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g.9 Auditoria de Activo Fijo

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Analisis e Interpretacion de

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CASO PRÁCTICO

AUDITORÍA EXTERNA AL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN UNA EMPRESA PROCESADORA DE PRODUCTOS INDUSTRIALES A continuación se presenta pre senta un caso práctico de una auditoría externa al rubro propiedad, planta y equipo en una empresa denominada “IMPOREX, S. A

Procesadora de Productos Industriales, S.A. con el propósito de realizar u

examen independiente al rubro de propiedad, planta y equipo de un

compañía industrial que se dedica al procesamiento de productos industriale

y verificar que las operaciones contables de ese rubro se encuentre

registradas de acuerdo a Normas Internacionales de Información Financiera.

4.1 ANTECEDENTES

La empresa “IMPOREX, S. A.” A.” procesadora de productos industriales, S.A.s

constituyó por medio de escritura pública en enero de 1984, bajo las leye mercantiles del país. Inició operaciones en el año de 1987.

La planta d

producción de la empresa se encuentran en el municipio de Santa An departamento departamento de San M arco ar coss y las oficinas oficinas administ administrativ rativas as se encuentran encuentran

Master your semester with Scribd  Av. Elena Ele na 27-01 27 -01 de la zona 1 de la ciudad de Latitlecompañía Read Free Foron 30this Days SignGuatemala. up to vote  & The Newdedic York Times Notes useful ded ica a al proce pro cesa sami mien ento to de p r o d u c to s in d u st r iUseful a le s ,  que requ requeri erido do p Special offer for students: Only $4.99/month.

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sus clientes y el cual es aceptado a nivel internacional. La empresa vend

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El rubro de Propiedad, Planta y Equipo de la compañía esta constituido por la siguientes cuentas: terrenos, edificios e instalaciones, maquinaria, mobiliario

equipo, equipo de computación, pilas de almacenamiento, vehículos herramientas y construcciones en proceso.

El rubro de Propiedad, Planta y Equipo se prepara y presenta en los estado financieros en base a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF - por el año terminado terminado al 31 de diciembre de 2012.

Los encargados del gobierno de la empresa y personal clave de la entidad par nuestra auditoría auditoría son los los siguientes: siguientes: Claudia Rojas – Gerente General, Sandra Lux – Gerente Financiero, Eduardo Cuin – Gerente de Compras, Paulo López – Gerente de Producción Julio López - Contador General Jorge Ruiz – Encargo de la Contabilidad de Activos Fijos,

4.2 POLÍTICAS CONTABLES CONT ABLES RELACIONADAS CON EL RUBRO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Master your semester with Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  & The NewLasYork Times Useful Not useful   principales políticas contables de “IMPOREX, S.A. ” que se encuentran Special offer for students: Only $4.99/month.

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relacionadas con el rubro de propiedad, planta y equipo son las siguientes:

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El rubro de Propiedad, Planta y Equipo de la compañía esta constituido por la siguientes cuentas: terrenos, edificios e instalaciones, maquinaria, mobiliario

equipo, equipo de computación, pilas de almacenamiento, vehículos herramientas y construcciones en proceso.

El rubro de Propiedad, Planta y Equipo se prepara y presenta en los estado financieros en base a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF - por el año terminado terminado al 31 de diciembre de 2012.

Los encargados del gobierno de la empresa y personal clave de la entidad par nuestra auditoría auditoría son los los siguientes: siguientes: Claudia Rojas – Gerente General, Sandra Lux – Gerente Financiero, Eduardo Cuin – Gerente de Compras, Paulo López – Gerente de Producción Julio López - Contador General Jorge Ruiz – Encargo de la Contabilidad de Activos Fijos,

4.2 POLÍTICAS CONTABLES CONT ABLES RELACIONADAS CON EL RUBRO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

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La empresa no tiene ningún valor de desecho designado a la propiedad, planta y equipo. Las vidas útiles estimadas a la propiedad, planta y equipo es la siguiente:

Vida útil Estimada 25 años 10 años 5 años 3 años 10 años 5 años 5 años 5 años

Edificios e Instalaciones Maquinaria y equipo Industrial Vehículos Equipo de Computación Pilas y Tanques Equipo de Laboratorio Mobiliario y equipo Herramientas

4.3 ORGANIGRAMA FUNCIONAL ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE IMPOREX, S. A. Asamblea General de Accionistas Consejo de Administración

Master your semester with Scribd Gerencia General & The New York Times

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IMPOREX, S.A. PROPIEDAD,

IN

PLANTA Y EQUIPO

P.T.

ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO

Hecho Por Revisado Por

Al 31 de diciembre 2012

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UR CG

Fecha: 25/06/13 Fecha: 25/06/13

Papeles de Trabajo

No. de Página Página

SC

92

Propuesta de Servicios Profesionales Profesionales

PSP

93

Carta Compromiso Compromis o

CC

98

Memorándum de Planeación de la Auditoría

PA

101

Balance General

BG

106

Importancia Relativa

IR

107

Sumaria de Propiedad, Propiedad, Planta y Equipo

D

108

Planeación de los Procedimientos Procedimientos de Auditoría

D-1

109

Cédula de Ajuste

D-2

111

Cuestionario de Control Interno

D-3

112

Narrativa de Activos Fijos

D-4

114

Cédula de Deficiencias Deficienci as de Control Interno

D-5

119

Carta Solicitud del Cliente

Master your semester with Scribd Pruebas de Cumplimiento & The New York Times Procedimientos Procedimiento sobre Saldos Special offer for students: Onlys$4.99/month.

Iniciales

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Read 30this Days Sign up to title 121 DFree -6vote aFor D on -9 

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 Not useful D - 10 a D - 12 125

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PT: SC 1/1

CARTA SOLICITUD DEL CLIENTE

Guatemala, 04 de Abril de 2009

Señor: Alexánder Soto Soto & Asociados, S.C. 8ª. Avenida 2-34 Zona 15 Guatemala, ciudad. Respetable Lic. Soto You're Reading a Preview

Nosotros, IMPOREX, S. A. somos una empresa que se dedica al procesamient access with productos industriales, y por Unlock este full medio nosa freeestrial.grato desearles éxitos en actividades. Download With Free Trial

Por este medio realizamos la solicitud de su asesoría y trabajo profesional para lle cabo una auditoría con propósito especial, la cual es relacionada al rubro de propie planta y equipo por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.

De acuerdo a reuniones del consejo de administración este determinó la necesida Master your semester with Scribd  Free Foron 30this Days Sign up to vote title asegurarse que el rubro de propiedad, planta y Read equipo se encuentre registra  & The New Yorkadecuadamente Times  Useful  Not useful presentado de conformidad con las Normas Internacionales Financiera Special offer forInformación students: Only $4.99/month.

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por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.

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CARTA PROPUESTA DE AUDITORÍA

PT: PSP 1

IMPOREX, S. A.

You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.

Propuesta de servicios para auditar el rubro de Propiedad, Planta y Equipo por el año que Download With Free Trial termina el 31 de diciembre de 2008 Soto & Asociados, S. C.



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PT: PSP

Guatemala, 20 de abril de 2009

Licenciada Rojas Gerente General IMPOREX, S. A. Ciudad Estimada Licenciada Rojas:

A continuación presentamos nuestra propuesta de servicios profesionales pa la auditoría externa al rubro de propiedad, planta y equipo de IMPOREX, S. por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2008. Con esta propuest esperamos confirmar nuestro entendimiento de las responsabilidades mutuas d nuestro trabajo como auditores de esta empresa. You're Reading a Preview

Objetivo de la auditoría

Unlock full access with a free trial.

El objetivo de nuestra auditoría será expresar una opinión sobre la presentació Download With Free Trial razonable del rubro de propiedad, planta y equipo de la Compañía al 31 d diciembre de 2008, en todos sus aspectos importantes, de conformidad co normas internacionales de información financiera (NIIF) en su versión má reciente, las cuales están en vigencia en nuestro país a partir de 2008 en form opcional y a partir de 2009 en forma obligatoria, según resolución emitida por e your semester with Scribd  Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala. Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title

Master & The NewAlcance YorkdeTimes la Revisión Special offer for students: Only $4.99/month.

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El objetivo de una auditoría con propósito especial, es la expresión de un

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PT: PSP 3/5 Sheet Music

puede no detectar una aseveración inadecuada significativa. consiguiente, una auditoría ejecutada de acuerdo con normas internacionale de auditoría está diseñada para obtener una seguridad razonable pero n absoluta, de que el rubro de propiedad, planta y equipo esta libre d aseveraciones inadecuadas significativas. Asimismo, una auditoría no es diseñada para detectar errores o fraudes que sean inmateriales con relación rubro de propiedad, planta y equipo tomado en su conjunto.

Una auditoría incluye obtener un entendimiento suficiente del control interno d la Compañía para planificar la auditoría y para determinar la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a ser desarrollados; si embargo, una auditoría no está diseñada para proveer seguridad sobre el contr interno o para identificar condiciones reportables.

Responsabilidades de la Administración

La Administración de la Compañía es responsable de los estados financiero Con relación a esto, la Administración tiene la responsabilidad entre otras cosa de (1) mantener un control interno efectivo sobre los reportes financieros; (2 identificar y asegurarse que la Compañía cumpla con las leyes y reglamento aplicables a sus actividades; (3) el registro adecuado de las transacciones e You're Reading sus registros contables; (4) ajustar losa Preview estados financieros para correg aseveraciones inadecuadas significativas; (5) efectuar estimaciones contable Unlock full access with a free trial. adecuadas; (6) salvaguardar los activos de la empresa; (7) la correc presentación de los estados financieros en general, de conformidad con norma Download With Trial a nuestra disposición todo internacionales de información financiera y,Free (8) poner los registros financieros e información relacionada, así como el personal qu posea información relevante para el desarrollo de la auditoría propuesta.

Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos que ello Master your semester Scribd pondrán a nuestrawith disposición todos los registros, documentación y otr ReadupFree Foron 30this Days to vote title  información, que se requiera en relación con Sign nuestra auditoría del rubro d & The Newpropiedad, York Times Useful Not useful   planta y equipo. Cancel anytime. Special offer for students: Only $4.99/month.

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PT: PSP 4/5

Una carta de observaciones y sugerencias para el mejoramiento de lo procedimientos de contabilidad y controles internos relacionados con rubro de propiedad, planta y equipo.

Personal de Auditoría que participará en el trabajo

Para llevar a cabo la auditoría al rubro de propiedad, planta y equipo de l empresa IMPOREX, S. A., el equipo de auditoría estará conformado por la siguientes personas:

Nombre Alexánder Soto

Puesto Experiencia Socio a Socio a cargo de auditorías Cargo a empresas de tipo industrial, comercial, de servicios por 20 años dentro de la firma. Boris Monzón Socio Socio a cargo de auditorías asesor a empresas de tipo industrial, comercial, de servicios pora 17 años dentro You're Reading Preview de la firma. Unlock full access a free trial. dentro Cristina Gómez Gerente Gerente dewith Auditoría de de la firma por 10 años. Auditoría Download With Free Trial Ulises Ramírez Senior Experiencia adecuada que requiere la asignación. Edvin Caal Asistente Experiencia adecuada que requiere la asignación.

Nivel Académico Lic. Contador, Público y Auditor; Maestría en Administración Financiera. Lic. Contador, Público y Auditor; Maestría en Administración Financiera. Lic. Contador, Público y Auditor.

Lic. Contador, Público y Auditor. Pensum cerrado en la carrera de Master your semester with Scribd Contador Público  Read Free Foron 30 Days Sign up to vote title y this Auditor.  & The NewLorena YorkFuentes Times Asistente Experiencia adecuada Not useful  Useful  que 10mo. semestre Cancel anytime. Special offer for students: Only $4.99/month. requiere la asignación. en la carrera d Contador Público

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PT: PSP

Nuestros honorarios se calculan sobre la base del tiempo que interviene nuestros socios y el personal profesional asignado, así como de los niveles d habilidad y responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorario de auditoría en Q.29,176.00 (IVA incluido). La cancelación de los honorario deberán ser realizados de la siguiente manera: primer pago del 60% al inicio d la auditoría y el resto al finalizar la revisión.

Si encontráramos alguna circunstancia que pueda afectar significativamente alcance de nuestro trabajo y los honorarios antes indicados, se los informaremo en forma inmediata.

Si la propuesta adjunta llena sus expectativas, favor confirmar su aceptación co los términos de la misma firmando una copia de la presente carta en el espaci provisto abajo enviándola de regreso a nuestras oficinas. Atentamente,

Soto & Asociados, S.C. 8ª. Avenida 2-34 Zona 15


Lic. Alexánder Soto CPA Colegiado No.00114633Download With Free Trial



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ACEPTACIÓN


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PT: CC 1/

CARTA COMPROMISO

Guatemala, 04 de mayo de 2009

Licenciada Rojas Gerente General IMPOREX, S. A. Ciudad Estimada Licenciada Rojas:

Han solicitado ustedes que auditemos el rubro de Propiedad, Planta y Equipo d IMPOREX, S.A, por el año que finalizó el 31 de diciembre de 2008, y u resumen de las políticas contables relacionadas al rubro y otras nota You're Reading a Preview aclaratorias. Por medio de esta carta tenemos el gusto de confirmarles nuestr aceptación y nuestro entendimiento de este trabajo. Nuestra auditoría s Unlock full access with a free trial. conducirá con el objetivo de expresar nuestra opinión sobre el rubro d Propiedad, Planta y Equipo. Download With Free Trial

Conduciremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales d Auditoría. Dichas Normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener una seguridad razonab de si el rubro de propiedad, planta y equipo esta libre de representación erróne Master your semester with  de importancia relativa. UnaScribd auditoría implica desempeñar procedimientos par Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones del rubro d & The Newobtener York Times Useful  Not useful  Cancel anytime. propiedad, planta y equipo. Los procedimientos seleccionados dependen d Special offer for students: Only $4.99/month. juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representació errónea de importancia relativa del rubro de propiedad, planta y equipo, ya se

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PT: CC 2/3

Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control intern relevante a la preparación del rubro de propiedad, planta y equipo por la entida para poder diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en la circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectivida del control interno de la entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles un carta por separado concerniente a cualesquier debilidades de importancia qu lleguen a nuestra atención durante la auditoría del rubro de propiedad, planta equipo, sobre el diseño o implementación del control interno de la informació financiera.

Les recordamos que es responsabilidad de la administración de la compañía preparación del rubro de propiedad, planta y equipo de la compañía de acuerd con Normas Internacionales de Información Financiera. Nuestro dictamen d auditor explicará que la administración es responsable de la preparación presentación razonable del rubro de propiedad, planta y equipo de acuerdo co el marco de referencia de información financiera aplicable y esta responsabilida incluye:

Diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a preparación del rubro de propiedad, planta y equipo que estén libres d representación errónea, ya sea debida a fraude o a error; You're Reading a Preview Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; y Hacer estimaciones contables que with sean apropiadas en las circunstancias Unlock full access a free trial.

Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos de la administració Download With Free Trial confirmación por escrito respecto de las representaciones que nos hagan e conexión con la auditoría.

Esperamos la total cooperación de su personal y confiamos en que pondrán nuestra disposición cualquier registro, documentación y otra información que s your semester with  les solicite en conexión con Scribd nuestra auditoría. Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title

Master & The NewNuestros York Times honorarios Special offer for students: Only $4.99/month. nuestros socios y el



 Useful  Not useful se calculan sobre la base del que interviene Canceltiempo anytime.

personal profesional asignado, así como de los niveles d habilidad y responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorario

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Soto & Asociados, S.C. 8ª. Avenida 2-34 Zona 15

Lic. Alexánder Soto CPA Colegiado No.00114633

ACEPTACIÓN NOMBRE: FIRMA: FECHA:


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PT: PA 1/5 Sheet Music

MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA Objetivos de la auditoría

El objetivo de nuestra auditoría es realizar una auditoría al rubro de propiedad planta y equipo por el año terminado al 31 de diciembre de 2008, con base Normas Internacionales de Auditoría, las cuales están en vigencia en nuestr país a partir del año 2008 según resolución emitida por el Colegio de Contadore Públicos y Auditores de Guatemala.

Información general del cliente

La empresa IMPOREX, S. A., fue inscrita en el Registro Mercantil con base la escritura constitutiva No. 234-1983; se le asignó la patente de comercio No 152,856 y de empresa No. 5,555. La misma inició operaciones a partir de marz del año de 1987. La planta de producción de la empresa se encuentran en municipio de Santa An a departamento de San Marcos y las oficina You're en Reading administrativas se encuentran la aAvPreview e. Ele na 27 -0 1 zona 1 de ciudad de Guatemala. Actualmente cuenta con 80 empleados trabajando 61 Unlock full access with a free trial. la planta industrial y 19 en las oficinas administrativas. Download With Free Trial Compras de Materia Prima, Producción y Ventas:

IMPOREX, S.A. se dedica al procesamiento de productos industriales u es requerido por sus clientes y el cual es aceptado a nivel internacional. TSNR es presentado por medio de pacas las cuales tienen peso de 33.333 Master your semester Scribd compi kilogramos y son with empacadas en bolsa de Read polietileno. compañía Free ForLa 30this Days Sign up to vote on title  con 3 empresas que se dedican a la producción y venta d & The Newprincipalmente York Times Useful  Not useful  caucho natural técnicamente especificado tanto Cancel a anytime. nivel nacional com Special offer for students: Only $4.99/month. internacional.

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PT: PA 2/5

Legislación Aplicable:

La empresa IMPOREX, S.A. para la realización de sus actividades deb cumplir y respetar con cierta legislación que le aplica, entre estas leyes se pued mencionar las siguientes: Decreto 2-70 Código de Comercio Decreto 26-92 Ley de Impuesto Sobre la Renta Decreto 73-2008 Ley de Impuesto de Solidaridad Decreto 37-92 Ley de Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellad para Protocolos Decreto 27-92 Ley de Impuesto al Valor Agregado Decreto 15-98 Ley de Impuesto Único sobre Inmuebles Decreto 70-94 Ley de Impuesto Sobre la Circulación de Vehículo Terrestres, Marítimos y Aéreos Decreto 29-89 Ley de Fomento y Desarrollo de las Actividade Exportadoras y de Maquilas Decreto 1441 Código de Trabajo Estructura Organizativa:


La Asamblea General de Accionista, está conformada por cinco accionistas quienes aportan bienes y efectivo a la empresa Download With Free en Trialpartes iguales, es decir que l aportación es del 20% cada uno.

El personal clave de la empresa de la cual se espera su total cooperación par poder llevar a cabo el trabajo de auditoría al rubro de propiedad, planta y equip es elsemester siguiente: your with Scribd 

Master & The New York Times Nombre Rojas Special offer for students: Claudia Only $4.99/month. Eduardo Cuin


Función  Useful  Not useful Cancel anytime. Gerente General Gerente de Compras

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PT: PA 3/5

A. por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, llevand nuestra evaluación de acuerdo a normas internacionales de auditoría.

Importancia Relativa y umbral de diferencia de auditoría

Para la auditoría hemos determinado la importancia relativa del 2% sobr el monto total de la propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre de 2008, el monto de la Importancia Relativa (IR) determinada asciende Q.321,758. La IR representa el monto máximo que planeamos acepta como errores no corregidos a nivel de la propiedad, planta y equipo en s conjunto.

Para el umbral se ha fijado en un 1% sobre el monto total de la propiedad planta y equipo al 31 de diciembre de 2008, el umbral determinado es d Q.160,879. Esta cantidad representa el monto por debajo del cu consideramos que los ajustes de auditoría no tienen importancia.

Pruebas de Control

El conocimiento del control interno se realizará por medio de cuestionar y de narrativa. Para probar la eficacia operativa de los controles de You're se Reading a Preview propiedad, planta y equipo realizará por medio del muestreo aleator sistemático tomando 10 muestras por adiciones y por bajas. Unlock full access with a free trial.

Asimismo por ser la primera auditoría que se realiza a la propieda With Free Trial planta y equipo de Download la empresa procederemos a realizar alguno procedimientos sobre los saldos iniciales entre los cuales se tien planeado inspeccionar algunos activos especialmente la maquinaria a como realizar pruebas sobre la depreciación acumulada.

Master your semester with Scribd Procedimientos sustantivos & The New York Times Para llevar a cabo las pruebas


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sustantivas analíticas, se buscar respuestas a aquellas diferencias que sobrepasen la importancia relativ


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PT: PA 4/5

También se tiene planeado realizar un cálculo global de depreciaciones cual se comparará contra lo registrado en los resultados de la empres para comprobar la razonabilidad de esta.

Periodo a revisar

Según se determinó en la propuesta de servicios profesionales de auditor externa para el rubro de propiedad, planta y equipo el trabajo a realizar será po el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.

Personal de Auditoría que participará en el trabajo

Para llevar a cabo la auditoría al rubro de propiedad, planta y equipo de l empresa IMPOREX, S. A., el equipo de auditoría estará conformado por la siguientes personas:

Nombre Iniciales Puesto Alexánder Soto AS Socio a cargo Boris Monzón You're ReadingBM Socio asesor * a Preview Cristina Gómez CG Gerente de Unlock full access with a free trial. Auditoría Ulises Ramírez UR Señor Download With Free Trial Edvin Caal EC Asistente Lorena Fuentes LF Asistente

El equipo de trabajo asignado a la auditoria de la propiedad, planta y equip Master your semester with suficiente Scribden la industria cuenta con la experiencia en laForque opera el cliente Read Free 30this Days Sign up to vote on title  Además ha recibido entrenamiento relacionado con las Normas Internacionale & The New York Times Useful  Not useful  de Información Financiera y las Normas Internacionales de Auditoría. Special offer for students: Only $4.99/month.

Cancel anytime.

* La función del socio asesor es verificar que el trabajo realizado cumpla con lo

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PT: PA 5/5

Nombre Socio a cargo Socio asesor Gerente de Auditoría Senior Asistentes Total honorarios

Horas Tarifa por Hora Invertidas 11 Q.672.00 8 Q.672.00 16 Q.392.00 21 Q.280.00 38 Q.112.00 94

Total en Q. Q.7,392.00 Q.5,376.00 Q.6,272.00 Q.5,880.00 Q.4,256.00 Q.29,176.00

Tiempo estimado para realizar la auditoría

De acuerdo a la estimación de horas invertidas, la auditoría al rubro d propiedad, planta y equipo se llevará a cabo en 10 días hábiles en las oficina de IMPOREX, S.A. El inicio de nuestra auditoría al rubro de propiedad, planta equipo de IMPOREX, S. A., iniciará a partir del día 25 del mes de Mayo de 2009.

Informes a entregar

Como parte de nuestra revisión se estaría entregando a la Compañía el día 2 You're Reading a Preview de junio de 2009 lo siguiente: Unlock full access with a free trial.

Nuestro Dictamen de auditoría sobre el rubro de Propiedad, Planta y Equipo. Download With Free Trial El rubro de Propiedad, Planta y Equipo auditado y las notas revelatorías dicho rubro.

Una carta dewith observaciones para el mejoramiento de lo Master your semester Scribdy sugerencias  Read Free Foron 30this Days Sign internos up to vote title procedimientos de contabilidad y controles relacionados con  rubro de propiedad, planta y equipo. & The New York Times  Useful  Not useful Special offer for students: Only $4.99/month.

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P.T.

CPE

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BG

IMPOREX, S. A. BAL ANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 (EXPRESADO EN QUETZAL ES)

ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE

Propiedad, Planta y Equipo Depreciación Acumulada

33,876,720.00 (17,788,818.00)

16,087,902.00

48,011,790.00 35,110,500.00 7,795,000.00

90,917,290.00

ACTIVO CORRIENTE

Inventarios Cuentas por Cobrar Caja y Bancos Total de Activos

107,005,192.00

PASIVO

You're Reading a Preview

PASIVO NO CORRIENTE


Prestamos Provisión de Indemnización

5,000,000.00 595,093.00 5,595,093.00 Download With Free Trial

PASIVO CORRIENTE

Cuentas por Pagar Prestaciones Laborales

37,960,260.00 238,865.00

38,199,125.00

PATRIMONIO Master your semester with Scribd8,000,000.00 Read Free For 30 Days Capital, Autorizado, Suscrito y Pagado Sign up to vote on this title Utilidades Retenidas 45,911,162.24 & The New York Times  Useful  Not useful Reserva Legal 2,847,121.10

Special offer for Utilidad students:del Only $4.99/month. Periodo

Cancel anytime.

6,452,690.66

63,210,974.00

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IMPOREX, S.A. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

IR

P.T.

IMPORTANCIA RELATIVA Al 31 de diciembre 2008

Hecho Por

UR

Fecha:

Revisado Por

AS

Fecha:

(Cifras expresadas en Quetzales)

CÁLCULO IMPORTANCIA RELATIVA

Total Propiedad, Planta y Equipo al 31.12.2008

33,876,720 D (17,788,818) D

Total Depreciación Acumulada al 31.12.2008

1

Propiedad, Planta y Equipo Neto

16,087,902 T

2%

% implementado por la firma para determinar la IR Importancia Relativa

Monto Error limite aceptado


321,758

You're Reading a Preview Unlock full access1with a free trial. 16,087,902


% implementado por la firma para determinar el minimis Monto de error acceptable

1%

160,879

OBSERVACIONES:

Master your semester with Scribd  1. Cuando se proceda a realizar el análisis de variaciones se investigará aquellas que superen el monto de la importancia Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  relativa, sin embargo para la revisiones sustantivas de adiciones y bajas se decide verific ar un 70 % de estas por cada & The New York Times  Useful  Not useful Cancel anytime.

de propiedad, de planta y equipo debido a que son pocas las adiciones que s uperan la importancia relativa, con lo Special offer forelemento students: Only $4.99/month. cual consideramos no quedaríamos satisfechos para dar una opinión sobre dicho rubro.

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Hecho por: Revisado por:

Al 31 de diciembre 2008 (Cifras expresadas en Quetzales)

Terrenos Edificios e Instalaciones Maquinaria Mobiliario y equipo Vehículos Herramientas Equipo de computación Equipo de laboratorio Pilas y tanques Construcciones en Proceso

Mobiliario y equipo Vehículos Herramientas Equipo de computación Equipo de laboratorio Pilas de almacenamiento

Saldo al 31.12.08 S/ Contab. REF.

D-13 1/2 430,500 R D -2 D-13 1/2 13,859,500 D-13 1/2 10,777,210 D-13 1/2 1,018,500 D-13 1/2 2,055,160 D-13 1/2 218,850 D-13 1/2 2,000,000 D-13 1/2 1,503,100 D-13 1/2 Unlock full 1,613,900 access with a D-13 1/2 400,000 33,876,720 IR

UR AS

Fecha: Fecha:

REF.

Saldo S/

Ajustes Debe

REF.

175,000

Haber

-

-

-

You're Reading a Preview-

-

free trial. 175,000

T T Download With Free Trial

Depreciaciones Acumuladas Edificios e Instalaciones Maquinaria

D

P.T.

CÉDULA SUMARIA

REF.

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Nombre del Activo


D-13 1/2 D-13 1/2 D-13 1/2 D-13 1/2 D-13 1/2 D-13 1/2 D-13 1/2 D-13 1/2

(7,029,240) R (6,337,557)

D-2

(656,455) (492,374) (147,477) (1,146,769) (1,088,522)

(890,425) (17,788,818) IR

(1,477) -

-

-

-

-

-

(1,477)

-

(17,7 T T CONCLUSIÓN: Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditoría efectuadas según normas internacionales de auditoría - NIA's- aplicables y en nuestra evaluación del control interno opinamos que las cifras mostradas en la cédula sumaria " D", son razonables al 31/12/2008 en relación con los saldos según auditoría.



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IMPOREX, S.A. PLANEACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Al 31 de d iciembre 200 8

D-1 1/2

P.T. Hecho Por Revisado Por

Procedimientos

UR CG

Fecha Fecha

Hecho por

OBJETIVOS 1. Comprobar que los activos considerados como bienes realmente existan, se encue ntren en uso y que estén adecuadamente registrados al costo sobre bases uni formes.

Refe

D - 11

LF, EC

2. Verificar que las adiciones a los bienes del periodo, hayan sido capitalizados apropiadamente y representan las propiedades físicas realmente instaladas o construidas y que estén adecuadamente registrados al costo correspondiente, y que los mismos sean

D-7,

LF

propiedad de la empresa. 3. Verificar que los bienes retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, hayan sido adecuadamente eliminados de las cuentas de activo fijo.

EC

4. Establecer que las cuentas de depreciaciones gasto sean razonables, considerando la vida útil estimada de los bienes y los valores netos y verificar que estén You're Reading a Preview

EC

apropiadamente descritos y clasificados.


PRUEBAS SUSTANTIVAS Download With Free Trial 1. Realizar pruebas sobre los saldos iniciales cómo es requerido por la NIA 510 para primeras auditorías. 2. Verificar que el monto total del auxiliar de propiedad, planta y equipo registrado al 31 de diciembre de 2008, cuadre con el monto total registrado en el balance a esta misma fecha.

UR

Master your semester with Scribd Read Free Foron 30this Days Signy up to vote title 3. Realizar movimientos de activos fijos del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 comparar York estos saldosTimes con los estados financieros a esta fecha. UR & The New  Useful  Not useful Special offer for students: Only $4.99/month.

4. Efectuar análisis comparativo de los saldos de propiedad, planta y equipo registrados

Cancel anytime.

D 10

LF, EC

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IMPOREX, S.A. PLANEACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

D-1 2/2

P.T.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Al 31 de d iciembre 200 8


Procedimientos PRUEBAS SUSTANTIVAS

UR CG

Fecha Fecha

Hecho por

8. Si las adquisiciones dieron lugar al retiro de los activos fijos remplazados , determinar

Refe

LF

D - 25

EC, LF

D-9

si ese retiro fue registrado en libros . 9. Examinar la autorización para la venta o retiro de algún activo fi jo. 10. Si algún retiro de una partida de propiedad, planta y equipo se originó por venta, verificar las facturas, contratos, etc. que soporte la operación de ven ta.

LF

11. Para los retiros de partidas de propiedad, planta y equipo, determinar que el valor de costo, depreciación acumulada y la correspondiente utilidad o pérdida fueron adecuadamente contabilizados.

LF

12. Verificar si en el auxiliar existen alguna partida que este en desuso o abandonado de acuerdo con nuestra inspección física.

EC


13. Revisar las cuentas por mantenimientos registradas en cuentas de gasto con el fin de verificar si existe algún costo que debería haber si do capitalizado Unlock full access with a free trial.

EC

14. Realizar el calculo global de depreciación gasto y cotejarla con lo registrado en el estado de resultados en el año 2008. Download With Free Trial

EC

15. Verificar que se acumule la depreciación de los bienes mientras permanezcan a su servicio y que éste constituye una reducción al valor de los mismo.

EC UR

16. Verificar que las adquisiciones del periodo estén de acuerdo al presupuesto de inversión.



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D- 2

P.T.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

CÉDULA DE AJUSTES

Hecho Por

Al 31 de di ciembre 200 8

Revisado Por

UR

Fecha: 04/06

CG, AS

Fecha: 05/06


REF.

DEBE

REF. HABER

REF.

1

D -28 2 /2

Edificios e Instalaciones Mantenimientos y Mejoras Para reclasificar la mejora realizada al techo de la bodega de productos terminados. D -28 2/2

175,000 D 175,000 175,000

175,000

2 1,477 D

Depreciación Gasto Depreciación Acumulada Edificios

1,477

Para registrar la depreciación gasto no registrada por la mejora realizada al techo de la bodega de producto terminada la cual no había sido capitalizada y tampoco se había registrado You'relaReading a Preview 1,477 depreciación correspondiente. Unlock full access with a free trial.

OBSERVACIÓN:

1,477


Los ajustes fueron comunicados al Gerente Financiero y a la Gerente General quienes comentaron estar de acuerdo por lo que se procedió a ajustar las cuentas de propiedad, planta y equipo y las cuentas de gasto respectivas.



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IMPOREX, S.A. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Al 31 de diciembre 2008

Control Interno

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D -3 1/2


SI

NO

UR CG

Fecha: Fecha:

26/05/2009 27/05/2009

No Aplica

Coment

1. ¿ Existen procedimientos que describan adecuadas

Tuvimos acceso a

segregaciones de autorización, custodia, registro, control, adquisición y responsabilidades?

manuales de procede

tos implementados po

a

empresa. 2. ¿Existen políticas en cuanto a: - Adquisiciones?

a

- Tr ansferencias?

a

- Baja de bienes?

a

- Registro contables?

a

3. ¿Para los terrenos e inmuebles que se poseen existe: - Títulos de propiedad? - Declaraciones de pagos de impuesto?

a

Observados físicamen

a

Observados físicamen


4. ¿Las adquisiciones de la Propiedad, planta y equipo están incluidas en el presupuesto de inversión?

Download With a Free Trial

REGISTRO Y CONTROL 5. ¿Cuenta la entidad con registros auxiliares adecuados?

Master your semester with Scribd 6. ¿Los York registros auxiliares se concilian periódicamente & The New Times con el saldo total de Propiedad, Planta y Equipo? Special offer for students: Only $4.99/month.

a


 a


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SI

- Depreciaciones?


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IMPOREX, S.A. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Al 31 de diciembre 2008

Control Interno

Papeles de Trabajo.

NO

UR CG

Fecha: Fecha:

No Aplica

26/05/2009 27/05/2009

Coment

a

9. ¿Se practica periódicamente inventario físico?

a

10. ¿Los bienes poseen número de identificación?

a

11. ¿Son los registros efectuados por funcionarios distintos de aquellos que tienen a su cargo la propiedad, planta y equipo?

a

12 ¿La persona que registra contablemente una bajas es diferente a la que da de baja del libro auxiliar?

CUSTODIA

a


13. ¿Los documentos que soportan los registros de la Unlock full access with a free trial.

Observamos que los

propiedad, planta y equipo están:

se encuentran en

- Custodiados?

Download With a Free Trial

- Protegidos adecuadamente?

de la empresa donde

acceso solo el person

a

autorizado. 14. ¿Para la conservación y protección de la propiedad,

Master your semester with Scribd planta y equipo existen: - Instalaciones adecuadas? & The New York Times - Medidas de seguridad? Special offer for students: Only $4.99/month.

a a


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D – 4 1/5

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NARRATIVA DE ACTIVOS FIJOS Al 31 de diciembre 2008


UR CG

Fecha: 26/05/200

Fecha: 27/05/200

COMPRENDER LOS SUBPROCESOS Subprocesos: Adquisición de Activos Fijos Depreciación de Activos Fijos Bajas del Activo Fijo Administración de los Activos Fijos Mantenimiento de los registros y/o del Archivo Maestro de los Activos Fijos

OBJETIVOS:

Conocer los procedimientosYou're relacionados la propiedad, planta y equipo qu Reading acon Preview ha implementado la compañía para llevar a cabo cada uno de los sub-proceso Unlock full access with a free trial.

Download 1. ADICIONES DE ACTIVOS FIJOSWith Free Trial

Para conocer este subproceso nos entrevistamos con Eduardo Cuin qu desempeña el cargo de Gerente de Compras quien nos comentó lo siguiente:

Master your semester with Scribd Según nos indicó, el proceso inicia cuando el Jefe de algún departame  Free Foron 30this Days Sign up to de vote title manifiesta la necesidad de que se realice una Read compra algún activo fijo,  par & The Newcual York Times ”Not llena la respectiva “requisición de ordendeUseful compra , lauseful cual se encue Special offer for students: Only $4.99/month. prenumerada y debe

Cancel anytime.

ser firmada por el solicitante. Después que ha sido llen y firmada, se hace llegar al asistente de compras quien luego la envía al Gere

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UR CG

Fecha: 26/05/200

Fecha: 27/05/200

de administración de la compañía debiendo quedar escrito por medio de acta.

También nos comentó que las adiciones de activos fijos deben es presupuestadas. En caso contrario, si surgiera, deberá aprobarse si la compra un bien urge y no se encuentra presupuestada, por el consejo de administrac Si la compra no es de urgencia y no esta presupuestada, se incluye dentro presupuesto para el próximo año.

Una vez que una compra ha sido aprobada proceden enviar cotizaciones proveedores de los cuales se tiene conocimiento que ofrecen el activo que necesita. Cuando se recibe las cotizaciones de los proveedores, el Gere Financiero junto al Gerente de Compras analizan cual oferta conviene m Reading a Preview Luego que se deciden porYou're un proveedor proceden a emitir la orden de com las cuales se encuentran prenumeradas y deben estar firmadas por las perso Unlock full access with a free trial. con atributos para autorizar compras y se envía la orden de compra al proveed Download With Free Trial

Cuando el bien es entregado por el proveedor este es recibido en recepción el Gerente de Compras y por la persona que solicitó el bien momento en el c verifican que el activo sea el que hayan solicitado. Asimismo el Gerente Compras verifica que la factura emitida por el proveedor corresponda a la Or de semester compra en cuanto a cantidad y a la descripción de los productos solicitad Master your with Scribd COMPRENDER EL FLUJO DE TRANSACCIONES  Si estas no coinciden el bien no se recibe Read hasta proveedor corrija Free Forel 30this Days Sign up toque vote on title  y/o traigan el activo fijo que originalmente se habían requerido. & The Newfactura York Times Not useful  Useful  Principal Cancel anytime. Nombre del Flujo Actividades/Subproceso de Special offer for students: Only $4.99/month. de el bien esNegocios Una Significativo vez que se recibe entregado a la persona que lo había solicitad Transacciones

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Fecha: 26/05/200

Fecha: 27/05/200

2. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Para conocer sobre las depreciaciones de los activos fijos nos entrevistamos c Julio López quien es Contador General quien nos comentó lo siguiente:

La compañía empieza a depreciar los activos fijos desde el día en que estos so instalados y se encuentran listos para ser utilizados, tal y como aparece en el auxiliar de activos fijos ya que la fecha que ahí aparece es la fecha de instalación. La compañía aplica los siguientes porcentajes anuales de depreciación por rubro:

Nombre del Activo

% anual de

You're Reading a Preview depreciación

Edificios % a free trial. Unlock full access4with Maquinaria 10% Mobiliario y Equipo Download With 20% Free Trial Vehículos 20% Herramientas 20% Equipo de computación 33.33% Equipo Laboratorio 20% Pilas y Tanques semester with Scribd 10%

Master your  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  & The NewElYork usefulautomática cálculoTimes de la depreciación es realizado mensualmente enNot forma  Useful  por Only el programa contable Special offer for students: $4.99/month.

Cancel anytime.

Accounting 8.0, el cual también registra la póliza contable. Indicó también que él realiza cálculos independientes, en el cual tom



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UR CG

Fecha: 26/05/200

Fecha: 27/05/200

Para darle de baja a un activo es necesario que exista una autorización po Gerente General y cuando se trata de equipo de computación, esta deberá es firmado también por el Gerente de Informática después de realizar el diagnos y determinar que el equipo de computo se encuentra inservible. Según indic autorización se realiza por una carta en la cual se explica el motivo de la baja.

En contabilidad para darle de baja al bien, el asistente de contabilidad nece tener la carta donde se autoriza la baja, y si este fue vendido, también neces tener a la vista la factura de la venta. Luego de que ha obtenido dich documentos, procede a realizar el registro contable.

4. ADMINISTRACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS

Según nos indicó el Gerente Financiero los bienes como equipo de computaci mobiliario y equipo, herramientas, equipo de laboratorio son responsabilidad Reading a Preview los usuarios (en el caso deYou're la maquinaria se encuentra bajo la responsabilid de Paulo López quien es Unlock Gerente de with Producción) y el personal de seguri full access a free trial. registra a los empleados al salir para verificar que ningún empleado h extraído algún bien, sin embargo la compañía no ha implementado el uso Download With Free Trial tarjetas de responsabilidad. (Deficiencia No. 1 a cédula D-5 1/2)

Asimismo nos comentó que cuando es adquirido un activo fijo se le debe colo un stiker con el número de código, con el cual se identificara el activo fijo en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo.

Master your semester with Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  laTimes fecha la compañía no ha practicado ninguna vezuseful un inventario & The NewHasta York  Useful  Not activos fijos pero se encuentra en planes el poder realizar uno en el siguie Special offer for students: Only $4.99/month.

periodo. (Deficiencia No. 2 a cédula D-5 1/2)

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Fecha: 26/05/200

Fecha: 27/05/200

que la empresa no tiene intención de vender o descontinuar las maquinarias p cambios tecnológicos.

El mantenimiento de la maquinaria y de vehículos esta a cargo del taller mantenimiento el cual tiene programado de realizar mantenimien especialmente a la maquinaria en forma semanal, mensual y trimestralmente.

5. MANTENIMIENTO DEL REGISTRO AUXILIAR DE ACTIVOS FIJO

Para conocer sobre el mantenimiento del registro auxiliar de activos fijos n entrevistamos con Guilian Omar López quien es el Gerente de Informática de empresa quien nos comentó que el libro auxiliar de propiedad, planta y equ cuenta con los siguientes campos: No. de código You're Reading a Preview Nombre del activo Ubicación Unlock full access with a free trial. Fecha de instalación Vida útil Download With Free Trial Valor de compra Porcentaje de depreciación Depreciación acumulada Valor en libros

Master your semester with Scribd  Free Foron 30this Days Sign up to vote title El Gerente de Informática nos indicó que elRead libro auxiliar de activosfijos & The Newencuentra York Times Usefulél y/o  Not dentro del sistema Accounting 8.0,  y sólo unouseful de sus asisten Special offer for students: Only modificar $4.99/month.algún puede

Cancel anytime.

dato del auxiliar. Para darle de alta recibe un correo asistente de contabilidad que le indica que acaba de hacer el registro conta

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CÉDULA DE DEFICIENCIAS

DEFICIENCIA

REF.

Hecho Por

LF

F

Revisado Por

UR

F

RECOMENDACIÓN

01. La compañía no cuenta con tarjetas de responsabilidad por los empleados que hacen uso de activos fijos.

D-4 4/5

1. La implementación de tarjetas de responsabilidad indique en el auxiliar de propiedad, planta y equipo e de los bienes muebles. Con la implementación la com sabrá los activos que están a cargo de cada emplea

02. La compañía no ha practicado ninguna vez un inventario de activos fijos.

D-4 4/5

2. Practicar por lo menos una vez al año un inventa activos fijos ya que de esta forma se asegura que los que aparecen el auxiliar de propiedad, planta y equip realmente se encuentran dentro de las instalaciones empresa y en uso.

03. Se observó que en la adquisición de una fotocopiadora y por la compra de 20 licencias de correo electrónico las ordenes de compra no se encontraban firmadas de aprobadas.

D -7

3. Que las personas que se encargan de realizar las se aseguren que las ordenes de compra se encuent debidamente autorizadas antes de solicitar el pedido proveedor. Asimismo las personas encargadas de au You're Readinglosa cheques Previewcon los cuales se paga las compras deb observar que estas compras estén completamente a


D - 7With 04. La compañía no envió cotizaciones a los 4. Free Que siempre Download Trial que se va realizar una compra de cu 2 proveedores tal y como lo indica el manual de tipo siempre se envíen cotizaciones a por lo menos 3 procedimientos implementado por la compañía. proveedores ya que esto asegura que se analizaron respuestas y se eligió la opción mas conveniente par empresa.

Master05. your semester with D -9 Se pudo observar que en el 2008 se dio deScribd baja a 3 activos (un horno de convección mecánica, basculaYork de pacas yTimes un sistema de purificación & Theuna New de ambiente), sin embargo no fue posible observar Special offerelfor students:por Only $4.99/month. documento medio del cual se autorizaba la baja de dichos activos del sistema contable.

5. Que siempre que se retire un activo de los registr Read Free For 30 Days Sign up to vote on this title contables se verifique que este se encuentraautoriza la Gerente sistema de computación p Useful y si useful  General esNot anytime. de Informática, ya que Gerente GeneralCancel y el Gerente manera se evitará que se pueda dar de baja a un ac aún se encuentra en buenas condiciones y que post

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Al 31 de diciembre 200 8

REF.

08. La compañía no ha realizado ninguna evaluación para conocer si a la fecha existe indicadores de una probable perdida por deterioro del valor de los activos según como lo establece la NIC 36.

D - 15

D

P.T.

CÉDULA DE DEFICIENCIAS

07. Diferencia entre los registros contables y el libro auxiliar al 31.12.2008 debido a que no se registró en el auxiliar la adición de una camioneta marca Chevrolet por un monto de Q.195,000.00., por lo cual no se registró la depreciación de ese activo correspondiente a 5 días en el 2008



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DEFICIENCIA


LF UR

RECOMENDACI N

10. Efectuar una oportuna y periódica conciliación de saldos del libro auxiliar y los saldos contables, que ev que algún activo haya quedado sin habérsele calcula depreciación ya que la compañía toma como base el auxiliar para calcular las depreciaciones del periodo.

D - 14 2/2 11. Se recomienda realizar un estudio para asegur que no existan indicadores de perdida por deterioro d valor de los activos y así cumplir con lo establecido p NIC 36.

Nota: Estas deficiencias de control serán comunicadas a la administración por medio de la carta a la gerencia.





Fecha Fecha


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D- 6

P.T.

ELECCIÓN MUESTRA ADICIONES PARA PRUEBAS DE CONTROL


Al 31 de di ciembre 200 8 (Cifras expresadas en Quetzales)

LF UR

Fecha Fecha

SELECCIÓN DE LA MUESTRA Para Verificación de procedimientos de control en adiciones SOLUCI N: Tamaño de la población Número aleatorio inicial Tamaño de la muestra Intervalo selección = Población/Tamaño de muestra

No.

46 2 10 4.6

Tipo de Activo

Valor compra

1 Bascula 2 Estanterías Metálicas en bodegas 3 Maquina empacadora 4 Retroexcavadora 5 Pallet truck 6 Bascula para peso de pacas 7 Bascula para peso de pacas 8 Prensa neumática 9 Máquina taladro de pedestal 10 Máquina destructora de documentos 11 Fotocopiadora 12 Planta telefónica 13 25 estanterías antisísmicas 14 Archivo de metal 15 Montacargas marca Isuzu, modelo 2008 16 Pick-up marca Isuzu modelo 2006 17 Pick-up marca Toyota modelo 2008 18 Camioneta marca Chevrolet modelo 2008 color gris Unlock 19 Camioneta marca Chevrolet modelo 2008 color negra 20 Bomba hidrolavadora 21 Pértiga telescopic 22 Entalladora 23 Mica de 3/4 de toneladas 24 Computadora portátil Toshiba 25 2 impresoras térmicas 26 Software para diseño de etiquetas 27 Kaspersky antivirus versión 2008 28 Puntos de accesos a red inalámbrica 29 Supresor de voltaje 30 Supresor de voltaje 31 Computadora portátil Toshiba 32 Cámara de seguridad entrada principal 33 Computadora de escritorio Dell 34 25 licencias de acceso a correo O.C. Special offer for students: Only $4.99/month. 35 20 licencias de acceso a correo P.I. 36 Computadora de escritorio Dell

PS

Tr abajo Realizado

19,920.00 1,112,448.00 PS D -7 138,960.00 589,200.00 7,080.00 19,920.00 19,920.00 PS D -7 16,680.00 13,560.00 10,000.00 13,000.00 PS D -7 42,400.00 62,400.00 1,500.00 259,200.00 90,000.00 PS D -7 190,000.00 200,000.00 full access with a free trial. 195,000.00 7,400.00 7,060.00 PS D -7 4,200.00 1,560.00 15,200.00 110,200.00 38,250.00 PS D -7 27,000.00 29,610.00 20,215.00 20,215.00 PS D -7 16,560.00 Sign up to vote on this title 64,500.00 Useful Not useful 12,925.00 Cancel anytime. 48,200.00 37,040.00 PS D -7 12,925.00



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PRUEBA EFICACIA DE CONTROL DE ADICIONES Al 31 de diciembre 200 8

Hecho por

LF

Fecha: 27/

Revisado por

UR

Fecha: 28/


ATRIBUTOS

No. Nombre Activo

Valor de compra

REF. A

B

C

D

E

F

G

H

I

J

K

J

1 Estanterías Metálicas en bodegas 2 Bascula para peso de pacas 3 Fotocopiadora 4 Pick-up marca Isuzu modelo 2006 5 Pértiga telescopic 6 Software para diseño de etiquetas 7 Supresor de volta je 8 20 licencias de acceso a correo P.I. 9 Computadora portátil HP 10 Kit de calibración

1,112,448.00 D -6 19,920.00 D -6 13,000.00 D -6 90,000.00 D -6 7,060.00 D -6

a

a

a

N/A

a

N/A

a

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x

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N/A N/A

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a

N/A N/A

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a

38,250.00 D -6 20,215.00 D -6 37,040.00 D -6 15,500.00 D -6 17,700.00 D -6

a

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a

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N/A N/A

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x

N/A

a

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x

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N/A N/A

N/A x N/A x

a

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a

a

1,371,133.00 T

A Requisición de O.C. firmada por el solicitante B Constancias de cotizaciones enviadas You're C Orden de compra prenumerada

Reading a

H Se registró contablemente la adición en periodo correspondiente. Preview I Se encuentra adicionada al auxiliar de activos

D O.C. firmada por personal con dichas atribuciones J Adición observada físicamente Unlock full access with a free trial. E Autorizada mediante acta K Adición se encuentra etiquetada con código tal F Constancia que se recibió como aparece en auxiliar

Download G O.C. coincide con factura emitida por el proveedor

With Free LTrial Monto pagado con cheque(s) es igual a la factu

Procedimiento Realizado: En este papel de trabajo se procedió a observar las muestras seleccionadas en el PT D - 6 para lo cual se solicitó la documentación de soporte respectiva, en la cual verificamos que todas las adiciones hayan sido aprobadas y que los mismos se encontraran físicamente y que la misma haya sido registrada contablemente y en el libro auxiliar  en la fecha que le correspondía. Asimismo comprobamos que los empleados estén llevando acabo las actividades Read Free For 30this Days Sign up to vote on title  de control implementadas para la adquisición de un activo.

Master your semester with Scribd & The New York Times Special offer for students: Only $4.99/month. Deficiencias encontradas:

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D- 8

P.T.


ELECCIÓN MUESTRA BAJAS PRUEBAS DE CONTROL Al 31 de diciembre 200 8

Hecho Por

EC

Fecha

Revisado Por

UR

Fecha


SELECCIÓN DE LA MUESTRA Para Verificación de procedimientos de control en bajas

SOLUCIÓN: Tamaño de la población Número aleatorio inicial Tamaño de la muestra Intervalo selección = Población/Tamaño de muestra No.

Tipo de Activo

21 2 10 2.1

Valor Activo dado de Baja PS

Trabajo Realizado

1 Computadora marca IBM, servidor 2 Computadora portátil marca Dell 3 Computadora Toshiba

125,000.00 D- 9 25,600.00 PS 17,900.00 17,900.00 PS D- 9 4 Computadora Toshiba You're Reading a Preview 5 UPS de energía 12,000.00 6 Impresora marca HP 3,200.00 PS D- 9 Unlock full access with a free trial. 7 Impresora laser 15,100.00 D- 9 8 Horno de convección mecánica 31,665.00 PS 9 Set de 9 piezas de cristalería 24,100.00 Download With Free Trial D- 9 10 Motoportador telescopio 5,880.00 PS 7,180.00 11 Kit de andamios de acero 6,240.00 PS D- 9 12 Extractor de garras hidráulicas 13 Chapeadora 6,200.00 14 Detector de metals 367,600.00 PS D- 9 15 Máquina cortadora 260,500.00 Read Free For 30 Days Sign up to vote on this title D- 9 16 Bascula de pacas 8,800.00 PS Useful   Not useful 80,200.00 17 Banda transportadora Cancel anytime. Special offer for students: Only $4.99/month. Xerox 46,740.00 PS D- 9 18 Fotocopiadora 28,800.00 19 Planta telefónica


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Hecho Por

PRUEBA EFICACIA DEL CONTROL DE BAJAS

EC Fecha: 27

Revisado Por UR Fecha: 28


No. Nombre Activo

Fecha de Retiro

Valor de Activo Baja

ATRIBUTOS REF.

A

B

a

a

a

a

C

D

E

a

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a

a

a

a

a

a

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a

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a

F

Motivo de la Baja

J

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Computadora port til marca Dell Computadora Toshiba Impresora marca HP Horno de convecci n mec nica Motoportador telescopio Extractor de garras hidráulicas Detector de metals Bascula de pacas Fotocopiadora Xerox Sistema de purificación de ambiente

15-Oct-08 25,600.00 6-Jul-08 17,900.00 5-May-08 3,200.00 28-Dec-08 31,665.00 12-Mar-08 5,880.00 7-Sep-08 6,240.00 30-May-08 367,600.00 15-Jun-08 8,800.00 16-Jan-08 46,740.00 1-Jul-08 17,100.00

D-8 D-8 D-8 D-8 D-8 D-8 D-8 D-8 D-8 D-8

a

N/A N/A N/A N/A

a

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x

N/A

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N/A

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x a

Venta Venta a N/A En desuso N/A Obsoleto N/A Obsoleto N/A Obsoleto a Venta como chatarra N/A Obsoleto N/A Pago de nueva fotoco N/A Obsoleto a

530,725.00 T

A B C D E F

Documento donde se autoriza la baja de activo fijo por Gerente General (y Gerente Informática si aplica) Factura por venta del activo You're Reading a Preview Se dio de baja contablemente por medio de Póliza observada físicamente y en el periodo corres pondiente Copia correo donde se solicita al Gerente de Unlock Informática baja del activo deltrial. auxiliar full la access with a free Dado de baja de libro auxiliar de Propiedad, Planta y Equipo Boleta de deposito en banco es igual al monto de la factura.


Procedimiento Realizado: Se procedió a inspeccionar la documentación de soporte de las partidas seleccionadas en la cédula D - 8, en la cual se observó que las bajas hayan sido autorizadas, que l as mismas se hayan dado de baja en la fecha oportuna tanto en el sist ema contable como en el libro auxiliar de propiedad, planta y equipo. Asimismo para los activos que fueron vendidos, se inspeccionó las  facturas por la venta y la boleta de deposito por la venta de los mismos y que éstos coincidieran. Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title 

Master your semester with Scribd & The New York Times Deficiencias: Special offer for students: Only $4.99/month.

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En base al trabajo realizado determinamos que hubieron 3 bajas en las cuales no hubo un documento

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Fecha No. de adquisición Código Nombre del Activo 2001001 Bodega producto terminado 15/03/1989 2001010 Edificio para pesado 08/09/1992 2001025 Estructura metálica en producc. 17/01/1999 3001022 Maquina secadora 31/12/2003 3001032 Retrocargadora 12/12/2002 3001054 Ventilador industrial 30/09/2007 4001096 Aire acondic ionado 23/09/2004 4001123 Fotocopiadora 24/10/2005 4001169 Destructor de papel 20/12/2006 5001068 Computadora portátil Toshiba 06/05/2006 5001081 Servidor HP 29/09/2006 5001089 Computadora marca Dell 20/03/2007 6001044 Horno de convenc. mecánica 24/11/2005 6001052 Termómetro 10/11/2006 6001055 Balanza análisis suciedad y ceni 03/10/2007 7001003 Motocicleta marca Yamaha 15/06/2005 7001005 Pick up marca Nissan 13/09/2006 7001007 Automóvil Toyota yaris 17/02/2007 8001041 Motosierra 08/02/2004 8001053 Cangrejo 14/05/2005 8001057 Taladro 20/08/2005 8001073 Desmalezadora 26/04/2006 9001003 Tanque de recepción 27/10/2001 9001005 Tanque de acero inoxidable 31/12/2003 9001008 Tanque para químicos 31/12/2003

B

Hecho: Revisado:

C = 1/B

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D - 10 1/2

P.T.

D

E = A*C

Vida útil Días en Valor de estima uso al compra da % Dep. 31.12.07 Dep. anual 3,148,014 25 4% 6865 125,921 54,024 25 4% 5592 2,161 189,600 25 4% 3270 7,584 2,028,000 10 10% 1461 202,800 187,200 10 Reading 10% 1845 18,720 You're a Preview 15,000 10 10% 92 1,500 5 20% 1194 1,080 5,400 Unlock5full access free trial. 888 20% with a 798 4,440 5 20% 376 355 1,775 3 33% 604 4,925 14,775 3 33% 458 11,991 35,972.87 Download With Free 3 33% 286Trial 4,092 12,276.00 31,600.42 5 20% 767 6,320 5 20% 416 545 2,722.80 11,583.48 5 20% 89 2,317 5 20% 929 1,960 9,800.00 151,830 5 20% 474 30,366 5 20% 317 21,514 107,570 5,316.20 5 20% 1422 1,063 5 20% 961 623 3,116.72 1,000.00 5 20% 863 200 5 20% 614 1,064 5,319.59 10 10% 2256 22,194 221,939 10 10% 1461 9,826 98,260.19 28,275.29 10 10% 1461 2,828


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IMPOREX, S. A. SALDOS INICIALES RECALCULO DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA Al 31/12/2008 (Expresado en Quetzales) A


F = E/365

Dep. diaria 345 6 21 556 51 4 3 2 1 13 33 11 17 1 6 5 83 59 3 2 1 3 61 27 8

EC UR

Fecha: 25/05/09 Fecha: 25/05/09

G=D*F H Dep. Acum. Dep. al acumulada 31/12/2007 al 31.12.07 según según auditoría conta. 2,368,341 2,368,341 33,107 33,108 67,944 67,944 811,756 811,758 94,626 94,625 378 378 3,533 3,534 1,941 1,938 366 368 8,150 8,148 15,046 15,046 3,206 3,205 13,281 13,279 621 622 565 565 4,989 4,989 39,434 39,434 18,685 18,684 4,142 4,143 1,641 1,639 473 474 1,790 1,791 137,176 137,174 39,331 39,333 11,318 11,316


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IMPOREX, S. A. SALDOS INICIALES RECALCULO DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA Al 31/12/2008 (Expresado en Quetzales)

D - 10 2/2

P.T. Hecho: Revisado:

EC UR

Fecha: 25/05/09 Fecha: 25/05/09

PROCEDIMIENTOS REALIZADOS: 1 Se realizó el recalculo de la depreciación acumulada de los saldos iniciales para lo cual se tomó como base el auxiliar de propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre de 2007 2 Se tomó en cuenta las vidas útiles determinadas por la empresa para determinar el porcentaje de depreciación anual 3 Se determinó el número de días en depreciación que llevaban los bienes desde el día que se comenzaron a utilizar hasta el 31.12.2007 4 Se determinó la depreciación diaria por cada bien y esta se multiplico por los días en uso y nuestros resultados se compar aron contra los registrados por la administración, en la cual no se observó diferencia material

You're Reading a Preview Conclusión Unlock full access a freeestrial. De acuerdo a nuestros cálculos concluimos de que la depreciación acumulada al inicio with del periodo razonable de acuerdo a NIC 16 ya que la empresa la ha calculado desde que el activo se encuentra listo para ser utilizado, y que también para el cálculo respectivo se ha tomado en cuenta la vida útil estimada de los activos fijos tal y como lo requiere dicha norma de contabilidad.


Ref. Técnica NIA 510 párrafos 3 y 6

NOTA: El recalculo de la depreciación acumulada se realizó sobre todos los bienes depreciables al inicio del periodo que se esta auditando, pero por cuestión del volumen que esta procedimiento representa sólo se puso 25 en esta tesis para dejar constancia de cómo fue que se realizó dicho procedimiento.


IMPOREX, S. A. SALDOS INICIALES


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IMPOREX, S. A. SALDOS INICIALES BIENES ADQUIRIDOS EN AÑOS ANTERIORES Al 31/12/2008 (Expresado en Quetzales)

D - 11

P.T. Hecho: Revisado:

LF Fecha: 25/05/ UR Fecha: 25/05/ J

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

Fecha Precio de Adquisición Compra Código Nombre 2001008 Bodega para insumos y repuestos 12/12/1994 799,644 2001028 Carrilera en línea de producción 12/03/2001 276,000 3001027 Prensadora hidráulica automática 01/03/2001 390,312 3001055 Pallet truck 12/02/2007 7,500 4001013 Escritorio tipo ejecutivo tradicional 21/11/1990 1,394 4001046 Colección ISO 9000 16/09/2000 6,194 4001069 Destructora de documentos 31/05/2002 9,385 4001089 Silla cajero con shock 07/02/2004 1,217 4001108 Silla ejecutiva de tela 20/04/2005 1,308 4001127 Aire acondicionado 02/12/2005 6,165 4001147 Batería de tres sillas 18/06/2006 1,680 4001166 Aire acondicionado 03/12/2006 20,010 4001189 Silla con graduación de altura 13/08/2007 696 7001005 Pick up marca Nissan 13/09/2006 151,830 8001035 Soldadora 02/01/2004 12,715 8001063 Escalera de aluminio de 2 bandas 6 met 13/10/2005 5,273 8001092 Sierra caladora 25/11/2007 1,764 5001035 UPS mge 11/10/2004 80,160 5001057 Gabinete quest de pisoYou're estructura y tapa 29/12/2005 17,034 Reading a Preview 5001078 Licencias SQL svr 2005 (base de datos) 06/09/2006 29,645 5001089 Computadora marca Dell 25/05/2007 11,748 Unlock full access with a free trial. 5001028 Computadora Toshiba 07/08/2002 17,900 6001020 Viscosímetro mooney mkiii 30/11/1999 219,606 Download With Free Trial 6001042 Impresora marca W allace 17/08/2004 20,398 9001002 Tanque de almacenamiento subterráne 31/12/1988 16,500

A si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si

B si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si

C si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si

A = ¿Los montos de la documentación de soporte utilizada (facturas, recibos por pago de imp., etc.) son iguales a la cantidad registrada contablemente? B = ¿La documentación de soporte se encuentra a nombre de la empresa? C = Se capitalizaron sólo los gastos necesarios (costos, fletes, gastos de instalación, impuestos Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title arancelarios)?  D = ¿ Se encuentran los bienes registrados en las cuentas adecuadas? Not useful  Useful  E = ¿Se empezaron a depreciar desde el momento que se encontraronCancel listosanytime. para ser utilizados? Special offer for students: Only $4.99/month.


D si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si si

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D -12

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Hecho: Revisado:

SALDOS INICIALES

INSPECCIÓN FÍSICA DE BIENES ADQUIRIDOS EN AÑOS ANTERIORES

EC CG

Fecha: 01/06/09 Fecha: 02/06/09

Al 31 de diciembre 2008 (Cifras expresadas en Quet zales) Observado Físicamente Código Cant. Nombre del Activo 2001001 1 Bodega producto terminado 2001004 1 Bodegas recepción de materia prima

Costo

Si

3,148,014 391,032

a a

A No No

2001005

1 Oficinas administración planta industrial

574,308

a

No

No

Si

No

2001007

1 Oficinas administrativas oficinas central

714,384

a

No

No

Si

No

2001008

1 Bodega para insumos y repuestos

799,644

a

No

No

Si

No

2001020

1 Pilas de tratamiento de agua

1,044,300

a

Si

Si

Si

No

2001024

1 Pila de coagulación

1,632,672

a

Si

Si

Si

No

2001026

1 Pila de coagulación

481,992

a

No

No

Si

No

2001033

1 Pozo de agua potable

527,520

a

Si

Si

Si

No

3001005

1 Maquina secadora 1

1,789,380

a

No

No

Si

No

No tenía etiqueta con número d

3001022

1 Maquina secadora 2

2,028,000

a

No

No

Si

No


3001024

1 Banco de transformadores

653,412

a

Si

No

Si

No

3001026

1 Maquina cortadora 2

366,840

a

Si

Si

Si

No

3001027

1 Prensadora hidráulica

390,312

a

No

No

Si

No


3001030

1 Bascula para pesar medios de transporte

402,120

a

No

No

Si

No


3001042

1 Maquina reductora

356,400

a

Si

Si

Si

No

3001044

1 Maquina cortadora línea de producción 1

510,900

a

No

No

Si

No

3001045

1 Maquina cortadora línea de producción 2

545,208

a

Si

Si

Si

No

No

Si

No


a

No

No

Si

No


3001058

1 Maquina extractora de hule especial

9001009

1 Pila para coagulación de látex de campo

A B

No

415,200 aa Preview No You're Reading 553,315

B No No

C Si Si

D No No

OBSERVACIONES


Unlock full access with a free trial. C ¿Activo se encuentra en uso? D ¿Muestran estas señales de deterioro físico?

¿Activo se encuentra etiquetado? ¿No. de código en etiqueta coincide con el No. de código en Libro Auxiliar?


Observaciones: 1. Las instalaciones se encuentran en buen estado, también se observó que en las bodegas y oficinas hay acceso limitado sólo al personal autorizado, asimismo notamos la presencia de señales que permiten el acceso só lo a los empleados de cada área. 2. El personal de seguridad sólo deja ingresar a las personas con identificación previa comunicación con la persona a la cual van a visitar, también ellos registran a las personas que salen de las instalaciones para verificar que no lleven bienes que pertenecen a la empresa. 3. En cuanto a la maquinaria se pudo ver que estaba siendo utilizada en producción y también en dicha área se observó la presencia de 

Master your semester with Scribd & The New York Times extinguidores al alcance de los empleados en caso de un incendio.

4. En nuestra inspección física pudimos verificar que habían activos




useful  Useful delNot que no contaban con etiquetas o laCancel presencia número de código con anytime.

cual se encuentran identificados en el auxiliar de P.P.E. (Deficiencia No. 6 a Special offer for lastudents: Only $4.99/month.

D - 5 1/2)

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MOVIMIENTO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO



D - 13 1/ Fecha: Fecha:

UR CG

27/05/2009 28/05/2009


COSTO Saldo al 31/12/2007

Descripción Terrenos Edificios e Instalaciones Maquinaria Mobiliario y equipo Vehículos Herramientas Equipo de computación Equipo de laboratorio Pilas y tanques Construcciones en Proceso Total

REF.

ADICIONES

430,500 D 16 12,747,052

REF.

BAJAS

REF. TRASPASOS REF.

-

-

-

-

10,669,070 D 18

825,240

(717,100)

1,002,840 D 19

129,300

(113,640)

1,120,960 D 20

934,200

-

224,130 D 21

20,220

(25,500)

1,539,440 D 22

677,260

(216,700)

1,483,410 D 23

75,455

(55,765)


Unlock full access with a free trial. -

1,613,900 30,831,302 T

D 24

1,512,448 4,174,123 D 25

-

(1,128,705)

Download With Free TrialT T

D 17

1,112,448

(1,112,448) D 24 -

Saldo al 31/12/2008

430,500 13,859,500 10,777,210 1,018,500 2,055,160 218,850 2,000,000 1,503,100 1,613,900 400,000 33,876,720

T

T}

REF. TRASPASOS REF.

Saldo al 31/12/2008

DEPRECIACI N ACUMULADA Saldo al 31/12/2007

Descripción Dep. Acumulada Edificios e Instalaciones Dep. Acumulada Maquinaria Dep. Acumulada Mobiliario y equipo Dep. Acumulada Vehículos Dep. Acumulada Herramientas Dep. Acumulada Equipo de computación Dep. Acumulada Equipo de laboratorio Dep. Acumulada Pilas y t anques Depreciación según E. R. y costo producción Diferencia

REF.

ADICIONES

S.A.

BAJAS

(6,502,843)

(526,396)

(5,889,260)

(823,129)

374,833

(583,208)

(142,088)

68,841

(207,552)

(284,822)

(131,365)

(34,317)

18,205

(962,850)

(392,984)

209,065

(996,697)

(147,089)

55,263

(730,320) (16,004,094) D 27 T


REF.

-

-

(160,105) (2,510,931) D 26

726,207

2,510,931 -

T

-

(7,029,240) (6,337,557) (656,455) (492,374) (147,477) (1,146,769) (1,088,522) (890,425)

-

(17,788,818)

T





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T}

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MOVIMIENTO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Al 31 de diciembre 2008

D - 13 2

Hecho Por

UR

Fecha:

27/05/200

Revisado Por

CG

Fecha:

28/05/200

(Cifras expresadas en Quetzales) VALOR NETO EN LIBROS

Descripción Terrenos Edificios e Instalaciones Maquinaria Mobiliario y equipo Vehículos Herramientas Equipo de computación Equipo de laboratorio Pilas de almacenamiento Construcciones en Proceso

VNL Inicial

430,500 6,244,209 4,779,810 419,632 You're Reading a Preview913,408 92,765 Unlock full access with a free trial.576,590 486,713 883,580 Download With Free Trial D 14 1/2 14,827,208 D 14 1/2 T

VNL final

430,500 6,830,260 4,439,653 362,045 1,562,786 71,373 853,231 414,578 723,475 400,000 16,087,902 T

PROCEDIMIENTO REALIZADO:

1. Se solicitó los estados financieros al 31 de diciembre de 2007 y al 31 de diciembre de 2008 2. Se solicitó los movimientos de DMG de las c uentas de propiedad, planta y equipo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 3. Se realizó los movimientos de las cuentas de propiedad, planta y equipo y los saldos al 31 de diciembre de 2008, se referenciaron con los saldos de contabilidad según como se indica en la cédula sumaria " D".



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D - 14

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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ANÁLISIS DE VARIACIONES Al 31 de diciembr e 2008

Hecho Por

UR

Fecha:

Revisado Por

AS

Fecha:


ELEMENTO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Saldo al 31.12.2007

Saldo al 31.12.2008

Necesita Explicación

430,500

321,758

No

Edificios

12,747,052

13,859,500

(1,112,448)

321,758

Si

Maquinaria

10,669,070

10,777,210

(108,140)

321,758

No

Mobiliario y equipo

1,002,840 1,120,960 224,130 1,539,440 1,483,410 1,613,900

1,018,500

(15,660)

321,758

No

2,055,160

(934,200)

321,758

Si

Herramientas Equipo de computación Equipo de laboratorio Pilas y tanques Construcciones en Proceso

R

-

Importancia Relativa

Terrenos

Vehículos

430,500

Diferencia R

218,850

5,280

321,758

No

2,000,000

(460,560)

321,758

Si

1,503,100

(19,690)

321,758

No

321,758

No

1,613,900

-

-

400,000

(400,000)

321,758

Si

Dep. Ac. Edificios e Instalaciones

(6,502,843)

(7,029,240)

526,396

321,758

Si

Dep. Ac. Maquinaria

(5,889,260)

(6,337,557)

448,297

321,758

Si

Dep. Ac. Mobiliario y equipo

(583,208)

(656,455) You're Reading a Preview 73,247

321,758

No

Dep. Ac. Vehículos

(207,552)

284,822

321,758

No

Dep. Ac. Herramientas

(131,365) (147,477) Unlock full access with a free trial.16,112

321,758

No

(962,850)

(1,146,769)

183,919

321,758

No

(996,697)

(1,088,522)

91,825 Download With Free Trial160,105 (730,320) (890,425) 14,827,208 D 13 2/2 16,087,902 D 13 2/2 (1,260,694)

321,758 321,758

No No

Dep. Ac. Equipo de computación Dep. Ac. Equipo de laboratorio Dep. Ac. Pilas y tanques

(492,374)

T

T

T

EXPLICACIONES:


= Con respecto a este cambio el Gerente Financiero nos comentó que debido al descontrol que había en años

1

anteriores con la ubic ación del producto terminado y con los repuestos, el consejo de administración decidió construi r

Read Free For 30 Days

up to alvote on this estanterías metálicas en las bodegas de producto terminado y en bodegas de repuestos,Sign contratando respecto a la title compañía Constructores Profesionales, S. A.

Special offer for students: Only $4.99/month. 2




Useful

= Según comentarios del Gerente Financiero el cambio en esta cuenta se dio a que la compañía adquirió un

 

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IMPOREX, S.A. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ANÁLISIS DE VARIACIONES Al 31 de diciembre 2008

P.T.

D - 14

Hecho Por

UR

Fecha: 2

Revisado Por

AS

Fecha: 2

EXPLICACIONES: = El Gerente Financiero nos indicó que las construcc iones que se encontraban en proceso a la fecha de cierre iniciaron en el mes de octubre de 2008 y fueron terminadas en marzo de 2009 y estas consistieron en ampliación de las instalaciones de oficinas centrales en las c uales se ampliaron las oficinas para atención a proveedores, se construyó nuevas oficinas en el s egundo nivel para al área de contabilidad, asimismo s e construyeron oficinas para la Gerencia de Recursos Humanos los cuales anteriormente compartía espacio con otro departamento, se construyeron baños en el 2do. Nivel, nos comentó que las construc ción estuvo a cargo de Constru-Moderno, S.A. los c uales requirieron un anticipo del 70% para empezar sus trabajos dicho antici po fue de Q.400,000.00 4

5 = Con respecto a estas variaciones nos comenta que estas se deben a las depreciaciones gasto que fueron registradas durante el año 2008 con lo c ual se registro el desgaste de los activos depreciables.

= Por estas variaciones no se procedió a investigar las diferencias debido a que tomadas individualmente You're Reading a Preview son inmateriales debido a que no s obrepasan el monto de la Importancia Relativa determinada. 6

Unlock full access with a free trial. Asimismo el Gerente Financiero nos indicó que para las adquisiciones realizadas en el año 2008 no solicitaron ningún préstamo para poder llevar a cabo las compras y/o construc ciones.


OTROS ASUNTOS: - El Gerente Financiero nos comentó que al 31 de diciembre de 2008 la propiedad, planta y equipo no estaba restringida, ni se encontraban por garantía por algún préstamo recibido. - También nos comentó que la compañía no cuenta con propiedad, planta y equipo obtenida mediante todos los bienes fueron adquiridos por la empresa.  Free Foron 30 Days Sign up to vote this titlesi - El Gerente Financiero nos comunicó que hasta la fecha no se ha realizadoRead ninguna evaluación para saber  existen perdidas por deterioro en el valor de la propiedad, planta y equipo. (Deficiencia No. 08 en Not D-5 2/2) useful  Useful Cancel anytime. - También nos indicó que los activos se encuentran asegurados en caso de perdida por algún incendio, o por robo Special offer for students: Only $4.99/month. de los mismos en el caso de los vehículos y de las computadoras personales, tuvimos acceso a dichas pólizas de seguro


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IMPOREX, S.A. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO COMPARACIÓN ENTRE SALDO CONTABLE Y AUXILIAR DE P.P.E. Al 31 de diciembre 2008

P.T.

D - 15

Hecho Por

UR Fecha: 28/0

Revisado Por

CG Fecha: 29/0

Diferencia

Explicació


ELEMENTO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Terrenos Edificios Maquinaria Mobiliario y equipo Vehículos Herramientas Equipo de computación Equipo de laboratorio Pilas y tanques

Saldo según Balance General 430,500 R 13,859,500 10,777,210

1,018,500 2,055,160 218,850 2,000,000 1,503,100 1,613,900 33,476,720

T

Saldo según Auxiliar P.P.E. 430,500

13,859,500 10,777,210 1,018,500 1,860,160 218,850 2,000,000 1,503,100 1,613,900 33,281,720

0 0 0 195,000

1

0 0 0 0 195,000.00

T

T

You're Reading a Preview EXPLICACIÓN:

0

U


Download Freeplanta Trialy equipo quien nos comentó que la 1 = Indagamos con Jorge Ruiz encargado del registro de laWith propiedad, diferencia entre el saldo del balance general y el del registro auxiliar con respecto a los vehículos se debe a que el día 27 de diciembre de 2008 la compañía adquirió una camioneta la cual fue registrado contablemente en la fecha de adquisición pero por olvido no envió correo al Gerente de Informática para que adicionara dicha camioneta al registro auxiliar. Según se pudo observar el correo de respuesta del Gerente de Informática, la camioneta fue adicionada al auxiliar de la propiedad, planta y equipo hasta el día 18 de enero de 2009. Según nos comentó a la fecha aún no se ha registrado la depreciación  gasto de los 4 días de diciembre de 2008 y de los 17 días del 2009. (DeficienciaRead No. 07 en 2/2) Free For 30this Days Sign up to D-5 vote on title 

Master your semester with Scribd & The New York Times Procedimiento Realizado:

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Special offer for1.students: Only $4.99/month. Solicitamos el balance general al 31 de diciembre de 2008 y el registro auxiliar de la propiedad, planta y equipo a esa misma fecha.

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IMPOREX, S.A.

P.T.

D

Hecho: LF Revisado: UR

Fecha Fecha


TERRENOS Al 31 de diciembre 200 8 (Cifras expresadas en Quetzales)

No.



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Monto en Q.

Descripción según documentos de propiedad de los terrenos

Escritura con fecha 06/06/1983 en el cual se indica que la empresa es propietaria del terreno ubicado el municipio de Santa Barbara departamento de Suchitepéquez cuyo valor es de Q.320,000.00. Asimismo tuvimos a la vista documentos donde consta los gastos por honorarios profesionales 1 pagados al Lic. Cuyan en esa misma fecha por un monto de Q.10,500.00 Escritura con fecha 02/02/1989 en cual consta que Tecnicaucho, S.A. es propietaria de un terreno ubicado en la dirección 5a. Avenida 27-27 de la zona 13 de la ciudad de Guatemala, el terreno esta valorado en Q.94,000.00. Adicionalmente la empresa incurrió en gastos por honorarios los cuales 2 ascendieron en un total de Q.6,000.00

J

330,500.00

J

100,000.00 430,500.00 D 13

T Nota 1 : You're Reading a Preview Como parte de los procedimientos de auditoría observamos que la ubicación que se menciona en las Unlock full access with a free trial. se encuentran ubicadas tanto escrituras de propiedad de los terrenos coincidiera con las dirección en donde la planta de producción como las oficinas centrales de Tecnicaucho, S.A.


Nota 2: Según indagaciones con la administración los terrenos no s e encuentran como garantía del préstamo que tiene la entidad tal y como se indaga en el PT D 14 2/2, adicionalmente se inspeccionó el contrato del préstamo y la garantía del mismo son los inventarios por lo que los terrenos y los edificios se encuentran libres de restricciones.

Master your semester with Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title Procedimientos Realizados:  & The New1 York Times useful  Useful  Not Se solicitó las escrituras de propiedad de los terrenos y demás documentación que soporta el monto registrado contablemente. Special offer for students: Only $4.99/month.

Cancel anytime.

2 Se requirió a la administración que solicitara y nos proporcionara las certificaciones recientes de la propiedad de los

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P.T.

EDIFICIO E INSTALACIONES

Hecho Por: Revisado Por:

ADQUISICIONES

LF UR

Fecha: 28 Fecha: 29

Al 31 de dic iembre 2008 (Cifras expresadas en Quetzales)

Nombre del Activo

Estanter ías Metálicas en bodegas

DOCUMENTO DE PAGO

Fecha

Monto

23/05/08

Factura No.7,777 con fecha 23/05/2008 emitida por Constructores Profesionales, S. A. por un monto de Q.560,000.00 (IVA J incluido), por concepto de 1er. Anticipo por construcción de Estanterías Metálicas en Bodegas de 500,000 Tecnicaucho, S.A.

Transferencia bancaria con fecha 22/05/2008 para lo cual tuvimos a la vista la nota de debito No. 240 del banco G&T Continental debitado de J la cuenta No.152-566346-9 por un total de Q.560,000 más Q.30.00 de comisión bancaria por dicha transferencia.

31/07/08

Factura No.7,810 con fecha 31/07/2008 emitida por Constructores Profesionales, S. A. por un monto de Q.448,000.00 (IVA J incluido), por concepto de 2do. pago por construcción de Estanterías Metálicas en Bodegas de 400,000 Tecnicaucho, S.A.

Transferencia bancaria con fecha 30/07/2008 para lo cual tuvimos a la vista la nota de debito No. 359 del banco G&T Continental debitado de J la cuenta No.152-566346-9 por un total de Q.448,000 más Q.30.00 de comisión bancaria por dicha transferencia.

29/08/08

Factura No.7,999 con fecha 29/08/2008 emitida por Unlock full accessS.with Constructores Profesionales, A. a free trial. Cheque No.13,350 del Banco por un monto de Q.237,941.76 (IVA Industrial Cta. No. 002-156986-8 incluido), por concepto de pago final J con fecha 02/10/2008 emitido a Download With Free Trial por construcción de Estanterías favor de Constructores Metálicas en Bodegas de Profesionales, S. A. por un monto Tecnicaucho, S.A. total de Q.237,941.76 212,448

D-24 Monto No Examinado Total Adiciones cta. Edif.

Monto Examinado

FACTURA


1,112,448 1,112,448 D-13 1/2

100% 0% 100%

Master your semester with Scribd T & The TRABAJO NewREALIZADO: York Times

A = Adición registrada en la fecha oportuna B = Registrado en Libro Auxiliar

 Compra medio de Acta. C Read =Sign Free Foron 30por Days up toautorizada vote this title  D = Adición observada físicamente

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Special offer1.forSestudents: $4.99/month. seleccionóOnly las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de Edificios e Instalaciones en 2008. 2. Se solicitó la documentación de soporte de las adquisiciones seleccionadas.

J

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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: Revisado Por:

MAQUINARIA ADQUISICIONES Al 31 de di ciembre 2008

LF UR

D-1

Fecha: 02/06 Fecha: 03/06


Nombre del Activo

Monto

DOCUMENTO DE PAGO

FACTURA

Maquina empacadora

; ec a ; o. Emitida por : Siemens, S. A.; Monto: Q.155,635.20 (IVA incluido); Monto a cuenta : Q.138,960; Descripción: 1 máquina empacadora e 138,960 instalación.

Retroexcavadora

No. 1829; Fecha 15/11/2008; Emitida por Maquinaria Industrial Guatemala, Ltda.; Monto Q.659,904 (IVA incluido) Monto a cuenta: Q.589,200; Descripción: J una retroexcavadora y su instalación en la planta industrial de Tecnicaucho más 2 años de 589,200 garantía.

J

A

La factura fue cancela con el cheque No. 12625 del Banco Industrial Cta. No. 002J 156986-8 con fecha 26/06/08 a beneficio de Siemens, S. A. por un monto de Q.155,635.2

a

Transferencia bancaria el día 29/11/2008 para lo cual tuvimos a la vista la nota de debito No. 523 del banco G&T Continental debitado de la cuenta No.152-566346-9 J por un total de Q.659,904 más Q.30.00 de comisión bancaria por dicha transferencia, la cual fue realizada a la cuenta bancaria de Maquinaria Industrial Guatemala, Ltda.

a


Máquina taladro de pedestal Examinado

No Examinado Total Adiciones

No. 145789; Fecha 15/12/2008; Factura cancelada con el cheque No. Emitida por: Almacenes Cemaco, 15523 del Banco Industrial Cta. No. 002Unlock accessJ with156986-8 a free trial. (IVAfull incluido); Monto: Q.15,187.20 con fecha 18/12/2008 a beneficio de Almacenes Cemaco por un Descripción: una máquina taladro monto de Q.15,187.20 13,560 de Pedestal. 741,720 83,520 825,240 D 13 1/2


90% 10% 100%

T

Master your semester with Scribd & The New York Times TRABAJO REALIZADO:

J a

A = Adición registrada en la fecha oportuna B = Registrado en Libro Auxiliar C = Compra autorizada por medio de orden de compra y/o Acta del Consejo de Administración. D = Adición observada físicamente  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title 

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1. Se seleccionó adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de maquinaria en 2008, considerando las trans Special offer for students: Only las $4.99/month. de mayor valor.

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MOBILIARIO Y EQUIPO ADQUISICIONES Al 31 de di ciembre 2008

D LF UR

Fecha: 02 Fecha: 03


Nombre del Activo

Monto

DOCUMENTO DE PAGO

FACTURA

Planta telefónica

No. 58346; Fecha 05/03/2008; Emitida por: Comunicaciones Celulares, S. A.; Monto Q.47,488 J (IVA incluido); Descripción: una 42,400 planta telefónica

Cheque No. 10,489 del Banco Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 13/03/2008 a beneficio de Comunicaciones J Celulares, S. A. por un monto total de Q.47,488.00

25 estanterías antisísmicas

No. 1256; Fecha 31/07/2008; Emitida por: En Todo en Estanterías, S. A.; Monto: Q.69,888.00 (IVA incluido); Descripción: 25 estanterías 62,400 antisísmicas color negro

Cheque No. 12,996 del Banco Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 7/08/2008 a J beneficio de Todo en Estanterías, S. A. por un monto de Q.69,888.00

Archivo de metal Monto Examinado Monto No Examinado Total Adiciones Mob. Equipo

1,500 106,300 23,000 129,300

J

Cheque No. 14,452 del Banco No. 125369; Fecha 09/10/2008; Industrial Cta. No. 002-156986J Emitida por: Office Depot; Monto J 8 con fecha 16/10/2008 por You're Reading a Preview Q.1,680 (IVA incluido); un monto de Q.1,680.00 a Descripción: Un archivo de metal beneficio de Office Depot. Unlock full access with a free trial. 82% 18% A = Adición registrada en la fecha oportuna Download With Free Trial B = Registrado en Libro Auxiliar 100% D 13 1/2

T

C = Compra autorizada por medio de orden D = Adición observada físicamente

MasterTRABAJO yourREALIZADO: semester with Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  las 1. Se seleccionó las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de mobiliario y equipo en 2008, considerando & The New York Times Useful Not useful   de mayor valor. solicitó la Only documentación de soporte de las adquisiciones seleccionadas. Special offer 2. forSe students: $4.99/month.

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3. Se realizó el detalle de la documentación de soporte proporcionada por la administración en la cual se verificó que esta correspondiera

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ADQUISICIONES Al 31 de dic iembre 2008 (Cifras expresadas en Quetzales)

Montacargas marca Isuzu, modelo 2008

Pick-up Marca Toyota modelo 2008



P.T.

VEHÍCULOS

Nombre del Activo


D LF UR

Fecha: 02/06 Fecha: 03/06

DOCUMENTO DE PAGO

Fecha

Monto

21/07/08

No. 14789; Fecha 21/07/08; Emitida por: Tractores y Montacargas, S. A; Monto Q.290,304.00 (IVA incluido); Descripción: de Montacargas marca J Isuzu modelo 2008 a nombre de 259,200 Tecnicaucho, S. A

Cheque No. 12,943 del Banco Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 31/07/2008 J a beneficio de Tractores y Montacargas, S. A. por un monto de Q.290,304.00

a

05/08/08

No. 253687; Fecha 05/08/08 Emitida por: Cofiño Stahl, S. A.; Monto Q.212,800.00 (IVA incluido) Descripción: un Pick-up Marca Toyota modelo 2008 color rojo a 190,000 nombre de Tecnicaucho.

Cheque No. 13,150 del Banco Industrial Cta. No. 002-156986J 8 con fecha 14/08/2008 a beneficio de Cofiño Stahl, S. A. por un monto de Q.212,800.00

a

Camionetilla marca Chevrolet modelo 2008

09/09/08

Camioneta marca Chevrolet modelo 2008

27/12/08

Monto Examinado Monto No Examinado Total Adiciones Vehículos

FACTURA

No. 1220; Fecha 09/09/08; Cheque No. 13,467 del Banco Emitida por Autos de Lujo, S. A.; Industrial Cta. No. 002-156986Monto Q.224,000.00 (IVA incluido); 8 con fecha 18/09/2008 a J J beneficio de Autos de Lujo, Descripción: Camionetilla marca S.A. por un monto total de Chevrolet You're modelo 2008 color grisaa Preview Reading Q.224,000.00 nombre de Tecnicaucho, S. A. 200,000 Unlock full access with a free trial. No. 1305; Fecha 27/12/08; Emitida Cheque No. 15,700 del Banco por: Autos de Lujo, S. A.; Monto Industrial Cta. No. 002-156986Q.218,400.00 (IVA incluido); 8 con fecha 23/01/2009 a Download With FreeJTrial beneficio de Autos de Lujo, S. J Descripción: Camionetilla marca Chevrolet modelo ´08 color blanca a A. por un monto de nombre de Tecnicaucho, S. A. Q.218,400.00 195,000 844,200 90,000 934,200 D 13 1/2

90% 10% 100%

Master your semester with Scribd T & The New York Times Special offer for students: Only $4.99/month. TRABAJO REALIZADO:

J

A

a

a

A = Adición registrada en la fecha oportuna B = Registrado en Libro Auxiliar C = Compra autorizada por medio de orden comp



Free Foron 30 Days Sign up to vote this title Adición observada físicamente D =Read  vehículos E = Documentación Useful deNot usefula nombre de Tecn Cancel anytime.

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HERRAMIENTAS ADQUISICIONES Al 31 de di ciembre 2008

LF UR

Fecha: 0 Fecha: 0


Nombre del Activo

Bomba Hidrolavadora

Pértiga Telescópica

Mica de 3/4 de toneladas

Fecha

Monto

DOCUMENTO DE PAGO

FACTURA

05/03/08

No. 122,222; Fecha 05/03/08; Emitida por : Tecni-Herramientas Industriales, S. A.; Monto Q.8,800.00 J (IVA incluido); Descripción: Una bomba Hidrolavadora a nombre de 7,400 Tecnicaucho, S.A.

Cheque No. 10,491 del B anco Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 13/03/08 a J beneficio de TecniHerramientas Industriales, S. A. por un total de Q.8,880.00

05/07/08

No. 123; Fecha 05/07/2008; Emitida por : Servensa; Monto Q.8,472.00 (IVA incluido); Descripción: una Pértiga 7,060 Telescópica a nombre de

Cheque No.12,523 del Banco Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 10/07/08 a J beneficio de Servensa, por un monto total de Q.8,472.00

08/08/08

Monto Examinado Monto No Examinado Total Adic. Herramientas

J

No. 123,846; Fecha 08/08/2008; Emitida por: Tecni-Herramientas Industriales, S. A.; Monto J Q.1,872.00 (IVA incluido); You're Reading a Preview Descripción: una Mica de 3/4 de 1,560 toneladas a nombre de Tecnicaucho, Unlock full access with a free trial. 16,020 79% 4,200 21% 20,220 D 13 1/2Download 100%

T

Cheque No. 13,148 del B anco Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 14/08/08 a J beneficio de TecniHerramientas Industriales, S. A. por un monto de Q.1,872.00

A = Adición registrada en la fecha oportuna

With Free Trial B = Registrado en Libro Auxiliar

C = Compra autorizada por medio de orden D = Adición observada físicamente

REALIZADO: MasterTRABAJO your semester with Scribd  1. Se seleccionó las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de Herramientas enon 2008 Read Free For 30this Days Sign up to vote title  Se solicitó la documentación de soporte de las adquisiciones seleccionadas. & The 2.3.New York Times Useful Not useful   Se anotó el detalle de la documentación de soporte proporcionada por la administración en la cual se v erificó que esta Cancel anytime.

los registros contables realizados por la administración (fechas, descripción, montos) y asimismo observar que los Special offercorrespondiera for students:a Only $4.99/month. activos se encontraran a nombre de la compañía con el objetivo de asegurarnos que la compañía sea la propietaria de ellos.

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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Hecho Por:

EQUIPO DE COMPUTACIÓN

Revisado Por:

D LF

Fecha: 0

UR

Fecha: 0


Nombre del Activo

2 impresoras térmicas

Software para diseño de etiquetas

Cámara de seguridad entrada principal

Fecha

Monto

13/06/08

No. 583; Fecha 13/06/08; Emitida por : Office Depot; Monto: Q.123,424.00 (IVA incluido); J Descripción: 2 impresoras térmicas a nombre de 110,200 Tecnicaucho, S. A.

Cheque No.12,590 del Banco Industrial Cta. No. 002-156986-8 con fecha 19/06/08 a beneficio J de Office Depot por el monto de Q.123,424.00

13/06/08

No. MIC-3456; Fecha 13/06/2008; Emitida por: Microsoft Guatemala, Ltda.; Monto: Q.42,840.00 (IVA J incluido); Descripción: Software para diseño para etiquetas a 38,250 nombre de Tecnicaucho, S. A.

Cheque No. 12,595 del Banco Industrial Cta. No. 002-156986-8 J con fecha 19/06/08 a beneficio de Microsoft Guatemala, Ltda. por el monto de Q.42,840.00.

No. 012; Fecha 16/09/08; Emitida SeguridadReading Máxima, S. A.; por : You're a Preview Monto: Q.72,240.00 (IVA incluido); Descripción: cámara de seguridad J Unlock full access with a free trial. y su instalación en oficinas centrales, a nombre de S. A. 64,500 Tecnicaucho, Download With Free Trial

Cheque No. 13.623 del Banco Industrial Cta. No. 002-156986-8 con fecha 25/09/2008 a J beneficio de Seguridad Máxima, S. A. por un monto de Q.72,240.00.

No. MIC-4523; Fecha 25/09/2008; Emitida por : Microsoft Guatemala, Ltda.; Monto: Q.53,984.00 (IVA incluido); Descripción: 25 J licencias para acceso a correo electrónico a nombre de 48,200 Tecnicaucho, S. A.

Cheque No. 13,702 del Banco Industrial Cta. No. 002-156986-8 con fecha 02/10/08 a beneficio de Microsoft Guatemala, Ltda. J por el monto de Q.95,468.80. Con dicho cheque se pago las facturas 4523 y 4524. 

16/09/08

25 licencias de acceso a correo en oficinas central

FACTURA

DOCUMENTO DE PAGO

Master your semester with Scribd 25/09/08 Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  No. MIC-4524; Fecha 25/09/2008;  Useful Cheque No. 13,702 del Banco & The New York Times Not useful Emitida por : Microsoft Guatemala, Industrial 002-156986-8 Special offer for students: Only $4.99/month. 20 licencias de

Cancel anytime. Cta. No.

Ltda.; Monto: Q.41,484.80 (IVA incluido); Descripción: 20

J

con fecha 02/10/08 a beneficio de Microsoft Guatemala, Ltda.

J

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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Hecho Por:

EQUIPO DE COMPUTACIÓN

Revisado Por:

ADQUISICIONES Al 31 de diciembre 2008

D LF

Fecha: 0

UR

Fecha: 0


Nombre del Activo

switch de 36 puertos para oficina en planta industrial

Fecha Vienen

Monto 374,840

12/11/08

No. 3,152; Fecha 12/11/2008; Emitida por : Office Depot; Monto: J Q.133,666.40 (IVA incluido); Descripción: Switch de 36 puertos 119,345 a nombre de Tecnicaucho, S. A.

Monto Examinado Monto No Examinado Total Adiciones Eq. Compu

FACTURA

494,185 183,075 677,260 D 13 1/2

DOCUMENTO DE PAGO Cancelado con cheque No. 14,842 del Banco Industrial Cta. No. 002-156986-8 con fecha 20/11/2008 a beneficio de Office J Depot por el monto de Q.133,666.40.

73% 27% 100%

T A = Adición registrada en la fecha oportuna You're Reading a Preview B = Registrado en Libro Auxiliar C = Compra autorizada por medio de orden de compra y/o Acta del Consejo de Administración. Unlock full access with a free trial. D = Adición observada físicamente

Download With Free Trial TRABAJO REALIZADO: 1. Se seleccionó las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de Equipo de Computación en 2008 tomando en cuenta las transacciones con mayor valor monetario. 2. Se solicitó la documentación de soporte de las adquisiciones seleccionadas. 3. Se anotó el detalle de la documentación de soporte proporcionada por la administración en la cual se v erificó que esta  Read Free Forasimismo 30this Days Sign up to vote on title correspondiera a los registros contables realizados por la administración (fechas, descripción, montos) y observar que  los bienes se encontraran a nombre de la compañía con el objetivo de asegurarnos que  la compañía sea la propietaria de ellos. Useful  Not useful Cancel anytime. 4. Se observaron físicamente las adiciones seleccionadas con el objetivo de constatar la existencia de estas.


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P.T.



EQUIPO DE LA BORATORIO ADQUISICIONES Al 31 de diciembre 2008

LF UR

Fecha: 0 Fecha: 0


Nombre del Activo

Balanza de precisión

Metro PH

Kit de calibración

Kit de calibración

Fecha

Monto

DOCUMENTO DE PAGO

FACTURA

14/02/08

No. 12724; Fecha:14/02/2008; Emitida por : Grupo Ipesa; Monto: Q.15,148 (IVA incluido); J Descripción: una balanza de 13,525 precisión.

Cheque No. 10,008 del Banco Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 21/02/2008 a J beneficio de Grupo Ipesa por un valor de Q.15,148.00

25/03/08

No. 145; Fecha: 25/03/2008; Emitida por : Proinca, S.A.; Monto: Q.10,679.20 (IVA incluido); J Descripción: un metro de 9,535 laboratorio PH.

12/04/08

No. 1004; Fecha: 12/04/2008; Emitida por : Soluciones J Analíticas, S.A.; Monto: Q.19,824.00 (IVA incluido); You're: 1Reading a Preview Kit de Calibración. 17,700 Descripción

Cheque No. 10,645 del Banco Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 03/04/2008 a J beneficio de Proinca, S.A. por un monto total de Q.10 679.20 Cheque No. 10,853 del Banco Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 17/04/2008 a J beneficio de Soluciones Analíticas, S.A. por un total de Q.19,824.00

06/06/08

Unlock full access with a free trial. Cheque No. 12,503 del Banco No. 1241; Fecha: 06/06/2008; Industrial Cta. No. 002-156986Emitida por : Soluciones 8 con fecha 12/06/2008 a J J Analíticas, S.A.; : Monto Download With Free Trial beneficio de Soluciones Q.19,824.00 (IVA incluido); Analíticas, S.A. por un valor de Q.19,824.00 17,700 Descripción: 1 Kit de Calibración.

Monto Examinado Monto No Examinado Total Adiciones Eq. Lab.

58,460 16,995 75,455 D 13 1/2

77% 23% 100%

Master your semester with Scribd T & The New York Times REALIZADO: Special offerTRABAJO for students: Only $4.99/month.

A = Adición registrada en la fecha oportuna B = Registrado en Libro Auxiliar C = Compra autorizada por medio de orden

Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title D = Adición observada físicamente

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1. Se seleccionó las adiciones que representaran más del 70% de la adquisiciones de Equipo de Laboratorio en 2008

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IMPOREX, S.A. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Hecho Por: Revisado Por:

ADQUISICIONES Al 31 de diciembre 2008 (Cifras expresadas en Quetzales)

FACTURA

Const. Estanter ía Const. Estanter ía Const. Estanter ía

Póliza No. 148 del 23/05/2008 Póliza No. 243 del 31/07/2008 Póliza No. 285 del 29/08/2008



P.T.

CONSTRUCCIONES EN PROCESO

Nombre del Activo


J J J

Factura No. 8,745 emitida por ConstruModernos, S.A. con fecha 28/10/2008 CONSTRUCCIONE por un monto de Q.448,000.00 (IVA J S EN PROCESO incluido) a nombre de Tecnicaucho, S.A. ( Ampliación por concepto de anticipo del 70% por instalaciones de Construcciones en 2do. Nivel en oficinas oficina central) centrales de Tecnicaucho, S.A.

Monto 500,000 400,000 212,448

LF UR

D

Fecha: 03 Fecha: 04

DOCUMENTO DE PAGO

Transferencia bancaria con fecha 27/10/2008 para lo cual tuvimos a la vista la nota de debito No. 854 del 400,000 banco G&T Continental, con la cual J notifican que debitaron de la cuenta No.152-566346-9 un total de Q.448,000 más Q.30.00 de comisión bancaria por la transacción.

El contrato de construcción firmado entre Constru-Moderno, S.A. y Tecnicaucho, S.A. establecía que la compañía tenia que abonar el 70% del J total de la obra al inicio y un 30% al finalizar las construcciones. Tuvimos a la vista el contrato en original y You're Reading a Preview autorizado por un abogado y notario. Unlock full access with a free trial. Total de registros en la cuenta de construcciones en proceso 1,512,448 D 13 1/2 ( - ) Póliza No. 286 reclasificación construcción en proceso por obra terminada (1,112,448) D 17 Download With Free Trial 400,000 D 13 1/2 Saldo al 31.12.2008

T A = Adición registrada en la fecha oportuna D = Adición observada físicamente B = Registrado en Libro Auxiliar C = Construcción autorizada por medio de Acta del Consejo de Administración.

Master your semester with Scribd & The TRABAJO NewREALIZADO: York Times





Useful

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Special offer 1. forSegún students: Only $4.99/month. indagaciones al realizar el análisis de variaciones (ver PT D-14), las construcciones en proceso al final del 2008 fueron origina

ampliación de las instalaciones de las oficinas c entrales, por lo cual se solicitó la documentación de soporte de las c onstrucciones en proc

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BAJAS DE ACTIVOS FIJOS Al 31 de di ciembre 200 8

D - 25

P.T.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Hecho Por

LF

Fecha

Revisado Por

UR

Fecha


Comprobantes No. Factura de Boleta de venta Deposito Descr ipción Fecha Baja

Baja Autorizada Motivo de la Baja

Valor

Equipo de Computación: 27-Mar-08

N/A

N/A

Computadora marca IBM, servidor

125,000.00

&

Se encuentra Inservible

367,600.00

&

260,500

&

Obsoleto se vendió como Obsoleto se vendió como

&

Estaba defectuosa por lo adquirió una nueva fotoc dando esta como pago, v en Q10,000.00 más IVA.

x

Horno obsoleto, observa físicamente en bodega d inservibles

&

Se vendió a la señora Ire Bolaños por un total de Q más IVA.

Maquinar ia: 30-May-08 12-Feb-08

78,745 58,847

124,587 Detector de metales 91,487 Máquina cortadora

Mobiliario y Equipo:

16-Jan-08

51,420

85,412 Fotocopiadora Xerox


Equipo de Laboratorio:

28-Dec-08

N/A

N/A

Herramientas:

5-Aug-08

46,740.00

Unlock full access with a free trial. Horno de convección mecánica 31,665

Download With Free Trial 87,954

178431

Kit de andamios de acero

7,180

Total Bajas examinadas

838,685.00

74%

Bajas No examinadas

290,020.00

26%

Master your semester with Scribd Total Bajas en 2008 & The New York Times TRABAJO REALIZADO:

1,128,705 D 13 1/2 100% Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title

T Useful

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Special offer for1.students: Only Se seleccionó las$4.99/month. bajas que en total representara el 70% de los retiros registrados por la compañía en el periodo del 01.01.2008 al 31.12.2008

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P.T.

ANÁLISIS BAJAS DE ACTIVOS

Hecho Por

LF

Fecha:

Revisado Por

UR

Fecha:


D - 26 1/2

(Cifras expresadas en Quetzales) A Código

Fecha de Retiro

Nombre del Activo

5001001 Computadora marca IBM, servidor 5001060 Laptop marca Dell 5001026 Computadora Toshiba 5001028 Computadora Toshiba 5001059 UPS de energía 5001038 Impresora marca HP 5001017 Impresora laser 6001002 Horno de convección mecánica 6001038 Set de 9 piezas de cristalería 8001036 Motoportador telescopic 8001079 Kit de andamios de acero 8001021 Extractor de garras hidráulicas 8001066 Chapeadora 3001036 Detector de meta ls 3001011 Máquina cortadora 3001034 Bascula de pacas 3001023 Banda transportadora 4001172 Fotocopiadora Xerox 4001025 Planta telefónica 4001203 Sistema de purificación de ambiente 4001058 Unidad de aire acondicionado

S

1

Valor de Compra

B Deprec. Acumulada

27-Mar-08 15-Oct-08 6-Jul-08

125,000 25,600 17,900

125,000 20,924 17,900

6-Jul-08 7-Aug-08

17,900 12,000

17,900 9,041

5-May-08 8-Nov-08

3,200 15,100

3,200 15,100

28-Dec-08 25-Jun-08

31,665 24,100

12-Mar-08 5-Aug-08

5,880 7,180 Unlock

7-Sep-08 2-Nov-08 30-May-08 12-Feb-08

-

-

100,521 85,470 85,453

2,959

502

6,240

6,200 367,600 260,500

6,240

with a

4,338 109,071 218,535

102,001 78,745 58,847


15-Jun-08

8,800

2,688

6,112

31-Oct-08 16-Jan-08

80,200 46,740

44,538 15,930

35,662 30,810

4-May-08 1-Jul-08

28,800 17,100

28,800 3,111

-

10-Nov-08

21,000 1,128,705

21,000 726,207

13,989

-

S

2

1,200

J

900 900 -

J

J

-

-

1,862 258,529 41,965

D-13 1/2

J

-

1,369 4,064trial.87,954 free

J J J

-

51,420

E = (C - D)

Ganancia y/o Valor de Venta Perdida s/ Nombre del sin IVA auditoría Comprador -

No. de Factura

4,676

4,511 full 3,116 access

Master your semester with Scribd & The New York Times IMPOREX, S.A.

Valor en Libros

REF.

D

31,665 You're Reading a Preview 23,598

Ganancia y/o Perdida en Venta de Activos Total Ventas (90,850) Valor en Libros 341,906 Perdida en venta de Activos 251,056 Perdida en Venta de Activos según Estado de Resultados 251,056 (0) Diferencia


C = (A-B)

J

-

402,498

(900) (900)

1 1

-

1

502 1,369 2,064 Irene Bolañ

1

1,012 Anner Cuya

2 2

1 1

208,529 16,965

2 1

2

35,662 20,810 13,989 311,648

60,593

Perdida en Bajas según E.R.

60,593 (0)



Useful

Chatarra, S Chatarra, S

6,112

2

Perdida en Baja de Activo Fijos



Zusel Zaba Yohana Sic

2,959

2

2,000 850 50,000 25,000 10,000 90,850

3,476 Virginia Ba

1

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ANÁLISIS BAJAS DE ACTIVOS

Hecho Por

LF

Fecha: 03/06

Revisado Por

UR

Fecha: 04/06


D - 26 2/2

(Cifras expresadas en Quetzales) Pólizas en las cuales la compañía obtuvo ganancia por la venta de Activos No. 198

06/07/2008

Cuentas por Cobrar Empleados Depreciación acumula Eq. Compu. Equipo de c omputación Otros Ingresos Ganancia en venta de activos Por venta de computadora usada a la empleada Zusel Zabala

Debe

Haber

900.00

No. 199 06/07/2008 Cuentas por Cobrar

Debe

Empleados

17,900.00 17,900.00

Haber

900.00

Depreciación acumula Eq. Compu. Equipo de computación Otros Ingresos Ganancia en venta de activos Por venta de computadora usada a la empleada Yohana Sical.

17,900.00

900.00 You're Reading a Preview 18,800.00

18,800.00

18,800.00


Nota 1: Observamos físicamente las planillas y los recibos de pago a las empleados por el mes de julio de 2008 en el cual pudimos observar que les fue descontado a cada una monto de Q.900.00 por concepto de venta de computadoras usadas.


Nota 2: Observamos que las ganancias de capital por venta de activos fijos fueron compensadas con perdidas de capital que la empresa traía, para lo cual observamos el form del pago trimestral del ISR SAT 1023 correspondiente al 3er. Trimestre donde la empresa declaró dicha situación ante la SAT, por lo cual al realizar la compensación no le aplic del 31% del ISR por ganancia de capital, ya que las pérdidas de capital sobrepasan a las ganancias de capital.

Conclusión:

De acuerdo al trabajo realizado consideramos que los resultados de la cédula son adecuados. Asimismo observamos que los registros c ontables de la empresa son correctos ya que la NIC 16 indic a que se debe de dejar de depreciar un activo cuando este sea dado de baja. En cuanto a los registros c ontables por las ventas de activos son correctos porque la NIC 16 menciona que se deberá dar de baja del activo en el momento que se transfieren los riesgos y las ventajas de los mis mos. Con respecto a los registros c ontables de aquellos activos en los cuales la compañía obtuvo una ganancia en la venta también son correctos ya que en la NIC 16 indica que esta ganancia no se deberá clasificar c omo una ganancia ordinaria, y la clasific ación como otros ingresos es adecuada.



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IMPOREX, S. A. Propiedad Planta y Equipo Prueba Global de Depreciaciones Al 31 de Diciembre de 2008

Cuenta

152020 152030 152040 152050 152060 152070 152080 152090

Descripción

Edificios e Instalaciones Maquinaria Mobiliario y equipo Vehículos Herramientas Equipo de computación Equipo de laboratorio Pilas y tanques

Saldos al 31-Dic-07 A 12,747,052 10,669,070 1,002,840 1,120,960 224,130 1,539,440 1,483,410 1,613,900

30,400,802 T

Saldos al 31-Dic-08 B R R R R R R R R

Promedio C = (A+B)/2

Totalmente Depreciados D

31,723,511

3,961,652

Download With Free Trial T

D-

P.T.

0 13,859,500 R 13,303,276 10,777,210 R 10,723,140 2,178,378 1,018,500 R 1,010,670 324,283 2,055,160 1,588,060 0 R You're Reading a Preview 218,850 R 221,490 66,074 2,000,000 R 1,769,720 610,237 Unlock full access with a free trial. 765,460 1,503,100 1,493,255 R 1,613,900 R 1,613,900 17,220

33,046,220

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T

T

Hecho Por

EC

Fecha: 0

Revisado Por

UR

Fecha

Base a Depreciar E=C-D U U U U U U U U

DEPREC % 12 Mes Deprec. S/ Audit F G=E*

13,303,276 8,544,762 686,387 1,588,060 155,416 1,159,483 727,795 1,596,680

4% 10% 20% 20% 20% 33% 20% 10%

27,761,859

2,56

T

Depreciación Gasto registrada en el E.R y costo de producción Diferencia

2,510

53

Monto limite de error aceptado

Trabajo Realizado - Se solicitó el archivo en electrónico del auxiliar de depreciaciones de activo fijo al 31/12/2008. - En base al archivo proporcionado por la entidad, se verificó los activos totalmente depreciados por cuenta, a la fecha del 31/12/2008. - Se procedió a efectuar la prueba global de depreciaciones gasto. - El resultado obtenido se comparó con la depreciación gasto registrado por contabilidad. - La diferencia entre nuestro Cálculo Global y el registro de depreciación gasto de la compañía es inmaterial debido a que esta no sobrepasa el monto limite de error aceptado

CONCLUSIÓN:

En base al trabajo realizado concluimos que la depreciación gasto registr ada por la entidad en el año 2008 es razonable. En cuanto al cumplimiento de las NIIF verificamos que l compañía tiene regis trado por separado los ter renos y los edificios tal y como indica la NIC 16. La empresa cumple al depreciar los act ivos en base a la vida útil y registrando la depreciación del periodo en el resultado y la parte de la depreciación de la maquinaria en el costo de producción ya que así es requerido por la NIC 16.



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D-

P.T.


Hecho Por : Revisado Por :

REVISIÓN DE MANTENIMIENTOS Y MEJORAS GASTO Al 31 de di ciembre 200 8 (Cifras expresadas en Quetzales)

EC UR

Fecha Fecha

MOVIMIENTO DE DIARIO MAYOR GENERAL DEL 01/01/2 008 AL 31/12/2008 DE LA CUENTA MANTENIMIENTO Y MEJORAS

31/01/2008 29/02/2008 31/03/2008 30/04/2008 31/05/2008 30/06/2008 31/07/2008 31/08/2008 30/09/2008 15/10/2008 31/10/2008 30/11/2008 31/12/2008

CPE

Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes enero Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes febrero Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes marzo Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes abril Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes mayo Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes junio Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes julio Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes agosto You're Reading a Preview Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes septiembre Mejora al techo de bodega de producto terminado Unlock full access with a free trial. Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes octubre Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes noviembre Download With Free Trial Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes diciembre Total cuenta Mantenimientos y Mejoras

800.00 950.00 700.00 1,500.00 800.00 750.00 1,520.00 700.00 1,458.00 175,000.00 863.00 841.00 1,001.00 186,883.00 T

1

0

Master your semester with Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title 1  INDAGACIÓN: & The New York Times Useful Not useful   Según nos comentó Jorge Ruiz asistente de contabilidad, la mejora al techo de la bodega de producto terminado se Cancel anytime.

Special offer for students: Only por resolución del $4.99/month. consejo de administración debido a que habían sufrido perdidas en algunos productos terminados,

embargo cuando se le preguntó porque no lo habían capitalizado nos indicó que por desconocimiento lo registraron c

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REVISIÓN DE MANTENIMIENTOS Y MEJORAS GASTO Al 31 de di ciembre 200 8 (Cifras expresadas en Quetzales)

D-

P.T.



EC UR

Fecha Fecha

Nota: Observamos la nota de entrega de la obra terminada en la cual Tecnicaucho, S. A. el 15 de octubre de 2008 aceptó conforme de las mejoras y reforzamientos realizados al techo de la bodega de producto terminado.

AJUSTES A PROPONER EN CEDULA D - 2: 1 En base al trabajo realizado proponemos el ajuste No. 1 ya que esta mejora puede ser capitalizada según lo indica la NIC 16 como un reconocimiento posterior, ya que si esta no fuera realizada provocaría que la empresa continuara perdiendo producto terminado y por lo tanto tendría problemas para la entrega oportuna de los productos a los clientes. 2 Debido a que la mejora no fue capitalizada en la cuenta de edificios tampoco fue adicionada al libro auxiliar de propiedad, planta y equipo por lo cual tampoco se registró la depreciación gasto desde el día 15 de octubre de 2008 al 31 de diciembre de 2008


Procedimiento Realizado: 1 Se solicitó el movimiento de Diario Mayor General de la cuenta Mantenimiento y Mejoras del 01 de enero al 31 de diciembre 2008.


2 Debido a que llamó nuestra atención un monto por mejora al techo de la bodega de productos terminados, indagamos con la administración cual fue el origen de dicho registro, y asimismo solicitamos la documentación de soporte de la mejora. 3 Debido a que no se capitalizó se propondrá como ajuste a la administración 4 Procedimos a verificar la documentación de soporte de la mejora detallando en esta cédula la facturas y los cheques con los se liquidaron los arreglos hechos al techo de la bodega de producto terminado. Master cuales your semester with Scribd Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title Conclusión: & The New York Times  Useful  Not useful En base al trabajo realizado consideramos que el resultado de la prueba de auditoría realizada es adecuada.


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D-2

P.T.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO COMPARACIÓN ENTRE ADICIONES 2008 VS PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PARA LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN 2008

Hecho Por

UR

Fecha

Revisado Por

CG

Fecha

Al 31 de dic iembre 2008 (Cifras expresadas en Quetzales)

DESCRIPCIÓN Total Adiciones registr adas contablemente Construcciones en proceso al 31/12/2008

Monto

D -6 D - 24 D - 28

3,774,123 400,000

Mejora a la Bodega Total adiciones 2008

REF.

175,000 4,349,123 T

Presupuesto de Inversión para las adquisiciones de P.P.E en 2008 Diferencia

4,200,000 A

149,123

1


1 EXPLICACIÓN: Indagamos con el Gerente Financiero para conocerUnlock sobre lafull diferencia accessentre with ela presupuesto free trial. de inversión y las adquisiciones del año 2008 y según nos indicó que todas se encontraban presupuestada pero no se habían contado con que el techo de la bodega de producto terminado necesitaría una mejora. Por eso en Agosto de 2008 el consejo de administración Download With Free Trial a través del acta No. 7 - 2008 acordó contratar una empresa para que hiciera los arreglos necesarios. Adicionalmente nos comentó que ellos realizan el presupuesto para el año siguiente en el mes de septiembre del año en curso.



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CÉDULA DE MARCAS

Hecho Por


Revisado Por

Atributo cumplido Atributo No cumplido No Aplica Sumado vertical

Sumado vertical y horizonta Partida Seleccionada


Documento Observado físicamente y en original


Observación de la autorización escrita por la Gerencia General (y Gerent de Informática cuando es equipo de computación) par darle de baja al bien.


Copia proporcionada por el cliente Referencia Sumatoria de

Cotejado contra Diario May General

Cotejado contra libro auxilia de propiedad, planta y equi

Datos según el presupuesto de inversión

Propiedad, Planta y Equipo

IMPOREX, S. A. Av . Elena 27-01 Zona 1 Tel é fo n o 224 4-55Read 41 Free For 30 Days Sign up to vote on this title Ciudad Guatemala


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Guatemala, 20 de Junio de 2009

Señor Alexánder Soto Soto & Asociados, S.C. 8ª. Avenida 2-34 Zona 15 Ciudad Guatemala

Esta carta de representación se proporciona en conexión con auditoría realizad sobre el rubro de propiedad, planta y equipo de la Compañía IMPOREX, S.A Reading de a Preview por el año que terminó el 31 You're de diciembre 2008, con el objetivo de emitir un opinión sobre si el rubro de propiedad, planta y equipo presenta razonablement Unlock full access with a free trial. en todos los aspectos importantes las operaciones realizadas de Tecnicaucho S. A. al 31 de diciembre de 2008, de acuerdo con Normas Internacionales d Download With Free Trial Información Financiera.

Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentación confiable del rubro d propiedad, planta y equipo de acuerdo con Normas Internacionales d Información Financiera.

Master your semester with Scribd Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title Confirmamos, según nuestro entendimiento y creencia, las & The Newrepresentaciones: York Times  Useful  Not useful Special offer for students: Only $4.99/month.

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Cancel anytime.

No ha habido irregularidades que involucren a miembros de l

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No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma important el valor en libros o la clasificación del rubro de propiedad, planta y equip reflejado en los estados financieros.

La Compañía tiene título satisfactorio de todos los activos reflejados en e rubro de propiedad, planta y equipo, y no hay gravámenes ni afectacione sobre los activos de la compañía.

No ha habido hechos posteriores al final del periodo que requieran ajust o revelación en el rubro de propiedad, planta y equipo ni en los estado financieros en general o en las Notas consecuentes.

Licda. Claudia Rojas Gerente General

Lic. Sandra Rojas Gerente Financiero





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IMPOREX, S. A. Carta a la Gerencia por el rubro de Propiedad, Planta y Equipo por el año que termina el 31 de diciembre de 2008 Soto & Asociados, S. C.

You're Reading a Preview Estrictamente Confidencial: Unlock full access with a free trial. envío o copia a Prohibida su reproducción,

personas ajenas a IMPOREX, S. A.




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CARTA A LA GERENCIA POR LA REVISIÓN AL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

Guatemala, 26 de Junio de 2009

Al Consejo de Administración y a los Accionistas de IMPOREX, S.A.

Al planear y realizar nuestra auditoría del rubro de Propiedad, Planta y Equip de IMPOREX, S.A. (la “empresa”) a la fecha y por el año terminado el 31 d diciembre de 2008, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditorí consideramos el control interno contable de la compañía como base par You're Reading a Preview diseñar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresa nuestra opinión sobre la razonabilidad del rubro de Propiedad, Planta y Equip Unlock full access with a free trial. pero no con el propósito de expresar una opinión de la efectividad del contr interno de la compañía. De acuerdo a lo anterior, no expresamos una opinió Download With Trial sobre la efectividad del control interno de la Free compañía.

Una deficiencia en el control interno existe cuando el diseño o la operación de u control no permiten a la gerencia o a los empleados, en el curso normal d realización de sus funciones asignadas, prevenir, detectar y corregir errores e Master your semester Scribdmaterial es una  el tiempo oportuno. with Una deficiencia deficiencia oDays combinación d Read Free Foron 30this Sign up to vote title en el control interno, tal que existe unaUseful posibilidad razonable que u & The Newdeficiencias York Times Not useful   Cancel anytime. error material en los estados financieros de la entidad no sea prevenido Special offer for students: Only $4.99/month. detectado y corregido en su debida oportunidad.

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Esta carta a la gerencia esta dirigida solamente para información y uso de gerencia y el consejo de administración de IMPOREX, S.A., y no deberá se usada por cualquier persona diferente a aquellos indicados anteriormente. Atentamente,

Soto & Asociados, S.C. Lic. Alexánder Soto Contador Público y Auditor Colegiado No.00114633



Master your semester with Scribd & The New York Times Special offer for students: Only $4.99/month. Referencia Técnica:

SAS 115 y NIA 265


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1. INEXISTENCIA DE TARJETAS DE RESPONSABILIDAD (Ref. D-5 ½) Causa:

Hasta el momento la empresa no ha considerado la implementación del us de tarjetas de responsabilidad para los usuarios de los activos.

Efecto:

Debido al hecho de que la empresa no cuenta con tarjetas d responsabilidad, es difícil para la empresa responsabilizar a determinad empleado en el momento que un activo se extravía o es sustraído de empresa.

Recomendación:

Que se implementen las tarjetas de responsabilidad ya que con esto compañía tendrá más control y mejorara la salvaguarda de los activos fijo Asimismo se recomienda indicar en dichas tarjetas que el uso de los biene debe ser estrictamente para las actividades de la empresa y no para asunto You're Reading a Preview personales. Unlock full access with a free trial.

Comentario de la Administración:

Download With Free Trial implementar el uso de la Según nos indico el Gerente Financiero esperan tarjetas de responsabilidad para el periodo del año 2009.

2. NO SE REALIZAN INVENTARIOS PERIODICOS DE ACTIVOS FIJOS (Re Master your semester with Scribd  D-5 ½) Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  & The New York Times Useful  Not useful  Causa: Special offer for students: Only $4.99/month.

Cancel anytime.

La administración no ha considerado realizar inventarios de los activos fijo

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Recomendación:

Que se practiquen por lo menos una vez al año inventario de los activos fijo que pertenecen a la empresa y que los resultados de los inventarios s comparen contra los registros en el libro auxiliar de propiedad, planta equipo. Asimismo se recomienda que después de realizada las tomas física se comunique a la administración los resultados de las mismas para qu esta autorice el ajuste contable en caso que sea necesario.


Según nos comenta el Gerente Financiero que por falta de tiempo no ha podido realizar un inventario de la propiedad, planta y equipo pero espera implementarlo en lo que resta del año 2009.

3. ORDENES DE COMPRA NO AUTORIZACIÓN (Ref. D-5 ½)

CONTABAN

CON

FIRMAS

D

Causa:

You're Se observó dos ordenes deReading compraa Preview que no contaban con firmas d autorización, con las cuales se procedió a adquirir 20 licencias de acceso d Unlock full access with a free trial. correo para la oficinas de planta industrial por un monto de Q.37,040.00 as como una fotocopiadora por un monto de Q.13,000.00 Download With Free Trial

Efecto:

Al realizar estas transacciones sin que las órdenes de compras firmadas de autorizadas da como resultado que no se cumpl Master your encuentren semester Scribd con lo indicado with en el manual de procedimientos de laForempresa, y asimism Read Free 30this Days Sign up to vote on title al volverse costumbre la realización de dicha acción se podrían  realiza & The New York Times Useful  Not useful  Cancel compras que la compañía no necesita sin que nadie loanytime. autorice. Special offer for students: Only $4.99/month.

Recomendación:

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Compras por medio telefónico pero esperan que el error de no haber firmad las órdenes de compra no vuelva a ocurrir ya que ellos deben dar el ejemp a los demás empleados de respetar los procedimientos establecidos.

4. NO SE COTIZÓ (Ref. D-5 ½) Causa:

Se pudo observar que la compañía no envió ninguna cotización a lo proveedores para la adquisición de 20 licencias de acceso de correo para l oficinas de planta industrial por un monto de Q.37,040.00 así como para l compra de una computadora portátil HP por un monto de Q.15,500.00.

Efecto:

No se cumple con los pasos indicados en el manual de procedimientos de empresa y al no enviar cotizaciones no asegura que se haya analizado l compra que convenía más a la compañía.

Recomendación:


Que siempre que se realiza una compra de cualquier tipo siempre se envíe Unlock full access with a free trial. cotizaciones a por lo menos 3 proveedores cuando existen en el mercad varios que puedan proveer lo que se necesita y si solo existiese uno qu Download With Freeya Trial también se proceda a enviar cotización, que aparte de cumplir con e manual de procedimientos implementado por la compañía, esto asegura qu previo a la adquisición de un activo el personal encargado analizará la respuestas y eligieran la opción que sea la más conveniente para l empresa.

Master your semester with Scribd Comentario de la Administración: & The New York Times Special offer for students: Only $4.99/month.


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Según indicó el Gerente de Compras para esas adquisiciones n consideraron enviar cotizaciones ya que anteriormente habían realizad

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5. NO HAY DOCUMENTO DE AUTORIZACIÓN PARA BAJA DE ACTIVOS (Ref. D-5 ½) Causa:

En los retiros examinados, verificamos que hubo 3 bajas las cuales n contaban con ningún tipo de documento en el cual se autorizara la baja de sistema contable y del libro auxiliar. Dichos activos son los siguientes: Nombre Activo

Fecha de Retiro

Valor de Activo Baja

Horno de convección mecánica

28-Dic-08

31,665.00

Báscula de pacas Sistema de purificación de ambiente

15-Jun-08

8,800.00

1-Jul-08

17,100.00

Se pudo observar que los 3 activos dados de baja se encuentran en bodega de productos inservibles.

Efecto:


Al realizar bajas sin la respectiva documentación de autorización se podría dar de bajas activos que aún están en uso y que posteriormente podrían se Download With Free Trial extraídos de la empresa por algún empleado mal intencionado.

Recomendación:

Que siempre que se retire un activo de los registros contables se verifiqu

Master your que semester with autorizados Scribd por la Gerente  este se encuentra General y si es equipo d Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  computación autorizado por la Gerente General y el Gerente de Informática & The New York Times Useful  Not useful  ya que de esta manera se evitará que se pueda dar de baja a un activo qu Special offer for students:aún Onlyse $4.99/month. encuentra

de la empresa.

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en buenas condiciones y que pueda ser útil para los fine

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6. ALGUNOS ACTIVOS FIJOS NO CUENTAN CON ETIQUETA (Ref. D-5 ½ Causa:

Al realizar la inspección física de activos fijos, se pudo verificar que nuestra muestra seleccionada un total de 11 activos no contaban con un etiqueta que los identificara con el número de código con el cual aparecen e libro auxiliar de propiedad, planta y equipo.

Efecto:

Que en el momento que se desee ubicar un bien y si este no tuviese etiqueta, sería difícil su ubicación sobre todo cuando hay dos activos con la mismas características y representaría una perdida de tiempo para persona que quiera encontrarlo.

Recomendación:

Se coloque la etiqueta con el número de código a todos los activos, ya qu de esta manera se facilita la identificación de estos cuando se proceden realizar un inventario o simplemente se desee encontrar un bien. You're Reading a Preview

Comentario de la Administración: Unlock full access with a free trial.

Según comentarios del Gerente Financiero lo que probablemente pud Trial ocurrir fue que a estos Download activos seWith lesFree haya despegado la etiqueta con número de código, pero tomarán acciones para volverles a colocar etiqueta ya que este es un control que tienen para poder identificarlos esperan realizarlos cuando realicen un inventario de activos fijos.

Master your semester with Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  DIFERENCIA ENTRE SALDO CONTABLE Useful Y SALDO EN EL LIBRO & The New7. York Times Not useful   AUXILIAR DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO AL 31/12/2008 (Ref. Special offer for students: Only $4.99/month.

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Efecto:

Debido a que no fue registrada la adquisición en el auxiliar de propiedad planta y equipo en su respectiva fecha la compañía no registro l depreciación gasto correspondiente a 4 días de diciembre de 2008 por u monto de Q.427.00, situación que hubiese sido identificada de habers realizado la conciliación entre los saldos contables con los libros auxiliares.

Recomendación:

Efectuar una oportuna y periódica conciliación de los saldos del libro auxilia de propiedad, planta y equipo y los saldos contables, que evitará que algú activo haya quedado sin haberse calculado la depreciación ya que compañía toma como base el libro auxiliar de propiedad, planta y equip para calcular las depreciaciones del periodo. Asimismo recomendamos qu se haga el registro contable de la depreciación de la camionet correspondiente a 4 días de diciembre 2008 (Q.427.00) y a 17 días de ener de 2009 (Q.1,816.00) que a la fecha aun no se ha registrado.


You're Reading a Previewacciones para que cada me El Gerente Financiero nos indico que tomaran se realice una conciliación entre los saldos contables y los libros auxiliare Unlock full access with a free trial. para que no existan este tipo de diferencias, y presentar saldos correctos e los estados financieros. Download With Free Trial

8.

NO SE HA REALIZADO NINGÚN ESTUDIO PARA CONOCER PROBABLES PÉRDIDAS POR DETERIORO (Ref. D-5 2/2)

Master your Causa: semester with Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  & The New York Times Useful  Not useful  La compañía no ha realizado ninguna evaluación para conocer si a la fech Special offer for students: Only $4.99/month.

Cancel anytime.

existen indicadores de una probable pérdida por deterioro del valor de lo activos según como lo establece la NIC 36.

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Recomendación:

Se recomienda realizar un estudio para asegurarse de la existencia d probables indicadores de perdidas por deterioro del valor de los activos y a cumplir con lo establecido por la NIC 36.


Según nos indico el Gerente Financiero este asunto sería comunicado a Gerente General y al Consejo de Administración para que puedan gestiona la contratación de profesionales que puedan determinar si existe algú indicador de perdida por deterioro del valor de los activos.





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IMPOREX, S. A. Dictamen de los Auditores Independientes Rubro de Propiedad, Planta y Equipo Por el año terminado el 31 de diciembre 2008 You're Reading de a Preview Soto & Asociados, S. C.





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DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Al Consejo de Administración y a los Accionistas de IMPOREX, S.A.

Hemos auditado el rubro que se acompaña de las propiedades, planta y equip de la empresa IMPOREX, S. A. (la “Empresa”) por el año terminado el 3 de diciembre de 2008 y un resumen de las principales políticas contables y ot información explicativa (en conjunto "con el rubro"). El rubro de propieda planta y equipo ha sido preparado por la administración en base a Norma Internacionales de Información Financiera.

Responsabilidad de la Administración

La administración es responsable de la preparación y presentación razonab del rubro de propiedad, planta y equipo de acuerdo con normas internacionale de información financiera, y por el control interno tal como la administració considere que sea necesaria para permitir la elaboración de que el rubro es libre de errores materiales, debido a fraude o error.

Responsabilidad del Auditor


Nuestra responsabilidad es Unlock expresar una opinión sobre el rubro de propieda full access with a free trial. planta y equipo de la empresa basada en nuestra auditoría. Hemos realizad nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Esta Download With Free Trial normas requieren que cumplamos con los requisitos éticos, planifiquemos realicemos la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si el rubro es Master your semester with Scribd libre de errores significativos. 

& The New Times UnaYork auditoría implica Special offer for students: Only $4.99/month. auditoría sobre los




Not useful  Useful  realizar procedimientos para obtener evidencia d Cancel anytime.

montos y revelaciones en el rubro. Los procedimiento seleccionados dependen del criterio del auditor, incluyendo la evaluación de lo

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Base para opinión con salvedad

Según intrucciones recibidas de la compañía, no llevamos a cabo la confirmaci de los saldos de cuentas por cobrar a cientes al 31 de dicembre de 2008 p Q 35,110,500.00. debido a la naturaleza de los registros contables no nos f posible satisfacernos a través de la aplicación de otros precedimientos auditoria del saldo de dicha cuenta.

Opinión con salvedad

En nuestra opinión, excepto por los efectos del asunto descrito en el párra sobre la base para opinión con salvedad, los estados financieros present razonablemente, en todos los aspectos importantes la situación financiera de Empresa IMPOREX, S.A. al 31 de diciembre de 2008, y su desempeño financie y sus flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo c las Normas Internacionales de Información Financiera. Soto & Asociados, S.C.

Lic. Alexánder Soto Contador Público y Auditor Colegiado No.00114633



Guatemala, 26 de Junio de Scribd 2009 Master your semester with & The New York Times 8ª. Avenida 2-34 Zona Special offer for students: Only $4.99/month.

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IMPOREX, S.A. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 (Expresados en Quetzales) INTEGRACIÓN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Nota

2008 430,500 14,034,500 10,777,210 1,018,500 2,055,160 218,850 2,000,000 1,503,100 1,613,900 400,000 34,051,720 (17,790,295)

Terrenos Edificios e Instalaciones Maquinaria Mobiliario y equipo Vehículos Herramientas Equipo de computación Equipo de laboratorio Pilas y tanques Construcciones en Proceso Total Menos - Depreciación Acumulada

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16,261,425





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IMPOREX, S. A. NOTAS REVELATORIAS AL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

Nota 1 – Historia y Operaciones

La empresa IMPOREX, S. A., fue inscrita en el Registro Mercantil con base la escritura constitutiva No. 234-1983; se le asignó la patente de comercio No 152,856 y de empresa No. 5,555. La misma inicio operaciones a partir de marz del año de 1987. La planta de producción de la empresa se encuentran en municipio de Santa Ana departamento de San Marcos y las oficina administrativas se encuentran en Av. Elena 27-01 de la zona 1 de la ciudad d Guatemala. La compañía se dedica al procesamiento de pr o du ctos in du str ia que es requerido por sus clientes y el cual es aceptado a nivel internacional.

La empresa vende sus productos tanto en el mercado nacional com internacional exportando en un 85% sus productos a clientes que lo utilizan par You're Reading a Preview la fabricación de llantas y suelas de zapatos. Las exportaciones se realiza principalmente con clientes de México, Costa Rica, Colombia y Estados Unidos Unlock full access with a free trial. Actualmente cuenta con 80 empleados trabajando 61 en la planta industrial y en las oficinas administrativas. Download With Free Trial

Nota 2 - Unidad Monetaria de Registro

La moneda de Guatemala es el Quetzal, representada por el símbolo Q. en e rubro de propiedad, planta y equipo.

Master your semester with Scribd Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title – Políticas Contables relacionadas con la Propiedad, Nota 3 & The NewEquipo York Times  Useful  Not useful Special offer for students: Only $4.99/month.

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 Planta

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Las políticas contables más importantes implementadas por la compañía para e

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El costo inicial de estos activos comprende su precio de compra, incluyendo impuesto de aduana e impuestos de compra no-reembolsables y cualquier cos directamente atribuible para ubicar y dejar al activo en condiciones de trabajo uso. Los gastos incurridos después de que los activos fijos han sido puestos e operación, tales como, reparaciones y costos de mantenimiento y d reacondicionamiento se cargan normalmente a los resultados del período en qu se incurren. En el caso en que se demuestre claramente que tales gasto resultarán en beneficios futuros por el uso de propiedades, planta y equipo, má allá de su estándar de funcionamiento original, los gastos son capitalizado como un costo adicional de dichos activos. activos. Durante el 2008 la empresa incurr en gastos capitalizables por concepto de mejora al techo de producto terminad lo cual permitió a la empresa evitar perdidas por daños al producto terminado, e monto capitalizado fue de Q.175,000.

Método de depreciación: La empresa para calcular la depreciación de propiedad, planta y equipo utiliza el método de línea recta.

Vidas útiles estimadas: Las vidas útiles estimadas por la compañía se detalla a continuación:

Edificios e Instalaciones Maquinaria y equipo Industrial Vehículos Equipo de Computación Pilas y Tanques Equipo de Laboratorio Mobiliario y equipo Herramientas

Vida útil Estimada 25 años 10 años 5 años 3 años 10 años 5 años 5 años 5 años

Master your semester with Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  & The NewConstrucciones York Timesen proceso: Las construcciones Not useful  Useful  en proceso representan Special offer for students: Only $4.99/month.

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planta y propiedades en construcción y se registran al costo. Esto incluye costo de construcción, y otros costos directos. Las construcciones en proceso n

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Cuando el valor del activo en libros exceda su valor recuperable, se deberí reconocer una pérdida por desvalorización contra los resultados del año para lo rubros de propiedades, planta y equipo, mantenidos al costo.

Al 31 de diciembre de 2008 la compañía no había realizado ninguna evaluació para conocer la existencia de indicadores de pérdidas por deterioro del valor e libros de los activos productivos por lo que se desconoce la estimación de s importe recuperable.

Nota 4 - Información obligatoria obligatoria a revelar revelar

La composición al 31 de diciembre de 2008 y el movimiento de las partidas que integra el costo de la propiedad, planta y equipo y su correspondiente depreciación acumulada es como sigue:

2008 Saldo al inicio del año

Altas

Q. 12,747,052 Q. 175,000 Edificios e Instalaciones 10,669,070 825,240 Maquinaria y equipo Industrial 1,120,960 934,200 Vehículos 1,539,440 677,260 Equipo de Computación 1,613,900 Pilas y Tanques 1,483,410 75,455 Equipo de Laboratorio 129,300 Mobiliario y equipo MasterTerrenos your semester 1,002,840 with Scribd 430,500 224,130 20,220 Herramientas

& The New York Times

Special offer for students: Costo totalOnly $4.99/month.30,831,302

Bajas Q.

-

Traspasos

Saldo al f del añ

Q. 1,112,448

Q.14,034

(717,100)

-

10,777

(216,700)

-

2,055 2,000

(55,765)

-

1,613 1,503

(113,640) - Days Read Free Foron 30this Sign up to vote title (25,500)  Useful  Not useful

1,018  430  218

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CONCLUSIONES

1. La propiedad, planta y equipo en una empresa procesadora d

productos industriales S.A. es un recurso de gran importancia, ya qu

representa el medio por el cual se llevan a cabo los procedimientos d

transformación de materia prima para obtener un producto terminado, a

como los activos para llevar a cabo actividades administrativas de l compañía, sin dichos activos la compañía no podría existir.

2. Las Normas Internacionales de Información Financiera Financiera dan los lineamiento

necesarios para que los estados financieros de una empresa muestren d

una forma verdadera la situación financiera y los resultados del período d una compañía.

3. El Contador Publico y Auditor en su papel de auditor independiente l corresponde realizar las auditorías con el debido cuidado profesional para

cual es importante llevar a cabo estas con base en normas y principios com las Normas Internacionales de Auditoría.

Master your semester Scribd son muy Read  4. La experiencia with y conocimiento importantes realizar un Free Foron 30para Days Sign up to vote this title  & The New York Times auditoría según los lineamientos de las normas personales, por lo que s  Useful  Not useful Special offer for students: Only $4.99/month.

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hace evidente que el contenido en los programas de los cursos de auditor

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alargar la vida útil a un bien inmueble, y por lo tanto que se presenten lo estados financieros con ese error contable, tal y como se pudo observar en caso practico del capítulo IV.

6. Deficiencias tales como la inexistencia de tarjetas de responsabilidad, la fal

de realización de inventarios físicos, así como incumplimientos de alguno

procedimientos establecidos inciden en que la propiedad, planta y equipo d una una empr empres esa a proc proces esad ador ora a de p r o d u c t o s i n d u s t r i a le s

no s

completamente resguardados.



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RECOMENDACIONES

1. Debido a lo que representa la propiedad, planta y equipo para una empres

es necesario que esta ponga mayor atención en cuanto al resguardo d

mismo ya que este es uno de los recursos más susceptible a ser extraído d la empresa.

2. Que el Contador Público y Auditor independiente profundice en la lectura d

las Normas Internacionales de Información Financiera, asimismo qu

participe en seminarios sobre dichas normas, lo cual permitirá enriquecer su

conocimientos, que le ayudarán a identificar probables errores contenidos e los estados financieros en general.

3. Que los Contadores Públicos Auditores independientes realicen un estud You'rey Reading a Preview y una actualización continua de las Normas Internacionales de Auditoría, Unlock full access with a free trial.

que estas las apliquen en sus labores, lo cual garantizará a los clientes qu

FreeelTrial el trabajo realizado se haDownload planeadoWith y que mismo reúne los estándares d

calidad que un trabajo de auditoría externa requiere.

4. Que la Facultadwith de Ciencias Económicas, considere la implementación d Master your semester Scribd  Read Free Foron 30this Days Sign up to vote title  algún tipo de prácticas en las cuales los estudiantes puedan aplicar lo & The New York Times  Useful  Not useful conocimientos Special offer for students: Only $4.99/month.teóricos

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adquiridos en los cursos sobre papeles de trabajo

normas y procedimientos de auditoría entre otros conceptos, lo cual ayudar

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