CASOS PRACTICOS PARA RESOLVER -ADM, FINAN, OPERA, CONTROL Prof. Pedro
Lopez Rishter
CASO Nº 1
La empresa industrial "PERU COM S.A.C" trabaja con presupuestos.
Actualmente debe preparar su presupuesto del año 2001. Después de haber
examinado todos los factores, el gerente financiero considera que los
cálculos presupuestarios del año 2000 fueron excelentes, solo que este año
va a presentarse una inflación de un 12%.
Algunos datos reales del año 2000 son:
"Materia Prima X S/.30 por unidad (anterior) "
"Materia Prima Y 40 por unidad (anterior) "
"Mano de Obra Directa 50 por hora de MOD (35 salario y "
"contribuciones sociales) "
"El Costo Unitario del Inventario Inicial del: Producto A es "
"S/. 1,160 "
"Producto B es S/. 2,120 "
Los gastos de fabricación se aplican tomando como base las horas de mano de
obra directa. Cada producto terminado contiene:
"ELEMENTO DEL COSTO "PRODUCTO A "PRODUCTO B "
"Materia Prima X. "5 unidades "10 unidades "
"Materia Prima Y "7 unidades "9 unidades "
"Mano de Obra Directa "10 horas "20 horas "
Datos Adicionales
Ventas e Inventarios de Productos Terminados
"DETALLE "PRODUCTO A "PRODUCTO B "
"Unidades a vender "8,000 "4,000 "
"Precio de venta por unidad "1,300 "2,200 "
"(anterior) " " "
"Inventario final esperado en "1,200 "100 "
"unidades " " "
"Inventario inicial en unidades"200 "100 "
Materias Primas y Productos en Procesos
"DETALLE "UNIDADES "
" "X "Y "
"Inventario Inicial "4,000 "5,000 "
"Inventario Final esperado "5,000 "2,000 "
"No hay inventarios de productos en " " "
"proceso " " "
Datos Reales de Gastos de Fabricación
"Materiales Indirectos "Impuestos Varios "
"S/. 1,100 "S/. 550 "
"Mano de Obra Indirecta "Seguros "
"2,300 "220 "
"Contribuciones Sociales "Electricidad "
"950 "340 "
"Mantenimiento " "
"610 " "
Datos Reales de Gastos de Administración y de Ventas
"Comisiones de Ventas ………………………………………….. 90,000 "
"Publicidad ………………………………………………………. 170,000 "
"Sueldo de ventas …………………………………………………660,000 "
"Sueldo de empleados …………………………………………..... 570,000 "
"Abastecimiento …………………………………………………… 50,000 "
Con la información proporcionada, se pide:
Preparar presupuestos operativos para el año 2001 incluyendo los siguientes
presupuestos:
1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuesto de Compras de Materias Primas
4. Presupuesto de Mano de Obra Directa.
5. Presupuesto de Gastos de Fabricación.
6. Presupuesto de Gastos de Administración y Ventas.
7. Presupuesto de Inventarios Finales.
8. Presupuestos de Costos de Ventas.
9. Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectados.
CASO Nº 2
El Gerente Financiero de la Empresa Industrial "CAJAMI S.A." Dedicada
a la fabricación de cámaras para bicicletas se encuentra recolectando
información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año
2001. De las reuniones de coordinación con los gerentes de las otras áreas
de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados para el año
2001.
"Materia Prima "
"Costo Unitario "
"A "
"S/. 2 "
"B "
"S/. 3 "
"Mano de Obra Directa S/. HH "
"2.50 (Horas Hombre) "
"Gastos de Fabricación Se "
"aplica sobre la base Horas "
"Hombres de M.O. Directa. "
"Productos Terminados "ALFA "BETA "
"Materia Prima A "10 Unids. "8 Unids. "
"Materia Prima B "8 Unids. "6 Unids. "
"Mano de Obra Directa. "16 Horas "18 Horas "
CAJAMI S.A.
BALANCE GENERAL AL 31-12-2000
(EN NUEVOS SOLES)
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja……………………S/.15, 640 Cuentas por pagar………………… S/. 8,000
Cuentas por cobrar……….26, 000 Tributos por pagar (imp. Renta)……
6,000
Existencias Total Pasivo
Corriente…………….. 14,000
Materia Prima…………....16,200
Productos Terminados…...15,160 Patrimonio
Total Activo Corriente…...73,000
Activo No Corriente Capital
Social………………………....400,000
Terreno…………………..55,000 Resultados Acumulados…………….. 54,000
Maquinaria……………...400,000 Total Patrimonio…………………….....454,000
Depreciación Acumulada... (60,000)
TOTAL ACTIVO………468,000 Total Pasivo y Patrimonio……………468,000
Datos Adicionales:
"DETALLE "ALFA "BETA "
"Volumen de Ventas "6,000 "1,500 "
"Valor de Venta "120 "150 "
"Unitario " " "
"Inventario Final "900 "100 "
"Unidades " " "
"Inventario Inicial "100 "50 "
"Unidades " " "
"Materia Prima "A "B "
"Inventario Inicial "4,500 "4,500 "
"Inventario Final "5,500 "500 "
"No existe inventario inicial ni final de productos en "
"proceso. "
Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de
producción presupuestados.
"Gastos de Fabricación "
"S/. "
"Suministros Diversos ……………………………………… 35,000 "
"Mano de Obra Indirecta ……………………………………. 78,000 "
"Beneficios Adicionales…………………………………….. 30,000 "
"Energía…………………………………………………….. 25,000 "
"Mantenimiento de Maquinaria ……………………………. 35,000 "
"Depreciación de Maquinaria ………………………………. 35,000 "
"Seguros Sobre la Producción ……………………………… 5,800 "
"Reparación de Maquinaria …………………………………. 4,600 "
"Supervisión de la Fábrica………………………………….. 25,000 "
"273,400 "
"Gastos de Ventas y de Administración S/. "
"S/. "
"Comisiones por Ventas ………………22,000 "
"Publicidad …………………………… 3,500 "
"Sueldos de Vendedores ……………… 10,000 "
"Gastos de Representación …………… 5,500 "
"41,000 "
"Sueldos de Administración………….. 15,000 "
"Suministros de Oficina ………………… 1,500 "
"Otros Gastos de oficina……………….. 1,800 "
"18,300 "
"59,300 "
El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la
experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los
proveedores, el personal, la SUNAT y otras entidades públicas.
"Detalle "TRIMESTRES "
" "1 "2 "3 "4 "
"Ingresos " " " " "
"Cobros "160,000 "180,000 "250,000 "310,000 "
"Egresos " " " " "
"Pago de Materia Prima "30,000 "46,000 "51,000 "70,000 "
"Otros Costos y Gastos "32,000 "31,000 "35,000 "28,000 "
"Salarios "103,000 "105,000 "120,00 "135,000 "
"Pagos a cuenta del Impuesto a "6,000 " " " "
"la Renta " " " "50,000 "
"Compra de Maquinaria " " " " "
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada
trimestre de S/. 15,000 en caso de financiamiento se puede solicitar un
préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/. 100 a un
interés de 8.06% anual, la gerencia desea pagar los prestamos lo antes
posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital.
Suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18,000.
Se pide:
Elabore el Presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente:
PRESUPUESTO MAESTRO
I. Presupuesto Operativo
1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuestos Adicionales
1. Consumo y Compra de Materiales Directos
2. Costos de Mano de Obra Directa
3. Gastos de Fabricación
4. Niveles de Inventario.
4. Presupuestos de Costo de Ventas
5. Presupuesto de Gastos de Ventas de Administración y Otros.
6. Estado de Ganancias Pérdidas Proyectados.
II. Presupuesto Financiero
1. Presupuestos de Ingresos
1. Saldo Inicial de Efectivo
2. Ingresos en efectivo: Cobranzas, ventas al contado,
alquileres, regalías.
2. Presupuestos de Egresos
2.1. Compras de Materiales
2.2. Mano de Obra Directa y Otros Desembolsos por Salarios.
2.3. Otros Desembolsos: Compras de activos fijos, inversiones a
largo
Plazo.
2.4. Otros Costos y Gastos
3. Necesidades de Financiamiento
4. Saldo Final de Efectivo.
5. Balance General Proyectado al 31-12-2001
CASO Nº 3
La empresa "VANIL S.A." le solicita a usted como Contador sus servicios
para que obtenga información presupuestal concerniente a efectivo y demás
información para los meses de agosto, setiembre y octubre del año 2001. Al
30 de julio del 2001 la empresa tenia S/. 5,500 de efectivo, cuentas por
cobrar por S/. 437,000; inventarios por S/. 309,400 y cuentas por pagar
por S/. 133,055.
El presupuesto se habrá de elaborar con base en los siguientes supuestos:
1. Ventas
a) Las ventas de cada uno de los meses se facturaran el último día
del mes.
b) Se les concede a los clientes un 3% de descuento si efectúan el
pago de sus cuentas dentro de los diez días siguientes a la fecha
de facturación. Inicialmente se carga a los clientes por el valor
total de las ventas.
c) El 60% de las sumas facturadas se cobran dentro del periodo de
descuento, un 25% adicional se cobra al final del primer mes y
otro 9% se cobra al final del segundo mes, en tanto el 6% se
considera incobrable.
2. Compras
a) El 54% de las compras de materiales y de los gastos de venta, y
de administración se pagan en el mes de adquisición, pagándose el
resto en el mes siguiente.
b) Las unidades de inventario final al concluir el mes, representan
un 130% del numero de unidades que se venderán en el mes
siguiente.
c) El costo de cada unidad de inventario es de S/.20.
d) Los gastos de venta y de administración, de los cuales S/.2, 000
corresponden a depreciación, equivalen al 15de las ventas de un
mes determinado.
Las ventas reales y presupuestadas son las siguientes:
"2001 "Nuevos Soles "Unidades "
"Junio "S/. 354,000 "11,800 "
"Julio "363,000 "12,100 "
"Agosto "357,000 "11,900 "
"Setiembre "342,000 "11,400 "
"Octubre "360,000 "12,000 "
"noviembre "366,000 "12,000 "
Se solicita:
Proporcione información que señale:
1. Los desembolsos de efectivo presupuestados para el mes de setiembre.
2. Los cobros de efectivo presupuestados para el mes de Agosto.
3. El numero de unidades de inventarios que se habrán de comprar durante el
mes de octubre.
CASO Nº 4
La empresa industrial "CALIDAD S.A." produce tres modelos de productos:
A10, A20, y A30. Se utilizan cuatro clases de materiales: acero laminado,
agarraderas (compradas) pinturas y caja de cartón. Todos los productos
utilizan el mismo tipo de lámina de acero e igual modelo de manijas, pero
en cantidades distintas. Dos de los modelos se pintan, usando el mismo tipo
y color de pintura, pero en cantidades diferentes. Cada uno de los tres
modelos utiliza una caja de cartón distinto.
A continuación se presenta un análisis de las especificaciones de material
para los productos, por modelo.
"Detalle "Modelo Numero "
" "A10 "A20 "A30 "
"Acero laminado (libra) "2 "3 "5 "
"Pintura (pinta) "1 "- "2 "
"Manijas, unidades "2 "4 "4 "
"Cajas de cartón (1 cada uno) "Modelo p "Modelo r "Modelo s "
Inventarios de materias primas al 30 de setiembre del año 2001:
"Acero laminado …………………………………… 10 toneladas "
"Pintura…………………………………………….. 1,200 galones "
"Manijas ……………………………………………. 9,000 unidades "
"Cajas de cartón modelo p …………………………. 4,000 unidades "
"Cajas de cartón modelo r ………………………….. 6,000 unidades"
"Cajas de cartón modelo s …………………………. 4,000 unidades"
Inventario de productos terminados al 30 de setiembre del año 2001:
"Modelo A10 …………………………………………. 1,200 unidades "
"Modelo A20 ………………………………………..... 1,600 unidades "
"Modelo A30 …………………………………………. 900 unidades "
El pronostico de ventas para el 4to trimestre del año 2001, es:
"Modelo A10 …………………………………………. 26,000 unidades "
"Modelo A20 ………………………………………..... 32,000 unidades "
"Modelo A30 …………………………………………. 18,000 unidades "
El Gerente Financiero de la empresa, indica que se debe mantener el
siguiente stock mínimo de inventarios.
"Materias Primas "Productos Terminados "
"Acero laminado "Modelo A10 1,000 "
"8 toneladas "unidades "
"Pintura "Modelo A20 1,500"
"900 galones "unidades "
"Manijas "Modelo A30 "
"7,000 unidades "800 unidades "
"Cajas de cartón, modelo p 2,000 " "
"unidades " "
"Cajas de cartón modelo r 2,000" "
"unidades " "
"Cajas de cartón modelo s 2,000" "
"unidades " "
No existen inventarios de productos en proceso.
Se pide:
Preparar presupuestos de producción y compras, expresados en las unidades
adecuadas, para el 4to trimestre del año 2001.
CASO Nº 5
La empresa Comercial "AMORI S.A." a través de su Gerente Financiero señor
Américo Rivera, solicita a la Contadora Carmen Luisa Silva, que prepare los
Estados Financieros Proyectados para los primeros seis meses del 2001, para
lo cual le proporcionan la siguiente información:
AMORI S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000
ACTIVOS……………………… PASIVO Y PATRIMONIO
Caja y Bancos…………………S/. 3,850 Cuentas por pagar……………S/. 8,702
Cuentas por cobrar……………… 6,150 Deudas a largo plazo………..
500
Existencias……………………… 6,000 PATRIMONIO
Terrenos………………………… 1,202 Capital……………………… 50,000
Muebles y Enseres….52, 000…… Reservas……………………..
4,800
Depreciación………. (5,200)…… 46,800 Total Patrimonio…………… 54,800
Total Activo…………………….. 64,002 Total Pasivo y Patrimonio….
64,002
Datos adicionales:
1. Todos los precios y costos van a permanecer constantes.
2. Las ventas serian en un 75% al crédito y el 25% al contado.
3. Con respecto a las ventas al crédito, se cobraran de la siguiente
manera:
60% en el mes siguiente de la venta.
30% en el segundo mes.
10% en el tercer mes.
4. Las ventas presentes y estimadas son:
"Octubre 2,000……………S/. 6,000 Marzo 2,001………………. S/. "
"8,000 "
"Noviembre 2,000 …………… 6,500 Abril 2,001 ………………. "
"7,000 "
"Diciembre 2,000 …………… 5,000 Mayo 2,001 ……………… "
"8,500 "
"Enero 2,001…………… 7,500 Junio 2,001 "
"……………… 8,000 "
"Febrero 2,001………….. 8,000 Julio 2,001 "
"………………. 9,000 "
5. Las compras de mercaderías son el 80% de las ventas y la Empresa paga
por las ventas proyectadas de cada mes en el mes inmediatamente anterior,
las mercaderías se recepcionan un mes antes de las ventas.
6. sueldos:
"Enero S/. …………………….. 1,500 Febrero…………..S/."
"1,400 "
"Marzo ……………………... 1,300 Abril…………….. "
"1,200 "
"Mayo ……………………... 1,200 Junio…………….. "
"1,500 "
7. Se pagara S/. 300.00 mensuales por alquiler del local donde funciona la
empresa.
8. Depreciación 10% anual.
9. Se paga un interés sobre le préstamo a largo plazo de S/. 26, que será
pagado a partir del mes de Abril del 2001.
10. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta son el 3% de los ingresos
mensuales del 2001 que se provisiona y paga en cada mes.
11. Se hace un aumento de capital en el mes de Junio S/. 10,000.
12. La Empresa tiene a Diciembre del 2000. Un saldo en caja de S/. 3,850 y
debe disponer de S/. 1,000 como nivel mínimo deseado, se pueden obtener
prestamos en múltiplos de S/. 500 mensuales con un interés de 6% anual,
el interés debe pagarse el primer día del mes siguiente a aquel en el
cual fue otorgado el crédito.
13. Las cuentas por pagar inicial, las deudas a largo plazo y las reservas
permanecen invariables.
CASO Nº 6
La empresa comercial "TUMIL S.A." solicita la contador en base a los datos
que se proporcionan confeccionar el presupuesto económico, el presupuesto
financiero y el Balance Proyectado por el periodo 01/07/2001 al 31/12/2001.
Información Adicional
1. Las ventas se cobran 40% a 30 días y 60% a 60 días.
2. La contribución marginal sobre ventas es de un 50%
3. La empresa sigue la política de comprar mensualmente las mercaderías que
estima vender en el mes siguiente al de su compra.
4. Todas las compras de mercaderías se pagan a los 60 días.
5. Se estiman gastos fijos mensuales por S/. 8,000 que se abonan en el
mismo mes en el cual se devengan.
6. El saldo de "Otras Cuentas por Pagar" al 30/06/2001 se pagara: 40% en
Julio 2001, 40% Octubre 2001 y el 20% restante en Diciembre 2001.
7. El saldo de "Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo" al 30/06/2001
se abonara de la siguiente manera: julio 2001: s/. 4,000; setiembre 2001:
S/. 3,000; Noviembre 2001: S/. 3,000; diciembre 2001: S/. 4.000.
BALANCE GENERAL AL 30/06/2001
ACTIVO
VENTAS ANTERIORES
S/.
S/.
Caja y Bancos 40,000 Mayo
2001…………….. 25,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 43,000 Junio 2001……………..
28,000
Mercaderías 15,000 VENTAS
PRESUPUESTADAS
Total Activo 98,000 Julio
2001…………………. 30,000
PASIVO Y PATRIMONIO Agosto 2001………………..
32,000
Cuentas por Pagar Comerciales 29,000 Septiembre………………….
31,000
Otras Cuentas por Pagar 18,000 Octubre 2001
……………….. 29,000
Parte corriente de las deudas a largo plazo 14,000 Noviembre 2001…………..
33,000
Capital Reserva y Resultados Acumulados 37,000 diciembre 2001…………...
36,000
Total Pasivo y Patrimonio 98,000 Enero
2002……………….35, 000
CASO Nº 7
El Mini Market "RAMOS E.I.R.L." presenta la siguiente información, con la
finalidad que el contador Sr. Juan Bueno efectué sus proyecciones para el
periodo Enero – Junio del 2001.
Información Presentada:
1. Las ventas son 20% al contado, 80% al crédito.
2. En las ventas al crédito 70% son cobrados e el primer mes siguiente a la
venta y 30% en el segundo mes siguiente a la venta.
3. El margen de utilidad bruta sobre las ventas es de 30%.
4. Un inventario básico de S/. 10,000 (costo) se mantiene en forma
constante y el Mini market sigue la política de comprar inventario
suficiente cada mes para cubrir las ventas del mes siguiente.
5. Un saldo mínimo de efectivo de S/. 4,000 debe mantenerse en el mini
market.
6. Todas las compras de mercaderías son pagadas durante el mes en el cual
se hacen.
7. Las cuentas por pagar diversas y otras cuentas del pasivo y capital
permanecen invariables.
8. Cualquier necesidad financiera adicional deberá ser en múltiplo de S/.
100 el interés a pagarse es del 7.5% anual, pagados la mes siguiente de
otorgarse el préstamo.
9. El mini market es de un solo propietario.
10. Las ventas presentes y estimadas son:
"Noviembre …………………..S/. 14,000 Abril……………….. 50,000 "
"Diciembre ……………………. 12,000 Mayo ……………… 20,000 "
"Enero ………………………… 16,000 Junio ……………… 28,000 "
"Febrero ……………………… 18,000 Julio ………………. 24,000"
"Marzo……………………….. 40,000 "
11. Gastos mensuales:
"Sueldos " "
"Enero ………………..S/. "Abril …………………………. 1,900 "
"1,500 "Mayo ………………………… 1,900 "
"Febrero ………………... "Junio ………………………… 1,500 "
"1,700 " "
"Marzo…………………. 1,700 " "
"Alquiler……………………S/. 1,000 mensuales, pagados en efectivo "
"Otros Gastos……………….. 1% de ventas, pagados en efectivo "
"en forma mensual "
"Depreciación…………….. S/. 140 mensual "
12. El pago del Impuesto a la Renta es la tasa mensual del 2.5% de las
ventas.
13. Balance General (01 Ene. 2001)
RAMOS E.I.R.L.
BALANCE GENERAL
AL 01-01-2001
ACTIVO PASIVO Y
APTRIMONIO
Caja……………………S/. 10,200 Cuentas por pagar Diversas…….S/ 500
Cuentas por cobrar……… 12,960 Otras cuentas del Pasivo………
1,800
Mercaderías……………... 21,200 Capital……………………….. 55,660
Muebles y Enseres……….. 16,000
Depreciación Acumulada…. (2,400)
TOTAL ACTIVO………… 57,960 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 57,960
Se pide:
1. elaborar el presupuesto de caja para el periodo Enero – Junio 2001.
2. Elaborar el Balance General Proyectado al 30 de Junio del 2001
