Libro Práctica de Auditoría Automatizada-Carlos A. Carpy Morales

Carlos A. Carpy

e &

A

�cfo!, ?¡�

Instituto exicano de Contadores Público

CA ....... 1

1

orales

,

�1 1

E

L.r\ LJr\

Carlos

A.

Carpy Morales Estudios

•

MBA por la Universidad UNIACTIVA de Málaga, España.

•

C.P.C. egresado de la ESCA del Instituto Politécnico Nacional.

•

Diplomado de Auditoría en Informática, CCPM.

Actividad profesional •

Socio

de

Gobierno

Corporativo

en

Gossler, en implementación de mejores prácticas de Gob·erno Corporativo y en la operación de órganos de gobierno. Asimismo,

en

servicios

Outsourcing

de

cumplimiento

alternos

Auditoría

regulatorio

de

Control Interno y Riesgos de •

de

Interna, SOX.

egocio.

Experiencia de 31 años en Auditoría Externa, Auditoría Interna y Gobierno Corporativo.

Actividad académica •

Catedrático desde hace 26 años en la ESCA del IP

, ha impanido todas las

materias de auditoría y ha coordinado

y desempeñado

la

materia

durante

ocho años.

Actividad colegiada •

En el IMCP, ha participado desde 1998 a la fecha en la Comisión de Revista, de la cual fue presidente en el bienio 2002-2004.

•

En

el

CCPM,

Comisión

de

ha

participado

Auditoría

en

la

1989-1996),

siendo vicepresidente por cuatro años

y presidente en dos ocasiones. DuraPte el periodo 1996-2001 fue presidente de la Comisión de Educación Profesional Continua, así como miembro de la Junta de Gobierno de 2001 a 2003. •

Afiliado al IMAI y al

Auditors desde 2000.

Respete el derecho de autor. No fotocopie esta obra.

IMCP Gerencia Editorial: Coordinación Editorial, diseño y formación: Corrección ortográfica Portada: Producción:

Edilberto Calvillo Sán chez Juana Treja Caballero Norma Berenice San Martín López Gabriela Salcedo Martínez Susana Gabriela Almaraz Rivera

Práctica de Auditoría Automatizada Novena edición, 28 de enero de 2010 Derechos. reservados conforme a la ley. Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra, por cualquier medio, sin autorización escrita del autor.

©

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. Bosque de Tabachines Núm. 44 Fracc. Bosques de las Lomas 11700, México, D.F.

ISBN 978-607-7620-64-8 Impreso y hecho en México

Índice Página

Semblanza del autor................................................................................... �.......................

7

Prólogo a la primera edición ..............................................................................................

9

Prólogo a la segunda edición..............................................................................................

11

Prólogo a la tercera edición................................................................................................

13 15

Prólogo a la cuarta edición................................................................................................. Prólogo a la quinta edición ................................................................................................ Prólogo a la sexta edición................................................................................................... Prólogo a la séptima edición ..............................................................................:................ Prólogo a la octava edición ................................................................................................ Prólogo a la novena edición............................................................................................... Introducción .............................-.................................................................................... ... Práctica de auditoría ....................................... �................................................................. Plan·de auditoría ...............................................................-................................................ Clasificación e índices de papeles de trabajo....................................................................... .

l.

1.2 1.3 1.4

3.

33 35 39

Planteamiento del activo 1.1

2.

17 19 21 23 25 27

Efectivo ....................................................................................................... Inversiones temporales ........................... :..................................................... Cuentas y documentos por cobrar................................................................

43 63 66

Inventarios...................................................................................................

72

1.5

Pagos anticipados.........................................................................................

83

1.6

Activo fijo....................................................................................................

88

l. 7

Cargos diferidos...........................................................................................

96

Planteamiento del pasivo y capital 2.1 2.2 2.3

Préstamos bancarios..................................................................................... Cuentas p�r pagar........................................................................................ Gastos acumulados ......................................................................................

2.4 2.5

Impuestos por pagar excepto el ISR ............................................................. ISR, IETU y participación del personal en las utilidades..............................

103 107 11O 113 116

2.6

Pasivo contingente... .....................................................................................

119

2.7

Capital contable...........................................................................................

121

Planteamiento de resultados 3.1

Ingresos ................................,......................................................................

127

3.2 3.3 3.4

Costo de ventas............................................................................................ Gastos de administración............................................................................. Información adicional para el Boletín B-10 ........................................ :.........

155 171 174

Información del CD l.

Resumen de auxiliares

2.

Confirmaciones:

3.

a.

Bancarias

b.

Cuentas por cobrar

c.

Cuentas por pagar

Estados de Cuenta: a.

Nacomer, S.A.

b.

U nión de Crédito, S.A.

4.

Integración de inventarios

5.

Pruebas físicas de inventarios

6.

Conciliación bancaria

7.

Estado de flujo de efectivo de 2008

8.

Vaciado de declaraciones

9. Informe actuaria! para el D-3 1O. Vaciado de ingresos _

11. Tabla del INPC base 2002 1 2. Información adicional de inventarios, B-1O e ISR

Semblanza del autor

Estudios Master ofBusiness Administration

(MBA) en la Universidad UNIACTIVA de Málaga, España.

Contador Público Certificado (C.P.C.) egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA) del Instituto Politécnico Nacional. Diplomado en Administración de Restaurantes, Escuela Superior de Turismo (IPN) . Diplomado de Auditoría en Informática, Colegio de Contadores Públicos de México. Actividad profesional

Asociado de Gobierno Corporativo en Gossler, dirigiendo proyectos sobre esta materia, desde la implementación de mejores prácticas de Gobierno Corporativo, hasta brindar soporte en la operación de diferentes órganos de gobierno. Adicionalmente, dirige proyectos de servicios alternos de Outsourcingde Auditoría Interna, cumplimiento regulatorio de SOX, Control Interno y Riesgos de Negocio. Director de Gobierno Corporativo en Deloitte durante siete años. Director de Auditoría Interna en los restaurantes TOKS de Grupo Gigante, durante 15 años. Director de Gobierno Corporativo en Deloitte durante siete años. Auditor Externo en el despacho de BDO (cuatro años) y en Deloitte durante (cinco años) . Experiencia de 31 años en Auditoría Externa, Auditoría Interna y Gobierno Corporativo.

Actividad académica

Catedrático desde hace 26 años en la ESCA del Instituto Politécnko Nacional (IPN), impartiendo todas las materias de auditoría y desempeñado el cargo de coordinador de la materia durante ocho años. Actividad colegiada

En el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., ha participado desde 1998 a la fecha en la Comisión de Revista, de la cual fue Presidente en el bienio 2002-2004. En el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C., ha participado en la Comisión de Auditoría (1989 -1996), siendo Vicepresidente por cuatro años y Presidente en dos ocasiones. Durante el periodo 1996-2001 fue Presidente de la Comisión de Educación Profesional Continúa, así como miembro de la Junta de Gobierno de 200 1 a 200 3. Está afiliado al Instituto Mexicano de Auditores Internos y al Institute ofinternal Auditors desde el año 2000 . Expositor en diversos foros: •

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP) .

•

Colegio de Contadores Públicos de México, A. C. (CCPM), y Colegios de Contadores Públicos del interior de la República Mexicana.

•

Bolsa Mexicana de Valores (BMV).

•

Instituto Mexicano de Auditores Internos (IMAI) .

•

Diversas universidades.

Prólogo a la primera edición

En nuestros días, cada vez cobra mayor importancia la necesidad de las empresas para dictaminar correctamente su información financiera y fiscal; por ello, el auditor se ha convertido en uno de los asesores más importantes de la dirección y administración de las organizaciones. Por otra parte, los volúmenes de información y la velocidad que se requiere para obtenerla, enviarla y emitir un resultado oportuno, nos lleva a la necesidad de utilizar la computadora como herramienta para el desarrollo de la auditoría. Lo anterior, obliga a que los estudiantes empiecen a desarrollarse en ambientes informáticos, sin perder de vista la productividad y calidad del trabajo, con la modalidad de no impresión (no papeles), pero se topan con la norma de auditoría de "Evidencia suficiente y competente", por lo que se ven en la necesidad de elaborar papeles de trabajo automatizados. Haber desarrollado esta práctica de auditoría tiene como fin coadyuvar a que el alumno vea la aplicación práctica de las Normas de Auditoría y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores· Públicos lo más apegado posible a la realidad, tomando en cuenta también la legislación fiscal vigente al año inmediato anterior (Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado, Código Fiscal de la Federación, Ley Federal de Trabajo, Ley de IMSS, etc.) , tal como se hace en la práctica profesional, lo cual constituye una evaluación previa a su salida de la carrera de Contador Público, ya que tendrán que aplicar todos los conocimientos que ha adquirido durante la carrera, elevando su nivel académico y adquiriendo los conocimientos y herramientas necesarios para llegar a ser el profesionista que requiere nuestra sociedad y que, de este modo, contribuya al crecimiento de nuestro país.

C.P.C. Gabriel Bustos Porcayo Socio de Deloitte Touche Tohmatsu Enero 2003

Prólogo a la segunda edición

La materia de auditoría e n la carrera de Contador Público es una de las principales asignaturas, al constituir una evaluación preliminar de los conocimientos que ha adquirido el estudiante de Contador Público durante su carrera, ya que para resolver esta práctica pondrá a prueba sus conocimientos contables, fiscales, administrativos, legales e informáticos. El desarrollar la práctica utilizando como herramienta la computadora y el software abierto, hace que el estudiante de Contador Público lleve a cabo su creatividad. en el desarrollo de cédulas automatizadas que en el futuro ayudarán a que se elaboren papeles de trabajo que soporten, ya sea una auditoría, si se desarrolla como auditor, o como soporte de las operaciones registradas en la contabilidad. Lo que es de relevancia en esta obra es que se encuentra totalmente actualizada al 31 de díciembre de 2003, por lo que los alumnos estarán llevando a cabo una auditoría como la que están realizando al mismo tiempo en la vida real miles de auditores, tanto externos como internos. Así mismo, nos muestra, al automatizar los papeles, la eficiencia que requieren los prof�sionales de nuestros días al empezar a eliminar los archivos físicos y así incorporar a los futuros profesionistas al mundo real de la práctica de la auditoría. Cobra relevancia, y me da gusto, que la primera escuela en tener este nivel de práctica de auditoría, sea la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional, escuela forjadora de grandes Contadores que tanto prestigio han dado a nuestra profesión.

C.P. Eduardo Ávalos Lira Presidente del Consejo de Acreditación en la Enseñanza de la Contaduría y Administración, A.C. Enero 2004

Prólogo a la tercera edición

La auditoría, importante actividad dentro de la función de la Contaduría Pública y ahora en otros campos como el legal o la ingeniería en sus diversos campos, se desarrolla dentro de un marco metodoló gico que asegura: enfoque-alcance, calidad, imparcialidad y objetividad sin importar el ámbito técnico a que esté haciendo referencia, ya que para los interesados en sus resultados es de primordial relevancia contar con informes confiables y útiles. Por su tecnicidad en todo tipo de auditoría, el auditor está sujeto al cumplimiento de: •

Normas personales.

•

Normas de ejecución o realización del trabajo.

•

Normas de información.

Como parte fundamental dentro de las diferentes normas se destacan: el entrenamiento técnico, la suficiencia técnica y la capacidad profesional que debe poseer el auditor como factor fundamental y, por lo tanto, básico para el desarrollo de un trabajo de calidad. Desde esta perspectiva, en el momento tecnológico actual, cabe considerar la evolución que ha sufrido el desarrollo de nuestro trabajo antes basado en acciones de índole exclusivamente manual, de cotejo directo y cálculo automatizado frente a los cambios operados, a partir de la década de los ochenta del siglo pasado con la introducción en nuestras vidas de las PC y, recientemente, de las Palm, Internet, e-business, e-commerce y, en general, la presencia del manejo informático en la vida de todo tipo de organización. Este nuevo mundo tecnológico requiere el desarrollo de nuevas habilidades y aptitudes de análisis y de obtención de información suficiente y competente; requiere del empleo de herramientas informáticas que nos faciliten el trabajo, dado que las operaciones tienen lugar en ambientes electrónicos y se procesan y registran en forma similar, por lo que es preciso una formación complementaria para su empleo en el campo de la auditoría. La suficiencia técnica que debemos poseer nos requiere el uso de herramientas ad-hoc. De ahí lo interesante y el sentido de aportación de Prdctica de auditoría automatizada que nos presenta el C.P.C. Carlos Carpy Morales, profesional estudioso y práctico de la auditoría. Él nos introduce de lleno a ese mundo, por medio del empleo de un sistema open que. -sin compromiso con los sistemas cerrados come�ciales existentes en el mercado, los cuales nos conducen por un

1

canal delimitado- nos posibilita y orienta en el empleo de herr<;tmientas informáticas para el desarrollo de un trabajo de auditoría de hoy, para los jóvenes de hoy. Es una obra práctica y realista que brinda a los estudiantes el acceso al mundo de la realidad mexicana con documentación, fuentes y situaciones auténticas y ser analizada con herramientas automatizadas actuales. Es un instrumento de gran valor que, en las manos de nuestros jóvenes estudiantes, tendrá efectos importantes en su formación.

C.P.C. y C.I.A. Beatriz Castelán García Directora de Auditoría del Departamento del Distrito Federal Enero 2005

Prólogo a la cuarta edición

La auditoría a los estados financieros siempre se ha caracterizado por ser una especialidad cuya práctica compete única y exclusivamente a las personas que ejercen la Contaduría Pública independiente y, por lo mismo, requiere de una serie de conocimientos que propiamente constituyen una especialidad. Además, para ostentarse como auditores es necesario iniciar desde los aspectos básicos, elaborar los papeles que respaldan el trabajo del auditor, saber utilizar y aplicar técnicas de auditoría, como son, entre otras, preparar la circularización de cuentas por cobrar, cuentas por pagar, con abogados y terceros; en general, que tengan que ver con la entidad objeto de la auditoría; saber revisar los activos fijos, los inventarios, o bien, las partidas de tipo fiscal; técnicas que en esta obra se explican de manera sencilla y accesible para el lector. El autor de la obra no sólo se limitó a plantear la forma en que se lleva a cabo una auditoría, sino que proporciona los elementos para la resolución del caso práctico respectivo, de tal manera que la convierte en una herramienta esencial de apoyo y consulta para todas aquellas personas que ejercen la auditoría independiente; además, es un texto que, en mi opinión, debe ser utilizado en las universidades que imparten la carrera de Contador Público.

C.P.C. Fernando López Cruz Presidente y Director General de Barriguete López Cruz y Cía., S.C. (BLC) Auditores Independientes Coyoacán, enero de 2006

Prólogo a la quinta edición

Vivimos en un mundo de competencias y es nuestro compromiso trabajar más allá de los requerimientos mínimos de las normas de auditoría, así como hacer lo correcto dependiendo de las circunstancias específicas de cada caso. Es también nuestro deber prepararnos y actualizarnos para generar información transparente, objetiva, confiable y comparable, ya que las organizaciones dependen de ella como elemento clave en la toma de decisiones. En la nueva era de la información, la tecnología está presente en todas las áreas de las organizaciones, la tendencia hacia los sistemas abiertos y la interconexión global nos. obligan a ser mucho más eficientes en la práctica profesional y dejar el papel y el lápiz para adaptarnos a los nuevos sistemas de información. Es por ello que el Instituto Mexicano de Contadores Públicos exhorta al público en general, y en particular a la profesión contable y administrativa, a adentrarse en esta publicación, que se encuentra actualizada al cierre de 2006, y se presenta como una guía útil para todo aquel profesionista que quiera mantenerse al día en cuanto a la auditoría y sus regulaciones. Asimismo, es una herramienta de gran valor para los profesionistas egresados de las escuelas y universidades y para los futuros auditores, quienes desde sus primeros encuentros con la práctica de esta materia deben enfrentarse a situaciones reales de nuestras empresas mexicanas y manejar los más nuevos instrumentos que les permitirán mejorar su desempeño en el campo profesional, utilizando la computadora y el software abierto. Esta obra habilita al estudiante o principiante en auditoría en el desarrollo de su creatividad, automatizando sus papeles de trabajo,· de manera que se cumpla con las normas de auditoría y se eficiente y optimice esta labor, privativa de nuestra profesión.

C.P. C. Alberto Álvarez

del Campo Socio de RSM Bogarín, Erhard, Padilla, Álvarez y Martínez y Ex presidente del IMCP 2005-2006 Enero 2007

Prólogo a la sexta edición

Es muy satisfactorio para el suscrito poder hacer la exégesis de una obra especializada que reúne las características necesarias para cumplir con su objetivo múltiple de capacitación, consulta y praxis. En un mundo caracterizado por su apertura y globalización, cori empresas con fuerte nexos internacionales y en el que además la actividad profesional de la auditoría tiene la necesidad de un enfoque multidisciplinario que la visualice contemplando las normas y principios que la rigen, pero que al mismo tiempo tiene que considerar las constantes cambiantes disposiciones tributarias a la par que las actualizaciones y moqificaciones a las NIF (Normas de Información Financiera) todo lo cual constituye un problemática de difícil logro. Si a todo lo anterior le agregamos el reto de que toda la actividad de la auditoría, a la que he hecho referencia, en forma enunciativa y no limitativa, a diferencia de lo que acontecía en lustros anteriores, es imprescindible que se realice con las poderosas herramientas que brinda la informática todo lo cual constituye un trabajo bastante arduo. Como si lo enunciado fuese poco debemos agregarle el que se debe considerar y tomar en cuenta la actual evolución que se ha tenido en las estructuras de la auditoría bajo el concepto de "Las Mejores Prácticas Corporativas" a que hace mención el Gobierno Corporativo y en especial a la estructuración de los Comités de Auditoría. Finalmente, a todo lo anterior se le debe dar un contenido didáctico y conceptual que es difícil de lograr para alguien que no sea, como en el caso del maestro C.P.C. Carlos Carpy, quien combina su amplia experiencia en el ejercicio activo en prestigiados despachos internacionales de auditoría, así como en importantes grupos empresariales junto con su labor docente en centros de excelencia como la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional, así como en múltiples cursos que ha impartido en instituciones como el Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. y otras organizaciones de capacitación.

·

La virtud fundamental que contemplo en esta obra es el matrimonio existente entre los conceptos teóricos y en conjunción con el enriquecimiento que le ha dado el autor de sus experiencias vivenciales, a diferencia de otros tratadistas que exclusivamente manejan el aspecto teórico divorciado de una cambiante y variada realidad práctica actual y sin considerar su imprescindible enfoque informático. El lector se va a encontrar con una gran variedad de casos, problemas y temas que incluyen su planteamiento y su solución apegada a toda la normatividad vigente dentro de la auditoría, de las NIF, disposiciones tributarias y consideraciones financieras. C.P. Rafael Alva Estévez Comisario de Grupo GLM y otras constructoras Enero 2008

Prólogo a la séptima edición

Una de las tareas desarrolladas por el Contador Público Certificado con mayor impor�ancia es la auditoría de los estados financieros de las empresas. El resultado final de los correspondientes trabajos es la emisión del dictamen acompañado por los estados. financieros y las notas correspondientes, dando con esto la confianza a terceros interesados en tener negociaciones como el otorgamiento de crédito, invertir y realizar transacciones comerciales. Para la realización de la auditoría se requiere de una serie de atributos tales como: experiencia, sólidos conocimientos profesionales, claridad de los objetivos que se persiguen, visión integral de las operaciones que se analicen y criterios para evaluar la trascendencia de las operaciones, todo esto acompañado de una ética profesional. Lo que permitirá juzgar si las operaciones realizadas· por la empresa cumplen satisfactoriamente con las Normas de Información Financiera. Actualmente los cambios del medio ambiente en los negocios reclama nuevos enfoques actualizados para enfrentar a la creciente competencia, situación a la que nuestra profesión no ha sido ajena, por lo que ha adoptado esquemas de trabajo con la utilización de la tecnología para la generación de la información financiera, y la adecuación de conceptos económicos financieros que deben ser considerados en la elaboración de los estados financieros. En el ámbito de la auditoría de estados financieros también se requiere que esta actividad se realice con el apoyo de útiles informáticos diseñados adecuadamente para que con un enfoque de seguridad se promueva la eficiencia a la realización de la misma. Por su concordancia con lo antes descrito me es altamente satisfactorio presentar la séptima edición de Prdctica de Auditoría Automatizada del Contador Público Certificado Carlos A. Carpy Morales, producto de su gran compromiso profesional, de su larga experiencia en el campo de la auditoría y de su gran creatividad para que la práctica de auditoría se realice con la aplicación de la tecnología informática profesional. El C.P. C. Carlos A. Carpy Morales, ha desarrollado esta obra con el objeto de que los estudiantes de la carrera de Contaduría Pública cuenten con un valioso instrumento de estudio y formación integral en el importante campo de la auditoría de estados financieros, aplicando las técnicas

adecuadas para poder sustentar las cifras en que existe la normatividad correspondiente, además utilizando las facilidades proporcionadas por la informática. Esta obra tiene un alcance amplio pues puede apoyar satisfactoriamente a los profesionales y en particular a los despachos medianos y pequeños de Contadores Públicos, para actualizarlos en la realización de los correspondientes trabajos de auditoría financiera. La obra está acompañada por un CD que contiene programas de trabajo de las diversas partidas de los estados financieros con los correspondientes ejercicios para el desarrollo de los programas de trabajo, señalando los objetivos y los procedimientos de auditoría correspondiente. Dando muestra de la actualidad de su contenido también se presenta el programa correspondiente para evaluar los señalamientos del Boletín C-15, Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición. Finalmente, considero que el trabajo mostrado en esta obra contribuye a promover la actitud y el comportamiento que el estudiante de la carrera debe observar en término del rigor profesional, en el terreno práctico y con la utilización de la herramienta informática.

Dr. Juan Danilo Díaz Ruiz Profesor Titular Sección de Graduados ESCA del IPN

Prólogo a la octava edición

El trabajo del C.P.C. Carlos Carpy Morales reúne las exigencias para coadyuvar en la sólida formación profesional para los futuros Contadores Públicos, ya que esta obra considera los requerimientos señalados por las Normas de Información Financiera (NIF) como un elemento fundamental para que la actividad de los Contadores Públicos hagan frente a los nuevos desafíos del medio ambiente y así reconoce para cada una de las partidas que integran tanto el balance general, así como las cuentas del estado de resultados el contenido y requerimientos de las operaciones financieras realizadas por una empresa. Además, este trabajo muestra claros ejemplos para la aplicación de las Normas de Auditoría para comprobar la razonabilidad del registro, el contenido de cada una de las operaciones y las decisiones emprendidas por las empresas mostradas en los correspondientes estados financieros.

El documento tiene la virtud de hacer frente a los requerimientos formativos, ya que considera los principales tópicos de los distintos programas impartidos en las universidades y en los institutos de educación superior, así como para ser utilizado por los practicantes de la profesión en el ámbito de la auditoría y público en general.

Otra característica adicional, es que esta obra fue actualizada de acuerdo con los aspectos impositivos a ser revisados en el trabajo de auditoría como son el Impuesto Empresarial a Tasa Única y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, conceptos que para quien está practicando la profesión contable, resultan de suma importancia

Así mismo la práctica incluye también la utilización de un CD que permite tener una visión actual para quien utilice el texto y lo aplique en la práctica. de la auditoría.

En suma, el trabajo realizado por el Contador Carlos Carpy Morales, resulta ser un documento dinámico, actualizado y visionario, ya que permitirá a quien lo utilice, con una adecuada dirección o con una inquietud autodidacta de actualización, lograr una alta formación y competitividad profesional.

Por ello, me permito expresar mi profundo reconocimiento para el trabajo realizado por el C.P. C. Carlos Carpy Morales, quien gracias a la conjunción de su compromiso profesional, creatividad e inquietud intelectual ha hecho posible la publicación de esta octava edición.

Por todo lo anterior, me permito recomendar tanto a estudiantes como a profesionales de la contaduría pública, la utilización de esta Práctica de Auditoría Automatizada.

L. C. José Lino Rodríguez Secretario de Intercambio Académico FCA, UNAM Enero de 201 O

Prólogo a la novena edición

La auditoría es una actividad privativa del Contador Público, y como tal, hoy más que nunca representa un gran aporte de la Contaduría Pública organizada, a la sociedad. A lo largo del tiempo, el ejercicio profesional del Contador Público exige una mayor preparación en temas vinculados ·a la modernidad y el vanguardismo de la tecnología de la información. Los avances informáticos en el uso de la información financiera demandan no sólo materias acordes a los programas de educación de las carreras de negocios, sino herramientas didácticas y pedagógicas que faciliten el aprendizaje de este tipo de información. Por ello, esta obra Prdctica de auditoría automatizadaJ responde, con creces, a esta necesidad. Hablar de una novena edición de este libro es reconocer que, con el paso del tiempo, se ha cumplido, y bien, no sólo como una propuesta de ayuda para el estudiante de la carrera de Contador Público, sino como un aporte de modernidad para ser usada en la práctica de la auditoría. Es decir, desde su aparición y a lo largo de los años, Prdctica de auditoría automatizadaJ se ha ganado un lugar como un libro de texto indispensable para todo educando de la profesión contable. Esto, debido a que ha sido revisada, actualizada y mejorada en sus estructura didáctica, lo cual la convierte en una extraordinaria propuesta de texto escrito y electrónico. A partir de 20 12, como se sabe, las Normas de Auditoría emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP) habrán concluido un ciclo histórico e importante para el avance de nuestro país, con la finalidad de dar paso a las Normas Internacionales de Auditoría, las cuales exigen modernidad y homologación a nivel mundial de las prácticas de auditoría. Sin lugar a duda, este libro de texto responde a los requerimientos mundiales de la práctica de la auditoría de estados financieros.

Enhorabuena al C.P.C. Carlos Carpy, no sólo por su trayectoria profesional, sino por el éxito y aportación que le ha otorgado a la Contaduría Pública, mediante esta publicación. Para concluir, comparto con los lectores una reflexión respecto a la necesidad de valorar los esfuerzos de todo colega, que como Carlos Carpy, le da sustento a la Contaduría Pública y, en consecuencia, a México, con el esfuerzo y esmero que demuestra en la elaboración de este documento tecnológico. Seguramente, este libro promoverá, en la comunidad de negocios de nuestro país, el ánimo para que más Contadores se unan a este esfuerzo y nos ofrezcan su experiencia y conocimiento, por medio de un texto educativo de gran valor. Pablo Mendoza García Socio Director de Gossler y Ex presidente del IMCP 2004-2005 Enero 2011 C.EC.

Introducc�ón Es importante que el desarrollo de una auditoría de estados financieros, se realice en dos etapas (mínimo). En la primera, se lleva a cabo el cumplimiento de la norma de trabajo que es el estudio y evaluación del control interno, y es. donde se determina la confiabilidad de éste para· garantizar la integridad del registro de las operaciones. Esta etapa cobra una importancia aún mayor cuando se. auditan empresas . que cotizan en la Bolsa de Valores de Nueva York, dado que al cumplir con la Ley Sarbanes-Oxley, el auditor tiene que certificar el cumplimiento del control interno y comunicarlo al CEO (Director . General) y al CFO (Director de Finanzas). La etapa anterior se lleva a cabo en la llamada audÍtoríapreliminar y se realiza antes de terminar el ejercicio a. auditar. Esta práctica considera la etapa 11 o la auditoría final, la cual se lleva a cabo, por lo general, después de que la compañía realizó el cierre de sus.registros contables. El orden en que se presenta la información no necesariamente es como debe resolverse, ya que en la práctica real no existe regla, pues las revisiones de los rubros se realizan de acuerdo . con la información que entrega la compañía a los auditores.

Elaboración de las hojas de trabajo La auditoría de estados financieros debe tener una sección de control que llamaremos general. En esta sección se elaboran las cédulas BG-1 Hoja de Trabajo de Activo, BG_.2 Hoja de Trabajo de Pasivo y Capital, y PG Hoja de Trabajo del Estado de Resultados. El diseño de las hojas será tipo sumaria. En esta sección se tendrá, además, la siguiente información que se va a obtener durante el desarrollo de la auditoría: •

Ajustes y resumen de ajustes (determinados en cada una de las secciones revisadas).

•

Observaciones de control interno (observaciones de control interno que se van identificando durante el desarrollo de la auditoría).

271

Práctica de auditoría automatizada

•

Reclasificaciones y resumen de reclasificaciones (asientos contables que se realizan al cierre de la auditoría para su presentación en los estados financieros).

•

Observaciones fiscales o puntos de impuestos (partidas que durante el transcurso de la revisión se van identificando como no deducibles, no acumulables, acumulables o deducibles; estas dos últimas partidas no están registradas en el ejercicio).

•

Observaciones para informe: -Cédulas analíticas de trabajo que se realizan para el desarrollo de los estados financieros y sus notas. -Actualización de los estados financieros del año anterior. -Determinación de cifras para reclasificaciones. - Determinación de cifras para notas a los estados financieros.

Trabajo a realizar por el alumno El estudiante deberá considerarse como el auditor encargado del trabajo y proceder como sigue: •

Estudiar detenidamente el material proporcionado; en primer término, el correspondiente al plan de auditoría y el estudio y evaluación del control interno; y en segundo término, el que se refiere a cada una de las áreas específicas de los estados financieros y su programa correspondiente.

•

Haber preparado las cédulas sumarias (partiendo de la balanza de comprobación) y las hojas de trabajo (BG-1, BG-2 y PG) .

•

Llevar a cabo la revisión de cada una de las áreas conforme lo indique el profesor, elaborando los papeles de trabajo y obteniendo las conclusiones por cada una de las áreas.

•

Participar activamente con el resto del grupo, en la resolución que el profesor presente por cada una de las áreas.

•

Elaborar: -Borrador de dictamen. -Borrador de estados financieros. -Borrador de la carta de observaciones y recomendaciones. -Borrador del informe fiscal.

Introducción

Material incluido •

Como material de lectura: -Introducción. - Normatividad, mapa de resolución y situaciones localizadas al efectuar la revi$ión de: 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

•

Efectivo. Inversiones temporales� Cuentas y documentos por cobrar. Inventarios. Pagos anticipados. Inmuebles, maquinaria y equipo. Cargos diferidos. Préstamos bancarios. Cuentas por pagar. Gastos acumulados. Impuestos por pagar excepto impuesto sobre la renta. Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto Empresarial a la Tasa Única (IETU) . Participación del personal en las utilidades. Reservapara primas de antigüedad. Capital contable. Impuesto sobre la renta diferido. Ingresos. Costo de ventas. Gastos de operación. Costo integral de financiamiento. Otros gastos y otros productos. Datos adicionales para revisar el B-10 (extra-libros) .

C D adjunto: -Programas y cuestionarios: 0 Programas estándar de auditoría por áreas. -Papeles de trabajo: 0 Resumen de· auxiliares (CD) . 0 Cédulas analíticas (preparadas por la empresa, CD). 0 Pruebas físicas de inventarios. 0 Confirmaciones de saldos (CD): o Bancaria. ° Clientes y documentos por cobrar. 0 Proveedores y acreedores. 0 Estu<;lio actuaria! de la prima de antigüedad.

Prdctica de auditoría automatizada

Cartas: ° Carta del secretario de consejo. o Carta del abogado. ° Carta de confirmación de la gerencia. 0 Información adicional para B-10: 0 Integraciones que no aparecen en el libro. 0 Índice nacional de precios al consumidor. 0 Estados financieros de 2009 dictaminados. 0

•

CD de resolución (sólo el maestro) : - Solución de la práctica, área por área ton explicación de los procedimientos y pruebas realizadas. -Informes: 0 Dictamen financiero: o Estados financieros. o Carta de observaciones y recomendaciones. o Dictamen fiscal.

Introducción

Diagrama de inicio de resolución

Elaboración de la BG-1, BG-2 yPG

l..o

+ Ajustes

� .....

Balanza detallada de comprobación proporcionada por la compañía.

Diferencias que se detem1inan en cada una de las secciones que se revisan

l Resumen de ajustes, esquemas de mayor y balanza de ajustes

Partidas registradas en rubros o cuentas que de acuerdo con Normas de Información Financiera, deben

� Asientos de reclasificación

presentarse en otro rubro o cuentas, así .....

como partidas del ejercicio inmediato anterior que se reclasifican para que

+

sean comparables con las del actual ejercicio

Resumen de reclasificaciones, esquemas de mayor y balanza de reclasificaciones

Partidas identificadas durante la

� Observaciones fiscales o punto de impuestos

1

Observaciones para informe

revisión de cada una de las áreas o .. .....

secciones de auditoría, se utilizarán cuando se revise el cálculo de ISR, IETUyPTU

.. .....

Son las cédulas que se procesarán para facilitar la elaboración del informe final

31

Práctica de Auditoría

Objetivos Esta práctica tiene los siguientes objetivos educacionales: •

Dar a conocer el conjunto de técnicas que se utilizan en auditoría para el examen de los estados financieros.

•

Transmiti6r en forma práctica, los reqúisitos de calidad que deben reunir los papeles de trabajo, el tipo de información que debe ser incluida en los mismos y las referencias cruzadas que se utilizan para relacionarlos.

•

Enfatizar la importancia de la formulación adecuada de los papeles de trabajo, en virtud de que ellos constituyen la prueba del examen realizado y representan los elementos de juicio del auditor para fundamentar su opinión.

•

Ilustrar sobre la confianza que se puede depositar en el sistema del control interno y la importancia del mismo en la determinación del alcance de los procedimientos de auditoría.

•

Mostrar la forma de cómo llevar a cabo la planeación de la auditoría, decidiendo los procedimientos que van a emplearse, la extensión de las pruebas y la oportunidad en su aplicación.

•

Dar al programa de auditoría la importancia de su empleo.

•

Dar a conocer las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan en cada una de las áreas sujetas a revisión.

•

Ilustrar la terminación de una auditoría y la preparación de los borradores de: -Dictamen. -Estados financieros auditados y sus notas. -Carta de observaciones y recomendaciones. -Dictamen fiscal (SIPRED 2009).

Plan de auditoría •

Descripción del diente

Nombre: Número de clave: Clave del trabajo:

•

Compañía Ejemplo, S.A. de C.V. 8- 3-16 A-1400

Organización

La elllpresa se orgarü.zó bajo _la forn1a de Sqcieda,q Anónima el 31 qe enero, de 199�, con un capital s-ocialde $5'000,000 forlllado por5,000 accione,s�nornina,tiva�_de $},090 C(lda�lla, habiéndose incrementado en noviembre de 2001, en $5'000,000.00, formado por 5,000 acciones nominativas de $1,000 cada una. En jun�o de 2010 se incrementó.el capital social a $14'000,090 representado por 14,000 acciones nominativas con valor de $1,000 cada una. •

Accionistas

Los accionistas al3lde diciembre de201Qson: -Núm. de

Titular

:.acciones ..

Sr. Juan Hernández Zamudio C.P. Ramón Torres Becerril- Lic. Francisco Gómez Lemus Ing. Alfredo Guillén: Suárez Ing. Salvador Díaz López Ing. Antonio Moreno-Sala:zar - -_

5,000 2,000 2,000 2,000 - 2,000 1,000 14,000

35.'

Practica de auditoría automatizada

•

Ubicación

Tanto las oficinas administrativas como la planta industrial se encuentran ubicadas en Calzada de la Viga, Núm. 218 en México, D.F., con teléfono: 55-79-14-80 (conmutador). Los almacenes también se ubican en este lugar (recepción y despacho de mercancías) . Desde junio de este año se renta una bodega de productos terminados en Ermita Iztapalapa, Núm. 1460, teléfono: 56-46-26-60.

Naturaleza del negocio •

Objeto

El objeto de la empresa es la producción y distribución de reguladores de voltaje. y bobinas, tanto de uso doméstico como industrial. •

Posición en el mercado

La empresa ha logrado ocupar un lugar reconocido en el mercado nacional y tiene· planeado mejorar su posición a partir del año 201O, mediante la expansión de sus actividades. •

Proveedores

Sus proveedores principales son: Productos Semiconductores, S.A. de C.V. Cía. General Abastecedora, S.A. de C.V., y Cía. Energética del Norte, S.A. •

Clientes

Entre los clientes de mayor importancia tiene a: Distribuidores Unidos, S.A., Industrial de Equipos, S.A., y Distribuidores Eléctricos, S.A. •

Principales funcionarios

Gerente General Contralor Gerente de Ventas Gerente de Producción Tesorería Contador General Costos Compras

Lic. Francisco Gómez Lemus C.P. Carl Silva Canto Ing. Ricardo Escalante A. Ing. Antonio Escalante A. C.P. Daniel Álvarez C.P. Gustavo Hernández Luján Sr. Roberto Mendoza Sr. Víctor Gómez López

Plan de auditoría

Descripción de la contabilidad •

Políticas y procedimientos

La empresa cuenta con un manual de políticas y procedimientos para normar su operación. Sistema de registro

•

La compañía utiliza sistemas computarizados para la contabilización de sus operaciones (SAP). Se generan mensualmente auxiliares y un resumen de éste. Se utilizan pólizas de ingresos, de egresos y de diario. El módulo de ventas se registra con base en las notas de salida de almacén. Para las actividades de producción, tanto de bobinas como de reguladores, se elaboran órdenes de fabricación, y el sistema empleado para el registro de la producción es el de costos históricos (absorbentes). Los inventarios se valúan a costos promedios. El control de existencias se realiza por medio del módulo de inventarios perpetuos, practicándose inventario físico una vez al año. Con base en la documentación soporte mencionada se afectan los módulos de ventas, de compras, tesorería y de operaciones diversas y, de forma simultánea, los auxiliares correspondientes. A fin de mes, por · concentración, se pasa al diario general y al mayor; mensualmente, se preparan estados financieros a cifras históricas que incluyen: balance general, estado de resultados, relaciones de cuentas colectivas y de gastos, así como estadísticas de venta y producción, y se continua realizando el cálculo extra libros del boletín B-1O, con objeto de que en el año que tuviese que retomarse no sea una carga excesiva su determinación.

Servicios al cliente •

Auditoría de estados financieros al 31 de diciembre de 201 O entregando al consejo de administración: Fecha límite para su presentación

Dictamen de estados financieros Carta de observaciones y recomendaciones Dictamen fiscal

25-02-2011 31 -03-20 1 1 30�06-2011

Núm�ro de ejemplares 10 3 3

Alcance de la auditoría La revisión se hará conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y, en consecuencia, incluirá las pruebas a los registros de contabilidad y demás procedimientos que consideremos necesarios en las circunstancias. El examen se hará sin limitaciones al alcance de nuestros procedimientos de auditoría.


Nuestro trabajo será realizado en las oficinas del diente: la fase preliminar, durante la última semana de noviembre y dos primeras de diciembre; y la fase final, . en las primeras tres semanas de febrero de 2011. El día 31 de diciembre de 201O se harán :los arqueos y el 2 de enero se harán los inventarios físicos de los almacenes. Se nos proporcionará el equipo de oficina _ necesario y la participación del personal que .sea requerid(), conf()rme el instructivo para la toma física del inventario. El diente preparará ciertas cédulas como relaciones que, posteriormente, revisaremos y pasarán a formar parte de nuestros papeles de trabajo. Durante la fase preliminar de la revisión se hará entrega al contralor de nuestra solicitud de información.

Problemas de · contabilidad y auditoría . De conformidad con el dictamen y carta de observaciones, así como las recomendaciones del año anterior no se desprenden problemas especiales de auditoría ni de contabilidad. Se llevaron a cabo pláticas con el contador y contralor de la ·empresa, no detectando problemas especiales para este año en la contabilidad ni en el desarrollo de la auditoría. Personalde auditoría El personal .de auditoría que participará será: Socio Gerente Encargado Ayudante Ayudante

C.P. C. Gabriel Pérez Vargas C.P C. Alfredo Casas Morales C.P. Aurora Suárez Pérez C.P. Alfredo Hernández Sánchez C.P. Norma García Garda ..

Presupuesto de tiempo Audi_toría preliminar Inventarios Jísicos Auditoría final Estados financieros Carta de observaciones y recomendaciones Total

-Preparado

Revisado

370 15

320 20 20 745

Autorizado

Plan de auditor/a

Clasificaci&\-,,� índices Clasificación de índices y determirfación de marcas de auditoría:

Áreas de auditoría: Índices

A B

Á rea

ÍndJ��

E

Inventarios

F

Pagos anticipados

10 20 30 40 50

K

Activo fij o

60

L M

Cargos diferidos Intercompañías

H

Otros activos

e

G AA BB

Efectivo Inversiones temporales Cuentas y documentos por cobrar

Impuestos diferidos

Gastos de administración Gastos de venta Gastos y productos financieros Otros gastos y productos Balanza de activo Balanza de pasivo Balanza de resultados

Préstamos bancarios

ce

Cuentas por pagar Gastos acumulados

EE

Impuestos, excepto ISR

FF

ISR e IETU

GG

Participación del personal en las utilidades

HH

Otros pasivos

KK

Pasivo contingente Capital . contable

LL

BG - 1 BG - 2 PG

Áre� Ingresos Costo de ventas

Marcas de auditoría:

l.

En el caso de cruces internos se utilizarán números entre paréntesis. Ejemplo: ( 1 ) (8) ( 1 0) .

2. En el caso de notas en P.T., se utilizarán letras entre paréntesis. Ejemplo: (a) (d) (1).

39 1

1.1

Efectivo

1.1.1 Normatividad y metodología de resolución 1.1.2 Objetivo de auditoría

Comprobar la existencia del efectivo; que se induyan en el balance general los fondos que posee la entidad (en su poder o en custodia de terceros), y verificar su correcta valuación, de acuerdo con las Normas de Información Financiera (NIF). Se debe determinar su disponibilidad inmediata o restricciones, comprobar su exposición en el balance general,_ revelar las restricciones, existencias de metales preciosos amonedados, el efectivo e inversiones te1Ilporales que estén expresadas en moneda extranjera, así como -las bases de valuación de las inversiones y los gravámenes existentes. (Consultar: Norma 5100, Efectivo e inversiones temporales, párrafos 6-8 y 10, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría, editado por el Instituto· Mexicano·de Contadores ·Públicos, A.C., 2010.) 1.1.3 Normas de Información Financiera aplicables

Para tratar lo referente al efectivo; consultar las definiciones, regla,s de valuación y reglas de presentación, expuestas en los párrafos 2, 4, 8 y 9, dd Boletín C-1, Efectivo, serie NIF C, del libro Normas de Información Financiera del CINIF, editado por el- Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010. 1.1.4 Normas y Proc�dimientgs de Auditoría y Normas para Atestiguar, aplicables

Los proc�dimientos que -auxilian al- auditor para obtener evidencia suficiente y competente en lo que se refiere a -la existencia, integridad, valuación, propiedad y adecuada presentación y _ revelación en los estados financieros de los aspectos de efectiv<;:> e inversiones temporales, se encuentran en la Norma 5100, Efeáivo e inversiones temporlt!es, párrafos 42, 4 3 y 46, del libro Normas y Procedimientos de Auditoria y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010. __

431


Mapa de resolución

Se elabora cédula sumaria

Se procede a integrar los fondos fijos

Se procede a llevar a cabo el arqueo del efectivo de la compañía: Fondos fijos Ingresos pendientes de depósito Egresos pendientes de pago (cheques pendientes de entrega) •

•

....

Se extrae la información de la BG-1

Se extrae la información del resumen de auxiliares que se encuentra en libro general

Se extrae la información del libro de esta sección

•

Revisión de la conciliación bancaria elaborada por la compañía, se utilizará la información de los estados de cuenta, la confirmaci?n bancaria y los arqueos de Ingresos y egresos

Corte de chequeras

144

Esta información es proporcionada por la empresa, (libro de esta sección), y disco en la hoja denominada efectivo

Esta información la obtenemos de las chequeras existentes en la compañía, misma que está en el libro de esta sección

Planteamiento del activo

1.1.5 Planteamiento

El día 3 1 de diciembre de 201 O procedimos a efectuar arqueos de los fondos fijos. Para ello, se asignó a diferentes áreas de la empresa. En todos los casos, los responsables contaron y vieron físicamente los valores. Se obtuvieron los siguientes resultados: •

Arqueo de la dirección general que asciende a $6,000.00, es custodiado por el C.P. Daniel Álvarez, tesorero de la compañía:

En efectivo:

Comprobantes definitivos: REMISI

FOLIO 890001

Antonio Narro Acuña No. 160, Col. Guadalupe Insurgentes, C.P.,05000 México, D.F., a 9 de abril de 2010 Cía. Ejemplo, S. A.

Calzada de la Viga 218 México, D.F. C�P. 11346 Cantidad

RFC: CES 940131 PD9 Concepto

Total

Precio unitario

2 1

escafé Coffee Mate

45 ..00

90.00

25.00

25.00 17.69

1

Galletas Surtido Rico

17.69

1

Té de manzanilla

25.00

25.00

2

Galletas Emperador

20.00

40.00

Subtotal

$

197.69

Total

$

197.69

IVA

(Ciento noventa y siete pesos 69/100 M.N.)

reproducción,no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las autoridades fiscales imprenta el Hampón, S.A., Av. Revolución No. 2586 Col. San Miguel Insurgentes México,

O.F,, Impresor Autorizado No. 253698 CANTIDAD IMPRESA 10,000 FOLIO 890001 AL 900000

VIGENCIA SEPTIEMBRE 2011.

45 1


FOLIO 1256

Leonardo Da Vinci No. 67 Col. Mixcoac, Teléfono: 559835 Cía. Ejemplo, S.A. Calzada de la Viga 218 México, D.F. C.P. 11346 Cantidad

2

México, D.F.,

RFC: AAD 940214 BG3 a 20

de diciembre de 2010

oncepto

Total

Caja de folder

122.82

$

245.65

30

Plumas

25

Puntillas

9.20

230.00

5

Papel Xerox

22.00

1 10.00

4

Carpetas

18.63

74.52

2 .65

Subtotal IVA Total "EFECTOS FISCALES AL PAGO"

79.50

$

739.67

$

858.02

118.35

(OCHOSC/ENTOS CINCUENTA PESOS 62/100 M.N.) La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las autoridades fiscales imprenta el Hampón, S. A. Av. Revolución No. 2586 Col. San Miguel Insurgentes Mé�ico, D.F. Impresor Autorizado No. 253698 CANTIDAD IMPRESA 10,000 FOLIO 0001 AL 10,000

389

50.00 CJ>asajes por ((evar a presentar avisos a( Instituto :Me�_icano áe( Seguro Socia(

Compañía P.jemp(o, S.

FECHA 26 de Noviembre de 2010

146

}l.

$50.00

RECIBIDO ffiR Juan Perez (Mensajero)

.. Planteamiento delactivo

Compra efe P{ores para {a Virgen

Nombre

Compañía P,jemp{o, S.

FECHA

12 de Diciembre de 2010

Importe

.JI_.

A

Lic. Francisco Lerrus

( rvterisajer6)

Supuestos: •

Todos los documentos están autorizados por el director general. - Arqueo del fondo fijo de caja de compras, por un monto de $18,000.00, ·el cual es responsabilidad del St. Víctor Gómez López, comprador de la compañía.

En efectivo:

100 148

100.00 50;00 20.00

471


Comprobantes definitivos:

FOLI

7896

Colima No. 62 Neza Col. Jardines de Guadalupe, C.P. 57410 Tel: 5710 70 80 950516 Q3A

México. D. F.,

Cia. Ejemplo, S.C.

a

RFC: CPM


Calzada de la Viga 218 México, D.F. RFC: CES 940131

Total

Concepto

10

Cajas

de

Cartón

43.48 $

del No 8

Subtotal IVA Total

$ $

FISCALES AL PAGO" este com

nte constituye un delito en los términos de las

autoridades fiscales imprenta el Hampón, S. A. Av. Revolución No. 2586 Col. San Miguel Insurgentes México, D.F. Impresor Autorizado No. 253698 CANTIDAD IMPRESA 1,000 FOLIO 7001 Al 8,000


FOLIO 4569

Fracc. Ind. Tlaxcopan, C.P. 54040, Tlalnepantla Edo. de México Tel: 8503 3500

Cía. Ejemplo, S. A. Calzada de la Viga 218 México, D. F. C. P. 11346

México. D. F.,

a

RFC: CMS

25 de Diciembre de 2010 RFC: CES940131 PD9

Concepto

Cantidad

Cable del No 25 Cable del No 45 Cable del No 54

Subtotal IVA Total "EFECTOS FISCALES AL PAGO"

nno a ecompro . . . rida des fiscae l s imprenta el Hampón, S. A

:

uyeun . . . Av. �evoluciónNo. 2586 Col.

as . SanMlgueHnsurgentes

México, D.F. Impresor Autorizado No. 253698 CANTIDAD IMPRESA 1,000 FOLIO 4001 AL 5,000 VIGENCIA MARZO 2011.

OFFICE MART, S.A.

FO

Av. Constituyentes 1060, Lomas Altas, C.P. 11950, Teléfono 5570-2644/43

Cía. Ejemplo, S. A. Calzada de la Viga 218 México, D. F.

México. D. F.,

a

RFC: OMS940214

31 de Diciembre de 201 O

�C�-�p�·�l�l3�46�--�----P- RFC:CES940131 PD9 Cantidad

Concepto

Total

300. 158. 107.

Cinta de Aislar Tornillos Bases de Madera

Subtotal IVA

$ $

565. 90. 655.

"EFECTOS FISCALES AL PA

49


Cartón Colima No.

Papel de México

62 Neza Col. Jardines de Guadalupe, C .P.

México. D. F.,

7899

RFC: CPM 950516

57410 Te!: 5710 70 80

Cía. Ejemplo, S. A.

-FOLI

a


Calzada de la Viga 218 México, D. F.

RFC: CES 940131 e P ,...-----------.,...-....-... .,....., �� ;;...;.,;;...--,

1O

Cajas de Cartón del

PD9

Total

Concepto

No 5

Subtotal IVA Total

"EFCETOS FISCALES AL PAGO"

$ $

304. 48. 353

(Trescientos cincuenta pesos 18/100 MN) de las autoridades fiscales imprenta el Hampón, S. A. Av. Revolución No. México, D.F.Impresor Autorizado No. VIGENCIA NOVIEMBRE

253698

CANTIDAD IMPRESA

2586 Col.

San Miguel Insurgentes

1,000 FOLIO 7001

AL

8,000

2011.

Supuestos: •

Todos los documentos están debidamente autorizados.

•

Todos los documentos reúnen requisitos fiscales. - Arqueo del fondo fijo de caja general, del cual es responsable el C.P. José Manuel Díaz, Cajero General de la compañía, cuyo monto es de $ 12,000.00:

En efectivo:

lso


REMISION

EL SUPER

SU CASA,S.A

20589

Cal. Vallejo No. 1830 Col. Ind. Vallejo C.P. 07700 Teléfono 5389 3482 y 5389 3607 México. D. F., a 15 de Diciembre de 201 O Ejemplo, S. A. Calzada de la Viga 218 México, D. F. Cía.

C. P. 11346

Cantidad

50 10 10 10 12 10 1 1

1

Concepto

.

1

Precio Unitario

Refrescos Ser\111etas

Paz. de platos Desechables Paq. De Vasos Desechables Cer.ezas Jugos Tequila Don Julio Chivas Regal

,.1

RFC: CES 940131 PD9

Total

6.75 $ 30.00 30.00 3.90 12.00 12.00 380.00 350.00

337.50 300.00 300.00 39.00 144.00 120.00 380.00 350.00

$

1,970.50

$

t,97ó:so

Subtotal IVA Total

(Mil Novecientos Setenta Pesos _ 5.011 00 M. N.)

.

La reproducción no autorlzád� de este com·probanfé cont�tituye un delito en los términos de las autorl_dades fiscales. i�prenta el Hampón; S. A,. Av. RevohJCión No. 2586CoLSa_n M iguel lnsurgentes México, _D.F. Impresor _Autorizado No. 253698 CANTIDAD_IM PRE: _ SA 1,000 FOLIÓ 4001 AL 5,000 . VIGENCIA SEPTIEMBRE 2011.

Artículos adquiridos para el brindis de Navidad y Año Nuevo. FOLIO 654

OFFICE MART, S.A. Av. Constituyentes 1060, Lomas Altas, C.P. 11950, Teléfono 5570-2644/43

RFC: OMS

México. D. F., a 13 de Diciembre de 2010

Concepto

5 2

10

de Disquetes Paquetes de CD Paquetes de Hojas para computadora

Subtotal IVA Total

$ $

1,741. 278. 2,019.

"EFECTOS FISCALES AL PAGO"

51


AUTOMEX, S. A.

Calle 65 No. 80-A Col Puebla Teléfono 5710-1130 Fax5756 7310 Cía. Ejemplo, S. A. Calzada de la Viga 218 Concepto atería Sistema de Alanna Antiasalto Mano de Obra

Subtotal IVA 1

1,900. 304. 2,204.

$ $

"EFECTOS FISCA

uye un autoridades fiscales imprenta el Hampón, S. A.

ito en

s

Av. Revolución No. 2586 Col. San Miguel Insurgentes

México, D.F. Impresor Autorizado No. 253698 CANTIDAD IMPRESA 1,000 FOLIO 65,001 Al 66,000 VIGENCIA ABRIL2011.

El comprobante anterior fue para el auto del director general, propiedad de la Compañía Ejemplo.

Planteamiento,del activo

FOLIO 895689

Antonio Narro

surgentes, C.P. 05000

México. D. F., a 31 de Diciembre de 2010

Cía. Ejemplo, S. A. Calzada de la Viga 218 D.F,

RFC: CES940131 PD9

Concepto 1 5

2 5 5

Total

Caja de Jabón de Tocador Paquetes de Papel Higiénico Desodorantes para baño Escobas Rollos de Toalla de Papel

145 95 15 30

Subtotal IVA Total

$ $

- Comprobantes definitivos Supuestos: •

Al

efectuar el recuento físico del efectivo, se detecta que uno de los billetes de $500.00 es falso.

•

Todos los documentos están autorizados de acu�rdo coijlo marcado por las políticas de la compañía.

•

La política de la compañía es que todo faltante superior a $200.00, . debe ser cobrado al responsable. -Existe un fondo más por un importe de $5,500.00 a cargo del contralor, C.P. Carl Silva Canto, pero debido a que se encontraba de vacaciones no fue P()sible realizar el arqueo.


•

Se realizó el arqueo de cheques pendiente de entrega que se encontraban en la caja general al 3 1 de diciembre de 20 1 O, con la siguiente información:

Fecha:

:MéJ(jco, (]), P., a 6 áe :NO'Viem6re áe 2010

CJl(]3DES PDECTCJUCOS, S. )l..

$

Pesos 00/100 :M. :N.

1,500.00

------

Firma

Fecha:

:Mé::(ico, (]). P., a 6 áe :NO'Viem6re áe 2010

CJW._O(])VCTOS :MP/T)ILICOS S.)l. CJYE C. o/.

$

3,000.

Páguese este cheque a

-rt
-------

La cantidad de Compañía Ejemplo, S. A.

Firma

:Mé::(ico, (]). P.,a 7 áe (])iciem6re áe 2010 $

Firma

15,000.


Fecha:

(]). P.,a 7 áe (])iciem6re áe 2010 $

5,500.

Compañía Ejemplo, S . A. de la Viga 218 en México, D. F RFC:CES 940131PD9

Suc. 0045 Suc. Ejercito Nacional

-·· Fecha:

'.MéJ(ico, (]), P.,a 7 áe (])iciem6re áe 2010

Jfome '.Mart, s. }l. áe e 'TI.

$

4,000.


Cuatro '.Mi( Pesos 00/100 '.M. :N.

-------

Firma

'.Méxjco, (]). P.,a 20 áe (])iciem6re áe 2010 $

4,500.00

Firma

5-5


:Méxjco, CD. IF.,a 21 de {])iciem6re de 2010 $ M. :N.

7,500.

---------

----

Compañía Ejemplo, S. A. de la Viga 218 en México, D. F RFC: CES 940131 PD9

Suc. 0045 Suc. Ejercito Nacioíml

:Méxjco, CD. IF.,a 22 áe {])iciem6re áe 2010 $

7,500.00

Compañía Ejemplo, S. A. de la Viga 218 en México, D. F RFC: CES 940131 PD9

Firma Suc. 0045 Suc. Ejercito Nacional

MéJ(ico, CD. IF.,a 22 áe CDiciemGre áe 2010 $ Pesos 00/100 M. :N. Compañía Ejemplo, S. A. de la Viga 218 en México, D. F RFC: CES 940131 PD9

Suc. 0045 Suc. Ejercito Nacional

------

22,500.00


•

Se procedió a realizar el arqueo de ingresos pendientes de depósito que se tenían en la caja general encontrando lo siguiente:

BUENAMEX Fecha:

:Mé:J(ico, CJ), P.,a 30 áe CJ)iciem6re áe 2010

Jl[ Portaáor

$

15,000.00


--Quince :Mi[ Pesos 00/100 :M. :N. La cantidad de

�

Muebles del Hogar S.A. de C.V.

Firma

Suc. 0543 Suc. Iztapalapa

4241:519990:468058:00003456

�--

Fecha:

Recibo de ingresos No. 180

:Mé:Kjco, CJ), P.,a 30 áe CJ)iciem6re áe 2010 '

Compañía P.jemp[o, S. )I.

$

75,000.00


-Setenta y Cinco :Mi[ Pesos 00/100 :M. :N. La cantidad de

�

Industrias Eléctricas, S. A.

Firma Suc. 09087 Suc. Mixcoac

4241:519990:468058:000000�4

Fecha:.


:Mé:Kjco, (j), .P.,a 29 áe CJ)iciem6re áe 2010

Compañía P.jemp[o, S. }l.,

$

115,000.00


-Ciento Quince :Mi[ Pesos 00/100 :M. :N. La cantidad de Hermanos Salazar, S.A.

Firma

Suc. 00876 Suc. Naucalpan

4241:519990:468058:0003218



BUENAMEX Fecha:

!M.éJ.jco, {]). P.,a 30 de (])iciem6re de 2010

.JI_{ Portador.

$

15,000.00


La cantidad de Mercantil del Bajío, S.A.

Suc. 08765 Suc. Polanco

4241:519990:468058:0000098235

--

Fecha:


:M.éxjco, {]). P.,a 30 de (])iciem6re de 2010

.

Compañía P.jemp{o, S .JI_ Páguese este cheque a

$ 65,500.00

-Sesenta y Cinco :Mi{ Quinientos Pesos 00/100 :M. :N. La cantidad de

�

Eleonor Zuñiga Cano

Suc. 342 Suc. Tepeyac

4241:519990:468058:0000908764

V Recibo de ingresos N�. 184

BUENAMEX Fecha:

:M.éxjco, {]). P.,a 29 de (])iciem6re de 2010

Jorge (j(uiz

$

90,000.00


-!Naventa :Mi{ Pesos 00/100 !M. :N.

k

La cantidad de Muebles del Hogar, S. A.

Firma Suc. 0098 Suc. Cuitlahuac

4241:519990:468058:00007869

Recibo de ingresos No. 185 Qorge Ruiz es agen�e de ventas de Cía. Ejemplo)

lss


BUENAMEX Fecha:

'MéY¡jco, (]). P.,a 31 efe :Noviem6re efe 2010

Compañía P.jemp{o, S. jl

$

65,000.00


-Sesenta y Cinco 'Mi{ CFesos 00/100 'M. :N. La cantidad de Autopartes Villarreal, S.A.

Firma Suc. 00568 Suc. Azures

4241:519990:468058:00007639


BUENAMEX Fecha:

'Mé;tico,(]). P.,a 30 efe (J)iciem6re efe 2010

$

jl{ CFortacfor

3,000.00


-rtres :M.i{CFesos 00/100 'M. :N.

�

La cantidad de Aparatos Integrales, S.A. de C.V.

Firma

Suc. 0543 Suc, lztapalapá

4241:519990:468058:00003463


�--

-

Fecha:

'MéJ(jco,(]). P., a 30 efe (J)iciem6re efe 2010

Jl{ CFortacfor

$

8,200.00


-Odio 'Mi{(])oscientosCFesos 00/100 'M. :N. La cantidad de Mercantil de Toluca, S.A.

Suc. 0739 Suc. Zaragoza

4241:519990:468058:0000098635

nN�

]j� Recibo de ingresos N o. 179

La compañía nos proporcionó la conciliación bancaria de la única cuenta de cheques que maneja con Nacomer, No. de cuenta 46805-8 (ver disco).

59


Supuestos: •

•

•

Al

investÍgar en estados de cuenta del banco, se detecta que las comisiones cargadas por el banco no· registradas por la compañía corresponden a cheques devueltos, por lo que se verificaron los estados de cuenta de los meses respectivos. El depósito de cobranza foránea se realizó en la cuenta que corresponde al diente Mercantil de Sonora por el pago de la factura No. 35,200 de septiembre de 2010.

El cheque 150 fue cancelado y reexpedido a favor de Productos Semiconductores, S.A. de el cual fue pagado al proveedor el 29 de diciembre de 2010; según el estado de cuenta, fue cobrado por el proveedor el mismo día. C.V.,

•

•

•

•

Se procedió a realizar al 31 de diciembre de 201O el corte de chequeras viendo físicamente que los cheques números 164, 165, 166 y los siguientes tres en el consecutivo se encontraban en blanco, verificando que éstos se utilizaron posteriormente el 3 de enero de 2011. La circularización al banco e instituciones de inversión fue enviada por correo el día 31 de diciembre de 2010. Al transcurrir una semana sin respuesta, el día 8 de enero de 2011 fue remitida nuevamente por correo y por fax. Las respuestas del banco fueron recibidas en el despacho el día 20 de enero de 2011. Se solicitó copia al banco de las tarjetas de firmas autorizadas para girar cheques, y en todos los casos el Lic. Francisco Gómez Lemus, gerente general, puede firmar cheques individualmente, mientras que el C.P. Carl Silva Canto y el C.P. Daniel Álvarez, contralor y tesorero, respectivamente, pueden hacerlo en forma mancomunada.

Se obtuvo un corte del estado de cuenta del banco al15 de enero de 2011 (ver disco).


Confirmación de bancos

México, D.F., a 2 de enero de 2011.

NACOMER, S.A. AV. UNIVERSIDAD No. 1200 Muy sefiores nuestros: Por ser de suma importancia como material de evidencia en la auditoría que están practicando de nuestros estados financieros, mucho habremos de agradecerles llenar, a la brevedad posible, el formulario que se anexa y enviar el original directamente a nuestros auditores COMPUCECA, S.C., con dirección en JAIME BALMES No. 11 EDIF. "B"-9o. PISO, PLAZA POLANCO COL. LOS MORALES, 11510, MÉXICO, D.F.; o bien, al número de , fax: (5) 283-76-00 con atención a la C.P. Alfredo Casas Morales, y por correo electrónico: [email protected]. Para su contestación, rogamos a ustedes tener presentes las siguientes indicaciones: a) Si la respuesta a alguna de las preguntas es "NINGUNO", favor de hacerlo constar así. b) Si los espacios son insuficientes, favor de indicar los totales y acompañar las relaciones correspondientes. ) En relación con las respuestas es de especial interés que se anexen los estados y relaciones correspondientes a las cuentas y operaciones señaladas con (X) en los párrafos 3, 4 y 5 - a las fechas que indican las columnas a la derecha.

e

Agradeciendo de antemano la atención que se sirvan dar a nuestra súplica, es grato repetirnos sus atentos y seguros servidores. Atentamente

C.P. Daniel Álvarez Calva Tesorero


México, D. F. a 16 de Enero de

Nombre y Dirección del Auditor: COMPUCECA, S. C.

2011

Información sobre: . COMPANIA EJEMPLO S.A.

Muy señores nuestros :

1.- Este formulario contiene datos de la contabilidad: De esta oficina únicamente ( De toda la Institución

) De____________

(X) De

_ _ _ _ _ _ _ _ _ __

2.- Las firmas autorizadas para girar cheques son, según nuestros registros: Nombre

Puede firmar cheques

Solo puede firmar

individualmente

mancomunadamente

1.-

LIC. FRANCISCO GÓMEZ LEMUS

INDIVIDUALMENTE

2.-

C. P. CARL SILVA CANTO

MANCOMUNADAMENTE

3.-

C.P. DANIEL ALVAREZ CALVA

MANCOMUNADAMENTE

4.3.-Los saldos que muestran nuestros libros en las fechas indicadas, son los siguientes : Se SALDOS CUENTAS ACREEDORAS: Núm Cuenta de cheques

Moneda

46805-8

Firmas

%

1,2,3,4

interés

SALDOS

AL 31 12-10

$842 880.00 $ $ $ $ $ $ $

NAL

de cheques Cuenta de cheques de ahorros Depósitos a plazo en garantía Otros depósitos:

acompaña

AL

estado de

15 01 11

cuenta

( ( ( ( ( ( ( (

� 568 607.00 $ $ $ $ $ $ $

) ) ) ) ) ) ) )

Cuenta Cuenta Depósitos

4.- La firma indicada en la referencia, tenía a su cargo los saldos siguientes (incluyendo los documentos descontados con nuestro endoso)

CUENTAS DEUDORAS

fecha de

%de interés

Saldos al

Saldos al

Se

vencimiento

anual

3112 10

15 0111

acompaña

Descuentos Préstamos directos Préstamos prendarios Créditos simples o en cuenta corriente Créditos refaccionarios Arrendamiento Financiero Cartera vencida

$ $ $ $ $ $ $ $

relación

4,000,000

$ $ $ $

4,000,000

56,491

$ $ $ $

49,706

334,830

334,830

( ( ( (

) ) ) )

5.- En nuestras cuentas de orden figuran los saldos siguientes, a la misma fecha indicada en el cuadro precedente: Deudores por aval Apertura de crédito Depositantes de valores: En garantía En custodia En administración Fideicomisos Remitentes de cobranzas

$ $ $ $ $ $ $

( ( ( ( ( ( (

) ) ) ) ) ) )

6.-Adicionalmente a la información anterior, manifestamos a usted s que en nuestros r gistros aparecen los datos relacionados con la firma de referencia al reverso.

COPIA PARA EL BANCO Formulario de confirmación bancaria recomendado en Depósito.

A). 1964 por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos y la Asociación de Banqueros de México, para la Banca de


1.2

Inversiones temporales

1.2.1 Normatividad y metodología de resolución 1.2.2 Objetivo de auditoría

Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las InversiOnes en el periodo correspondiente. 1.2.3 Normas de Información Financiera aplicables

Para tratar lo referente a las inversiones_temporales, se deben consultar los párrafos 2, 3, 5 y 9, del Boletín C-1, Efectivo, serie NIF C, del libro Normas de Información Financiera del CINIF, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010. 1.2.4 No_rmas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, aplicables

Para tratar el rubro de las inversiones temporales, ver los párrafos 2, 12, 15, 18, 20, 23, 41, 43-45 y 53-55, que se encuentran en la Norma 5100, Efectivo e inversiones temporales, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por ·el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.


Diagrama


Se procede a elaborar el análisis de inversiones

..._ ... _

Se extrae la información de la BG 1

.... .....

Se extrae la información del estado de cuenta acumulado que se encuentra en esta sección

�

Se procede a revisar la suficiencia de activo

•r

Se procede a realizar el amarre contra resultados

.... ....

Se extrae la información de la cédula sumaria y de la información obtenida del análisis de inversiones Se extrae la información de lo registrado en la cuenta de Productos Financieros (cédula de auditoría 60..,1) y se compara con los Intereses indicados en el estado de cuenta acumulado


Información para su resolución ·7

El 3 de enero de 2010 la compañía invirtió $1 '604,647.00 en Casa de Bolsa, en instrumentos que no causan retención, los incrementos se hicieron el prime-r día del mes y los retiros el último día o vencimiento, la Unión de Crédito _nos proporcionó un estado de cuenta acumulado por el año 2010 (ver disco). La compañía invierte sus excesos de acuerdo con sus necesidades de flujo de efectivo. Supuestos: •

•

•

Durante todo el año, el monto de los intereses fue reinvertido mensualmente. ·Se detecta una diferencia en el amarre de intereses, el cual se originó por un error de registro indebido de la póliza de diario No. 12 del mes de agosto, el cual corresponde a la venta de material obsoleto. La diferencia de la suficiencia de activo se debe a que no se registraron los intereses del mes de diciembre.

65 1


1.3·

Cuentas y documentos por cobrar

1.3.1 Normatividad y metodología de resolución 1.3.2 Objetivo

Analizar y utilizar los procedimientos de auditoría de cuentas por cobrar, reglas de valuación y presentación en el balance. 1.3.3 Normas de Información Financiera aplicables

Para tratar lo referente a las cuentas

y

documentos por cobrar, se deben analizar los párrafos

2-5, 7-11, 17-19 y 23, del Boletín C- 3, Cuentas por cobrar, serie NIF C, del libro Normas de Información Financiera del CINIF, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

1.3.4 Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, aplicables

Para tratar el rubro de las cuentas y documentos por cobrar, ver los párrafos 5-9, 70-71, 79-85, 87-88 y 94-100 que se encuentran en la Norma 5110, Cuentas y documentos por cobrar, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

-Planteamiento . del activo

Mapa de resolución

Se extrae la

Se elabora la cédula

información de la BG 1

sumana

Se extrae la información del Se elabora la integración

resumen de

de clientes, documentos

auxiliares que se

por- cobrar, deudores

encuentra en el

�

diversos y documentos

Libro General

descontados

Esta información la obtenemos del

:

resultado de las

Seleccionar las cuentas

confirmaciones

que- serán circularizadas

énviadas a los clientes (en esta

..... ....-

r

�¡,.

Por las

1

denominada

-�Por las no

deberán aclararse

procederá a verificar

deberán ligar con __

en �1- disco en.la hoja

Por las de saldo incorrecto,

contestadas, conforme se

J

.

:

sección del libro y

- contestadas, se

las diferencias

Ja integr_ª�ión y

"Confitináción de

cuentas por cobrar"

cobros_ posteriores

Esta información la obtenemos del

se consideraran

resultado de nuestra

__ __

correctas __ ------:---

.

:._

---

-_

-

·

--- ·; .

-

- -

--

.

__

-

. .

-�-::-

,

-

-,_

-8e elabora el resumen de - - ------ -

.:.....�-----

circularizacióri ----

�---

-

.

>-

.

-

- - -· - -

1 -

- ------·---

-

---

.

ánalítidis _de

clientes, deudores y documentos por

..... -

auditoría,. cédulas

1"

-

-

- - --

--

- --- ---eobrar_

Esta información es proporcionada por la Se procede -

... ...

---

..

a

empresa con base en

realizar el

análisis de movimientos

sus políticas para el .... .....

información está en

+

Sé realiza el amarre contra resultados

cálculo de la

estimación, y la

de cuentas incobrables

esta sección del libro ..... ....

y cédula 40-1 de Gastos de

Administración Se procede a realizar el corte de formas

�

...

Esta información la encontramos en esta sección del libro

671


Planteamiento La integración de la antigüedad de clientes disco de información.

al 31

de diciembre de 201O está en el

- La integración de la antigüedad de documentos por cobrar 201O está en disco de información. - La antigüedad . siguiente:

y

concepto de deudores diversos

Nombre

Ing. Ricardo Escalante Sr. Antonio Ruiz López C.P. Carl Silva Canto Lic. Raúl Pérez Aguilar Sr. Raúl Flores Pérez Productos Metálicos Instalaciones Generales, S.A. Ing. Antonio Solís Vargas IVA por acreditar

al 31

-

-

-

-

de diciembre de

de diciembre de 201O es la

Antigüedad

Octubre- 10 Octubre-lO Diciembre 09 Noviembre- 09 Diciembre 1O Diciembre- 1O Diciembre 1 O Diciembre 1O Diciembre 1O

al 31

Concepto

Gastos a comprobar Anticipo de sueldos Préstamo Gastos a comprobar Anticipo de sueldos Anticipo de proveedores Anticipo a cuenta de servicios Anticipo a cuenta de servicios

-

La integración de documentos descontados al 31 de diciembre de 201O es la siguiente:

CIA. MANUFACTURERA

LETRA

28/0 1 120 1 1

CIA. COMERCIAL

LETRA

28/0 1 /20 1 1

30,000.00

ANDRÉS PÉREZ

LETRA

28/0 1 /20 1 1

52,840,00

ANDRÉS PÉREZ

LETRA

25/02/20 1 1

52,840,00

ANDRÉS PÉREZ

LETRA

25/03/20 1 1

52,840,00

APARATOS ELÉCTRICOS

LETRA

1 5/03/20 1 1

50,000.00

APARATOS ELÉCTRICOS

LETRA

30/03/20 1 1

5 1 3 1 0.00

$

45,000.00

---------------

$

334,830.00 ========


-En el disco de· información se anexan las cartas de confirmación de saldos, e.qviadas ·a algunos clientes de la compañía, así como la respuesta recibida por parte de ellos. Cabe mencionar que la selección de los clientes, deudores y documentos por cobrar, a circular�zar fue para todas las partidas mayores a $250,000.00, así como dos partidas seleccionadas al azar. Asimismo, se realizó un cotejo contra auxiliares de las partidas mayores a $200,000.00 y menores a $70,000.00. Por las confirmaciones inconformes, no contestadas o devueltas por correo, se procedió a revisar hechos posteriores con la siguiente información: •

•

•

Industrial de equipos La diferencia se debe a que la factura No. 12568 de enero de 2010, fue cancelada (coincide con la información proporcionada por el cliente en su confirmación). Distribuidora Merrel La diferencia por $105,900.00, se debe a que la factura No. 45960 fue cancelada, pero no se informó a contabilidad. Gerardo Vega Luna La diferencia se debe a que no se registró la nota de crédito No. 325 que afecta a la factura No. 42802.

No contestadas DISTRIBUIDORA TEPEYAC

Fecha

Importe

No. de factura

Fecha de cobro

1 50,000.00

04/0 1 /20 1 1

40,5 1 5

100,000.00

07/0 1 /20 1 1

4 1 ,650

200,000.00

1 1 / 1 1 /20 1 0

39,456

09/ 1 2/20 1 0 1 5/ 1 2/20 1 0 26/ 1 2/20 1 0

4 1 ,652

$

99,50 1 .00 ----------------

$

549,50 1 .00 ==========

Importe $

1 50,000.00 1 00,000.00


Devuelta por correo ALMACENES DE DESCUENTO Fecha

No. de factura

Importe

Fecha de cobro

01/ 1 1 /20 1 0

38,456

50,752.00

05/0 1 /20 1 1

08/ 1 1 /2010

38,752

1 45,600.00

1 5/0 1 /20 1 1

1 2/ 1 1 /20 1 0

38,952

1 52,704.00

02/ 1 2/20 1 0

39,752

$

Importe $

50,752.00 145 ,600.00

40,000.00 ----------------

$

389,056.00 ==========

En el caso Distribuidores Tepeyac y Almacenes de Descuento, en ambos casos se verificó físicamente el original de las últimas dos facturas, las cuales cuentan con sello y firma de recibido del diente. -Para la revisión de deudores diversos se procedió a lo siguiente: •

Sr. Raúl Flores Pérez Se obtuvo firma de conformidad de su saldo.

•

Ing; Ricardo Escalante Se obtuvo firma de conformidad de su saldo, mismo que fue comprobado con la factura 4263 de fecha 1O de enero de 2011, por concepto de mantenimiento de equipo de cómputo de toda la empresa.

•

Sr. Antonio Ruiz López Se obtuvo firma de conformidad de su saldo.

•

C.P. Carl Silva Canto El saldo corresponde a un préstamo que se le hizo sin intereses para la compra de un auto.

-Lic. Raúl Pérez Aguilar Se detectó que este empleado dejó de laborar en noviembre de 2009. -La estimación para cuentas incobrables se incrementó 0.2o/o en relación con las ventas históricas del año, siendo el monto del incremento de $127,970.00. -En el transcurso del año se registró en la estimación para cuentas incobrables un saldo por $242,453.00, que corresponden al adeudo del Sr. Juan Ramírez. Dicho adeudo está soportado por la copia de un memorándum en el cual el abogado informa que se obtuvo sentencia de incobrabilidad.


- Se procedió a realizar el corte de formas y se observó que las últimas facturas que se expidieron fueron las número 4 1 799, 4 1 800 y 4 1 80 1 con fecha 29 de diciembre de 201 0. Asimismo, se detectó que estaban e.n blan<;o las siguientes tres, las cuales �e . utilizaron el 3 de enero de 20 1 1 . Las notas de crédito que se utilizaron fueron las números 43,956, 43,957 y 43,958 de fechas 20, 23 y 27 de diciembre de 20 10; las siguientes tres, estaban en blanco y se advirtió que fueron utilizadas los días 1 6, 2 0 y 25 de enero de 201 1 . Por lo que respecta a las notas de devolución, las números 1 5,35 8, 1 5,359 y 1 5,360 fueron expedidas los días 3 de diciembre, 23 de diciembre y 29 de diciembre de 20 1 O, y las siguientes tres se encontraban en blanco y fueron utilizadas el 1 5, 20 y 29 de enero de 2 0 1 1 .

71 1


1 .4

Inventarios


Analizar y utilizar los procedimientos de auditoría de inventarios, reglas de valuación presentación en el balance.

y

1.4.3 Normas de Información Financiera aplicables

Para tratar lo referente a los inventarios, se deben analizar los párrafos 7, 9-2 1 , 23, 26-3 1 , 34, 37, 40, 43-47 y 5 1 -57, del Boletín C-4, Inventarios, serie NIF C, del libro Normas de Información Financiera del CINIF, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 20 1 0. 1.4.4 Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para atestiguar, aplicables

Para tratar el rubro de los inventarios, ver los párrafos 5- 1 2, 79-8 1 , 83-9 1 , 98- 1 00, 1 02, 1 07, 1 1 6- 1 1 7, 1 2 1 , 1 27, 1 29, 1 3 1 y 205 que se encuentran en la Norma 5 120, Inventarios y costos de ventas, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 20 1 0.


Diagrama


1

Se elaboran las cédulas de integración de: • Materia prima • Producción en proceso • Artículos terminados • Material de empaque

1...

Se extrae la información de la BG- 1

,�

....

Esta información la obtenemos de los auxiliares que nos proporciona la compañía y, en este caso, los encontramos en esta sección en el disco " alumno en la hoja llamada "Inventarios

1

Se elaboran las cédulas de las pruebas físicas de: • Materia prima • Producción en proceso • Artículos terminados

�

l

Se elaboran las cédulas de las pruebas de valuación de: • Materia prima • Material de empaque

� �

l

Se elabora la prueba de COSTOMERCADO al almacén de artículos terminados

.....

1

Se revisa la estimación de inventarios obsoletos

... .....

1

Se realiza el corte de formas

... .....

Esta información la obtenemos de presenciar la toma de inventarios físicos y el resultado del levantamiento de inventario, lo encontramos en esta sección

Esta información la obtenemos de acuerdo con las compras que ha realizado la compañía, así como de los auxiliares de inventarios. Por lo que en el libro se encuentran las facturas que amparan dichas compras, así como los auxiliares en esta sección

Esta información la obtenemos de los datos que son proporcionados por la empresa y los encontramos en esta sección Esta información la obtenemos de acuerdo con las políticas y lo que vimos físicamente de la empresa para la cual nos proporcionan la información que se encuentra en esta sección Esta información la obtenemos al constatar físicamente las notas de salida del almacén de materias primas y material de empaque, así como las órdenes de producción en proceso en esta sección


l.

2. 3.

4. 5. 6. 7.

Las integraciones de los inventarios de materia prima, material de empaque, producción en proceso y artículos terminados se encuentran en el disco de información. Se cotejaron vs. Kardex de materias primas las partidas mayores a $ 1 50,000.00 y dos al azar (Condensador T-A y Bases Lámina), sin encontrar diferencia alguna. Se cotejaron vs. órdenes de proceso las partidas mayores a $ 1 50,000.00, no encontrado diferencia. Se cotejaron contra Kardex de artículos terminados las partidas mayores a $ 1 00,00.00 y al azar un partida (Bobina "C" R.V. Industrial), no encontrando diferencia. Se cotejo la integración de material de empaque contra Kardex a 1 00°/o, sin encontrar alguna diferencia. Se procedió a presenciar los inventarios físicos al cierre del ejercicio y en el disco de información se encuentran las pruebas físicas realizadas. Con objeto de realizar pruebas de valuación, se seleccionaron algunos artículos al azar, y la empresa proporcionó la siguiente información: Compra de materias primas FOLIO 3258

Buena Vista No. 6 Col. Guerrero Del Cuauhtémoc Tel: 5 546 0267 RFC: PMS 890506 HS7 Cía. Ejemplo, S. A. Calzada de la Viga 2 1 8

México. D . F.,

a


México, D. F.

C. P. 1 1 346

Cantidad

RFC: CES 940 1 3 1 PD9

Precio

Concepto

Unitario

4,000

ALAMBRE DE MAGNETO No. 2 1

63. 1 0

Subtotal

$

252,400.00

$

252,400.00

NA

Total

40,384.00 $

292,784.00

a�nsrituye un en los términos de las autoridades fiscaL:s ímpn:nta d Hampón, S. A. La reproducción no Av. Revolución No. 2586 Col. San Mígud lnsmgentes México, D.F. Impresor Autorizado No. 253698 CANTIDAD IMPRESA dd 3000 al 5000 el lO de enero de 2009 a�n vcncímíeoto en fi:bn:m 2011


FOLIO 42589 1

Fracc. Viveros del Valle Tlalnepantla Edo. De México Teléfono 53 61 03 49 RFC: AIS 890506 PK3

Cía. Ejemplo, S A. ..

México. D. F.,

Calzada de la Viga 2 1 8 México, D . F. C. P. 1 1 346 Cantidad

a

12

de Diciembre de 2010

RFC: CES 940 1 3 1 PD9 Concepto

Precio Unitario

20,000 -

,000.00

Subtotal IVA

560,000.00 89,600.00 649,600.00

Concepto

Total

44 1 ,000.00 70, 560.00 5 1 1 ,560.00

fQ!i.inienbB!IiBtl?eMill«iimurf1í1irm1111nt 1 tPBesdJOJ�N.I).>

La reproducción no autorizada de este comprobante c:onsiÍIDye - ddílo CDllas; 11i61miim&; olle iiHB �Himaih:ssiirr¡pmm•u•ll Hampón, S. A. Av. Revolución No. 2586 Col. San Míguel lnsurgenres Méúat, D.F. ImpresorAmmizodo .No. 253698 CANIIDAD � umxo>.dl ll3mllll
75 1


WlJ.,rJJ1TilFJ1ur�JJJJJ

F��:�

Av San Antonio No. 97 San Pedro de los Pinos Tels: 5271 0 1 97 y 52 76 06 92 RFC: RMS 7809 1 2 JQ7


México. D. F.,

Calzada de la Viga 2 1 8 México, D . F. C. P . 1 1 346

a

15 de Diciembre de 20 1 0

RFC: CES 940 1 3 1 PD9

Cantidad

Concepto

Precio

Total

Unitario

32,000

25.00 $

800,000.00

Subtotal

$

800,000.00

Total

$

928,000.00

BIRLOS DE LATON W' POR 2"

IVA

1 28,000.00

"EFECT�S F #SCA-%ES A-% PA ��"

(fJovecientos ffiinte �il Pesos oa/Ioo �.

f§)

La reproducci6n no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las autoridades fiscales imprenta el Hamp6n, S. A. Av. Revoluci6n No. 2586 Col. San Miguel Insurgentes México, D.F. Impresor Autorizado No. 253698 CANTIDAD IMPRESA del l2,000 al l5,0 00 con fecha 3 de mayo de 2009 con vencimiento en mayo 201 1

8. Los siguientes Kardex son para complementar nuestra revisión de valuación de materias pnmas. MOVIMIENTO DE ALMACEN

·---------JiiJ\M B RE DE MAG N ETO N0:2·:¡-·--------� --�----·---¡---·· · ---1--· MATERIAS PRIMAS

--

(ARTICULO)

! l

¡

í

CASILLERO NUM.

MATERIAS PRIMAS AL MACEN

Fecha de

No. de Factura

CLASIFICACION NUM.

Orden

ENTRAOA

EXISTENCIA

SALDO AL 30 DE NOVIEMBR 23/1 2/201 0

3258

23/1 2/201 0

2359

24/12/2010 26/1 2/201 0

t=��

E

SALIDA

4,000

TARJETA NUM. EXISTENCIA REVISADA EN

ESPECIE

Remisión u

Salida

PI EZA UNIDAD

!

MINIMUM

MAXIMUM Entrada o

i

----�---�-·---·�---

..

VALORES

PRECIO MEDIO DEBE

500

64.0(

4,50C

63. 1 C

52.0(

HABER

252,400.0(

SALDO

252,400.0(

1 ,00C

3,50C

52.0(

52,000.0(

200,400.0(

2369

900

2,60C

52.0(

46,800.0(

153,600.0(

2379

1 ,50(

1 , 1 00

52.0(

78,000.0(

75,600.0(

AJUSTEDE FIN DE AÑO

1 0(

1 ,00(

52.0(

26,000.0(

52,000.0(

u

Planteamiento del activo.

···-

!------- --···

1

(ARTICULO}

¡

ALMACEN

�···" """'" Remisión u

1

Orden

¡

•u

DE ALMACEN

---:-r· ·-----�--.--..

1

¡

1

--

PIEZA UNIDAD

1

1

TARJETA NUM.

EXISTENCIA REVISADA EN

'"o " '

VALORES

PRECIO M E DIO

U NIDAD

S

20,000

425891

¡1 ·--�---

CLASIFICACION NUM .

'

ENTRADA

·-·---- - - --

�

MINIMUM

SALDO AL 30 DE NOVIEM3RE 1 2/12/2010

. . -.•

� !

CASILLERO NUM .

i

1

MAXIMUM

.

MATERIAS PRIMAS

.. MARCO DE LAMINACf6Ñ

MATERIAS PRIMAS

. ..

DEBE

300

27

20,300

28

.HABER

SALDO 8,1 00.00

25.20

568,100.00

560,000.00

1 3/12/2010

2335

5,000

1 5,300

25.20

1 26,000.00

14/12/2010

2349

4,500

10,800

25.20

1 1 3,400.00

328,700.00

20/1 2/201 0

2350

300

1 0,500

25.20

7,560.00

321 , 1 40.00

500

1 0,000

25.20

69,140.00

252,000.00

AJUSTE DE FIN DE AJ\.Io

11 MOVIMIENTO DE ALMACEN

�---

..

----�- · - -·-----

�---�---- ----�----- ---��---�-------

MATERIAS PRIMAS

1

l ---�---

SOPORTE PARA NUCLEO

1

(ARTICULO}

MATERIAS PRIMAS

CASILLERO NUM.

¡

�. . . . . emisión u Ord e n

SALOO AL 31 DE OCTUBRE

1

MINIMUM

. ENTRADA

1

· -¡··

-

PIEZA

,------

1

1

ALMACEN MAXIMUM

t

UNIDAD

TARJETA NUM .

EXISTENCIA.REVISADA EN·

, r-;,:,�•v

��

l O AD

PRECIO M EDIO

EXISTENCIA

.·

10 30,010

30,000

1

CLASIFICACION NUM.

ESPECIE SALIDA

442,100.00

VALORES DEBE

.

HABER

·

14.50 14.70

SALDO 0.00

25/1 1/2010

12546

30/1 1/2010

231 2

759

29,251

13.25

1 0,056.75

04/12/2010

2320

549

28,702

13.25

7,274.25

423,669.00

20/Ú/201 0

2354

759

27,943

1 3.25

10,056.75

41 3,61 2.25

27/1 2/201 0

2390

6,685

21 ,258

13.25

88,576.25

325,036.00

21 ,648

13.25

38,200.00

286,836.00

AJUSTE DE FIN DE A ÑO

390

13.25

441 ,000.00

441 ,000.00

-· � - --- -------��"'-�-�---

BIRlOS DE LATON 1/4" POR 2"

(ARTICULO)

430,943.25

PIEZA UNIDAD

MATERIAS PRIMAS ALMACEN

MINIMUM

No. de Factura

Fecha de

Remisión u

Entrada o

Salida

Orden

SALIDA

EXISTENCIA

32,000

TARJETA NUM.


ESPECIE ENTRADA

1

CLASIFICACION NUM.

CASILLERO NUM.

MAXIMUM

PRECIO DE U NIDAD

7,000

24.00

39,000

25.00

V ALORES

PRECIO M EDIO DEBE

HABER

968,000.00 768;650.00

1 5/1 2/201 0

1 2.345

1 7/12/20 1 0

2350

9,000

30,000

· 22. 1 5

199,350.00

27/12/2010

2391

4,900

25, 1 00

22. 1 5

1 08,535.00

25, 1 00

22. 1 5

· - ---

AJUSTE DE FIN DE AÑO

11

-----

1 00

- - - 25,000

22. 1 5

---

2? . l5

800,000.00

SAlDO

.

168,000.00

660, 1 1 5.00 660, 1 1 5.00

106,365.00

553,750.00

771


9. Para realizar una rev1s10n de costo mercado, seleccionamos tres artículos al azar (clave 1 02 1 1 , 20420 y 30232) ; asimismo, se nos informa que el porcentaje de utilidad y otros gastos, es de 30o/o y se nos proporcionan los precios de venta de los artículos seleccionados: Precios de venta de artículos terminados Descripción

Precio de venta

Bobina "B" R. V. Blanco y negro

1 05 .00

Bobina "C" R. V. Industrial

1 00.00

Regulador R.V. Color

5 1 3.00

1 O. Con objeto de realizar pruebas de valuación de material de empaque, se seleccionaron algunos artículos al azar, y de la última compra la empresa nos proporcionó la siguiente información: Compras de material de empaque FOLIO

1 50

Av Revolución No. 1 3 1 1 San Ángel Tels: 9 1 1 6 5 842 y 9 1 1 6 5 84 1 RFC: MES 840525 6G5


México. D . F.,

Calzada de la Viga 2 1 8

1 8 de Noviembre de 2010

RFC: CES 940 1 3 1 PD9

C. P. 1 1 346 México, D. F . Cantidad

a

Concepto

Precio

Total

Unitario

6,000

CAJAS PARA EMPAQUE DE REGULADORES BLANCO Y NEGRO

4 1 .90 $

Subtotal

IVA

Total

$

25 1 ,400.00

25 1 ,400.00 40,2240.00

$

2 9 1 ,624.00

".EF.E'CI().$�JlB...IPI4
'(DoscÚ!IIIJIJ8 1ZAJIBntm�N�NliliCÚÚ!ífltDiez; PmnsfiDJiiOO 7'il. N.)

La reproducción no autorizada de este comprobante c:onstiwye un dddo .,... U..,. llifmniimo¡¡ .&Jlm¡aunmii&&dmmdhosiinynmnel n l Hampón, S. A. Av. Revolución No. 2586 Col. San Míguel lusmgentes Méñco, D.F. .lmpraorAutom:ado lN1o.. 253698 C!\NIIDAD �&ll (Dll)ll aii 2Dlll amn fecha de 9 de mano de 2009 y vencimiento e! S de matt0 de 2011


FOLlO 12525 Cía. Ejemplo, S. A.

México. D. F.,

Calzada de la Viga 2 1 8 C. P . 1 1 346 México, D. F. Can 4,000

a

19 de Noviembre de 2010

RFC: CES 940 1 3 1 PD9 Concepto

Total

CAJAS PARA EMPAQUE DE REGULADORES COLOR

252,400.00

Subtotal

NA

252,400.00 40,384.00 292,784.00

La reproducción no aumrizada de este compmbanll: c:onsi:ÍIJIF - delím calas�·Jim¡�fiimalh:r¡iip¡pmrnol a l Hampón, S. A. �v. Revolución No. 2586 Col San Miguel lnsorgentrs Méóco, D.F. Impn:sor.Aamriadu No.:-2S3QJBC!\1N111 1MD 1MI'IU!SI\ oid ]UJ�l�Q)ail li$,Íf)00 con fecha · · 6 de junio de 2009 y.VCIto ICÍinÍal d 5 de junio de 2811

Av Lago de Guadalupe No.

368 Plaza de la Hacienda Local D.,6 RFC: EES

12573 8703 1 6 S 1 6

Cía. Ejemplo, S. A. Calzada de la Viga 2 1 8

C . P . 1 1 346 México,

D.

Cantidad

4,600

_RFC: CE� 940 1 3 1 PD9

F.

· Total

Concepto

CAJAS PARA INDUSTRIALES

EMPAQUE

DE

rciento IYeinte SBM.MiJlJYin� naojimli!J trrtPIJ.s (Jf}/icl)D M W.�

: 110,400.00

La reproducción rio autorh:ada de este oomprobante �mi delím ... b�f&Jim¡�/Dmalhii¡ iinytimnol a l Hampón, S. A. Av. Revolución No. 2586 Col San Migudlnsurgentrs Méúco, D.F. �.Aamriadu N0.. 2539JB CANTIDAD IMI"RR1SSl ..,._ WJIOO) ail li$,11JOO con fecha 6 de junio de 2010 y VCIICÍinÍalto d 5 de jmúo de 2012


1 1 . Esta información corresponde a la última compra del material seleccionado para nuestra revisión. MOVIMIENTO DE ALMACEN MATERIAL DE---------EMPAQUE¡- ---�---,--------CAJAS PARA EMPAQUE DE REGULADORES BLANCO Y N EGRO (ARTICULO)

MATERIAL EMPAQU E

!

ALMACEN

¡

1

CASILLERO NUM.

MAXIMUM

MINIMUM

i

Fecha de

No. de Factura

Entrada o

Remisión u

Salida

Orden

í

PRECIO DE

EXISTENCIA

6,000

CAJAS PAR A EMPAQUE DE REGU LADO R ES (ARTICULO)

ALMACEN

COL

Fecha de

No. de Factura

Entrada o

Remisión u

Salida

Orden

OR

__,_,_�-----·-�-�-··----·-----'-··-···-�-�---

�

MINIMUM

1

r-

-·------···---,

i ¡

1

CASILLERO NUM. j 1

MAXIMUM

TARJETA NUM.

VALORES S A LDO

HABER

0.00

225,420.00

225,420.00

----·--····--------------·-··----------------

r

···-

· --·--··-····

1

-------

PIEZA

¡

!

¡

UNIDAD

TARJETA NUM.


JG

PRECIO D E U NIDAD

SA LIDA

SALOOAL 31 DE OCTUBRE

O

CLASIACACION NUM.

ESPEC I E ENTRADA

b

37.57

MOVIMIENTO DE ALMACEN MATERIAL DE EMPAQUE

¡

MATERIAL DE EMPAQUE

41 .90

6,000

,_.,_____._____.,_.,._.,_. __________, ________�_,____,_,__�_,_____

-----

UNIDAD

1

' " ' C OO M < O O

U N IDAD

S A LIDA

o

1 50

�ZA-

PI


SALOO AL 31 DE OCTUBRE 1 8/1 1 /201 0

;

CLASIACACION NUM.

ESPECIE ENTRADA

�

;

i

---

!

¡

�-.. -" . ·---¡··-------

3,000

40.00

7,000

63. 1 0

VALORES SA LDO

HABER

120,000.00 372,400.00

19/1 1 /201 0

1 25

19/1212010

1 1 00

560

6,440

39.00

21 ,840.00

350,560.00

29/12/201 0

1 1 12

590

5,850

39.00

23,010.00

327,550.00

30/12/201 0

1 1 14

60

5,790

39.00

2,340.00

325,210.00

5,800

39.00

0.00

226,200.00

4,000

AJUSTE DE FIN DE AJ\Jo

10

252,400.00

39.00

99,010.00

11

¡

MATERIAL DE EMPAQUE

--- -··-CAJASPARA EMPAQUE-DE BOBINAS IDU STRÍALES·--·-·(ARTICULO)

MATERIAL DE EMPAQUE ALMACEN

Entrada o Salida

1

1

1

!

1

i

! 1

1 1 /1 212010 18/1 2/201 0

11 11 11

Orden

l so

PIEZJ\

1

1

U N IDAD

1 58

23.50

4,758

24.00

p

b...

21 .30

397

4,361

21 .30

1 1 09

370

3,991

21 .30

4,000

2 1 . 30

9

TARJETA NUM.


A

4,600

UNIDAD

i

1090

AJUSTE DE FIN DE AJ\Jo

11 11 11

-

PRECIO DE

Remisión u

1 75

¡

MINIMUM

No. de Factura

SALOOAL 3 1 DE OCTUBRE 22/1 1/201 0

T

CLASIACACION NUM.

CASILLERO NUM.

l

MAXIMUM Fecha de

DE Al MAr.FN

u

VALORES HABER

S A LDO

3,713.00 1 1 4, 1 1 3.00

1 1 0,400.00

1 1 4, 1 1 3.00 1 14, 1 1 3.00 28,913.00

85,200.00


1 2. Al efectuar nuestra revisión física de los materiales, detectamos que existen materiales obsoletos o de lento movimiento, como sigue: Material obsoleto o de lento movimiento Unidad

Cantidad

Alambre de magneto No. 1 7 Clave 30 1 04

Kg

2,868

Material de poca resistencia Fibra Mylar 20 1 5 1

Kg

999

Materia prima

1 3. Cabe mencionar que en el transcurso del año se disminuyó la estimación de inventarios obsoletos o de lento movimiento en $447,300.00 por destrucción, para lo cual se obtuvo la debida autorización de la Secretaría de Hacienda. 14. Durante la revisión de control interno se verificó el adecuado cálculo de los costos de producción, por lo que no se consideró necesario realizar más pruebas de valuación de costos de producción en proceso y artículos terminados. 1 5. Se llevó a cabo el corte de formas viendo físicamente la documentación como sigue: Notas de salida de almacén qe materias primas:

239 1 2392 2393 2394 2395 2396

27- 1 2- 1 0 27- 1 2- 1 0 28- 12- 1 0 En blanco y se vio que se utilizaron en 02-0 1 - 1 1 . En blanco y se vio que se utilizaron en 02-0 1 - 1 1 . En blanco y se vio que se utilizaron en 02-0 1 - 1 1 .

1 6 . S e verificaron físicamente y se constató el sello de recibido por el almacén d e producción en proceso. Notas de salida de almacén de material de empaque

1 1 12 1 1 13 1 1 14 ' 1 1 15 1 1 16 1 1 17

29- 12- 1 0 30- 1 2- 1 0 30- 1 2- 1 0 En blanco y se vio que se utilizaron en 04-0 1 - 1 1 . En blanco y se vio que se utilizaron en 08-0 1 - 1 1 . En blanco y se vio que se utilizaron en 09-0 1 - 1 1 .

81 1


17. Se verificaron físicamente y · se checó el. sello de recibido por el Almacén de Producción en Proceso. Ó rdenes de producción en proceso

3 1 2-34 3 1 2-35 3 1 2�36 31 3-0 1 3 1 3-02 3 1 3-03

20- 1 2- 1 0 27-' 1 2- 1 0 27- 1 2- 1 0 En blanco y se vio que se utilizaron en 02-0 1 - 1 1 . En blanco y se vio que se utilizaron en 02-0 1 -1 1 . En blanco y se vio que se utilizaron en 02-0 1 - 1 1 .

1 8. S e verificaron y se observaron físicamente.


1 .5

Pagos anticipados


An_alizar y utilizar los . procedin;lientos de auditoría de pagos anticipados, reglas de valuació:q. ,y presentación en el balance gerie.ral. 1.5 .3 Normas de Información Financiera aplicables

Para tratar lo referente a los pagos anticipados, se deben analizar los párraÍO:§ '), , §, 6-8 y 1 1 clel Boletín C-5, Pagos anticipados, ser:ie NIF C, del libro Normas de lnformadón Financiera del CINIF, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 20 1 0. 1 .5 .4 Normas y Procedirniento.� de Auditoría y Normas para atestiguar, aplicables

Para tratar el rubro de los pagos anticipados, ver los párrafos 4-8 y 29-34 que se encuentran en la Norma 5 1 30, Pagos anticipados, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar> editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 20 1 0.


Mapa de resolución


Se procede a realizar la revisión de seguros

__. ...


.. ..

Esta información la obtenemos de las pólizas de seguro que nos proporciona la empresa, la cual se encuentra en esta sección

,,.

Se procede a hacer el análisis del contrato en arrendamiento financiero

Planteamiento •

l s4

Los seguros contratados son los siguientes:

.. ..

Esta información la proporciona la empresa, la cual nos da el contrato de arrendamiento para verificar el pago oportuno de las mensualidades correspondientes. Esta información se encuentra en esta sección


85 1

Prdctica de attdltútia automatizada

•

•

l s6

El saldo que estaba pendiente de devengar al principio del año se devengó. La diferencia de amarre contra resultados se debe a que se registró en la cuenta de gastos de administración Subcuenta papelería, el gasto de Seguros de los meses de octubre a diciembre.


Se llevó a cabo el 1 de septiembre de 2009 un contrato de arrendamiento financiero con Arrendadora Nacomer, para la compra del auto de servicio para ejecutivos Oetta), el contrato contiene en el anexo A, la tabla del arrendamie!lto como sigue:

•

Contrato de Arrenda m i e nto Fina nciero con Arre ndadora Nacomer, S. A

SALDO PAGO

FECHA

AMORTIZA·

SALDO

CIÓ N

INSOLUTO

INTERÉS

ANTERIOR 1 55,250.00

o

o

TOTAL MAS PAGO

IVA

IVA

1 55 , 250.00

o

o 7,427.24

01 /09/2008

1 55,250.00

1 , 533. 9 1

5,663.24

1 49, 586.76

7, 1 97. 1 5

230,09

2

0 1 / 1 0/2008

1 49 , 586.76

1 ,477.96

5,727. 59

1 43, 859. 1 7

7, 205.55

221 . 69

7,427.25

3

0 1 / 1 1 /2008

1 43, 859. 1 7 .

1 ,421 . 37

5, 792.67

1 38,066.50

7,214.04

2 1 3.21

7,427.25

4 5 6 7 8

01/1 2/2008

1 38,066.50

1 , 364. 1 3

5, 858.49

1 32,208.01 .

7,222.62

204.62

7,427.24

01 /01 /2009

1 32 , 208. 01

1 , 306.25

5, 925.05

1 26,282.96

7, 231 . 30

1 95�94

7,427.24

01 /02/2009

1 26,282.96

1 , 247.70

5, 992.38

1 20,290.58

7,240.08

1 87. 15

7,427.23

0 1/03/2009

1 , 1 88. 50

6, 060.46

1 1 4,230. 1 2

7,248.96

'1 78. 28

7,42.7 .24 .

01/04/2009

· 1 20, 290.58 1 1 4,230. 1 2

1 , 1 28.63

6, 1 29. 32

1 08, 1 00.80

7,257.95

1 69.29

7,427.25

9 10 11

01 /06/2009

1 08; 100.80

1 , 068.06

6, 1 98.97

1 01 , 901 .83

7,267.03

1 60.21

7,427.24

01/07/2009

1 01, 901. 83

1 , 006.82

6, 269.40

95,632.43

7,276.22

151 . 02

7,427.24

01 /08/2009

95,632.43

944.87

6 , 340.64 .

89,29 1 . 79

7,285. 5 1

1 41 . 73

7,427.24

12

01 /08/2009

89,291 . 79

6,41 2.68

82,879. 1 1

7,294.91

1 32 . 33

7,427.24 .

13

0 1 /09/2009

82,879. 1 1

8 1 8.87

6,485.54

76,393.57

7, 304.41

1 22.83

7,427.24

14

0 1 /1 0/2009

76, 393,57

754.79

6, 559:23

69,834.34

7 , 3 1 4 . 02

1 1 3. 22

7,427.24

15 16 17

882. � 3

7,427.24

0 1 / 1 1 /2009

69,834.34

689.98 '

6,633. 76

63,200.58

7, 323.74

1 03.5

0 1 / 1 2/2009

63,200.58

624.43

6, 709. 1 4

56, 49 1 .44

7, 333.57

93.66

7,427.23

01 /0 1 /201 0

56,491 .44

558. 1 5

6, 785.37

49,706;07

7,343.52

83.72

7,427.24 7,427.23

0 1/02/201 0

49,706.07

491 . 1

6, 862.47

42,843.60

7, 353.57

73.66

19 20

01 /03/201 0

42,843.60

423 . 3

6,940.44

35,903. 1 6

7, 363.74

63.49

7,427.23

0 1 /04/201 0

35, 903. 1 6

354.73

7, 01 9. 30

28,883.86

7,374.03

53. 2 1

7,427.24

21

0 1 /06/201 0

28,883.86

285.38

7,099.05

2 1 , 784.81

7,384.43

42. 81

7,427.24

01 /07/201 0

2 1 , 784. 8 1

2 1 5. 24

7, 1 79 . 7 1

1 4 , 605. 1 0

7, 394.95

32.29

7,427.24

23

01 /08/201 0

1 4, 605. 1 0

1 44.3

7,261 .29

7,343.8 1

7,405.59

2 1 . 65

7,427.24

24

01 /08/201 0

7,343. 8 1

72.43

7, 343.81

o

7,41 6.24

1 0. 86

7,427. 1 0

18

22

20, 003. 1 2 =========

1 55, 250.00 =========

1 75,253. 1 2 = = = = = = == =

3, 000.47 =========

1 78,253.59 =========

Se precedió a verificar el pago oportuno de las mensualidades por las que se vieron los pagarés correspondientes sellados de pagado por cada uno de los 1 2 meses de 20 1 0.

87 1


1 .6

Activo fijo


Analizar y utilizar los procedimientos de auditoría de inmuebles, maquinaria y equipo, reglas de valuación y presentación en el balance general. 1.6.3 Normas de Información Financiera aplicables

Para tratar lo referente al activo fijo, se deben analizar los párrafos 2, 4, 6-9, 1 9-22, 26, 29, 33, 35-36, 39-40 y 46-5 1 , del Boletín C-6, Inmuebles, maquinaria y equipo, serie NIF C, del libro Normas de Información Financiera del CINIF, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 20 1 0. 1.6.4

Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para atestiguar, aplicables

Para tratar el rubro del activo fijo, ver los párrafos 3- 1 , 65-69, 75, 77-80, 84, 86-88, 90-92, 94, 97, 1 00- 1 04, 1 08- 1 1 4, 1 27- 1 32 y 134, que se encuentran en la Norma 5 1 50, Inmuebles, maquinaria y equipo, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 20 1 0.

l ss


Mapa de resolución


... ....

Se extrae la información de la BG l . y resull1en de auxiliares y movimientos

i Se revisan y observan las adiciones realizadas durante el ejercicio al activo fijo. Para ello, se, elaboran cédulas individuales por renglón del activo fijo

Se revisa el cálculo de la depreciación contable acumulada

Esta información no la proporciona la empresa, la encontramos en esta sección

.....

'

Esta información la obtenemos con base en la información proporcionada por la empresa y se revisa según sus políticas de depreciación, dicha información la encontramos en esta sección

.... ....

,,

Se revisa el cálculo de la depreciación contable del ejercicio, y que también se haya cargado correctamente a resultados

Se verifican los equipos dados de baja, determinando su utilidad o pérdida contable

..... ·

.... . ....

Como se mencionó, esta informaciónla encontramos en las páginas de esta sección y de las cédulas de auditoríá20-3, 40- 1 y 3 0-1

Esta información la encontramos en esta sección

La revisión de los conceptos de re-expres1on se realizará en la sección correspondiente al Boletín B- 1 O, independientemente de que este boletín indica que no se debe actualizar mientras no exista una inflación de acumulada de 26°/o en los tres ejercicios anuales anteriores, la empresa a recomendación del auditor continuará determinando la actualización para evitar que cuando se tenga que calcular y registrar no implique un trabajo excesivo extraordinario.

89 f


La compañía nos proporciona la siguiente información: Compras de activo fijo MOTORES UN ION, 8.A · DE C. \& •

Rio · Panuco No. 63 Col. Cuauhtemoc Mexico, D.F.Te ls : 5847 6316 y 21460570 RF.C. MUS 780516 8X7

lo, S. A.

C. P. 1 1346 RFC: CES940 1 3 1 PD9

Cantidad

Concepto

lv'OTOR 1:E 3 rP MARCA. COOLER PARA MAQUINA CORTADORA DE LAfvi\JA QUE INCLUYE, MA.NO DE OBRA POR INSTALACION No de Serie 1 356987456

69,447.

69,447.

Registrado con póliza de diario 06, factura autorizada por el gerente general y visto físicamente en producción el 6 de junio de 20 1 0.


Precio Unitario

Registrado con póliza de diario número 28, el 3 1 de enero de 20 1 O, factura autorizada por el director de compras y visto físicamente en recursos humanos.

4

SLLOI'ES DE Pl8.. IOOD 12352

Registrado con póliza de diario número 20, el 2 de j unio de 20 1 O, factura autorizada por el director de finanzas y visto físicamente en la recepción.

91


-

S.A. DE C. 11.

BLVDManuel Avila Camacho No. 235-C Naucalpan Edo de México, C.P. 53370 Tels: 5576 1 8 26 RFC: DMS 700312 SN1

Cía. Ejemplo, S. A . Calzada d e la Viga 2 1 8 México, D. F. C. P. 1 1 346 RFC: CES940 1 3 1 PD9 Concepto

Cantidad

ESCRITORIO lv'ODB.O EJECUTIVO

14

Series 1256897, 1 256898, 1 256899 Series 1 256900, 1 256901 , 1 256902 Series 1 256903, 1 256904, 1 256905 Series 1256906, 1 256907, 1 256908 Series 1 256909

Subtotal IVA Total REG. CAM. NA. DECOM. 4561238

CINCUENTA

"S:ECTOS ASCALES AL PAGO"

Y DOS MIL SEISCIENTOS SEIS PESOS 751100 M.

N No.

Registrado con póliza de diario número 23, el 13 de junio de 20 1 O, factura autorizada por el director de operaciones y visto físicamente en el departamento de ventas.

Av lndustrl No. 55 Col: Nuevo Parque Industrial Vallejo, Tlalnepantla Edo de México RF.C. CSA 600409 8S3


Calzada de la Viga 218 México, D. F. C. P. 1 1346 RFC: CES 940 1 3 1 PD9

Cantidad

Concepto

Precio Unitario

EQUFO DE INTERCOMJNICACION CON MJSICA AIVBIENTAL AM'FM INTEGRADO FQR l.JN[)AD CENTRAL Y 5 I S . No de Serie 5698YY

BOC NA

27,500.00

Subtota l

$

$

27,500.00

$

31 , 900.00

4,400.00

IVA

REG

Total

27,500.00

. CAM. NA. DECOM. 58697

"EFECTOS ASCALES AL PAGO"

( TREINTA Y UN MIL SEISCIENTOS VEINTICINCO PESOS 00/100 M. N.) L.a reproducción no autorizada d e este comprobante constituye un delito e n los t6rminos d e las autoridades fiscales imprenta La Athenas, S. A . Av. M aestros ·N o·.

269842

2 58

Col. A·gricultura M éxico, D.F. Impresor Autorizado N o .

C A N T I D A D IM PRESA 1,0 0 0 F O L I O A 4 50 0 1 A L A 4 6 0 0 0 V IG E N C I A M A R Z O 2 0 11.

Registrado con póliza de diario riúmero 09, el 5 de agosto de 20 1 0, factura autorizada por el director de finanzas y visto físicamente en el departamento de contraloría.

192


li'fiJ8XfjM80íJti1UIIaJ �/Jílalg � t& rf}@ �

[�

Calle Francisco Barrera No . 37 Col: San Juan del Bosco Atlzapall de Zaragoz:a C.P. 52946

R.F.e.

MOS 950512 T76

Cía. Ejemplo, S. A .

Calzada d e la Viga 218 México, D. F.

C. P. 11346 RFC: CES940 1 3 1 PD9

Cantidad

25

Concepto

Precio Unitario

1\N\QUINA Sl.Jfv\1\DORA CANNON IVODB..O

1 , 000.00

NU� P-01 1 1 Numeras econonicos del 1 2356

$

al 1 2380

S u btota l

$

25,000.00

$

29,000.00

4,000.00

IVA Total REG. CAM. NA. DECOM. 589756 "EFECTOS ASCALES AL PAGO''

( VEINTIOCHO MIL SETECIENTOS CINCUENTA PESOS 001100 M. N.) La reproducción no autorizada d e este comprobante constituye un delito ·en l o s términos d e las autoridadeiS fiscales Imprenta La Athenas, S . A . Av. M aestros No. 2 56 Col. Agricultura M éxico, D.F. Impresor Autorizado No. 2 6 9 8 4 2 C A N T I D A D I M PRESA 2 , 0 0 0 FOLIO 10 0 0 1 A L 1 2 0 0 0 V I G E N C IA D iciembre 2 0 11.

Registrado con póliza de diario número 27, el 16 de enero de 20 1 O, factura autorizada por el director de producción y visto físicamente en el departamento de planta de producción.

con Cabina y Furgon con Numero de Motor 1 23548972 y numero de serie 8564792. 2010

(8 precio Incluye el lm puesto sobre Automoviles Nuevos)

Subtotal IVA Total

REG, CAM. NA. DE COM. 0005897 "EFECTOS ASCALES AL PAGO" ( UN M ILLÓN OCHOCIENTOS SETENTA Y CIN C O M IL TRESCIENTOS CINCO PESOS 00/100 M . N.) No.

Registrado con póliza de diario número 28, el 6 de junio de 20 1 0, factura autorizada por el gerente general y visto físicamente en ventas.

93

Integración de los activos fijos Histórico

Histórico

Terrenos

02/02/02

6 ' 526, 1 07.00

Edificios

02/02/03 08/04/03 1 0/07/03

Equipo de transporte

475,600.00 2, 1 25,700.00 1 03,250.00

1 5/03/09

5 6 1 ,350.00

Equipo de transporte en arrendamiento financiero

1 5/0 1 /04

73,700.00

0 1 -09-09

1 55,250.00

Equipo de cómputo

1 0/ 1 1 /08 02/0 1 /09

Maquinaria y equipo

28/0 1 /03 03/09/04 1 4/09/04 1 4/09/04 08/05/06 1 0/08/07

2, 1 1 7,250.00 1 ,468,700.00 2,345 ,338.00 1 99,650.00 863,400.00 303,200.00

1 ,542,360.00 8 1 4,440.00

Mobiliario y equipo de oficina

28/0 1 /03 1 5/0 1 /04

53 1 ,809.00 369,40 1 .00

Bajas de activo fijo en 20 1 O

Se procedió a vender el 9 de febrero parte de la maquinaria que se adquirió el 28 de enero de 2003 en $ 1 '750,000.00, a un precio de venta de $900,000.00, según la factura No. 38500, observando la copia firmada de recibido, y ficha de depósito correspondiente, registrada con póliza de ingreso No. 60, del 9 de febrero de 20 1 0.

La política de depreciación es sobre saldos finales mensuales

Tasas de depreciación y valor de desecho financiera

Tipo de activo

Porcentaje

Porcentaje

de depr.

de desecho

5% l O% l O% 35% - 1 5% 1 5%

l O% 30% 5% 20% 20% 20%

Edificio Maquinaria y equipo Equipo de oficina Equipo de cómputo Equipo de transporte Equipo de transporte en arrendamiento financiero

La diferencia en el amarre contra resultados · de la depreciación anual se debe a que en la sub cuenta de depreciación de equipo de cómputo de gastos de administración, se cargaron gastos de mantenimiento de equipo de oficina.

El prorrateo de la depreciación en resultados fue como sigue:

Concepto

Edificio Maquinaria E. de oficina E. de cómputo E. de transporte E. de transporte en arrendamiento financiero

Gastos de fabricación

90. o/o 1 00%

Gastos de admón.

Gastos de venta

l O% 80% 1 00% 30% 1 00%

20% 70%

Debido a que la trayectoria de generac1on de resultados positivos (utilidades) , continúa en ascenso no se requiere la aplicación del Boletín C- 15, ya que los activos son recuperables vía depreciación sin afectar en forma negativa los resultados de la compañía. Asimismo, la compañía resolvió un cuestionario de evaluación (información del disco para el alumno) .


l .7

Cargos diferidos

l . 7.1

Normatividad y metodología de Resoluci6n

1.7.2 Objetivo Analizar y utilizar los procedimientos de auditoría de otros activos y cargos diferidos, reglas de valuación y presentación en el balance general. l . 7.3

Normas de Informaci6n Financiera aplicables

Para tratar lo referente a los cargos diferidos, se deben analizar los párrafos 6, 1 0- 1 4, 1 7, 26-27, 30-3 1 , 66, 68, 69, 76 y 93, del Boletín C-8, Activos intangibles, serie NIF C, del libro Normas de Información Financiera del CINIF, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 20 1 0.

1.7.4


Para tratar el rubro de los cargos diferidos, ver los párrafos 5- 1 3, 1 5- 1 6, 1 8, 20, 33, 35, 52-56, 60, 62, 64-65, 68-69 y 7 1 -74, que se encuentran en la Norma 5 1 60, Intangibles, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 20 1 0.

Planteamiento del acti�o

Diagrama


.... ...

.·

Se procede a revisar las' adiciones de los gastos de instalación

.... ...

Se extrae la información de la BG 1 y el resumen de auxiliares de los movimientos Esta información la obtenemos de las pólizas de egresos con su documentación, .soportes mismos que encontramos
Verificación del cálculo de la amortización contable del eJerciciO y su amarre con resultados

...

Esta información nos la proporciona la empresa en esta sección y en las cédulas de auditoría 20-3, 30- 1 y 40- 1

,,

Verificación del cálculo de la amortización acumulada

Nota: La revisión de los conceptos de re-expresión se realizará en la sección correspondiente al Boletín B- 1 0, independientemente de que este boletín indica que no se ·debe actualizar mientras no exista una inflación de acumulada de 26o/o en los tres ejercicios anuales anteriores, la empresa a recomendación del auditor continuará determinando la actualización para evitar que cuando se tenga que caldtlar y registrar, no implique ün trabajo excesivo extraordinario.


Planteamiento •

Las adiciones de gastos de instalación en el año fueron las siguientes: LUZ Y F UliRZA Dli M liXICO M B.CHOR OO!IMFO No. 171cot Tlaxpma SOUCITUD DE SERVICIO OE ENERGIA ELÉCTRICA

COMPAfiiA 6JEM PLO, SA. RFC:CES940131 PD9

NOMBRE

FOLIO

1564879

SOUCITA O E LA SUMINISTRADORA EL SERVICIO D E ENERGIA ELÉCTRICA DE

ACUERDO

CON

LOS

ANOTADAS AL DORSO, ACEPTA

DATOS

.PROPORCIONADOS

D E LA S CUALES

EL SOUCITANTE EL

HA

Y

CLAUSULAS

QUEDADO ENTERADO

Y

SERVICIO SE SUMIN ISTRARA E N :

CALZADA DE LAVIGA No 21 8 entre: Eje sur 8 y Chimalistac

Col. Escuadrón 203

16 8

LAMP. INI. DE

60W

CONTACTOS

ACTA

P OD E R

FIRM A

w

626

w

1586 W

TOTAL

P TO .

960

R E P R ES E N TA N TE

LEGAL

A N EXÁNDOSE COPIA DE ESTE Y S U IDENTIFICACIÓN

DIRI!CCIÓN COMERCIAL DIRECCIÓN PARnCULAR No. TELEFÓNICO

56 46 226 60

1a COPIA

Registrado con póliza de egresos No. 5 1 60, de 30 de junio de 20 1 0 para la bodega de materiales.

®®l;J�rn�® riDrn [!lA\ @�WB m 1m©® �00 � ��

D,

'

LJ�@IJ'®o:tls:l

PAGO DE DERECHOS

COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A. CALZADA DE LA VIGA 218 México, D. F. CÓDIGO POSTAL C. P. ll346 CONTRIBUYENTE DOMICILIO

DEL CONTRIBUYENTE

LICENCIA DE

GIRO

IUJICI-·8118

III.SlBIAl

18 948131PI8

$15,380.00

PERIODO

FECHA DE PAGO

LUGAR DE PAGO

FOLIO

lESORaiA IB..F

123546

JUIII0 2018- •11102011

30 DE.IIIODE2010

R.F.C.

Registrado con póliza de diario No. 1 85, del 1 5 de junio de 20 1 0.

DERECHOS


INMOBILIARIA PISIS, S. A. D E C. V. R.F.C. IPS REFORMA No .

1.45

Del. Cuauhtémoc Tel:

52 24 1.2 85

980502

6VA

Col. Centro

00238 Fa x

México, D. F.

53 98 54 87

I I M IC IL II Calzada de la Viga

No. 218

Col. Escuadrón 203 C.P.

DEPOSITO EN GARANTfA DEL LOCAL UBICADO EN CALZADA DE

1 1 346 México D. F.

LA

No 256

S. A. Av . . M aestros N o.

0001 A L 1000 VIGEN C IA

256

Col. Agricultura M éxico, D F . Imprasor Autorizado N o .

A G OSTO

2011.

269842

C A N TIDAD IM P RESA

Registrado con póliza de egresos No.5 1 90, el 30 de junio de 20 1 0. i .tn i enta

:flermanos�

S ..A· •

Av. Palmas No. 405 Col. Lom as de Chapultepee C.P. 1 1000 Miguel Hidalgo, Tels: 5520 511 3 y 5520 5419

Ejemplo,S. A.

de 1a Vtga 218

México, D. F.

C. P. l 1346 RFC: CES940 1 3 1 PD9 Concepto

Cantidad

10

ESTANTES

Subtotal Total REG. CAM. NA. CE COM. 0005897

RF.C. PHS 550630 BT8


(Ciento Setenta y Cinco Mil Novecientos Cincuenta Pesos 001100 MN) repro n no com s auto ridades fiscales imprenta La Athenas, S. A. Av. M aestros N o . 256 C o l. Agricultura M éxico, D.F .. Impresor Auto rizado No. 269842 C A N TIDA D IM P RESA 1,000 FOLIO 500 1 A L 6000 VIG E N C IA Diciembre 2 0 11.

Registrado con póliza de egresos

No.5 1 69, del 30 de junio de 20 1 0.

99 1


Pisos Industriales,. . Av. Presidente

Masarík

No.

89 Col.

S. A .

Los Morales C.P. 1 1750 Det Miguel

Hidalgo, Tels: 5203 881 4

y 5203

7128

C i a. Ejemp l o, S. A. Cal zada de la V i ga 2 1 8 Méx i c o , D. F. C. P. 1 1 346 RFC :

CES 940 1 3 1 PD9

RF.C. PIS 500820 JV2

Concepto

Cantidad

i'v1EIROS CUADRADOS DE PISO DE VINIL

50

Subtota l IVA Total REG. CAM. NA. DE COM. 2356897


( CIENTO CUARENTA Y TRES MIL CIENTO SETENTA Y CINCO PESOS 00/100 M. N.) repro d u c e

e s t e co mproba nte c o nstituye un de lito e n

no a

a uto ridades fis calas imprenta L a A th e n a s , S . A . A v . M a estros N o . 2 5 6 C o l . A gricult ura M éxic o , O .F . . Impre s o r A uto rizado N o . 2 6 9842 C A N T I D A D I M P R E S A 1,000 F O LIO 12001 A L 13000 V IG E N C IA A G O S T O 2011.

Registrado con póliza de, egresos No. 5 1 80, del 30 de jun1o de 20 1 0 .

Todos estos gastos fueron autorizados por el director de operaciones . •

La integración por años de ad,quisiéión es la siguiente: - Gastos de organización: 2003

___.

.

224,045 . 00

Y éstos se registran a 1 00°/o en gastos de administración

Los gastos de instalación se registran a 1 OOo/o en gastos de venta - La tasa de amortizaciÓn es de 5 o/o anual. La política de amortizaciÓn es sobre saldos finales anuales.

l loo

2.1

Préstamos bancarios

2.1.1 Normatividad y metodología de resolución 2.1.2 Objetivo Comprobar que los préstamos bancarios mostrados en el balance general sean todos los que tiene la empresa y que también sean reales; del mismo modo, representan obligaciones de la entidad, así como las garantías que se dieron en· la obtención .de los créditos.

2.1.3 Normas de InfQrmación Financiera y Normas para Atestiguar, aplicables Para tratar el rubro de los préstamos bancarios, ver los párrafos 7-10, 44-45, 53, 55, 59, 64 y 69, que se encuentran en la Norma 5170, Pasivos, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, . . . A.C., 2010.

Mapa de resolución


!

... ..


.·

Se hace análisis de préstamos bancarios y se realizan las pruebas de suficiencia de pasivo, correcta valuación y amarre a

-·

_.. ...

/

Esta información es proporcionada por la compañía y la encontramos en esta sección del libro y en la cédula de auditoría 50-1

resultados

1

103· --';


Planteamiento La compañía tuvo los siguientes préstamos bancarios en 2009:

Banco

Fecha de préstamo

Fecha de vencimiento

5756

Nacomer

28-12-09

28-07-10

500,000.00

21 o/o

Directo

5757

Nacomer

28-12-09

28-07-10

500,000.00

21o/o

Directo

5758

Nacomer

28-12-09

28-07-10

500,000.00

21o/o

Préstamo

Documento

Directo

Importe

Tasa

Al momento de realizar los préstamos la institución bancaria retuvo los .intereses

correspondientes, los cuales la compañía registró en intereses pagados por anticipado. La compañía hizo los pagos en fecha exacta a la institución de crédito. Asimismo, todos los préstamos fueron debidamente autorizados y se verificó que todos éstos ingresaran a las cuentas bancarias de la empresa. La política de la compañía es registrar los intereses pagados y/o devengados en la subcuenta de intereses en gastos financieros. La diferencia de amarre contra resultados se debe a que se registraron otros gastos en la subcuenta de intereses de Gastos Financieros. ·

lt04

Planteamiento delpasivo y capital

Por este pagare d(los) suscrito(es) promete(n) incondicionalmente a NACOMER, S.A., lnsritución de Banca Múltiple� en stis oficinas ubicadas en Avenida Universidad No. 3500, .Colonia Coyoacán, Delegación Tlalpan, C.P. 14060, o en cualquier otro lugar donde se requiera de pago, la suma del principal $3'000,000.00 (tres millones de pesos 00/100 M,N.), a más tardar el dia 29 de julio de 2011. La cantidad anterior causará .intereses ordinarios pagaderos en forma anticipada aplicando la tasa de interés marcada con "X" de las siguientes:

� La tasa fija de 29 por ciento anual. _

. La tasa variable (que a la fecha es de) __ % __ por ciento anual que será la que resulte de adicionar ____

(_) puntos a la siguiente referencia:

La tasa de referencia, será la marcada de entre las siguientes: = CETES. La tasa de rendimiento neto de los Certificados de la Tesorería de la Federación a plazo de

=

publicada en el Diario Oficial de la·Federación.

==::=

días de la últi�a emisión primaria conocida y

C. C.P. El Costo de Captación a Plazo de Pasivos que determina y publica' mensualmente el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación.

= TIIE. La Tasa de Interés lnterbancaria de Equilibrio a plazo de ==-días, que publica el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación.

El periodo para el cómputo de intereses será en forma diaria conforme al calendario, y la tasa de referencia aplicable a cada periodo será la última vigente del periodo inmediato anterior al que se devenguen, por lo que la tasa de referencia aplicable para el primer pago de intereses, será la vigente en la fecha de este pagaré y las subsecuentes serán las vigentes los días en que se haya hecho exigible el pago inmediato anterior de que se trate.

Para el caso de que el instrumento señalado como referencia para determinar la tasa de interés ordinaria desaparezca, se aplicará el que expresamente lo sustituya más los puntos señalados previamente y en el caso de que no se sustituya, el suscriptor sustituirá el presente pagaré dentro de los 3 días siguientes a tal evento, o de lo contrario se dará por vencido anticipadamente este pagaré. La variación de la tasa de interés se llevará a cabo sin necesidad de convenio posterior con el suscriptor, en la misma proporción en la que varié el indicador elegido de entre los antes descritos. Los intereses que cause este pagaré se calcularán por el número de días naturales transcurridos sobre la base de un año de 360 días. El valor que ampara el presente título lo he(mos) recibido a mi (nuestra) entera satisfacción. El(los) suscriptor(es) se obliga(n) en caso de incumplimiento en el pago oportuno del capital y/o intereses, a pagar el interés moratorio que resulte de multiplicar la tasa de interés ordinaria por tres, la cual se aplicará sobre el saldo insoluto de este pagaré, desde la fecha de incumplimiento y hasta su total liquidaci6rt.

�

La falta de pago oportuno de cualquier p go de capital y/o intereses, será causa de vencimiento anticipado de este pagaré, por lo que el banco podrá exigir el saldo insoluto adecuado más sus intereses ordinarios y moratorias, incluyendo honorarios de abogados, gastos y costos judiciales. En caso .de que algún pago deba hacerse conforme a este pagaré, venza o algún periodo de interés termine en un día que no sea hábil, dicho pago se hará o dicho periodo de intereses terminará al siguiente día hábil. Para la interpretación y cumplimiento del presente pagaré, serán aplicables las leyes y competentes los tribunales para la Ciu.tiembre de 2010. SUSCRIPTOR(ES) NOMBRE, FIRMA Y DOMICiLIO

�\\:::::::> � LIC. fDA _u�MEZ LEMUS AVALIERhtS)

· .

RAN4LE

LIC. F

MUS

105


PAGARE MONEDA NACIONAL

Por este pagare el(los) suscrito(es) promete(n) incondicionalmente a NACOMER, S.A., Institución de Banca Múltiple, en sus oficinas ubicadas en Avenida Universidad No. 3500, Colonia Coyoacán, Delegación Tlalpan, C.P. 14060, o en cualquier otro lugar donde se requiera de pago, la suma del principal $1 '000,000.00 (un millón de pesos 00/100 M.N.) a más tardar el día 27 de febrero de 2011. La cantidad anterior causará intereses ordinarios pagaderos en forma anticipada aplicando la tasa de interés marcada con "X" de las siguientes:

....X... La tasa fija de 29

por ciento anual.

La tasa variable (que a la fecha es de) referencia:

_

__

o/o

__

por ciento anual que será la que resulte de adicionar

____

(__)

puntos a la siguiente

La tasa de referencia, será la marcada de entre las siguientes: = CETES. La tasa de rendimiento neto de los Certificados de la Tesorería de la Federación a plazo de= días de la última emisión primaria conocida y

publicada en el Diario Oficial de la Federación. = C. C.P. El Costo de Captación a Plazo de Pasivos que determina y publica mensualmente el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación. = TIIE. La Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio a plazo d� ===.d . ías, que publica el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación.

El periodo para el cómputo de intereses será en forma diaria conforme al calendario, y la tasa de referencia aplicable a cada periodo será la última vigente del periodo inmediato anterior al que se devenguen, por lo que la tasa de referencia aplicable para el primer pago de intereses, será la vigente en la fecha de este pagaré, y las subsecuentes serán las vigentes los días en que se haya hecho e exigible el pago inmediato anterior de que se trate. Para el caso de que el instrumento señalado como referencia para determinar la tasa de interés ordinaria desaparezca, se aplicará el que expresamente lo sustituya más los puni:os señalados previamente y en el caso de que no se sustituya, el suscriptor sustituirá el presente pagaré dentro de los 3 días siguientes a tal evento, o de lo contrario se dará por vencido anticipadamente este pagaré. La variación de la tasa de interés se llevará a cabo sin necesidad de convenio posterior con el suscriptor, en la misma proporción, en la que varié el indicador elegido de entre los antes descritos. Los intereses que cause este pagaré se calcularán por el número de días naturales transcurridos sobre la base de un año de 360 días. El valor que ampara el presente título lo he(mos) recibido a mi(nuestra) entera satisfacción. El(los) suscriptor(es) se obliga(n) en caso de incumplimiento en el pago oportuno del capital y/o intereses, a pagar el interés moratorio que resulte de multiplicar la tasa de interés ordinaria por tres, la cual se aplicará sobre el saldo insoluto de este pagaré, desde la fecha de incumplimiento y hasta su total liquidación. La falta de pago oportuno de cualquier pago de capital y/o intereses, será causa de vencimiento anticipado de este pagaré, por lo que el banco podrá exigir el saldo insoluto adecuado más sus intereses ordinarios y moratorios, incluyendo honorarios de abogados, gastos y costos judiciales. En caso de que algún pago deba hacerse conforme a este pagaré, venza o algún periodo de interés termine en un día que no sea hábil, dicho pago se hará o dicho periodo de intereses terminará al siguiente día hábil. Para la interpretación y cumplimiento del presente pagaré, serán aplicables las leyes y competentes los tribunales para la Ciudad de México, Distrito Federal. LUGAR Y FECHA México, D.F., a 4 de diciembre de 2010. SUSCRIPTOR(ES) NOMBRE, FIRMA Y DOMICILIO

\

.-:::::::2

lt06

� \�

LIC.

FR 4

UC.

FR,<.

uuMEZLEMUS

AVALIERA(S)

ii

Jil ii�

:LEMUS

Planteamiento del pasivo y capital

2.2

Cuentas por pagar

2.2.1 Normatividad y metodología de resoluci6n 2.2.2

Objetivo

Comprobar que todos los · pasivos mostrados en el balance general, son reales y los tiene la emp�esa; asimismo, representan obligaciones de la entidad por artículos. recibidos, vendidos o servicios prestados, etc., así como la fecha del mismo.

2.2.3

Normas de Informaci6n Financiera aplicables

Para tratar lo referente a los préstamos bancarios, se deben analizar los párrafos 23, 47, 53, 57 y 73, del Boletín C-9, Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compr(Jmisos, serie NIF C, del libro Normas de Información Financiera del CINIF, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

2.2.4


Para tratar el rubro de los préstamos bancarios, ver los párrafos 6-1 O, 34-38, 43, 50 y 5,4 que se encuentran en la Norma 5170, Pasivos, del libro .Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 201 O.


Diagrama Se elabora la cédula

Se extrae la información

.....

suman a

Se elabora la integración de proveedores

de la B G 2 Se extrae la información del resumen de auxiliares que se encuentra en el

.....

libro general Seleccionar las cuentas que serán circularizadas·

·

..... ....-

Por las contestadas conformes se deberán ligar con la integración y se considerarán correctas

Por las de saldo incorrecto, deberán aclararse· las diferencias

.. ..

Por las no - contestadas, se procederá a verificar hechos posteriores

Se elabora el resumen de circularización

..... ....-

-·

Esta información la obtenemos del resultado de las confirmaciones enviadas a los proyeed
Esta información la obtenemos del resultado de nuestra auditoría de la cédula analítica de proveedores

Planteamiento l.

Se procedió a cotejar contra auxiliares las siguientes partidas al azar; no encontrando diferencia alguna: Tuercas Internacionales, S.A. Cables Eléctricos, S.A. Resistencias Internacionales, S.A. Distribuidora Eléctrica, S.A de C.V. Home Mart, S.A. de C.V. Cía. de Artículos para Ensamble del Norte, S.A. de C.V.

2.

1 ios

Se procedió a confirmar los saldos mayores a $500.000.00 y una partida clave, por ser uno de los proveedores más importantes, ver confirmaciones en disco de información.

Planteamiento de/pasivo y capital

3.

Sé procedió a circularizar cinco partidas al azar y una con saldo cero por ser partida clave, el resultado de nuestra confirmación fue:

Conformes: R-esistencias Internacionales, S.A. 2. Embobinadora, S.A. de C.V. 3. Cía. de Artículos para Ensamble del Norte, S.A. l.

No contestadas • Mabe Ideal, S.A.

Devueltas por correo •

Productos Condumex, S.A.

lnconformes • Cía. Abastecedora de Materiales, S.A.

4.

Por la inconforme, se debió a que el proveedor incluyo la factura N o. 25687 de fecha 5 de enero de 2011, cuya mercancía se recibió el 3 de enero de 2011, por lo que el saldo de la empresa es correcto.

5. Por las no contestadas y devueltas, por correo sé procedió a verificar hechos posteriores obteniendo la siguiente información:

Proveedor

Fecha

Póliza

Importe

Mabe Ideal, S.A.

15/01/2011

EG-356

$251,402.00

Mabe Ideal, S.A.

28/01/2011

EG-985

286,399.00

Prod. Condumex

05/01/2011

EG-035

167,820.00

Prod. Condumex

08/01/2011

EG-098

199,322.00 $904,943.00

6. De todos los egresos anteriores se vieron facturas originales a nombre de la Cía. las cuales reunían requisitos fiscales.

109 1

Práctica de auditoría auto'matizada

2.3

Gastos acumulados

2.3.1 Normatividad y metodología de resolución 2.3.2 Objetivo Comprobar que todos los pasivos por gastos acumulados que se muestran en el balance general, sean reales y representen obligaciones de la entidad por servicios prestados, bienes, etc., a la fecha del mismo.

2.3.3 Normas de Información Financiera aplicables Para tratar lo referente a los gastos acumulados, se deben analizar los párrafos 8, 12, 24 y 35 del Boletín C-9, Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos, serie NIF C, del libro Normas de Información Financiera del CINIF, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

2.3.4 Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para atestiguar, aplicables Para tratar el rubro de gastos, ver los párrafos 6-10, 19-23, 25-27, 35, 37, 44-45, 47-48, 50, 53, 55, 62, 64 y 67, que se encuentran en la Norma 5160, Pasivos, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

lttO


Diagrama Se elabora la cédula sumana

Se elabora la integración de gastos acumulados

.... .....


..... .....

Se extrae la información del resumen de at!Xiliares que se encuentra en el libro general

Seleccionar las cuentas que serán circularizadas .... ,

�

�

u

Por las contestadas conformes, se deberán ligar con la integración y se considerarán correctas

Por las de saldo incorrecto, deberán aclararse las diferencias

Por las no contestadas, se procederá a verificar hechos posteriores

Esta información la obtenemos del resultado de las confirmaciones enviadas a los acreedores (en esta sección) y disco en la hoja denominada "Confirmación de gastos acumulados"

...

... ..

Se e labora el resumen de circularización

.... .....

Esta información la obtenemos del resultado de nuestra auditoría de la cédula analítica de proveedores

111

1


Planteamiento l.

Se procedió a llevar a cabo la circularización seleccionando cuatro partidas al azar (ver disco de información las confirmaciones de acreedores diversos) .

2. El resultado de nuestra circularización fue el siguiente: No contestadas: 0 Cía. De Seguros Internacional S.A. de C. V. Inconformes: 0 American Express 0 Armadora Internacional, S.A. ·Conformes: 0 Arrendadora General 3.

Por las inconformes se investigó lo siguiente: Por lo que se refiere a American Express, se debe a que el corte de la tarjeta es del día 25 de diciembre de 2010, y el día 27 de diciembre de 2010 se compró un boleto de avión a Torreón, Coah., con la tarjeta empresarial. Por lo que se refiere a Armadora Internacional, la diferencia se debe al importe de un flete realizado el día 29 de diciembre de 2010, según la factura No. 56,487, por $120,705.00, el cual no fue contabilizado.

4.

1112

Por la no contestada se procedió a verificar .hechos posteriores, localizando un pago por $115,668.08, el día 14 de enero de 2011, con póliza de egreso No. 325, observando la factura a nombre de la compañía. que reúne los requisitos fiscales.


2.4

Impuestos por pagar excepto el ISR

2.4.1 Normatividad y metodología de resolución 2.4.2 Objetivo Será capaz de reconoce�: y aplicar los procedimientos de auditoría de las cuentas de· pasivo, sus reglas de valuación y presentación de los estados financieros. Definición.

2.4.3 Normas de Información.Financiera aplicables Para tratar lo referente a los impuestos por pagar, excepto el ISR, se deben analizar los párrafos 7-1O, 23, 50 y 74 del Boletín C-9, Pasivos� provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos, serie NIF C, del libro Normasde Información Financiera del CINIF, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

2.4.4 Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, aplicables Para tratar el, rubro de impuestos pór pagar excepto ISR, ver los párrafos 17, 36-38 y 53-59, que se encuentran en la Norma 5170, Pasivos, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para At�stiguar, editado por el Ins�ituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. , 201 O.

2.4.5 "C6digo Financiero del Distrito Federal Consultar los ·artículos l?S:-181 de este código, vigente en 2010.

2.4.6 Ley del Impuesto al Valor.Agre.gado Ver el artículo 1-B de esta ley del año 201O.

2.4.7 Ley del Seguro Social Artículo 5-A, 27 y 30 de la Ley del Seguro Social, México 201O.

113 1


Diagrama


Integración de impuestos por pagar

Vaciado de declaraciones múltiples

..

..


Esta información la extraemos del resumen de auxiliares que se encuentra en el libro general

.. ..

Esta información la obtenemos de los papeles de trabajo que elabora la empresa para el cálculo de sus pagos provisionales, los cuales los encontramos en el CD de información adjunta

�Ir Revisión de 2o/o sobre . nóminas

. ...

Esta información la obtenemos de los papeles que elabora la empresa para el pago de este impuesto y la información la encontramos en CD adjunto

Revisión de· cuotas al IMSS

.. ..

Esta información la obtenemos de las cédulas de cálculo sobre las que enteramos el impuesto, misma que encontramos en

CD adjunto Revisión de cuotas al SAR e INFONAVIT

... ,..

Esta información también nos la proporciona la compañía y la encontramos en el CD adjunto .

lt14


l.

Las declaradones múltiples que se presentaron y cotejaron contra los originales se encontraban a nombre de la compañía y con evidencia de haber sido pagadas en el año; el vaciado de las declaraciones �stá en el CD adj�nto : )-

La diferencia en la prueba· global del IVA se debe a que se pagó mal el mes de diciembre.

)- La cobranza del ejercicio2010 se integra en el CD adjunto.

2.

)-

Para efectos del dictamen fiscal se presentó el 23 de abril de 2011 la declaración complementaria del IVA de_ diciembre .por $95,816.10, m�s ,recargos y actualizaciones.

)-

La declaración anual fue presentada el 31 de marzo. de 2011.

Las declaraciones de 2o/o sobre nóminas que se presentaron se cotejaron contra los originales, encontrándose a nombre· de .la comp�ñía y. con evidencia de haber sido pagadas, ver vaciado en discos; la diferencia contra resultados se debe a. que se registraron gastos de papelería en la subcuenta de 2o/o .·sobre nóminas en gastos de administración, el y�chido de declaraciqnes �stá en el CD a,djunto. __

3. Las declaraciones deliMSS se cotejaron contra los originales, encontrándose a nombre de la compañía . con evidencia de haber sido· pagadas, el vaciado de declaraciones del X IMSS está eri el·CD adjunto._ No DE TRABAJADORES 10

No DE SMG DIARIOS POR TRABAJADPR 20

12

18

37

15

40

10

55

5

146 300

4.

)-

La empresa cuenta con 300 trabajadores y se pagó una prima por riesgo de trabajo por 1.13065o/o.

)-

La diferencia en el amarre contra resultados se debe a que la compañía pago cédulas de diferencias del año 2009 en el mes de septiembre.

Las declaraciones de SAR e INFONAVIT que se presentaron se cotejaron contra los originales, encontrándose a nombre de la compañía y con evidencia de haber sido pagadas, ver integración en CD adjunto.

115 1

Prdctica de auditoría· automatizada

2�5

·

ISR, IETU y participación del personal en las utilidades -

2.5.1 Normatividad y metodología de resolución 2.5.2 Objetivo Ser capaz de reconocer y aplicar los procedimientos de auditoría de la revisión del impuesto sobre la renta y la participación de los trabajadores en la utilidad.

2.5.3 Normas de Información Financiera·aplicables Para tratar lo referente a Impl_Jesto Sobre la Renta (ISR) , Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) y participación del personal en las utilidades, se deben analizar los párrafos 5�9, 11-13, 14-22, 24-25, 27, 34-46, 50-54 y 57, del Boletín D-4, Tratamiento contable del impuesto sobre

la renta, del impuesto al acti�o y de la participación de.los trabajadores en la utilidad, serie NIF C, dd libro Normas de Información Financiera del CINIF, editado po·r el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

·

2.5.4 Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, aplicables Para tratar el rubro de ISR y la participación .del personal en las utilidades, ver los párrafos 50 y 51, que se encuentran en la Norma 5160, Pasivos, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

2.5.5 Ley del Impuesto Sobre la Renta Consultar los artículos 20, 31 y 32 de esta ley.

Planteamiento del pasivo y capital

Mapa de resolución •

Impuesto sobre la renta

Se elabora cédula

Se exttae 1a información

... ,.

sumaria

L

de la BG 2 .

Se elabora fa conciliación fiscal

'

contable

;

... ..

.

Esta información se extrae de todas las partidas que componen la conciliación fiscal contable

Se calcula el ajuste por .. ,....

inflación . ·

Esta información generalmente se extrae de los saldos finales de las balanzas de cada una de las partidas que sirven de base para determinar el componente inflacionario, pero aquí las encontramos en el CD adjunto La información· de los activos

Se elabora la cédula para el cálculo de la

... .,....

depreciación fiscal

nos fue proporcionada con anterioridad, por lo que podemos extráer los datos necesarios en la sección de activo fijo y así calcular la depreciación fiscal

,¡, ..

Cédula para la elaboración del cálculo . deliETU

I

.. -,.....

·

sección

.

..

Cédula para el cálculo de ·.. la amortización fis�al .:

Esta cédula se elabora con los papeles de trabajo proporcionados por la empresa, información que encontramos en el CD de esta

.

;;;. -,....

La información que necesitamos para el cálculo de la amortización fiscal la encontramos en la sección de ·cargos diferidos

1171


•

Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)


.. ....


.. ....

Para elaborar esta cédula se extrae la información de las partidas que determinamos en la c0nciliación fiscal contable y que, a su vez, utilizamos para el cálculo de la PTU

.. ,,

Elaboración de la cédula para determinar la PTU

•

Impuesto sobre la renta diferido

Se elabora cédula para el cálculo del ISR diferido

.. ....

Para elaborar esta cédula se calcula antes de la depreciación y amortización para D-4, y se complementan con las partidas temporales que generan impuestos diferidos

Planteamiento La compañía pidió a los auditores determinar el impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio 201O. Para lo cual proporcionó la siguiente información: •

•

•

•

ltt8

La información para la revisión del ajuste por inflación está en el CD adjunto. Para efectos del cálculo del costo de ventas fiscal la información adicional de inventarios se encuentra en el CD adjunto. En lo referente al cálculo de los impuestos diferidos conforme a la NIF D-4, éste se hará con la información que se tiene y se propondrán los ajustes correspondientes. Asimismo, se revisará el cálculo de la participación de los trabajadores en las utilidades, determinando el ajuste correspondiente.

Planteamiento delpasivoy capital

2.6

Pasivo contingente

2.6.1 Normatividad y metodología de resolución 2.6.2 Objetivo Identificar y comprobar la razonabilidad de las estimaciones contables, prima de antigüedad, indemnizaciones, etcétera.

2.6.3 Normas de Información Financiera aplicables Para tratar lo referente al pasivo .contingente, se debe analizar el_ párrafo 28 del Boletín C,.,9,

Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos, serie NIF :C, así. c9mo los

párrafos 6-10, 23-24, 29-31, 13-29, 31, 33-38, 40-48, 50-51, 54, 56, 68-68, 73-75, 82, 87y 91, del B()letín D�3, _ Obligacfones la;,�orales, del libro Normas de Información Financiera del CINIF, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A. C., 2010.

. 2.6.4 Norll1as y Pr()ceiJimi_entosdeAuditoría y Normas para atesti�ar, aplicab�es .

·:

'

'

. •

. i

<

Para tratar el rubro de pasivo contingente, ver los párrafos 59-61, que. se encuentran en la Norma 5170, Pasivos, del libro Normas} Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

2.6.5 Ley Feder� del Trabajo. Consultar los artículos 49-50 y 158-162 de est�ley.

Prdctica. de ·auditoría automatizada

Mapa de resolución Se elabora cédula sumaria

... ..


.. ...

Esta información se extrae del resumen de auxiliares

...

Esta información es proporcionada por la empresa y la encontramos en esta . , seccton

V

Análisis de movimientos

,r

Análisis de haja5

,

Análisis pasivo de pen�ione�

:'

y primas de antigüedad ..

•

.. ....

Análisis de la información obtenida cómo resultado del cálculo actuarial, mismo que encontramos en esta . , seccton

Planteamiento l.

En el año se tuvo que pagar la prima a dos empleados, debido a que se realizó un recorte de personal. Por este pago se vieron los siguientes finiquitos debidamente firmados de conformidad por el empleado: Al Sr. Javier Salas, quien tenía diez años de antigüedad se le pagaron

$15,996.00. Al Sr. Luis Prieto, con una antigüedad de 12 años, se le pagaron $19,992.00. 2.

La compañía contrató a un actuario para determinar el monto del pasivo por concepto de primas de antigüedad a favor de sus empleados, solicitando al actuario que el cálculo actuaria! se elaborara basándose en las reglas del Boletín D-3, Obligaciones laborales, emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

3. Los datos que proporciona el cálculo actuaria!, a la fecha de los estados financieros, están en el disco de información.

1·120


Capital contabl�

2. 7

2.7.1 Normatividad y metodología de resolución 2.7 �2 Qbje�ivo Comprobar que los saldos. y movimientos estén de acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones, así como con el régimen legal aplicable, además de que los acuerdos de los accionistas y de la administración estén· debidamente valuados; identificar las restricciones que existan, y comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

2.7.3 Normas de Información Financiera aplicables Para tratar lo referente al capital contable, se deben analizar los párrafos 2-8, 10-13, 16-18, 20 y 22-28, del Boletín C- 11 , Capital contable, serie NIF C, · del·· libro ·Normas de Información Financiera del CINIF, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

2.7.4 Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para atestiguar, aplicables Para tratar el rubro del capital contable, ver los párrafos 34-36, 44-52, 54-60 y 62-64, que se encuentran en la Norma 5190, Capital contable, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

2.7.5 LeyG�neral de Sociedades Mercantiles Consultar los artículos 178-182 de esta ley.

Mapa de resolución .

Se elabora cédula sumaria con un formato de estado de cambios en la inversión de los accionistas

•

Esta información se extrae de la BG 2y de las actas de asamblea que

.. ...

son proporcionadas por la compañía, las cuales las encontramos en la sección de capital contable

Planteamiento -Durante el año se llevaron a cabo dos asambleas: una ordinaria y otra extraordinaria. -En la asamblea extraordinaria se acordó un aumento de capital como sigue:

1211


2-5-1523-MP----------LIBRO OCHOSCIENTOS SETENTA Y NUEVE-------------------------------- ---------"------------ESCRITURA CIENTO CINCUENTA Y TRES MIL SETECIENTOS VEINTINUEVE--------EN MEXICO, DISTRITO FEDERAL, a quince de junio del dos mil diez Yo el Licenciado Carlos A. Gómez Pérez, Notario Público número ciento setenta y nueve del Distrito Federal, hago constar la PROTOCOLIZACIÓN de el ACTA DE ASAMBLEA EXTRAORDINARIA que llevaron a cabo los Accionistas de la COMPAÑÍA EL EJEMPLO, S.A., para aumentar su Capital Social, con la siguiente Orden del Día: ORDEN DEL DÍA l.

11. 111. IV.

Lista. de Asistencia. Discusión y Resolución sobre la propuesta de aumento de Capital y Emi"sión de Acciones. Discusión y Resolución sobre la forma y términos de la suscripción y pago del aumento decretado, en su caso. Asuntos Generales.

Presidiendo la Asamblea el Sr. Juan Hernández Zamudio, fingiendo como Secretario el Lic. Francisco Gómez Lemus y designándose como escrutador al C.P. Ramón Torres Becerril, se pasó lista de asistencia, encontrándose los siguientes Accionistas, votando con sus acciones: N° de acciones

TITULAR

4,250 1,750 1,750 750 750 750 10,000

Sr. Juan Hernández Zamudio.

C.P. Ramón Torres Becerril. Lic. Francisco Gómez Lemuz lng. Alfredo Guillen Suárez lng. Salvador Díaz López lng. Antonio Moreno Salazar TOTAL

Pasando a tratar el segundo punto del día, el Presidente en funciones explicó ampliamente la conveniencia a aumentar el capital social $4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.), por lo que se sometió a votación, habiéndose aprobado porunanimidad dicho aumento por lo que el Capital Social de Compañía Ejemplo, S.A., se incrementa quedando en $14'000,000.00 En lo que se refiere al tercer punto del día, se procedió a suscribir y pagar, para lo cual se suscribieron 4,000 acciones quedando representado el Capital Social de la siguient� forma: Titular Sr. Juan Hemández Zamudio

C.P. Ramón Torres Becerril Lic. Francisco Gómez Lemus Ing. Alfredo Guillén Suárez Ing. Salvador Díaz López Ing. Antonio Moreno Salazar Total

lt22

No. de acciones

5,000 2,000 2,000 2,000 2,000 1,000 14,000


Por lo que los accionistas autorizaron a los funcionarios de la Sociedad, para que se emitan a nombre de los Accionistas sus aportaciones que fueron suscritas y pagadas. No habiendo otro asunto que tratar, se da por terminada la Asamblea Extraordinaria, siendo las quince horas del día 15 de junio de 201O.

SR. JUAN HERNÁNDEZ ZAMUDIO.-C.P. RAMÓN TORRES BECERRIL-LIC. FRANCISCO GÓMEZ- LEMUS.-ING. ALFREDO GUILLÉN SUÁREZ.-ING. SALVADOR DÍAZ LÓPEZ.-ING.ANTONIO MORENO SALAZAR.-RÚBRICAS-------ANTE MI.- CARLOS A. GÓMEZ PÉREZ -RÚ BRICA -EL SELLO DE AUTORIZAR-----.

.

YO EL LICENCIADO CARLOS A. GÓMEZ PÉREZ, NOTARIO PÚBLICO NÚMERO CIENTO SETENTA Y NUEVE DEL DISTRITO FEDERAL: EXPEDIDO LA PRESENTE COPIA CERTIFICADA:-

LIC. CARLOS A. GÓMEZ PÉREZ NOTARIO PÚBLICO NUM.179 DEL DISTRITO FEDERAL

•

La asamblea ordinaria llevada a cabo el día 8 de marzo de 2010 protocolizada ante el Notario No. 179 de la Ciudad de México, con testimonio 153,297, partida 32 del libro 487, se aprobaron los resultados de 2009 y se acordó incrementar la reserva legal en 5o/o sobre los resultados de 2009.

IZ3I-

3.1

Ingresos

3.1.1 Normatividad y metodología de resolución 3.1.2 Objetivo Comprobar la autenticidad de los ingresos, descuentos y devoluciones; que todos los ingresos estén registrados en la contabilidad, comprobando que corresponden a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente; asimismo, la adecuada presentación y revelación

en

los estados financieros.

3.1.3 Normas de Información Financiera aplicables Para tratar lo referente

por cobrar,

a

ingresos se deben analizar los párrafos 1 y 2, del Boletín C-3,

serie NIF C, del libro

Normas de Información Financiera del

Cuentas

CINIF, editado por el

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 20 1 0.

3.1.4· Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para atestiguar, aplicables Para tratar el rubro de ingres()S, ver los párrafos 5-6, 9- 1 0 , 13- 1 4, 17-19, 22, 55-59, 62-64, 7379, 89-90, 100 y 104- 1 05, que se encuentran en la Norma51 10, Ingresos y cuentas por cobrar, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 2010.

1271

Práctica de auditor/a automatizada

Metodología de resolución


....

�

Se procede a elaborar el análisis de ventas mensuales

La integración de las ventas mensuales _... ...

¡

Esta información la obtenemos al hacer una prueba de

para ello, nos

encontramos en esta sección

�

1128

block;

proporcionan las facturas que

procedimientos

sobre ventas

es proporcionada por la compañía, y la encontramos en esta sección

Se realiza la prueba de cumplimiento sobre

Se realiza prueba sobre descuentos y devoluciones

Esta información se extrae de la PG

_.. �

Esta información la obtenemos en esta sección

Planteamiento de resultados

Planteamiento

•

--La compañía nos dio la integración de cuentas con la siguiente información:

MES

VENTAS BRUTAS REGULADORES

TOTAL

DESCUENTOS

DEVOLUCIONES

VENTAS NETAS

BOBINAS

ENERO

3,909,186

513,507

4,422,693

-21,884

FEBRERO

5,210,170

279,166

5,489,336

-81,620

MARZO

5,891,782

241,007

6,132,789

-65,190

6,067,599

ABRIL

6,418,849

516,714

6,935,563

-25,010

6,910,553

MAYO

4,281,762

764,014

5,045,776

-20,791

5,024,985

JUNIO

4,389,843

1,182,135

5,571,978

-40,120

JULIO

4,312,972

971,022

5,283,994

-101,631

AGOSTO

4,826,226

1,231,113

6,057,339

-130,111

SEPTIEMBRE

3,256,745

1,245,174

4,501,919

-:118,316

OCTUBRE

3,402,298

1,450,999

4,853,297

-91,170

-78,120

4,684,007

NOVIEMBRE

4,222,336

960,504

5,182,840

-120,910

-63,182

4,998,748

4,400,809

-100,910

5,306,806

o

7,094,764

DICIEMBRE

-------------------

SUMA:

57,216,933 ===========

5,681,818 --------------

15,037,173 ========

12,776,582 --------------

72,254;106 ========

-145,862 -----------------

-962,615

5,390,680

-141,178

5,182,363

-190,224

5,737,004

4,383,603

12,,530,538

-100,182 --------------------

------------...-------

-673,796

70,617,695

========== ·====-======== ===========

Cabe mencionar que la evaluación de ingresos se llevó a cabo durante la revisión .de control interno preliminar. Pero el gerente de auditoría consideró conveniente realizar una prueba de

block

del mes de

julio, para lo cual la compañía nos proporcionó las facturas correspondientes como sigue:


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. O: la Viga No 2 1 8 Col. Coostitución de 1917 D:I.Iztapalapa C.P.I 1346 Tel. 53-95-62-11 RFC: CES 940131 PD9

CLIENTE:

DISTRIBUIDORES UNIDOS, S.A. DE C.V.

fACTURA No

DOMICILIO: Av. Constitución de la República No. 325 Col. Mártires de Popotla México, D.F. C.P. 63589 RFC:

3613

CONTADO

lES 900122 117

2/JULI0/2010

CONCEPTO

IMPORTE

Precio Unit.

10410 R. V. BLANCO Y NEGRO 20420 R.V. COLOR

470.00 513.00

10210 BOBINA A R. V. BLANCO Y NEGRO

110.00 108.00

10211 BOBINA B R.V. BLANCO Y NEGRO

(Ciento diecinueve mil novecientos veintidós pesos

00/100 M.N.)

51,700.00 30,780.00 11,000.00 10,800.00

104,280.00 16,684.80

SUBTOTAL IVA

Debo(herros) y pagare(rros) a la orden de COMPAN-lA EJEMA...O, S.A. DE C.V., el día _ de TOTAL 120 '-964 . · 80 -' , la cantidad amparada en este documento si'--------'-----...:. ______ de no fuera pagada en su vencirriento causará intereses rroratorios al4% mensual sobre

ACEPTO(AIVOS) IM P R E N TA EFECTIVA S.A DE C . V RFC EFE·351018·QW4 C A L DE LOS M A E STROS N o. 37 TEL 5576· 14 3 2 M E XICO 10 5 0 0 D F A U T SHCP D.O.F. M A RZO 2 1 1997. 1M P RESIÓN FOLIOS 2 5 0 0 A L 8 0 0 0 . VIGENCIA D E DIC 0 9 A N O V 1 1 EFECTOS FISCALES A L PAGO

LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. D: la VigaNo218 Col. Coostitución de 1 9 1 7 D:I.Iztapalapa C.P.l l 346 Te1. 53-95-62-1 1 RFC: CES 940131 PD9

CLIENTE:


fACTURA No

DOMICILIO: Av. Constitución de la República No. 325 Col. Mártires de Popotla

3614

México, D.F. C.P. 63589 RFC:

CREDITO

lES 900122 117

2/JULI0/2010

30430 R.V. INDUSTRIAL 10217 BOBINA C R.V. BLANCO Y NEGRO

630.00 120.00 140.00

30231 BOBINA B R.V. INDUSTRIAL

y

(Sesenta cuatro mil quinientos quince pesos

00/100 M.N.)

SUBTOTAL IVA

Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COMPAI'JIA EJEMA...O, S.A. DE C.V., el día 17 de TOTAL : =.:... ___...L.____:_:.�...:.� ...; JULIO de 20 10, la cantidad amparada en este documento si no fuera pagada en su vencirriento ---.:....:. causará intereses rroratorios al4% mensual sobre el s ald no pa.;¡ g dD .

onop!

.

tiifi--O(AIVOS) fk _ ---------

__ _ _ _,.:;;,;;_

I M P RENTA EFECTIVA S.A DE C . V RFC EFE·351018-QW4 C A L. DE LOS M A ESTROS N o. 3 7 TEL 5576-14 3 2 M E XICO 1 0 5 0 0 D F A U T SHCP D.O.F. M A RZO 2 1 1 9 9 7 . 1 M P RESIÓN FOLIOS 2 5 0 0 A L 8 0 0 0 . V I G E N C IA D E DIC 0 9 A N O V 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO


lt30


COMPAÑÍA EJEMPLO, S .A DE C.V. Calz. U! la VigaNo218 Col. Constitución de 191 7 U! l. Iztapa lapa C.P.l l346 Tel. 53-95-{Í2- ll

RFC: CES 940131 PD9 CLIENTE:

INDUSTRIAL DE EQUIPOS SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Atenas No. 236 Col. Centro

3615

México, D.F. C.P. 0256 lES 900122 117

RFC: CANTIDAD

CREDITO CONCEPTO

CLAVE 30430 20420 20220 30232

100 70 500 1000

3/JULI0/2010 IMPORtE

Precio Unit.

R.V. INDUSTRIAL R. V. COLOR BOBINA A R. V. A COLOR BOBINA C R. V. INDUSTRIAL

630.00 513�00 130�ÓO 100.00

(Trescientos tres rnil cUatrocientos noventa y seis pesos 50/1"00 M.N.) .

_

63,000.00 35,910.00 65,000.00 100,000.00

SUBTOTAL IVA

263,910.00 42,225.60

Debo(erros) y pagare(rnos) a la orden de COivf>ANIA E.Je.R.O, S.A. DE C.V., el día 18 de TOTAL 306 135 60 JULIO de 20 10 , la cantidad arrparada en este docurrento si no fue agada en su vencirriento '-------'-----,---'-' --· --' . causará intereses rroratorios al4% mensual sobre el saldo no pa ado.

ACEPTO(Atv'OS) IMPRENTA" EFEC TIVA S.A OE C . V RFC EFE·3 51D18·QW4 CA" L. DE LOS M A" ESTROS No. 37 TEL 5576 - 1 4 3 2 M EXICO 10 5 0 0 D F A U T S H C P D . O . F . M A RZO 2 1 1997. IM P RESIÓN FOLIOS 2 50 0 A L 80 0 0 . VIGENCIA D E DIC 0 9 A N O V 11 EFECTOS FISCALES A L PAGO

U\ REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERMINOS DE LA. S DISPOSICIONES FISCALES

COMPAÑÍAEJEMPW, S.ADE C.V.

CLIENTE:

COMERCIAL DEL HOGAR SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Benito Juárez 435, Col. Legaría

361 6

Del. Miguel Hidalgo C.P. 11410 CHS 940412 AN3

RFC: CANTIDAD 130 250 250 300

CREDITO

4/JULI0/2010

CONCEPTO

CLAVE 30430 20420 10210 10211

Precio. Unit. 630.00 513.00 . 110.00 108.00

R.V. INDUSTRIAL R.V. COLOR BOBINA A R.V. BLANCO Y NEGRO BOBINA B R.V. BLANCO Y NEGRO

(Trescientos diez mil quinientos cincUenta y siete pesos

50/1110 M.N.)

-·

IMPORTE 81,900.00 128,250.00 27,500.00 il.OO

SUBTOTAL IVA

Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COivf>ANIA E.Je.R.O, S.A. DE C . , el día 20 de· TOTAL JULIO de 2010 , la cantidad arrparada en este documento si no fuera Jl ad en su vencirriento '--------'---�-..:...-._ -"

IMPRENTA EFECT IVA S.A DE C . V RFC EFE·3 51D18-QW4 CAL DE LOS M A ESTROS No. 37 TEL 5576 · 1 4 3 2 . . M EXICO 10 SO O D F A U T S H C P D . O . F . M A RZO 2 1 19 9 7. IM P RESIÓN FOLIOS :Í 5 ÓO A L 80 0 0 . VIGENCIA D E D I C 0 9 A N O V 1 1 EFECTOS FISCALES A L PAGO

LA _REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES _

131


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz.D: la Viga No 2 1 8 Col. Coostitución de 1 9 1 7 D:l. Iztapalapa C.P.1 1 346 Tel. 53-95-62-1 1

RFC: CES 940131 PD9

CLIENTE:

MERCANTIL DE MONTERREY SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Sagitario 234 Col. Malacates

361 7

Del. Gustavo A. Madero C.P. 10119 MMS 890428 KH3

RFC: CANTIDAD 190 200 150 280

5IJULI0/201O

CREDITO

CLAVE

CONCEPTO 10410 20420 10211 10217

IMPORTE

Precio Unit.

R.V. BLANCO Y NEGRO R.V. COLOR BOBINA B R.V. BLANCO Y NEGRO BOBINA C R.V. BLANCO Y NEGRO

470.00 513.00 108.00 120.00

89,300.00 102,600.00 16,200.00 33,600.00

y y 00/100 M.N) SUBTOTAL 241,700.00 IVA 38,672.00 """· EJB\R.O,S.A. DE C.V., el día 20 de Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COM'Aflllf\ TOTAL ____.____280 ,3 7 2 · 00_., : .::=. .:.. .. .:. .; _ _ _ _ JULIO de 2010, la cantidad al'!llarada en este docurrento si no f era pagada en su vencirriento '-..::... _;... causará intereses rroratorios al4% rrensual sobre el saldo no p gado.

(Doscientos setenta siete mil novecientos cincuenta cinco pesos O(A�S) IMPRENTA EFECTIVA S.A D E C.V RFC

F

·3510 18·QW4 CAL. D E LOS M A E STROS No. 37 TEL 5576·1432

M E XICO 105�0 D F AUT SHCP D . O . F . M A RZO 2 1 1 9 9 7 . 1M P RESIÓN FOLIOS 2 5 0 0 A L S O O O . VIGENCIA D E D IC 0 9 A .N O V 11 EFECTOS F ISCALES A L PAGO

LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERMINOS DELAS DISPOSICIONES FISCALES

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. D: la VigaNo 2 1 8 Col. Coostitución de 1 9 1 7 D:I.Jztapalapa C.P. 1 1 346 Tel. 53-95-62-1 1

RFC: CES 940131 PD9

CLIENTE:

DISTRIBUIDORA TEPEYAC SA

FACTURA No

DOMICILIO: Londres No. 19 Col. Centro RFC:

361 8

México, D.F. C.P. 63545 DTS 851102 4F9

CONTADO

6/JULI0/2010

630.00 513.00 140.00 130.00

B R.V. INDUSTRIAL A R.V. A COLOR

63,000.00 102,600.00 42,000.00 52,000.00

y 00/100 M.N.) AL -· IVA Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COM'ANIA EJ81.1A..O, S.A. DE C.V., el día _ TOTAL ·,la cantidad ai'Tllarada en este docurrento si' ______ de .: -..L.----=..:..:.;:...:..::.=. ::... .:. ._..� i �.:..:.=--no fuera pagada en su vencirriento causará intereses rroratorios al4%.rrensual sobre

(Doscientos noventa ocho mil quinientos cuarenta pesos

ACEPTO(A�S) IMPRENTA EF ECTIVA S.A D E C.V RFC EFE-351018·QW4 CAL. D E LOS M A E STROS No. 37 TEL 5576·1432 M E XICO 1 0 5 0 0 D F AUT SHCP D . O . F . M A RZO 2 1 1 9 9 7 . 1M P RESIÓN FOLIOS 2 5 0 0 A L S O O O . VIGENCIA D E D IC 0 9 A N O V 11 EFECTOS F ISCALES A L PAGO

LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

132


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V.

RFC: CES 940131 Pl)e

CLIENTE:

Calz. D:la VigaNo218 Col. Constitución de 191TD:l.lztapalapa C.P.1 1346 Tel. 53-95-62-11


FACTURA N o

DOMICILIO: Av. Constitución de la República No. 325 Col. Mártires de Popotla RFC:

361 9

México, D.F. C.P. 63589 lE$ 900122 117 CONCEPTO 30430 R.V. INDUSTRIAL 20420 R.V. COLOR

(Ciento pesos

630.00 513.00

00/100 M.N.)

lf" V

�

M EX

63,000.00 102,600.00

165,600.00

SUBTOTAL IVA

-,. EJe.R..O, SA DE C.V. . tvPAN"'

no fuera pagada en su

IMPORTE

Precio Unit.

0.00

el día _ d TOTAL O 00 -'· __... 1 •lllli•E--- , la cantidad arrparada en este docurrento si'---------'-------

t:,,.,.

'""'"' U m.• '"

•�==:•e

"�· ""'"""·"m m•·""

D F A U T SHCP D.O.F. M A RZ0 2 1 1997. 1 M PRESIÓN FOLIOS 2 5 0 0 Al 8 0 0 0 . VIGENCIA DE DIC 09 A N OV 11 . EFECTOS FISCALES AL P A G O

S

LA REPRODUCCION N O AUTORIZADA D E ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE U N DELITO E N LOS TERMINOS DE LA S DI POSICIONES FISCALES

RFC: CES 940131 P09 CLIENTE:

Calz . D: la Viga No 218 Col. Constitución de 1917 D:l.Iztapalapa C.P .11346 Tel. 53-95-62-11

ARTICULOS DOMESTICOS SA DE CV

FACTURA No.

DOMICILIO: Uxmal No. 589 Col. Narvarte RFC:

3620

México, D.F. C.P. 00236 ADS 781221 6AO

CREDITO CONCEPTO

30430 20420 30231 20220

Precio Unit.

R.V. INDUSTRIAL R.V. COLOR BOBINA B R.V. I NDUSTRIAL BOBINA A R.V. A COLOR

630.00 513.00 140.00 130.00

(Doscientos setenta mi ciento quince pesos y seis

l

7/JULI0/2010 IMPORTE 63,000.00 102,600.00 42,000.00 32,500.00

00/100 M.N.)

Debo{e!Tils) y pagare(rros) a la orden de COtvPAÑIA EJe.R..O.' S.A. DE C.V., el día 22 de JULIO de 20 1 0 , la cantidad amparada en este docurrento si no fuera pa da en su venciniento '-----�-------..:.,____., causará intereses rroratorios al 4% rrensual sobre el saldo no pagado.

IMPRENTA EFECTIVA S.A DE C.V . RFC EFE·351018-QW4 CAL DE LOS M A ESTROS N o. 3 7 TEL 5576· 1 4 3 2 M E X I C O 10500 D F A U T S H C P D.O.F. M A RZ O 2 1 1997. I M P RESIÓN F O L I O S 2 50 0 A L 80 0 0 . VIGEN CIA D E D I C 0 9 A N OV 1 1 EFECTOS FISCALES A L P A G O

L A REPRODUCCION N O AUTORIZADA D E ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO E N LOS TERM INOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

133



RFC: CES 940131 PD9

CLIENTE:

Calz.L\! la VigaNo218 Col. Constitución de 1917 L\!l.htapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-11

ALMACENES DE DESCUENTO SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Prolongación Palma Norte No. 123 Col. Centro

3621

México, D.F. C.P. 6010 ADS 831130 7HO

RFC:

CREDITO

8/JULI0/2010

CONCEPTO

IMPORTE

Precio Unit.

_10410 R.V. BLANCO Y NEGRO

47,000.00 10,800.00 24,000.00 70,000.00

470.00 108.00

10211 BOBINA B R.V. BLANCO Y NEGRO 10217 BOBINA C R.V. BLANCO Y NEGRO

120.00 140.00

30231 BOBINA B R.V. INDUSTRIAL

y 00/100 M.N.) SUBTOTAL 151,800.00 IVA 24,288.00 Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COMPAi\1fA EJEMPLO, S.A. DE C.V., el día :q de TOTAL 176 088 OO JULIO de 20 1 0, la cantidad arrparada en este docurrento si no fuer pagada en su vencirriento ..__ ______,____ _ __.:.• _ _- __.; o.

(Ciento setenta cuatro mil quinientos setenta pesos I M P RE N T A EFECTIVA S.A DE C.V RFC

FE-3 51018-QW4 CAL. DE LOS M A ESTROS No. 37 TEL 5576-1432

M EXICO 10 5 0 0 O F AUT SHCP D.O.F. M ARZO 2 1 1 9 9 7 . I M P RESIÓN FOLIOS 2 50 0 AL 80 0 0 . VIGENCIA D E DIC 09 A NOV 11 EFECTOS F I SCALES A L PAGO

lA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCALCONSTITUYEUN DELITO EN LOS TERMINOSDElAS DISPOSICIONES FISCALES

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. Ik la Viga No218 Col. Constitución de 1 9 1 7 Ikl.Jztapalapa C.P.1 1346 Tel. 53-95-62- 1 1 RFC: CES 940131 PD9

CLIENTE:

HORNOS INDUSTRIALES SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Av. Álvaro Obregón No. 698 Col. Roma

3622

México, D.F. C.P. 08680 HIS 641112 F47

RFC: CANTIDAD 200 242 500

CREDITO

9/JULI0/2010

CONCEPTO

CLAVE

Precio Unit.

20420 R.V. COLOR 20220 BOBINA A R.V. A COLOR 30232 BOBINA C R.V. INDUSTRIAL

513.00 130.00 100.00

y

(Doscientos once mil seiscientos sesenta nueve pesos

00/100 M.N.)

Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COMPAi\lfA EJEMPL , .A. DE C.V., el día 24 de JULIO de 20 1 O , la cantidad arrparada en este docurrento si causará intereses rroratorios al4% rrensual sobre el sal n

SUBTOTAL IVA TOTAL

O( AMOS)

IMPRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS M A ESTROS N o . 37 TEL 5576-14 3 2 M EX ICO 10 5 0 0 D F AUT SHCP D . O . F . M A RZO 2 1 19 9 7. 1 M PRESIÓN FOLIOS 2 50 0 A L S O O O . VIGENCIA D E D I C 0 9 A N O V 11 EFECTOS F I SCALES AL PAGO

lA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

lt34

IMPORTE 102,600.00 31,460.00 50,000.00

184,060.00 29,449.60 213,509.60



RFC: C ES 940131 PD9 CLIENTE:

Calz. !k la Viga No 2 1 8 Col. Constitución de 1 9 1 7 Ikl. Iztapa.Iapa C.P.1 1346 Tel. 53-95-62- 1 1

MENDOZA Y CIA SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Manuel Dublan .43 Col. Bellavista RFC:

3623

Del. Álvaro Obregón C.P. 01140 MCS 451211 HV6

CREDITO

630.00 110.00

BOBINA A R. V. BLANCO Y NEGRO

94,500.00 26,95().00

Debo(erms)y pagare(mos) a la orden de COM>AriiiA E..lat='\..0, S.A. PE C.V., el día 25de . JULIO de 2010, la cantidad arrparada en este documento si no fuera pagada en sU vencimento '-------'--,--..:.....:._., causará intereses rroratorios al4% mensual sobre el saldo no pagado.

ACEPTO(AMOS) I M P RE N T A EfECTIVA S.A DE C . V RFC EFE·351018·QW4 C A L . DE LOS M A ESTROS No. 37 TEL 55? 6 - 1 4 3 2 M E XICO 1 0 5 0 0 D F A U T SHCP D.O.F. M A RZ O 2 1 1 9 9 7. 1 M PRESIÓN FOLIOS 2 5 0 0 ALOO O O . V I G E N C I A D E D I C 0 9 A NOV 1 1 EFEC TOS F I S C A LES A L P A G O

LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE EST� COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE U N DEUTO EN LOS TERM!NOS D E LAS DISPOSICIONES FISCALES

Calz.Ik la Viga No218 Col. COJ1$titución de 1 9 1 7 De l. Iztapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-1 1

"éLIENTE:

RFC: CES 940131 PD9 GERARDO VEGA LUNA

FACTURA No

DOMICILIO: Antonio Caso No. 2586 Col. San Rafael RFC:

México, D.F. C.P. 32568 VELG-670829-Hl2

3624

CREDITO

y

y

(Ciento treinta un mil cuatrocientos cuarenta cinco pesos

11/JULI0/201O

00/100

Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COMPAriiiA E.J8\IIPL.O, S.A. DE C.V., el día 25 de JULIO de 2010,la cantidad arrparada en este documento si no fuera pagada en su verlcirrienllo'-.:....::...:..:...:=----..J_--__:.::=�:::.::..__) causará intereses rror'\torios al4% mensual sobre .el.saldo no pa ado. ,

M E XICO 1 0 5 0 0 DF AUT SHCP D.O.F. M A RZ O 2 1 1 9 9 7 . I M PRESIÓN FOLIOS 2 50 0 AL 8 0 0 0 . V I G E N C I A DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO

LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE

135


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz.Il: la Viga No218 Cd. Constitución de 1917 Il:I. Jztapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-11

RFC: CE'B 940131 PD9 LA COMERCIAL SA

FACTURA No 3625

CONTADO

12/JULI0/2010

51

35,910.00 292.00

(Cuarenta y un mil seiscientos treinta y dos pesos 30/100 M.N.) Debo(erros)

y

pagare(rros) a la orden de COWPAiiiiA EJEPJA...b,

______

S.A. DE C.V., el día _

, la cantidad arrparada en este docurrento sJ-----..L...--'---�

de

nofuerapagada en su vencirriento causará intereses rroratorios al4% rrensual sobre

ACEPTO(AMJS) IMPRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS MAESTROS No. 3 7 TEL 5576-1432 MEXICO 10500 DF AUT SHCP D.O.F. MARZO 21 1997.1MPRESIÓN FOLIOS 2500 AL 8000. VIGENCIA DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO

NO AUTORIZADA DE ESTE

FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

c.v. Calz.Il: la Viga No21 8 Cd.Constitución de 1917 Il:I.Jztapalapa C.P.ll346 Tel.53-95-62-11

'tLIENTE:

RFC: CE'B 940131 PD9 DISTRIBUIDORES ELECTRICOS SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Francisco Gabilondo 567, Col. Sinatel

3626

Del. lztapalapa C.P. 11470 DES 691112 C26

RFC: CANTIDAD 90 50 100

CONTADO

13/JULI0/2010

CONCEPTO

CLAVE

Precio Unit.

30430 R.V. INDUSTRIAL 20420 R.V. COLOR 10410 R.V. BLANCO Y NEGRO

630.00 513.00 470.00

1

(Ciento cuarenta y ocho mil setecientos cincuenta y tres pesos 00/100 M.N.) Debo(erros)

y

SUBTOTAL IVA TOTAL , la cantidad arrparada en este docurrentoS i'-----

-lA EJEPJA...O, pagare(rros) a la orden de COM'AN

______

de

·

S.A. DE C.V., el día_ de

nofuera pagada en suvencirriento causará intereses rroratorios al4% rrensual sobre

ACEPTO(AMJS) MEXICO 10500 DF AUT SHCP D.O.F. MARZO 21 1997.1MPRESIÓN FOLIOS 2500 AL 8000. VIGENCIA DE DIC 09 A NOV 11


1136

56,700.00 25,650.00 47,000.00

·•

129,350.00 20,696.00

150 046 · OO ------' ...... ...:. -- --"

IMPRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS MAESTROS No. 37 TEL 5576-1432

EFECTOS FISCALES AL PAGO

IMPORTE


COMPAMAEJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. Ikla Viga No 218 Col. Coostitución de 1917 Ikl. Iztapalapa C.P.11346 Tel. S3-9S-62-11

éLIENTE:

RFC: CES 940131 PD9 MERCANTIL ELECTRICO SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Pirules 7890, Col. San José del jaral

3627

Atizapán de Zaragoza C.P. 52924 MES 591211 KX7

RFC:

CONTADO

CLAVE 50 50 200 154

14/JULI0/2010

30430 10410 10217 30231

IMPORTE

Precio Unit.

CONCEPTO R.V. INDUSTRIAL R.V. BLANCO Y NEGRO BOBINA C R.V. BLANCO Y NEGRO BOBINA B R. V. INDUSTRIAL

630.00 470.00 120.00 140.00

(Ciento quince mil seiscientos cuarenta y cuatro pesos 00/1 00 M.N.) Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COM'AiillA EJEM"'...O,

S.A. DE C.V., el día_ d

SUBTOTAL IVA TOTAL

31,500.00 23,500.00 24,000.00 21,560.00

100,560.00 16,089.60 116 649 60

•-. · _.,., , la cantidad amparada en este documentoSI'--------'-----...:.

-�--�- de

nofuera pagada en suvenciniento causará intereses rroratorios al4% mensual sobre

ACEPTO(AIIIOS) IMPRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS MAESTROS No. 37 TEL 5576-1432 MEXICO 10500 DF AUT SHCP D.O.F. MARZO 21 1997.1MPRESIÓN FOLIOS 2500 ALBOOO.VIGENCIA DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO


COMPAMAEJEMPLü, S.ADE c.v. Calz. Ikla Viga No 218 Col. Coostitución de 1917 Ikl. Iztapalapa C.P.1 1346 Tel. S3-9S-62-11

éLIENTE:

RFC: CES 940131 PD9 DANIEL MENDOZA LOPEZ

FACTURA No

DOMICILIO: Fresno 1300 Col. San José Aculco RFC:

3628

Del. Magdalena Contreras C.P. 10400 MELD 651112 G69

CREDITO

15/JULI0/2010

51.3.00 470.00 120.00

R.V. COLOR R. V. BLANCO Y NEGRO BOBINA C R. V. BLANCO Y NEGRO

veintisiete mil

cuarenta y _

d

46,170.00 47,000.00 18,000.00

IVA

Debo(erros) y pagare(rnos) a la orden deCOM'ANIA EJEfvR.O,

S.A. DE C.V., el día 30 de TOTAL JULIO de 2010 , la cantidad amparadaen este documento si no fuera pagada en suvenciniento ----,..----'----...:.__ ._ .,., causará intereses rroratorios al4% mensual sobre el sa

ado.

--�-A��O�(A-11 �)-1105 -----IMPRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS MAESTROS No. 37 TEL 5576-1432 MEXICO 10500 DF AUT SHCP D.O.F. MARZO 21 1997.1MPRESIÓN FOLIOS 2500 ALBOOO. VIGENCIA DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO

LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERM INOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

137


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. Ik la VigaNo 2 1 8 Col. Constitución de 1 9 1 7 Ikl.Jztapalapa C.P.11346 Te1.53-95-62-1 1

RFC: CES 940131

PD9

APARATOS INTEGRALES SA

fACTURA N o

Cruz del tejocote 2981 Col. Alteza

3629

CREDITO

16/JULI0/2010

63,000.00

R.V. INDUSTRIAL

42,000.00

140.00

30231 BOBINA B R. V. INDUSTRIAL

(Cientoveinte mil setecientos cincuenta pesos _

00/1

M.N.)

d

UBTOTAL IVA

Debo(erms) y pagare(rros) a la orden de COM"ANfA EJBv'IPLO, S.A. DE C.V., el día 30 de TOTAL JULIO de 2010, la cantidad ar11Jarada en este documento si no fuera pagada en su venciniento '----------1--------'---�-" causará intereses rroratorios al 4% mensual sobre el sal ado.

--��A��O(�AMO�S�) -------I M P R E N TA E F E C T I VA S.A DE C .V R F C E F E - 3 5 1 0 18 -QW4 C A L. DE LOS M A ESTROS N o . 37 TEL 5576-14 3 2 M E X I C O 10500 D F A U T SHCP D.O.F. M A RZO 2 1 19 9 7. I M P R E SI Ó N F O L I O S 2 50 0 A L 8 0 0 0 . V I G E N C I A D E D I C 0 9 A N O V 11 E F E C T O S F I SC A L E S A L PAGO

FISCALES

LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERMIN OS DE LAS

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. Ik la VigaNo218 Col. Constitución de 1 9 1 7 Ikl.Jzta palapa C.P.1 1346 Tel. 53-95-62-11


MUEBLES DEL HOGAR SA DE CV

fACTURA No

DOMICILIO: La Montaña 452 Col Benito Juárez RFC:

3630

Del. Benito Juárez C.P. 08100 MHS 551012 QN1

17/JULI0/2010

CREDITO

Precio Unit.

CONCEPTO

630.00 513.00 140.00 130.00

30430 R.V. INDUSTRIAL 20420 R.V. COLOR 30231 BOBINA B R.V. INDUSTRIAL 20220 BOBINA A R. V. A COLOR

y

(Ciento treinta nueve mil seiscientos sesenta pesos

60/100 M.N.)

l�

SUBTOTAL

�

IMPORTE 42,210.00 50,274.00 15,120.00 14,040.00

121,444.00 19•431·04

Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COMPAÑIA EJBv'IPLO, S.A. DE C.V., el día 30 de AL 140 875 04 JULIO de 2010, la cantidad ar11Jarada en este documento si no fuera pagada en su venciniento ...._�- -----1..___ _ _ :..!,..:. _ ..:.·..:. __, causará intereses rroratorios al 4% mensual sobre el sa -ACEPTO(AMOS) IM P R E N TA E F E C T I VA S.A DE C . V RFC EFE-351018 -QW4 C A L. D E LOS M A E STROS N o. 37 TEL 5576-14 3 2 M E X I C O 10500 D F AUT SHCP D.O.F. M A RZO 2 1 1 9 9 7 . I M PRESIÓN FOLIOS 2 50 0 A L 8 0 0 0 . VIGENCIA D E D I C 0 9 A N O V 11 EFECTOS FISCALES A L PAGO


l t38


Calz.U! la VigaNo 2 1 8 Col. Constitución de 1917 U! l.lztapalapa C.P.11346 Te l. 53-95-62-11 RFC: CES 940131 PD9


CLIENTE:

FACTURA No

DOMICILIO: La Montaña 452 Col Benito Juárez

3631

Del. Benito Juárez C.P. 08100 MHS 551012 QN1

RFC:

CREDITO

18/JULI0/2010

23,970.00 17,955.00 29,400.00 32,200.00

C R.V. BLANCO Y NEGRO B R.V. INDUSTRIAL

(Ciento

y

mil cincuenta tres pesos

75/100 M.N.)

Debo(eroos ) y pagare(roos ) a la orden de COMPAÑIA EJBv1PLO, S.A. DE C.V., el día 3 de AGOSTO de 201 O , la cantidad arrparada en este documento si no fuera pagada en su venciniento causará intereses rooratorios al 4% mensual obre el saldo rio pagado.

IM PRENTA E F E C T I VA S.A DE C .V

FC EFE-3510 18-QW4 CAL. D E LOS M A E STROS No. 37 TEL 5576·14 3 2

M EX IC O 10500 D F A U T SHCP D . O. F . M A RZO 2 1 1997. I M P " R ESIÓN FOLIOS 2 5 0 0 A L 8 0 0 0 . VIGENCIA D E DIC 0 9 A N OV 11 EFECTOS FISCALES AL P A G O

DELITO EN

NO AUTORIZADA DE

DISPOSICIONES

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz.U! la VigaNo 2 1 8 Col. Constitución de 19 17U! l.lztapa lapa C.P.11346 Te l. 53-95-62-11 FACTURA No 3632

98 108

R.V. COLOR 30231 BOBINA B R.V. INDUSTRIAL

Debo(eroos ) y pagare d

______

ACEPTO{AMOS) IMPRENTA EFECT IVA S.A D E C . V RFC EFE-351018-QW4 CAL D E LOS M A E STROS No. 37 TEL 5576· 14 3 2 M EX IC O 1 0 5 0 0 D F A U T SHCP D . O. F . M A RZO 21 1 9 9 7 . 1 M P RESIÓN FOLIOS 2 5 0 0 A L B OO O . VIGENCIA DE D I C 0 9 A N OV 1 1 EFECTOS FISCALES A L PAGO

lA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMIN OS DE lAS DISPOSICIONES FISCALES

139


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. RFC: CES 940131 PD9

Calz. �la VigaNo218 Col. Constitución de 1917 �l. Iztapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-11

rt;LIENTE:

ANTONIO VILLARREAL SOLIS

RFC:

Del. Benito Juárez C.P. 08500 VISA 551214 B79

FACTURA No

DOMICILIO: Av. Insurgentes 1547 Col. Del Valle

3633

CREDITO CONCEPTO

19/JULI0/2010 IMPORTE

Precio Unit.

30430 R.V. INDUSTRIAL 20420 R. V. COLOR

630.00 513.00

28,350.00 30,780.00

10410 R. V. BLANCO Y NEGRO

470.00

42,300.00

(Ciento dieciséis mil sesenta y· nueve pesos 50/100 M.N.) Debo(emos) y pagare{rros) a la orden de COM'AIÍÍA EJB.R.O, S.A. DE C.V., el día 4 de AGOSTO de 2010 . la cantidad amparada en este documento si no fuera pagada en su venciniento causará intereses rroratorios al4% mensual sobre el saldo no pagado.

\

100,930.00

SUBTOTAL IVA

16,148.80 117,078.80

TOTAL

d

ACS7rO(AMOS)

IMPRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE-351018·QW4 CAL. DE LOS MAESTROS No. 37 TEL 5576-1432

MEXICO 10500 DF AUT SHCP D.O.F. MARZO 21 1997.1MPRESIÓN FOLIOS 2500 AL 8000. VIGENCIA.DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO

LA REPRODUCCION NO

DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. �la Viga No218 Col. Constitución de 1917 �l. Iztapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-11


I NDUSTRIAL DE EQUIPOS SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Atenas No. 236 Col. Centro

3634

México, D.F. C.P. 0256 lES 900122 KYA

RFC:

CLAVE 145 200 145 100

CONTADO

Precio Unit.

CONCEPTO 20420 10410 10210 10211

20/JULI0/2010

R.V. COLOR R.V. BLANCO Y NEGRO BOBINA A R. V. BLANCO Y NEGRO BOBINA B R.V. BLANCO Y NEGRO

513.00 470.00 110.00 108.00

(Doscientos veinticuatro mil cuatrocientos cinco pesos 25/100 M.N.)

SUBTOTAL IVA

IMPORTE 74;385.00 94,000.00 15,950.00 10,800.00

195,135.00 31,221.60

Debo(emos)y pagare(rros) a la orden de COM>AiillA EJEM'LO, S.A . . DE C.V., el día_ d 226 356 ·60 ·_./ TOTAL �·--_;_ ....J.____ .. . la cantidad amparada �n este documento Si'--;.....;;; ...;. ___ ;. ------ de no fuera pagada en su venciniento causará intereses rroratorios al4% mensual sobre

ACS'TO(AMOS) IMPRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE·351018-QW4 CAL DE LOS MAESTROS No. 37 TEL 5576·1432 MEXICO 10500 DF AUT SHCP D.O.F. MARZO 21 1997. IMPRESIÓN FOLIOS 2500 AL 8000. VIGENCIA DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO


lt40


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz.De laViga No 2 1 8 Coi.Coostitución de 1917De l.Izta palapa C.P.l l346 Tel. 53-95-62-11

rf;LIENTE:

RFC: CES 940131 PD9 ADOLFO CHAVEZ PEREZ

FACTURA No

DOMICILIO: José Maria Ponce de León 910, Col Juárez RFC:

Del. Cuauhtémoc C.P. 08100 CAPA 531028 EF9

3635

CONTADO

21/JULI0/2010

COLOR . BLANCO Y NEGRO

20,520.00 16,450.00

(Cuarenta y dos mil quinientos quince pesos 50/100 M.N.) Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COM"AÑfA EJEM'I..O, S.A. DE C.V., el día _ ______ de , la cantidad amparada en este documento sr-.....:.....;..;;.�---"-----'.;:_;_:...__., no fuera pagada en su vencirriento causará intereses rroratorios al 4% mensual sobre

ACEPTO( AIVOS) IM P R E N TA E F E C TIVA S.A DE C.V RFC E F E - 3 5 1018-QW4 CAL. DE LOS M A ESTROS No. 37 TEL 6676 - 14 3 2 M EXICO 1 0 5 0 0 D F A U T SHCP C.O.F. M A RZO 2 1 1 9 9 7 . IM P RESIÓ N FOLIOS 25 0 0 A L 8 0 0 0 . VIGENCIA C E CIC 0 9 A N O V 1 1 E F E C TO S FISCALES A L PAGO

EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz.De la Viga No 218 Coi. Coostitución de 1917Del. Iztapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62- 1 1

rf;LIENTE:

RFC: C ES 940131 PD9 HUMBERTO REAL MUÑOZ

DOMICILIO: Geólogos 45 Col. La Venta Del. Tlalpan C.P. 08520 REMH 671021 HMA RFC:

FACTURA No 3636

CREDITO

22/JULI0/201 O

31,500.00 35,910.00 42,300.00

(Ciento veintiséis mil ciento sesenta y seis pesos 50/100 M.N.) Debo(erros) y pagare(rrosfa la orden de COMPAÑIA EJEM'I..O, S.A. DE C.V., el día 7 de AGOSTO de 2010, la cantidad amparada en este document si no fuera pagada en su vencirriento causará intereses rroratorios al 4% mensual s re el saldo no pagado.

IM PREN TA E F E C TIVA S.A CE C . V R

E F E - 3 5 10 18 -QW4 C A L CE LOS M A E STROS No. 37 TEL 5 5 76 - 14 3 2

M EXICO 1 0 5 0 0 C F A U T SHCP C.O.F. M A RZO 2 1 1997. I M P R SIÓN FOLIOS 2 SO O A L 8 0 0 0 . VIGENCIA C E CIC 0 9 A N O V 1 1 E F E C TO S FISCALES A L PAGO

EN LOS

141


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz.IR la VigaNo218 Col. Constituci(m de 1917IRI.Jztapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-11 RFC: CES 940131 PD9

C LIENTE:

ELEONOR MUÑOZ CANO

FACTURA No

DOMICILIO: Av. Netzahualcóyotl 890 Col. Cabecera Municipal RFC:

3637

Chimalhuacán, Edo de México, CP 56330 MUCE 601014 5A1

CREDITO

23/JULI0/2010

CONCEPTO 20420 10410 20220 30232

R.V. COLOR R. V. BLANCO Y NEGRO BOBINA A R. V. A COLOR BOBINA C R. V. INDUSTRIAL

y

y

(Sesenta tres mil cuarenta tres pesos

IMPORTE

Precio Unit. 513.00 470.00 130.00 100.00

00/100

M.N.)

Debo(emos) y pagare(mos) a la orden de COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. DE C.V., el día 8 de AGOSTO de 201 O , la cantidad arrparada en este documento si no fuera pagada en su vencimiento causará intereses moratorios al 4% mensual sobre el s n agado.

IM P R E N T A E F E C TIVA S.A DE C.V

20,520.00 18,800.00 6,500.00 9,000.00

UBTOTAL IVA TOTAL

54,820.00 8,771.20 63,591 .20

RFC EFE-351018-QW4 CAL. OE LOS M AESTROS No. 37 TEL 5576-14 3 2

M EXICO 1 0 5 0 0 D F AUT SHCP O . O . F . M ARZO 2 1 1997. IM P R E SIÓN FOLIOS 2 5 0 0 AL 8 0 0 0 . V IG E N C IA D E DIC 0 9 A N O V 11 E F E C T O S F ISCALES AL PAGO

lA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE lAS DISPOSICIONES FISCALES

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz.IR la VigaNo218 Col. Constituci(m de 1917IRI.Jztapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-11 RFC: CES 940131 PD9

C LIENTE:

MERCANTIL DE TOLUCA SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Venustiano Carranza 23, Col. Centro RFC:

3638

Toluca, Estado de México MTS 991012 5D5

30430 10210 1 0211 10217

CREDITO

24/JULI0/201 O

R.V. INDUSTRIAL BOBINA A R.V. BLANCO Y NEGRO BOBINA B R.V. BLANCO Y NEGRO BOBINA C R.V. BLANCO Y NEGRO

y

53,550.00 1 1 ,000.00 5,400.00 6,000.00

y

(Ochenta siete mil trescientos cuarenta dos pesos

50/100

M.N.)

Debo(emos) y pagare(mos) a la orden de COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. DE C.V., el día 9 de AGOSTO de 2010, la cantidad arrparada en este documento si no fuera pagada en su vencimiento causará intereses moratorios al 4% mensual sobre el sald no pagado.

IM P R E N TA E F E C T I V A S.A DE C.V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS M AESTROS No. 37 TEL 5576-1432 M EXICO 10500 DF AUT SHCP D.O.F. M ARZO 2 1 1 9 9 7 . IMPRESIÓN FOLIOS 2 50 0 AL 8 0 0 0 . V IG E N C IA DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO

lA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERM INOS DE lAS DISPOSICIONES FISCALIES

142

/


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. Ik laVig a No 2 1 8 Col. Constitución de 1917 Ik1. Iztapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-11 RFC: CES 940131 PD9

CLIENTE:

MUEBLES DE QUERETARO SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Av. Insurgentes 120 Col. Lindavista RFC:

3639

Querétaro, Querétaro MQS 890812 QN3

20420

CREDITO

25/JULI0/2010

. COLOR

46,170.00

y

y

(Cincuenta cinco mil trescientos noventa cinco pesos

50/100 M.N.)

Debo(enns) y pagare(nns) a la orden de COMPAfiiiA EJBv1PLO, S.A. DE C.V., el día 10 de AGOSTO de 2010, la cantidad arfllarada en este documento si no fuera pagada en su vencirriento causará intereses nnratorios al 4% mensual sobre el saldo no pagado.

�

(A.m)

IMPRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS MAESTROS No. 37 TEL 5576-1432 MEXICO 10500 DF AUT SHCP D.O,F. MARZO 21 1997. IMPRESIÓN FOLIOS 2500 ALSOOO. VIGENCIA DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO

EN LOS TERM!NOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES


RFC: CES 940131 PD9

CLIENTE:

Ca lz.Ik laViga No 2 1 8 Col. Constitución de 1917 Ikl.Jztapa lapa C.P.11346 Tel. 53� 95-62-1 1

SEARS ROEBUCK S DE RL

FACTURA No

DOMICILIO: Av. del Peñón 452 Col. Voceadores Del. lztapalapa C.P. 1 1 1 20 SRS 661012 K78 RFC:

3640

CREDITO

26/JULI0/201 O

CONCEPTO

Precio Unit. 513,00 470.00

20420 R.V. COLOR 10410 R.V. BLANCO Y NEGRO

(Cuatrociéntos cincuenta y dos mil ciento ochenta pesos 00/100 M.N.)

Debo(enns) y pagare(nns) a la orden de COMPAfiiiA EJEMPLO, S.A. DE C.V., el día 11 de AGOSTO de 2010 , la cantidad arTlJarada en este documento si no fuera pagada en su vencimiento causará intereses nnratorios al 4% mensual sobre e aldo no pagado.

SUBTOTAL IVA TOTAL

IMPORTE 205,200.00 188,000.00 0.00

393�200.00 62,912.00 456,1 12.00

(AMOS) IMPRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS MAESTROS No. 37 TEL 5576-1432 MEXICO 10500 DF AUT SHCP D.O.F. MARZO 21 1997.1MPRESIÓN FOLIOS 2500 ALSOOO. VIGENCIA DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO

LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE fiSCAL CONSTITUYE UN DE UTO EN LOS TERM!NOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

143


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. Ik la VigaNo 2 1 8 Cd. Coostitución de 1 9 1 7 Ikl. Iztapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-1 1

'CLIENTE:

RFC: CES 940131 PD9 GENERAL DE GAS SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Av. Juárez 9542-102 Col Vista Alegre

3641

Del. Cuauhtémoc C.P. 08860 GGS 951 1 21 Al3

RFC:

500

27/JULI0/201 0

CREDITO

R.V. I NDUSTRIAL

(Trescientos sesenta y dos mil doscientos cincuenta pesos

00/100 .M .N.)

Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COM'AÑIA EJBVf'LO, S . A. DE C.V., el día 12 de AGOSTO de 2010 , la cantidad arrparada en este documento si no fuera pagada en su venciniento causará intereses moratorias al 4% mensual sobre el saldo pagado.

IM PRENTA EFECTIVA S.A. D E C.V R F C EFE-�51018·

W 4 CAL. D E LOS M AESTROS No. 3 7 TEL 5576·1432

M EXICO 10500 DF A.UT SHCP D.O.F. M ARZO 21 1997. IM PRESIÓN FOLIOS 2500 AL 8 0 0 0 . VIGENCIA DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE CV. Calz. Ik la Viga No 2 1 8 Col. Coostitución de 1917 Ikl.IztapalapaC.P.11346 Tel. 53-95-62-1 1

RFC: CES 940131 PD9 LIENTE: HORNOS INDUSTRIALES SA DE CV DOMICILIO: Av. Álvaro Obregón No. 698 Col. Roma

(é

RFC:

México, D.F. C.P. 08680 HIS 641 1 1 2 GT7

FACTURA No 3642

CONTADO

R.V. INDUSTRIAL 20420 R.V. COLOR 10410 V. BLANCO Y NEGRO

27/JULI0/201 0

630.00 513.00 470.00

1 26,000.00 51 ,300.00 68,150.00

y dos mil doscientos sesenta y siete pesos 50/100 M.N.) Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COIIIPAiiliA EJBIA..O, S.A. DE C.V., el día _ , la cantidad arrparada en este docwrento s ��::.____L--��!..!� !. � ______ de no fuera pagada en su vencinientD causará intereses rroratorios al 4% mensual sobre

ACEPTO( AMJS) IM PRENTA EF.ECTIVA S . A DE C . V RFC EFE·351018·QW4 CAL. DE L O S M AESTROS N o . 37 TEL 5576-1432 M EXICO 1 0 5 0 0 D F AUT SHCP D.O.F. M ARZO 21 1997. IM PRESIÓN FOLIOS 2500 AL 8 0 0 0 . VIGENCIA DE DIC 0 9 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO

LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERM INOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

l t44


Calz. � la Vig a .No 2 1 8 Cd. Coristitución de 1917 �l. Iztapalapa c.p,l l 346 Tel. 53-95-62-1 1

éLIENTE:

RFC: CES 940131 PD9 MERCANTIL DE MONTERREY SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Sagitario 234 Col. Malacates RFC:

3643

Del. Gustavo A. Madero C.P. 1 01 1 9 M M S 890428 KH3

CONTADO

28/JULI0/2010

. COLOR 20420 10410 R. V. BLANCO Y NEGRO

61,560.00 56,400.00

y

y

(Ciento treinta cinco milseiscientos cincuenta cuatro pesos

00/100 M.N�)

Oebo(emos) y pagare(mos) a la orden de COM"AÑIA E.Je.t='I...O, S.A. DE C.V., el dia _ , la cantidad arrparada en este documento SI'-�-----...________._____. ______ de no fuera pagada en su vencirriento causará intereses moratorios al 4% mensual sobre

ACEPTO(AMOS) I M PRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE·351018·QW4 CAL. DE LOS M AESTROS No. 37 TEL 5576·1432 M EXICO 10500 DF AUT SHCP D.O.F. M ARZO 2 1 1997. I M PRESIÓN FOLIOS 2500 AL 8000. VIGENC.IA DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO

DE ESTE CON! PROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERM INOS DE LAS

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. � la Viga No 2 1 8 Cd. Coostitución de 1 9 1 7 Ik1. Iztapalapa c.P.1 1346 Tel. 53-95-62-11

rf;:LIENTE:

RFC: CES 940131 PD9


FACTURA No

DOMICILIO: Av. Constitución de la República No. 325 Col. Mártires de Popotla México, D.F. C.P. 63589 CONTADO RFC: DUS 951 1 1 2 NB4 CONCEPTO

3644

28/JULI0/2010 Precio Unit.

30430 R.V. INDUSTRIAL 20420 R.V. COLOR 10410 R.V. BLANCO Y NEGRO

630.00 513.00 470.00

IMPORTE 1 26,000.00 51,300.00 70,500.00

S UBTOTAL y 00/100 M.N.) 247,800.00 IVA 39,648.00 Oebo(emos) y pagare(mos) a la orden de COM"AÑiA E.Je.t='I...O, S.A. DE. C.V., el dia _ de 287 448 OO TOTAL ______ de , la cflntidad arrparada en este documento si '-----'-----..:.. ' --'·___, no fuera pagada en su venciniento causará intereses moratorios al 4% mensual sobre

(Doscientos ochenta cuatro mil novecientos setenta pesos

ACEPTO(AMOS) I M PRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE·351018·QW4 CAL. DE LOS M AESTROS No. 37 TEL 5576·1432 M EXICO 10500 DF AUT SHCP D.O.F. M ARZO 21 1997.1MPRESIÓN FOLIOS 2500 A L S O O O . VIGENCIA DE DIC 09 A NOV 11 EFECTOS FISCALES AL PAGO

LA REFRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTIO COMPROBANTE FISCAL CONST)TUYE UN DEUTO EN LOS TERM INOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

14S


COMPAÑÍAEJEMPLO, S.A DE C.V. Calz. O= la Viga No 2 1 8 Coi.. Cmstitución de 1 9 1 7 O=l. Jztapalapa C.P.ll346 Tel. 53-95-62-l l

C LIENTE:

RFC: CES 940131 PD9 MUEBLES DEL HOGAR SA DE CV

DOMICILIO: La Montaña 452 Col Benito Del . Benito MHS 551012 QN1

Juárez

RFC:

1 00 123 156

1041

FACTURA No

Juárez

3645

C.P. 08100 CONTADO

63,000.00 63,099.00 73,320.00

R.V. INDUSTRIAL R.V. COLOR R. V. BLANCO Y NEGRO

(Dost:i�;�ntos veintinuev�;� mil trescientos treinta uno pesos y

85/100 M.N.)

Oebo(erros) y pagare(rros) a la orden de COM"AÑIA E.JEMR..O. S.A. DE C.V., el día _ ______ de .:.: ___J...__ , la cantidad amparada en este documento s¡-..;:..;:_:.:...::.._ .. ....:..;,.,..:. . .;:..=.:.:.:...:.../ . no fuera pagada en su venciniento causará intereses rroratorios al 4% mensual sobre

ACEPTO(AMOS) I M P R E N T A E F E C T I V A S.A OE C.V R F C E F E · 3 5 1 0 1 8 - Q W 4 C A L DE LOS M A ESTROS N o . 37 TEL 5576-1432 M EX I CO 10500 D F A U T SHCP D.O.F. M A RZO 2 1 1 9 9 7 . 1 M PRESIÓN FOLIOS 2 5 0 0 A L S O O O . V I G E N C I A D E D I C 0 9 A N O V 11 EFECTOS F I SCALES A L P A G O


COMPAÑÍAEJEMPLO, S.A DE C.V. Calz. :0= la Viga No 2 1 8 Col. Cmstitución de 1 9 1 7 :O=l. lztapalapa C.P .1 1 346 Tel. 53-95-62-1 1

C LIENTE:

RFC: CES 940131 PD9 I NDUSTRIAL DE EQUIPOS SA DE CV

FACTURA No

DOMICILIO: Atenas No. 236 Col. Centro RFC:

3646

México, D.F. C.P. 0256 l ES 900122 117

CREDITO

29/JULI0/201 0

630.00 51

30430 R.V. I NDUSTRIAL R.V. COLOR 1021 1 BOBINA B R.V. BLANCO Y NEGRO 1 0217 BOBINA C R.V. BLANCO Y NEGRO

y

y

(Ciento cincuenta tres mil cuatrocientos treinta dos pesos

00/100

Oebo(erros} y pagare(rros} a la orden de COMPAÑIA E.JEtvR..O, S.A. DE C.V., el día 15 de AGOSTO de 20 1 0, la cantidad amparada en este documento si no fuera pagada en su venciniento causará intereses rroratorios al 4% mensual sobre 1 saldo no pagado

IM P R E N T A EFECTIVA S.A DE C.V

IVA TOTAL

RFC EFE-351018-QW4 CAL DE LOS M A ESTROS No. 37 TEL 5576-1432

M EX I C O 1 0 5 0 0 O F A U T SHCP D.O.F. M A RZO 2 1 1 9 9 7 . I M PRESIÓN FOLIOS 2 5 0 0 A L 8 0 0 0 . V IG E N C I A D E DIC 0 9 A N O V 11 EFECTOS FISCALES A L PAGO

LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE U N DEUTO EN LOS TERM!NOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

146

63,000.00 63,099.00 4,320.00 3,000.00

Planteamiento .de resultados

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. D: la Viga No 2 1 8 Col. Cmstitución de 1917 D:l. IZtapalapa C.P.l l346 Te1. 53-95�2-11

tLIENTE:

RFC: CES 940131 P09

ELEONOR MU ÑOZ CANO

FACTURA No

DOMICILIO: Av. Netzahualcóyotl 890 Col. Cabecera Municipal RFC:

3647

Chimalhuacán, Edo de México, CP 56330 MUCE 601014 5A1

CREDITO

30/JULI0/2010

64,125.00 47,000.00

R.V. BLANCO Y NEGRO

y

(Ciento ventisiete mil.setecientos noventa tres pesos

751100 M.N.)

Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COMPAÑiA EJEMPLO, SA DE CV, el dfa 15 AGOSTO de 20 1 0 , la cantidad arrparada en este docurrento si fuera pagada en su vene
de

I M PRENTA E F E C TI V A S . A D E C.V RFC E F E - 3 5101B·QW4 CAL. D E LOS M A ESTROS No. 37 T E L 5 5 7 6 · 1 4 3 2 . M E X I C O 10500 D F A U T SHCP D . O . F . M A RZO 2 1 1 9 9 7 . I M PRESIÓN F O L I O S 2 _ 5 0 0 A L 8 0 0 0 . V IG E N C I A· D E D I C 0 9 A N.O V 11 EFECTOS FISCALES A L PA.GO

lA

NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERM INOS

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz. D: la Viga No 2 1 8 Col. Coostitución de 1917 D:I. IZtapalapa C.P.1 1346 Tel. 53-95�2-11

éLIENTE:

RFC: CES 940131 P09

MERCANTIL DE JALISCO SA

FACTURA No

DOMICILIO: Campos Elíseos 1200 Desp. 701 Col. Insurgentes Guadalajara, Jalisco MJS 760802 QN8 RFC:

3648

CREDITO

30/JULI0/2010

CONCEPTO

Precio Unit.

30430 R.V. INDUSTRIAL 20420 R.V. COLOR 1 1411 R.V. BLANCO Y NEGRO

y

630.00 513.00 470.00

y

(Doscientos setenta �os pesos novecientos·treinta cinco pesos

25/11 O M.N.)

Debo(erros) y pagare(rros) a la orden de COWPA� EJEMPLO. S.A. DE C.V., el día 15de AGOSTO de 20 1 0 , la cantidad arrparada en este docurrento si no uera pagada en su vencirnento causará intereses moratorias al 4% rrensual sobre el aldo no pagado

I M P R E N T A E F E C T I V A S.A D E C.V RFC E F E · 3 51118-QW4 CAL. D E L

IVA TOTAL

S M A ESTROS No. 37 TEL 5576·1432

M EX I C O 11500 D F A U T SHCP D.O.F. M A R Z O 2 1 19 9 7 . 1 M PRESIÓN FOLIOS 2 5 0 0 A L B O O O . V IG E N C IA D E D IC 0 9 A N O V 11 EFECTOS FISCALES A L PAGO

lA REPROOUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERM INOS DE lAS DISPOSICIONES FISCALES

147


•

Comentarios adicionales - Factura No. 3622. Sólo en ésta no se obtuvo firma de confirmación de recepción de la mercancía en la remisión. -. Factura No. 362 5 . Al verificar el registro correcto se observó que, en lugar de aplicarse al cliente La Comercial, S.A. , se aplicó a Mercantil de Jalisco, S:A. , situación que fue corregida hasta el mes de noviembre. - Factura No. 3630. Al verificar la aplicación de la remisión de esta factura contra la salida del almacén, se observó que no fue aplicada oportunamente, sino hasta_ el mes de octubre, fecha en que la compañía hizo un inventario preliminar. - Cabe mencionar que la compañía no tiene por procedimiento elaborar pedidos, sino que surte con base en el pedido que el cliente hace llegar.

COMPAÑÍA EJEMPLO, S .A DE C.V. Calz. De la Viga No 2 1 8 Col. Constitución de 1 9 1 7 Del.Jzta¡Wapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-1 1

RFC: CES 940131 PD9


NOTA

DOMICILIO: Av. Constitución de la Repíblica No. 325 Col. Martires de Popotla México, D.F. C.P. 63589 RFC:

36 14

FACTURA:

DUS 950912 BM7

¡éANTIDAD

2371

Precio Unit.

IMPORTE

DESCUENTO POR PRONTO PAGO

(Cual
pesos 751100

M.N�

SUBTOTAL TOTAL

I M P RENTA EFECTIVA S.A DE C .V R F C EFE-3510 18-QW4 C A L. DE LOS M A ESTROS N o . 37 TEL 5576 - 1 4 3 2 M EX IC O 10 5 0 0 D F A U T SHCP D . O . F . M A RZO 2 1 1 9 9 7 . 1M P R E S I Ó N F O L I O S 2 0 0 0 A L 3. 0 0 0 . V I G E N C IA D E D IC 0 8 A NOV 10

l t48

'\

3,765.00

IVA

lA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERM INOS

No

13/JULI0/201 O

CONCEPTO

CLAVE

DE CREDITO

DE lAS

DISPOSICIONES FISCALES

J

0}

3,765.0

602.40

4,367.40

Planteamiento ·de · resultados

COMPAÑÍA EJEMPLO, S .A DE C.V. Calz.Il: la Viga No218 Cd. Constitución de 1917 Il:l. Iztapalapa C.P.l l346 Tel. 53-95-62�11

(éLIENTE:

RFC: CES 940131 PIJ9

INDUSTRIAL DE EQUIPOS SA DE CV

NOTA DE CREDITO N o

2372

DOMICILIO: Ate nas No. 236 Col. Centro México, D.F. C.P. 0256 RFC:

,!tANTIDAD

15/JULI0/201 O

36 15

FACTURA:

lES 900122 KY4

CONCEPTO

CLAVE

Precio Unlt.

IMPORTE


(S�te mn ....c;e nlos c;icuenta y '"'s pesos 63/tOO

�

""'\.

6,307.50

/

0)

SUBTOTAL

6;307.5

IVA

1 , 009.20

TOTAL

7,316.7

1!)

IM PRENTA EFECTIVA S X D E C.V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS M A ESTROS N o . 37 TEL 5576-1432 M EX IC O 10500 D F AUT SHCP D.O.F. M ARZO 2 1 1997. IM P R ESI Ó N FOLIOS 2000 AL 3 0 0 0 . V IGENCIA D E DIC 08 A NOV 10 LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCALCONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERM INOS DE LAS .DISPOSICIONES FISCALES

COMP

EJEMPLO, SA.DE C.V.

Calz. U: la Viga No218 Cd. Cmstitucim de 1917· Il:l. Iztapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-11 RFC: CES 940131 PD!l COMERCIAL DEL HOGAR SA DE CV

NOTA DE CREDITO No

2373

DOMICILIO: Benito Juárez 435, Col. Legaría Del. Miguel Hidalgo C.P. 1 1410 RFC:

3616

FACTURA:

CHS 94041 2 AN3

;éANTIDAD

CONCEPTO

CLAVE

15/JULI0/2010

.·

Precio Unit, .

IMPORTE

""\

1 1 ,257.50


..

(Trece mil cuarenta y se is pesos

13/1 00 M.N.)

�

SUBTOTAL IVA TOTAL

./

11,257.50 1,801.20

13,158.70

IM PRENTA EFECTIVA S.A D E C.V RFC EFE·351018-QW4 CAL. D E LOS M A ESTROS No. 3 7 TEL 5576-1432 M EXICO 10500 DF A U T SHCP D.O.F. M ARZO 2 1 1997. IM PRESI Ó N FOLIOS 2 0 0 0 AL 3 0 0 0 . VIGENCIA D E DICO 08 A NOV 10 LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTIJUYE UN DELITQ EN LOS TERM INOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

1 49


COMPAÑÍA FJEMPLO, S.A DE C.V.

RFC: CES

Calz. � la Viga No218 Cd. Constitucioo de 1917 �l. lztapalapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-1 1

940131 PD9

MERCANTIL DE MONTERREY SA DE CV

NOTA DE CREDITO No

2374

DOMICILIO: Sagitario 234 Col. Malacates De l . Gustavo A. Madero C.P. 1 01 1 9 RFC:

MMS 890428 KH3

FACTURA:

¡éANTIDAD

36 17 CONCEPTO

CLAVE

17/JULI0/2010 Precio Unit

IM PORTE

DEVOLUCION DE MERCANCIA

(Once mil se�ciemos cincuenta y "'""" pesos 1 011

�

"'\

1 0, 134.00

_/ 0!

S UBTOTAL

10,1 34.0

IVA

1 ,621 .44

)

TOTAL

1 1 ,755.44

I M P R E N TA EFECTIVA S.A DE C.V R F C EFE-351018·QW4 CAL. DE LOS M A ESTROS N o . 37 TEL 5576·1432 M EX IC O 1050 0 D F A U T S H C P D . O . F . M A RZO 2 1 19 9 7. 1 M P R E S I Ó N FOLIOS 2000 A L 3 0 0 0 . V IG E N C IA D E D I C 0 8 A N O V 10 LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERM INOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

Se registro la entrada de almacén con Nota de entrada No 789, por material en malas condiciones

COMPAÑÍA FJEMPLO, S.A DE C.V.

¡éLIENTE:

RFC: CES

Calz. Ik Ia Viga No 2 1 8 Cd. Constitución de 1 9 1 7 Ikl.IztapalapaC.P.ll346 Tel. 53-95-62-1 1

940131 PD9

ARTICULOS DOMESTICOS SA DE CV

NOTA DE CREDITO N o

2375

DOMICILIO: Uxnal No. 589 Col. Na rva rte México, D.F. C.P. 00236 RFC:

ADS 781221 6AO

FACTURA:

;éANTIDAD

CLAVE

3620 CONCEPTO


IM PORTE


(Once mil cuatroscientos cuarenta y ocho pésos 25/100 M.N.)

9,955.00

/

0)

SUBTOTAL

9,955.0

IVA

1 ,592.80

TOTAL I M P R E N TA EFECTIVA S.A DE C .V R F C EFE·351018-QW4 C A L DE LOS M A ESTROS N o . 37 TEL 5576-1432 M EX I C O 1050 0 D F AUT S H C P D.O.F. M A RZO 2 1 19 9 7 . 1 M PRESI Ó N FOLIOS 2000 A L 3 0 0 0 . V I GE N C IA DE D I C 0 8 A N O V 10 LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE CDM PROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERM INOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

1 50

"'\

)

1 1 ,547.80


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A DE C.V. Calz. � la Viga No 2 1 8 Col. Coostitución de1917 �l. Iztapalapa C.P.l 1346 Tel. 53.95-62·1 1

réLIENTE:

RFC: CES 940131 PD9

HORNOS I NDUSTRIALES SA DE CV

NOTA DE CREDITO N o

2376

DOMICILIO: Av. Alvaro Obregon No. 698 Col. Roma México, D.F. C.P. 05680 RFC:

HIS 640912 F47

3622

FACTURA:

¡CANTI DAD

20/JULI0/201 0

CONCEPTO

CLAVE

IMPORTE

Precio Unit

. DESCUENTO POR PRONTO PAGO

'\

6,995.00 .. .

..

(Ocho m il cuare nta y cuatro pesos 5 0 M.N.) 2 /1 0

·�

/

1

SUBTOTAL

6,995.00

IVA

1 , 1 19.20

TOTAL

8,1 1 4.2

1!}

IM PRENTA EFECTIVA S;A DE C .V RFC EFE-351018·QW4 CAL. DE LOS M A ESTROS N o . 37 TEL 5576·1432 · M E X I C O 10500 D F A U T SHCP D.O. F . M A RZO 2 1 1997. 1 M PRESI ON FOLIOS 2000 A L 3 0 0 0 . v IGENCIA D E D IC 0 8 A NOV 10 LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COM PROBANrE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERM INOS DE LA·s DISPOSICIONES FISCALES

Calz.� la Viga No 2 1 8 Col.. Coostitución de 1917 �l. Iztapalapa C.P.ll346 Tel. 53·95-62·1 1

RFC: CES 940131 PD9


NOTA DE CREDITO N o

2377

DOMICILIO: La Montaña 452 Col Benito Juárez Del. Benito Juárez C.P. 1 0100 RFC:

363 1

FACTURA:

MHS 551012 QN1 CLAVE

30/07/201 0

CONCEPTO

Precio Unit 5, 176;25


(Ciooo m U CEnto •ete

nta y se ;, pesos 2 /100 M. N.) 5

� �_;_:_:_�_T_A_L�-..._�_ �'--..--'-....:.. --" ·

.....

IM PRENTA EFECTIVA S.A D E C .V RFC EFE-35101B·QW4 CAL. DE LOS M A ESTROS N o . 37 TEL 5576-1432

M·!;X·I C O 10500 D F A U T SHCP D .O . F . M ARZO 2 1 1997. 1M PRESI Ó N FOLIOS 2000 A L 3 0 0 0 . V I G E N C IA D E DIC 0 8 A N O V 10 N O AUTORIZADA DE ESTE COM

FISCALES

Cancelacióp. de la. venta por no haberse enviando en tiempo, se registró la mercancía con nota de entrada No.

845 .

151


Calz. � la Viga No218 Cd. Cmstitucim de 1917 �l. Izta_pdapa C.P.11346 Tel. 53-95-62-1 1

éLIENTE:

RFC: CES 940131 PD9

HUMBERTO REAL MUÑOZ

NOTA DE CREDITO N o

2378

DOMICILIO: Geólogos 45 Col. La Venta Del. Tlalpan C.P. 05520 RFC:

3636

FACTURA:

REMH 671021 HMA

¡éANTIDAD

CONCEPTO

CLAVE

30/07/201 0 Precio Unit.

IMPORTE


(Seis. mil trescientos ocho pesos 33/100 M.N.)

�

'\

5,485.50

/

0)

SUBTOTAL

5,485.5

877.68

IVA

1!)

6,363.1

TOTAL

I M PRENTA EFECTIV.A S.A P E C.V RFC EFE·351018·QW4 CAL. I> E LOS M A ESTROS No. 37 TEL 5576·1432 M EX IC O 10500 O F A U T SHCP O.O.F. M A RZO 2 1 1997. 1M PRESI Ó N FOUOS 2000 A L J O O O . V I G E N C IA D E DIC 0 8 A NOV 10 LA

NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DEUTO EN LOS TERM INOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

Calz. Ik la Viga No 2 1 8 Cd. Coo.stitución de 1917 Ikl. Iztapalapa C.P.l1346 Tel. 53-95-62-11

tLI ENTE:

RFC: CI$ 940131 PD9

ELEONOR MUÑOZ CANO

NOTA DE C . REDITO No

2379

. DOMICILIO: Av. NezahualcoyoU 890 Col. Cabecera Municipal Chimalhuacan, Edo de México, CP 56330 RFC:

3637

FACTURA:

MUCE 601014 5A7

;tANTIDAD

CONCEPTO

CLAVE

30/07/201 0 Precio Unit.

IMPORTE

407.25


(Cuatroscientos sesenta y oho pesos 34/100 M.N.)

�

SUBTOTAL IVA TOTAL

IM PRENTA. EFECTIVA S.A D E C.V RFC EFE-351018·QW4 CAL. D E LOS M A ESTROS No. 37 TEL 5576-1432 M EX I C O 10500 DF A U T SHCP D.O.F. M ARZO 2 1 1997. 1M PRESI Ó N FOUOS 2 0 0 0 A L 3 0 0 0 . VIGENCIA D E DIC 08 A NOV 10 LA REPROOUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL

1 1 52

'\

LOS TERM INOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

/ �

407.

65. 1 6

!)

472.4


tLIENTE:

RFC: CES

Calz. � la Viga No218 Col. Constitución de 1917 �l. lztapalaJB C.P.11346 Tel. 53-95-62-11

940131 PD9

NOTA DE CREDITO No

MERCANTIL DE TOLUCA SA DE CV

2380

DOMICILIO: Venustiano Carranza 23, Col. Centro Toluca, Estado de México RFC:

FACTURA:

MTS 991012 5D5

¡éANTIDAD

CLAVE

3638 CONCEPTO

30/Ó7/2010 Precio Unit.

IMPORTE


(Qa�o m• �•c�- cl-nm y ocOO - OOMO

�

'\

3,790.00

_/

3,790.00

SUBTOTAL IVA

606.40

0}

TOTAL

4,396.4

I M PRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS M A ESTROS No. 37 TEL 5576-1432 M E X I C O 10500 D F A U T SHCP D.O.F. M A RZO 2 1 1997. IM PRESI Ó N FOLIOS 2000 A L 3 0 0 0 ., VIGENCIA D E DIC 0 8 A N OV 10 LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERM INOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

Calz.D! la Viga No218 Col. Constitución de 1917 D!l. Iztapalapa C.P.ll346 Tel. 53-95-62-11

éLIENTE: DOMICILIO:

RFC: CES 940131 PD9

SEARS ROEBUCK S DE RL

Av del

NOTA DE CREDITO No

2381

Peñón 452 Col. Voceadores

Del. lztapalapa C.P. 09120

RFC:

FACTURA:

SRS 661012 K78

¡éANTIDAD

CLAVE

3640 CONCEPTO


IMPORTE


(Volmlclnco mi """'clonlos n""'nla y """"' 20MOO

M�

'\

22,608.00

SUBTOTAL IVA TOTAL

/

0)

22,608.0

3,617.28 26,225.28

IM PRENTA EFECTIVA S.A DE C.V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS M A ESTROS No. 37 TEL 5576-1432 M EXICO 10500 D F AUT SHCP D.O.F. M A RZO 2 1 1997. IM PRESI Ó N FOLIOS 2000 A L 3 0 0 0 . VIGENCIA D E DIC 0 8 A NOV 10 LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COM PROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERM IN OS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

153


COMPAÑÍA EJEMPLO, S.ADE C.V. Calz.De la VigaNo218 Col. Constitución de 1917 Del. Iztapllapa C.P.ll346 Tel . 53-95-62-11

éLIENTE:

RFC: CES 940131 PD9

GENERAL DE GAS SA DE CV

NOTA DE CREDITO No

2382

DOMICILIO: Av. Juá rez 9542-1 02 Col Vista Alegre De l . Cua uhtemoc C.P. 07860 RFC:

GGS 950921 Al3

¡éANTIDAD

CLAVE

30/JULI0/201 O

364 1

FACTURA:

CONCEPTO

Precio Unil

IMPORTE

1 5,750.00


(Diesciocho mil ciento doce pesos 50/100 M.N.)

�

'\

SUBTOTAl IVA TOTAL

/

1 5,750.

00)

2,520.00

18,270.00

IM PRENTA EFECTIVA S.A DE C .V RFC EFE-351018-QW4 CAL. DE LOS M AESTROS N o . 37 TEL 5576-1432 M EX I C O 10500 D F A U T SHCP D . O . F . M A RZO 2 1 1997. 1M PRESI Ó N FOLIOS 2000 A L 3 0 0 0 . VIGENCIA D E DIC 0 8 A NOV 10 LA REPRODUCCION NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE FISCAL CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERM INOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

En relación con la revisión de las notas de crédito, todas están debidamente autorizadas por el gerente de ventas y de acuerdo con la política de aplicación de descuentos, según la fecha en que se lleva a cabo el pronto pago. Por lo que se refiere a la nota de crédito No. 2379, el importe de des.cuento fue inferior por haber solicitado el cambio físico de cuatro bobinas C.R.V. Industrial que aparentemente se utilizaron. Cabe mencionar que la evaluación de ingresos se llevó a cabo durante la revisión de control interno preliminar.

l t 54


3.2

Costo de ventas

3.2.1 Normatividad y metodología de resolución 3.2.2 Objetivo Comprobar que el costo de ventas- corresponde a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se haya determinado en forma razonable y consistente; asimismo, comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

3.2.3 Normas de Información Financiera aplicables Para tratar lo referente costo de ventas debe analizarse el párrafo 1 9 del Boletín B-3,

resultados,

serie NIF B, del libro

Normas de Info rmación Financiera del

Estado de

CINIF, editado por el

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 20 1 O.

3.2.4 Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para atestiguar, aplicables Para tratar el rubro de costo de ventas, ver los párrafos 80-8 1 , 83-89 y 92, que se encuentran en la Norma 5 1 20, Inventarios y costos de ventas, del libro Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A. C., 20 1 0.


Mapa de resolución Se elabora cédula sumaria

.. ..


...

Esta información la obtenemos de la balanza que es proporcionada por la

+ Integración del costo de ventas

1

Integración de las compras

.. ...

l

Integración de los gastos de fabricación

l

Revisión de materiales indirectos

...

..

...

l

Revisión de mantenimiento y conservación

l

Revisión de agua

1

Revisión de impuesto predial

l t s6

Esta información la encontramos en el CD Esta información la obtenemos de la balanza que nos proporciona la

l Revisión de papelería

compafiía, y el costo del año anterior en el CD en información adicional

.. ..

... ..

.. ...

compañía

Esta información la solicitamos a la compañía, como resultado de nuestras pruebas selectivas, la cual encontramos en esta sección del libro

Esta información también la solicitamos a la compañía y la encontramos en esta sección del libro

Esta información también la solicitamos a la compañía y la encontramos en esta sección del libro

Esta información la obtenemos de las lecturas de toma de agua, la cual encontramos en sección del libro

Esta información la obtenemos del recibo predial de la compañía en esta sección del libro


•

Planteamiento - Debido · a que la rev1s1on de compras se realizó durante la revisión preliminar de control interno, y la mano de . obra también, · sólo se procedió indirectos como sigue:

a

revisar los cargos

Revisión de materiales indirectos Aceites y Pegamentos Industriales, S. A. Calzada de los Jinetes No. 203 Local 22 C o l : Arbole das Atizapan de Zaragoza C.P. 52950

RFC : API 820609 EM2


Calzada de la Viga 2 18

México, D. F. C. P. 1 1 346

RFC: CES 940 1 3 1 P D9 5236

Concepto

Ca ntidad

4 4 4

Total

BOTES DE P E GAME NTO

3,625.00 3, 775. 00 4, 700.00

BOTES DE ACIDO ETILICO

BOTES DE ACIDO P ESADO

1 4, 500. 00 1 5, 1 00.00 1 8, 800. 00

S u btota l

IVA

Tota l

REG. CAM . NA. DE COM .545184


(CINCUENTA

Y CINCO MIL

SEISCIENTOS SESENTA PESOS 001100 M. N.)

Registrado con póliza de diario 30, el 1 9 de marzo de 20 1 O con sello de recibido en la remisión y firma de autorización.

157 1

Práctica de auditoria automatizada

Av. Alcanfores No. 60 Col. Jardines de San M ateo C.P. 53240 Te l : 55 56 22 06 RF.C. SES 950606 8PA

Cía. Ejemplo, S. A . Calzada de la Viga 2 1 8 México, D. F. C. P.

1 1 346

RFC: CES 940 1 3 1 PD9

Ca ntidad

200

Conce pto

Precio Unitario

LITROS DE TINER KD-111

1 50.

S ubtota l I VA Tota l REG. CAM .

Total

30, 1 00.

30, 1 00. 00 4,81 6 . 00 34, 91 6 . 00

NA. DE COM .6985487

Registrado con póliza de diario número 78, el 1 7 de agosto de 20 1 O, observando en la remisión anexa sello de recibido y firma de autorización.

l t ss


Av. Obse rvatorio No. 457 Col. Las Am e ricas C.P. 1 1 020 Je ls : 5273 91 06 y 2502 RF.C. M M S

500214 833

Cía. Ejemplo, S. A . Calzada d e l a Viga 2 1 8 México, D . F. C. P. 1 1346 RFC: CES 940 1 3 1 PD9

300 3

34,500.00

TAMBORES DE250 LITROS C/U DE A CEITE

S u btota l IVA Tota l REG . CAM .

NA. DE COM . 546879748


CUARENTA Y OCHO MIL CIENTO VEINTISIETE [lESOS 50/100 M. N.) La rep ro d ucci ó n no aut o rizad a de este

ito en

no s de las aut o ri d ad es

f i s c a l es i mp renta La A t henas, S. A. Av. M aestros N o . 2 56 C o l . A g ri cult ura M éxico , D . F . Impresor A ut o r i z a d o N o . 2 6 9 8 4 2 C A N T I DA D I M P R ESA 2 , 0 0 0 F O LIO 5 50 0 1 A L 570 0 0 V I G E N C IA a b r i l 2 0 11.

Registrada con póliza de egresos número 6720, de fecha 23 de n()viembre de 20 1 O, observando en la remisión sello de recibido del almacén y firma de autorización.

159


Revisión de mantenimiento y conservación

Av Ve racruz No. 81 Col. C u ajim alpa C.P. 06000

RFC. RIS 5708822PCA Cía. Ejemplo, S. A .

Calzada d e la Viga 2 1 8

México, D . F.

C. P. 1 1 346 RFC: CES 940 13 1 P D9

REPARACION DE LA UNIDAD DE BANDAS

1 90, 1 85.

ELECTRICAS

S u btota l IVA

REG. CAM . NA.

Tota l . 55698


( DOSCIENTOS DIECIOCHO MIL SETECIENTOS DOCE PESOS 751100 M. N.) La rep ro d ucc i ó n no a ut o r i z a d a d e este comp ro b ante co nst i t uye un d el i t o e n los t ér m i n o s d e l a s a ut o r i d ad es f i scales i mp re n t a La A t henas, S. A. Av. M aest r o s N o . 2 56 C o l . A g r i c u l t ura M éxico , D . F . Impreso r A ut o r i z a d o N o . 2 6 9 8 4 2 C A N T I D A D I M P R ESA 2 , 0 0 0 F O LIO 6 3 0 0 1 A L 6 50 0 0 V I G E N C I A A B R I L 2 0 1 1 .

Registrada c�n póliza de egresos número 560 1 , de fecha 19 de agosto de 20 1 0, observando en la remisión sello de recibido del almacén y firma de autorización.


� �

Cía. Ej em plo, S. A

Calzada de la Vig·a 2 1 8 1\11éxi co, D . F.

Av. De las Fuentes No. 1 84 Col. Tecamachalco C.P. 53950, Tels:

,

5589 09 52

C. P. 1 1 346

RF.C. MEI 99091 1 577

RFC : CES 940 1 3 1 PD9

REPARACION Y EM30BINAOO DE l'vOTOR DE 5HP DE LA MAQUINA CORTAOORA Y CALIBRAOORA DE ALAMBRE

30, 1 20.

S u btota l IVA Tota l REG. CAM . NA. DE COM . 456 "EFECTOS FISCALES AL PAGO"

( TREINTA

Y CUA TRO MIL SEISCIENTOS

TREINTA

Y OCHO

PESOS 00/100 M. N.)

Registrada con póliza de egresos número 7 1 01 , de fecha 1 7 de diciembre de 20 1 0, observando en la remisión sello de recibido del almacén y firma de autorización.

1 61


Revisión de papelería

Leonardo Da Vmci No .

Cía. Ejem plo, S . A.

67

Col. Mixcoac, Telefono. 5598 35 88 RFC: AA09402 148G3

Calzada de l a Viga 2 1 8 México; D . F . C . P . 1 1 346 RFC: CES 940 1 3 1 PD9

10 . 1 00

COMPRA DE TONER PA RA COPIA DORA

PAQUErES PA RA PA PB.. PARA COPIADORA

S ubtota l IVA Tota l REG. CAM . NA. DE COM . 1 2 1 545 Y RFC ODM 950324 VZA "EFECTOS FISCALES AL PAGO"

( TREINTA re p ro

ucci

n no a u t o ri

Y CUA TRO MIL

QUINIENTOS PESOS 00/1 00 M. N.)

a d e e s t e c o m p r o b a n t e co nst t uy e un d e l i t o en l o s t é r m i n o s d e l a s a u t o r i d a d es

f i s c a l e s i mp renta La A t henas, S. A. A v . M a est r o s N o . 2 56 C o l . A g r i c u l t ura M éx i c o , D . F . I mp res o r A ut o r i z a d o N o . 2 6 9 8 4 2 C A N TI D A D I M P R E S A 2 , 0 0 0 F O LIO A 5 50 0 1 A L A 5 7 0 0 0 V I G E N C I A M A Y O 2 0 1 1 .

Registrada con póliza de egresos número 1 3 526, de fecha 16 de J UniO de 20 1 0, observando en la remisión sello de recibido y firma de autorización

1 1 62


_____ _,_,,.1 .L..A..- VJ.J.U..I.UV .LJ U.

Y ll.J. \,1 .1. .l. " V • V I

'-'V .l • .l.T .I.. �VU.\,1'

.1.. '-'.L'-' .I..V .I..I.V • .J .J ../ U .J .../ V U

.1.. � '-" • .l. _.. J..

l.. '-.J ./,..V¿.,148G3

Cía. Ejem plo, S . A.

Calzada de la Viga 21 8 México,

D. F .

C. P . 1 1 346 RFC: CES 940 1 31 PD9

Conce pto

Ca ntida d

Precio Unitario

500

PAQUETES DE HOJAS B LANCAS

50.

500

FOLDE R

1 0.

500

CARPETAS DE ARGOLLAS

25, 000. 00 5, 000. 1 5, 500.

S ubtota l IVA

45, 500 . 00

Tota l

52, 780.00

7,280 . 00

REG. CAM . NA. DE COM . 1 21 545 Y RFC ODM 950324 . VZA

( CINCUENTA


Y DOS MIL

TRESCIENTOS VEINTICINCO .PESOS 0011 00 M. N.)

Regístrada con pólíza de egresos número 59654, de fecha 25 de agosto de 20 1 0, observando en . la remísíón sello de recibído y firma de autorízación. .

,

1 63 1


Revisión de agua

D.F. ZONA

DERECHOS POR EL SUM!N!STRO DE AGUA

A

COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A;. CALZADA DE LA VJGA tt>. 218

FECHA:

COLONrA ESaJADRON 203 DELEGACON JZTAPALAPA CODJGO POSTAL 11346

FECHA:

CAJA 502946

IU'C: CES 940131 PD9

2a FES 201 0

27/03/2010

CHEQUE 10:59

PTDA 00014598 CAP. CONC: 02-00 REP. DOM. CTA. AGUA: 1947706299010006

CA

BIM.AÑO: 1/2010

NUMERO D E OPERACIÓN:

6924

DERECHOS

$23,299.18

IVA

13

98767051

4235.9

01/01/2010

CTA TES . :

054-308·20-000-000

$3,727.87

REF: 0161381/068.()22.()21/

4892.7

28/02/2010

58

0.00

0.00

16,200.00

01/08

16,200.00

CADF

TP

02108

16,321.00

CADF

TP

03/08

16,548.00

CADF

TP

16,548.00

16,548.00

04/08

15,448.00

CADF

TP

15,448.00

15,448.00

05/08

15,698.00

CADF

TP

15,698.00

15,698.00

06/08

15,231.00

CADF

TP

15,231.00

15,231.00

01/09

15,478.20

CADF

TP

15,478.20

15,478.20

02109

16,569.56

CADF

TP

16,569.56

16,569.56

03/09

14,589.63

CADF

TP

14,589.63

14,589.63

04/09

16,329.00

CADF

TP

16,329.00

16,321.00

16,589.60 16,589.60 TP 05109 CADF 15,321.50 15,321.50 06/09 TP CADF DFBWO AL SPAGiO DtSPONIBLE PARA a ESTAOO �NfORMATlVO. SOLO APARfiCEN l..OS SH\1ESTRES P.EGISTRAO..?S DE LOS t:'LTfMOS 008 AÑOS

LEA CON ATENCiON 8STOS M ENSAJ8S

16,329.00 16,589.60 15,321.50

SUS PAGOS REALIZAOO EN TDF Y BANCOS DESPUES DE LA FECHA DECORTEAPARECERAN REFLEJADOS EN EL SIGUIENTE ESTACO INFORMATIVO.REGUL ARICESUS ADEUOOS. NO ACIJII ULE RECARGOS. ACTUALIZAR SUS DATOS ASEGURA LA CORRECTA EMISION DESU BOLETA: NOMBRE, DOMICILIO, USO, ACTIVIDAD, VIVIENDAS, LOCALES, TOMA(S), ETC.

Registrada con póliza de egresos número 0 1 68 1 0, de fecha 27 de marzo de 20 1 0 .

1 64


ZONA

JOS POR EL SUMINISTRO DE AGUA

A

F\m
reverso

boleta

de

COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A. .

CALZADA DE lA VIGA ft). 218

FECHA:

COLONIA ES
DELEGACION lZTAPALAPA FECHA:

CAJA 502946

CODIGO POSTAL 11346 RR:: CES 940131 PD9 .

CHEQUE 11:32:00 a.m.

PTDA 00014598

30 • ABR- 2010

y····

27/05/2CI:10

l;l!,/.!,l\.1-k.,-. 365479

CAP. CONC: 02-00 REP, DOM. CTA. AGUA: :19477082990:10006

CA

f'�t.:

BIM.AÑ(): 2/20:10 NUMERO DE OPERACIÓN:

1.1054

DERECHOS

INDUSTI

2

lL

2010

. .. .

$21,037.62

IVA

CTA TES.: 054-308-20-00�00

$3,366.02

TOTAL

REF: 0161381/068�22�21/

$24,403.64

G.O.D.F. 0809050102K

LINEA

13

98767051

4892.7

28/02/2010

DE CAPTURA =

30/051201 0

5492.1

82116138116028995C37

91

0.00

0.00

03/08

16,548.00

CADF

16,548.00

16,548.00

04108

15,4-4fl.OO 15,698.00

CADF

TP

CADF

TP

15,448.00 15,698.00

-1 5,698.00 15,231.00

05/08

15,448.00

TP

15,231.00

01/09

15,478.20

CADF

TP

15,478.20

.15,478.20

02109

16,569.56

CADF

TP

16,569.56

16,569.56

03/09

14,589.63

CADF

TP

14,589.63

14,589.63

04109

16,329.00

CADF

TP

16,329.00

16,329.00

05109

16,589.60

CADF

TP

16,589.60

16,589.60

06109

15,321.50

CADF

TP

15,321.50

15,321.50

18

CADF

TP

18

18

06108

15;231;00

CADF

LEA.

CON ATENCION GSTOS MÉNSA.lGS

SUS PAGOS REALIZADO el TDF Y BANCOS DESPUES DE LA FE:HA DE CORrE APARfC�N REFLiiJADOS el B. SIGUIENTE ESTADO INFORMATIVO.RBll.l.. ARICE SUS ADBJDOS. NO ACUMI.I..E RECARGOS. ACTUALIZAR SUS DATOS ASEGI-"A LA CORRB:TA Ellol iSION DESU BOLETA: NOM BRI!; DOM ICILIO; USO, ACTIVIDAD, VIVIENDAS, LOCALES, TOll A(S), ETC.

Registrada con póliza de egresos número 0 1 9920, de fecha 27 de mayo de 20 1 0.

165


COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A..

CALZADA DE lA VIGA I'G. 218 COI..ONrA ESCliADRON 203 DB.EGAClONIZTAPAIAPA COO:D> POSTAL 11346

HiCHA: CAJA 502746

FECHA:


PTDA 00014598

RR:: CES 940131 PD9

30 - JllN- 200S

27/07/2010

CAP. CONC: 02-00 REP. DOM. CTA. AGUA: .1947706299010006

CA

BIM.AÑO: 3/2010 NUMERO D E OPERACIÓN:

22889

DERECHOS

$23,244.02

IVA

$3,719.04

TOTAL

CTA TES.: 054-308-20.000.000

$26,963.06

G.O.D.F.

REF: 0161381/068.022.021/

0809050102K

13

98767051

5492.1

30/05/2010

6147.5

30/06/2010

31

0.00

CADF

TP

15,448.00

05108

15,698.00

CADF

TP

15,698.00

1 5 ,698.00

06108

15,231.00

CADF

TP

15,231.00

15,231.00

01/09

15,478.20

CADF

TP

15,478.20

15,478.20

02109

16,569.56

CADF

TP

16,569.56

16,569.56

03109

14,589.63

CADF

TP

14,589.63

14;589.63

04/09

16,329.00

CADF

TP

16,329.00

05109

16,589.60

CADF

TP

16,589.60

16,589.60

06109

15,321.50

CADF

TP

15,321.50

15,321.50

01110

23,299.18

CADF

TP

23,299.18

23,299.18

02110

21,037.62

CADF

21,037.62

21 ,037.62

04/08

0.00

16,329.00

SUS PAGOS REALIZADO EN T.DF Y BANCOS DESPUES DE LA FECHA DE CORTEAPARECIRAN REFLEJADOS EN EL SIGUIENTE ESTADO IN'ORMATIVO.RB;UL ARICE SUS ADBJDOS. NO ACLWI ULE RECARGOS. ACTUALIZAR SUS

DATOS ASEGURA LA CORRECTA EMISION DESU BOLErA: NOMBRE, DOMICILIO,

USO, ACTIVIDAD, VIVIENDAS, LOCALES, TOMA(S), ErC.

Registrada con póliza de egresos número 023072, de fecha 27 de julio de 20 1 0.

166


y m•'!-nsajos ímportantes af rHverso d0 forma ¡;arte bolet• COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A••

CALZADA DE LA VlGA No. 218 COLONI'A ESQJADRON 203 DB.EGACJON mAPALAPA COD:G> POSTAL 11346

RR:: CES 940131 PD9

FECHA: 28/09/201.0

CAJA 502946


PTDA 00014598 CAP. CONC: 02·00 REP. DOM. CTA. AGUA: 1947706299010006

CA

BIM.AÑO: 4/2010 NUMERO DE OPERACIÓN:

19657

DERECHOS

$13,253.87

CTA TES.: 054.J08-20..000..000

$2,120.62

IVA

REF: 0161381/068..022..021/

$16.,374.48

TOTAL G.O.D.F. 0809060102K

LINEA DE CAPTURA =

TP

15,698.00

06/08 01/09 02109 03/09 04109 05/09 06/09 01/10 02110

15,231.00

CADF

TP

8211613811602B995C37

15,698.00 15,231.00

15,478.20

CADF

TP

15,478.20

16,569.56

CADF

TP

16,569.56

16,569.56

14,589.63

CADF

TP

14,589.63

14,589.63

16,329.00

CADF

TP

16,329.00

16,329.00

16,589.60

CADF

TP

16,589.60

16,589.60

15,321.50

CADF

TP

15,321.50

15;321c50

23,299.18

CADF

TP

23,299.18

23,299.18

TP

21,037.62

21,037.62 .

21,037:62

TP

tEA CUNAH:NCION ESlOS MENSAJES

FECHA DECORTEAPARECBlAN REFLEJADOS EN a. SIGUIENTE !lSTADO INFORMATIVO,.REGUL ARICESUS ADBJO()S. NO ACUMULERB::.ARGOS. ACTUALIZAR SUS

BRE, DOMICILIO, USO, ACTIVIDAD, VIVIENDAS, LOCALES, TOMA( S), EI'C.

Registrada con póliza de egresos número 026460, de fecha 28 de septiembre de 20 1 0.

167


.COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A. .

CALZADA DE LA VIGA No. 218

FECHA:

COLONIA ESO.IADRON 203 DELEGACJDN lZTAPA LAPA FECHA:

502950

l�i<+

l�: . .:•...• · ,_: c:x :;

CAP. CONC: 02-00 REP. DOM.

CTA. AGUA: 1947706299010006

CC.T- 2010

19-47-706-299-Ql-000-6

27/11/2010


PTDA 00014598

-

·;,,

aJDlOO POSTAL 11346 RR:: CES 940131 PD9

31

CA

BIM.AflO: 5/2010

INDUSTRIAL

!? §

1

360689 5

2010

29613

N U M E R O DE OPERACIÓN: DERECHOS

CTA TES.: 054-308-20..()()0-000

$14,481.46

IVA

REF: 0161381/068-022-021/

$2,317.03

TOTAL

$16,798.49

G.O.D.F. 0809050102K

13

98767051

LINEA DE CAPTURA =

6548.4

31/0812010

6981.4

31/10/10

82116138116028995C37

61

0.00

0.00

15,698.00 06/08

15,231.00

15,231.00

15,231.00

01/09

15,478.20

CADF

TP

15,478.20

15,478.20

02/09

16,569.56

CADF

TP

16,569.56

1 6,569.56

03109

14,589.63

CADF

TP

14,589.63

14,589.63

041011

16,329.00

CADF

TP

16,329.00

16,329.00

CADF

TP

05109

16,589.60

CADF

TP

16,589.60

16,589.60

06/09

15,321.50

CADF

TP

15,321.50

15,321.50

01/10

23,299.18

CADF

TP

23,299.18

23,299.18

02/10

21 ,037.62

CADF

TP

21,037.62

21,037.62

03/10

23,244.02

CADF

TP

23,244.02

23,244.02

04/10

TP

APAR.t'CEN LOS l:ll MF:ST'lSS RSCiSTFAOOS CE LOS ULTIMOS 003 AFlOS L!'A CON ATE.NCION !'STO!> MEM!AJE3 SUS PAGOS REALizADO EN TDF Y BANCOS DESPUES 0E LA FECHA OECORTEAPARECERAN REFLEJADOS EN EL SIGUIENTEESTADO INFORMATIVO.REGIJ.. ARICESUS ADBJDOS. NO ACUMIJ..E RECARGOS. ACTUALIZAR SUS DATOS ASEGURA LA CORRECTA EM ISION CE SU BOLETA: NOMBRE, DOMICILIO, USO, ACTIVIDAD, VIVIENDAS, LOCALES, TOMA(S), ETC. DEBH::>O AL ESPAClO OlSPONíl3lE PARA EL ESTAfX> lNFOHMAT!VO,

Registrada con póliza de egresos número 0296 1 3 , de fecha 27 de noviembre de 20 1 0.

1 68

Planteamiento de . resultados

®©oo�g@ @[g rr:& @�MIID&fiD @§ ��@@ ®�•mjcru @!® ©m w ®W©�®® ZONA

OS POR EL SUMINISTRO DE AGUA

A

Fundament.1cíon l<>gaí y me,nst11jes im¡lortantl�s al reverso de .,,;te documento. esta boleta

COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A..

CALlADA DE LA VIGA I'G. 218

FECHA:

COlONrA E!SO.IADRON 203 DELJ:QCJDN JZrAPALAPA CQDEO POSTAL 11346

RR:: ces 940131 PD9

FECHA:

CAJA 502946 PTDA 00014598

.

389569

19-47-7.06-299-ol-o00-6

CHEQUE :1.0:32:00 a.m.

1 ND\!STRIAL

CAP. CONC: 02-00 REP. DOM. CTA. AGUA: 1947706299010006

SO · DIC - 2010

tif:4;;,��M¡:�IE�!1l'!T:�#'":f�..ti�-:;�ltl�·

29/0l/2011

CA

1

6

2010

BIM.AAO: 6/2010 'ó5784

NUMERO D E OPERACIÓN: DERECHOS

CTA TES.: 054-308·20.000.000

$12,096.04

IVA

REF: 0161381/068.022.021/

$1,935.37

TOTAL

$:1.4,031.41

G.D.D.F.

LINEA DE CAPTURA =

0809050102K

01/09 02/09 03/09 04109 05109 06109 01/10 02/10 03/10 04110

15,478.20 16,569.56 14,589.63 16,329.00 16,589.60 15,321.50 23,299.18 21,037.62 23,244.02 13,253.87

CADF CADF

TP

CADF

TP

CADF

TP

CADF

TP

CADF

TP

CADF

TP

CADF

TP

CADF

TP

CADF

8211613811602B995C37

15,478.20 16,569.56 14,589.63 16,329.00 16,589.60 15,321.50 23,299.18 21,037.62 23,244.02 13,253.87

16,589.60 15,321.50 23,299.18 21 ,037.62 23,244.02 13,253.87

.46

LA CORRB:TA EIII ISION DESU BOLErA:

Registrada con póliza de diario número 037, de fecha 3 1 de diciembre de 20 1 0, y pagado en el mes de enero con póliza de egresos 0325 37, de fecha 29 de enero de 20 1 1 . Las lecturas fueron tomadas del control cronológico oficial proporcionado por la compañía, viendo físicamente el 2

de noviembre de 20 1 O que éste se lleve al tomar la lectura

correspondiente.

1 69


Revisión de predial

@@00��0000@ [ID� � @�(!JJ[ID&[ID [ID� lm@@ '©®©[f@�@utl@ @J® [fouu@[Ji)�@ U ® © ® cr ® cr o @

r-----r"""�---�

DECLARO BAJO PROTESTA D E DECIR VERDAD QUE LOS DATOS ASENTADOS E N ESTA

BOLETA P R E D IAL DETERMINACION DEL VALOR CATASmAL: OOMICILIO:

COMPAÑíA EJEMPLO,S.A.

. RFC CES 940131 PD9

Calzada de la Viga No.218

Registrada con póliza de egresos número 1 3840, del mes de enero de 20 1 0.

l t70

, Planteamiento de resultados

3.3

Gastos de administración

3.3.1 Normatividad y metodología de resolución 3.3.2 Objetivo Comprobar

que

los

gastos

representan

transacciones

efectivamente

realizadas

que

y

corresponden a los fines propios de la entidad; verificar que se encuentren registrados y que pertenecen al periodo revisado; además, no se deben incluir transacciones de periodos anteriores o posteriores; verificar que no existan activos capitalizables contabilizados como gastos y comprobar que los gastos estén adecuadamente contabilizados y presentados, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

3.3.3 Normas de Información Financiera aplicables Para tratar lo referente a gastos de administración, ver el Boletín B-3, NIF B, del libro Mexicano

Normas de Información Financiera

de Contadores Públicos, A.C., 20 1 0.

Estado de resultados,

serie

del CINIF, editado por el Instituto

3.3.4 Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para atestiguar, aplicables Para tratar el rup ro de gastos de a9.ministración, ver los párrafos 6- 1 O y 33-36, que se encuentran en la Norma 5200,

para Atestiguar,

Gastos,

del libro

Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas

editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, ·A.C:., 20 1 0.

Mapa de resolución

·


... ..

�·

Cédula de revisión de honorarios

... ...


Esta información se la solicitamos a la compañía como resultado de nuestras pruebas selectivas

-�

1 71


•

Se procedió a revisar la cuenta de honorarios como sigue:

CONPUCECA, S.C. R . F . e . ese 870317 JW9 TORRE MAYOR 5 05-40

C o l . C U A U HTEMOC

D e l . C U A U HTEMOC

0 0 2 3 8 México, D . F .

Te l : 53 69 7 0 0 0

Fax 5 3 98 8 0 6 0

18

COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A.

M il: IL 11

Calzada de la Viga No. 218 Col. Escuadran 203

C.P. 1 1 346 Mexico, D. F.

CES 940 1 3 1 P D9

HONORARIOS POR LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31/12/07 IM P I

RTE U 1

LEllA:

TRESCIE NTOS CUARE NTA Y CINCO M IL PESOS 00/ 1 00 M N

"EFECTOS ASCALES A L PAGO" reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las autoridades fiscales imprenta La At henas, Av. M aestros No. 256 C o l . A g ricultura M éxico, D . F . Impresor Autorizado No. 2 6 9 8 4 2 C A N T I D A D IM PRESA 1 , 0 0 0 FOLIO 0 0 0 1 AL CIA O C T U B R E 2 0 11.

Se registró con póliza de egresos No. 5805, el 1 9 de" julio de 20 1 0.

I N G . LU IS M IG U E L

N C H E Z M A RT I N E Z

R . F . C . SA M L 6 5 1 2 18 6 7 2

Cádi z No.Mader 156 o DelPuerto .el : 55Gustavo 77 90 62 A.

1 1 M lt: IL II

COMPAÑÍA EJ E M P LO, S" A.

Calzada de la Viga No. 2 1 8 Col. Escuadran 203 C . P . 1 1 346 Mexico, D. F.

CES 940 1 3 1 P D9 D I I: O U E P T D l E

PAGO DE HONORARIOS P O R CONCE PTO DE PINTURA Y ARREGLO DE PUERTAS

IM P O

1 T E 1: O 1

LETIA:

S ET E NTA Y S E I S M IL P E S O S 0 0/ 1 00 M N "EFECTOS FISCALES A L PAGO" La r e p r o d u c c i ó n no a ut o r i z a d a de este c o m p ro b a nte c o n st i t uye un d e l i t o en l o s términos de las aut o r i d ades fiscales imprenta La Athenas, S . .

Av. M aestros N o . 256 C o l . A g ri c u l t ura M éx i c o , D " F . I m p resor A ut o ri z a d o N o . 2 6 9 8 4 2 C A N T I D A D I M P R E S A 1 , 0 0 0 F O LI O 0 0 0 1 A L 0 0 V I G E N C IA A B R I L 2 0 11.

Se registró con póliza de egresos No. 6 1 02, el 30 de noviembre de 20 1 0.

l t 72


750

R E F ORMA N o .

D e l . C u a uhtémoc Tel:

52 3 5 82

96

C o l . C e ntro

00238 México, D. Fax 53 35 82 82

F.

1 M IC IL II COMPAÑÍA EJ E MPLO, S . A .

Calzada de la Viga No. 218 Col. Escuadron 203

C E S 940 1 3 1 P D9

C.P. 1 1 346 Mexico, D.

F.

li lE ESlUDIO AClUARIAL DE PRIMA DE ANTIGÜEDAD CON LOS REQUIS ITOS DEL BOLETIN D-3

IM P 1 1 1 CAT O R C E M I L D O S C I E NTO

1 LETIA: I N C U E NTA P E S O S 0 0/ 1 00 M N "B"ECTOS FISCALES A L PAGO"

reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las autoridades fiscales imprenta La A t henas, S . A v . M a.estros N o . 2 56 C o l. A g ricultura M éxico, D . F . Impresor Autorizado N o . 2 6 9 8 4 2 C A N T I D A D I M P R E S A 1,0 0 0 FOLIO 0 0 0 1 A L () V I G EN C IA

F EB RE R O 2 0 11 . ·

Se registró con póliza de egresos No. 5 826, el 1 7 de julio de 20 1 0. N D EZ M EJ IA

ACT. R . F . C . LU F REFORMA N o .

750

D e l . C u a u htémoc Te l :

52 35 82

96

700822

UT4

C o l . C e ntro

00238 México, D. Fax 53 35 82 82

F.

M I C ll ll

A: COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A.

Calzada de la Viga No. 218 Col. Escuadron 203

I .F . C .

C.P. 1 1 346 Mexico, D. F.

C E S 940 1 3 1 P D 9

P l l U ICEPTI lE ESlUDIO AClUARIAL DE PRIMA DE ANTIGÜEDAD CON LOS REQUIS ITOS DEL BOLETIN D-3

IM P l i T E C l 1 L E 1 1 A : CATORCE M I L D O S C I E NTOS

C I N C U E NTA P E S O S 00/ 1 00 M N "B"ECTOS FISCALES AL PAGO"

La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un delito en los términos de las autoridades fiscales imprenta La A t henas, . A v . M aestros No. 2 56 C o l . Agricultura M éxico, D . F . Impresor Autorizado No. 2 6 9 8 4 2 C A N T I D A D I M P R E S A 1,0 0 0 FOLIO 0 0 0 1 A L 0 0 0 V I G E N C I A F EB R ERO 2 0 11.

Se registró con póliza de egresos No. 6 1 1 0, el 23 de noviembre de 20 1 0. •

Cabe mencionar que se verificaron los contratos, los cuales se encontraban debidamente elaborados y autorizados por el gerente general.

1 73


3. 4

Información adicional para el Boletín B- 1 0

La empresa decide continuar calculando los efectos de este boletín de conformidad con la recomendación de los auditores externos, con objeto de que sea validada por los auditores anualmente, aunque no se registre, y cuando llegue la necesidad por la inflación de hacerlo contando con el cálculo actualizado y validado por auditoría externa anualmente, como lo indica la NIF B- 1 O .

3.4.1 Normatividad y metodología de resolución 3.4.2 Normas de Información Financiera aplicables Para tratar lo referente a este tema deben analizarse los párrafos 4, 6-9, 1 2- 1 4, 1 6-1 8 , 2 1 -24, 28-45 , 52-54, 60-6 1 , 66, 69, 74-8 1 , 83, 88-90, 93-94, 87- 1 00 y 1 1 1 , del Boletín B- 1 0,

Reconocimiento de los efectos de la inflación de la información financiera (documento integrado) , Normas de Información Financiera del CINIF, editado por el Instituto

serie NIF B, del libro

Mexicano de Contadores Públicos, A.C., 20 1 0.

3.4.3 Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para atestiguar, aplicables Para tratar este tema, ver los párrafos 6- 1 1 y 33-37, que se encuentran en la Norma 5260, Comprobación del reconocimiento de los efectos de la inflación en los estados financieros, del libro

Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar,

Mexicano de Contadores Públicos, A. C., 20 1 0.

l t74

editado por el Instituto

·

Planteamiento - de resultados

Metodología de resolución Se elabora el balance general

....

Esta información se extrae del

.. ..

Esta información se extrae del PG

BG 1 y BG 2

,¡,

Se elabora el estado de resultados ,,

.. --...

Actualización del estado de resultados mensual ,¡,

.. --...

Actualización de inventarios

Esta información es proporcionada por la empresa y la encontramos en el CD

Esta información . ya nos fue proporcionada con anterioridad por la compañía

.. -,..

Cédula de integración del activo fijo

Cédula de la actualización de activo fijo

.

.··

Cédula de la actualización de la depreciación

Esta información ,}a extraemos de la BG 1 y del la sección de cargos diferidos

... . ,...

La información para actualizar está en la

.. -,..


sección · de revisión -de activo fijo

.

acumulada

sección de revisión de activo fijo �

,.

Cédula de la actualización de la depreciación del ejercicio

.. ...

La información para actualizar está en la sección de revisión

de activo fijo

1 75 1


Cédula de actualización de

...


...

Esta información se extrae de la BG 1 y

11"'

bajas de activo fijo

sección de revisión de activo fijo

..

,

Cédula de integración de cargos diferidos

11"'

�..

Cédula de re-expresión de

La información para actualizar está en la 11"'

sección de revisión de cargos diferidos

... ...

Esta información la extraemos del CD

... ..

Esta información la extraemos del CD

cargos diferidos

Cédula de integración del capital contable

de la sección de cargos diferidos

..

,

Cédula de re-expresión del capital contable �..

Cedula de integración del costo de ventas

�

Esta información la extraemos de la sección de costo de ventas

,

Cédula de actualización del costo de ventas

..

Esta información la extraemos del CD adjunto

r

Cédula de determinación de la posición monetaria

•

... ..

Esta información la encontramos en el CD adjunto

Planteamiento - La información adicional que se requiere para revisar el B- 1 O está en el CD adj unto.

l t76

Notas

IMPRESO EN LITO NUEVA EPOCA CALLE 4, NUM. 275, INT. 2, COLONIA PANTITLAN DEL. IZTACALCO, MEXICO, D.F. TEL /FAX: 56 05 35 10 Mail: [email protected] 1000 EJEMPLARES FEBRERO 2011

E

la

Esta novena edición ha sido actualizada

tendencia del Contador Público es

por el autor, de acuerdo con la Ley del

n un mundo de competencias

ir más allá de los requerimientos

mínimos

de

las

normas

de

auditoría,

Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU) y la Ley del Impuesto a los Depósitos

para

en Efectivo (LIDE) e incluye un CD que

generar información transparente, objetiva

contiene cuestionarios, papeles de trabajo

y confiable, como elemento clave en la

y la solución de las prácticas.

actualizándose

y

preparándose

toma de decisiones en las empresas. Es necesario dejar el papel y el lápiz

Práctica de auditoría automatizada es una guía

para todo profesionista que quiera man

sistemas

tenerse al día en cuanto a la auditoría y

de información ya que en la actualidad,

sus regulaciones ya que está dirigida al

la mayoría de las firmas de Contadores

público en general y, en particular. a la pro

Públicos y los departamentos de auditoría

fesión contable y administrativa. Asimismo

de las empresas desarrollan su actividad por

es una herramienta de gran valor para los

medio de la tecnología informática. Esto

profesionales egresados de las escuelas y

ha colocado a los papeles automatizados

universidades y para los futuros auditores

como el soporte del trabajo del auditor.

quienes desde sus primeros encuentros con

para

adaptarse

a

los

nuevos

la práctica de esta materia deberán enfren tarse a situaciones reales de las empresas mexicanas y manejar nuevos instrumen tos que les permitan mejorar su desempeño en el campo pro fesional utilizando la computadora y el software abierto.

Libro Práctica de Auditoría Automatizada-Carlos A. Carpy Morales

Recommend Documents