Laporan Magang PT Telekomunikasi Indonesia Tbk

LAPORAN MAGANG PPN KELUARAN PADA PT. TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. BANDUNG

Disusun Oleh: 1402140221 Raisya Astari Rasyid

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS TELKOM BANDUNG 2017

i

LEMBAR PENGESAHAN I

Yang bertandatangan di bawah ini Nama

: Ema Eviatin

NIK

: 680010

Jabatan

: Manager PPh Operation Control

Menerangkan bahwa mahasiswa Nama

: Raisya Astari Rasyid

NIM

: 1402140221

Program Studi

: S1 Akuntansi

Telah menyelesaikan magang di Nama Perusahaan

: PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk

Alamat Perusahaan

: Jl. Japati No.1, Citarum, Kota Bandung

Bidang

: Tax & Non Tax Obligation

Waktu Pelaksanaan

: 22 Mei – Mei – 12 12 Juli 2017

Bandung, 25 Juli 2017

Ema Eviatin NIK: 680010

ii

LEMBAR PENGESAHAN II Laporan magang dengan judul

PPN Keluaran PADA PT. TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. BANDUNG

telah disetujui dan disahkan pada presentasi Laporan Magang Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi S1 Akuntansi Telkom University Pada tanggal 26 Juli 2017

Pembimbing Akademik,

Leny Suzan, S.E,.M.Si. NIP.14700034-1

iii

KATA PENGANTAR Puji dan syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan rahmat dan karuniaNya yang diberikan, penulis dapat menyelesaikan laporan magang ini dengan tepat pada waktunya. Shalawat serta salam semoga selalu tercurahkan ke pangkuan alam Nabi Muhammad SAW karena berkat jasa beliaulah, kita dapat merasakan nikmat ilmu dan pendidikan. Laporan magang ini merupakan rangkuman praktik kerja lapangan di PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk yang bertempat di Jln. Japati No.1, Citarum, Bandung pada tanggal 22 Mei 2017 sampai dengan 12 Juli 2017 untuk untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan mata kuliah magang di Universitas Telkom. Dalam penyusunan laporan magang ini, penulis telah mendapat banyak bimbingan, saran, dan dukungan yang sangat besar dari berbagai pihak. Oleh karena karena itu, penulis mengucapkan terimakasih kepada : 1. Kedua orang tua yang selalu sela lu mendukung dan mendoakan penulis. 2. Bapak Deannes Isynuwardhana, S.E., M.M. selaku Kepala Program Studi S-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Telkom. 3. Ibu Leny Suzan, S.E,.M.Si. Sebagai dosen pembimbing akademik Universitas Telkom yang telah membimbing dan memberi masukan kepada penulis. 4. Bapak Sirat sebagai pengawas peserta magang di PT.Telekomunikasi Indonesia, Tbk. yang telah secara langsung mengarahkan kegiatan magang. 5. Ibu Ema, Ibu Nisa, Ibu Dita, Bapak Willy, dan Bapak Yohan dan seluruh karyawan PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk. khususnya Unit Tax & Non Tax Obligation yang telah memberikan banyak memberikan pengetahuan,

pengalaman, dan kesempatan untuk belajar. 6. Teman – teman magang satu divisi Niken Fini, Firda Hasnah, Melinda Rachmawati, Pandu Nugraha dan Annisa Lutfia. 7. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah memberikan bantuan serta dukungan kepada penulis.

Penulis menyadari bahwa penulisan laporan magang ini jauh dari

iv

kesempurnaan, karena keterbatasan kemampuan, pengetahuan, dan pengalaman penulis, oleh karena itu penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca sebagai perbaikan di masa yang akan datang. Penulis juga berharap semoga kelak laporan magang ini dapat bermanfaat bagi para pembaca dan dapat menjadi informasi yang bermanfaat bagi pihak-pihak yang berkepentingan.

Bandung, 20 Juli 2017

Raisya Astari Rasyid

v

DAFTAR ISI LEMBAR PENGESAHAN I ..................................................... ......................................................................... .................... ii LEMBAR PENGESAHAN II .................................... ........................................................... ................................... ............ iii KATA PENGANTAR ............................................... ....................................................................... ................................... ........... iv DAFTAR ISI ...................................................... .............................................................................. ........................................... ................... vi DAFTAR TABEL .......................................................... ................................................................................. ............................. ...... viii DAFTAR GAMBAR ............................................. ..................................................................... ....................................... ............... ix DAFTAR LAMPIRAN .......................................... .................................................................. ........................................ ................ x BAB I .............................................. ..................................................................... ............................................... ........................................ ................ 1 GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN.............................................. ....................................................... ......... 1 1.1 Profil Perusahaan PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk ....................... 1 a. Visi Misi PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk ................................... ................................... 2 b. Struktur Organisasi ............................................. ..................................................................... ................................ ........ 2 c. Strategi Bisnis ......................................................... ................................................................................. ............................ .... 3 d. Aspek Manajemen .................................................................. .............................................................................. ............ 4 1.2 Lingkup Unit Kerja .............................................. ...................................................................... ................................ ........ 7 a. Lokasi Unit Kerja ............................................ .................................................................... .................................... ............ 7 b. Lingkup Penugasan Penugasan ............................................. ..................................................................... ................................ ........ 7 c. Rencana dan Penjadwalan Penjadwa lan Kerja ............................................ ......................................................... ............. 8 BAB II ........................................................ ................................................................................ ................................................ ............................ .... 9 KAJIAN TEORITIS .............................................. ...................................................................... ........................................ ................ 9 2.1Perpajakan ............................................. ..................................................................... ............................................... ......................... 9 2.1.1

Pengertian Pajak ............................................... ....................................................................... ........................ 9

2.1.2

Pengelompokkan Jenis Pajak ............................................... ................................................... .... 9

2.1.3

Sistem Pemungutan Pajak ........................................... ...................................................... ........... 11

2.2Pajak Pertambahan Pert ambahan Nilai Ni lai (PPN) ................................................... .......................................................... ....... 12 2.2.1

Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ........................... ........................... 12

2.2.2

Subjek Pajak PPN ............................................ .................................................................. ...................... 12

2.2.3

Objek Pajak PPN .............................................. .................................................................... ...................... 13

2.2.4

Dasar Pengenaan PPN .............................................. ............................................................ .............. 13

vi

2.3PPN Keluaran ............................................................ ................................................................................... .......................... ... 14 2.3.1

Pengertian PPN Keluaran ............................................ ....................................................... ........... 14

2.3.2

Karakteristik PPN Keluaran ............................................. ................................................... ...... 15

BAB III .............................................. ...................................................................... ............................................... .................................. ........... 16 AKTIVITAS PENUGASAN MAGANG ................................................. .................................................... ... 16 3.1Realisasi Kegiatan Magang ........................................... ................................................................. ...................... 16 3.2Relevansi Teori dan Praktik ..................................................... ................................................................ ........... 27 3.3Permasalahan .............................................. ..................................................................... ......................................... .................. 27 BAB IV .............................................. ...................................................................... ............................................... .................................. ........... 34 REKOMENDASI ............................................... ....................................................................... ...................................... .............. 34 DAFTAR PUSTAKA ............................................ .................................................................... ...................................... .............. 35 LAMPIRAN ........................................... ................................................................... ............................................... .............................. ....... 36

vii

DAFTAR TABEL Tabel 1.1. Rencana dan Penjadwalan Kerja ............................................... ..................................................... ...... 8 Tabel 3.1. Aktivitas Magang .............................................. ...................................................................... .............................. ...... 16 Tabel 3.2. Alur Kerja ( Flow Chart ) ............................................... ................................................................. .................. 27

viii

DAFTAR GAMBAR Gambar 1.1 Struktur Organisasi PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk ............ 2 Gambar 1.2 Struktur Organisasi Divisi Shared Service Operation ................. 3

ix

DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Surat Lamaran Lamar an ke Perusahaan............................ Perusahaan.................................................... .......................... .. 34 Lampiran 2. Balasan Surat Lamaran dari Perusahaan ..................................... 35 Lampiran 3. Lembar Kegiatan Harian .......................................................... ............................................................. ... 36 Lampiran 4. Lembar Penilaian Pembimbing Perusahaan ................................ ................................ 38 Lampiran 5. Lembar Penilaian Penila ian Pembimbing Akademik .................................. .................................. 39

x

BAB I GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

1.1 Profil Perusahaan PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk adalah suatu Badan Usaha Milik Negara (BUMN) yang yang bergerak di bidang jasa layanan telekomunikasi dan jaringan yang menguasai lebih dari 60% pangsa pasar broadband di wilayah Indonesia. Dengan statusnya sebagai Perusahaan milik negara yang sahamnya diperdagangkan di bursa saham, pemegang saham mayoritas Perusahaan adalah Pemerintah Republik Indonesia, sedangkan sisanya dikuasai oleh publik. Ruang lingkup kegiatan Perusahaan adalah menyelenggarakan jaringan dan layanan telekomunikasi, informatika serta optimalisasi sumber daya Perusahaan. Untuk mencapai itu semua, Perusahaan menjalankan kegiatan untuk merencanakan, membangun, menyediakan, mengembangkan,

mengoperasikan,

memasarkan

atau

menjual/menyewakan, memelihara, serta meningkatkan layanan jasa dan jaringan telekomunikasi dan informatika dalam arti yang seluas-luasnya dengan

memperhatikan

ketentuan

peraturan

perundang-undangan.

Disamping itu Telkom juga melakukan usaha penunjang, yaitu menyediakan layanan transaksi pembayaran dan pengiriman uang melalui jaringan telekomunikasi dan informatika, kemudian usaha pemanfaatan aset tetap dan aset bergerak, fasilitas sistem informasi, fasilitas pendidikan dan pelatihan, serta fasilitas pemeliharaan dan perbaikan. Telkom menyediakan beragam layanan komunikasi lain termasuk layanan interkoneksi, jaringan telepon, multimedia, data dan layanan terkait komunikasi internet, sewa transponder satelit, sirkit langganan, televisi berbayar dan layanan VoIP. Sampai saat ini Telkom telah mela yani lebih dari 151,9 juta pelanggan yang terdiri dari seluler (Telkomsel) lebih

1

dari 125 juta dan pelanggan tetap 25,8 juta. a. Visi Misi PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk. Visi: “To become a leading Telecomunication, Information, Media, Education

and Service (TIMES) player in the t he region”

Misi: 1. Menyediakan layanan “more for less” TIMES 2. Menjadi model pengelolaan korporasi terbaik di Indonesia. b. Struktur Organisasi Di bawah ini merupakan bagan struktur organisasi PT. Telekomunikasi Indonesia,Tbk dan bagan struktur organisasi divisi Shared Service Operation Finance (SSOF) PT. Telekomunikasi

Indonesia, Tbk :

BAGAN STRUKTUR ORGANISASI PT. TELEKOMUNIKASI INDONESIA, Tbk

Gambar 1.1 Struktur Organisasi PT. Telekomunikasi Telekomunikasi Indonesia, Tbk Sumber: PT. Telekomunikasi Telekomunikasi Indonesia, Indonesia, Tbk (2017)

2

BAGAN STRUKTUR ORGANISASI DIVISI SHARED SERVICE OPERATION FINANCE (SSOF)

PT. TELEKOMUNIKASI INDONESIA, Tbk

Gambar 1.2 Struktur Organisasi Divisi Shared Service Operation Finance (SSOF) PT. Telekomunikasi Telekomunikasi Indonesia, Tbk

Sumber: PT. Telekomunikasi Telekomunikasi Indonesia, Indonesia, Tbk (2017)

c. Strategi Bisnis PT. Telkom terus melakukan penataan ulang dari berbagai aspek, penataan ulang ini dilakukan dalam rangka menuju “The King of Digital” dengan tiga program utama yaitu: 1. Revenue 1. Revenue Telkomsel Double Digit Growth Gro wth

Telkom memperkuat infrastruktur broadbrand Telkomsel baik secara coverage, kapasitas, maupun kapabilitas dengan harapan bisnis digital mampu tumbuh tinggi dan menjadi penopang Telkomsel meraih pendapatan double double digit. 2. Indonesia Digital Network Netwo rk (IDN) 2015

IDN

2015

adalah

pengembangan

infrastruktur

true

broadbrand secara end-to-end mulai dari end user terminal,

3

jaringan akses, jaringan transport hingga layanannya secara menyeluruh se-Indonesia. 3. International Ekspansion Eksp ansion

PT. Telkom melakukan pengembangan dan perluasan bisnis diluar Indonesia untuk memperkuat usaha, memperluas pasar, dan membangun kompetensi sumber daya manusia yang berkelas dunia. (Annual report PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk tahun. 2014) d. Aspek Manajemen 1. Aspek Produksi PT. Telkom terus melakukan inovasi di sektor-sektor selain telekomunikasi serta membangun sinergi di antara seluruh produk, layanan dan solusi. Untuk meningkatkan business value, pada tahun 2012 PT. – Telkom Telkom mengubah portofolio bisnis menjadi TIMES

(Telecommunication, Information, Media

Edutainment & Service). Untuk menjalankan portofolio bisnis

tersebut,

berdasarkan Board

of

Executive PT.

Telkom

mengelompokkan entitas anak perusahaan menjadi empat kelompok, yaitu bisnis selular dipimpin oleh Telkomsel, bisnis internasional dipimpin oleh Telin, bisnis multimedia dipimpin oleh Telkom Metra, dan bisnis Infrastruktur dipimpin oleh Telkom Infra. ( Annual report PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk tahun. 2014). 2. Aspek Keuangan Kepemilikan saham PT. Telkom merupakan salah satu perusahaan berbentuk BUMN dengan kepemilikan mayoritas saham oleh Pemerintah Indonesia sebesar 52,56% dan dimiliki oleh publik sebesar 47,44%. Sebagian Sebagian besar kepemilikan publik dimiliki oleh investor asing dan sisanya dimiliki oleh investor

4

dalam negeri. PT. Telkom menerbitkan sahamnya di tiga pasar modal diantaranya: Bursa Efek Indonesia (BEI), New York Stock Change (“NYSE”). Pendapatan, dan aset PT. Telkom meningkat dari Rp. 82,9 Triliun menjadi Rp. 89,7 Triliun terjadi kenaikan sebesar 8,1%, sedangkan 5rofe mengalami kenaikan sebesar 10,1% dari Rp. 127,9 Triliun menjadi Rp. 140,9 Triliun. Pelaporan keuangan PT. Telkom telah mengadopsi penuh IFRS ( International Finance Reporting Standart ) untuk laporan yang di terbitkan terbitkan di NYE dan mengacu pada PSAK (Pedoman (Pedoman Standar Akuntansi Keuangan) untuk laporan keuangan yang di terbitkan di BEI. ( Annual report PT. PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk tahun. 2011, 2014) 3. Aspek Pemasaran Pada tahun 2016, pangsa pasar Telkom Group berdasarkan geografis yaitu 96,9% pendapatan berasal dari pangsa pasar Indonesia dan hanya 3,1% pendapatan yang berasal dari pangsa pasar internasional. Dari sisi pendapatan, bisnis mobile yang dikelola Telkomsel dan fixed line masih memberi kontribusi terbesar dengan persentase 33,1% dan 6,5%. Untuk pangsa pasar fixed line, saat ini Telkom menguasai 99% pangsa pasar. Telkom Group memiliki strategi promosi dan layanan pelanggan yang berbeda-beda dan disesuaikan dengan karakteristik segmen, produk dan jasa serta tipe pelanggan. Berikut ini adalah strategi promosi dan layanan pelanggan berdasarkan CFU (customer facing unit) yang ada di Telkom: 1. CFU Cunsomer 2. CFU Enterprise 3. CFU Wholesale and International Business 4. CFU Mobile 5. CFU Digital Service

5

Annual report PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk tahun. ( Annual

2016) 4. Aspek Sumber Daya Manusia PT. Telkom mengarahkan seluruh pengelolaan SDM untuk mencapai visi, misi dan sasaran perusahaan (sustainable competitive

growth).

Sasaran

pengelolaan

SDM

adalah

membentuk great leader dan great people dengan produktivitas karyawan di atas standar produktivitas di industri telekomunikasi serta tingkat keterikatan (engagement ) yang tinggi dalam menjalankan portofolio bisnis Telkom Group yang semakin fokus pada TIMES. PT. Telkom juga berupaya meningkatkan sinergi dan efisiensi di antara Perusahaan di jajaran Telkom Group

dengan

terus

menekankan

penerapan

nilai-nilai

Perusahaan yang telah ditetapkan. Rekrutmen SDM yang dilakukan dilakukan PT. Telkom melalui 2 cara yaitu rekrutmen internal dan eksternal. Rekrutmen internal dilakukan dengan mengoptimalkan sumber daya yang telah dimiliki melalui sinergi di jajaran Telkom Group agar tercapai efisiensi biaya pergantian karyawan dan didapatkan kandidat terbaik sesuai keperluan serta secara bersamaan memfasilitasi pengembangan karir bagi karyawan yang ada. Rekrutmen eksternal difokuskan pada perekrutan karyawan profesional untuk mengisi posisi-posisi yang kompetensi belum dimiliki oleh karyawan eksisting, serta merekrut fresh graduate untuk mengisi posisi yang ditinggal karyawan karena pensiun, memperbaiki komposisi karyawan dari sisi pendidikan, usia dan stream (Fungsi Perusahaan).

Pengembangan

kompetensi

SDM

dilakukan

melalui

pelatihan dan pendidikan yang bersifat perubahan kompetensi dan pengembangan kompetensi, baik yang terkait langsung

6

maupun tidak langsung terhadap strategi bisnis dan operasional. Selain itu, PT. Telkom juga menyelenggarakan berbagai program

peningkatan

dan

pelatihan

kompetensi

bagi

karyawannya yang saat ini dikelola melalui pembentukan CorpU. Salah satu program Telkom CorpU adalah international certification dan GTP yang memberikan peluang bagi talent

terbaik perusahaan untuk memiliki global exposure dan global experience melalui pengiriman mereka ke berbagai negara guna

meningkatkan pengalaman kerja dan jam terbang karyawan. Annual report PT. ( Annual PT. Telekomunikasi Indonesia, Indonesia, Tbk tahun. 2014.

1.2 Lingkup Unit Kerja a. Lokasi Unit Kerja Lokasi PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk. tempat kerja praktik (magang) dilaksanakan berada di Jalan Japati No.1, Citarum, Kota Bandung dan bagian atau unit kerja yang menjadi tempat magang penulis adalah Unit Tax and Non Tax Obligation divisi Shared Service Operation Finance (SSOF). b. Lingkup Penugasan Penugasan Pekerjaan yang menjadi bagian objek magang adalah bagian Tax & Non Tax Obligation seperti memastikan bukti potong prepaid

tax dievaluasi untuk menyusun rekap bukti potong prepaid tax, memastikan data realisasi biaya pemasaran dievaluasi unuk menyusun rekap daftar nominatif, melaksanakan implementasi aktivitas-aktivitas budaya organisasi, membangun relasi dengan unit kerja lain dan key person (eksternal/internal) untuk mendukung penyelesaian

pekerjaan,

memastikan

kompetensi

yang

dipersyaratkan bagi pekerjaan ditingkatkan dengan mempelajari keahlian/pengetahuan yang sesuai untuk menyelesaikan pekerjaan dengan efektif dan menciptakan inovasi kerja.

7

c. Rencana dan Penjadwalan Kerja Berikut ini informasi mengenai tanggal mulai proses magang dan tanggal berakhir proses magang yang telah disetujui oleh pihak perusahaan, serta jadwal kerja seperti jam kerja dan hari kerja dijelaskan dalam bentuk Tabel 1.1. 1.1 . tentang “Rencana dan Penjadwalan Kerja”.

Tabel 1.1 Rencana dan Penjadwalan Kerja Tanggal Mulai

22 Mei 2017

Tanggal Berakhir

12 Juli 2017

Hari Kerja

Senin - Jumat

Jam Kerja

08.00 – 08.00 – 17.00 17.00 WIB (Reguler) 08.00 – 08.00 – 16.00 16.00 WIB (Bulan Ramadhan)

8

BAB II KAJIAN TEORITIS 2.1 Perpajakan 2.1.1 Pengertian Pajak Berdasarkan Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan yang mengacu pada Pasal 1 Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 : “Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar besarnya kemakmuran rakyat”. Menurut Rochmat Soemitro (2016: 1) pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Dari definisi pajak di atas dapat disimpulkan bahwa pajak adalah kontribusi wajib rakyat kepada Negara yang bersifat memaksa yang digunakan untuk keperluan Negara dan diatur berdasarkan Undang-undang yang berlaku dimana rakyat tidak mendapatkan timbal balik secara langsung.

2.1.2 Pengelompokkan Jenis Pajak Menurut Siti Resmi (2016:7) Pajak dikelompokan menjadi 3, diantaranya: 1. Menurut Golongan Pajak dikelompokan menjadi dua, yaitu: a. Pajak Langsung, pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain atau pihak lain. Pajak harus menjadi beban Wajib Pajak

9

yang bersangkutan. b. Pajak tidak langsung, pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain atau pihak ketiga. Pajak Paja k tidak langsung terjadi jika terdapat ter dapat suatu

kegiatan,

peristiwa,

atau

perbuatan

yang

menyebabkan terutangnya pajak, misalnya terjadi penyerahan barang atau jasa. 2. Menurut Sifat Pajak dikelompokkan menjadi dua, yaitu : a. Subjektif, pajak yang pengenaannya memerhatikan keadaan pribadi Wajib Pajak atau pengenaan pajak yang memerhatikan keadaan subjeknya. b. Objektif, pajak yang pengenaannya memerhatikan objeknya baik berupa benda, keadaan, perbuatan, atau perisiwa yang mengakibatkan timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa memerhatikan keadaan pribadi Subjek Pajak (Wajib Pajak) maupun tempat tinggal. Contoh: Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), serta Pajak Bumi dan Bangunan (PBB). 3. Menurut Lembaga Pemungut Pajak dikelompokkan menjadi dua, yaitu : a. Pajak Negara (Pajak Pusat), pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara pada umumnya. Contoh: PPh, PPN, dan PPnBM. b. Pajak Daerah, pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah baik daerah tingkat I (pajak provinsi) maupun daerah tingkat II (pajak kabupaten/kota) dan digunakan di gunakan untuk membiayai rumah tangga daerah masing-masing.

10

Contoh: Pajak Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, Pajak Restoran, Pajak Hiburan, Pajak Reklame, dll. 2.1.3

Sistem Pemungutan Pajak Mardiasmo (2016) mengatakan bahwa asas pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan atau perlawanan, maka pemungutan pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut: 1. Pemungutan pajak harus adil (Syarat Keadilan) Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan, undangundang dan pelaksanaan pemungutan harus adil. Adil dalam perundang-undangan diantaranya mengenakan pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan dengan kemampuan masing-masing. Sedang adil dalam pelaksanaannya yakni dengan

memberikan

hak

bagi

Wajib

Pajak

untuk

mengajukan keberatan, penundaan dalam pembayaran dan mengajukan banding kepada Majelis Pertimbangan Pajak. 2. Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (Syarat Yuridis) Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik negara maupun warganya. 3. Tidak

mengganggu

perekonomian

(Syarat

Ekonomi)

Pemungutan tidka boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi

maupun

perdagangan,

sehingga

tidak

menimbulkan kelesuan perekonomian masyarakat. 4. Pemungutan pajak harus efisien (Syarat Finansiil) Sesuai dengan fungsi budgetair, biaya pemungutan pajak harus dapat

ditekan

sehingga

lebih

rendah

dari

hasil

pemungutannya. 5. Sistem

pemungutan

pajak

harus

sederhana

Sistem

pemungutan yang sederhana akan memudahkan dan mendorong

masyarajat

dalam

memenuhi

kewajiban

11

perpajakannya. Syarat ini telah dipenuhi oleh undangundang perpajakan baru.

2.2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 2.2.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pajak Pertambahan Nilai merupakan pengganti dari Pajak Penjualan. Hal ini disebabkan karena Pajak Penjualan dirasa sudah tidak lagi memadai untuk menampung kegiatan masyarakat dan belum mencapai sasaran kebutuhan pembangunan, antara lain untuk meningkatkan

penerimaan

negara,

mendorong

ekspor,

dan

pemerataan pembebanan pajak. Berdasarkan penjelasan UU No. 42 Tahun 2009 Tentang perubahan Ketiga atas UU No. 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, pada bagian umum, Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak konsumsi konsumsi barang dan jasa di Daerah Pabean yang dikenakan secara seca ra bertingkat di setiap jalur produksi dan distribusi. Menurut

Waluyo

(2011:

9)

menyatakan

bahwa

pajak

pertambahan nilai (PPN) merupakan pajak yang dikenakan atas konsumsi di dalam negeri (di dalam Daerah Pabean), baik konsumsi barang maupun konsumsi konsumsi jasa. Menurut Soemarno S.R ( 2013:269) mengatakan bahwa Pajak Pertambahan Nilai merupakan pajak yang di kenakan pada waktu perusahaan melakukan pembelian atas BKP/JKP yang di kenakan dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP).

2.2.2

Subjek Pajak PPN Menurut Resmi (2011: 5) pajak pertambahan nilai (PPN) merupakan pajak tidak langsung, artinya pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dialihkan kepada orang lain atau pihak ketiga.

pihak-pihak yang mempunyai kewajiban memungut, menyetor, dan melaporkan PPN terdiri atas:

12

a) Pengusaha kena pajak (PKP) yang melakukan penyerahan barang kena pajak/jasa kena pajak didalam daerah pabean dan melakukan ekspor barang kena pajak berwujud/barang kena pajak tidak berwujud/jasa kena pajak. b) Pengusaha Kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai pengusa kena pajak (PKP).

2.2.3 Objek Pajak PPN Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) selalu mengalami perubahan seiring dengan diberlakukannya UU baru. UU No. 42 Tahun 2009 yang berlaku mulai 1 April 2010. PPN dikenakan atas : 1. Penyerahan BKP didalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha. 2. Impor BKP. 3. Penyerahan JKP didalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha. 4. Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean didalam Daerah Pabean. 5. Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean. 6. Ekspor BKP Berwujud oleh PKP. 7. Ekspor BKP Tidak Berwujud oleh PKP. 8.

Ekspor JKP oleh PKP.

2.2.4 Dasar Pengenaan PPN Untuk mengetahui besarnya PPN dan PPn BM terutang perlu adanya Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Yang menjadi Dasar Pengenaan PPN adalah : 1. Harga Jual. Harga jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karenapenyerahan BKP, tidak termasuk Pajak

13

Pertambahan Nilai yang dipungut menurut UU PPN 1984 dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak 2. Penggantian. Penggantian adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pengusaha karena pnyerahan pnyerahan JKP, ekspor JKP, atau 14 ekspor BKP

Tidak

Berwujud,

tetapi

tidak

termasuk

Pajak

Pertambahan Nilai yang dipungut menurut UU PPN 1984 dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak atau nilai berupa uang yang dibayar atau seharusnya dibayar oleh Penerima Jasa karena pemanfaatan JKP dan/atau oleh penerima manfaat BKP Tidak Berwujud karena pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean. 3. Nilai Impor. Nilai impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar perhitungan bea masuk ditambah pungutan berdasarkan

ketentuan

dalam

peraturan

perundang –

undangan yang mengatur mengenai kepabeanan dan cukai untuk impor BKP, tidak termasuk PPN dan PPn BM yang dipungut menurut UU PPN 1984 4. Nilai Ekspor. Nilai ekspor adalah nilai berupa uang, termasuk biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir 5. Nilai lain sebagai DPP adalah nilai yang diterapkan oleh keputusan Menteri Keuangan , yang digunakan sebagai dasar perhitungan pajak yang terutang, seperti pemakaian sendiri Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak.

2.3

PPN Keluaran

2.3.1 Pengertian PPN Keluaran Pajak Keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutang yang wajib dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahan penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor

14

Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud atau ekspor Jasa Kena Pajak.

2.3.2 Karakteristik PPN Keluaran Sebagai salah satu jenis pajak, PPN sering disebut pajak objektif. Yang ditekankan pada PPN adalah objek pajak yang akan dikenakan dan subjek pajak misalnya, barang-barang mewah, kendaraan mewah dan sebagainya. Yang pertama dikenakan adalah tarif pada setiap barang tersebut. Kemudian wajib pajak pengonsumsi pengonsumsi barang tersebut yang dikenai beban pajaknya sehingga wajib pajak tersebut disebut sebagai subjek pajak. KP melakukan transaksi jual beli barang artinya, artin ya, PKP mengambil atau memungut rupiah yang dihasilkan dari penjualan barang kena pajak (BKP) miliknya yang dibeli konsumen kemudian nantinya dapat berfungsi menjadi kredit pajak. Adapun batas waktu untuk melakukan pengkreditan pajak keluaran tersebut adalah tiga bulan setelah masa pajak berakhir sehingga PKP memiliki waktu yang cukup leluasa untuk melakukan pengkreditan pajaknya.

15

BAB III AKTIVITAS PENUGASAN MAGANG

3.1 Realisasi Kegiatan Magang Berikut ini merupakan mekanisme/proses kerja yang diamati ketika magang yang dijabarkan menggunakan tabel kegiatan dan paragraf yang berisi paparan kesimpulan kegiatan yang dilakukan selama 30 hari kerja. Tabel 3.1 Tabel Aktivitas Magang No.

1

Hari &

Jenis Aktivitas

Tanggal

Magang

Senin, 22

Mei

2017

- Pengenalan

Tugas yang Diberikan

- Memperkenalkan

Pencapaian Tugas

- Dapat

Lingkungan

peserta

magang magang

perusahaan perusahaan

kepada

karyawan

- Pembekalan

serta

mengenal

karyawan-karyawan dari Divisi SSOF

menjelaskan - Dapat tambahan ilmu

materi Pajak

bagian-bagian bagian-bagian

- Rekonsiliasi

Divisi SSOF.

Tabel Uji Arus -Membekali

dari

materi Perpajakan. - Dapat menyelesaikan

materi

Kas dan Barang Pajak

rekonsiliasi data excel dengan

data

fisik

terkait sengketa - Merekonsiliasi

data

rekening koran dan

koreksi

data

faktur pajak.

PPn

Masukan 2012

excel

dengan

fisik rekening koran dan faktur pajak

2

Selasa, 23

Mei

2017

- Rekonsiliasi

- Merekonsiliasi

Tabel Uji Arus

excel

Kas dan Barang

fisik rekening koran

dengan

terkait sengketa

dan faktur pajak

rekening koran dan

koreksi

dengan

data - Dapat menyelesaikan

PPn

data

rekonsiliasi data excel data

faktur pajak.

16

fisik

Masukan 2012 3

Rabu, 24

Mei

2017

- Rekonsiliasi

- Merekonsiliasi

Tabel Uji Arus

excel

Kas dan Barang


dengan

terkait sengketa

dan faktur pajak

rekening koran dan

koreksi

dengan

data - Dapat menyelesaikan data

PPn


fisik

faktur pajak.

Masukan 2012 4

Jum’at, 26

Mei

2017

- Rekonsiliasi

- Merekonsiliasi

Tabel Uji Arus

excel

Kas dan Barang


dengan

terkait sengketa

dan faktur pajak

rekening koran dan

koreksi

dengan

data - Dapat menyelesaikan data

PPn


fisik

faktur pajak.

Masukan 2012 5

Senin, 29

Mei

2017

- Rekonsiliasi

- Merekonsiliasi

- Dapat menyelesaikan

data

rekonsiliasi data excel

Tabel Uji Arus

excel

Kas dan Barang


dengan

terkait sengketa

dan faktur pajak

rekening koran dan

koreksi

dengan

data

PPn

data

fisik

faktur pajak.

Masukan 2012 6

Selasa, 30

Mei

2017

- Rekonsiliasi

- Merekonsiliasi


data


Tabel Uji Arus

excel

Kas dan Barang


dengan

terkait sengketa

dan faktur pajak

rekening koran dan

koreksi

dengan

data

PPn

data

fisik

faktur pajak.

Masukan 2012 7

Rabu, 31

Mei

2017

- Rekonsiliasi

- Merekonsiliasi


data


Tabel Uji Arus

excel

Kas dan Barang


dengan

terkait sengketa

dan faktur pajak

rekening koran dan

koreksi

PPn - Melakukan pertemuan

Masukan 2012 - Meeting PPh Badan

dengan

data

SPT

dengan

MGR

PPh

data

fisik

faktur pajak. - Dapat

memahami

Corporate

Tax

dengan baik tentang

Operation

untuk

SPT PPh Badan tahun

17

membahas SPT PPh

2016

badan tahun 2016 8

Jum’at, 2

Juni

- Rekonsiliasi

- Merekonsiliasi

DPP PPh 23

2017

DPP - Dapat

mengetahui

dari akun akun yang

akun-akun mana saja

ada di PPh 23

yang bisa dikreditkan dan mana yang tidak bisa dikreditkan pada PPh 23

9

Senin, 5 - Rekonsiliasi Juni

- Merekonsiliasi

DPP PPh 23

2017

DPP - Dapat

mengetahui

dari akun akun yang

akun-akun mana saja

ada di PPh 23

yang bisa dikreditkan dan mana yang tidak bisa dikreditkan pada PPh 23

10

Selasa, 6 - Analisis

Non - Melakukan

Juni

Deductable

2017

&

terhadap

analisis - Dapat mengetahui dan akun-akun

memisahkan mana saja

Deductable

yang terdaftar di list

akun yang termasuk

Expense

deductable

deductable dan mana

&

non

deductable expense.

yang

termasuk

non

deductable expense. 11

Rabu, 7 - Sortir PPh 23 - Melakukan

sortir - Dapat menyortir akun-

Juni

yang

akun yang terdapat di

terdapat di PPh 23 dan

PPh 23 dan pasal 4 (2)

pasal 4 (2)

sesuai dengan format

dan pasal 4 (2)

2017

- Identifikasi kesalahan objek

akun

akun

pajak - Mengidentifikasi

PPh pasal 4 (2)

selisih

dari

yang ditentukan

jumlah - Mengetahui

letak

objek pajak yang ada

kesalahan dari selisih

pada PPh pasal pasal 4 (2)

yang ada pada jumlah objek pajak PPh pasal 4 (2)

12

Kamis, 8

Juni

2017

- Analisis

Non - Melakukan

Deductable Deductable

&

terhadap

analisis - Dapat mengetahui dan akun-akun



akun yang termasuk

18

Expense

deductable

&

non

deductable expense.

deductable dan mana yang

termasuk

non

deductable expense. 13

Jum’at, 9

Juni

2017

- Analisis

Non - Melakukan

Deductable

akun-akun


Deductable


akun yang termasuk

Expense

deductable

deductable dan mana

- Rekap

&

SPT

2012

terhadap

analisis - Dapat mengetahui dan

&

non

deductable expense. - Membuat

dan

yang

termasuk

non

deductable expense.

menginput SPT masa - Dapat menyelesaikan Januari – Desember

daftar

tahun 2012

Januari – Desember tahun

SPT

2012

masa

sesuai

dengan format yang ditentukan 14

Senin,

- Rekonsiliasi

- Merekonsiliasi


data


12 Juni

Tabel Uji Arus

excel

2017

Kas


dengan

dan faktur pajak

rekening koran dan

dan

Barang terkait

dengan

data

sengketa koreksi

data

fisik

faktur pajak. PPn

Masukan 2012 15

Selasa,

- Rekonsiliasi

- Merekonsiliasi


data


13 Juni

Tabel Uji Arus

excel

2017

Kas


dengan

dan faktur pajak

rekening koran dan

dan

Barang terkait

dengan

data

sengketa koreksi

data

fisik

faktur pajak. PPn

Masukan 2012 16

Rabu,

- Rekap

14 Juni

Opname

2017

bulan

Cash - Menginput Tax Maret-

Juni 2017

Cash - Dapat menyelesaikan

Opname Tax bulan

penginputan

Cash

Maret-Juni 2017

Opname

bulan

- Merekonsiliasi

data

Tax

Maret-Juni

2017

19

- Rekonsiliasi

excel

dengan

data

Tabel Uji Arus


Kas dan Barang

dan faktur pajak

sesuai dengan format yang ditentukan - Dapat menyelesaikan

terkait sengketa


koreksi

dengan

PPn

Masukan 2012

data

fisik

rekening koran dan faktur pajak.

17

Kamis,

- Persiapan

- Mempersiapkan


15 Juni

rekening koran

rekening koran dan persiapan

2017

dan

faktur pajak terkait

koran dan faktur pajak

untuk

terkait

untuk

pemeriksaan pemeriksaan

pajak

faktur

pajak

pemeriksaan

pajak tahun 2012 2012

rekening

tahun 2012, dengan baik dan sesuai format yang telah ditentukan 18

Jum’at,

- Persiapan

- Mempersiapkan


16 Juni

rekening koran


2017

dan



untuk

terkait

untuk


pajak

faktur

pajak - Scan

Surat pajak tahun 2012 2012

Pengadilan Pajak

pemeriksaan

- Melakukan

scan

rekening

tahun 2012, dengan

terhadap berkas Surat baik dan sesuai format Pengadilan terkait

Pajak

yang telah ditentukan

pemeriksaan - Menyimpan file Surat

oleh kantor pajak

Pengadilan Pajak hasil scan di dalam drive penyimpanan untuk

terkait

pemeriksaan

oleh kantor pajak

20

19

Senin,

- Persiapan

- Mempersiapkan


19 Juni

rekening koran


2017

dan



untuk

terkait

untuk


pajak

faktur

pajak

pemeriksaan


rekening

tahun 2012, dengan baik dan sesuai format yang telah ditentukan 20

Selasa,

- Persiapan

- Mempersiapkan


20 Juni

rekening koran


2017

dan



pajak

untuk

terkait

untuk

- Merekap



pajak

faktur

pemeriksaan

Objek dan Non - Melakukan rekap atas Objek Pajak

akun

beban

Pph

tahun

2012

tahun 2012, dengan

pajak, baik dan sesuai format

objek dan non objek pajak

rekening

yang telah ditentukan

Telkom - Dapat mengetahui dan terkait


memisahkan

oleh baik

kantor pajak

dengan

mana

yang

termasuk objek pajak dan

mana

yang

termasuk non objek pajak

pada

daftar

beban pajak, terkait untuk

pemeriksaan

oleh kantor pajak 21

Rabu,

- Rekap

hasil - Merekap

21 Juni

persiapan

persiapan

2017

rekening koran


rekening koran dan

dan

terkait

faktur pajak

faktur

pajak - Rekap

hasil - Dapat merekap seluruh rekening

pemeriksaan

oleh kantor pajak Objek - Melakukan rekap atas

dan Non Objek

akun

beban

hasil

persiapan

- Dapat mengetahui dan memisahkan

pajak, baik

mana

dengan yang

21

Pajak

objek dan non objek

termasuk objek pajak

pajak

Pph

dan

tahun

2012

Telkom terkait


yang

termasuk non objek

oleh pajak

kantor pajak

mana

pada

daftar

beban pajak, terkait untuk

pemeriksaan

oleh kantor pajak

22

Kamis,

- Rekap

Objek - Melakukan rekap atas - Dapat mengetahui dan

22 Juni

dan Non Objek

akun

2017

Pajak

objek dan non objek baik

- Rekap

bukti pajak

potong 2017

tahun

beban

Pph

pajak,

Telkom

2012

terkait


oleh

kantor pajak

dengan

mana

yang

termasuk objek pajak dan

mana

yang

termasuk non objek pajak

- Merekap

pada

daftar

dan beban pajak, terkait

menyusun bukti

memisahkan

berkas

potong

yang

masuk

untuk

pemeriksaan

oleh kantor pajak

dan - Dapat

menyimpannya dalam

menyusun

di berkas bukti potong sebuah

penyimpanan penyimpanan berkas

yang

masuk

dan

menyimpannya dalam sebuah penyimpannya berkas sesuai dengan format

yang

ditentukan. 23

Senin, 3 - Pembekalan Juli 2017

materi PPn - Rekap

bukti

potong 2017

- Melakukan pertemuan - Dapat dengan

MGR

mengetahui

PPn

dengan baik mengenai

Operation

untuk

Sistem penerapan PPn

pembahasan pembahasan

sistem

dan PPh di PT Telkom

penerapan PPn dan - Dapat PPh di PT Telkom - Merekap

menyusun

berkas bukti potong dan

yang

masuk

dan

22

menyusun bukti

potong

masuk

berkas

menyimpannya dalam

yang

sebuah penyimpannya

dan berkas sesuai dengan

menyimpannya dalam

di sebuah

format

yang

ditentukan.

penyimpanan penyimpanan berkas 24

Selasa, 4 - Rekap Juli

bukti - Merekap

potong 2017

dan - Dapat

menyusun

2017

bukti

menyusun

berkas berkas bukti potong

potong

yang

masuk

masuk

dan

dan

menyimpannya dalam

di

sebuah penyimpannya

menyimpannya dalam

yang

sebuah berkas sesuai dengan


format

yang

ditentukan. 25

Rabu, 5 -Analisis

- Melakukan

Juli

deductable

2017

non deductable

yang terdaftar di list akun

expense

deductable

- Rekap

&

bukti

potong 2017

terhadap

analisis - Dapat mengetahui dan akun-akun memisahkan mana saja

&

termasuk

berkas - Dapat

potong

masuk

non

menyusun

yang berkas

bukti

dan yang

menyimpannya dalam

yang

dan deductable expense

menyusun bukti

termasuk

non deductable dan mana

deductable expense - Merekap

yang

potong

masuk

dan

di menyimpannya

dalam

sebuah sebuah penyimpannya


berkas sesuai dengan format yang ditentukan.

26

Kamis, 6 2017

Juli

- Membuat surat - Membuat

surat - Dapat membuat surat

keberatan

keberatan

keberatan



pajak

PPn PPh 2015 ke

PPn

Kantor

Wilayah

Kantor

Wilayah

Direktorat

Jenderal

Direktorat

Jenderal

pajak

pemeriksaan pemeriksaan PPh

pajak 2015

ke

23

Pajak (DJP) 27

Jum’at, 7

Juli

2017

Pajak (DJP)



keberatan

keberatan



pajak

PPn PPh 2015 ke

PPn

Kantor

Wilayah

Kantor

Wilayah

Direktorat

Jenderal

Direktorat

Jenderal

- Rekap

bukti

potong 2017

keberatan pajak

Pajak (DJP)

dan - Dapat

menyusun

berkas

potong

yang

masuk

2015

ke

menyusun

berkas bukti potong yang

masuk

dan

dan

menyimpannya dalam

di

sebuah penyimpannya

sebuah

berkas sesuai dengan

menyimpannya dalam

PPh

pajak

Pajak (DJP)

- Merekap

bukti


penyimpanan berkas berkas

format

yang

ditentukan. 28

Senin, 10

Juli

2017



keberatan

keberatan

keberatan



pajak

PPn PPh 2015 ke

PPn

Kantor

Wilayah

Kantor

Wilayah

Direktorat

Jenderal

Direktorat

Jenderal

pajak

Pajak (DJP) 29

Selasa, 11

Juli

2017


Rabu, 12 2017

Juli

PPh

pajak 2015

ke

Pajak (DJP) surat - Dapat membuat surat

keberatan

keberatan

keberatan



pajak

PPn PPh 2015 ke

PPn PPh 2015 ke

Kantor

Wilayah

Kantor

Wilayah

Direktorat

Jenderal

Direktorat

Jenderal

pajak

Pajak (DJP) 30


- Membuat surat - Membuat keberatan

keberatan




pajak

Pajak (DJP) surat - Dapat membuat surat keberatan pajak


pajak

24

pajak

PPn PPh 2015 ke

PPn

Kantor

Wilayah

Kantor

Wilayah

Direktorat

Jenderal

Direktorat

Jenderal

Pajak (DJP)

PPh

2015

ke

Pajak (DJP)

Selama melaksanakan magang di PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk. Bandung, penulis ditempatkan pada unit Tax and Non Tax Obligation. Unit Tax and Non Tax Obligation ini memiliki tanggung jawab yaitu melakukan update

peraturan perpajakan secara continue untuk kepentingan implementasi tax planning dengan Direktorat/Kantor Pajak; mastikan ketepatan (prosedur,

waktu, perhitungan, dan aturan), kelengkapan dokumen dan kewajaran dalam penyelesaian kewajiban pada pemerintah (pajak dan non pajak); mengelola penyelesaian Corporate Tax, yang mencakup pengelolaan prepaid tax & reporting, corporate tax reconciliation dan differed tax control; mengelola dan

memproses (penyetoran dan pelaporan) PPh with holding, PPh 21, PPh 25 dan 26, serta PPN ; mengkoordinasikan Kontrol operasi perpajakan yang terkait dengan recording (SAP) ; mendokumentasikan dokumen perpajakan; memberikan layanan dan mengkoordinir pemeriksaan pajak yang dilakukan oleh

fiscus;

serta

melakukan

perhitungan

dan

pembayaran

BHP

Telekomunikasi & USO, serta pelaporan PNBP ( Penerimaan Negara Bukan Pajak) lainnya. Secara umum aktivitas magang yang dilakukan oleh penulis adalah dengan cara mengamati, mempelajari serta berkontribusi secara langsung pada kegiatan-kegiatan yang ada di bagian operasional. Beberapa kegiatan yang dilakukan penulis selama melakukan aktivitas magang adalah sebagai berikut: 1. Memastikan Bukti potong prepaid tax dievaluasi untuk menyusun Rekap Bukti potong prepaid tax PPh Pasal 22 dan 23. Bukti potong yang datang langsung melaalui pos maupun yang disampaikan ke area dicollect di corporate yang selanjutnya dibuat rekapan, setelah itu oleh staff corporate tax diinput ke aplikasi ESPT PPh badan untuk bisa menjadi kredit pajak PPh Badan.

25

2. Menganalisis Deductable dan Non Deductable Expense Terdapat banyak akun beban di laporan keuangan yang harus dipetakan ke DE dan non DE menurut peraturaan perpajakan. Analisis DE dan NDE ini diperlukan untuk perhitungan PPh badan. 3. Membuat surat keberatan pemeriksaan pajak PPn PPh 2015 ke Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak (DJP) SPHP (Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan) 2015 telah terbit pada tanggal 25 april 2017 dan PT Telkom merasa terdapat beberapa hasil dari SPHP yang tidak sesuai sehingga akan mengajukan keberatan terhadap hasil pemeriksaan pajak tahun 2015. Hasil pemeriksaan 2015 yang akan diajukan keberatan ke Kantor Wilayah DJP adalah Surat Keberatan atas Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar Pajak Masa 2015 dan Surat Keberatan Atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa Atas Pemanfaatan JKP Luar Daerah Pabean Masa 2015. 4. Melakukan rekonsiliasi Melakukan rekonsiliasi antara data yang telah diinput di sistem dengan rekening koran dan faktur pajak, untuk beberapa akun, dan mengecek kebenaran dan kesesuaian saldo, tanggal, NPWP, Bank, dan nilai / jumlah yang ada di rekening koran atau faktur pajak dengan data yang ada dalam sistem. 5. Merekap akun beban pajak (objek dan non objek pajak) PPh telkom tahun 2012 Kegiatan ini dilakukan dengan merekonsiliasi DPP dari akun akun yang ada di laporan keuangan Telkom guna keperluan pemeriksaan dari Auditor. Hal ini dilakukan karena ada perbedaan pernyataan antara Pt Telkom dengan kantor Pajak. Oleh bagian PPh operation dilakukan pengecekan dan rekonsiliasi bahwa tidak semua akun akun yang ada di laporan keuangan yang menurut

26

kantor pajak bisa dijadikan objek pajak, sehingga dilakukan rekonsiliasi. 6. Mengoperasikan Mesin Fotocopy Dalam kegiatan operasional unit Tax and Non Tax Obligation, akan ada beberapa berkas yang perlu difotocopy, ataupun discan.

3.2

Relevansi Teori dan Praktik Dalam hubungan teori dan praktik, terdapat banyak hal yang diimplementasikan PT. Telkom Telkom yang sesuai dengan teori yang telah dipaparkan sebelumnya, diantaranya adalah: 1. Menurut Siti Resmi (2016:7) Pajak dikelompokan menjadi 3 diantaranya : Menurut Golongan Pajak, Sifat Pajak, dan Lembaga Pemungut Pajak. Pajak yang dipungut PT Telkom termasuk dengan pengelompokkan Pajak Menurut Lembaga Pemungut Pajak yaitu pajak yang dipungut oleh pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara pada umumnya. 2. Menurut

PT

Telkom

pajak

pertambahan

nilai

(PPN)

merupakan pajak yang dikenakan atas konsumsi di dalam negeri (di dalam Daerah Pabean), baik konsumsi barang maupun konsumsi jasa sesuai dengan pengertian PPN yang dijabarkan oleh Waluyo (2011: 9). 3. PT Telkom merupakan Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, Paja k, penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud atau ekspor Jasa Kena Pajak oleh karena itu PT Telkom memiliki kewajiban untuk memungut Pajak Keluaran.

3.3

Permasalahan Proses bisnis adalah suatu kumpulan aktivitas atau pekerjaan terstruktur yang saling terkait untuk menyelesaikan suatu masalah

27

tertentu atau yang menghasilkan produk atau layanan demi meraih tujuan tertentu. Dalam Tax Operation, di PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk. setiap harinya banyak tahapan yang harus dilalui pada unit FCBP 05 ( Shared Service Operation Finance) untuk memastikan bahwa pengelolaan tersebut sudah berjalan sesuai dengan prosedur yang berlaku sehingga sesuai dengan yang diinginkan oleh pihak manajemen. Untuk mengetahui bagaimana prosedur atau proses yang dilakukan pada Unit Tax, di PT. Telkom memiliki proses/alur kerja yang menunjukkan awal mula kegiatan yang dilakukan untuk memproses PPN Keluaran. Proses bisnis akan digambarkan melalui flow chart berikut berikut ini :

28

Tabel 3.2 Tabel Alur Kerja (Flow Chart ) Aktivitas

Rekaman/

Keterangan/

Dokumen

Referensi

1)PT. Telekounikasi

Mulai

Indonesia, ) 1)

Tbk.

menerima pembayaran atas jasa

Off Unit Terkait

yang berupa kas dari

Penerimaan pembayaran / kas dari pihak ke - 3

pihak ke – ke – 3. 3. 2)Officer

Tax

Operation membuat faktur 2)

Keluaran PPN PK

Off Tax Operation Membuat Faktur Pajak Keluaran PPN PK Non Billing berdasarkan hasil input di SAP

Pajak

Faktur Pajak

Non

billing

pembayaran

C1

diteria

atas yang

berdasarkan

hasil input di SAP. Lalu Manager Tax

3)

SM Tax and Non Melakukan approval pada efaktur

Faktur Pajak

Operation

akan

mereview

Faktur

Pajak Keluaran PPN PK Non Billing serta membubuhkan tanda tangan dan tanggal pada Faktur Pajak tersebut. 3)Senior

Manager

Tax and Non Tax melakukan approval

29

atas

e-faktur

yang

dibuat. 4)

SAP

Membuat Rekap Faktur Pajak Keluaran. Display Saldo PPN PK di SAP

SAP

Rekap Faktur Pajak keluaran

4)

Officer

Tax

Operasional merekap Faktur

Pajak

Keluaran dari Saldo PPN PK yang ada di

Tidak

SAP.

Sesuai

5) Jika angka PPN di Ya 5)

Rekap

Pajak

Keluaran

sudah

akurat dan tidak ada C2

kesalahan pengisian (misal:

kesalahan

pencantuman NPWP, kesalahan klasifikasi Selesai

jenis

objek

pengisian

pajak, tidak

lengkap,

dll)

Manager

akan

mereview

Rekap

Pajak PPN PK yang dibandingkan dengan dokumen pendukung serta membubuhkan paraf

dan

tanggal

pada Rekap PPN PK tersebut.

30

Meskipun kegiatan tersebut sudah berlangsung cukup lama, selama berlangsungnya kegiatan magang penulis dapat melihat adanya beberapa kelemahan dan kekuatan yang dimiliki oleh proses kerja yang dilakukan oleh PT. Telkom. Adapun beberapa kelemahan yang ditemukan oleh penulis diantaranya : 1. Terhambatnya proses pengapprovan oleh SM Tax and Non Tax Dalam pembuatan Faktur Pajak Keluaran PPN PK Non Billing sering terjadi eror dalam pemprosesan e-faktur sehingga dapat menghambat pengapprovan yang akan dilakukan oleh SM Tax and Non Tax dan mengakibatkan terlambatnya pengiriman bukti faktur pajak kepada vendor. 2. Keterlambatan invoice Sering terjadi keterlambatan pengiriman invoice dari Unit Bisnis (UBIS) yang mengakibatkan pembuatan faktur pajak tidak pada masanya sehingga PT. Telkom harus membayar denda sebesar 2% per bulan. Selain itu PT. Telkom juga harus melakukan pembetulan SPT yang tidak hanya satu masa tetapi harus satu tahun. 3. Pengarsipan dokumen yang kurang baik Pengarsipan

dokumen

yang

kurang

baik

mengakibatkan

terhambatnya pengecekan ulang yang dilakukan saat pemeriksaan pajak. Seperti yang dialami oleh penulis saat mempersiapkan dokumen untuk pemeriksaan pajak tahun 2012, penulis kesulitan untuk mencari dokumen yang dibutuhkan seperti faktur pajak dan rekening koran. 4. Kurangnya SDM yang terdapat di unit tax ini terutama bagian PPN operation. Meskipun teknologi yang digunakan oleh PT Telkom ini sudah cukup canggih, namun tenaga SDM juga tetap diperlukan. Sedikitnya SDM yang ada di unit tax ini terkadang menghambat

31

proses operasional yang sedang dilakukan, sehingga berakibat dengan begitu banyaknya pekerjaan yang harus diselsaikan, hanya dikerjakan oleh tenaga SDM yang minim. Namun, dibalik kelemahan/permasalahan yang terjadi, terdapat pula kelebihan/kekuatan dari kegiatan operasional di PT Telkom ini, kelebihan tersebut diantaranya yaitu: 1. Perusahaan pertama yang menerapkan e-faktur PT Telkom merupakan perusahaan BUMN (Badan Usaha Milik Negara) pertama yang menerapkan m enerapkan e-faktur dan menjadi contoh untuk perusahaan BUMN lainnya. 2. Semua jurnal/posting sudah terekam dengan baik PT. Telkom sudah menggunakan aplikasi SAP ( System Aplication and Product in data processing) dalam melakukan seluruh

penjurnalan/posting sehingga semuanya terekam dengan baik. 3. Pembayaran sudah tersistem Seluruh pembayaran yang dilakukan oleh PT.Telkom telah tersistem dengan baik karena PT. Telkom menggunakan BNI Direct. Layanan BNI Direct merupakan layanan transaksi dengan platform internet banking khusus untuk nasabah korporasi yang membutuhkan solusi cash management secara online dalam pengelolaan kas perusahaan seperti PT. Telkom. 4. Proses bisnis sudah valid Proses bisnis PT. Telkom sudah dijamin dijami n kebenarannya oleh SOA (Sarbanes Oxley Act ) sehingga dapat dipastikan bahwa proses bisnis PT. Telkom sudah valid. 5. Pegawai yang cukup berkompeten PT Telkom sering mengadakan pelatihan-pelatihan atau training setiap tahunnya, guna menambah wawasan dan pengetahuan bagi setiap pegawai untuk meningkatkan kinerjanya. Jadi, dalam kegiatan sehari-hari pekerjaan akan dilakukan oleh pegawai yang sudah mahir sehingga setiap permasalahan dapat ditangani dengan

32

baik.

6. PT Telkom yang terus melakukan inovasi. Setiap kegiatan operasional yang ada di bagian Tax, umumnya di PT Telkom, menggunakan teknologi yang canggih, akan tetapi setiap waktunya PT Telkom terus melakukan inovasi guna meningkatkan teknologi informasi agar menjadi semakin canggih. Demikianlah kekuatan dan kelemahan yang dapat penulis temukan selama kerja praktek di PT Telekomunikasi Indonesia Tbk. Beberapa kelemahan yang lainnya dapat dilihat dari sistem birokrasi yang cukup rumit. Karena semua alur pekerjaan harus berjalan sesuai dengan struktur yang telah ditetapkan.

33

BAB IV REKOMENDASI Berdasarkan seluruh pembahasan yang telah dipaparkan, maka penulis mengajukan rekomendasi yang dipandang berguna dan semoga dapat dipertimbangkan oleh instansi terkait agar dapat memberi kekuatan (strength) yang lebih baik serta meminimalisir kelemahan (weakness) dalam sistem yang telah diterapkan untuk pengelolaan transaksi operasional diantaranya yaitu: 1. PT. Telkom seharusnya dapat bekerja sama dengan UBIS (Unit Bisnis) agar semua dokumen dapat dikirimkan dengan lengkap dan tepat waktu sehingga seluruh proses operasional PT. Telkom dapat berjalan dengan semestinya. 2. PT. Telkom seharusnya mengarsipkan seluruh dokumen dengan baik agar dapat mempermudah dan mempersingkat waktu pencarian dokumen serta mencegah adanya dokumen yang tidak ada atau hilang. Dokumen seharusnya disimpan rapih dan tersusun di unit/bagian yang bertanggung jawab atas dokumen tersebut dan dibuat salinannya. 3. Agar seluruh proses bisnis dapat berjalan dengan baik seharusn ya semua bagian yang ada pada PT. Telkom melakukan seluruh kegiatan bisnis sesuai dengan SOP (Standar Operasional Prosedur) yang sudah ada sehingga dapat meminimalisir kesalahan-kesalahan yang mungkin terjadi. 4. PT. Telkom sebaiknya menabah tenaga SDM guna memperlancar seluruh kegiatan operasional sehinngga semua pekerjaan dapat selesai tepat waktu.

34

DAFTAR PUSTAKA Mardiasmo. (2009). Perpajakan. (edisi revisi 2009). Yogyakarta: Penerbit ANDI. Mardiasmo. (2011). Perpajakan. (edisi revisi 2011). Yogyakarta: Penerbit ANDI. Undang – Undang – Undang Undang Perpajakan Pertambahan Nilai no. 42 Tahun 2009 Waluyo, (2012). Perpajakan Indonesia. Jakarta : Penerbit Salemba Empat. Ratnawati, Juli dan Retno Indah Hernawati. (2015). Dasar-dasar Perpajakan, Yogyakarta: Deepulish.

B.Ilyas, Wiryawan, Rudy Suhartono. 2007. Pajak Pertambahan Nilai dan Penjualan Barang Mewah. Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi

Universitas Indonesia, Jakarta.

35

LAMPIRAN Lampiran 1. Surat Lamaran ke Perusahaan

36

Lampiran 2.Balasan Surat Lamaran dari Perusahaan

37

Lampiran 3. Lembar Kegiatan Harian

38

39

Lampiran 4. Lembar Penilaian Pembimbing Perusahaan

40

Lampiran 5. Lembar Penilaian Pembimbing Akademik

41

Laporan Magang PT Telekomunikasi Indonesia Tbk

Recommend Documents