Elusión Tributaria en El Perú

Elusión tributaria en el Perú 1.  Concepto:

Con elusión o evasión tributaria nos referimos a cualquier acción que persigue evitar o minimizar el pago de impuestos. Jorge Jorge Cosuli Cosulich ch Ayala yala1 defi define ne a la evas evasió ión n trib tribut utar aria ia como como “la “la falt falta a de cumplimiento de sus obligaciones como parte de los contribuyentes”. tra definición es que! “"a evasión tributaria es el no pago de la obligación tributaria# por lo que resulta claramente sancionable hoy en d$a por nuestra legislación# debido a que se aprecia con meridiana claridad el incumplimiento de la obligación tributaria” %. C&sa C&sarr 'arc 'arc$a $a (ovo (ovoa# a# “bus “busca carr a trav& trav&ss de inst instru rume ment ntos os l$cito l$citos# s# fórm fórmul ulas as nego negoci ciab able less meno menoss oner oneros osas as desd desde e el punt punto o de vist vista a fisca fiscal#l# a trav trav&s &s de alternativas negociables que provocan una evitación o reducción del tributo” ) . Jes*s +amos manifiesta que es la “actividad de un su,eto direccionada a eliminar# reducir o diferir la obligación tributaria mediante figuras# negocios# contratos o actos que# en principio# son perfectamente legales y se llevan a cabo en la realidad de los hechos” - . "a evasión tributaria no solo es la l a p&rdida de los ingresos fiscales sino que todo esto implica una distorsión del sistema tributario tri butario 2.  Causas:

/isten varias causas por la cual se da la evasión tributaria de entre las cuales en el presente traba,o se hablara de cuatro. 2.1. Carencia de una conciencia conciencia tributaria

1 Cosulich

Ayala# Jorge0 "a vasión ributaria# 2royecto +egional de 2ol$tica 3iscal C2A"4(560 (aciones 5nidas C2A" 7antiago de Chile# 188).

2 +evista

6erecho 9 7ociedad# (: -) # 6iciembre %;1- 4 <77( %;=8>)?)-

3 'arc$a

(ovoa# C&sar. “+efle/iones sobre las medidas para combatir la elusión fiscal. Cl@usulas generales y especiales”. n! ectigalia. "ima# 3acultad de 6erecho de la 2ontificia 5niversidad Católica del 2er*# %;;B# (: 1# p. 1%1.

4 +amos

ngeles# Jes*s. “"a elusión tributaria y la econom$a de opción. A propósito de la suspensión de la facultad de 75(A para aplicar la (orma D< del $tulo 2reliminar del Código ributario”# obra citada# p. A%.

stos impuestos sirven para poder compensar el pago de los servicios esenciales que todas las personas recibimos como son salud# educación# seguridad# ,usticia# etc.# pero las personas al ver que estos servicios no son realizados con mucha eficiencia# estas tienen el pensamiento de que al no pagar estos impuestos se consideran unas personas h@biles ya que al ver que estos impuestos no son gastados correctamente. sta ineficiencia e/teriorizada por la Administración ributaria# puede influir  para que el contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta del evasor# ante el hecho de la e/istencia de una inacción por parte del ente recaudador# a esta situación tambi&n le debemos agregar la e/istencia de permanente moratorias# blanqueos# condonaciones# etc.# que hacen que el pagador se vea per,udicado en igualdad de condiciones con el contribuyente que no cumple regularmente sus obligaciones fiscales. 2ero esta causa que es la carencia de conciencia tributaria tiene diversas razones como! 2.1.1. Falta de educación: "o correcto es enseEar al ciudadano el rol que debe cumplir el stado y ya que nosotros somos la parte creadora de este debemos aportar a su sostenimiento a trav&s del cumplimiento de las obligaciones que e/isten a tal fin. ambi&n se necesita un adecuado nivel de educación para que los pobladores sepan cual es la razón de ser de estos impuestos y que acepten que es precio de vivir en sociedad.

2.1.2.

Falta de solidaridad:

2ara poder cumplir con los servicios esenciales se necesita este pago de los impuestos pero al no haber ese pago no se puede realizar  eficientemente estos servicios. s por ello que estos recursos deben salir de los lugares en los cuales la población est& en condiciones de contribuir y que una parte de esta sea distribuida a los lugares con menos condiciones0 y as$ se pueda cumplir el principio de solidaridad.

2.1.3.

Idiosincrasia del pueblo:

s quiz@ el mayor factor por el cual ocurre la falta de conciencia tributaria. iene relación con la falta de solidaridad y la cultura facilista producto que es m@s solidario con los de afuera que con los de adentro. ener una falta de cultura de traba,o que es un sentimiento generalizado desde siempre de “que todo puede arreglarse”# y el tener el pensamiento de que las normas fueron hechas para siempre violarlas es decir que siempre se piensa que e/iste una salida f@cil para todos los problemas.

2.1.4. Falta de claridad del destino de los gastos públicos: s uno de los factores que m@s afecta ya que las personas desean ver  el m@/imo aporte de los servicios esenciales y una mayor transparencia en el uso de los recursos# y fundamentalmente que el ciudadano no percibe una adecuada prestación de estos servicios. 2.2. Sistema tributario poco transparente

6ecimos que un sistema tributario que se manifiesta como poco transparente# se refle,a en la falta de definición de las funciones del impuesto y de la Administración ributaria en relación a las e/enciones# subsidios# promociones industriales# etc.# donde la función de una surge como el problema de otro. Adem@s no escapa a la conciencia generalizada# que donde e/iste una promoción o liberalización de impuesto# r@pidamente surgen planteos claros de elusión y evasión fiscal. “2or ello es que una gestión tributaria eficiente es tan importante como el desarrollo de un esquema tributario acorde con la realidad circundante” B. 2.3. Bajo riesgo de ser detectado

Cuando se habla de los diferentes factores que influyen en una conducta evasiva# sin lugar a dudas que el ba,o riesgo de ser detectado posee una gran influencia sobre todos los dem@s factores. l contribuyente al saber que no hay un control adecuado# este se va a sentir tentado a realizar este acto de evasión. “+esulta de ello que contribuyentes con ingresos similares pagan impuestos muy diferentes en su cuant$a# o en su caso# empresas de alto nivel de ingresos potenciales# podr$an ingresar menos impuestos que aquellas firmas de menor capacidad contributiva” ?. Como lo enunciara el 6r. acchi# “el efecto demostrativo de la evasión es dif$cil de contrarrestar si no es con la erradicación de la misma# en un @mbito de evasión es imposible competir sin ubicarse en un ritmo similar  a ella# aparece as$ la evasión como autodefensa ante la inacción del stado y la aquiescencia de la sociedad” =. 3. Tipos y or!as de e"asión:

Figuel Aquino# +oberto Galazar# Falich 6aniel! “"a evasión tributaria...”. 2ostgrado sp. en tributación. 3ac. de Cs. conómicas. 5((.;848H. 5

Figuel Aquino# +oberto Galazar# Falich 6aniel! “"a evasión tributaria...”. 2ostgrado sp. en tributación. 3ac. de Cs. conómicas. 5((.;848H. 6

7 Dr. Calor M. Tacchi: “Evasión Tributaria. Htro!o"ia o #uva $rto!o"ia%& C'(T& )5*11*+3& ,ncia.

"os tipos de evasión son! 3alta de inscripción en los registros fiscales. 3alta de presentación de declaraciones. 3alta de pago del impuesto declarado o liquidado Iomisión de pago# morosidad. 6eclaración incorrecta Idefraudación# contrabando. • • •

•

"as formas de evasión mencionados.

son como se aplican los tipos antes

3.1. Contribuyentes que no declaran o dejan de declarar 

s una de las formas m@s comunes de evasión pero las administraciones tributarias no le han dado la debida atención a este problema. "as limitaciones que e/isten en los registros de contribuyentes hace muy dif$cil poder identificar a las personas no declarantes y por ende el de estimar la p&rdidas de ingresos para la Administración por esta forma de evasión.