FACUL CULTAD DE CO CONT NTA ABILI BILIDA DADD-UN UNCP CP.. AUDITORIA FINANCIERA.
VIII VIII
SEME SEMEST STRE RE-S -SEM EMIN INAR ARIO IO
TALLER LLER
LIMA S.A.A
El sigu siguien iente te caso caso prac practic ticoo y los los docu docume mento ntoss que que invol involuc ucra ra son son una una refe refere renci nciaa pura pura la elaboración elaboración de papeles de trabajo (P/T) en una auditoría auditoría de estados financieros financieros !o es un caso completo" por lo que no se encuentran desarrollados todos los P/T# el $nico fin es que se tenga una guía para conocer los modelos que podemos utili%ar en una evaluación &omo se ver'" en cada componente de los estados financieros (caja y bancos# ventas" cuentas por cobrar" cobran%as# compras" cuentas por pagar" pagos# pa gos# inversiones y otros) se presenta la cdula matri% o sumaria" sumaria" el programa programa de trabajo especificando los procedimientos procedimientos de auditoria auditoria a aplicar" ciertos modelos de P/T con los requisitos establecidos para ello" algunas conclusiones y las marcas usadas con su respectivo significado Tambin se incluyen cdulas de reclasificaciones" cuadre de sumarias" algunos modelos de circulares y el listado de verificación" para confirmar que el trabajo est' culminado y podemos entregar el dictamen de auditoría
ENUNCIADO os *uditores *uditores E+ternos van a reali%ar la auditoria de la empresa ima ,** por el ejercicio económ económico ico -.1 (la misma misma empres empresaa reali% reali%óó la auditoría auditoría en -.10 -.10)" )" Es una distribu distribuidora idora de productos perecibles perecible s de consumo umano Tiene seis centros de distribución en ima2 3arate" ,an ,an 4uan 4uan de 5iraf 5iraflor lores es"" ,an 5art 5artín ín de 6orr 6orres es"" 7ndepe 7ndepend nden encia cia"" *te y ,urco ,urco## y dos dos en provincias2 Trujillo y *requipa Tomar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del trabajo2 1 El -.. -..--18 18 queb quebró ró un un clie cliennte cuy cuyaa deud deudaa asce ascenndía día a ,/ ,/ -.. -..".. "..." monto onto no no provisionado al 011-1 - * part partir ir de de juni junioo de -.1 -.1 las las vent ventas as se se real reali% i%an an al al crd crdit itoo a 9. y 11-.. días días"" ante antess sólo sólo contado treinta días 0 El a:o a:o -. -.110" los aud udit itoores res dier ieron una opinió iniónn con salv alvedades por por falt alta de revelación de contingencias y sobrevaluación de la depreciación acumulada acumulada El .8.1 .118 18 se inund nundóó el &entro tro de ;istri tribuc bución ión de 3arate" te" los los ajus justad tadores de segu seguro ro info inform rmar aron on que que las las prd prdid idas as asce ascend ndía íann a <,=>. ,=>... ... ... entr entree e+is e+iste tenc ncia iass y envases y embalajes El seguro cubre el 9.? del siniestro 8
as as cue cuent ntas as por por cob cobra rarr no no an an sido sido eval evalua uado doss des desde de juni junioo de de -.1 -.1
>
a depr deprec ecia iaci ción ón del del eje ejerc rcic icio io se encu encuen entr traa sub subva valu luad adaa en en ,/ ,/ -8. -8.". "... ..
9 El .1 .1111 1 se rea reali li%ó %ó un un co cont ntra rato to de de arre arrend ndam amie ient ntoo fina financ ncie iero ro por por la la compr compraa de camiones para reali%ar la distribución en el &ono !orte de ima ascendente a <,=--. ... (apagar en >. cuotas) *l cierre del ejercicio solo se registró el alquiler correspondiente a dos cuotas como gastos (Total <,=1- ... de capital y <,=1. ... de inters) 1.
a comp compete etenci nciaa se a incr increm ement entado ado con la llega llegada da de de do doss empre empresas sas e+tran e+tranjer jeras" as" que en
1
conjunto cubren el 08? del mercado ima ,** tiene el 0.? del mercado 11 11 !o se provi provisi sion onar aron on en -.1 -.1 los los ono onora rari rios os de los *se *seso sore ress lega legale less y los los *udi *udito tore ress E+ternos por ,/ @."... y ,/ AA"8.. respectivamente 1- 1-
a cont contab abil ilid idad ad pres presen enta ta un mes y medi medioo de de atr atras aso o
10 10 !o se cont contab abil ili% i%oo una ven venta ta dife diferi rida da por por ,/ ->." ->.".. .... cuyo cuyo costo costo es de ,/ ,/ 1-." 1-.".. .... apro+imadamente 1 !o se a reg registr istrad adoo una deud euda con con prove roveed edoores res del del e+t e+terio eriorr por por <,=9. ... referida a e+istencias recibidas el 1A.1.A a compra corresponde al 181-1 18 18 Para Para -.1 -.1 se cam cambió bió el mto mtodo do de valu valuac ació iónn de e+is e+iste tenncias cias de PEP, PEP, a
1> a empr empres esaa a inic iniciad iadoo un juic juicio io a un pro prove veed edor or por por incum incumpl plim imien iento to de con contr trato ato en la entrega de mercadería por ,/1>8 ... 1@ En -.1 -.1 se debi debita taro ronn a los los resu result ltad ados os del del ejer ejerci cici cioo ,/9 ,/988 ... ... por por gasto astoss de investigación de un proyecto de distribución para provincias iniciado en -.10 1A 1A ,eg$ ,eg$nn los lib libros ros de de actas actas del del ;ire ;irect ctor orio io en ses sesión ión del del 1>11>1-. .@" @" se se acord acordóó ampliar ampliar el convenio de distribución para 99 con la empresa afiliada Truncada 7lus 7lusió iónn ,* ,* Para Para la vent ventaa de la tota totali lida dadd de los los prod produc ucto toss (ant (antes es era era del del 8.?) 8.?)"" rebajando la comisión al 9? (asta -.1 1-"8?) 19 19 En 9A 9A la empr empres esaa cam cambió bió el equip equipoo *, *, .. .. que que tenía tenía des desdde -..8 -..8 a una red red de BindoCs !T *l 011-1 el tipo de cambio fue por = 01. Efectuar el trabajo de auditoría" conociendo que debe efectuarse con un encargado y dos asistentes" con un estimado de >.. oras y 8. oras del especialista de ,istemas El inicio del trabajo es el 19.-.18 !ota2 os auditores a la toma de inventarios físicos y a la reali%ación de arqueos" efectuados al 01 de diciembre de -.1 y el .- de enero de -.18 75* ,** 5E5D*!;<5 ;E P*!767&*&7F! 01 ;E ;7&7E5GE ;E -.1 7 1 - 0 8 >
Evalu valuac ació iónn glob global al e in inform formac ació iónn sob sobre el negoc egocio io Trm Trmin inos os de refe refere renc ncia ia El negoc negocio io del del cliente cliente y sus sus riesg riesgos os iner inerent entes es ,ist ,istem emas as de info inform rmac ació iónn *mbie *mbiente nte de de contro controll y enfoqu enfoquee de audi auditor toría ía Polí Políti tica cass contab contables les apli aplicad cadas as &ont &o ntac acto toss con con el clie client ntee
77
Estrategia de *uditoría @ Planilla Planilla de decisio decisiones nes preliminar preliminares es por por component componentes es A Huías Huías gen genera erales les sobre sobre mate materia rialida lidadd
777
*dministración 9 &ron &ronog ogra ram ma de visi visita tass 1. &ronogram &ronogramaa de informes informes a emitir emitir 11 11 Presupues Presupuesto to de de tiempo tiempo
1
conjunto cubren el 08? del mercado ima ,** tiene el 0.? del mercado 11 11 !o se provi provisi sion onar aron on en -.1 -.1 los los ono onora rari rios os de los *se *seso sore ress lega legale less y los los *udi *udito tore ress E+ternos por ,/ @."... y ,/ AA"8.. respectivamente 1- 1-
a cont contab abil ilid idad ad pres presen enta ta un mes y medi medioo de de atr atras aso o
10 10 !o se cont contab abil ili% i%oo una ven venta ta dife diferi rida da por por ,/ ->." ->.".. .... cuyo cuyo costo costo es de ,/ ,/ 1-." 1-.".. .... apro+imadamente 1 !o se a reg registr istrad adoo una deud euda con con prove roveed edoores res del del e+t e+terio eriorr por por <,=9. ... referida a e+istencias recibidas el 1A.1.A a compra corresponde al 181-1 18 18 Para Para -.1 -.1 se cam cambió bió el mto mtodo do de valu valuac ació iónn de e+is e+iste tenncias cias de PEP, PEP, a 1> a empr empres esaa a inic iniciad iadoo un juic juicio io a un pro prove veed edor or por por incum incumpl plim imien iento to de con contr trato ato en la entrega de mercadería por ,/1>8 ... 1@ En -.1 -.1 se debi debita taro ronn a los los resu result ltad ados os del del ejer ejerci cici cioo ,/9 ,/988 ... ... por por gasto astoss de investigación de un proyecto de distribución para provincias iniciado en -.10 1A 1A ,eg$ ,eg$nn los lib libros ros de de actas actas del del ;ire ;irect ctor orio io en ses sesión ión del del 1>11>1-. .@" @" se se acord acordóó ampliar ampliar el convenio de distribución para 99 con la empresa afiliada Truncada 7lus 7lusió iónn ,* ,* Para Para la vent ventaa de la tota totali lida dadd de los los prod produc ucto toss (ant (antes es era era del del 8.?) 8.?)"" rebajando la comisión al 9? (asta -.1 1-"8?) 19 19 En 9A 9A la empr empres esaa cam cambió bió el equip equipoo *, *, .. .. que que tenía tenía des desdde -..8 -..8 a una red red de BindoCs !T *l 011-1 el tipo de cambio fue por = 01. Efectuar el trabajo de auditoría" conociendo que debe efectuarse con un encargado y dos asistentes" con un estimado de >.. oras y 8. oras del especialista de ,istemas El inicio del trabajo es el 19.-.18 !ota2 os auditores a la toma de inventarios físicos y a la reali%ación de arqueos" efectuados al 01 de diciembre de -.1 y el .- de enero de -.18 75* ,** 5E5D*!;<5 ;E P*!767&*&7F! 01 ;E ;7&7E5GE ;E -.1 7 1 - 0 8 >
Evalu valuac ació iónn glob global al e in inform formac ació iónn sob sobre el negoc egocio io Trm Trmin inos os de refe refere renc ncia ia El negoc negocio io del del cliente cliente y sus sus riesg riesgos os iner inerent entes es ,ist ,istem emas as de info inform rmac ació iónn *mbie *mbiente nte de de contro controll y enfoqu enfoquee de audi auditor toría ía Polí Políti tica cass contab contables les apli aplicad cadas as &ont &o ntac acto toss con con el clie client ntee
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Estrategia de *uditoría @ Planilla Planilla de decisio decisiones nes preliminar preliminares es por por component componentes es A Huías Huías gen genera erales les sobre sobre mate materia rialida lidadd
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*dministración 9 &ron &ronog ogra ram ma de visi visita tass 1. &ronogram &ronogramaa de informes informes a emitir emitir 11 11 Presupues Presupuesto to de de tiempo tiempo
1
1- Personal Personal involucrado involucrado 10 elación con otros miembros miembros de la empresa auditora 1 *sistencia *sistencia al cliente cliente 7I Plan de *uditoría I
*ne+os
*ne+o *2 *2 planilla de decisiones preliminares por &omponentes Planeamiento preparado" revisado y aprobado por2
Herente
4 ,imic
,ocio
4 ,alas
I.
EVA EVALUAC LUACIÓ IÓN N GLO GLOBA BAL L E INF INFOR ORMA MACI CIÓN ÓN SOBR SOBRE E EL EL NEGO NEGOC CIO 1 Trm Trmin inos os de refe refere renc ncia ia J Dbjetivo ivos de del e+ e+amen2 Kemos sido contratados para e+aminar los estados financieros de ima ,** por el período de doce meses terminados el 01 de diciembre de -.1 y dar la opinión profesional a travs de un dictamen !uestro trabajo ser' efectuado de acuerdo a lo establecido por la !ormas internacionales de *uditoría (!7*s) *simismo" emitiremos un dictamen sobre la información complementaria de ima ,** por el mismo período
J
* travs travs de nue nuestr straa evalua evaluació ciónn pod podríam ríamos os identi identific ficar ar situac situacion iones es que ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones" las que ser'n comunicadas oportunamente en la &arta de &ontrol interno que para el efecto se emita E+pe E+pecctati tativvas del del cli clien ente te ;e acuerdo a lo conversado con funcionarios de ima ,** emos identificad identificadoo oportunida oportunidades des de servicios servicios al cliente2 cliente2 evisión evisión con mayor mayor nfasis de las cuentas por cobrar e incidencia en la parte tributaria &on respecto a esto $ltimo" emitiremos una carta de revisión de impuestos por el ejercicio cerrado el 011-1
- El negoc negocio io del del cliente cliente y sus sus riesg riesgos os iner inerent entes es ima ,** es una distribuidora de productos perecibles de consumo umano os principales productos que comerciali%a son2 fideos" arina" aceite" at$n y conservas Posee seis centros de distribución en ima2 3'rate" ,an 4uan de 5iraflores" ,an 5artín de Porres" 7ndependencia" *te y ,urco# en provincia" dos2 Trujillo y *requipa En los $ltimos cinco a:os a tenido un crecimiento importante" abriendo dos centros de distribución en ima (*te y ,urco) y el centro de Trujillo ;entro de sus planes de e+pansión dos a:os y ampliar los canales e+istentes * partir de junio de 9A se inició las ventas a crdito" a 9. y 1-. días"
1
anteriormente se vendía al contado 0. días# esto" como una respuesta a la competencia del e+tranjero" representada por las empresas El buen ,abor y a 5's grande" quienes en conjunto representan actualmente el 08? del mercado ima ,** era en el país el 0.? de mercado 0 ,istemas de información El departamento de ,istemas est' a cargo de un 7ngeniero de ,istemas (4avier 5iranda) con varios a:os de e+periencia en el cargo *ctualmente el departamento cuenta solamente con - analistas y - operadores *mbiente de control y enfoque de *uditoría Kemos sido auditores de ima ,** en los $ltimos cinco a:os" en los que la gerencia a demostrado integridad y ser consciente de la importancia de los controles en los ,istemas de 7nformación contable a empresa cuenta con un ;epartamento de *uditoría 7nterna conformado por 0 personas El jefe del departamento es el se:or *ldo ,ierra El plan de trabajo del ejercicio -.1 fue cumplido solamente en un 8.? debido a que dico departamento prestó apoyo al ;epartamento de &ontabilidad en la elaboración de los estados financieros ajustados y traducidos de agosto a diciembre de -.1 ;urante el presente ejercicio est'n desarrollando actividades propias del 'rea !uestro enfoque de auditoría de ima ,** ser' b'sicamente sustantivo y consistiría en lo siguiente2 J J
Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el período y revisión de documentación sustentaría de operaciones y/o saldos en los que por su naturale%a sea m's eficiente la aplicación de estos procedimientos otal el nfasis en aquellos componentes de los estados financieros que no sean significativos y/o que ubieran e+perimentado un reducido movimiento
8 Políticas &ontables a compa:ía registra sus operaciones de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados !o ay cambios en las políticas contables de la compa:ía y consideramos que no se anticipa ninguna modificación para el resto del a:o > &ontactos en el cliente El socio y gerente efectuar'n reuniones periódicas con la Herencia a fin de brindar asesoría y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma oportuna Esta reuniones se deberían programar por lo menos al inicio del trabajo en el campo" al concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar el trabajo en el campo
II.
ESTRATEGIA DE AUDITORÍA @ Planilla de ;ecisiones Preliminares por &omponentes a determinación de los componentes" evaluación de los riesgos inerentes y de control para los componentes y los procedimientos de auditoría a aplicarse se describen en el *ne+o *
1
A Huías generales sobre materialidad Gas'ndose en los estados financieros de cada compa:ía" tomados en su conjunto" al 01 de diciembre de -.1" emos determinado que los ajustes mayores al 1.? de los resultados antes de impuestos ser'n llevados a ala cdula de efectos" asimismo" se reclasificar'" solamente aquellas partidas que superen el 8? del total de activos a ,ignificatividad de los ajustes individuales o acumulados ser' evaluada durante nuestra visita final
III.
ADMINISTRACIÓN 9 &ronograma de visitas !uestra revisión comprender' las siguientes visitas2 Visita Planificación / 7nterino 7nventario físico y arqueos
Fecha de inicio 19 de abril de -.1 01 de diciembre de -.1 .- de enero de -.18 . de mayo de -.18
6inal 1. &ronograma de informes a emitir Informe 5emor'ndum de planificación
Fecha Límite -> de abril de -.1
Estados 6inancieros e 7nformación &omplementaria
- de mayo de -.18
ecomendaciones de control interno
- de mayo de -.18
11 Presupuesto de tiempo Planificación / 7nterino 6inal
,enior 1.. 18. 250
*sist 1.. -8. 350
1- Personal involucrado a ;el cliente Herente general Herente de finan%as &ontador *uditor 7nterno
2 uis I'sque% 2 4os icardi 2 &arlos Pajuelo 2 4uan ,alas
b ;e ,ociedad auditora ,ocio *uditoría ,ocio Ta+ Herente *uditoría ,enior *uditoría
2 4 ,alas 2 !p 5ateo 2 4 ,imic 2 ,alcedo
10 elación con otros miembros de la empresa auditora
1
Total -.. .. 600
&oordinaremos con nuestro departamento de Tributos su participación en la revisión de las provisiones impositivas correspondientes al cierre del ejercicio Esto" en concordancia con las e+pectativas del cliente *simismo" nuestro departamento de &7,J*udit de la información necesaria para nuestro e+amen y de controles del 'rea de ,istemas 1 *sistencia del &liente Esta colaboración se materiali%ar' a travs de la información necesaria para nuestro e+amen de los estados financieros de la &ompa:ía &oordinaremos principalmente con los se:ores 4os icardi y &arlos Pajuelo
IV.
P*! ;E *<;7TDL* El presente plan de auditoría a sido preparado en la segunda quincena del mes de abril de -.18 y est' basado en los resultados de e+'menes anteriores" en el conocimiento de las operaciones de ima ,** y en la información obtenida de la revisión de los estados financieros obtenidos" así como en las conversaciones sostenidas con los funcionarios de la compa:ía Este plan ser' modificado cuando resulte necesario" de acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y otros ecos que los afecten" para lo cual se emitir' el respectivo memor'ndum sobre cambios en el alcance" posteriores a la planificación
1
LIMA S.A.A.
ANEXO A
DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES/ACTIVIDADES
31.12.1
COMPONENTE /
SALDO
PROCEDIMIENTO "UE A#UDEN A
ACTIVIDAD
S AL
ADMINISTRAR EL RIESGO
31.12.1 &aja y Gancos Ientas
!/. 000 18"1-@." ...
&uentas por cobrar
->" 0@
FACTOR DE RIESGO
TIPO I C M M
J evisión de la traducción de 5E J evisión del cumplimiento
de
M
procedimientos
el
J J J
;iversas cuentas en moneda e+tranjera (valuación) Ientas al crdito a partir de junio de -.1 (veracidad) as cuentas por cobrar no an sido evaluadas desde junio
&obran%as
J
-.1 (veracidad" c'lculo y valuación e integridad) ,e amplió el convenio de distribución de e+istencias con la
&ompras" &uentas por
0@"11@
afiliada truncada ilusión ( veracidad) J &ompras no registradas (integridad)
cobran%a dudosa M J &orte documentario de compras
pagar Pagos *ctivo 6ijo"
1@"->-
J En -.10 la depreciación se encontraba sobrevaluada
M J &'lculo global de la depreciación
;epreciación
(-"8@0)
(valuación)
para
otorgamiento de crditos J Evaluación de la provisión para cuentas de
J *rrendamiento financiero registrado como operativo E+istencias
establecidos
M J evisión de los contratos de arrendamiento
1>"-1
(integridad) J 7nventarios no registrados (integridad)
-.A"...
J &ambio de mtodo de valuación de PEP, a
J evisión del efecto del cambio de mtodo
(valuación)
de valuación
M
financiero y su aplicación contable J evisión de ajustes
&osto de producción &osto de Ientas Heneral J Ientas y e+istencias
J 4uicios iniciados por un cliente por mercadería en mal
J &ompras" ventas y
estado
M J evisión de contratos de venta y cumplimiento del control de calidad de
e+istencias J
Todos
e+istencias los
componentes
J 7ncremento de la competencia ante el ingreso de empresas
M
e+tranjeras
J evisión de cumplimiento de condiciones de venta" rotación de stocN y adquisición de mercaderías
J &ambio del sistema a una red de BindoCs !T
M
J eali%ar pruebas de integridad de la información obtenida de los sistemas computari%ados
NOTA: Algunos auditores consideran oportuno incluir una columna de “Puntos para la planificación en detalle” donde se señalan las actividades a realizar en esta fase de la planificación.
1
LIMA S.A.A
ARC$IVO 1 DE 1 ARC$IVO CORRIENTE CAR%TULA DE PAPELES DE TRABA&O CONTENIDO E ÍNDICE
D'!()*+(*,
R'. P/T
istado de verificación ,ituaciones que merecen atención especial Galance de comprobación &uadre de sumarias &dula de reclasificaciones &dula de ajustes &arta de abogados &arta de seguros &arta de epresentación de la Herencia
/IE ,/E G/& G/H &/E &/*4 &/*G &/, &/H
&omponentes de los E / 6 &aja y Gancos Ialores negociables e 7nversiones en valores Ientas" cobran%as y cuentas por cobrar E+istencias" costo de producción y de ventas Hastos pagados por anticipado y otros activos 7nmuebles" mobiliario y equipo
* G & ; E 6
Pasivo &orriente y ;eudas a largo pla%o Hanancias diferidas Patrimonio Hanancias y Prdidas &dula de marcas
** GG && H/P 33
Hecho por Senior
Gerente /
Socio
Primera Iisita
Supervisor
Iisita Pre O 6inal
Iisita 6inal
1
LISTADO DE VERIFICACIÓN DE LA CONCLUSIÓN DEL TRABA&O GENERAL &liente Ejercicio terminado el
2
Keco por (,upervisor o gerente)
2
evisado (,ocio)
2
6eca
2
D'!()*+(*, SI 1 Q,e a completado el esumen ;iario de TiempoR - Q,e an e+plicado las principales variaciones entre los tiempos presupuestados y realR 0 Q,e a preparado el presupuesto de tiempo para el pró+imo e+amenR Q,e an iniciado y fecado las cubiertas de la evaluación del control interno" del programa de auditoría" del arcivo de planificación y de los papeles de trabajoR 8 Q,e a completado el trabajo a todas las 'reas de importancia del control internoR > Q,e a dado consideración a la posibilidad de locali%ar 'reas en donde se pueda formular sugerencias y prestar servicios constructivosR @ Q,e a efectuado el m'+imo posible de trabajo preliminarR A QEst' debidamente actuali%ado el arcivo permanenteR 9 Q,e an iniciali%ado" fecado y referenciado todos los procedimientos descritos en el programa de auditoríaR 1. Q,e a comunicado oportunamente al socio los asuntos de importancia que ayan sido tratados el cliente y se a dejado constancia escrita de estas comunicacionesR 11 Q,e a preparado un resumen de los asuntos de importancia que se ayan presentado durante la auditoría (en cuanto a los estados financieros y/o al trabajo interno)R 1- Q,e a preparado un resumen de todos los ajustes resultantes de nuestro e+amen" para considerar su efecto sobre los estados financierosR 10 Q,e a utili%ado al m'+imo posible los papeles de trabajo del a:o anteriorR 1 Q,e an revisado los estados preparados periódicamente por el cliente y sus comentarios sobre los mismosR 18 Q,e a utili%ado suficientemente el personal del cliente en la preparación de cdulasR 1> Q,e an iniciali%ado y fecado todos los papeles de trabajoR 1@ Q,e an indicado las fuentes de información de los datos contenidos en los papeles de trabajo (departamento que preparó" personal consultado" etc)R 1A Q,e a e+plicado el significado de los símbolos utili%ados en los papeles de trabajoR 19 Q,e an indicado los papeles de trabajo que contienen datos innecesarios" o aquellos cuya preparación puede mejorarseR -. Q,e a indicado los papales de trabajo que pueden ser utili%ados en las pró+imas revisiones o que deben transferirse al arcivo permanenteR -1 Q,e a referenciado apropiadamente el balance de comprobación con las cdulas matrices y stas con los papeles de trabajo sustentatoriosR -- QEst'n adecuadamente referenciadas las cdulas matrices con los estados financierosR
NO
LISTA RECORDATORIA PARA GRUPOS DE REVISIÓN DE AUDITORÍA GENERAL 1 Q6ue sta la primera revisión eca por nosotrosR
1
SI
NO
- Q,e emitió una carta al respectoR SUERVISI!N" LANEA#IEN$% & '%N$R%L 1 QE+iste un plan de auditoríaR QEs adecuadoR QKa sido probado por un socio o gerenteR - Q,e a preparado un presupuestoR QE+iste evidencia del uso del presupuesto para controlar el trabajo a medida que ste avan%aR Q,e a utili%ado en forma eficiente" en vista de su capacitación individual" el equipo 0
asignado a este trabajoR Q,e utili%o la ayuda del cliente cuando fue posible en este trabajoR QE+iste evidencia de la revisión" de los papeles de trabajo un socioR Herente (a evidencia puede tomar varias formas" incluyendo notas sobre la revisión de los papeles" memor'ndums preparados por otros" cubiertas iniciali%adas" papeles de
8 >
trabajo iniciali%ados" etc) Q,e considera adecuada para este trabajo la participación del socioR Herente QE+iste evidencia de una familiaridad adecuada con los asuntos del cliente por el
socioR Herente EVALUA'I%N (EL '%N$R%L IN$ERN% 1 Q,e utili%ó la guía de evaluación del &ontrol internoR QEn caso negativo" se utili%ó una alternativa" como el cuestionarioR - Q,e describen los procedimientos de los clientes en los papeles de trabajoR a QPor medio de 6loCJcartsR b QPor medio de memor'ndumR 0 Q,e utili%aron test circulares o se e+plicaron las ra%ones por las cuales estos se
emitieron en los papeles de trabajoR Q,e utili%aron test de operaciones para los principales tipos de operaciones o se e+plicó en los papeles porque se omitieronR Q7ndican claramente los papeles los procedimientos utili%ados para efectuar las pruebas o satisfacernos de otra manera en cuanto a las operaciones al trabajo interinoR ;escribe adecuadamente la documentación de las pruebas2 a Q&ómo se determinaron los tama:os de las muestrasR b Q&ómo se seleccionaron las muestrasR c Q* qu conclusiones se llegóR QEran adecuados los tama:os de las muestrasR Q,e seleccionaron los ítems de las muestras mediante la tcnica de la selección al
8
a%arR Q,e utili%aron las tcnicas de medición estadísticaR a QEn algunos de los testR b QPara aplicaciones claramente buenasR Q,e completaron las evaluaciones de control internoR ,e correlacionaron las evaluaciones con2 a QTest de operacionesR b QTest de valide% de saldos de cuentasR (a correlación se refiere a tomar debidamente en cuenta las condiciones reales al establecer los programas
1
> QTienen evidencia los papeles de una revisión del control interno por el gerenteR ASE'$%S #E')NI'%S (E L%S AELES 1 Q,e an fecado e iniciali%ado los papeles de trabajoR - Q,e an puesto índices y se an interJreferenciado los papeles de trabajoR 0 Q,e identifican claramente los papeles de trabajo preparados por el clienteR Q,e utili%aron las tildes est'ndar de verificación de auditoríaR QEn caso negativo" se an dado e+plicaciones adecuadas de las tildes utili%adasR MATERIAL COMPROBATORIO APROPIADO 1 Q,e indicaron en las notas para la carta de recomendaciones las debilidades de los -
controles interno y las ideas para mejorar los procedimientosR Q,e indicaron en los papeles de trabajo los asuntos importantes que requieren la atención del socio" principal o gerenteR Q,e indicaron en los papeles de trabajo las decisiones referentes a todos esos
0
8
asuntosR Q,e obtuvo una carta de representación del clienteR QEl contenido de la carta est' de acuerdo con las necesidades del clienteR Q,e obtuvo la opinión de los abogadosR Q&onfirma adecuadamente nuestro informe" con respecto a los asuntos legales" la carta de los abogadosR Q7ndican los papeles de trabajo que los estados financieros interinos del cliente fueron revisadosR QE+iste evidencia de revisiones en forma resumida de los estados financierosR QE+iste evidencia de un conocimiento del ambiente del cliente dentro de su
>
@
A
industria y en relación con el estado general de la economíaR QKay copias o e+tractor de las actas en los papelesR QKay copias o e+tractos de los contratos importantes en los papelesR Q,e compararon con los originales las copias de las actas y de los contratosR Q,e i%o referencia a las copias o e+tractos de las actas y de los contratos en los papeles de trabajo efectuadosR Q&ontienen los papeles de trabajo programas para la auditoría de los saldos de cuentasR Q,e indican como efectuados" todos los puntos del programaR Q,e confirmaron todas las cuentas a cobrar de importanciaR QEra adecuado el control de las disconformidades en las confirmacionesR QEn el caso de utili%ar procedimientos alternativos en la verificación de las cuentas no confirmadas" se an comprobado los dbitosR Q,e documentó y relacionó la cobrabilidad de las cuentas con la reserva para
9
cuentas dudosasR Q,e observaron los recuentos físicos y se efectuaron las pruebas requeridas de las conformidadesR Q,e comprobaron los costos de inventario (incluyendo costos est'ndar de
1.
inventario" si los ubiera) en forma adecuadaR QEran adecuados los test para establecer la e+istencia de2 a Q5ateriales obsoletosR b Q&antidades en e+cesoR Q,e i%o una comprobación adecuada del valor de mercado del inventarioR Q,e indicó en los papeles corrientes (o arcivo permanente) la política del cliente en cuanto a los activos fijosR Q,e comprobaron las adquisiciones importantes y la amorti%ación de los activos fijosR
1
11
Q,e i%o una investigación adecuada de los pasivos no registradosR Q,i los procedimientos para procesar las facturas de los vendedores indican debilidades del control" se confirmaron las cuentas a pagarR Q,e e+aminaron en forma adecuadaR Q,e confirmaron los pagares y la deuda a largo pla%oR Q,e indicó en los papeles de trabajo el estado de los pasivos por impuestos o se
1-
10 1
registró en otra parte y se i%o referencia en los papelesR QEran adecuados los procedimientos para e+aminar las cuentas de ingresos y egresosR Q;eben considerarse los test de operaciones al contestar a esta preguntaR Q,e mantiene un arcivo permanenteR Q&ontenía los ítems necesarios y eran stos corrientesR Q,e an contestado todas las preguntas en forma satisfactoriaR QEstaban los papeles libres de comentarios que dejaran lugar a dudas con respecto a lo adecuado de nuestro e+amenR QEstaban bien documentadas las conclusiones de los test de valide% de los saldos de cuentasR Q,e an preparado memor'ndums para describir cuentas y/u operaciones anormalesR Q7ndicaban los papeles de trabajo alguna evidencia de trabajo in$til o e+cesivoR Q,e utili%ó muestreo estadístico en los test de valide% de saldos de las cuentas a que
tal procedimiento era adaptableR INF%R#ES 1 Q,e envió al cliente una carta de recomendaciónR Q,i la carta no se envió" e+istía documentación apropiada de la transmisión verbal al cliente de las debilidades importantes en el control y las sugerencias para -
mejorarlasR QEs correcto todo lo puesto de manifiesto en los estados financieros y las notas al pieR Q,e informó todo lo necesario para una correcta presentaciónR (Especificar la naturale%a de las críticas) Qos formatos de los estados financieros eran satisfactorios para una adecuada presentaciónR (Especificar la naturale%a de las críticas) Q,e presentaron todos los estados financieros b'sicosR
0
(identificar omisiones) QEra apropiado en todo sentido nuestro informe sobre los estados financierosR
(identificar naturale%a de las críticas) Q&onfirmaron adecuadamente los papeles de trabajo nuestra opiniónR
1
B/C
75* ,** G**!&E ;E &D5PDG*&7F! * 01 ;E ;7&7E5GE ;E -.1 S -.10 (En miles de nuevos soles) ! de &uenta 1.1 1.1.1 1.1.8 11 1-1 1-0 1.@ 1>1 19 -.1 -1 -81 -A -9 00 001 00000 00 008 009 0 0A1 0A0A 09090 09 098 09A .11 .10 11 10 -1 -0 >1 >> >@ @1 91 98. 8A1 8A0
201 ;eudor
;escripción &aja 6ondo 6ijo &uentas &orrientes Gancarias &uentas &orrientes GancariasJ&rditos &uenta ;e *orros Ialores !egociables 6acturas Por &obrar etras Por &obrar Prstamos * *ccionistas &uentas Por &obrar Iarias Prov Para &uentas &obran%a ;udosa 5ercaderías Envases S Embalajes ,uministros ;iversos E+istencias Por ecibir Prov Para ;esvalori%ación E+istencias 7nversiones Terrenos Edificios y otras construcciones 5uebles y enseres Equipo de cómputo Ieículos Trabajos en curso 7nversiones intangibles *lquileres pagados por adelantado ,eguros pagados por adelantado 7ntereses por devengar ;epreciación edificios ;epreciación muebles y enseres ;epreciación equipo de computo ;epreciación veículos *morti%ación de intangibles 7mpuesto general a las ventas 7mpuesto a la enta ,ueldos por pagar Iacaciones por pagar 6acturas por pagar etras por pagar Prstamos Provisiones diversas Dtras cuentas por pagar Provisiones para beneficios sociales 7ngresos diferidos &ostos diferidos &apital eserva legal Dtras reservas
*creedor
1"-8. @ 10"099
2013 ;eudor
*creedor @A 8 -A
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11
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,obregiro y Prstamos bancarios &uentas por pagar comerciales Dtras cuentas por pagar Parte corriente de ;eudas a largo pla%o
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-"0A9 88... (1>8..) 0A8..
$'(? +)@ R'*! +)@
1
C/AB
LI#A S*A*A*
1. de Enero de -.18 6ederico Ielarde a%o 4r ,antolalla ! >0 ima 1 Estimado se:or2 !uestros *uditores 6inancieros" as elites --- ,an 7sidro" EJmail *uditifinancoptimocompe" fa+ ->@ @-1" apartado 111" ima" est'n e+aminando nuestros estados financieros al 01 de diciembre de -.1 * este respecto" suplicamos a usted les comunique directamente a ellos lo siguiente2 a 7nformación acerca de cualquier juicio o reclamación" iniciado por nosotros o por terceros que se encuentre pendiente de resolución e rogamos que los datos que proporcione a nuestros auditores se refieran a la situación de dicos juicios o reclamaciones al 01 de diciembre de -.1" y a la feca en que usted conteste esta carta b 7nformación acerca de cualquier pasivo contingente que pudiese surgir en nuestra contra y del cual usted tuviese conocimiento c 5onto de los onorarios y gastos" superiores a ,/ 8."... en total" a favor de usted que no le ayamos abonado al 01 de diciembre de -.1 !uestros auditores est'n particularmente interesados en la información con respecto a los montos" mínimos o m'+imos de las obligaciones o prdidas que" directa o indirectamente" pudieran surgir para la &ompa:ía como resultado de cuestiones pendientes e agradeceremos una pronta atención a nuestra solicitud y quedamos" ;e usted" muy atentamente
C/S
LI#A S*A*A*
1
1. de Enero de -.18 ,e:ores &ooperativa de *orro y &rdito Kuancavelica Estimado se:ores2 *gradeceremos se sirvan conformar mediante el envío de la copia conformada de esta carta" directamente a nuestros *uditores financieros" los datos relativos a la(s) póli%a(s) a favor de esta sociedad que citamos abajo2 Póli%a !Iigencia al &lase de cobertura2 (7ncendio" grani%o" etc) Gienes cubiertos2 (;escripción y lugar) Ialor cubierto2 (feca de cierre) 5odificaciones posteriores al011-1 ,/ Ialor
cubierto
u
otras
condiciones
de
la
póli%a (!ota2 en caso de seleccionar m's de una póli%a para su confirmación por parte de la misma compa:ía aseguradora" los datos arriba e+puestos se repetir'n para cada una de ellas" si fuera necesario en forma tabulada) ,e acompa:a un sobre franqueado a los efectos de su contestación *gradeciendo de antemano su cooperación en el sentido indicado" saludamos a ustedes muy atentamente" (6irma del cliente) &onforme
C/RG
LI#A S*A*A*
1
&*T* ;E PE,E!T*&7F! ;E * HEE!&7* -> de mar%o de -.18 ,e:ores *<;7TDE, 67!*!&7ED, ima 5uy se:ores nuestros2 * nuestro mejor saber y entender" les confirmamos la siguientes informaciones y opiniones que les suministr'remos durante el e+amen de los estados financieros de 75* ,** al 011-1 con el propósito de e+presa una opinión sobre su dicos estados financieros (ajustados por los efectos de inflación presentan ra%onablemente la situación financiera" los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de 75* ,**" de acuerdo con normas internacionales de contabilidad os referidos estados financieros muestran los siguientes datos relevantes2 J J
Patrimonio neto al 011-1
,/1A.18 @A8
*simismo 1 econocemos las responsabilidad de la gerencia en cuanto a presentar ra%onablemente en los estados financieros la situación financiera" los resultados delas operaciones y los flujos de efectivo de acuerdo con normas internaciones de contabilidad - Todas las actas de asambleas de accionistas" de reuniones del directorio y de los comits de directores (o res$menes de decisiones de reuniones recientes de las cuales a$n no se prepararon las actas) y todos los registros contables les an sido facilitados a ustedes 0 !o conocemos la e+istencia de saldos" operaciones o convenios de importancia que no estn ra%onablemente e+puestos o debidamente contabili%ados en los registros contables que amparan los es financieros ;esconocemos la e+istencia de irregularidades que involucren a la gerencia o a empleados que desempe:an roles de importancia dentro del sistema de control interno administrativo y contable o cualquier irregularidad en que est involucrado otro personal y que podrían afectar en forma significativa los estados financieros" o ninguna violación o posibles violaciones a las leyes o reglamentaciones cuyos efectos debieran ser considerados para su e+posición en los estados financieros o como base para
1
registrar una prdida contingente !o e+isten notificaciones de organismos de control con respecto a incumplimiento de" o deficiencia en" las pr'cticas de información financiera que podrían tener un efecto significativo sobre los estados financieros a compa:ía a cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros en el caso de incumplimiento 8 Todos Todos los los fondos fondos en caja y bancos" bancos" valor valores" es" activ activoo fijo y otros biene bieness y activo activoss de la compa:ía" seg$n nuestro conocimiento" an sido incluidos en los estados financieros al 011-1 la compa:ía tiene títulos de propiedad de todos sus activos y todos los grav'menes y/o garantías de importancia sobre cualquier activo se e+ponen en los ane+os o en las notas correspondientes > as cuentas cuentas por por cobrar cobrar al 011-1 011-1 por un un total de ,/ ,/ ->" 0@"... 0@"..."" representan representan ventas ventas u otros conceptos asta esa feca y no est'n sujetos a descuentos con e+cepción de los normales por pagos en efectivo !o e+isten importes por cobrar a m's de un a:o de pla%o as cuentas por cobrar mencionadas anteriormente" se muestran netas de la provisión para cuentas por cobran%a dudosa por un total de ,/ 1 8A8"..." la misma que es suficiente para cubrir las prdidas que puedan producirse en su cobro @ as e+istenc e+istencias ias al 011-1 011-1 por por un total total de ,/ 1> -1 -1 ..." est'n est'n valuadas valuadas a su costo o valor de reali%ación" el que fuere menor# sobre la base de promedio de manera uniforme con relación al ejercicio anterior as e+istencias se muestran netas de una provisión de ,/ >8. ..." destinada a cubrir las prdidas que puedan producirse por e+istencias de poco movimiento" obsoletas o no utili%ables" considerando su probable valor de utili%ación utili%ación o reali%ación reali%ación as e+istencias e+istencias al 011-1 011-1 an sido determinados determinados en base a los registros permanentes de control de la compa:ía" los cuales fueron ajustados de acue acuerd rdoo con con los los resu result ltad ados os de los los recu recuen ento toss físi físico coss efec efectu tuad ados os al 0.1 0.1- -1 1 por por empleados debidamente capacitados para ello !o se a incluido mercadería alguna por la cual no se ubiera contabili%ado el correspondiente pasivo al 011-1 A !o e+isten e+isten deudas deudas"" seg$n nuestr nuestroo entender# entender# al 011-1 011-1 que no estn estn incluidas incluidas en los estados financieros !o e+isten otros pasivos de importancia" utilidades o prdidas contingentes no previstas o e+puestas" ni juicios o reclamos impositivos que seg$n nuestr nue stros os asesor asesores es legales legales pud pudiera ierann ser e+igib e+igibles les ;e acuerd acuerdoo con la inform informació aciónn suministrada a ustedes" los asesores legales de la compa:ía son2
I9')
E9')
D'4
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4os Uuiro% Haleano
+
.1.1-.1
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6ederico Ielarde a%o
+
.111-.1
a la feca
.1.>-.1
a la feca
*busada y ópe% *bogados
+
1
9 !o e+isten e+isten comprom compromisos isos de compra comprass por cantidade cantidadess y a precios precios que pudieran pudieran origina originar r prdidas para la compa:ía El cumplimiento de los compromisos de ventas contraídos o la imposibilidad de acerlo no generar'n mayores prdidas que las registradas 1. os estados financieros y notas adjuntas incluyen incluyen todas las e+posiciones necesarias necesarias para una presentación ra%onable de la situación financiera y los resultados de las operaciones de la compa:ía de acuerdo con normas internacionales de contabilidad# así como e+posiciones e+igidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales est'n sujeta la compa:ía as siguientes operaciones an sido debidamente contabili%adas o e+puestas en los estados financieros J Dp Dper erac acio ione ness entr entree part partes es relaci relacion onad adas as y sus sus corr corres espo pond ndie ient ntes es monto montoss a cobrar o a pagar" incluyendo ventas" compras" prstamos" transferencias" J
contratos de arrendamientos y garantías Dpcion Dpc iones es o conven convenios ios de de recomp recompra ra de accion acciones es reser reservad vadas as para para opcio opciones nes""
J
garantías" conversiones u otros requisitos *cuerd *cu erdos os con insti instituc tucion iones es financ financier ieras as incluy incluyend endoo saldos saldos compens compensabl ables es u otros convenios que incluyan restricciones sobre disponibilidad y líneas de
crdito o convenios similares J &on &onven venios ios para para compr comprar ar activ activos os previam previament entee vendi vendidos dos J Dtros Dtros conve convenio nioss no vinc vincula ulados dos al al curso curso norm normal al de los los negoc negocios ios 11 !o conocemos la e+istencia de acontecimientos acontecimientos producidos con posterioridad posterioridad al cierre y asta la feca" que" pese a no afectar los mencionados estados financieros" ayan provocado o es probable que lo agan" alg$n cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la compa:ía !o tenemos planes ni proyectos que afecten significativamente el valor actual o la clasificación de los activos y pasivos ;e ustedes muy atentamente
VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
(Ejecutivo del m's alto nivel)
(6uncionario administrativo 6inanciero m'+imo)
1
A
LIMA S.A.A. C7 : >(! C;84 S8<)* S4! 4 2013.12. 31
-12-31 C8'9 A/C
D'!()*+(*,
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1.1
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S4! F*4'! 201-1231
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1
LIMA S.A.A.
A
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P/T
+)
1 evisar que se efectu periódicamente arqueos a los fondos de la empresa (fondo fijo de caja) por persona distinta y qu se deje evidencia de ello - Ierificar que una persona del que las prepara revise las conciliaciones bancarias mensualmente en forma oportuna 0 evisar que los fondos que ingresen en caja por cobran%as y otros conceptos sean depositados en las cantidades bancarias correspondientes dentro de las - oras siguientes a la recepción
P)8'>! !8!99*! eali%ar arqueos de los fondos de caja y fondos fijos y determinar la ra%onabilidad de los saldos del arqueo ;e ser posterior a la feca de cierre" reali%ar un trabajo retrospectivo 8 evisar las conciliaciones ba ria la feca de los estados
;5
LIMA S.A.A.
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P)8'>! !8!99*! eali%ar arqueos de los fondos de caja y fondos fijos y ;5
determinar la ra%onabilidad de los saldos del arqueo ;e ser posterior a la feca de cierre" reali%ar un trabajo retrospectivo 8 evisar las conciliaciones bancarias a la feca de los estados financieros sujetos a revisión" validar los saldos" evaluando los
;5
principales partidos conciliatorios > Efectuar circulari%ación a bancos al 011-1 a travs del formato est'ndar y validar la conformidad de los saldos a esa
;5
feca @ Emitir una conclusión
&onformidad con la ejecución de los procedimientos VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
E() S'*)
F'(?
VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
S8+')*!) ')'9'
F'(?
Keco por2
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evisado por2
!&G
31.12.1
1
LIMA S.A.A.
A1-A3 NO USADOS AR"UEO DE CA&A
&7E!TE2 &*4ED2 *<;7TD2
75* ,** ,ra 5aril$ ,ance% ,rta ucy Wvila &
6eca2 Kora de inicio2 ora de trmino2
011-1 820. pm >2.. pm
FONDOS RECONTADOS 7
77 777
;7!ED E! E6E&T7ID Gilletes ;E ,/ -.. M ;E ,/ 1.. M ;E ,/ 8. M ;E ,/ -. M ;E ,/ 1. M
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1
31.12.1 AR"UEO DE CA&A
TDT* *U
5's2 Egresos no &ontabili%ados (*ne+o *)
,/ 1 1-."... 10."... 1 -8."...
,aldo seg$n libro caja al 011-1
1 -8."...
;76EE!&7*,
."...
!ota2 a cajera" cuya firma se registra seguidamente" deja constancia por medio de la presente que fueron entregados a los auditores todos los fondos y documentos integrantes de caja en 5!" los mismo que" practicando el arqueo correspondiente" me fueron devueltos conformes
VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV &ajero
R'*! +)@
NCB
F'(?@
31.12.1
VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV *uditor
LIMA S.A.A.
1
31.12.1 AR"UEO DE CA&A EHE,D, &D!T*G773*;D, FEC$A -91--.1
N @.1
NOMBRE 4uan &astro
CONCEPTO *delanto viajes a provincias
AUTORIADO
HH
IMPORTE 08"...
-91--.1
@1.
*le+ &au
5ovilidad personas ventas
HH
1."...
-91--.1
@1-
4ulio *l
Entregas a rendir cuenta
HH
>0"...
0.1--.1
@18
u% 6arf'n
5ovilidad" agencias
HH
1-"...
0.1--.1
@-.
*lan ,osa
&ompras navide:as
HH
1."... S/. 130000
VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
&ajero
tesorero
*uditor
R'*! +)@
NCB
F'(?@
31.12.1
LIMA S.A.A.
1
31.12.1 CA&A # BANCOS ACTA DE AR"UEO H FONDOS FI&OS * las 108. rs del día 011-1 se procedió a efectuar el arqueo del fondo fijo asignado a la ;irección de *dministración" el resultado fue el siguiente2 -i22etes >
Gilletes de ,/
-..
1"-....
18
Gilletes de ,/
1..
1"8....
.
Gilletes de ,/
-.
A....
-..
Gilletes de ,/
1.
-".....
1-.
5onedas de ,/
8..
>....
8
5onedas de ,/
1..
8..
>.
5onedas de ,/
.8.
0...
8>
5onedas de ,/
.1.
8>.
1-A
5onedas de ,/
..8
>.
8"8....
Fe52e6
>A@..
'ompro5antes6 1-.>-.
ecibo provisional ,/! 6elipe ,antos ino
1....
1>.@-.
G/I ! >-1 &omercial eón
1>.@-.
&omp ! ..899@ *erocontinente
1>.@-.
6act ! [email protected] ;7I* ,*
9-..
1>.@-.
6act ! ..8>> &opy ,*
1-..
-..@-.
ecibo ! s/n est ,arita
A..
-..@-.
G/I ! .1>@11 Tepsa
A... --...
118..
A18..
Total
@"..-..
Total fondo
@"..... A
6altante / sobrante
-..
Este sobrante se a producido por un desembolso cubierto por la persona encargada del fondo VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
Enrique Iega Escobar
Eli%abet *guilar 5ennde%
Encargado del fondo
R'*! +)@
NCB
F'(?@
31.12.1
*uditora
LIMA S.A.A.
1
31.12.1 CA&A # BANCOS &
T*+ '
US
S/.
S4 !'J
(<>*
C9. N
B(
P/T
1.1J.8
Biese
1"98.
1"A8.
1.1J.A
Biese
J0-.
J08.
1.1J-8
&rdito
1.1J->
&rdito
1.1J88
&ontinental
1.1J8>
&ontinetal
1.1J>1
7nterbanN
@>@
1.1J@1
,udameris
@8
1.1J@-
,udameris
*-*-
@98
01
A88
$'(? +)@
DMS
R'*! +)@
NCB
-">8 <,=
A.
@98
>98
-">81 <,=
AA-
@99
A-.
01
-"0@A
@>8
01
1"@0 <,=
-.
1-1. 133
@98
01
-"A9-
LIMA S.A.A.
1
>(!
A
CA&A # BANCOS 31.12.1 CUENTA@ 10.05 BANCO DE CRKDITO CTA US 053-03206 CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 201 <,= ,*;D &D!T*GE 011-1
@98 ...
(Z) &/Hir !o &ob O *soc !ac Gancos
"...
(Z) &/Hir !o &ob O &armen osa [ollman
1"-..
(Z) &/Hir !o &ob O &&
1"8..
(Z) &/Hir !o &ob O7G5
-"...
(Z) &/Hir !o &ob O &able 5'gico
@-.
,*;D G*!&D, 011-1
(A."88)
*marrado contra cdula del 6ile &irculari%ación
$'(? +)@
DMS
R'*! +)@
NCB
01.
08
(Z) &/Hir !o &ob O uis *lberto *rrus
1
,/
1
1
-">8"...
LIMA S.A.A. CA&A # BANCOS
31.12.1
CUENTA@ 1055 BANCO CONTIENETAL CUENTA CORRIENTE@ 011-001--020000 CONCILIACIÓN BANCARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 201 US SALDO CONTABLE 31.12.1
S/.
55000
3.10
(Z) ;epósito 1A1--.1
-8.
(Z) ;epósito 191--.1
-8.
(Z) ;epósito -.1--.1
-8.
(Z) ;epósito -11--.1
-8.
(Z) ;epósito --1--.1
-8.
(Z) ;epósito --1--.1
18.
(Z) ;epósito -01--.1
-8.
(Z) ;epósito -01--.1
-8.
(Z) Transferencia
2 651000
-8"... 7ngresos .@11-.1
(J) 5antenimiento &ta
(
,aldo Gancos 011-1
1)
AA1"AA>
Ama r r adoc onr e s pue s t abanc o Fi l eCi r c ul ar i z ac i ón
$'(? +)@
DMS
R'*! +)@
NCB
1
31.12.1
7nforme del Ganco Ganco &ontinental ,e:ores *uditores 5uy se:ores nuestros2
Por la presente informamos a
N DE CUENTA
DEBE O
OBSERVACIONES
$ABER
G)9 (49')4 9*+ ' *9');! '9(
<,= AA1 AA>
&ta ! .11J..19JAJ.-...@.9A
(*creedor)
- ;epósito a pla%o fijo y a la vista a saber IMPORTE
FEC$A DE DEPOSITO
VENCIMIENTO
INTERESES TIPO ABONADO
OBSERVACIONES
$ASTA ,/ !inguno
0 Dbligaciones del cliente (prstamos" aceptaciones Etc) a saber2
IMPORTE
FEC$A DE DEPOSITO
VENCIMIENTO
INTERESES TIPO ABONADO
OBSERVACIONES
$ASTA ,/ !inguno
Ialores en &obran%a IMPORTE ,/ 5E
NOMBRES
FEC$A
1
OBSERVACIONES
N*8
8 Título en custodia DESIGNACIÓN
VALOR NOMINAL
OBSERVACIONES
S/. N*8
> &ontrato de cambio a pla%os en vigencia IMPORTE S/.
FEC$A
VENCIMIENTO
OBSERVACIONES
N*8
@ Iarios" obligaciones directas y/o eventuales" cartas de crdito" etc2 !inguno ,e ruega informe firmas autori%adas 4orge Ben%el
!ino Parodi
7dalia Torres
* parte de lo arriba especificado" de acuerdo con nuestros registros" el mencionado depositante no tenia ninguna otra operación pendiente con esta institución ,aludan a
(Ganco)&ontinental (6irma)
,i tales conceptos no e+istieran" sírvase indicar la palabra !7!H
R'*! +)@ NCB
1
B
LIMA S.A.A. V4)'! '(*>4'! ' I')!*'! ' V4)'!
S4! 4 2013.12. 31
31.12.1
C8'9
A/C
R'. P/T
D'!()*+(*,
,/ ...
A78!9' :/ S4! 4 201-12.31 )'(4!**((*, D'8) A()'') ,/ ...
S4! F*4'! 201-1231 ,/ ...
. .
V4)'! '(*>4'! 1"9@9
*cciones J
9"18.
9"18.
Provisiones para fluctuación de valores
1"9@9
9"18.
.
.
9"18.
1>0
J
J
1>0
I')!*'! ' V4)'! 189
*cciones
Ver c7du2a de #arcas 88 KE&KD PD2 EI7,*;D PD2
66 !&G
1
1
6eb -.18 6eb -.18
1
B
LIMA S.A.A. PROGRAMA DE TRABA&O DE AUDITORIA INVERSIONES D'944' ' 4! +)('*<*'9!
31.12.1 R'')'(* P/T
P
,$melas
--
&oteje el saldo del mayor au+iliar
-0
&oteje los saldos individuales con los registros
au+iliares
$'(? +)
B
LIMA S.A.A. PROGRAMA DE TRABA&O DE AUDITORIA INVERSIONES
31.12.1
D'944' ' 4! +)('*<*'9!
R'')'(* P/T
P
,$melas
--
&oteje el saldo del mayor au+iliar
-0
&oteje los saldos individuales con los registros
au+iliares -
Prepare una cdula de trabajo donde evidencie
el siguiente movimiento2 •
,aldos iniciales
•
*dquisiciones
•
Ientas y/o retiros
•
,aldos finales
&erciórese que el detalle alcan%ado por el cliente contenga información acerca de los siguiente2 descripción de los valores" n$mero de los certificados" n$mero de las acciones o valor nominal (bonos)" porcentaje de inters" feca de vencimiento" o cualquier otro dato que considere necesario 0 Ierifique la e+istencia y propiedad de los títulos registrados a la feca del balance general mediante recuento físico o la confirmación de las entidades que las tienen en custodia y/o garantía ,olicitar informes financieros (auditoría e+terna)" de las empresas en donde e invertido el cliente" a fin de comprobar su marca" operatividad y resultados
1
$'(? +)
8 Eval$e la situación financiera de las empresas donde el cliente a invertido (falencia económica" a quebrado" sector económico deprimido" etc) a efecto la provisión o castigo de inversión > &ompruebe que las ventas y el c'lculo de la utilidad o prdida se encuentre debidamente amorti%adas @ ;etermine la utilidad o prdida por la inversión o inversiones durante el período en revisión" consultando las condiciones estipuladas en los títulos" contratos y publicaciones elacione con la cuenta de resultados A Ierifique que la clasificación y descripción de las inversiones se presente en los estados financieros de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados '%N'LUSI!N6 edacte memor'ndum de cumplimiento de objetivos y resuma sus observaciones y recomendaciones seg$n el trabajo reali%ado
&onformidad con la ejecución de los procedimientos2
VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
Encargado o ,nior
6eca
VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
,upervisor o gerente
6eca
$'(? +)@
RD
R'*! +)@
NCB
1
C
LIMA S.A.A. V'9! (>)=! : (8'9! +) (>)) C;84 S8<)* S4! 4 2013.12. 31
201-12-31
C8'9
A/C
R'. P/T
D'!()*+(*,
,/ ...
A78!9' :/ S4! 4 201-12.31 )'(4!**((*, D'8) A()'') ,/ ...
-">>8
1-
&uentas por cobrar comerciales
&,
-"@-
A
1
&uentas por cobrar accionistas
&1.
8>
99A
1>
&uentas por cobrar diversas
&1.
-">80
0"@@ (1A.)
-@"989 19
Provisiones cobran%a dudosa
&,
KE&KD PD2 EI7,*;D PD2
66 !&G
6eb 18 6eb 18
1
1
->. &/E (.-)
-8"..8> -">80
->.
J18A8 ->"0@
Ver '7du2a de marcas en 88
,/ ... ,/ ...
S4! F*4'! 201-1231 ,/ ...
-A-19 -..
->.
(1@A8)
-.. ->"0
1
C
LIMA S.A.A. PROGRAMA DE TRABA&O DE AUDITORIA VENTAS COBROS # CUENTAS POR COBRAR D'944' ' 4! +)('*<*'9!
R'')'(* $'(? P/T
rue5as de cump2imiento 1) ;el arcivo correlativo de facturas del ;epartamento de &ontabilidad seleccionar 1. facturas y efectuar el siguiente trabajo2 a) &ompruebe que a factura se encuentre firmada por el asistente de contabilidad como evidencia de revisión b) Ierifique que la guía de remisión se encuentre firmada y sellada por el cliente en se:al de recepción de conforme c) &oteje las cantidades y la descripción de los productos despacados seg$n la guía de remisión con los facturados d) Ierifique que los precios facturados correspondan a los productos despacados y que coincidan con la lista de
+)
C
LIMA S.A.A. PROGRAMA DE TRABA&O DE AUDITORIA VENTAS COBROS # CUENTAS POR COBRAR D'944' ' 4! +)('*<*'9!
R'')'(* $'(? P/T
rue5as de cump2imiento 1) ;el arcivo correlativo de facturas del ;epartamento de &ontabilidad seleccionar 1. facturas y efectuar el siguiente trabajo2 a) &ompruebe que a factura se encuentre firmada por el asistente de contabilidad como evidencia de revisión b) Ierifique que la guía de remisión se encuentre firmada y sellada por el cliente en se:al de recepción de conforme c) &oteje las cantidades y la descripción de los productos despacados seg$n la guía de remisión con los facturados d) Ierifique que los precios facturados correspondan a los productos despacados y que coincidan con la lista de precios autori%ada vigente a la feca de emisión de la factura e) Ierifique que los c'lculos reali%ados en las facturas sean correctos f) Ierifique la adecuada imputación contable (imputación en la cuenta corriente del cliente individual y el registro de ventas) g) &ompruebe el posteo correcto al mayor au+iliar -) &ompruebe que los e+cesos de líneas de crdito" tanto para clientes como para accionistas y personal" se encuentren debidamente autori%adas rue5as Sustantivas 0) Dbtenga listado / detalle de las cuentas de clientes a la feca del balance y# a
&oteje saldos individuales con el libro au+iliar
b
&ompruebe sumas
) En base al listado / detalle alcan%ado" seleccione algunos clientes con deudas estimables y mediante correspondencia directa con los deudores confirme los saldos de cada una de las
1
+)
cuentas por cobrar" prepare una oja de resumen de confirmaciones" indicar la suficiencia de la muestra con relación al saldo contable a la feca de evaluación 8) Evalu la valide% de las cuentas por cobrar mediante letras y verifique lo siguiente2 a evise notas de abono y/o abonos en cuenta corriente sucedidas con posterioridad a la feca del balance b &ompruebe el corte de ventas al final del ejercicio mediante
la conciliación de la feca de envió en la guía de remisión / entrega de inventario y la feca de facturación c ,e envían estados mensuales a los dem's d *probación del crdito >) Ierifique que los inventarios en consignación o entregas pendientes de devolución no est'n registrados como ventas @) E+amine las cobran%as efectuadas en los meses de enero" febrero y/o mar%o del a:o siguiente" y cerciórese que correspondan a las cuentas por cobrar pendientes al 01 de diciembre del a:o en revisión
1
'%N'LUSI!N edacte memor'ndum de cumplimiento de objetivos y resuma sus observaciones y recomendaciones seg$n el trabajo reali%ado
VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
Encargado o ,nior
6eca
VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
,upervisor o gerente
6eca
$'(? +)@
DM
R'*! +)@
NCB
C5
LIMA S.A.A. CUENTAS POR COBRAR
1
AL 31 DE DICIEMBRE DE 201 E <*4'! ' 8'! !4'! Drden 1 0 8 > @ A 9 1. 11 110 1 18 1> 1@ 1A 19 -. -1 --0 - -8 -> -@ -A -9 0. 01 0-
&ódigo 18@ 1A9@ -119 -08 -08> -08@ -08A -0@> ->@@ 0-11 081 0808 0>@ 0@> 0@@ 0888 0AA1 8>@ 8>A 919>@ 9A> 9AA 8 8>@1 @A>8 A@@@ A98 9@>8 9@A9 9@91
!ombre *lidas del comercio *gro 5atri% *groempaques &omercial osario &oncentrados ,** &romosur ;istribuidora
C
C
&irculari% C
C
C C C C
C C C
6acturas etras Total Prov @A. -8. 1"0. 8. 8. -@. -8. >88 9.8 -8> 0A9 >8 -08 -89 9 -8 08A 0A0 A8 8A 1"01A9 @A. A>9 @A 880. -0> -0> -0> A91 8AA 1"@9 -08 -08 -0> -0> > -8A 1@> 0 A98 A98 @A8 -9A 1".A0 8@ 8@ 1-@ 8> 1>A >- --9 --9 A9@ 898 1"99@8 1-9 1"1. 8>@ -9> A>0 A@ A@ 11@ A-0 8A9 1"1-0A -0A -0A 9A@ 9A@ 1".-0 >98 1"@1A @99 @99 199 @0> @0> 98 01> A11 0A 0-9 @>@ A-@. 08081662 050 22 155
$'(? +)@ V') C;84 ' M)(! R'*! +)@
1
C
LIMA S.A.A. V'9! (>)=! : (8'9! +) (>)) C;84 S8<)*
Drden .1 ..0 . .8 .> .@ .A .9 1.
&ódigo @A>8 8>A 081 9AA -08A 910@@ 18@ 08080
C4*'9' !ombre ,anta 7sabel 5a+i El intermediario Procesadora de *limentos ;istribuidora
-12-31
6acturas
1
66 !&G
6eb 18 6eb 18
1
R'!+8'!9! &onforme &on reparos *claradas ,/... ,/... 1"@1A 1"9-
Total
,/... ,/... ,/... 1".-0 >98 1"@1A A9@ 898 1"9A91 8AA 1"@9 A-0 8A9 1"1A8 8A 1"019@8 1-9 1"1. @A8 -9A 1".A0 @A. -8. 1".0. -08 J -0> -0> J -0> @"99 0">.- 11"1.1 10">1 -"@-
Ver '7du2a de marcas en 88
KE&KD PD2 EI7,*;D PD2
etras
&00
;evueltas por correo ,/...
,in espuesta
,/...
1"@9
Proced*lternativos &obros ev ;oc Posteriores ,ustento ,/... ,/... 1"@9
1"11"011"1.
1"1.
1".A0 1".0. -08 ? 8 88 Y
>">08
1">A
1"@9
1"009
-08 -"8A0
-08
KE&KD PD2 EI7,*;D PD2
66 !&G
6eb 18 6eb 18
1
C11
,e:ores E 7!TE5E;7*7D ,* 4r &olano >@,anta &rus a Iictoria
1/2 ! ;E &ontrol &&4J..1 ima" 1. de Enero de 18
;e nuestra consideración2 Para los efectos de una comprobación general de saldo" solicitamos como favor especial su conformidad o reparo al saldo de su estimada cuenta con2 75* ,* *l011-1 ,eg$n el resumen siguiente2
!DT* 6eca
eferencia
Iencimiento
7mporte
-.1-1
6/ 88.
-..-18
,/ --A
-.1-1
6/ 881
-..-18
,/ >>0
-.1-1
/ 1..
1A.018
,/ 8AA
Por favor indicar todo pago aplicable a este saldo" ya sea en efectivo o en ceque" utili%ando este mismo espacio en la oja
C11
,e:ores E 7!TE5E;7*7D ,* 4r &olano >@,anta &rus a Iictoria
1/2 ! ;E &ontrol &&4J..1 ima" 1. de Enero de 18
;e nuestra consideración2 Para los efectos de una comprobación general de saldo" solicitamos como favor especial su conformidad o reparo al saldo de su estimada cuenta con2 75* ,* *l011-1 ,eg$n el resumen siguiente2
!DT* 6eca
eferencia
Iencimiento
7mporte
-.1-1
6/ 88.
-..-18
,/ --A
-.1-1
6/ 881
-..-18
,/ >>0
-.1-1
/ 1..
1A.018
,/ 8AA
,aldo a favor nuestro / suyo
Por favor indicar todo pago aplicable a este saldo" ya sea en efectivo o en ceque" utili%ando este mismo espacio en la oja adjunta que servir' de respuesta
,/ 1"@9
* favor de firmar y enviar la carta adjunta ;7E&T*5E!TE a nuestros auditores *gradecimiento por su gentil cooperación" nos repetimos ,us *ttos S ,s ,s
NO SIGNIFICA RE"UERIMIENTO DE PAGO
1
C33
,e:ores E 7!TE5E;7*7D ,* 4r &olano >@,anta &rus a Iictoria
2/2 ! ;E &ontrol &&4J..1 ima" 1. de Enero de 18 6E&K* P75E* ,D7&7T<; ima - de febrero de 18 &7<;*; S 6E&K*
,e:ores os insuperables ,& Tenemos el agrado de confirmar que el saldo de nuestra cuenta con2 75* ,* *l011-1 ,eg$n el resumen siguiente2 es conforme" sujeto a las observaciones e+puestas al dorso de la presente
6eca
eferencia
Iencimiento
7mporte
Ganco &eque !
6eca
-.1-1
6/ 88.
-..-18
,/ --A
Biese .@A@->
-..-18
-.1-1
6/ 881
-..-18
,/ >>0
Biese .@A@->
-..-18
-.1-1
/ 1..
1A.018
,/ 8AA
Pendiente
,aldo a favor nuestro / suyo
,/ 1"@9
,in otro particular nos suscribimos de
RESPUESTA PARA LOS AUDITORES
1
LIMA S.A.A. INGRESO POR VENTAS / CUENTAS A COBRAR E,<5E! ;E D, K**3HD, ;E *<;7TD7* * continuación se informan los alla%gos encontrados en la prueba" a fin de anali%arlas y preparar el papel de trabajo correspondiente 1 D[ - &opia de la guía de remisión sin sello de recepción del cliente 0 !o se ubico en el arcivo D[ 8 D[ > 6alta visto bueno de &ontabilidad @ ;ocumento anulado A D[ 9 ,e registro a la cuenta corriente de otro cliente y falta visto bueno de &ontabilidad 1. El precio de uno de los ítems difiere en ,/ 8.. respecto a la lista de precios vigente
1
C110
LIMA S.A.A. P') '4 E<'@
D'4 1 ' '') 4 31 ' *(*'<>)' ' 201
C<+'9'@
V'9! / I)'!! / C8'9! +) (>))
I9'<
C,*
C4*'9'
P)8(9
201-12-31
N '
F'(? '
N '
F'(? '
N '
V8(?')
8 '
8 '
(98)
(98)
U*
C9*
P)'(*
M9
)'<*!*, ..-J01..
.8/.8/1
..-J01..
1-J1..198A
,aisa ,*
*rticulo * *rticulo G Total factura
[ilos [ilos
@8... >>>>@
-. 0.
18"... -."... 08"...
U*9)*
P)'(*
P)('*<*'9!
'
C12'
1
.1J...1
)'<*!*, .8/.8/1
4*!9 -. 0.
] ]
-
.1J...8
.@/.8/1
..-J08.9
.@/.8/1
..-J01.8
1-J1..19A8
aboratBilliams ,*
*rticulo * *rticulo G Total factura
[ilos [ilos
@8... >>>>@
-. 0.
18"... -."... 08"...
-. 0.
] ]
0
.1J...A
.A/.8/1
..-J081@
.A/.8/1
..-J011.
1-J1..19@
Prosegur ,*
*rticulo * *rticulo G Total factura
[ilos [ilos
>@8.. 1>>>@
-. 0.
10"8.. 8"... 1A"8..
-. 0.
] ]
.1J..1-
11/.8/1
..-J08-8
11/.8/1
..-J0118
1-J1..19A0
&omercial Peruvian ,*
*rticulo * *rticulo G Total factura
[ilos [ilos
@>... 00000
-. 0.
18"-.. 1."... -8"-..
-. 0.
] ]
8
.1J..18
10/.8/1
..-J0800
10/.8/1
..-J01-.
1-J1..199-
Peruvian 6ord ,*
*rticulo * *rticulo G Total factura
[ilos [ilos
-A... 00000
-. 0.
8">.. 1."... 18">..
-. 0. ;D& !D EM7,TE
>
.1J..1A
18/.8/1
..-J081
18/.8/1
..-J01-8
1-J1..1988
aboratBilliams ,*
*rticulo * *rticulo G Total factura
[ilos [ilos
-@... 00000
-. 0.
8".. 1."... 18"..
-. 0.
@
.1J..-1
1@/.8/1
..-J089
1@/.8/1
..-J010.
1-J1..-.1.
aboratGelco ,*
*rticulo * *rticulo G Total factura
[ilos [ilos
0... 00000
-. 0.
>"A.. 1."... 1>"A..
-. 0.
A
.1J..-
19/.8/1
..-J088@
19/.8/1
..-J0108
1-J1..-.19
idaa y *sociados ,
*rticulo * *rticulo G Total factura
[ilos [ilos
118.. 00000
-. 0.
-"0.. 1."... 1-"0..
-.
] ]
] ]
1
$EC$O POR@ FF REVISADO POR@ NCB
F'>. 15 F'>. 15
75* ,**
&111
Período del E+amen2
;el 1 de enero al 01 de diciembre de -.1
&omprende 7tem
!
1J1-J01
Ientas / ingresos / &uentas por cobrar de
6 ec a
de
Huía
de
6e c a
d e !
de
&odigo
&liente
Producto
Iaucer
Huía
de
remisión !
factura
9
.1J..00
remisión -8/98/1
..-J08A1
-8/.8/1
..-J018.
1-J1..-.A
Ganco 7nternacional ,*
*rtículo * *rtículo G Total 6actura
[ilos [ilos
1.
.1J..0>
-@/.8/1
..-J08A9
-@/.8/1
..-J0188
1-J1..-.88
Ganco &ontinental ,*
*rtículo * *rtículo G Total 6actura
[ilos [ilos
factura
1
&antida
Precio
d
5onto
Precio
Procedimientos
de
&d1d-e
-.... 00000
1. 0.
-"... 1."... 1-"...
ista -. 0.
] ]
-8... 00000
-. 0.
8"... 1."... 18"...
-. 0.
] ]
$EC$O POR@ FF REVISADO POR@ NCB
F'>. 15 F'>. 15
75* ,**
&111
Período del E+amen2
;el 1 de enero al 01 de diciembre de -.1
&omprende
Ientas / ingresos / &uentas por cobrar
7tem
!
de
d e !
de
&odigo
&liente
1J1-J01
6 ec a
de
Huía
de
6e c a
Iaucer
Huía
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remisión !
factura
Producto
9
.1J..00
remisión -8/98/1
..-J08A1
-8/.8/1
..-J018.
1-J1..-.A
Ganco 7nternacional ,*
*rtículo * *rtículo G Total 6actura
[ilos [ilos
1.
.1J..0>
-@/.8/1
..-J08A9
-@/.8/1
..-J0188
1-J1..-.88
Ganco &ontinental ,*
*rtículo * *rtículo G Total 6actura
[ilos [ilos
factura
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Precio
Precio
Procedimientos
d
5onto
de
&d1d-e
-.... 00000
1. 0.
-"... 1."... 1-"...
ista -. 0.
] ]
-8... 00000
-. 0.
8"... 1."... 18"...
-. 0.
] ]
1
I. D(8<'9! 8'9'! 6acturas
c &oteje cantidad y descripción de productos seg$n guía de
Huías de remisión ista de precios
S4! 4 13.12.31
III. P)('*<*'9! A+4*(!
C8'9
A/C
remisión con factura
1 ,e cotejó que las cantidades y la descripción de los productos es conforme - ,e verifico que los precios facturados corresponden a los productos despacados
d1Ierifique precios facturados que correspondan a producJ Tos despacados d- Ierifique precios facturados que coincidan con lista de D'!()*+(*, precios
,/ ...
IV C(48!*'!
e Ierifique c'lculo correcto de facturas
0 En el 7tem 9 se observó que el precio unitario del producto * est' subvaluado
A78!9' :/ ,e verificó que el4c'lculo de las operaciones aritmticas en las facturas es correcto R'. S4! S4! )'(4!**((*, P/T 1-12.31 F*4'! D'8) A()'') 1-12-31 ,/ ... ,/ ... ,/ ... ,/ ...
II M)( N U9*4*= X Ierificado
1"..
5ercadería
;-
1-"@1A
KE&KD 19 PD2 -0
66 6eb 18 Enseres y Embalajes
;8
-"9A
EI7,*;D PD2
!&G
1-9
-8
,uministros
;8
A9.
-A
;-.
@8A
J
-. conforme
1>"A> -9
1-. &/E (.-)
1-"@AA -"9A
6eb 18
99 (@9)
19. &/*4 (.-)
Provisión desvalori%ación de e+istencias
1"9-9
-AA &/*4 (.A) @A
1".> 1-.
(>8.) 1>"-1
D
A9.
1@"--(>8.)
@A
1-.
1>"8@-
Ver '7du2a de marcas en 88 KE&KD PD2 EI7,*;D PD2
66 !&G
6eb 18 6eb 18
LIMA S.A.A. V'9! (>)=! : (8'9! +) (>)) C;84 S8<)*
201-12-31
1
I. D(8<'9! 8'9'! 6acturas Huías de remisión ista de precios
S4! 4 13.12.31
III. P)('*<*'9! A+4*(! c &oteje cantidad y descripción de productos seg$n guía de
C8'9
A/C
remisión con factura
IV C(48!*'! 1 ,e cotejó que las cantidades y la descripción de los productos es conforme - ,e verifico que los precios facturados corresponden a los productos despacados
d1Ierifique precios facturados que correspondan a producJ
0 En el 7tem 9 se observó que el precio unitario del producto * est' subvaluado
A78!9' :/ ,e verificó que el4c'lculo de las operaciones aritmticas en las facturas es correcto R'. S4! S4!
Tos despacados d- Ierifique precios facturados que coincidan con lista de D'!()*+(*,
P/T
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,/ ...
1-12.31 ,/ ...
e Ierifique c'lculo correcto de facturas
)'(4!**((*, D'8) A()'') ,/ ... ,/ ...
F*4'! 1-12-31 ,/ ...
II M)( N U9*4*= X Ierificado
1"..
5ercadería
;-
1-"@1A
KE&KD 19 PD2 -0
66 6eb 18 Enseres y Embalajes
;8
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EI7,*;D PD2
!&G
1-9
-8
,uministros
;8
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-A
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J
-. conforme
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1-. &/E (.-)
1-"@AA -"9A
6eb 18
99 (@9)
19. &/*4 (.-)
Provisión desvalori%ación de e+istencias
1"9-9
-AA &/*4 (.A) @A
1".> 1-.
(>8.) 1>"-1
D
A9.
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Ver '7du2a de marcas en 88 KE&KD PD2 EI7,*;D PD2
66 !&G
6eb 18 6eb 18
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201-12-31
1
E
LIMA S.A.A. V'9! (>)=! : (8'9! +) (>)) C;84 S8<)*
1-12-31
1
E
LIMA S.A.A. V'9! (>)=! : (8'9! +) (>)) C;84 S8<)*
1-12-31
1
S4! 4 13.12.31
C8'9
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D'!()*+(*,
,/ ...
S4! 4 1-12.31 ,/ ...
90
0A1
*lquileres
E1
A0.
08A
0A-
,eguros
E-
1">A.
81
-"81.
Ver '7du2a de marcas en 88 KE&KD PD2 EI7,*;D PD2
66 !&G
6eb 18 6eb 18
1
A78!9' :/ )'(4!**((*, D'8) A()'') ,/ ... ,/ ...
S4! F*4'! 1-12-31 ,/ ... A0. 1">A.
.
.
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S4! 4 13.12.31
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,eguros
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1">A.
81
A78!9' :/ )'(4!**((*, D'8) A()'') ,/ ... ,/ ...
S4! F*4'! 1-12-31 ,/ ... A0. 1">A.
-"81.
.
.
-"81.
Ver '7du2a de marcas en 88 KE&KD PD2 EI7,*;D PD2
66 !&G
6eb 18 6eb 18
1
LIMA S.A.A.
F
INMUEBLES MOBILIARIO # E"UIPO AL 31 DE DICIEMBRE DE 1 (En miles de nuevos soles) &uenta 001 00-/09000/090 00/09 008/098 009
;escripción Terreno Edifico 5uebles y Enseres Equipo de cómputo Ieículos Trabajos en curso
&osto 88> 1."08@ 1"0A8 -"A9 1"A9> 8@9 1@"->-
;epreciación @00> A0@ >8A -"8@0
Ialor neto 88> 9">-8 1".09 1">81"-0A 8@9 1">A9
&/*4 (.8)
(1-)
&/*4 (.0)
(-8.)
&/*4 (.)
@. 18"101
LIMA S.A.A.
F
INMUEBLES MOBILIARIO # E"UIPO AL 31 DE DICIEMBRE DE 1 (En miles de nuevos soles) &uenta 001 00-/09000/090 00/09 008/098 009
;escripción
&osto 88> 1."08@ 1"0A8 -"A9 1"A9> 8@9 1@"->-
Terreno Edifico 5uebles y Enseres Equipo de cómputo Ieículos Trabajos en curso
;epreciación @00> A0@ >8A -"8@0
Ialor neto 88> 9">-8 1".09 1">81"-0A 8@9 1">A9
&/*4 (.8)
(1-)
&/*4 (.0)
(-8.)
&/*4 (.)
@. 18"101
&uenta 001 00000 00 008 009
;escripción Terreno Edifico 5uebles y Enseres Equipo de cómputo Ieículos Trabajos en curso
&osto 188 "18@ 8.A >.> -9
;epreciación
8"A88
1"@.
899 -A> 9A 08@
Ialor neto 188 0"88A --1.A @. "118
V') (;84 ' <)(! ' Keco por2
&;G
evisado por2
4G
1
G
LIMA S.A.A. O9)! A(9*! C;84 S8<)* S4! 4 13.12.31
1-12-31 C8'9
A/C
R'. P/T
D'!()*+(*,
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S4! 4 1-12.31 ,/ ...
8@
0A
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H-
1"101
1"@8
0
7ntangibles
H8
"8-.
-".-(@0)
8">81 09
*morti%ación 7ntangible
H8
1"99
A78!9' :/ )'(4!**((*, D'8) A()'') ,/ ... ,/ ...
S4! F*4'! 1-12-31 ,/ ...
8A@ &/*4 (.)
1"@1A "8-.
8A@
J
(1>A) 8"A0
>"-0A (1>A)
8A@
J
>".@.
Ver '7du2a de marcas en 88 KE&KD PD2 EI7,*;D PD2
66 !&G
6eb 18 6eb 18
1
LIMA S.A.A. G
PROGRAMA DE TRABA&O DE AUDITORÍA OTROS ACTIVOS
;etalle de procedimientos rue5as de cump2imiento 1 Prepare u obtenga una cdula analítica de los cambios ocurridos en las cuentas que conforman este rubro (pagos" anticipados" cargos diferidos" crdito mercantil" patentes" derecos de autor y otros activos)2 pruebe las sumas y cotjelos con el mayor au+iliar - &on respecto a los aumentos" e+amine la documentación comprobatoria" que evidencie el costo" ingreso y cumplimiento del servicio rue5as Sustantivas 0 En el caso de gastos diferidos" recalcular al cierre de devengamiento
011-1
eferencia
Keca
P/T
por
LIMA S.A.A. G
PROGRAMA DE TRABA&O DE AUDITORÍA
OTROS ACTIVOS
;etalle de procedimientos rue5as de cump2imiento 1 Prepare u obtenga una cdula analítica de los cambios ocurridos en las cuentas que conforman este rubro (pagos" anticipados" cargos diferidos" crdito mercantil" patentes" derecos de autor y otros activos)2 pruebe las sumas y cotjelos con el mayor au+iliar - &on respecto a los aumentos" e+amine la documentación comprobatoria" que evidencie el costo" ingreso y cumplimiento del servicio rue5as Sustantivas 0 En el caso de gastos diferidos" recalcular al cierre de devengamiento ,eleccione algunas partidas y solicite confirmación positiva 8 E+amine las adiciones provenientes de patentes" marcas y derecos de autor y verifique las autori%aciones apropiadas evise las partidas no usuales y obtenga e+plicaciones al respecto > eferente a las bajas y partidas e+piradas Ierifique contra la documentación soporte Uue se encuentren debidamente autori%adas ;etermine la utilidad o prdida en venta y cotjelos contra la cuenta de resultados @ Ierifique la propiedad" inspeccionando los recibos de renovación
LIMA S.A.A.
1
011-1
eferencia
Keca
P/T
por
G>
PROGRAMA DE TRABA&O DE AUDITORÍA
OTROS ACTIVOS
D'944' ' +)('*<*'9!
R'')'(*
$'(?
P/T
+)
A Evidencie la amorti%ación por el período y el costo no amorti%ado a la feca del balance general &D!&<,7F! edacte memor'ndum de cumplimiento de objetivos y resuma sus observaciones seg$n el trabajo reali%ado
'onformidad con 2a e9ecuci:n de 2os procedimientos
VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
Encargado o ,nior
6eca
VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
,upervisor o gerente
6eca
$'(? +)@
RD
R'*! +)@
NCB
1
011-1
AA
LIMA S.A.A. C<+)! +! : (8'9! +) +) C;84 S8<)* S4! 4 13.12.31
1-12-31
C8'9
A/C
R'. P/T
D'!()*+(*,
S4! 4 1-12.31
,/ ...
,/ ...
@.
,obregiros y prstamos bancarios
A78!9' :/ )'(4!**((*, D'8) A()'') ,/ ... ,/ ...
S4! F*4'! 1-12-31 ,/ ...
1."@11
0-.
11".01
-.1-
-
&uentas por pagar comerciales
**8
-1"A1-
&/E (.-)
--"-9.
1"@88
>
Dtras cuentas por pagar
**1.
18"0.-
18">.
"-..
8.
;eudas a largo pla%o
**-.
18"-..
18A &/*4 (18>) 1"--1 &/*4 (.) -"1@@
>8"-.-
1"99
>0".-8
.
&/*4 (.-)
19.
&/*4 (.A)
-AA
1>"-1
@A (a)
Ver '7du2a de marcas en 88 KE&KD PD2 EI7,*;D PD2
66 !&G
6eb 18 6eb 18
1
LIMA S.A.A. AA
PROGRAMA DE TRABA&O DE AUDITORÍA
COMPRAS PAGOS # CUENTAS POR PAGAR
;etalle de procedimientos 6*&TDE,
&D!,7;E*;D,
E!
E
PD&E,D
011-1
eferencia
Keca
P/T
por
;E
P*!767&*&7F! *ntes de comentar la revisión detallada y las pruebas de cumplimiento para evaluar los controles" complete los pasos siguientes a fin de determinar si ubo cambios significativos desde que se efectuó la planificación En tal caso considerar si el enfoque de auditoría contin$a siendo apropiado 1 ea la documentación del sistema de comprasJcuentas a pagar y
TP
la sección del plan de auditoría relativa al componente - &omente el proceso de compras y pagos con el gerente administrativo ,r 4uan ,alas" y determine si an ocurrido
TP
LIMA S.A.A. AA
PROGRAMA DE TRABA&O DE AUDITORÍA
COMPRAS PAGOS # CUENTAS POR PAGAR
;etalle de procedimientos 6*&TDE,
&D!,7;E*;D,
E!
E
PD&E,D
011-1
eferencia
Keca
P/T
por
;E
P*!767&*&7F! *ntes de comentar la revisión detallada y las pruebas de cumplimiento para evaluar los controles" complete los pasos siguientes a fin de determinar si ubo cambios significativos desde que se efectuó la planificación En tal caso considerar si el enfoque de auditoría contin$a siendo apropiado 1 ea la documentación del sistema de comprasJcuentas a pagar y
TP
la sección del plan de auditoría relativa al componente - &omente el proceso de compras y pagos con el gerente
TP
administrativo ,r 4uan ,alas" y determine si an ocurrido cambios en2 El sistema contable y procedimientos de control de la
TP
transacción (compras" pagos) !ormas contables y mtodos utili%ados
TP
Personal clave
TP
0 7ndique si ubo cambios significativos que afecten la naturale%a
TP
y el volumen de la actividad de compras Para ello" revise la $ltima carpeta con los antecedentes de los proveedores (en poder de la secretaria del gerente *dministrativo) y entreviste al Herente *dministrativo y al gerente de compras (4uan ,alas y 5anuel ,ilva) Gas'ndose en la revisión" concluya si las pruebas de auditoría planificadas para el componente compras y cuentas a pagar con adecuadas en esas circunstancias &omente y proponga los cambios a los otros miembros a cargo del trabajo antes de efectuar alg$n trabajo adicional
LIMA S.A.A.
1
TP
AA>
PROGRAMA DE TRABA&O DE AUDITORÍA
COMPRAS PAGOS # CUENTAS POR PAGAR
D'944' ' +)('*<*'9!
011-1
R'')'(*
$'(?
P/T
+)
&
a) El supervisor del sector revisa y aprueba el lote de comprobantes Ierifique que ese control sea efectivo b) &ompare las facturas seleccionadas con la orden de compra" contratos de alquiler y todo otro soporte donde este el precio" cantidad" tipo de producto y proveedor *dem's verifique que la documentación est aprobada c) Para las facturas seleccionadas revise el original del informe de recepción o el comprobante de ingreso de mercaderías correspondientes a cada una de ellas para verificar que ste completa" que concuerde con la orden de compra o registro del departamento de compras y que quede evidencia del seguimiento efectuado en caso de concordar d) &ontrole la e+actitud matem'tica de las facturas
> &omparar las facturas con el listado del arcivo de cuentas a pagar Pagos @ a) Ierifique la aprobación del comprobante de pago sobre la base de las pautas y niveles de autori%ación de la compa:ía Efectu el seguimiento para verificar si el control es efectivo b) &ompare el monto del comprobante de pago y la factura" verificando el monto y beneficiario c) evise la imputación contable en los comprobantes y solicitudes de ceques *nalice si es ra%onable y uniforme con la naturale%a del gasto
LIMA S.A.A. AA(
PROGRAMA DE TRABA&O DE AUDITORÍA
1
COMPRAS PAGOS # CUENTAS POR PAGAR
D'944' ' +)('*<*'9!
011-1
R'')'(*
$'(?
P/T
+)
EI7,7F! ;E &D!TD 7!TE!D A ealice una actuali%ación de sistemas de los procedimientos de
4
compras y cuentas a pagar# incluyendo indagaciones para establecer durante el período los procedimientos no fueron aplicados 9 Efect$e las modificaciones necesarias a fin de actuali%ar la
4
documentación del sistema" cursograma" etc 1. Gas'ndose en el trabajo efectuado en 8 y >" conteste las siguientes preguntas y concluya sobre la vigencia de los controles de procesamiento clave y las funciones de procesamiento computari%adas En caso de no estar vigentes algunos de los controles" consulte con el encargado del trabajo antes de continuar con el procedimiento ara efectos de2 presente tra5a9o no se reproducen 2as pre;untas*
*probación del programa &onformidad con la ejecución de los procedimientos VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
Encargado o ,nior
6eca
VVVVVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVV
,upervisor o gerente
6eca
AA5
LIMA S.A.A. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 201
1
E <*4'! ' 8'! !4'!
O)' 1
P)'') *dams
F(98)! @98
L'9)! 8.
T94 1"-8
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*rturo 6ield
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0
Garatieri ,*
1".A9
9.
1"8@9
G6 Hoodric
-89
-89
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98A
>
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88
A
El &oncreto
0@9
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9
El Empaque ,**
9.A
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1"8>0
1.
El Panel ,**
0@8
-8
>-.
11
Halletas ;el !orte
9>A
>89
1">-@
1-
Hra:a S 5ontero
8-8
10
Kerrasur
-0
-8
AA
1
4onson ^ 4onson
>9A
8-8
1"--0
18
[lenne+
>.>
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1".>-
1>
a ;elicia
@99
@-8
1"8-
1@
5ilN Products
1"1A8
>98
1"AA.
1A
Papelera ,iempre a tu ado
>8.
8.
1"1..
19
Publiavisos
89>
8.
1".>
-. AA
Bella
>>9 133
0-8 5
99 2112
V') (;84 ' M)(! ' $'(? +)@
TP
R'*! +)@
4,
1
>88
1">9 88
8-8
BB
LIMA S.A.A. I)'!! D*')*! C;84 S8<)* S4! 4 13.12.31
1-12-31
C8'9
A/C
R'. P/T
D'!()*+(*,
,/ ...
S4! 4 1-12.31 ,/ ...
A78!9' :/ )'(4!**((*, D'8) A()'') ,/ ... ,/ ...
1">98
Ientas diferidas
GG-
1-"880
(8A9)
&ostos diferidos
GG8
(0"89A)
(1-.) C/RE 02
A"988
(1-.)
1"1.>
->. C/RE 02
S4! F*4'! 1-12-31 ,/ ... 1-"A10 (0"@1A)
->.
9".98
Ver '7du2a de marcas en 88 KE&KD PD2 EI7,*;D PD2
66 !&G
6eb 18 6eb 18
1
CC
LIMA S.A.A. P9)*<* N'9 C;84 S8<)* S4! 4 13.12.31
-12-31 C8'9
A/C
R'. P/T
D'!()*+(*,
,/ ...
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1
LIMA S.A.A.
CKDULA DE MARCAS
31.12.1 MARCA
DESCRIPCIÓN
$EC$O FEC$A POR
,uma conforme &otejado con mayor au+iliar &otejado con P/T a:o anterior
P ]
evisión de pago posterior Tipo de cambio utili%ado conforme &otejado con estado de cuenta corriente
V< ' '
ˆ
Iisto contrato y condiciones establecidas evisada documentación sustentatoria &irculari%ado &onfirmado
LIMA S.A.A.
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ANEXOS
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