INFORME DE AUDITORÍA AUDITORÍA Como Como resul resulta tado do de nuest nuestro ro exame examen n de Audit uditori oria a Oper Operat ativ iva a al área área de Cobr Cobran anzas zas,, Recu Recurs rsos os Huma Humano noss y Marke Marketiting, ng, corre correspo spondi ndien ente te a la gest gestió ión n !"# !"#$$ %an %an surgi surgido do observaciones sobre diversos aspectos relativos a los &rocedimientos Administrativo ' Contables Contables y al (istema de Control Control )nterno )nterno vigentes vigentes en la empresa MAR*+)-. MAR*+)-. A/0)C+ A/0)C+ 1/A2, las 3ue %emos considerado poner en su conocimiento a trav4s del presente )n5orme, para la adopción de acciones 5uturas 3ue contribuyan a me6orar el (istema de Control )nterno implantado en la empresa2 +l contenido de nuestras observaciones %a sido puesto de conocimiento y discutido oportunamente con la /irección y 7nidad involucrada, como más adelante se detalla en el presente )n5orme2 /eseamos agradecer a los administrativos y a todo el personal de la +mpresa por la cooperación 3ue nos 5ue brindada durante el desarrollo de nuestro examen2 8uedamos a su disposición para o5recerles cual3uier aclaración 3ue consideren necesaria sobre el contenido del presente in5orme2
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1. ANTECEDENTES (e realizó el traba6o de auditor9a de la MARKETING ADVICE LTDA. para veri5icar el logro de sus metas y ob6etivos establecidos por el área de )ngresos por servicios de publicidad :Marketing;, el ob6etivo 5undamental de este traba6o es evaluar el control interno y probar de esta la +5icacia, +5iciencia y +conomicidad de las operaciones2 1a in5ormación obtenida 5ue analizada, el tipo de evidencia obtenida 5ue documentada a trav4s de 5uentes internas y externas, como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditor9a descritos en el programa de traba6o dirigido a evaluar el cumplimiento e5icaz de las operaciones relacionadas con la programación y e6ecución del &rograma2 +l ob6etivo de nuestro traba6o es evaluar el área de Marketing de la empresa MARKETING
ADVICE LTDA. para emitir una opinión independiente e imparcial de los niveles de e5iciencia, e5icacia y economicidad de las operaciones relativas al proceso cobranzas y establecer si las estrategias establecidas por la entidad le permiten cumplir con los ob6etivos trazados inicialmente2
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 2.1. OBJETIVO GENERAL +l ob6etivo de nuestro traba6o es evaluar el área de Marketing de MARKETING ADVICE
LTDA. para emitir una opinión independiente e imparcial de los niveles de e5iciencia, e5icacia y economicidad de las operaciones relativas al proceso y establecer si las estrategias establecidas por la entidad le permiten cumplir con los ob6etivos trazados inicialmente2
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS )denti5icar con precisión las pol9ticas y manuales de procedimientos del área de Marketing2 Analizar los 5lu6ogramas del área de Marketing2 +valuar los procesos de Marketing2 0eri5icar el grado el cumplimiento de los controles de Marketing2 0eri5icar la existencia de clientes2 2
0eri5icar los derec%os de Marketing2 0eri5icar los cr4ditos otorgados a los clientes2 )denti5icar las debilidades o de5ectos del área de Marketing2
3. OBJETO DE AUDITORIA +l ob6eto del examen corresponde al área de Marketing de MAR*+)-. A/0)C+ 1/A2 por los dos meses Abril y Mayo en los 3ue se está evaluando la in5ormación y documentación correspondiente al periodo2
4. ALCANCE DEL EXAMEN +l periodo a examinar corresponde a los meses Abril y Mayo de la gestión !"# y será realizada de acuerdo a las -ormas de Auditor9a .eneralmente Aceptadas2 +sas normas re3uieren 3ue se plani5i3ue, supervise y e6ecute nuestro traba6o para obtener evidencia su5iciente y competente para emitir una opinión y comunicar los resultados obtenidos2 &or otra parte no se planea encontrar restricción alguna en la in5ormación impuesta por MAR*+)-. A/0)C+ 1/A2, al alcance de nuestro traba6o2
5. ENFOQUE
6. METODOLOGÍA 6.1. RELEVAMIENTO DE INFORMACION +n consideración a nuestro análisis operativo, relevamiento de in5ormación respecto al ambiente de control y de anteriores in5ormes de auditor9a recibidos y revisados2 Hemos determinado 3ue nuestros procedimientos de auditor9a serán aplicados 5undamentalmente en las partidas contables 3ue registran las operaciones propias de la sociedad, mismas 3ue están relacionadas con el ciclo de Cobranzas, ciclo Recursos Humanos y el ciclo de Marketing:0entas;2 3
6.2.
IDENTIFICANDO RIESGOS DE AUDITORIA
A los 5ines del examen a realizar, se %an identi5icado los principales riesgos 3ue pueden a5ectar al área de marketing, los registros contables y los estados 5inancieros al <"2"2!"#, sobre los cuales estableceremos el en5o3ue de auditor9a2
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R"#$%&$ "'(#)#'*#$+A,*&
F-*&) # R"#$%& "2 8ue por el alto giro de operaciones de la empresa se incremente el riesgo de cometer errores u omisiones en el registro de todas las operaciones en el (istema Contable y no e5ectuar el respectivo ingreso de las cobranzas realizadas2
I/0,"--"&'#$ 0) , A"*&)" 0eri5icar la existencia y el debido cumplimiento del Reglamento +spec95ico del
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(istema de Control )nterno de MAR*+)-. A/0)C+ 1/A2 mediante pruebas de cumplimiento2 +valuación de todos los reglamentos y manuales para el cumplimiento del (istema
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de Control )nterno2
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R"#$%&$ # C&'*)&,+A,*&
F-*&) # R"#$%& 2 =alta de procedimientos 5ormalizados en manuales, adecuados para la e6ecución de las operaciones de la empresa MAR*+)-. A/0)C+ 1/A2 <2 8ue los controles puestos en la empresa no sean cumplidos en su integridad2 #2 8ue el personal carezca del conocimiento respecto al manual de 5unciones y procedimientos2 >2 8ue no exista segregación adecuada y conveniente de 5unciones2
I/0,"--"&'#$ 0) , A"*&)" -
0eri5icar la existencia y el debido cumplimiento de las normas de control
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establecidas en la empresa mediante pruebas de cumplimiento2 +valuación de todos los reglamentos y manuales para el control interno de MAR*+)-. A/0)C+ 1/A2
-!
R"#$%& # D#*#--"'+M#"&.
F-*&) # R"#$%& ?2 8ue el auditor no %aya considerado en su plani5icación las -AO, -)+&A) y -A. y el conocimiento necesario de las operaciones realizadas por las distintas 7nidades de 4
MAR*+)-. A/0)C+ 1/A22 @2 8ue el auditor en sus procedimientos no considere el cumplimiento del ordenamiento 6ur9dico administrativo2 2 8ue el Auditor no considere el control de cobros realizados y el ar3ueo respectivo por d9a2 B2 8ue el Auditor no %aya considerado las inspecciones sorpresa a personal de Cobranzas2 "!28ue el Auditor no considere el respaldo con terceros dependientes de la empresa2
I/0,"--"&'#$ 0) , A"*&)". -
0eri5icar 3ue los procedimientos de auditoria consideren el cumplimiento de las
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-AO, -)+&A) y -A. y el ordenamiento 6ur9dico administrativo2 Realizar pruebas de control sobre los re3uisitos y procedimientos para evaluar el (istema de Control de la entidad2
6.3. VALUACION DE RIESGOS (e %a determinado 3ue se valorara los riesgos de Alta, Media y a6a de acuerdo a su 5actor de incidencia 3ue a5ecte a la empresa 6.4. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA LA EVALUACION (e procederá a conocer el área de traba6o para implementar una entrevista directamente con los responsables supervisados del .erente .eneral y asi comprender el mane6o respaldado de los manuales2 +l m4todo directo será las entrevistas y preguntas respecto del proceso de cumplimiento2 6.5. ALLAGOS DE AUDITORIA REDACCION DE OPORTUNIDADES DE
MEJORA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (e implementara un protocolo para los %allazgos de auditor9a, debido a la importancia del mismo2
(e recomendara una oportunidad de me6ora para el
sistema de control interno 6.6. CONCLUSION DE LAS EVALUACION DEL CONTROL INTERNO 1uego de %aber realizado un ex%austivo análisis y estudio al área de Marketing en cuanto se re5iere a la e5iciencia e5icacia y econom9a de las operaciones 3ue corresponde a las Marketing realizadas en la empresa2 (e determinó 3ue realmente cumple con los ob6etivos esperados por cada uno de estos indicadores administrativos, por lo tanto se concluye 3ue ESTA VIGENTE E7L SISTEMA DE
CONTROL INTERNO 5
6.8. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 9 SUSTANTIVAS (e evidencio los ciclos de Cobranzas, Ciclo de Recursos Humanos y Ciclo de Marketing e5ectuando controles internos con papeles de traba6o elaborados por los auditores interinos2 6.:. APLICACI;N DE INDICADORES (e realizo la aplicación de indicadores de e5icacia, econom9a y e5iciencia os ciclos de Cobranzas, Ciclo de Recursos Humanos y Ciclo de Marketing detectando los porcenta6es de margen de error en las pruebas de cumplimiento2 6.<. REDACCION DE ALLAGOS (e evidencio los %allazgos determinando el Criterio, Condición, Causa, +5ecto y Recomendación de los ciclos de Cobranzas, Ciclo de Recursos Humanos y Ciclo de Marketing para el apropiado mane6o del control interno2 6.1=. CONCLUSION SOBRE EFICACIA EFICIENCIA ECONOMIA SOBRE LA
COMPROBACI;N DE CONTROL INTERNO +l área de Marketing de la empresa MAR*+)-. A/0)C+ 1/A2 es 5undamental para el crecimiento de la misma, de esta área depende 3ue los productos est4n en el mercado, sin embargo para dic%a área no mantiene controles en los procedimientos e5ectuados por los 5uncionarios2 Como resultado de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoria e5ectuados para la auditoria operativa del departamento de Marketing de MAR*+)-. A/0)C+ 1/A2 correspondiente a los meses de Abril y Mayo de la de la gestión !"# respecto a la e5iciencia, e5icacia y economicidad de las operaciones, 3ue los mismos 5ueron realizados en cumplimiento a los manuales, pol9ticas de la entidad relativas al área de Marketing$ por lo tanto la auditoria e5ectuada concluye 3ue las operaciones realizadas en el área de Marketing en base a la revisión e5ectuada en la 3ue se aplicaron -ormas y &rocedimientos de Auditoria .eneralmente Aceptados y los 3ue consideren necesarios en las circunstancias, se concluye 3ue la Auditoria en el Drea de Marketing, excepto por las debilidades mencionadas anteriormente, son realizadas con razonable e5iciencia, e5icacia y economicidad de las operaciones2
8. RECOMENDACIONES
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+n razón de los resultados obtenidos, recomendamos a los altos e6ecutivos de la entidad y encargados del área de Marketing$ Aprovec%ar el mercado me6orando los procesos de Marketing y distribución, teniendo satis5ec%o al cliente Aplicar y e6ecutar todas las recomendaciones emitidas durante la e6ecución de la auditor9a con el propósito de %acer más e5ectivos y e5icientes los procesos de Marketing y distribución y de esta manera alcanzar los ob6etivos de la empresa, continuar con las metas, programas y procedimientos aplicados en la +ntidad2 :. ENFOQUE
&ara e5ectuar nuestra revisión, aplicamos los siguientes procedimientosE •
0eri5icación y recopilación de in5ormación de 5uente interna y externa de la entidad a trav4s de la indagación, análisis y otros procedimientos 3ue se consideren
•
necesarios2 +ntrevistas al personal involucrado de manera directa con el área de Marketing2 Análisis de las 5uerzas internas y externas de la empresa :=O/A; Recopilación de in5ormación de otras 5uentes externas a la entidad2 Conocer si %ay una adecuada distribución de las cargas de traba6o y de las
•
5unciones, de acuerdo con la capacidad del personal de Marketing2 Analizar las operaciones del área de Marketing de MAR*+)-. A/0)C+ 1/A2 y
•
con otras áreas relacionadas2 +studiar los cuestionarios de Control )nterno para establecer los controles
•
existentes y los 3ue %agan 5alta2 Hacer una evaluación de todo lo obtenido para emitir un 6uicio cr9tico 3ue determine
•
situaciones 3ue puedan me6orarse y %acer recomendaciones2 /iscutir las recomendaciones con los a5ectados, con el propósito de canalizar el
• • •
conocimiento 3ue ellos tengan en bene5icio del traba6o por desarrollar2 NORMAS> PRINCIPIOS 9 DISPOSICIONES LEGALES A SER APLICADAS
DURANTE EL DESARROLLO DE NUESTRO TRABAJO
1as disposiciones legales y la normativa aplicada en el desarrollo del traba6o, se detallan a continuaciónE
1as normas de auditor9a generalmente aceptadas en olivia, -ormas de Auditor9a Operacional 7
Control )nterno CO(O ) y )) -)+&A) 1as -ormas )nternacionales de Auditoria :-)A; y, 1eyes vigentes
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