LAPORAN MAGANG PPN KELUARAN PADA PT. TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. BANDUNG
Disusun Oleh: 1402140221 Raisya Astari Rasyid
PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS TELKOM BANDUNG 2017
i
LEMBAR PENGESAHAN I
Yang bertandatangan di bawah ini Nama
: Ema Eviatin
NIK
: 680010
Jabatan
: Manager PPh Operation Control
Menerangkan bahwa mahasiswa Nama
: Raisya Astari Rasyid
NIM
: 1402140221
Program Studi
: S1 Akuntansi
Telah menyelesaikan magang di Nama Perusahaan
: PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk
Alamat Perusahaan
: Jl. Japati No.1, Citarum, Kota Bandung
Bidang
: Tax & Non Tax Obligation
Waktu Pelaksanaan
: 22 Mei – Mei – 12 12 Juli 2017
Bandung, 25 Juli 2017
Ema Eviatin NIK: 680010
ii
LEMBAR PENGESAHAN II Laporan magang dengan judul
PPN Keluaran PADA PT. TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk. BANDUNG
telah disetujui dan disahkan pada presentasi Laporan Magang Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi S1 Akuntansi Telkom University Pada tanggal 26 Juli 2017
Pembimbing Akademik,
Leny Suzan, S.E,.M.Si. NIP.14700034-1
iii
KATA PENGANTAR Puji dan syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan rahmat dan karuniaNya yang diberikan, penulis dapat menyelesaikan laporan magang ini dengan tepat pada waktunya. Shalawat serta salam semoga selalu tercurahkan ke pangkuan alam Nabi Muhammad SAW karena berkat jasa beliaulah, kita dapat merasakan nikmat ilmu dan pendidikan. Laporan magang ini merupakan rangkuman praktik kerja lapangan di PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk yang bertempat di Jln. Japati No.1, Citarum, Bandung pada tanggal 22 Mei 2017 sampai dengan 12 Juli 2017 untuk untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan mata kuliah magang di Universitas Telkom. Dalam penyusunan laporan magang ini, penulis telah mendapat banyak bimbingan, saran, dan dukungan yang sangat besar dari berbagai pihak. Oleh karena karena itu, penulis mengucapkan terimakasih kepada : 1. Kedua orang tua yang selalu sela lu mendukung dan mendoakan penulis. 2. Bapak Deannes Isynuwardhana, S.E., M.M. selaku Kepala Program Studi S-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Telkom. 3. Ibu Leny Suzan, S.E,.M.Si. Sebagai dosen pembimbing akademik Universitas Telkom yang telah membimbing dan memberi masukan kepada penulis. 4. Bapak Sirat sebagai pengawas peserta magang di PT.Telekomunikasi Indonesia, Tbk. yang telah secara langsung mengarahkan kegiatan magang. 5. Ibu Ema, Ibu Nisa, Ibu Dita, Bapak Willy, dan Bapak Yohan dan seluruh karyawan PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk. khususnya Unit Tax & Non Tax Obligation yang telah memberikan banyak memberikan pengetahuan,
pengalaman, dan kesempatan untuk belajar. 6. Teman – teman magang satu divisi Niken Fini, Firda Hasnah, Melinda Rachmawati, Pandu Nugraha dan Annisa Lutfia. 7. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah memberikan bantuan serta dukungan kepada penulis.
Penulis menyadari bahwa penulisan laporan magang ini jauh dari
iv
kesempurnaan, karena keterbatasan kemampuan, pengetahuan, dan pengalaman penulis, oleh karena itu penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari pembaca sebagai perbaikan di masa yang akan datang. Penulis juga berharap semoga kelak laporan magang ini dapat bermanfaat bagi para pembaca dan dapat menjadi informasi yang bermanfaat bagi pihak-pihak yang berkepentingan.
Bandung, 20 Juli 2017
Raisya Astari Rasyid
v
DAFTAR ISI LEMBAR PENGESAHAN I ..................................................... ......................................................................... .................... ii LEMBAR PENGESAHAN II .................................... ........................................................... ................................... ............ iii KATA PENGANTAR ............................................... ....................................................................... ................................... ........... iv DAFTAR ISI ...................................................... .............................................................................. ........................................... ................... vi DAFTAR TABEL .......................................................... ................................................................................. ............................. ...... viii DAFTAR GAMBAR ............................................. ..................................................................... ....................................... ............... ix DAFTAR LAMPIRAN .......................................... .................................................................. ........................................ ................ x BAB I .............................................. ..................................................................... ............................................... ........................................ ................ 1 GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN.............................................. ....................................................... ......... 1 1.1 Profil Perusahaan PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk ....................... 1 a. Visi Misi PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk ................................... ................................... 2 b. Struktur Organisasi ............................................. ..................................................................... ................................ ........ 2 c. Strategi Bisnis ......................................................... ................................................................................. ............................ .... 3 d. Aspek Manajemen .................................................................. .............................................................................. ............ 4 1.2 Lingkup Unit Kerja .............................................. ...................................................................... ................................ ........ 7 a. Lokasi Unit Kerja ............................................ .................................................................... .................................... ............ 7 b. Lingkup Penugasan Penugasan ............................................. ..................................................................... ................................ ........ 7 c. Rencana dan Penjadwalan Penjadwa lan Kerja ............................................ ......................................................... ............. 8 BAB II ........................................................ ................................................................................ ................................................ ............................ .... 9 KAJIAN TEORITIS .............................................. ...................................................................... ........................................ ................ 9 2.1Perpajakan ............................................. ..................................................................... ............................................... ......................... 9 2.1.1
Pengertian Pajak ............................................... ....................................................................... ........................ 9
2.1.2
Pengelompokkan Jenis Pajak ............................................... ................................................... .... 9
2.1.3
Sistem Pemungutan Pajak ........................................... ...................................................... ........... 11
2.2Pajak Pertambahan Pert ambahan Nilai Ni lai (PPN) ................................................... .......................................................... ....... 12 2.2.1
Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ........................... ........................... 12
2.2.2
Subjek Pajak PPN ............................................ .................................................................. ...................... 12
2.2.3
Objek Pajak PPN .............................................. .................................................................... ...................... 13
2.2.4
Dasar Pengenaan PPN .............................................. ............................................................ .............. 13
vi
2.3PPN Keluaran ............................................................ ................................................................................... .......................... ... 14 2.3.1
Pengertian PPN Keluaran ............................................ ....................................................... ........... 14
2.3.2
Karakteristik PPN Keluaran ............................................. ................................................... ...... 15
BAB III .............................................. ...................................................................... ............................................... .................................. ........... 16 AKTIVITAS PENUGASAN MAGANG ................................................. .................................................... ... 16 3.1Realisasi Kegiatan Magang ........................................... ................................................................. ...................... 16 3.2Relevansi Teori dan Praktik ..................................................... ................................................................ ........... 27 3.3Permasalahan .............................................. ..................................................................... ......................................... .................. 27 BAB IV .............................................. ...................................................................... ............................................... .................................. ........... 34 REKOMENDASI ............................................... ....................................................................... ...................................... .............. 34 DAFTAR PUSTAKA ............................................ .................................................................... ...................................... .............. 35 LAMPIRAN ........................................... ................................................................... ............................................... .............................. ....... 36
vii
DAFTAR TABEL Tabel 1.1. Rencana dan Penjadwalan Kerja ............................................... ..................................................... ...... 8 Tabel 3.1. Aktivitas Magang .............................................. ...................................................................... .............................. ...... 16 Tabel 3.2. Alur Kerja ( Flow Chart ) ............................................... ................................................................. .................. 27
viii
DAFTAR GAMBAR Gambar 1.1 Struktur Organisasi PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk ............ 2 Gambar 1.2 Struktur Organisasi Divisi Shared Service Operation ................. 3
ix
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Surat Lamaran Lamar an ke Perusahaan............................ Perusahaan.................................................... .......................... .. 34 Lampiran 2. Balasan Surat Lamaran dari Perusahaan ..................................... 35 Lampiran 3. Lembar Kegiatan Harian .......................................................... ............................................................. ... 36 Lampiran 4. Lembar Penilaian Pembimbing Perusahaan ................................ ................................ 38 Lampiran 5. Lembar Penilaian Penila ian Pembimbing Akademik .................................. .................................. 39
x
BAB I GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
1.1 Profil Perusahaan PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk adalah suatu Badan Usaha Milik Negara (BUMN) yang yang bergerak di bidang jasa layanan telekomunikasi dan jaringan yang menguasai lebih dari 60% pangsa pasar broadband di wilayah Indonesia. Dengan statusnya sebagai Perusahaan milik negara yang sahamnya diperdagangkan di bursa saham, pemegang saham mayoritas Perusahaan adalah Pemerintah Republik Indonesia, sedangkan sisanya dikuasai oleh publik. Ruang lingkup kegiatan Perusahaan adalah menyelenggarakan jaringan dan layanan telekomunikasi, informatika serta optimalisasi sumber daya Perusahaan. Untuk mencapai itu semua, Perusahaan menjalankan kegiatan untuk merencanakan, membangun, menyediakan, mengembangkan,
mengoperasikan,
memasarkan
atau
menjual/menyewakan, memelihara, serta meningkatkan layanan jasa dan jaringan telekomunikasi dan informatika dalam arti yang seluas-luasnya dengan
memperhatikan
ketentuan
peraturan
perundang-undangan.
Disamping itu Telkom juga melakukan usaha penunjang, yaitu menyediakan layanan transaksi pembayaran dan pengiriman uang melalui jaringan telekomunikasi dan informatika, kemudian usaha pemanfaatan aset tetap dan aset bergerak, fasilitas sistem informasi, fasilitas pendidikan dan pelatihan, serta fasilitas pemeliharaan dan perbaikan. Telkom menyediakan beragam layanan komunikasi lain termasuk layanan interkoneksi, jaringan telepon, multimedia, data dan layanan terkait komunikasi internet, sewa transponder satelit, sirkit langganan, televisi berbayar dan layanan VoIP. Sampai saat ini Telkom telah mela yani lebih dari 151,9 juta pelanggan yang terdiri dari seluler (Telkomsel) lebih
1
dari 125 juta dan pelanggan tetap 25,8 juta. a. Visi Misi PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk. Visi: “To become a leading Telecomunication, Information, Media, Education
and Service (TIMES) player in the t he region”
Misi: 1. Menyediakan layanan “more for less” TIMES 2. Menjadi model pengelolaan korporasi terbaik di Indonesia. b. Struktur Organisasi Di bawah ini merupakan bagan struktur organisasi PT. Telekomunikasi Indonesia,Tbk dan bagan struktur organisasi divisi Shared Service Operation Finance (SSOF) PT. Telekomunikasi
Indonesia, Tbk :
BAGAN STRUKTUR ORGANISASI PT. TELEKOMUNIKASI INDONESIA, Tbk
Gambar 1.1 Struktur Organisasi PT. Telekomunikasi Telekomunikasi Indonesia, Tbk Sumber: PT. Telekomunikasi Telekomunikasi Indonesia, Indonesia, Tbk (2017)
2
BAGAN STRUKTUR ORGANISASI DIVISI SHARED SERVICE OPERATION FINANCE (SSOF)
PT. TELEKOMUNIKASI INDONESIA, Tbk
Gambar 1.2 Struktur Organisasi Divisi Shared Service Operation Finance (SSOF) PT. Telekomunikasi Telekomunikasi Indonesia, Tbk
Sumber: PT. Telekomunikasi Telekomunikasi Indonesia, Indonesia, Tbk (2017)
c. Strategi Bisnis PT. Telkom terus melakukan penataan ulang dari berbagai aspek, penataan ulang ini dilakukan dalam rangka menuju “The King of Digital” dengan tiga program utama yaitu: 1. Revenue 1. Revenue Telkomsel Double Digit Growth Gro wth
Telkom memperkuat infrastruktur broadbrand Telkomsel baik secara coverage, kapasitas, maupun kapabilitas dengan harapan bisnis digital mampu tumbuh tinggi dan menjadi penopang Telkomsel meraih pendapatan double double digit. 2. Indonesia Digital Network Netwo rk (IDN) 2015
IDN
2015
adalah
pengembangan
infrastruktur
true
broadbrand secara end-to-end mulai dari end user terminal,
3
jaringan akses, jaringan transport hingga layanannya secara menyeluruh se-Indonesia. 3. International Ekspansion Eksp ansion
PT. Telkom melakukan pengembangan dan perluasan bisnis diluar Indonesia untuk memperkuat usaha, memperluas pasar, dan membangun kompetensi sumber daya manusia yang berkelas dunia. (Annual report PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk tahun. 2014) d. Aspek Manajemen 1. Aspek Produksi PT. Telkom terus melakukan inovasi di sektor-sektor selain telekomunikasi serta membangun sinergi di antara seluruh produk, layanan dan solusi. Untuk meningkatkan business value, pada tahun 2012 PT. – Telkom Telkom mengubah portofolio bisnis menjadi TIMES
(Telecommunication, Information, Media
Edutainment & Service). Untuk menjalankan portofolio bisnis
tersebut,
berdasarkan Board
of
Executive PT.
Telkom
mengelompokkan entitas anak perusahaan menjadi empat kelompok, yaitu bisnis selular dipimpin oleh Telkomsel, bisnis internasional dipimpin oleh Telin, bisnis multimedia dipimpin oleh Telkom Metra, dan bisnis Infrastruktur dipimpin oleh Telkom Infra. ( Annual report PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk tahun. 2014). 2. Aspek Keuangan Kepemilikan saham PT. Telkom merupakan salah satu perusahaan berbentuk BUMN dengan kepemilikan mayoritas saham oleh Pemerintah Indonesia sebesar 52,56% dan dimiliki oleh publik sebesar 47,44%. Sebagian Sebagian besar kepemilikan publik dimiliki oleh investor asing dan sisanya dimiliki oleh investor
4
dalam negeri. PT. Telkom menerbitkan sahamnya di tiga pasar modal diantaranya: Bursa Efek Indonesia (BEI), New York Stock Change (“NYSE”). Pendapatan, dan aset PT. Telkom meningkat dari Rp. 82,9 Triliun menjadi Rp. 89,7 Triliun terjadi kenaikan sebesar 8,1%, sedangkan 5rofe mengalami kenaikan sebesar 10,1% dari Rp. 127,9 Triliun menjadi Rp. 140,9 Triliun. Pelaporan keuangan PT. Telkom telah mengadopsi penuh IFRS ( International Finance Reporting Standart ) untuk laporan yang di terbitkan terbitkan di NYE dan mengacu pada PSAK (Pedoman (Pedoman Standar Akuntansi Keuangan) untuk laporan keuangan yang di terbitkan di BEI. ( Annual report PT. PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk tahun. 2011, 2014) 3. Aspek Pemasaran Pada tahun 2016, pangsa pasar Telkom Group berdasarkan geografis yaitu 96,9% pendapatan berasal dari pangsa pasar Indonesia dan hanya 3,1% pendapatan yang berasal dari pangsa pasar internasional. Dari sisi pendapatan, bisnis mobile yang dikelola Telkomsel dan fixed line masih memberi kontribusi terbesar dengan persentase 33,1% dan 6,5%. Untuk pangsa pasar fixed line, saat ini Telkom menguasai 99% pangsa pasar. Telkom Group memiliki strategi promosi dan layanan pelanggan yang berbeda-beda dan disesuaikan dengan karakteristik segmen, produk dan jasa serta tipe pelanggan. Berikut ini adalah strategi promosi dan layanan pelanggan berdasarkan CFU (customer facing unit) yang ada di Telkom: 1. CFU Cunsomer 2. CFU Enterprise 3. CFU Wholesale and International Business 4. CFU Mobile 5. CFU Digital Service
5
Annual report PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk tahun. ( Annual
2016) 4. Aspek Sumber Daya Manusia PT. Telkom mengarahkan seluruh pengelolaan SDM untuk mencapai visi, misi dan sasaran perusahaan (sustainable competitive
growth).
Sasaran
pengelolaan
SDM
adalah
membentuk great leader dan great people dengan produktivitas karyawan di atas standar produktivitas di industri telekomunikasi serta tingkat keterikatan (engagement ) yang tinggi dalam menjalankan portofolio bisnis Telkom Group yang semakin fokus pada TIMES. PT. Telkom juga berupaya meningkatkan sinergi dan efisiensi di antara Perusahaan di jajaran Telkom Group
dengan
terus
menekankan
penerapan
nilai-nilai
Perusahaan yang telah ditetapkan. Rekrutmen SDM yang dilakukan dilakukan PT. Telkom melalui 2 cara yaitu rekrutmen internal dan eksternal. Rekrutmen internal dilakukan dengan mengoptimalkan sumber daya yang telah dimiliki melalui sinergi di jajaran Telkom Group agar tercapai efisiensi biaya pergantian karyawan dan didapatkan kandidat terbaik sesuai keperluan serta secara bersamaan memfasilitasi pengembangan karir bagi karyawan yang ada. Rekrutmen eksternal difokuskan pada perekrutan karyawan profesional untuk mengisi posisi-posisi yang kompetensi belum dimiliki oleh karyawan eksisting, serta merekrut fresh graduate untuk mengisi posisi yang ditinggal karyawan karena pensiun, memperbaiki komposisi karyawan dari sisi pendidikan, usia dan stream (Fungsi Perusahaan).
Pengembangan
kompetensi
SDM
dilakukan
melalui
pelatihan dan pendidikan yang bersifat perubahan kompetensi dan pengembangan kompetensi, baik yang terkait langsung
6
maupun tidak langsung terhadap strategi bisnis dan operasional. Selain itu, PT. Telkom juga menyelenggarakan berbagai program
peningkatan
dan
pelatihan
kompetensi
bagi
karyawannya yang saat ini dikelola melalui pembentukan CorpU. Salah satu program Telkom CorpU adalah international certification dan GTP yang memberikan peluang bagi talent
terbaik perusahaan untuk memiliki global exposure dan global experience melalui pengiriman mereka ke berbagai negara guna
meningkatkan pengalaman kerja dan jam terbang karyawan. Annual report PT. ( Annual PT. Telekomunikasi Indonesia, Indonesia, Tbk tahun. 2014.
1.2 Lingkup Unit Kerja a. Lokasi Unit Kerja Lokasi PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk. tempat kerja praktik (magang) dilaksanakan berada di Jalan Japati No.1, Citarum, Kota Bandung dan bagian atau unit kerja yang menjadi tempat magang penulis adalah Unit Tax and Non Tax Obligation divisi Shared Service Operation Finance (SSOF). b. Lingkup Penugasan Penugasan Pekerjaan yang menjadi bagian objek magang adalah bagian Tax & Non Tax Obligation seperti memastikan bukti potong prepaid
tax dievaluasi untuk menyusun rekap bukti potong prepaid tax, memastikan data realisasi biaya pemasaran dievaluasi unuk menyusun rekap daftar nominatif, melaksanakan implementasi aktivitas-aktivitas budaya organisasi, membangun relasi dengan unit kerja lain dan key person (eksternal/internal) untuk mendukung penyelesaian
pekerjaan,
memastikan
kompetensi
yang
dipersyaratkan bagi pekerjaan ditingkatkan dengan mempelajari keahlian/pengetahuan yang sesuai untuk menyelesaikan pekerjaan dengan efektif dan menciptakan inovasi kerja.
7
c. Rencana dan Penjadwalan Kerja Berikut ini informasi mengenai tanggal mulai proses magang dan tanggal berakhir proses magang yang telah disetujui oleh pihak perusahaan, serta jadwal kerja seperti jam kerja dan hari kerja dijelaskan dalam bentuk Tabel 1.1. 1.1 . tentang “Rencana dan Penjadwalan Kerja”.
Tabel 1.1 Rencana dan Penjadwalan Kerja Tanggal Mulai
22 Mei 2017
Tanggal Berakhir
12 Juli 2017
Hari Kerja
Senin - Jumat
Jam Kerja
08.00 – 08.00 – 17.00 17.00 WIB (Reguler) 08.00 – 08.00 – 16.00 16.00 WIB (Bulan Ramadhan)
8
BAB II KAJIAN TEORITIS 2.1 Perpajakan 2.1.1 Pengertian Pajak Berdasarkan Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan yang mengacu pada Pasal 1 Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 : “Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar besarnya kemakmuran rakyat”. Menurut Rochmat Soemitro (2016: 1) pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Dari definisi pajak di atas dapat disimpulkan bahwa pajak adalah kontribusi wajib rakyat kepada Negara yang bersifat memaksa yang digunakan untuk keperluan Negara dan diatur berdasarkan Undang-undang yang berlaku dimana rakyat tidak mendapatkan timbal balik secara langsung.
2.1.2 Pengelompokkan Jenis Pajak Menurut Siti Resmi (2016:7) Pajak dikelompokan menjadi 3, diantaranya: 1. Menurut Golongan Pajak dikelompokan menjadi dua, yaitu: a. Pajak Langsung, pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada orang lain atau pihak lain. Pajak harus menjadi beban Wajib Pajak
9
yang bersangkutan. b. Pajak tidak langsung, pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain atau pihak ketiga. Pajak Paja k tidak langsung terjadi jika terdapat ter dapat suatu
kegiatan,
peristiwa,
atau
perbuatan
yang
menyebabkan terutangnya pajak, misalnya terjadi penyerahan barang atau jasa. 2. Menurut Sifat Pajak dikelompokkan menjadi dua, yaitu : a. Subjektif, pajak yang pengenaannya memerhatikan keadaan pribadi Wajib Pajak atau pengenaan pajak yang memerhatikan keadaan subjeknya. b. Objektif, pajak yang pengenaannya memerhatikan objeknya baik berupa benda, keadaan, perbuatan, atau perisiwa yang mengakibatkan timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa memerhatikan keadaan pribadi Subjek Pajak (Wajib Pajak) maupun tempat tinggal. Contoh: Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM), serta Pajak Bumi dan Bangunan (PBB). 3. Menurut Lembaga Pemungut Pajak dikelompokkan menjadi dua, yaitu : a. Pajak Negara (Pajak Pusat), pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara pada umumnya. Contoh: PPh, PPN, dan PPnBM. b. Pajak Daerah, pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah baik daerah tingkat I (pajak provinsi) maupun daerah tingkat II (pajak kabupaten/kota) dan digunakan di gunakan untuk membiayai rumah tangga daerah masing-masing.
10
Contoh: Pajak Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, Pajak Restoran, Pajak Hiburan, Pajak Reklame, dll. 2.1.3
Sistem Pemungutan Pajak Mardiasmo (2016) mengatakan bahwa asas pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan atau perlawanan, maka pemungutan pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut: 1. Pemungutan pajak harus adil (Syarat Keadilan) Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan, undangundang dan pelaksanaan pemungutan harus adil. Adil dalam perundang-undangan diantaranya mengenakan pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan dengan kemampuan masing-masing. Sedang adil dalam pelaksanaannya yakni dengan
memberikan
hak
bagi
Wajib
Pajak
untuk
mengajukan keberatan, penundaan dalam pembayaran dan mengajukan banding kepada Majelis Pertimbangan Pajak. 2. Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (Syarat Yuridis) Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik negara maupun warganya. 3. Tidak
mengganggu
perekonomian
(Syarat
Ekonomi)
Pemungutan tidka boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi
maupun
perdagangan,
sehingga
tidak
menimbulkan kelesuan perekonomian masyarakat. 4. Pemungutan pajak harus efisien (Syarat Finansiil) Sesuai dengan fungsi budgetair, biaya pemungutan pajak harus dapat
ditekan
sehingga
lebih
rendah
dari
hasil
pemungutannya. 5. Sistem
pemungutan
pajak
harus
sederhana
Sistem
pemungutan yang sederhana akan memudahkan dan mendorong
masyarajat
dalam
memenuhi
kewajiban
11
perpajakannya. Syarat ini telah dipenuhi oleh undangundang perpajakan baru.
2.2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 2.2.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pajak Pertambahan Nilai merupakan pengganti dari Pajak Penjualan. Hal ini disebabkan karena Pajak Penjualan dirasa sudah tidak lagi memadai untuk menampung kegiatan masyarakat dan belum mencapai sasaran kebutuhan pembangunan, antara lain untuk meningkatkan
penerimaan
negara,
mendorong
ekspor,
dan
pemerataan pembebanan pajak. Berdasarkan penjelasan UU No. 42 Tahun 2009 Tentang perubahan Ketiga atas UU No. 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, pada bagian umum, Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak konsumsi konsumsi barang dan jasa di Daerah Pabean yang dikenakan secara seca ra bertingkat di setiap jalur produksi dan distribusi. Menurut
Waluyo
(2011:
9)
menyatakan
bahwa
pajak
pertambahan nilai (PPN) merupakan pajak yang dikenakan atas konsumsi di dalam negeri (di dalam Daerah Pabean), baik konsumsi barang maupun konsumsi konsumsi jasa. Menurut Soemarno S.R ( 2013:269) mengatakan bahwa Pajak Pertambahan Nilai merupakan pajak yang di kenakan pada waktu perusahaan melakukan pembelian atas BKP/JKP yang di kenakan dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP).
2.2.2
Subjek Pajak PPN Menurut Resmi (2011: 5) pajak pertambahan nilai (PPN) merupakan pajak tidak langsung, artinya pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dialihkan kepada orang lain atau pihak ketiga.
pihak-pihak yang mempunyai kewajiban memungut, menyetor, dan melaporkan PPN terdiri atas:
12
a) Pengusaha kena pajak (PKP) yang melakukan penyerahan barang kena pajak/jasa kena pajak didalam daerah pabean dan melakukan ekspor barang kena pajak berwujud/barang kena pajak tidak berwujud/jasa kena pajak. b) Pengusaha Kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai pengusa kena pajak (PKP).
2.2.3 Objek Pajak PPN Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) selalu mengalami perubahan seiring dengan diberlakukannya UU baru. UU No. 42 Tahun 2009 yang berlaku mulai 1 April 2010. PPN dikenakan atas : 1. Penyerahan BKP didalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha. 2. Impor BKP. 3. Penyerahan JKP didalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha. 4. Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean didalam Daerah Pabean. 5. Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean. 6. Ekspor BKP Berwujud oleh PKP. 7. Ekspor BKP Tidak Berwujud oleh PKP. 8.
Ekspor JKP oleh PKP.
2.2.4 Dasar Pengenaan PPN Untuk mengetahui besarnya PPN dan PPn BM terutang perlu adanya Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Yang menjadi Dasar Pengenaan PPN adalah : 1. Harga Jual. Harga jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual karenapenyerahan BKP, tidak termasuk Pajak
13
Pertambahan Nilai yang dipungut menurut UU PPN 1984 dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak 2. Penggantian. Penggantian adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh pengusaha karena pnyerahan pnyerahan JKP, ekspor JKP, atau 14 ekspor BKP
Tidak
Berwujud,
tetapi
tidak
termasuk
Pajak
Pertambahan Nilai yang dipungut menurut UU PPN 1984 dan potongan harga yang dicantumkan dalam faktur pajak atau nilai berupa uang yang dibayar atau seharusnya dibayar oleh Penerima Jasa karena pemanfaatan JKP dan/atau oleh penerima manfaat BKP Tidak Berwujud karena pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean. 3. Nilai Impor. Nilai impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar perhitungan bea masuk ditambah pungutan berdasarkan
ketentuan
dalam
peraturan
perundang –
undangan yang mengatur mengenai kepabeanan dan cukai untuk impor BKP, tidak termasuk PPN dan PPn BM yang dipungut menurut UU PPN 1984 4. Nilai Ekspor. Nilai ekspor adalah nilai berupa uang, termasuk biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh eksportir 5. Nilai lain sebagai DPP adalah nilai yang diterapkan oleh keputusan Menteri Keuangan , yang digunakan sebagai dasar perhitungan pajak yang terutang, seperti pemakaian sendiri Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak.
2.3
PPN Keluaran
2.3.1 Pengertian PPN Keluaran Pajak Keluaran adalah Pajak Pertambahan Nilai terutang yang wajib dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahan penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor
14
Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud atau ekspor Jasa Kena Pajak.
2.3.2 Karakteristik PPN Keluaran Sebagai salah satu jenis pajak, PPN sering disebut pajak objektif. Yang ditekankan pada PPN adalah objek pajak yang akan dikenakan dan subjek pajak misalnya, barang-barang mewah, kendaraan mewah dan sebagainya. Yang pertama dikenakan adalah tarif pada setiap barang tersebut. Kemudian wajib pajak pengonsumsi pengonsumsi barang tersebut yang dikenai beban pajaknya sehingga wajib pajak tersebut disebut sebagai subjek pajak. KP melakukan transaksi jual beli barang artinya, artin ya, PKP mengambil atau memungut rupiah yang dihasilkan dari penjualan barang kena pajak (BKP) miliknya yang dibeli konsumen kemudian nantinya dapat berfungsi menjadi kredit pajak. Adapun batas waktu untuk melakukan pengkreditan pajak keluaran tersebut adalah tiga bulan setelah masa pajak berakhir sehingga PKP memiliki waktu yang cukup leluasa untuk melakukan pengkreditan pajaknya.
15
BAB III AKTIVITAS PENUGASAN MAGANG
3.1 Realisasi Kegiatan Magang Berikut ini merupakan mekanisme/proses kerja yang diamati ketika magang yang dijabarkan menggunakan tabel kegiatan dan paragraf yang berisi paparan kesimpulan kegiatan yang dilakukan selama 30 hari kerja. Tabel 3.1 Tabel Aktivitas Magang No.
1
Hari &
Jenis Aktivitas
Tanggal
Magang
Senin, 22
Mei
2017
- Pengenalan
Tugas yang Diberikan
- Memperkenalkan
Pencapaian Tugas
- Dapat
Lingkungan
peserta
magang magang
perusahaan perusahaan
kepada
karyawan
- Pembekalan
serta
mengenal
karyawan-karyawan dari Divisi SSOF
menjelaskan - Dapat tambahan ilmu
materi Pajak
bagian-bagian bagian-bagian
- Rekonsiliasi
Divisi SSOF.
Tabel Uji Arus -Membekali
dari
materi Perpajakan. - Dapat menyelesaikan
materi
Kas dan Barang Pajak
rekonsiliasi data excel dengan
data
fisik
terkait sengketa - Merekonsiliasi
data
rekening koran dan
koreksi
data
faktur pajak.
PPn
Masukan 2012
excel
dengan
fisik rekening koran dan faktur pajak
2
Selasa, 23
Mei
2017
- Rekonsiliasi
- Merekonsiliasi
Tabel Uji Arus
excel
Kas dan Barang
fisik rekening koran
dengan
terkait sengketa
dan faktur pajak
rekening koran dan
koreksi
dengan
data - Dapat menyelesaikan
PPn
data
rekonsiliasi data excel data
faktur pajak.
16
fisik
Masukan 2012 3
Rabu, 24
Mei
2017
- Rekonsiliasi
- Merekonsiliasi
Tabel Uji Arus
excel
Kas dan Barang
fisik rekening koran
dengan
terkait sengketa
dan faktur pajak
rekening koran dan
koreksi
dengan
data - Dapat menyelesaikan data
PPn
rekonsiliasi data excel data
fisik
faktur pajak.
Masukan 2012 4
Jum’at, 26
Mei
2017
- Rekonsiliasi
- Merekonsiliasi
Tabel Uji Arus
excel
Kas dan Barang
fisik rekening koran
dengan
terkait sengketa
dan faktur pajak
rekening koran dan
koreksi
dengan
data - Dapat menyelesaikan data
PPn
rekonsiliasi data excel data
fisik
faktur pajak.
Masukan 2012 5
Senin, 29
Mei
2017
- Rekonsiliasi
- Merekonsiliasi
- Dapat menyelesaikan
data
rekonsiliasi data excel
Tabel Uji Arus
excel
Kas dan Barang
fisik rekening koran
dengan
terkait sengketa
dan faktur pajak
rekening koran dan
koreksi
dengan
data
PPn
data
fisik
faktur pajak.
Masukan 2012 6
Selasa, 30
Mei
2017
- Rekonsiliasi
- Merekonsiliasi
- Dapat menyelesaikan
data
rekonsiliasi data excel
Tabel Uji Arus
excel
Kas dan Barang
fisik rekening koran
dengan
terkait sengketa
dan faktur pajak
rekening koran dan
koreksi
dengan
data
PPn
data
fisik
faktur pajak.
Masukan 2012 7
Rabu, 31
Mei
2017
- Rekonsiliasi
- Merekonsiliasi
- Dapat menyelesaikan
data
rekonsiliasi data excel
Tabel Uji Arus
excel
Kas dan Barang
fisik rekening koran
dengan
terkait sengketa
dan faktur pajak
rekening koran dan
koreksi
PPn - Melakukan pertemuan
Masukan 2012 - Meeting PPh Badan
dengan
data
SPT
dengan
MGR
PPh
data
fisik
faktur pajak. - Dapat
memahami
Corporate
Tax
dengan baik tentang
Operation
untuk
SPT PPh Badan tahun
17
membahas SPT PPh
2016
badan tahun 2016 8
Jum’at, 2
Juni
- Rekonsiliasi
- Merekonsiliasi
DPP PPh 23
2017
DPP - Dapat
mengetahui
dari akun akun yang
akun-akun mana saja
ada di PPh 23
yang bisa dikreditkan dan mana yang tidak bisa dikreditkan pada PPh 23
9
Senin, 5 - Rekonsiliasi Juni
- Merekonsiliasi
DPP PPh 23
2017
DPP - Dapat
mengetahui
dari akun akun yang
akun-akun mana saja
ada di PPh 23
yang bisa dikreditkan dan mana yang tidak bisa dikreditkan pada PPh 23
10
Selasa, 6 - Analisis
Non - Melakukan
Juni
Deductable
2017
&
terhadap
analisis - Dapat mengetahui dan akun-akun
memisahkan mana saja
Deductable
yang terdaftar di list
akun yang termasuk
Expense
deductable
deductable dan mana
&
non
deductable expense.
yang
termasuk
non
deductable expense. 11
Rabu, 7 - Sortir PPh 23 - Melakukan
sortir - Dapat menyortir akun-
Juni
yang
akun yang terdapat di
terdapat di PPh 23 dan
PPh 23 dan pasal 4 (2)
pasal 4 (2)
sesuai dengan format
dan pasal 4 (2)
2017
- Identifikasi kesalahan objek
akun
akun
pajak - Mengidentifikasi
PPh pasal 4 (2)
selisih
dari
yang ditentukan
jumlah - Mengetahui
letak
objek pajak yang ada
kesalahan dari selisih
pada PPh pasal pasal 4 (2)
yang ada pada jumlah objek pajak PPh pasal 4 (2)
12
Kamis, 8
Juni
2017
- Analisis
Non - Melakukan
Deductable Deductable
&
terhadap
analisis - Dapat mengetahui dan akun-akun
memisahkan mana saja
yang terdaftar di list
akun yang termasuk
18
Expense
deductable
&
non
deductable expense.
deductable dan mana yang
termasuk
non
deductable expense. 13
Jum’at, 9
Juni
2017
- Analisis
Non - Melakukan
Deductable
akun-akun
memisahkan mana saja
Deductable
yang terdaftar di list
akun yang termasuk
Expense
deductable
deductable dan mana
- Rekap
&
SPT
2012
terhadap
analisis - Dapat mengetahui dan
&
non
deductable expense. - Membuat
dan
yang
termasuk
non
deductable expense.
menginput SPT masa - Dapat menyelesaikan Januari – Desember
daftar
tahun 2012
Januari – Desember tahun
SPT
2012
masa
sesuai
dengan format yang ditentukan 14
Senin,
- Rekonsiliasi
- Merekonsiliasi
- Dapat menyelesaikan
data
rekonsiliasi data excel
12 Juni
Tabel Uji Arus
excel
2017
Kas
fisik rekening koran
dengan
dan faktur pajak
rekening koran dan
dan
Barang terkait
dengan
data
sengketa koreksi
data
fisik
faktur pajak. PPn
Masukan 2012 15
Selasa,
- Rekonsiliasi
- Merekonsiliasi
- Dapat menyelesaikan
data
rekonsiliasi data excel
13 Juni
Tabel Uji Arus
excel
2017
Kas
fisik rekening koran
dengan
dan faktur pajak
rekening koran dan
dan
Barang terkait
dengan
data
sengketa koreksi
data
fisik
faktur pajak. PPn
Masukan 2012 16
Rabu,
- Rekap
14 Juni
Opname
2017
bulan
Cash - Menginput Tax Maret-
Juni 2017
Cash - Dapat menyelesaikan
Opname Tax bulan
penginputan
Cash
Maret-Juni 2017
Opname
bulan
- Merekonsiliasi
data
Tax
Maret-Juni
2017
19
- Rekonsiliasi
excel
dengan
data
Tabel Uji Arus
fisik rekening koran
Kas dan Barang
dan faktur pajak
sesuai dengan format yang ditentukan - Dapat menyelesaikan
terkait sengketa
rekonsiliasi data excel
koreksi
dengan
PPn
Masukan 2012
data
fisik
rekening koran dan faktur pajak.
17
Kamis,
- Persiapan
- Mempersiapkan
- Dapat menyelesaikan
15 Juni
rekening koran
rekening koran dan persiapan
2017
dan
faktur pajak terkait
koran dan faktur pajak
untuk
terkait
untuk
pemeriksaan pemeriksaan
pajak
faktur
pajak
pemeriksaan
pajak tahun 2012 2012
rekening
tahun 2012, dengan baik dan sesuai format yang telah ditentukan 18
Jum’at,
- Persiapan
- Mempersiapkan
- Dapat menyelesaikan
16 Juni
rekening koran
rekening koran dan persiapan
2017
dan
faktur pajak terkait
koran dan faktur pajak
untuk
terkait
untuk
pemeriksaan pemeriksaan
pajak
faktur
pajak - Scan
Surat pajak tahun 2012 2012
Pengadilan Pajak
pemeriksaan
- Melakukan
scan
rekening
tahun 2012, dengan
terhadap berkas Surat baik dan sesuai format Pengadilan terkait
Pajak
yang telah ditentukan
pemeriksaan - Menyimpan file Surat
oleh kantor pajak
Pengadilan Pajak hasil scan di dalam drive penyimpanan untuk
terkait
pemeriksaan
oleh kantor pajak
20
19
Senin,
- Persiapan
- Mempersiapkan
- Dapat menyelesaikan
19 Juni
rekening koran
rekening koran dan persiapan
2017
dan
faktur pajak terkait
koran dan faktur pajak
untuk
terkait
untuk
pemeriksaan pemeriksaan
pajak
faktur
pajak
pemeriksaan
pajak tahun 2012 2012
rekening
tahun 2012, dengan baik dan sesuai format yang telah ditentukan 20
Selasa,
- Persiapan
- Mempersiapkan
- Dapat menyelesaikan
20 Juni
rekening koran
rekening koran dan persiapan
2017
dan
faktur pajak terkait
koran dan faktur pajak
pajak
untuk
terkait
untuk
- Merekap
pajak tahun 2012 2012
pemeriksaan pemeriksaan
pajak
faktur
pemeriksaan
Objek dan Non - Melakukan rekap atas Objek Pajak
akun
beban
Pph
tahun
2012
tahun 2012, dengan
pajak, baik dan sesuai format
objek dan non objek pajak
rekening
yang telah ditentukan
Telkom - Dapat mengetahui dan terkait
pemeriksaan pemeriksaan
memisahkan
oleh baik
kantor pajak
dengan
mana
yang
termasuk objek pajak dan
mana
yang
termasuk non objek pajak
pada
daftar
beban pajak, terkait untuk
pemeriksaan
oleh kantor pajak 21
Rabu,
- Rekap
hasil - Merekap
21 Juni
persiapan
persiapan
2017
rekening koran
koran dan faktur pajak
rekening koran dan
dan
terkait
faktur pajak
faktur
pajak - Rekap
hasil - Dapat merekap seluruh rekening
pemeriksaan
oleh kantor pajak Objek - Melakukan rekap atas
dan Non Objek
akun
beban
hasil
persiapan
- Dapat mengetahui dan memisahkan
pajak, baik
mana
dengan yang
21
Pajak
objek dan non objek
termasuk objek pajak
pajak
Pph
dan
tahun
2012
Telkom terkait
pemeriksaan pemeriksaan
yang
termasuk non objek
oleh pajak
kantor pajak
mana
pada
daftar
beban pajak, terkait untuk
pemeriksaan
oleh kantor pajak
22
Kamis,
- Rekap
Objek - Melakukan rekap atas - Dapat mengetahui dan
22 Juni
dan Non Objek
akun
2017
Pajak
objek dan non objek baik
- Rekap
bukti pajak
potong 2017
tahun
beban
Pph
pajak,
Telkom
2012
terkait
pemeriksaan pemeriksaan
oleh
kantor pajak
dengan
mana
yang
termasuk objek pajak dan
mana
yang
termasuk non objek pajak
- Merekap
pada
daftar
dan beban pajak, terkait
menyusun bukti
memisahkan
berkas
potong
yang
masuk
untuk
pemeriksaan
oleh kantor pajak
dan - Dapat
menyimpannya dalam
menyusun
di berkas bukti potong sebuah
penyimpanan penyimpanan berkas
yang
masuk
dan
menyimpannya dalam sebuah penyimpannya berkas sesuai dengan format
yang
ditentukan. 23
Senin, 3 - Pembekalan Juli 2017
materi PPn - Rekap
bukti
potong 2017
- Melakukan pertemuan - Dapat dengan
MGR
mengetahui
PPn
dengan baik mengenai
Operation
untuk
Sistem penerapan PPn
pembahasan pembahasan
sistem
dan PPh di PT Telkom
penerapan PPn dan - Dapat PPh di PT Telkom - Merekap
menyusun
berkas bukti potong dan
yang
masuk
dan
22
menyusun bukti
potong
masuk
berkas
menyimpannya dalam
yang
sebuah penyimpannya
dan berkas sesuai dengan
menyimpannya dalam
di sebuah
format
yang
ditentukan.
penyimpanan penyimpanan berkas 24
Selasa, 4 - Rekap Juli
bukti - Merekap
potong 2017
dan - Dapat
menyusun
2017
bukti
menyusun
berkas berkas bukti potong
potong
yang
masuk
masuk
dan
dan
menyimpannya dalam
di
sebuah penyimpannya
menyimpannya dalam
yang
sebuah berkas sesuai dengan
penyimpanan penyimpanan berkas
format
yang
ditentukan. 25
Rabu, 5 -Analisis
- Melakukan
Juli
deductable
2017
non deductable
yang terdaftar di list akun
expense
deductable
- Rekap
&
bukti
potong 2017
terhadap
analisis - Dapat mengetahui dan akun-akun memisahkan mana saja
&
termasuk
berkas - Dapat
potong
masuk
non
menyusun
yang berkas
bukti
dan yang
menyimpannya dalam
yang
dan deductable expense
menyusun bukti
termasuk
non deductable dan mana
deductable expense - Merekap
yang
potong
masuk
dan
di menyimpannya
dalam
sebuah sebuah penyimpannya
penyimpanan penyimpanan berkas
berkas sesuai dengan format yang ditentukan.
26
Kamis, 6 2017
Juli
- Membuat surat - Membuat
surat - Dapat membuat surat
keberatan
keberatan
keberatan
pemeriksaan pemeriksaan
pemeriksaan pemeriksaan
pajak
PPn PPh 2015 ke
PPn
Kantor
Wilayah
Kantor
Wilayah
Direktorat
Jenderal
Direktorat
Jenderal
pajak
pemeriksaan pemeriksaan PPh
pajak 2015
ke
23
Pajak (DJP) 27
Jum’at, 7
Juli
2017
Pajak (DJP)
- Membuat surat - Membuat
surat - Dapat membuat surat
keberatan
keberatan
pemeriksaan pemeriksaan
pemeriksaan pemeriksaan
pajak
PPn PPh 2015 ke
PPn
Kantor
Wilayah
Kantor
Wilayah
Direktorat
Jenderal
Direktorat
Jenderal
- Rekap
bukti
potong 2017
keberatan pajak
Pajak (DJP)
dan - Dapat
menyusun
berkas
potong
yang
masuk
2015
ke
menyusun
berkas bukti potong yang
masuk
dan
dan
menyimpannya dalam
di
sebuah penyimpannya
sebuah
berkas sesuai dengan
menyimpannya dalam
PPh
pajak
Pajak (DJP)
- Merekap
bukti
pemeriksaan pemeriksaan
penyimpanan berkas berkas
format
yang
ditentukan. 28
Senin, 10
Juli
2017
- Membuat surat - Membuat
surat - Dapat membuat surat
keberatan
keberatan
keberatan
pemeriksaan pemeriksaan
pemeriksaan pemeriksaan
pajak
PPn PPh 2015 ke
PPn
Kantor
Wilayah
Kantor
Wilayah
Direktorat
Jenderal
Direktorat
Jenderal
pajak
Pajak (DJP) 29
Selasa, 11
Juli
2017
- Membuat surat - Membuat
Rabu, 12 2017
Juli
PPh
pajak 2015
ke
Pajak (DJP) surat - Dapat membuat surat
keberatan
keberatan
keberatan
pemeriksaan pemeriksaan
pemeriksaan pemeriksaan
pajak
PPn PPh 2015 ke
PPn PPh 2015 ke
Kantor
Wilayah
Kantor
Wilayah
Direktorat
Jenderal
Direktorat
Jenderal
pajak
Pajak (DJP) 30
pemeriksaan pemeriksaan
- Membuat surat - Membuat keberatan
keberatan
pemeriksaan pemeriksaan
pemeriksaan pemeriksaan
pemeriksaan pemeriksaan
pajak
Pajak (DJP) surat - Dapat membuat surat keberatan pajak
pemeriksaan pemeriksaan
pajak
24
pajak
PPn PPh 2015 ke
PPn
Kantor
Wilayah
Kantor
Wilayah
Direktorat
Jenderal
Direktorat
Jenderal
Pajak (DJP)
PPh
2015
ke
Pajak (DJP)
Selama melaksanakan magang di PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk. Bandung, penulis ditempatkan pada unit Tax and Non Tax Obligation. Unit Tax and Non Tax Obligation ini memiliki tanggung jawab yaitu melakukan update
peraturan perpajakan secara continue untuk kepentingan implementasi tax planning dengan Direktorat/Kantor Pajak; mastikan ketepatan (prosedur,
waktu, perhitungan, dan aturan), kelengkapan dokumen dan kewajaran dalam penyelesaian kewajiban pada pemerintah (pajak dan non pajak); mengelola penyelesaian Corporate Tax, yang mencakup pengelolaan prepaid tax & reporting, corporate tax reconciliation dan differed tax control; mengelola dan
memproses (penyetoran dan pelaporan) PPh with holding, PPh 21, PPh 25 dan 26, serta PPN ; mengkoordinasikan Kontrol operasi perpajakan yang terkait dengan recording (SAP) ; mendokumentasikan dokumen perpajakan; memberikan layanan dan mengkoordinir pemeriksaan pajak yang dilakukan oleh
fiscus;
serta
melakukan
perhitungan
dan
pembayaran
BHP
Telekomunikasi & USO, serta pelaporan PNBP ( Penerimaan Negara Bukan Pajak) lainnya. Secara umum aktivitas magang yang dilakukan oleh penulis adalah dengan cara mengamati, mempelajari serta berkontribusi secara langsung pada kegiatan-kegiatan yang ada di bagian operasional. Beberapa kegiatan yang dilakukan penulis selama melakukan aktivitas magang adalah sebagai berikut: 1. Memastikan Bukti potong prepaid tax dievaluasi untuk menyusun Rekap Bukti potong prepaid tax PPh Pasal 22 dan 23. Bukti potong yang datang langsung melaalui pos maupun yang disampaikan ke area dicollect di corporate yang selanjutnya dibuat rekapan, setelah itu oleh staff corporate tax diinput ke aplikasi ESPT PPh badan untuk bisa menjadi kredit pajak PPh Badan.
25
2. Menganalisis Deductable dan Non Deductable Expense Terdapat banyak akun beban di laporan keuangan yang harus dipetakan ke DE dan non DE menurut peraturaan perpajakan. Analisis DE dan NDE ini diperlukan untuk perhitungan PPh badan. 3. Membuat surat keberatan pemeriksaan pajak PPn PPh 2015 ke Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak (DJP) SPHP (Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan) 2015 telah terbit pada tanggal 25 april 2017 dan PT Telkom merasa terdapat beberapa hasil dari SPHP yang tidak sesuai sehingga akan mengajukan keberatan terhadap hasil pemeriksaan pajak tahun 2015. Hasil pemeriksaan 2015 yang akan diajukan keberatan ke Kantor Wilayah DJP adalah Surat Keberatan atas Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar Pajak Masa 2015 dan Surat Keberatan Atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa Atas Pemanfaatan JKP Luar Daerah Pabean Masa 2015. 4. Melakukan rekonsiliasi Melakukan rekonsiliasi antara data yang telah diinput di sistem dengan rekening koran dan faktur pajak, untuk beberapa akun, dan mengecek kebenaran dan kesesuaian saldo, tanggal, NPWP, Bank, dan nilai / jumlah yang ada di rekening koran atau faktur pajak dengan data yang ada dalam sistem. 5. Merekap akun beban pajak (objek dan non objek pajak) PPh telkom tahun 2012 Kegiatan ini dilakukan dengan merekonsiliasi DPP dari akun akun yang ada di laporan keuangan Telkom guna keperluan pemeriksaan dari Auditor. Hal ini dilakukan karena ada perbedaan pernyataan antara Pt Telkom dengan kantor Pajak. Oleh bagian PPh operation dilakukan pengecekan dan rekonsiliasi bahwa tidak semua akun akun yang ada di laporan keuangan yang menurut
26
kantor pajak bisa dijadikan objek pajak, sehingga dilakukan rekonsiliasi. 6. Mengoperasikan Mesin Fotocopy Dalam kegiatan operasional unit Tax and Non Tax Obligation, akan ada beberapa berkas yang perlu difotocopy, ataupun discan.
3.2
Relevansi Teori dan Praktik Dalam hubungan teori dan praktik, terdapat banyak hal yang diimplementasikan PT. Telkom Telkom yang sesuai dengan teori yang telah dipaparkan sebelumnya, diantaranya adalah: 1. Menurut Siti Resmi (2016:7) Pajak dikelompokan menjadi 3 diantaranya : Menurut Golongan Pajak, Sifat Pajak, dan Lembaga Pemungut Pajak. Pajak yang dipungut PT Telkom termasuk dengan pengelompokkan Pajak Menurut Lembaga Pemungut Pajak yaitu pajak yang dipungut oleh pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara pada umumnya. 2. Menurut
PT
Telkom
pajak
pertambahan
nilai
(PPN)
merupakan pajak yang dikenakan atas konsumsi di dalam negeri (di dalam Daerah Pabean), baik konsumsi barang maupun konsumsi jasa sesuai dengan pengertian PPN yang dijabarkan oleh Waluyo (2011: 9). 3. PT Telkom merupakan Pengusaha Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, Paja k, penyerahan Jasa Kena Pajak, ekspor Barang Kena Pajak Berwujud, ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud atau ekspor Jasa Kena Pajak oleh karena itu PT Telkom memiliki kewajiban untuk memungut Pajak Keluaran.
3.3
Permasalahan Proses bisnis adalah suatu kumpulan aktivitas atau pekerjaan terstruktur yang saling terkait untuk menyelesaikan suatu masalah
27
tertentu atau yang menghasilkan produk atau layanan demi meraih tujuan tertentu. Dalam Tax Operation, di PT. Telekomunikasi Indonesia, Tbk. setiap harinya banyak tahapan yang harus dilalui pada unit FCBP 05 ( Shared Service Operation Finance) untuk memastikan bahwa pengelolaan tersebut sudah berjalan sesuai dengan prosedur yang berlaku sehingga sesuai dengan yang diinginkan oleh pihak manajemen. Untuk mengetahui bagaimana prosedur atau proses yang dilakukan pada Unit Tax, di PT. Telkom memiliki proses/alur kerja yang menunjukkan awal mula kegiatan yang dilakukan untuk memproses PPN Keluaran. Proses bisnis akan digambarkan melalui flow chart berikut berikut ini :
28
Tabel 3.2 Tabel Alur Kerja (Flow Chart ) Aktivitas
Rekaman/
Keterangan/
Dokumen
Referensi
1)PT. Telekounikasi
Mulai
Indonesia, ) 1)
Tbk.
menerima pembayaran atas jasa
Off Unit Terkait
yang berupa kas dari
Penerimaan pembayaran / kas dari pihak ke - 3
pihak ke – ke – 3. 3. 2)Officer
Tax
Operation membuat faktur 2)
Keluaran PPN PK
Off Tax Operation Membuat Faktur Pajak Keluaran PPN PK Non Billing berdasarkan hasil input di SAP
Pajak
Faktur Pajak
Non
billing
pembayaran
C1
diteria
atas yang
berdasarkan
hasil input di SAP. Lalu Manager Tax
3)
SM Tax and Non Melakukan approval pada efaktur
Faktur Pajak
Operation
akan
mereview
Faktur
Pajak Keluaran PPN PK Non Billing serta membubuhkan tanda tangan dan tanggal pada Faktur Pajak tersebut. 3)Senior
Manager
Tax and Non Tax melakukan approval
29
atas
e-faktur
yang
dibuat. 4)
SAP
Membuat Rekap Faktur Pajak Keluaran. Display Saldo PPN PK di SAP
SAP
Rekap Faktur Pajak keluaran
4)
Officer
Tax
Operasional merekap Faktur
Pajak
Keluaran dari Saldo PPN PK yang ada di
Tidak
SAP.
Sesuai
5) Jika angka PPN di Ya 5)
Rekap
Pajak
Keluaran
sudah
akurat dan tidak ada C2
kesalahan pengisian (misal:
kesalahan
pencantuman NPWP, kesalahan klasifikasi Selesai
jenis
objek
pengisian
pajak, tidak
lengkap,
dll)
Manager
akan
mereview
Rekap
Pajak PPN PK yang dibandingkan dengan dokumen pendukung serta membubuhkan paraf
dan
tanggal
pada Rekap PPN PK tersebut.
30
Meskipun kegiatan tersebut sudah berlangsung cukup lama, selama berlangsungnya kegiatan magang penulis dapat melihat adanya beberapa kelemahan dan kekuatan yang dimiliki oleh proses kerja yang dilakukan oleh PT. Telkom. Adapun beberapa kelemahan yang ditemukan oleh penulis diantaranya : 1. Terhambatnya proses pengapprovan oleh SM Tax and Non Tax Dalam pembuatan Faktur Pajak Keluaran PPN PK Non Billing sering terjadi eror dalam pemprosesan e-faktur sehingga dapat menghambat pengapprovan yang akan dilakukan oleh SM Tax and Non Tax dan mengakibatkan terlambatnya pengiriman bukti faktur pajak kepada vendor. 2. Keterlambatan invoice Sering terjadi keterlambatan pengiriman invoice dari Unit Bisnis (UBIS) yang mengakibatkan pembuatan faktur pajak tidak pada masanya sehingga PT. Telkom harus membayar denda sebesar 2% per bulan. Selain itu PT. Telkom juga harus melakukan pembetulan SPT yang tidak hanya satu masa tetapi harus satu tahun. 3. Pengarsipan dokumen yang kurang baik Pengarsipan
dokumen
yang
kurang
baik
mengakibatkan
terhambatnya pengecekan ulang yang dilakukan saat pemeriksaan pajak. Seperti yang dialami oleh penulis saat mempersiapkan dokumen untuk pemeriksaan pajak tahun 2012, penulis kesulitan untuk mencari dokumen yang dibutuhkan seperti faktur pajak dan rekening koran. 4. Kurangnya SDM yang terdapat di unit tax ini terutama bagian PPN operation. Meskipun teknologi yang digunakan oleh PT Telkom ini sudah cukup canggih, namun tenaga SDM juga tetap diperlukan. Sedikitnya SDM yang ada di unit tax ini terkadang menghambat
31
proses operasional yang sedang dilakukan, sehingga berakibat dengan begitu banyaknya pekerjaan yang harus diselsaikan, hanya dikerjakan oleh tenaga SDM yang minim. Namun, dibalik kelemahan/permasalahan yang terjadi, terdapat pula kelebihan/kekuatan dari kegiatan operasional di PT Telkom ini, kelebihan tersebut diantaranya yaitu: 1. Perusahaan pertama yang menerapkan e-faktur PT Telkom merupakan perusahaan BUMN (Badan Usaha Milik Negara) pertama yang menerapkan m enerapkan e-faktur dan menjadi contoh untuk perusahaan BUMN lainnya. 2. Semua jurnal/posting sudah terekam dengan baik PT. Telkom sudah menggunakan aplikasi SAP ( System Aplication and Product in data processing) dalam melakukan seluruh
penjurnalan/posting sehingga semuanya terekam dengan baik. 3. Pembayaran sudah tersistem Seluruh pembayaran yang dilakukan oleh PT.Telkom telah tersistem dengan baik karena PT. Telkom menggunakan BNI Direct. Layanan BNI Direct merupakan layanan transaksi dengan platform internet banking khusus untuk nasabah korporasi yang membutuhkan solusi cash management secara online dalam pengelolaan kas perusahaan seperti PT. Telkom. 4. Proses bisnis sudah valid Proses bisnis PT. Telkom sudah dijamin dijami n kebenarannya oleh SOA (Sarbanes Oxley Act ) sehingga dapat dipastikan bahwa proses bisnis PT. Telkom sudah valid. 5. Pegawai yang cukup berkompeten PT Telkom sering mengadakan pelatihan-pelatihan atau training setiap tahunnya, guna menambah wawasan dan pengetahuan bagi setiap pegawai untuk meningkatkan kinerjanya. Jadi, dalam kegiatan sehari-hari pekerjaan akan dilakukan oleh pegawai yang sudah mahir sehingga setiap permasalahan dapat ditangani dengan
32
baik.
6. PT Telkom yang terus melakukan inovasi. Setiap kegiatan operasional yang ada di bagian Tax, umumnya di PT Telkom, menggunakan teknologi yang canggih, akan tetapi setiap waktunya PT Telkom terus melakukan inovasi guna meningkatkan teknologi informasi agar menjadi semakin canggih. Demikianlah kekuatan dan kelemahan yang dapat penulis temukan selama kerja praktek di PT Telekomunikasi Indonesia Tbk. Beberapa kelemahan yang lainnya dapat dilihat dari sistem birokrasi yang cukup rumit. Karena semua alur pekerjaan harus berjalan sesuai dengan struktur yang telah ditetapkan.
33
BAB IV REKOMENDASI Berdasarkan seluruh pembahasan yang telah dipaparkan, maka penulis mengajukan rekomendasi yang dipandang berguna dan semoga dapat dipertimbangkan oleh instansi terkait agar dapat memberi kekuatan (strength) yang lebih baik serta meminimalisir kelemahan (weakness) dalam sistem yang telah diterapkan untuk pengelolaan transaksi operasional diantaranya yaitu: 1. PT. Telkom seharusnya dapat bekerja sama dengan UBIS (Unit Bisnis) agar semua dokumen dapat dikirimkan dengan lengkap dan tepat waktu sehingga seluruh proses operasional PT. Telkom dapat berjalan dengan semestinya. 2. PT. Telkom seharusnya mengarsipkan seluruh dokumen dengan baik agar dapat mempermudah dan mempersingkat waktu pencarian dokumen serta mencegah adanya dokumen yang tidak ada atau hilang. Dokumen seharusnya disimpan rapih dan tersusun di unit/bagian yang bertanggung jawab atas dokumen tersebut dan dibuat salinannya. 3. Agar seluruh proses bisnis dapat berjalan dengan baik seharusn ya semua bagian yang ada pada PT. Telkom melakukan seluruh kegiatan bisnis sesuai dengan SOP (Standar Operasional Prosedur) yang sudah ada sehingga dapat meminimalisir kesalahan-kesalahan yang mungkin terjadi. 4. PT. Telkom sebaiknya menabah tenaga SDM guna memperlancar seluruh kegiatan operasional sehinngga semua pekerjaan dapat selesai tepat waktu.
34
DAFTAR PUSTAKA Mardiasmo. (2009). Perpajakan. (edisi revisi 2009). Yogyakarta: Penerbit ANDI. Mardiasmo. (2011). Perpajakan. (edisi revisi 2011). Yogyakarta: Penerbit ANDI. Undang – Undang – Undang Undang Perpajakan Pertambahan Nilai no. 42 Tahun 2009 Waluyo, (2012). Perpajakan Indonesia. Jakarta : Penerbit Salemba Empat. Ratnawati, Juli dan Retno Indah Hernawati. (2015). Dasar-dasar Perpajakan, Yogyakarta: Deepulish.
B.Ilyas, Wiryawan, Rudy Suhartono. 2007. Pajak Pertambahan Nilai dan Penjualan Barang Mewah. Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi
Universitas Indonesia, Jakarta.
35
LAMPIRAN Lampiran 1. Surat Lamaran ke Perusahaan
36
Lampiran 2.Balasan Surat Lamaran dari Perusahaan
37
Lampiran 3. Lembar Kegiatan Harian
38
39
Lampiran 4. Lembar Penilaian Pembimbing Perusahaan
40
Lampiran 5. Lembar Penilaian Pembimbing Akademik
41