IMPUESTO DE VALOR AGREGADO (IVA)
El IVA surgió para evitar la distorsión de los impuestos a las ventas en cascada que encarecían los costos de producción. Aunque no parece haber dudas de que el IVA es menos distorsivo que los impuestos en cascada, esto no implica que no genere ningún tipo de distorsión, o que aquéllas que genera sean insignificantes. Por el contrario, el IVA impone un costo financiero sobre los productores que se traslada hacia delante cuando las condiciones del mercado lo permiten. El IVA es un tributo a la venta de productos en todas las etapas de elaboración. Lo que lo distingue es que permite a las empresas computar los impuestos que pagan por los insumos materiales como créditos contra los que aplican a sus propias ventas. A diferencia de los impuestos a las ventas minoristas que inciden solo en la etapa del consumidor final, la recaudación se hace a lo largo del proceso de producción. A diferencia de un simple impuesto sobre el volumen de negocios que grava todas las ventas, intermedias o finales los productores pueden recuperar el importe que pagaron por los insumos. Como a final de cuentas no afecta al precio de los insumos, el IVA no distorsiona las decisiones de la empresa sobre la producción y no crea no hay un “impuesto al impuesto”. como sucede cuando en un mismo proceso se gravan tanto el insumo como el producto. Además, sus efectos son transparentes. Tienen que participar todas las compañías con un volumen de negocios anual a la venta final al consumidor. Pero en última instancia es el valor neto de esa venta final lo que sirve de base imponible, de modo que si funciona correctamente, el IVA es un impuesto sobre el consumo. La importancia del IVA radica en el consumo, aunque cabe recalcar que solo parte de algunos productos de primera necesidad no lo gravan, así mismo algunos artículos didácticos que solo tienen la tasa del cero por ciento. Su fin es que todo aquel que consuma artículos o arrenden o enajenen bienes o presten servicios deben pagarlo, esto de manera general y así entonces se obtiene un monto considerable conjuntamente con otros miles de impuestos que
tenemos en México lo que hacen el ingreso y se genera una ley de ingresos y presupuesto en donde se reparten a todas las secretarias y a los diferentes programas del gobierno. En conclusión el IVA es un impuesto más que viene a sumar y que viene a ingresar a las arcas del gobierno para el cumplimiento de su deber. Los impuestos son una de las fuentes de ingresos más importantes que tienen los Estados en el mundo. Gracias a ellos, los gobiernos reciben dinero que pueden utilizar para llevar a cabo proyectos sociales, de inversión y administración del Estado, entre muchos otros propósitos. El IVA es un impuesto muy común alrededor del mundo. En la mayoría de países, los impuestos indirectos como el IVA representan gran parte de todos sus ingresos. Es aún más cierto en países en vía de desarrollo, puesto que la forma de recaudar los impuestos indirectos es más sencilla que la forma de recaudar los impuestos directos. No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA; todo depende del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide imponer o no con el IVA las transacciones con dicha mercancía o servicio El hecho generador de la obligación tributaria lo constituye La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no hayan sido expresamente excluidas. La prestación de servicios salvo los excluidos La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente, El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado; es decir, el impuesto se aplica sólo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos parciales. Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos. Los bienes Gravados son los sometidos a gravamen, en cuya importación o comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes. Tarifa general: 16% Los bienes excluidos del impuesto son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se
convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen.Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien. Los bienes exentos del impuesto son bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinación, la Ley ha calificado como tales Estos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%, Están exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución, pudiendo descontar los impuestos ocasionados en la adquisición de bienes y servicios y en las importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos o para exportarlos. Algunas de las características del IVA es que es un Impuesto Indirecto, porque no consulta la capacidad económica de las personas y se aplica sobre el consumo y las importaciones, es de Naturaleza Real, por que grava los bienes y los actos de las personas, sin considerar la situación personal del sujeto pasivo, es un Impuesto Proporcional, pues a mayor base mayor será el valor del impuesto, teniendo presente que el porcentaje siempre será el mismo, es Regresivo, a medida que aumenta la capacidad de pago del contribuyente, disminuye la tarifa del impuesto a pagar, además es Instantáneo, por que nace en el momento en que ocurre él hecho generador. El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se vende o presta un servicio. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria. Del retiro. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien.
En este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana Las contribuciones indirectas son una importante fuente de recaudación y sobre las que más control ejercen las autoridades fiscales de todos los países. Desde el punto de vista de los consumidores finales, estas contribuciones tienen un efecto financiero directo ya que, si bien los sujetos no son jurídicamente obligados al pago, si lo son desde el punto de vista económico. La LIVA es una ley fiscal que manifiesta un orden poco usual en su género. El primero de sus artículos contiene un resumen en el que identificamos con toda precisión los elementos esenciales del IVA: sujeto, objeto, base y tasa. También encontramos en este artículo los lineamientos para su traslado y la cuantificación del impuesto a pagar, temas que están íntimamente ligados a los elementos esenciales del impuesto. Las características de este impuesto son las siguiente el IVA es un impuesto interno porque se recauda dentro del territorio nacional. El IVA es un impuesto indirecto porque afecta económicamente a personas distintas al contribuyente. El IVA es un impuesto real porque grava actos o actividades, sin importar las características personales del contribuyente. Es un impuesto general porque grava todos los actos o actividades objeto de sin señalar específicamente alguna. Un impuesto permanente porque no tiene un periodo de vigencia definido, lo que le otorga la característica de permanente. Impuesto regresivo, en virtud de que las tasas que las personas pagan no tienen relación con la riqueza que poseen. El IVA es un impuesto periódico o instantáneo ya que puede gravar actividades actos repetidos o actos accidentales. Un régimen impositivo con múltiples tasas y exenciones, dificulta la fiscalización e incentiva a disminuir los saldos a pagar, e incluso, solicitar devoluciones. Por ello, la evidencia apunta a disminuir las tasas y las exenciones para desincentivar el arbitraje entre ellas por parte de los
contribuyentes y facilitar la fiscalización del impuesto por parte de la autoridad fiscal, junto a la necesidad de plantear mecanismos de compensación eficientes. Especialmente porque se ha demostrado que el gasto público tiene un mayor impacto positivo sobre la redistribución del ingreso de las familias que el sistema tributario. La Ley del IVA y las reformas recientes contienen varios avances en relación con la equidad, simplificación y la seguridad jurídica, tanto al fisco como a los contribuyentes. En materia de equidad los avances más importantes son: el cómputo de flujo de efectivo es más equitativo que el cálculo sobre transacciones devengadas porque el impuesto sólo se paga con base en las entradas y las salidas del impuesto, lo que otorga un tratamiento financiero justo a los contribuyentes y al erario federal. En materia de simplificación los avances más importantes son: El cálculo mensual y definitivo del IVA con base en el IVA cobrado menos el IVA pagado en lugar del cómputo anual evita tener que efectuar pagos provisionales y hacer un ajuste semestral por inflación. La homologación de la presentación de las declaraciones de IVA y de ISR les ahorra tiempo y recursos a los contribuyentes. En materia de seguridad jurídica los avances más importantes son: La incorporación de la nueva mecánica de cobro en lugar de la Ley de Ingresos le proporciona. Estabilidad a las normas, ya que no es necesario tener que aprobar anualmente las disposiciones. Con el establecimiento de reglas claras para el régimen de las maquiladoras y para las fusiones y adquisiciones de empresas se redujeron las probabilidades de un comportamiento oportunista al solicitar devoluciones o para eludir el pago del impuesto. En materia de seguridad jurídica, los estados no tienen incentivos para aplicar las potestades de la LIVA porque éstas se encuentran en una ley que aprueba el Congreso de la Unión, lo que implica que pueden modificarse fácilmente. En cambio, si se establecieran en la Constitución dichas potestades tendrían mayor certeza jurídica.
En conclusión el IVA es un impuesto más que viene a sumar y que viene a ingresar a las arcas del gobierno para el cumplimiento de su deber. Los impuestos son una de las fuentes de ingresos más importantes que tienen los Estados en el mundo. Gracias a ellos, los gobiernos reciben dinero que pueden utilizar para llevar a cabo proyectos sociales, de inversión y administración del Estado, entre muchos otros propósitos.
INSTITUTO TECNOLOGICO DE SONORA
Fiscal l Personal Morales Ensayo Del IVA
ID: 97057 Gallegos Mendivil Fabián Oswaldo 11:30 am a 1:00 pm
José Luis Rivera Martínez
CD.OGREGON SONORA A 12 MARZO DE 2012
