múltiples (Propuesta)
3. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD
Ley Nº 28112 “Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público”
Ley Nº 28411 “Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto”
Ley Nº 27972 “Ley Orgánica de Municipalidad” y Normas Modificatorias.
Ley Nº 29465 “Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2010”.
Ley Nº 29466 “Ley de Endeudamiento del Sector Público para el Año Fiscal 2010”.
Ley Nº 29467 “Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2010”.
Resolución Directoral Nº 024-2007-EF/76.01, que aprueba la Directiva Nº 006-2007-EF/76.01 “Directiva para la Programación, formulación y Aprobación del Presupuesto Institucional de los Gobiernos Locales para el Año Fiscal 2010”.
Decreto Legislativo Nº 776 “Ley Tributación Municipal” y Normas modificatorias.
Ley Nº 27783 “Ley de Bases de la Descentralización”.
Ley Nº 27245 “Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal” modificada por Ley Nº 27958.
Decreto Supremo Nº 039-2000-EF “Reglamento de la Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal”. Ley Nº 27293 “Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo Nº 157-2002-EF, concordante con el numeral 19.2 del Art. 19º de la Ley Nº 27783 “Ley de Bases de la Descentralización”.
Ley Nº 27506 “Ley de Canon” y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 005-2002-EF. Ley Nº 27806 “Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública”
A. Resolución de Alcaldía Nº 002-2009-MPC, que aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura 2009 de la Municipalidad Provincial del Cusco.
FORMATO 2 USO DE UN EXPERTO POR PARTE DE LA ADMINISTRACION
HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES
FORMATO 5 : IDENTIFICACION DE LASCUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO
A. IDENTIFICACION DE LAS CUENTAS SIGNIFICATIVAS o
Naturaleza y volumen de la cuenta.
o
Consideración de la materialidad de la cuenta y el ET.
o
o
Errores detectados en auditorias anteriores. Debilidad de los controles.
o
Riesgos identificados.
o
Susceptibilidad de la cuenta a contener aseveraciones equivocas materiales.
o
Inamovilidad del saldo durante muchos periodos
o
Incumplimiento reiterado de la aplicación de las políticas contables basados en el marco de información financiera aplicable.
o
Efecto que tiene sobre los estados presupuestarios y/o financieros. CUENTAS NO SIGNIFICATIVAS Cuentas con saldos que se aproximan o exceden el ET, que tienen un riesgo limitado de aseveración equivoca material. Las cuentas “no significativas” se conocen también como cuentas de riesgo limitado.
Se determina que el riesgo inherente al nivel de saldo contable (no a nivel de aseveración
Existe un volumen bajo y un importe monetario bajo de transacciones o actividad en la cuenta (asientos de diario).
Se determina que no hay riesgos significativos asociados con la cuenta
No hay cambios significativos para la entidad que pueda afectar la contabilización para el saldo contable
No hay cambios significativos en el marco de información financiera aplicable que puedan afectar el saldo contable.
LA clasificación de las cuentas significativas y no significativas está en función determinación de la material de planeación y error tolerable FORMATO 04 MATRIZ DE REVISIÓN ANALÍTICA - ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ENTIDAD: 0749 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Y 2015 [PERIODO DE REVISIÓN][PERIODO DE COMPARACIÓN] VARIACIONES CUENTA S(/000) % S(/000) % S/ (000) % SIGNI FIC AT IV A NO SI GNI FIC AT IV A ACTIVO
2016
2015
ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo Inversiones disponibles Cuentas por cobrar (neto) Otras cuentas por cobrar (neto) Inventarios (neto) Servicios y otros pagados por anticip Otras cuentas del activo TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por cobrar a largo plazo Otras ctas por cobrar a largo plazo Inversiones (neto) Propiedades de inversion Propiedad, planta y equipo (neto) Otras cuentas del activo (neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
29.615.190 16.551.758 11.816.219 190.704 229.188 303.906 58.706.964
2,54%
30.567 1.406.732 411.412.910 1.187.096 635.802.263 56.823.228 1.106.662.795
TOTAL ACTIVO Cuentas de orden
1.165.369.759 275.726.656
35.267.241
3,07%
-5.652.051
-19,08
4.733.821 -53.037.951 -223.888
28,60 -448,86 -117,40
1,42%
11.817.937
1,03%
1,01%
64.854.170
5,65%
0,02%
414.591
0,04%
0,02%
207.700
0,02%
0,03%
1.093.317
0,10%
21.488 -789.411
9,38 -259,76
5,04%
113.654.956
9,90%
-54.947.992
-93,60
0,00%
30.567
0,00%
0,12%
1.774.672
0,15%
35,30%
370.535.047
32,27%
-367.940 40.877.863
-26,16 9,94
0,10%
1.187.096
0,10%
54,56%
613.192.671
53,41%
-
4,88%
47.723.032
4,16%
94,96%
1.034.443.085
90,10%
22.609.592 9.100.195 72.219.710
100,000%
1.148.098.041
100,00%
17.271.718
23,66%
251.181.673
21,88%
24.544.983
3,56 16,01 6,53 1,48
CUENTAS NO SIGNIFICATIVAS : FORMATO 05 MATRIZ DE R EVISIÓN ANALÍTICA - ESTADO DE GESTIÓN
ENTIDAD: 0749 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO ESTAD DE GESTI N COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Y 2015 Auditoría a los estados finacieros al 2016
2016
2015
S/
%
INGRESOS INGRESOSTRIBUTARIOS INGRESOSNOTRIBUTARIOS TRASPASOSYREMESAS DONACIONESYTRANSFERENCIAS INGRESOSFINANCIEROS OTROSINGRESOS
33.953.325 26.481.548 74.010.551 250.000 270.618 105.486.550
14,12%
TOTALDEINGRESOS
240.452.592
COSTOS Y GASTOS COSTOS DE VENTAS GASTOSDEBIENESY SERVICIOS -28.218.795 GASTOSDEPERSONAL -33.420.268 GASTOS POR PE NSIONES PRESTACIONES Y AS -4.495.253 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGAD -8.010.408 TRASPASOSYREMESASOTORGADAS 0 ESTIMACIONESY PROVISIONES -58.148.058 GASTOSFINANCIEROS -5.029 OTROS GASTOS -493.968 TOTALDECOSTOSYGASTOS -132.791.779 107.660.813 RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFIC FUENTE: CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA
S/
21.511.998
11 ,01%
9.630.046
30,78%
59.259.107
0,10%
1.018.392
,11% 0
328.423
43,87%
142.325.866
100%
234.073.832
21,25%
-22.246.127
25,17%
-28.461.679
3,39%
-4.411.158
6,03%
-6.007.924
0,00%
0
43,79% 0,00%
-60.149.573 -4.272
0,37%
-4.038.179
100%
-125.318.912
108.754.920
VARIACIONES %
S/.
9,19% 4,11% 25,32% 0,44% 0,14% 60,80% 100%
17,75% 22,71% 3,52% 4,79% 0,00% 48,00% 0,00% 3,22% 100%
%
12.441.327
36,64%
16.851.502
63,63%
14.751.444
19,93%
-768.392
-307,36%
-57.805
-21,36%
-36.839.316
-34,92%
6.378.760
-5.972.668
21,17%
-4.958.589
14,84%
84.095 -
1,87%
-2.002.484
25,00% 0
2.001.515 -757 3.544.211
-7.472.867
-1.094.107
-3,44% 15,05% -717,50%
CUENTA SIGNIFICATIVA
NO SIGNIFICATIVA
IDENTIFICACION DE LAS DE LAS CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO FORMATO 8 CUENTAS SIGNIFICATIVAS DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, EVALUACION DE RIESGO COMBINADO
ASERCIONES Riesgo inherent e A = ALTO
CUENTAS SIGNIFICATIVAS Cuentas significativas MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN S/.
B = BAJO
ERROR TOLERABLE S/.
Cuentas no significativas
Consideraciones de riesgo inherente ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO
Naturaleza de las cuentas
CUENTA
Nomenclatura
Razones No por las Significativa? Significativ que no es a? significativ a
Explicar brevemente como se registra la operación de la cuenta no significativa
Enfoque Sustantivo y procedimient os de auditoría a ejecutar
Transaccion es con partes r
La complejida d de la transacción Volumen Inadecuad de requiere el transacció o sistema uso de IT n trabajo de especialist as
Asociada a un riesgo significativo O/E (de negocio o fraude)
I
V/ I
D& O
Consideracion es adicionales que soportan la evaluacion de aserciones
PROCESOS ASOCIADOS
Nombre del Proceso
con R.I. bajo
Estrategia : Controles o Sustantiv os
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVO Efectivo y equivalente de efectivo
SÍ
Cuentas por cobrar
SÍ
Otras cuentas por cobrar
SÍ
Existencias
NO
190,703.84
Servicios y otros pagados por anticipado
229,188.13
Otras cuentas del activo
303,905.83
El saldo es menor al ET y no hay riesgo significativ o
Se registra el monto del título que acredita la cantidad y calidad de las existencias. Se registra en el módulo contable SIAF, aplicando el principio del devengado Se registra en el módulo contable SIAF,
ALTO
-
SÍ
NO
ALTO
-
SÍ
NO
BAJO
-
ERROR
ERROR
A
A
A
A
A
A
Se identificaron las aseveraciones con riesgo significativo en esta partida.
Proceso de cobranzasingreso de efectivo Proceso de ingresoscuentas por cobrar Proceso de ingresoscuentas por cobrar
_
-
Proceso de comprascuentas por pagar
_
-
Cargas diferidas
-
Cargas diferidas
_
SÍ
NO CONFIAR
NO CONFIAR
NO CONFIAR
con la emisión del recibo. Total activo Corriente
Cuentas por cobrar a L/P
30,567.09
1,406,732.1 4
Otras cuentas por cobrar a L/P
Inversiones netas
El saldo es menor al ET y no hay riesgo significativ o
Se registra en el módulo contable SIAF, por ventas mayor a un año. Se registra en el módulo contable SIAF, por ventas mayor a un año.
_
_
SÍ
SÍ
NO
El saldo es menor al ET y no hay riesgo significativ o
Propiedades de inversión
LTO
-
Proceso de cobranzaingreso de efectivo
-
Proceso de cobranzaingreso de efectivo
-
ERROR/FRAU DE
A
B
A
Se identificaron las aseveraciones con riesgo significativo en
Compra de activos fijos
NO CONFIAR
esta partida.
Se registra en el módulo contable SIAF, adjuntando los documentos que avalen la transacción.
_
Propiedad planta y equipo
SÍ
N/A
-
Otras cuentas del activo (neto)
SÍ
N/A
-
SÍ
N/A
-
-
SÍ
Compra de activos fijos
A
NO
ALTO
-
ERROR
A
NO
BAJO
-
ERROR
A
NO
ALTO
-
ERROR/FRAU DE
A
A
A
A
Se identificaron las aseveraciones con riesgo significativo en esta partida.
Compra de activos fijos
NO CONFIAR
Compra de activos fijos
NO CONFIAR
Proceso de pagos-salida de efectivo
NO CONFIAR
Total activo no Corriente
Total activo
PASIVO
Cuentas por pagar a proveedores
Impuestos, contribuciones y otros
631,179.07
El saldo es menor al ET y no hay riesgo significativ
Se registra en el módulo contable SIAF sustentado con resumen de
o
planillas.
_
-
B
A
Se identificaron las aseveraciones con riesgo significativo en esta partida.
Proceso de planillaspago de planillas
Remuneraciones y beneficios sociales
Deuda corriente
Otras cuentas del pasivo
1,792,021.5 7
Se registra en el módulo contable SIAF con nota de contabilidad, sustentado con informe de la oficina de RRHH.
_
-
Proceso de planillaspago de planillas
1,244,092.5 1
Se registra en el módulo contable SIAF con nota de contabilidad, sustentado con informe de la oficina de tesorería.
_
-
Proceso de pagos-salida de efectivo
250,921.82
Se registra en el módulo contable SIAF con nota de contabilidad, sustentado con informe de la oficina de tesorería.
_
-
Proceso de pagos-salida de efectivo
-
Proceso de pagos-salida de efectivo
SÍ
Total pasivo Corriente
Cuentas por pagar a proveedores
883,879.49
Beneficios sociales
SÍ
Obligaciones previsionales
SÍ
El saldo es menor al ET y no hay riesgo significativ o
Se registra en el módulo contable SIAF, por compras mayor a un año. N/A
N/A
Provisiones
586,064.37
Otras cuentas del pasivo
1,673,079.4 3
El saldo es menor al ET y no hay riesgo significativ o
Se registra en el módulo contable SIAF, adjuntando el informe técnico correspondient e. Se registra en el módulo contable SIAF con nota de contabilidad, sustentado con
-
_
_
SÍ
Se identificaron las aseveraciones con riesgo significativo en esta partida
Proceso de planillaspago de planillas Proceso de planillaspago de planillas
NO
ALTO
-
ERROR/FRAU DE
A
NO
ALTO
-
ERROR
A
ALTO
-
Proceso de pagos-salida de efectivo
BAJO
-
Proceso de pagos-salida de efectivo
B
A
A
NO CONFIAR
NO CONFIAR
informe de la oficina de tesorería.
Total pasivo no Corriente Total pasivo
PATRIMONIO Hacienda nacional
SÍ
lizados Resultadosacumulados Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
N/A
-
NO
ALTO
A SÍ
-
ERROR
A
A
ERROR
A
A
R N/A
-
NO
ALTO
Se identificaron las aseveraciones con riesgo significativo en esta partida
NO Control y CONFIAR movimiento IAR de las cuentas NO patrimonial CONFIAR es
FORMATO 9 CUENTAS SOGNIFICATIVAS DEL ESTADO DE GESTION ELAVUACVION DE RIESGO CUENTASSIGNIFICATIVAS (MP)
107,860,813.22
MATERIALIDAD DE PLANEACION
1,078,608.13 539,304.07
4
CUENTAS SIGNIFICATIVAS Consideraciones de riesgo inherente
NATURALEZA DE LA CUENTA CUENTA
MONTOS
NATURALEZA DEL ORGANIZACIÓN DE LA COMPNIA
La valuación de ¿La complejidad Transacciones la cuenta es de la transacción con UE O partes subjetiva o es requiere el uso relacionadas una estimación de trabajo de si nificativa es ecialistas?
MAYOR AL ET Significativa? NoSignificativa?
¿Asociada a Volumen Factores externos Personal La cuenta es afectada un riesgo asociada a un riesgo de que afectan la responsable de la , desde diferentes significativo transacciindustria en el que significativo (fraude/error) cuenta con bajo ocaciones? (de negocio o ón el cliente opera nivel de expe** fraude?
¿La cuenta es susceptible a manipulación o malversación?
INGRESOS
ingresos tributarios netos
33,953,324.59
33,953,324.59
ingresos no tributarios netos
26,481,548.31
26,481,548.31
traspasos y remesas recibidas
74,010,550.90
74,010,550.90
donaciones y trasferencias
250,000.00
ingresos financieros
270,618.23
otros ingresos
105,486,550.30
INGRESO TOTALES
105,486,550.30
SI
SI SI
-
SI SI
SIGNIFICATIVA SIGNIFICATIVA
NO NO
NO NO
SI
-
SI
SIGNIFICATIVA
NO
NO
-
250,000.00
-
-
-
-
-
-
270,618.23
-
-
-
-
-
SI
-
SI
SIGNIFICATIVA
NO
NO
si si
err or err or
NO NO
SI SI
si
f ra u de/ ERROR
NO
SI
-
-
-
-
-
-
-
-
-
SI
SI
NO
SI
SI SI
fraude/ERROR
-
240,452,592.33
COSTOS Y GASTOS costo de ventas
0.00
gastos de bienes y servicios
-28,218,795.19
gastos del personal gastos por penciones , pres y asistencia soci traspasos y remesas otorgadas
-
0.00 -
-
-
-
-
-
-
-
-
-
--
28,218,795.19
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-33,220,267.97 -4,495,253.05 -8,010,408.25
----
33,220,267.97 4,495,253.05 8,010,408.25 -
-
-
-
-
-
-
-
-
-
donaciones y tranferencias otorgadas
0.00
-
0.00 -
estimacion y provicionesdel ejercicio
-58,148,058.12
--
gastos financieros otros gastos
-5,028.90 -493,967.63
58,148,058.12 -5,028.90 -
TOTAL COSTO Y GASTO
-132,591,779.11
RESULTADOS DEL EJERCICIO SUPERAVIT
107,860,813.22
-493,967.63
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
ASERCIONES CUENTAS SIGNIFICATIVAS (MP)
MATERIALIDAD DE PLANEACION
(ET)
ERROR TOLERABLE .
CUENTA
107,860,813.22
RIESGO INHERENTE
NOMENCLATURA I= INTEGRIDAD
1,078,608.13 539,304.07
MONTOS
A= ALTO
MAYOR AL ET Significativa? NoSignificativa?
E/O= EXISTEMCIA / OCURRENCIA V/M=VALUACION Y MEDICION D& O=DERECHOS Y ABLIGACIONES P&R= PRESENTACION Y RELEVACION ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO
PROCESOS ASOCIALDOS
B= BAJO
I
E/ O
V/M
D &O
P &R
NOMBRE DEL
ESTRATEGIAS Y
PROCESO
CONTROLES
INGRESOS
ingresos tributarios netos
33,953,324.59
33,953,324.59
ingresos no tributarios netos
26,481,548.31
26,481,548.31
traspasos y remesas recibidas
74,010,550.90
74,010,550.90
donaciones y trasferencias ingresos financieros
250,000.00 270,618.23
otros ingresos
105,486,550.30
INGRESO TOTALES
240,452,592.33
105,486,550.30
SI
-
B
B
B
B
A
R ECAUDAC I O NN CO O NF I AR
SI
-
B
B
B
B
A
R ECAUDAC I O NN CO O NF I AR
SI
-
A
A
A
A
A
R ECAUDAC I O NN CO NF I AR
-
250,000.00
-
-
-
-
-
-
270,618.23
-
-
-
-
-
SI
-
A
A
A
A
A
RECAUDACION
NO CONFIAR
COSTOS Y GASTOS costo de ventas gastos de bienes y servicios
0.00 -28,218,795.19
-
0.00
-
-28,218,795.19
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
gastos del personal
-33,220,267.97
-
-33,220,267.97
-
-
-
-
-
-
-
gastos por penciones , pres y asistencia soci
-4,495,253.05
-
-4,495,253.05
-
-
-
-
-
-
-
traspasos y remesas otorgadas
-8,010,408.25
-
-8,010,408.25
-
-
-
-
-
-
0.00
-
0.00
-58,148,058.12
-
-58,148,058.12
donaciones y tranferencias otorgadas estimacion y proviciones del ejercicio gastos financieros otros gastos
TOTAL COSTO Y GASTO RESULTADOS DEL EJERCICIO SUPERAVI
-
-5,028.90
-5,028.90
-493,967.63
-493,967.63
-132,591,779.11
107,86 0,813.2 2
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACION (MP) DETERMINADA
FORMATO 7: DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD PLANEACION (MP) ERROR TOLERABLE (ET) E IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES EN ELRESUMEN DE DIFERENCIA DEAUDITORIAS
Entidad auditada: MPC Periodo auditado: 2016
Elaborado por:
Revisado por:
TPQQ
GMF
Instrucciones 1.
Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las siguientes bases para entidades públicas: Total ingresos Total activo Total patrimonio
2.
240,452,592Base seleccionada 1,165,369,759 1,122,745,946
1,165,369,759
Si selecciono otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada : % S/.
TOTAL ACTIVO 1,165,369,759 Materialidad de planeación
1% 11,653,698 (MP) 11,653,698 multiplicando la materialidad de planeación (MP) por el 50% o por el 3. Determinar el error tolerable (ET) 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. %
Para determinar el ET se multiplica la MP por el
(MP) 11,653,698 x 50%
S/.
=
(ET) 5,826,849
El error tolerable es el límite m áximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de planificación, y por tanto será una fracción de aquella. 4.
Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoria (RDA) multiplicando el error tolerable bajo dos opciones:
Si el ET se ha establecido al 50% de la MP se multiplica por el 5%.
Si el ET se ha establecido al 75% de la MP se multiplica por el 3%. Para determinar el umbral para el RDA se multiplica la MP por el 5%
% (MP) 11,653,698 x 5%
S/. (ET) 582,685 =
El importe nominal para el RDA, es el monto mínimo para acumular Importe nominal para acumular errores en el resumen de (ET) aseveraciones diferencias de auditoria (RDA) 582,685 equivocadas que serán presentadas en el RDA. Las aseveraciones equivocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas; sin embargo, la acumulación de estas aseveraciones equivocas en diversos rubros puede srcinar que el impacto se material para los estados presupuestarios y financieros. Nota. El monto determinado como error tolerable servirá para determinar qué partidas del ESF y el estado de gestión son
significativas y no significativas, en el ejemplo propuesto el ET alcanza a S/. 5,826,849 por lo tanto, todas las partidas que sean iguales o superen este monto se clasificarán como partidas significativas. Materialidad Real
Total Activo (MP) 1% de los ingresos (ET) 50% de MP RDA 5% de MP
1,165,369,759 11,653,698 5,826,849 582,685
Materialidad Proyectada
Ingresos Proyectados (MP) 1% de los ingresos (ET) 50% de MP RDA 5% de MP
NOTA
1,553,826,345 15,538,264 7,769,132 776,913
Para determinar la materialidad, el ET y el importe nominal para el RDA proyectado se debe dividir el ingreso total entre 9 meses (considerando periodo enero-setiembre) y multiplicar por 12 meses,(S/.1,165,369,759 / 9 X 12 = S/. 1,553,826,345) en razón a que se supone que la comisión de auditoría antes de realizar la auditoría debe realizar una primera visita a la entidad a auditar en los últimos meses del ejercicio que se está concluyendo, para ello solicitará los últimos estados financieros cerrados a esa fecha, y para determinar la materialidad de planeación definitiva deben estimar sobre la base de los estados presupuestarios y financieros del mes de Diciembre.
Nombre de SOA: Entidad auditada: MPC Periodo auditado: 2016
Determinación de la materialidad El ET y el importe nominal Elaborado por: TPQQ Instrucciones
Revisado por: GMF
5. Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las siguientes bases para entidades públicas: Base seleccionada Total Ejecución de Ingresos 30,653,797 26,949,101 Total Ejecución de Gastos
26,949,101
Si selecciono otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente 6. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada: % S/.
TOTAL EJECUCIÓN DE GASTOS Materialidad de planeación
1%
269,491 269,491
(MP)
7. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la materialidad de planeación (MP)
por el 50% o por el 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. %
Para determinar el ET se multiplica la MP por el
(MP) 269,491 x 50%
S/.
=
(ET) 134,746
El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de planificación, y por tanto será una fracción de aquella. 8. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoria (RDA) multiplicando el error tolerable bajo dos opciones:
Si el ET se ha establecido al 50% de la MP se multiplica por el 5%. Si el ET se ha establecido al 75% de la MP se multiplica por el 3%.
Para determinar el umbral para el RDA se multiplica la MP por el 5%
% (MP) 269,491 x 5%
Importe nominal para acumular errores en el resumen de diferencias de auditoria (RDA)
=
=
S/. (ET) 13,475
(ET) 13,475
El importe nominal para el RDA, es el monto mínimo para acumular aseveraciones equivocadas que serán presentadas en el RDA. Las aseveraciones equivocas por debajo del importe nominal paraaseveraciones el RDA de manera individual no son significativas; embargo, la acumulación de estas equivocas en diversos rubros puedesin srcinar que el impacto se material para los estados presupuestarios y financieros. Nota. El monto determinado como error tolerable servirá para determinar qué partidas del
ESF y el estado de gestión son significativas y no significativas, en el ejemplo propuesto el ET alcanza a S/. 134,746 por lo tanto, todas las partidas que sean iguales o superen este monto se clasificarán como partidas significativas. Materialidad Real
Total Ejecución de Gastos (MP) 1% de la Ejecución de Gastos (ET) 50% de MP RDA 5% de MP
26,949,1 01 269,491 134,746 13,475
Determinación materialidad final
de
la
Materialidad Proyectada
Ejecución de Gastos Proyectados (MP) 1% de la Ejecución de Gastos (ET) 50% de MP RDA 5% de MP
359,932,135 3,599,321 1,799,661 179,966
Nota: Para determinar la materialidad, el ET y el importe nominal para el RDA proyectado se debe dividir el ingreso total entre 9 meses (considerando periodo enero-setiembre) y multiplicar por 12 meses,(S/.26,949,101 / 9 X 12 = S/. 359,932,135) en razón a que se supone que la comisión de auditoría antes de realizar la auditoría debe realizar una primera visita a la entidad a auditar en los últimos meses del ejercicio que se está concluyendo, para ello solicitará los últimos estados financieros cerrados a esa fecha, y para determinar la materialidad de planeación definitiva deben estimar sobre la base de los estados presupuestarios y financieros del mes de Diciembre.
IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA RDA) El importe nominal RDA lo veremos en el formato 7.
IMPORTE DEL ERROR TOLERABLE (ET) El importe del error tolerable es 5,826,849
CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MP,ET Y EL IMPORTE NOMINAL DEL RDA –MP CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD DE PLANEACION
La MP refleja la determinación preliminar de lo que es material para los usuarios de los estados presupuestarios y financieras ;y la estimación preliminar del importe que se considerara material al formarse una opinión sobre si los estados presupuestarios y financieros se encuentran libres de aseveraciones equivoca material .La MP se usa al desarrollar el alcance general de los procedimientos de auditoria. Si bien muchos factores pueden influir en la determinación de la MP,el razonamiento es guiado por dos consideraciones primordiales:
Las perspectivas y expectativas de los usuarios de los estados presupuestarios y financieros en el contexto de la comprensión de la entidad y el entorno en el cual opera
La base de medición apropiada para la MP
Algunas referencias que pueden ser útiles para determinar la materialidad son:
El número de usuarios o entidades afectadas expresado en porcentaje del total d usuarios o entidades que participan en un determinado programa gubernamental
Pagos de prestaciones comparadas con indicadores del costo de vida ejemplo: la importancia para el beneficiario de pagos mensuales de prestaciones como pensión o discapacidad ,efectuados conforme a los programas del sector publico
CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL ERROR TOLERABLE–ET El ET es la aplicación de la materialidad de planeación –MP a nivel de cuenta o saldo individual. El error tolerable -ET se establece para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el conjunto de aseveraciones equivocas no corregidas y no detectadas excede la MP. Para determinar el error tolerable –ET se debe considerar:
Las expectativas acerca de aseveraciones equivocas
La designación en el proceso de aceptación y continuidad del trabajo de auditoria
La comprensión integral de la entidad en el sector publico
Los antecedentes de la entidad en auditorias anteriores
Los resultados de las observaciones sobre el ambiente de control de la entidad y el efecto en el control interno sobre los estados presupuestarios y financieros
FORMATO 14 EVENTO DE PLANIFICACION Objetivo El objetivo principal del Evento de planificación de auditoria consiste en completar los procedimientos de planificación requeridos por el Manual de Auditoria Financiera Gubernamental mediante la participación de todos los miembros del equipo en la discusión de los puntos incluidos en esta agenda .
Paso 1:
Completar y revisar el formato de la comprensión de las operaciones de la entidad a ser auditada. FORMATO 1 GENERALIDADES
Completar y revisar la evaluación de riesgo de fraude. FORMATO 12
Completar y revisar los procedimientos analíticos preliminares. FORMATO 04, 05 Y 06
Paso 2:
Determinar la materialidad de planeación y error tolerable, FORMATO 07
Paso 3:
Documentar la identificación y documentación de cuentas significativas y aserciones significativas (objetos) así como la evaluación del riesgo inherente por cada aserción significativa. FORMATO 8
Coordinar la reunión de los expertos interno de TI con la entidad a fin de indagar y confirmar la inefectividad de los CGTI para la auditoría 2016. FORMATO 03
Paso 4:
Revisar los procesos críticos y el mapa de procesos significativos e identificar y documentar clases de transacciones significativas o procesos significativos. FORMATO 13
Paso 5:
Revisar y actualizar las clases de transacciones significativas incluyendo los siguientes asuntos considerando la estrategia que se espera aplicar para cada proceso.
o Narrativas
o Objetos de riesgos identificados
o Flujogramas
o Objetos de controles y de TI
FORMATO 08 Y 09
Paso 6:
Diseñar los procedimientos sustantivos a aplicar en la auditoría del presente año considerando: procedimientos principales, analíticos y de
INTEGRANTES:
detalle.
CODIGO:
Elizabeth Milagros Bellido Valenza
140455
Elizabeth Alarcón Quispe
140433
Diseñar los programas de pruebas de control para los procesos evaluados inicialmente con estrategia de control.
Diseñar la estrategia a aplicar en los procedimientos de revisión de los asientos de diario.
FORMATO 10 Y 11
SEMESTRE ACADÉMICO: 2017-I
Pasó 7
CUSCO-PERÚ
Actualizar el presupuesto de tiempo.
Desarrollo de la agenda del Evento de planificación de auditoría
Durante el Evento de planificación de auditoria de la comisión auditora se revisará los siguientes temas y documentos relacionados: Estrategia y Evaluación de Riesgo
Validar
las
clases
de
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transacciones
significativas Determinación de cuentas y Procesos significativos formato 13 identificadas que afectan las cuentas y procesos significativos Cuestionar el entendimiento del flujo de transacciones [Proponer documento] formato 13 significativas rutinarias, no rutinarias y de estimación. Para cada flujo de transacciones, validar los errores que pueden [Proponer documento] formato 07 ocurrir para cada aserción significativa por cada cuenta significativa. Cuestionar el entendimiento y documentación de los cuatro (Proponer documento] formato 06 subprocesos del Proceso de cierre de estados financieros. Para cada aserción significativa, cuestionar si el CRA resulta Determinación del Riesgo Combinado razonable formato 08 y formato 9 Validar la estrategia de auditoria a aplicar considerando los [Proponer documento) formato 15 resultados de la indagación del equipo de TI interno respecto a la inefectividad de los CGTI. Ejecución
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Para cada aserción significativa, cuestionar el programa de [Proponer documento] formato 14 auditoria con respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos. Para cada aserción significativa, cuestionar la oportunidad de los [Proponer documento] formato 14 procedimientos sustantivos. Cuestionar el programa de auditoría para cada cuenta (Proponer documento] formato 14 significativa. Cuestionar la naturaleza, oportunidad y alcance de los Formato para la documentación de pruebas de procedimientos de revisión de asientos de diario de los riesgos asientos de diario formato 14 identificados para errores materiales debido a fraude. Conclusión y reporte
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INFORME A EMITIR Y F ECHA DE ENTREGA
Informes a emitir: Al término de la auditoria, la Societal presenter al titular de la intifada los siguientes ejemplares debidamente suscritos, sellados y visados en cada folio, dentro de los plazos señalados en el contrato:
Tres(03) Ejemplares del Informe Corto de Auditoría
Financiera.
Tres (03) Ejemplares del Informe Largo de Auditoría
Financiera.
Tres (03) Ejemplares del Informe del Examen Especial a la Información Presupuestaria.
Asimismo, deberán elevar en forma simultánea a la Contraloría General, un (01) ejemplar de cada informe emitido, en versión impresa y en dispositivo de almacenamiento magnético o digital. Adicionalmente, deberá remitir al titular de la Entidad y a la Contraloría General, en dispositivo de almacenamiento magnético o digital el Resumen del Informe de Auditoría en el Sistema de Control Gubernamental, según corresponda, en cumplimiento de la Directiva Nº 009-2001-CG/B180, aprobada por Resolución de Contraloría Nº 070-2001-CG de 30.MAY.2001, adjuntando formatos impresos: 1.- Dictámenes: Financiero y Presupuestal; CARACTERÍSTICAS D EL TRABAJO
a.
Lugar y fecha de inicio y/o término de la auditoría Previa suscripción del Contrato de Locación de Servicios Profesionales, la auditoría se efectuará las Oficinas que para el efecto disponga la Empresa Municipal de Festejos del Cusco – EMUFEC S.A. y el inicio será el día de la firma del Acta de Instalación de la Comisión de Auditoría.
b.
Plazo de realización de la auditoría El plazo de realización de la auditoría, considerando las etapas del proceso de auditoría: a) Planificación, b) Ejecución y c) Informe de Auditoría será: Veinte (20) días hábiles efectivos, contados a partir del inicio de la auditoría.
c.
Fecha de Entrega de información La información financiera y presupuestal para la realización de auditoría, correspondiente al ejercicio 2016, estarán a disposición de la Sociedad de Auditoría designada y será entregada de acuerdo a lo establecido en el ReglamentoLa Información adicional que se requiera para el cumplimiento de la labor encomendada, será entregada a la Sociedad de Auditoria designada, según sea requerida por la misma.
d.
Conformación del Equipo de Auditoría, completar con formato vianey
El equipo de auditoría estará conformado por la participación de:
Un (01) Supervisor
Un (01) Jefe de Equipo
Uno(01) Auditor
Un asistente
Especialista
NOMBRES
Un (01) ingeniero agrónomo
CARGOS
FUNCIONES
ROLANDO QUISPE FLORES SUPERVISOR
EVER ARREDONDO
JEFE DE EQUIPO
Vigilar el progreso de la auditoria.
Supervisar y asesorar al jefe de equipo.
Supervisar el informe de auditoría.
Revisar los papeles de trabajo
Preparar los documentos con la fase de planeamiento.
CONDOR (inscrito RESAF)
ZENON
LA
VALDEIGLESIAS
Revisar y aprobar los procedimientos de auditoría planeados.
(inscrito RESAF)
TORRE AUDITOR
Revisar los papeles de trabajo.
Redactar el informe de auditoría.
Comprender y desempeñar los procedimientos de auditoría.
Elaborar los papeles de trabajo en forma apropiada.
ASISTENTE
Entre otros
Participar activamente, colaborar y cumplir con
GIOVANA ANGELINO BACA
todas las políticas, procedimientos y regulaciones
(inscrito RESAF)
relativas al aseguramiento de la calidad que desarrolle e implemente la empresa. 18. Realizar cualesquiera otras actividades inherentes al cargo que le sean asignadas por su superior inmediato.
CARLOS
FEDERICO ESPECIALISTA
VELASCO (ING
O
CÁBALA EXPERTO
Coordinar
programas
investigando,
agrícolas,
controlando
y
desarrollando actividades del área, a fin
AGRONOMO-
de propiciar nuevas tecnologías y
Colegiatura N 111)
garantizar el aprovechamiento de los bienes y recursos derivados de la producción agrícola.
Ayudar con sus conocimientos como Ing. agrónomo en el desarrollo de la auditoria
El Supervisor y el Jefe de Equipo deben encontrarse previamente inscritos en el Registro de Sociedades de Auditoría. Desarrollarán sus labores en el horario normal de las actividades de la entidad. La SOA se sujetará al control de asistencia implementada por la entidad, a efecto de cumplimiento de las horas de trabajo de campo comprometidas para el desarrollo de la auditoría.
e.
Capacitación del equipo de auditoría Para la calificación de la capacitación de cada integrante del equipo de auditoría, se tomará en consideración lo siguiente:
Capacitación en control gubernamental, Gestión Pública y temas afines, impartida por la Escuela Nacional de Control, Universidades, Colegios Profesionales, Instituciones de Educación Superior autorizados por el Ministerio de Educación, Entidades rectoras u Organismos Cooperantes, de acuerdo al
grado de especialización
correspondiente a su ámbito, con una antigüedad no mayor de tres (03) años y con una duración mínima de 18 horas. Los estudios en el extranjero impartidos por Organismos Cooperantes, Universidades u Organismos Oficiales, deberán ser acreditados con documento legalizado vía consular, y de ser el caso, con su respectiva traducción simple. Asimismo, se considerará como capacitación de los socios y personal profesional, entre otros, la participación como docente en la Escuela Nacional de Control en materia de control gubernamental.
f.
Presentación del Plan de Auditoría y Cronograma de Actividades
La Sociedad deberá presentar el Plan de Auditoría y Cronograma de Actividades para la auditoría solicitada, en base a la experiencia en auditoria de similares características.
Una vez sea designada la Sociedad de Auditoría se sujetará a lo establecido en el artículo 65º del Reglamento
ANEXOS ANEXO 1 CRONOGRAMA DE AUDITORIA "CRONOGRAMACION"
ACTIVIDADES:
1
23
4567
890
12
34
5678
90123
TOTAL
45
678901
23456
789
. Planeamiento 1.-Planeamiento
de gabinete
2 Dias
2.-Planeamiento
de campo
2 Dias
3.-Formulacion
del
2 Dias
memorandun de planificacion 4.-Formulacion de l os procedimientos minimos de auditoria 5.-Emision del memorandun de
4 Dias 1 Dia
planificacion "CRONOGRAMACION"
ACTIVIDADES:
1
23
4567
890
12
34
5678
90123
45
678901
23456
789
TOTAL
. Trabajo de Campo 1.-Presentacion y acreditacion de la comicion Auditora
1 DIA
2.-Instalación de la comisi ón de Auditada
2 DIA
3.-Requerimiento de la documentación 4.-Evaluacion del control
3 DIA
interno financiero y contable 5.-Comunicación de l as
12DIAS
debilidades del control interno 6.-Comunicación de l as
1 DIA
debilidades del control interno 7.-Emision de la carta de
2 DIAS
representación 8.-Comunicación de los
1 DIA
hallazgos de auditoria
2 DIAS
"CRONOGRAMACION"
ACTIVIDADES:
1
23
4567
890
12
34
5678
90123
TOTAL
45
678901
23456
789
. Informe
1.-Evaluacion y análisi s de las descargos de Auditoria 2.-Preparacion del borrador del
2 DIAS
informe de Auditoria
3 DIAS
3.- Consustan ciación de l os hallazgos de Audit oria con l os a eles de traba o 4.-Redaccion del informe de
2 DIAS
Auditoria 5.-Supervicion del informe de
2 DIAS
Auditoria 6.-Aprobacion y suscr ipción del
1 DIA
informe de Auditoria 7.-Organización foliaci ón y
1 DIA
referenciacion de los papeles de auditoria
6 DIAS
ANEXO 2 CRONOGRAMA DE PRESUPUESTO CARGA DE PERSONAL
OTROS N°de dias
Cantid ad
TOTAL
Dias Dias Dias Dias
1 1 3 6
2412 8024 3015 2340
8
Dias
1
1432
1040.00
81
0.00
12
17223
Auditor supervisor
20
15
Dias
1
300
Jefe de equipo
20
15
Dias
1
300
Auditores Senior
20
15
Dias
3
900
Auditores Asistentes
20
18
Dias
6
2160
Auditores Especialistas
20
15
Dias
1
300
100
78
12
3960
ACTIVIDADES: Personal de Auditoria Auditor supervisor Jefe de equipo Auditores Senior Auditores Asistentes Auditores Especialistas -ING Agronomo SUB TOTAL Mobilidad
R.M
S.C 9%
Subtotal
Otros
TOTAL
Factor Diario
6,000.00 5500.00 4500.00 3500.00
540.00 495.00 405.00 315.00
6,540.00 5,995.00 4,905.00 3,815.00
1,500.00 1375.00 1125.00 875.00
8,040.00 7,370.00 6,030.00 4,690.00
268 236 201 156
9 34 15 15
4000.00
360.00 -
4,360.00
1000.00
5,360.00
179
23500.00
2115.00
25615.00
5875.00
31490.00
-ING Agronomo SUB TOTAL
Biaticos Auditor supervisor
160
15
Dias
1
2400 2175
Jefe de equipo
145
15
Dias
1
Auditores Senior
130
15
Dias
3
5850
Auditores Asistentes Auditores Especialistas -ING Agronomo
110
18
Dias
6
11880
125
15
Dias
1
1875
SUB TOTAL
670
78
12
24180
26
10
Dias
1
260
10 36 72 1882
9 19 38 275
Dias Dias 0 0
2 3 6 42
180 2052 2492 47855
SUB TOTAL TOTAL
23500.00
2115.00
25615.00
5875.00
31490.00
PROGRAMA DE AUDITORIA Formato 12 Evaluación de riesgos de fraude Si Código de conducta o política de ética, especialmente provisiones relacionadas con conflictos de interés, transacciones entre partes relacionadas, actos ilegales, y el monitoreo del código o la política por parte de la Administración y la entidad. Una función de auditoría interne eficaz, incluyendo la naturaleza y el alcance de actividad y cobertura, y el alcance de la participación e interacción de auditoria interna con la Administración de la entidad. Vigilancia adecuada del reporte de información financiera y el control interno sobre el reporte de información financiera por parte quienes están a cargo de la Administración y la entidad. Politica de recepción e información de hechos de fraude o errores materiales, así como políticas de ética relacionados, incluyendo los procedimientos de la entidad para manejar las quejas y para aceptar la presentación confidencial de preocupaciones acerca de asuntos cuestionables de contabilidad o auditoría. Una estructura orgánica bien definida, que incluya políticas y procedimientos relacionados con la contratación, promoción y remuneración de personal clave Los procesos de evaluación de riesgo de la entidad. Controles que ayuden a prevenir la malversación de activos de la entidad que pueda resultar en una aseveración equivoca material de los estados financieros (p. Ej. , segregación de funciones incompatibles, autorización de activos, sistemas de seguridad).
No
×
×
×
×
× × ×
1. Integridad, valores éticos y comportamiento de la Administración La eficacia de los controles no puede sobrepasar la integridad y los valores éticos de quienes los crean, administran y monitorean. La integridad y los valores éticos son elementos esenciales del entorno de control y afectan el diseño, administración y monitoreo de los procesos clave. ¿Tiene la entidad un código de conducta o comportamiento ético que es comunicado a todos losde empleados? ¿La cultura corporativa la entidad enfatiza la importancia de la integridad y comportamiento ético? Por Ej. ¿Se sanciona inmediatamente a quienes no cumplen? ¿Los funcionarios de la Administración lideran con el ejemplo? ¿Los funcionarios de la Administración se exigen a sí mismo el cumplimiento con las normas más estrictas?
Si × ×
× ×
No
¿La administración toma medidas y acciones apropiadas en respuesta a las desviaciones de políticas y procedimientos aprobados o del código de conducta?
b)
×
Conciencia de control de la Administración y estilo
operativo. Sí ×
¿La Administración da atención apropiada al control interno, incluyendo los controles de tecnología de información? ¿Existen uno o unos pocos funcionarios de confianza que dominan la Administración sin una supervisión o vigilancia eficaz por parte de la alta dirección o quienes están a cargo de la administración de la entidad? ¿Cuál es la tendencia de la administración respecto la selección de políticas contables en la normativa internacional y la determinación de estimaciones contables: agresiva o considerar? ¿La administración consulta con los auditores sobre asuntos importantes relativos al control interno y asuntos contables, o existen frecuentes desacuerdos (o, para compromisos iniciales, desacuerdos con los auditores predecesores?
No
×
×
×
a) El compromiso de la Administración a la competencia o la capacidad ¿El personal de contabilidad, finanzas y TI tiene la capacidad y entrenamiento necesarios para desempeñarse de acuerdo con la naturaleza y complejidad de las operaciones en la entidad? ¿Se tratan apropiadamente lo errores que se repiten, cuando existen cambios en el personal o los sistemas? ¿La Administración está comprometida a proporcionar suficiente personal de contabilidad idóneo, personal financiero y de TI para mantener el ritmo de crecimiento y/o complejidad de las operaciones de la entidad y las demandas de los interesados? ¿El personal contable financiero y el TI tiene las habilidades técnicas requeridas para tratar los requerimientos técnicos estatutarios o sistemas de TI nuevos o pendientes?
Si ×
No
×
×
b) Estructura orgánica y asignación de autoridad y responsabilidades La estructura orgánica de la entidad proporciona el marco dentro del cual se planean, ejecutan, controlan y supervisan las actividades para lograr los objetivos de la entidad Factores a considerar: ¿La asignación de responsabilidades es clara dentro de la entidad? ¿Existe una estructura adecuada para asignar la propiedad de la información, incluyendo quien está autorizado para iniciar y/o cambiar las transacciones? ¿Las políticas y procedimientos para la autorización de transacciones están establecidos a un nivel apropiado?
Si × ×
No
×
c) Políticas y prácticas de recursos humanos Las políticas y prácticas de recursos humanos se refieren a la contratación, orientación, entrenamiento, evaluación, asesoría, promoción y remuneración del personal. Si ¿Tiene la entidad normas y procedimientos adecuados para la contratación entrenamiento, motivación, evaluación, promoción, remuneración, traslados o terminación de personal (particularmente en contabilidad, tesorería, abastecimientos, presupuesto y sistemas de información)? ¿Tiene la entidad descripciones de funciones o manuales de referencia por escrito que informen al personal sobre sus funciones (o, en ausencia de documentación por escrito, existe una forma de comunicar las responsabilidades y las expectativas de trabajo)? ¿Son las políticas y procedimientos claros adecuados y se emiten, actualizan o modifican oportunamente? ¿Tiene la entidad procedimientos adecuados para establecer y comunicar las políticas y procedimientos al personal en las localidades descentralizadas (incluyendo localidades en el extranjero)? ¿Tiene la entidad protección (p. Ej. Seguros, finanzas) para empleados que tienen acceso a efectivo, valores u otros activos valiosos? ¿El personal por contrato está sujeto a políticas y procedimientos creados para controlar sus actividades por la función desarrollada para proteger los activos de la información de la entidad?
No
×
×
× ×
× ×
f) Identificar y evaluar el diseño de controles a nivel de entidad importantes para la auditoria y determinar si los controles han sido implantados.
Los controles a nivel de entidad importantes para la auditoria incluyen aquellos controles a nivel de entidad que respaldan controles a nivel transacción en la prevención o detección eficaz de aseveraciones equivocas materiales
Indique aquellos controles a nivel de entidad que son importantes para la auditoria
La entidad cuenta con código de conducta o política equivalente que es comunicado y monitoreado. Existen descripciones de funciones por escrito, manuales y referencias y otras comunicaciones para informar al personal sobre sus deberes. Quienes están a cargo de la administración y la entidad proporciona vigilancia eficaz del reporte externo de información financiera y el control interno sobre el reporte de información financiera de la entidad. La administración mantiene, monitorea y responde apropiadamente a una oficina de prevención de riesgo o fraude.
×SI ×
×
× ×
La administración ha establecido una política de “información” y monitorea y
responde apropiadamente a las quejas. La administración ha instalado otros procesos alternos para manejar las quejas sobre problemas de contabilidad, auditoria, TI, o control interno. Las comunicaciones o comunicados de la entidad dan vigor a un mensaje consistente respecto a las políticas, cultural ética y cultural organizacional. La administración corrige oportunamente las deficiencias de control interno identificadas. Existen políticas apropiadas para asuntos tales como aceptación de nuevas actividades u operaciones, conflictos de interés, y prácticas de seguridad, las cuales son comunicadas adecuadamente a toda la organización. El desarrollo de funciones es evaluado y revisado periódicamente con cada empleado.
NO
× × × ×
×
4.8.9 Evaluación de riesgo La evaluación de riesgo es el proceso del entidad para evaluar y analizar los riesgos (tanto internos como externos) que son relevantes para el logro de sus objetivos. Además un proceso de evaluación de riesgos proporciona a la entidad una base determinar cómo administrar sus riegos (por acciones para tratar riesgos específicos o una decisión de aceptar el riesgo por razónejemplo, de costolas u otras consideraciones). Factores a considerar ¿Se ha establecido un proceso de evaluación de riesgo, que incluye estimación de la importancia de los riesgos, evaluación de la posibilidad de estos ocurran, y de terminación de las acciones necesarias?
SI ×
NO
¿El proceso de evaluación de riesgo de la entidad incluye específicamente la identificación y evaluación de los riesgos de fraude? ¿El proceso de evaluación de riesgos de la entidad incluye específicamente la identificación y evaluación de los riesgos relacionados con TI (por ejemplo. Se ha ejecutado una evaluación de impacto de las operaciones que considere el efecto de las fallas en el sistema sobre el proceso de reporte de información financiera) ¿Existen mecanismos establecidos para prever, identificar, y reaccionar a los cambios que puedan tener un efecto dramático y dominante la entidad? ¿Existen mecanismos establecidos para prever, identificar, y reaccionar ante
× ×
× ×
eventos cotidianos o actividades que afectan el método o el proceso de riesgo de transacciones? ¿Cuenta el de departamento de contabilidad con el proceso establecidos para identificar cambios significativos en la estructura de reporte de información financiera promulgados por cuerpos autorizados pertinentes? ¿Notifican los canales de comunicación establecidos a los departamentos de × contabilidad y Tl de los cambios en las prácticas operativas de la entidad que puede afectar el método o el proceso de registro de las transacciones? ¿Cuenta el departamento de contabilidad con proceso establecido para identificar × cambios significativos en el entorno operativo, incluyendo los cambios reglamentarios? ¿Se ha establecido y comunicado objetivos a nivel de entidad, incluyendo la forma en que están respaldados por planes estratégicos y complementos y complementados sobre un nivel de proceso/aplicación?
×
×
Algunos ejemplos de proceso o controles a nivel de entidad relacionados con evaluación de riesgos que pudieran ser importantes para la auditoria incluyen: La entidad cuenta con un mecanismo adecuado para identificar riesgos en las operaciones de la entidad, incluyendo aquellos que resultan de la aplicación de grandes inversiones y otros cambios en el entorno de las actividades económicas y reglamentos. La Administración avalúa los riesgos de reporte de información financiera dentro de la organización. La auditoría interna (u otro grupo dentro de la entidad) ejecuta periódicamente (por lo menos anualmente)una evaluación de riesgo, incluyendo Tl.
SI ×
× ×
Actividades de control, información y comunicación La alta dirección o quienes están a cargo de Administración dela entidad supervisa y monitorea el proceso de evaluación de riesgo y las acciones de la Administración para tratar los riesgos significativos identificados El departamento de contabilidad tiene establecido un proceso de identificar y tratar los cambios en la estructura de reporte de información financiera, el entorno operativo, o el entorno reglamentario aplicable, así como para aprobar las modificaciones hechas en contabilidad para tratar tales cambios
×
×
NO
Los objetivos de las operaciones de la entidad son establecidos, comunicados y monitoreados en toda la entidad El plan estratégico es revisado y aprobado por la alta dirección Los resultados o pronósticos son actualizados durante el año para reflejar las condiciones que cambian
× × ×
SI ¿ Tiene la entidad controles físicos adecuados ( p. ej. Instalaciones protegidas, × salvaguardias sobre el acceso a activos y datos, autorización para el acceso a programas computarizados y archivo de datos, y conteos periódicos y comparación de activos físicos con los importes que muestran los registros de control)?. ¿Cuenta la entidad con procesos para revisar la ejecución real contra los × presupuestos, pronósticos y desempeño del periodo anterior, y reportar adecuadamente las excepciones y variaciones del desempeño planeado y las respuestas apropiadas a tales excepciones y variaciones? ¿Cuenta la entidad con sistemas de planeación y de reporte (tales como × programa de inversiones, planeación de presupuestos, pronósticos y plan anual de contrataciones y programación de actividades en contabilidad de responsabilidad) que establezcan adecuadamente los planes de la Administración y los resultados del desempeño real? ¿Tiene la entidad una segregación adecuada de funciones incompatibles (p. ej. segregación apropiada de custodia de activos, autorización y aprobación de transacciones y asientos de diario, registro y reporte de transacciones y asientos de diario, acceso a los archivos maestros)? ¿Está la entidad en capacidad de preparar reportes de información financiera exactos y oportunos, incluyendo reportes interinos? ¿Están los usuarios generalmente satisfechos con el procesamiento de los sistemas de información, incluyendo la confiabilidad y disponibilidad de los reportes? ¿Existe un nivel apropiado de coordinación entre la contabilidad y las funciones de TI? ¿ Cuentan los departamentos de contabilidad y de TI con el personal adecuado con experiencia y/o capacitación (p. ej. Existe evidencia de que se han determinado los niveles apropiados de asignación personal con base en las responsabilidades de trabajo y que la Administración busca mantener estos niveles) ? ¿Existen políticas y procedimientos adecuados para desarrollar y modificar los sistemas y controles contables, incluyendo los cambios y uso de los programas computarizados y/o los archivos de datos? ¿Es razonable el nivel de rotación del personal contable y de TI? Factores a considerar:
NO
×
× ×
× ×
×
×
Algunos ejemplos de controles a nivel de entidad para actividades de control y el componente de información y comunicación que pueden ser importantes para la auditoria incluyen.
SI Existen políticas y procedimientos adecuados establecidos y son revisados × periódicamente para determinar que continúan siendo apropiados. La entidad cuenta con políticas y procedimientos adecuados para prácticas × contables y de cierre que son aplicadas consistentemente durante todo el año y al fin del año. Existen en toda la entidad políticas y procedimientos que tratan (1) la × segregación apropiada de funciones incompatibles, (2) salvaguardia de activos (3) autorización adecuada de y (4) procedimientos para monitorear la responsabilidad portransacciones, activos. La administración mantiene, comunica y monitorea objetivos claros en términos de presupuestos, programación de inversiones y otras metas operativas financieras La administración revisa regularmente (p. ej. Mensualmente, trimestralmente) los indicadores clave de desempeño (p. ej. Presupuesto, programa de inversiones, metas financieras, metas operativas) e identifica las variaciones significativas. Las variaciones son investigadas y se toma la acción correcta, apropiada. Los estados financieros son presentados a la Administración financiera acompañados por comentarios analíticos. Se requiere aprobaciones adecuadas de la Administración antes de permitir el acceso de alguien a aplicaciones y bases de datos específicas. La seguridad física sobre los activos de TI es razonable dada la naturaleza de la entidad. La información crítica computarizada es replicada diariamente y almacenada fuera del lugar. Actividades de control
×
×
× × × ×
NO
Información y comunicación: SI ×
NO
La entidad mantiene descripciones de trabajo por escrito y manuales de referencia que describen las funciones de personas. La alta dirección o quienes están a cargo de la Administración de la entidad × participa en el monitoreo de proyectos de sistemas de información y prioridades de recursos. Existen responsabilidades definidas para las personas responsables de implantar, × documentar, probar y aprobar cambios a programas computarizados que son comprados o desarrollados por personal o usuarios de los sistemas de información. Existen canales apropiados para comunicar información, monitorear el × cumplimiento con las políticas y procedimiento, y comunicar nuevos requerimientos. Existen canales apropiados para comunicar información, a localidades descentralizadas.
×
Monitoreo es el proceso que evalúa la calidad del desempeño del control interno a través del tiempo. Una responsabilidad importante de la Administración es establecer y mantener el control interno. La Administración monitorea los controles para determinar si están funcionando como es debido y si se han modificado en forma apropiada de acuerdo con los cambios en las condiciones. Factores a considerar:
SI
¿Responde la Administración oportuna y apropiadamente a las recomendaciones sobre control interno hechas por los auditores internos y nosotros? ¿Se ejecutan oportunamente los procedimientos de monitoreo? × ¿Existe un nivel bajo de quejas de los contribuyentes o usuarios y × responde la Administración oportuna y apropiadamente a la causa de tales quejas? ¿Examina cuidadosa y adecuadamente el nivel central del pliego las actividades de las diferentes unidades ejecutoras? ¿Si es aplicable, es eficaz la vigilancia ejercida por los OCI?
NO ×
× ×
Factores adicionales para entidades con departamentos de auditoria interna (si la entidad no cuenta con una función de auditoria interna, considerar si su ausencia constituye una deficiencia significativa en el control Interno o si se aumenta los riesgos de fraude identificados). SI
¿Cuenta el OCI con personal entrenado y adecuado, con las habilidades especializadas apropiadas, incluyendo TI, según la naturaleza, tamaño y complejidad de la entidad y su entorno operativo? ¿El Órgano de Control Institucional es independiente (relaciones de autoridad y reportes) y tiene acceso adecuado a la alta dirección o quienes están a cargo de la Administración de la entidad? ¿Es apropiado el alcance de las actividades del OCI, según la naturaleza, tamaño y complejidad de la entidad y su entorno operativo? ¿Tiene autoridad el OCI para examinar todos los aspectos de las operaciones de la entidad, incluyendo aquellas supervisadas o controladas por la alta dirección? ¿Se adhiere la auditoria interna a las normas profesionales?
NO ×
×
× ×
×
Algunos ejemplos de proceso o controles de nivel de entidad para monitoreo que pueden ser importantes para la auditoria incluyen:
Existen políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se forma oportunamente acción correctiva cuando ocurren excepciones de control. La Administración toma acciones adecuadas y oportunas para corregir deficiencias reportadas por la función de auditoria interna o los auditores independientes. La alta dirección o quienes están a cargo de la Administración de la entidad proporciona vigilancia eficaz del reporte externo de la información financiera y el control interno sobre el reporte de información financiera. La función de auditoria interna es independiente de las actividades que ellos auditan y les está prohibido tener responsabilidades operativas.
SI ×
NO
×
×
×
Los auditores internos tienen acceso directo a la alta dirección o quienes están a cargo de la Administración de la entidad. La función de auditoria interna se adhiere a las normas profesionales (p. × ej. Normas Internacionales para la Práctica Profesional de Auditoria Interna). El alcance de las actividades de auditoria interna es apropiado según la × naturaleza, tamaño y estructura de la entidad. El Órgano de Control Institucional desarrolla un plan anual que considera × el riesgo al determinar la asignación de recursos.
×
El alcance de las actividades planeadas por el OCI es revisado × anticipadamente con la alta dirección o quienes están a cargo de la Administración de la entidad, y los auditores independientes. Los resultados de las actividades de auditoria interna son reportados a la × alta dirección o quienes están a cargo de la Administración de la entidad, y los auditores independientes.
Parte 2—Identificar riesgos potenciales de aseveración equivoca material proveniente de fraude
2.1. Descripción y carácter de fraude 2.2 Factores de riesgo relacionados con reportes de información financiera fraudulenta y malversación de activos
Incentivos/ Presiones a. La estabilidad financiera o la liquidez están amenazadas por condiciones económicas, del sector o de las operaciones de la entidad, tales como se indica a continuación SI NO - Alta vulnerabilidad a cambios rápidos, tales como aumento o reducción × del presupuesto - Indicios de actos fraudulentos, perpetrados por funcionarios de nivel ×
×
-
×
-
×
-
×
-
×
-
×
-
b. Si
×
Descensos en la demanda de los consumidores y aumento de quiebras de negocios en el sector o en la economía general Pérdidas operativas que amenazan bancarrota, remate o juicio hipotecario o adquisición hostil inminentes Compras sobrevaloradas en activos destinados a la implementación de proyectos u obras ejecutadas Flujos de efectivo negativos recurrentes en las operaciones o incapacidad para generar flujos de efectivo de las operaciones a la vez que se reportan liquidez permanentemente Procesos de selección inadecuados que benefician a contratistas o proveedores vinculados a niveles de decisión Contrataciones irregulares, con empresas o proveedores sin experiencia que no conocen adecuadamente los bienes y/o servicios, contratos de construcción que incumplen los plazos acordados, no ejecutan los compromisos de acuerdo a los adelantos otorgados
Existe excesiva para que laa:administración cumpla con los requisitos o expectativas depresión terceros debido No -
Expectativas de rendimiento o nivel de tendencias de los analistas de inversión, inversionistas institucionales, acreedores importantes, u otras partes externas (particularmente, expectativas indebidamente agresivas poco realistas), incluyendo las expectativas creadas por la administración, pro ejemplo, en comunicados de prensa o mensajes en los reportes anuales demasiado optimistas
×
× c. Si
-
Necesidad de obtener ampliaciones presupuestales o de financiamiento a través del endeudamiento para mantenerse competitivo, incluyendo financiamientos de gastos de investigación y desarrollo de nuevos proyectos - Habilidad marginal para cumplir con los requerimientos de pago a deuda × u otro requisitos de convenio de deudas - Efectos adversos percibidos del reporte de resultados financieros deficientes o transacciones significativas pendientes, tales como convenios de inversión adjudicación de contratos por encargo, etc. El patrimonio neto del personal de la administración o de la alta dirección se ve amenazado por el desempeño financiero de la entidad debido a: no
×
-
Intereses financieros personales en la entidad
×
-
×
-
Porciones significativas en suremuneración que son contingentes sobre el logro de metas agresivas para inversiones proyectos importantes, resultados operativos, situación financiera o flujo de efectivo El personal garantiza deudas de la entidad
Oportunidades Si No a. La naturaleza del sector o de las operaciones de la entidad proporcionan oportunidades para participar en el reporte de información financiera fraudulenta debido a: - Transacciones significativas con partes relacionadas que no son del curos ×
×
-
×
-
×
-
×
-
ordinario de las operaciones de la entidad, o con entidades relacionadas no auditadas o auditadas por otra firma Una firme presencia financiera o habilidad para dominar4 su sector que le permite a la entidad dictar términos y condiciones a los proveedores, lo cual puedes dar como resultado transacciones inadecuadas o que no son de libre competencia Activos, pasivos ingresos o gastos basados en estimaciones significativas que involucran juicios subjetivos o incertidumbres difíciles de corroborar Transacciones significativas, poco usuales o altamente complejas especialmente aquellas hechas al fin de año, que plantean preguntas difíciles de “sustancia sobre forma”
B Si ×
×
El grado de descentralización y supervisión inadecuada de unidades ejecutoras Existe monitoreo ineficaz de la administración debidos a: no
-
-
Dominio de la administración por una sola persona o un pequeño grupo de confianza de autoridades o funcionarios de alto nivel sin controles compensatorios Supervisión ineficaz de la alta dirección o quienes están a cargo de la administración de la entidad sobre el proceso de reporte de información financiera y el control interno
c.
Falta de personal de administración con conocimiento y capacidad suficientes para reconocer cuando otros miembros de la administración pueden intentar cometer fraude Existe una estructura orgánica compleja e inestable, como la evidencia de lo siguiente:
Si
No
×
-
-
× × × d. si
-
Dificultad para determinar la organización o las personas que tienen un interés de control de la entidad Estructura orgánica demasiado compleja que involucra entidades legales o líneas de autoridad administrativas poco usadas
-
Alta rotación de los miembros de alta dirección, el asesor legal o la alta dirección Los componentes de control interno son deficientes debido a: no
×
-
-
×
-
×
-
Monitoreo inadecuado de los controles, incluyendo controles automatizados y controles sobre reporte de información financiera interina (cuando se requieren reportes externos) Segregación inadecuada de funciones incompatibles entre las responsabilidades de acceso a los datos y procesamiento Altas tasas de rotación o contratación de personal ineficaz de contabilidad, auditoria interna o tecnología de información Sistemas de contabilidad e información ineficaces
Actitudes Los factores de riesgo que reflejan actitudes de miembros d la alta dirección, la administración u otros Oportunidades Sí No × a. Comunicación y respaldo ineficaces de los valores y normas de ética de la entidad por parte de la Administración, o la comunicación de valores, o normas de ética inadecuados. × b. Participación excesiva de la Administración no financiera, o su preocupación, en la selección de los principios contables o la determinación de estimaciones significativas. × c. Historia conocida de infracciones a las leyes de valores u otra leyes y
× ×
×
regulaciones, o quejas contra la entidad, su alta dirección, alegando fraude o infracciones a leyes y regulaciones. d. Interés excesivo de la Administración de mantener o aumentar el precio de las acciones y tendencia de utilidades de la entidad. e. Una práctica por parte de la Administración es comprometer a analistas, acreedores u otros terceros para lograr pronósticos agresivos o poco realistas. f. Falla de la Administración en corregir oportunamente deficiencias de control conocidas.
×
× × × × ×
×
g. Interés de la administración para emplear medios inadecuados a fin de minimizar los déficits reportados por razones de fraude o malversación de activos. h. Intentos repetidos de la Administración para justificar la contabilización marginal e inadecuada sobre ta base de materialidad. i. La relación entre la Administración y los auditores. O la Administración u y los auditores predecesores, es tensa como lo demuestra lo siguiente: Disputas frecuentes con nosotros o los auditores predecesores acerca de asuntos contables, de auditoría o de reportes.
Exigencia de poco razonables tales como una excesiva presión de honorarios, o presiones de no razonables de tiempo respecto a la terminación de auditoria o a la emisión de informe. j. Restricciones formales o informales que limitan inadecuadamente el acceso al personal o a información, o la capacidad para comunicarse con alta dirección o quienes están a cargo de la Administración de la entidad. k. Comportamiento dominante de la Administración, especialmente en relación con intentos de influir en el alcancen del trabajo o la selección o continuación del personal de auditoría asignado al trabajo de auditoría.
Los factores de riesgos que se relacionan con aseveraciones que surgen de la malversación
Incentivos/Presiones Sí No × a. Las obligaciones financieras personales pueden crear presión sobre la Administración o los empleados con acceso a efectivo u otros activos susceptibles a robo para malversas tales activos. × b.Las relaciones tensas, difíciles o adversas entre la entidad y los empleados con accedo a efectivo u otros activos susceptibles a robo pueden motivar a esos empleados para malversar tales activos. Estas relaciones pueden ser creadas por: × - Futuros despidos de empleados, conocidos o esperados. × - Cambios recientes o esperados en la remuneración o planes de beneficios a empleados. × - Promociones, remuneración, u otras recompensas inconsistentes con las expectativas.
2.3 Factores de riesgo relativos a malversación de activos Oportunidades Sí No × a. Ciertas características o circunstancias pueden aumentar la susceptibilidad a malversación de los activos. Por ejemplo, las oportunidades para malversar activos aumentan cuanto existen: × - Grandes cantidades de efectivo en mano o procesado
× × × ×
× ×
× × × × × ×
×
- Partidas de inventario que son de tamaño pequeño pero de alto valor o gran demanda. - Activos fácilmente convertibles, tales como bonos al portador, objetos de valor, o chips de computador clave. - Activos fijos que son de tamaño pequeño, negociables, o que carecen de identificación de propiedad visible. b.Un inadecuado control interno sobre activos puede aumentar la susceptibilidad a malversación de tales activos. Por ejemplo, puede ocurrir malversación de activos debido a que existe: - Segregación inadecuada de funciones incompatibles o chequeos independientes. - Vigilancia inadecuada por parte de la Administración de los empleados responsables de los activos; por ejemplo, supervisión o monitoreo inadecuados de las localidades remotas. - Inadecuado sistema de autorización y aprobación de transacciones (por ejemplo, en compras estatales). - Salvaguardias físicas inadecuadas sobre efectivo, inversiones, inventario o activos fijos. - Carencia de conciliaciones de cuentas completas y oportunas. - Carencia de documentación oportuna y apropiada de transacciones; por ejemplo, créditos para devoluciones de inventarios. - Carencia de vacaciones obligatorias para empleados que desarrollan funciones clave de control. - Comprensión inadecuada de la tecnología de información por parte de la Administración, lo cual permite a los empleados de tecnología de información perpetrar una malversación. - Controles de acceso inadecuados sobre registros automatizados, incluyendo controles y revisión de registros de asuntos de sistemas computarizados.
Actitudes Los factores de riesgo que reflejan actitudes de empleados que les permiten justificar malversaciones de activos, Sí No × a. Descuido de la necesidad de monitorear o reducir los riesgos relacionados con la malversación de activos. × b. Descuido del control interno sobre malversación de activos, omitiendo controles existentes o dejando de corregir deficiencias conocidas de control interno. × c. Comportamiento que indica desagrado o disgusto con la entidad o su tratamiento del empleado. × d. Cambios en el comportamiento o estilo de vida que pueden indicar que los activos han sido malversados.
2.4 Resultados de procedimientos analíticos ejecutados durante la planificación Se indaga acerca de:
Si ×
No
×
×
- Si la alta dirección tiene conocimiento de cualquier fraude real sospechado o pretendido. - Si la alta dirección tiene conocimiento de alegatos o sospechas sobre reporte de información financiera fraudulenta por ejemplo debido a comunicaciones de informantes o empleados, exempleados, analistas reguladores, vendedores al descubierto u otros inversionistas. - El proceso de la alta dirección para identificar y responder a los riesgos de
×
-
× ×
-
× ×
-
×
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fraude en la entidad incluyendo cualquiera de los riesgos de fraude que la entidad haya identificados o saldos de cuentas clases de transacciones o revelaciones sobre las cuales es posible que exista un riesgo de fraude. Programas y controles que la entidad ha establecido para mitigar riesgos específicos de fraude que la entidad haya identificado o que en otra forma ayuden a prevenir, impedir y detectar fraude y como la alta Administración monitores tales programas y controles. Para entidades con localidades múltiples. (a) La naturaleza y alcance del monitoreo de las localidades operativas o segmentos de actividades u operaciones que realiza la entidad. (b) Si existen localidades operativas o segmentos operativos en particular donde la posibilidad de riesgo de fraude sea mayor. Si la alta dirección ha comunicado a los empleados sus puntos de vista sobre prácticas operativas y comportamiento ético y como lo ha hecho. Si la Administración ha reportado a la alta dirección u otros con responsabilidad sobre sus procesos para identificar y responder a los riesgos de fraude en la entidad y si la Administración cree que el control interno (incluyendo el entorno de control, los procesos de evaluación de riesgos, las actividades de control, los sistemas de información y comunicación y las actividades de monitoreo) sirve para prevenir impedir o detectar aseveraciones equivocas materiales provenientes de fraude.
2.5 Indignaciones alta dirección, auditoría interna, comités o quienes tienen a su cargo la administración de la entidad
Si
×
No ×
- La alta dirección o quienes tienen a su cargo la Administración de la entidad ejerce actividades de vigilancia en esta área. - Los miembros del comité tienen conocimiento de algún fraude real sospechado o pretendido.
La Auditoría interna Si la entidad no tiene una función de auditoria interna (OCI), considere si tal ausencia constituye un factor de riesgo de fraude o afecta la evaluación de la eficacia del control interno a nivel de entidad. Para entidades que tienen la función de auditoría interna, se hace indagaciones al personal de auditoria interna acerca de:
Si
No × × × × ×
- (1) Sus puntos de vista sobre los riesgos de fraude - (2) Si durante el año ellos ejecutado algunos procedimientos para identificar o detectar fraude. - (3) Actividades conocimientos al diseño y eficacia de los contrales internos de la entidad. - (4) Si la Administración ha respondido satisfactoriamente a las deficiencias significativas resultantes de eso procedimientos. - (5) Si los auditores internos tienen conocimiento de algún fraude actual sospechado o pretendido.
Otras personas dentro de la entidad Además de las indagaciones anteriores, se hace indagaciones de otras personas dentro de la entidad, Si
No × ×
- (1) Si durante el año ellos han ejecutado algunos procedimientos para identificar o detectar fraude. - (2) Tiene conocimiento de alguno.
2.6 Otra información Considerar revisar si de la siguiente información se han identificado riesgos de aseveraciones equivocas materiales provenientes de fraude: Si × × × × ×
No - Información de resultados de los procedimientos relativos a la aceptación y continuidad de clientes. - Revisión de Estados financieros. - La consideración del riesgo inherente para saldos de cuentas individuales o clases de transacciones. - El memorando resumen de revisión y el Resumen de diferencias de auditoria del año anterior. - Reportes de analistas.
PROGRAMA DE AUDITROIA PROCEDIMIENTOS CONOCIMIENTO DE ÑA ENTIDAD 1. Programar una entrevista con el gerente general y alcalde , en donde va a auditarse 2. Indicar los motivos de la auditoria y el procedimiento que se a a seguir las auditores personas en que la colaboraran directamente con los obtención de la información y documentación requerida para el examen 3. Solicite un espacio físico y los equipos de oficina que va a utilizar en la ejecución del examen. 4. recopile de manera ordenada los estatutos , leyes , decretos , reglamentos acuerdos , resoluciones, disposiciones y otros pronunciamientos o instructivos relacionados con el funcionamientos de las actividades . 5. obtenga información sobre la estructura operativa utilizada por el y las unidades relacionadas con la
6.
prestación de los servicios y la administración existente. Determine Instalaciones disponibles Grado de autonomía de las diferentes áreas y forma de reporte. Restricciones existentes para cada área. Resuma la estructura organizativa de la entidad y de las unidades relacionadas con el área motivo de la auditoria Identifique los principales funcionarios, la ubicación física de las instalaciones, número telefónicos y otros. Información que se necesaria para le ejecución del trabajo Solicite por escrito los documentos, reportes o informes que existan en la entidad y que se considere útiles para le trabajo. PRINCIPALES ACTIVIDADES prepare un resumen de las actividades que se efectúan las áreas administrativas y operativa
7.
8. 9. 10.
11.
HECHO POR
REF. P/T
FECHA
12. recalque los procedimientos de operación y los problemas de operación técnicas sobre la aplicación de los registros operativos, administrativos y financieros. 13. Prepare un breve resumen de los mecanismos de registros, análisis y control de las actividades.
PRINCIPALES POLITICAS Y PRACTICAS CONTABLES: 14. Identifique las principales poiliticas y practicas contables que mantiene en la municipalidad provincial del cusco y detalle cada uno de ellos. GRADO DE XONFIABILIDAD DE LA INFORMACION 15. Califique a su criterio la integridad y confiabilidad de la información producida en la MUNICIPLAIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO y para esto verifique : Si las áreas que interviene en las diferentes actividades operativas, administrativas , financieras que tiene sus propios jefes independientes y que ellos tengan claramente definida sus responsabilidades y competencias. Determine si existen funcionarios responsables de investigar , preparar y aprobar la políticas de operación y control de la municipalidad provincial del cusco
COMPRESION DEL PROCESO DE INFORMACION CONTABLE 16. Obtenga una compresión global del sistema de información contable que se mantiene en la municipalidad provincial del cusco para controlar las actividades administrativas, operativas y financieras. REVISION DE LA DOCUMENTACION 17. Revise la base legal y disposiciones administrativas y reglamentarias que norman las actividades administrativas , operativas y financieras de la municipalidad provincial del cusco. 18. Prepare un papel de trabajo que contenga un extracto de aquellas disposiciones de carácter
obligatorio que deban observarse y verifique en el desarrollo de la auditoria. EVALUACION CONTROL INTERNO 19. Evalué el sistema de control interno existente la municipalidad provincial del cusco para comprobar el grado de aplicación de las normas vigentes, para esto utilice el método de evaluación mediante flujo gramas que describa el proceso seguidos y los responsables de su ejecución 20. Determine las posibles áreas criticas sores las cuales el enfoque de la auditoria de la municipalidad provincial del cusco. Debe prestar mayor atención. 21. Prepare un papel de trabajo que contenga los comentarios sobre las desviaciones o deficiencias del sistema de control interno existente , así como las posibles recomendaciones que se forman inmediatamente debe impartirse a los directivos de la entidad para que tomen acciones correctivas en forma inmediata. EVALUACION DEL RIESGO 22. Unidades de cuenta significativa y debe contener los siguiente: Unidades analizadas Riesgo y su clasificación Enfoque esperado de la auditoria Instrucciones para la ejecución de la auditoria.
INFORME DE PLANIFICACION DE AUDITORIA 23. prepare el informe de planificación de auditoria , la misma que debe contener el gtiempo para la ejecusion del trabajo, la distribución de tareas. 24. Ponga en conocimiento del responsable de la auditoria la planificación especifica del trabajo m, para su revisión y aprobación e inclusión de las observaciones realizadas al documento presentado 25. Elabore los programas de trabajo considerando la información relacionado en el proceso de planificación 26. Diseñe una hoja de trabajo de marcas de auditoria que serán utilizadas en la elaboración de los papeles de trabajo
27. Prepare instrucciones sobre la referido que se aplicara para el archivo de los papeles de trabajo
