Diseño de cédulas de mano de obra y estimación de las horas de mano de obra directa La Idaho Metals Company fabrica partes especiales de metal que se venden en una región de siete estados. Durante el año se fabrican dos productos regulares, A y B. En t odo momento, se mantiene un pequeño inventario de estos dos productos. Asimismo, la compañía efectúa trabajos especiales (por contrato) para clientes regulares. La realización de estos trabajos especiales está limitada por la capacidad de producción de la compañía; se aceptan principalmente como un servicio a los clientes regulares y son muy redituables. Tales trabajos tienen por lo común una fecha flexible de entrega y puede considerárseles como una actividad “complementaria”. El mayor prob lema que provocan estos estos trabajos es es el espacio espacio de almacenam almacenamiento iento “en el el piso”, que obliga a la producción regular a moverse en torno a los trabajos especiales. La compañía fabrica “la más alta calidad que pueda obtenerse”. obtenerse”. Por lo tanto, los clientes clientes regula regulares se quedan por años y mantienen una estrecha
relación con la compañía. Existen tres departamentos de servicio y seis departamentos de producción en la fábrica; cada departamento tiene un gerente. El departamento de producción No. 3 está subdividido en dos centros de costos. La compañía utiliza estándares para controlar los materiales y mano de obra directos. El gerente general de manufactura cuenta con un grupo de dos personas que se dedica a mantener actualizados los estándares. Las operaciones se planifican con base en un ciclo semestral, que se detalla por meses. Enseguida se muestra un resumen, para los seis departamentos de producción, de ciertos insumos con datos planificados para el próximo periodo de seis meses. El producto A pasa a través de los seis departamentos de producción; el producto B también pasa por todos ellos, excepto por por el centro de costos costos 3B. Los Los trabajos especiales normalmente requieren el equivalente al 10% del trabajo total programado en cada departamento, sobre los productos A y B combinados, salvo en los procesos de trituración y molienda, en los cuales se requiere sólo el 5%.
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DEPARTAMENTO PREPARACIÓN CORTE Y EMBARQUE CENTRO DE COSTOS A -TALADRO CENTRO DE COSTOS B -FRESADO TRITURACIÓN Y MOLIENDA ENSAMBLADO INSPECCIÓN
CUOTAS SALARALES POR MINUTOS PARA HORA DE MANO EFECTUAR LA DE OBRA OPERACIÓN DIRECTA 30 40 10 20 50 30 15
$ $ $ $ $ $ $
3,00 3,30 2,00 2,20 4,00 3,00 700,00
SE PIDE: 1) Diseñe las cédulas (textos de la cabeza y de los conceptos laterales) para el presupuesto de la mano de obra directa. En la compañía existe la necesidad de cédulas diferentes para: a) las horas únicamente y b) el costo.
a) CÉDULA PRESUPUESTARIA MANO DE OBRA - HORAS
CONSIDERANDO MINUTOS EN PRODUCCIÓN
DEPARTAMENTO 1 PREPARACIÓN 2 CORTE Y EMBARQUE 3 CENTRO DE COSTOS A -TALADRO 3 CENTRO DE COSTOS B -FRESADO 4 TRITURACIÓN Y MOLIENDA 5 ENSAMBLADO 6 INSPECCIÓN TOTAL
CUOTAS SALARALES POR MINUTOS PARA HORA DE MANO EFECTUAR LA DE OBRA OPERACIÓN DIRECTA 30
$
40 10 20 50 30
$ $ $ $ $
15
$
TOTAL
3,00 $ 3,30 $ 2,00 $ 2,20 $ 4,00 $ 3,00 $ 700,00 $
90,00 132,00 20,00 44,00 200,00 90,00 10.500,00
$
11.076,00
CONSIDERANDO HORAS EN PRODUCCIÓN
DEPARTAMENTO 1 PREPARACIÓN 2 CORTE Y EMBARQUE 3 CENTRO DE COSTOS A -TALADRO 3 CENTRO DE COSTOS B -FRESADO 4 TRITURACIÓN Y MOLIENDA 5 ENSAMBLADO 6 INSPECCIÓN TOTAL
CUOTAS SALARALES POR HORAS PARA HORA DE MANO EFECTUAR LA DE OBRA OPERACIÓN DIRECTA 240 320 80 160 400 240 120
$ $ $ $ $ $ $
3,00 3,30 2,00 2,20 4,00 3,00 700,00
TOTAL $ $ $ $ $ $ $ $
720,00 1.056,00 160,00 352,00 1.600,00 720,00 84.000,00 88.608,00
b) CÉDULA PRESUPUESTARIA MANO DE OBRA – COSTO HORAS PARA COSTO ESTÁNDAR EFECTUAR LA MANO DE OBRA OPERACIÓN DIRECTA
DEPARTAMENTO PREPARACIÓN CORTE Y EMBARQUE CENTRO DE COSTOS A -TALADRO CENTRO DE COSTOS B -FRESADO 4 TRITURACIÓN Y MOLIENDA 5 ENSAMBLADO 6 INSPECCIÓN TOTAL 1 2 3 3
240 320 80 160
$ $ $ $
24,00 26,40 16,00 17,60
400 240 120 1560
$ $ $ $
32,00 3,00 700,00 819,00
TOTAL $ $ $ $ $ $ $ $
5.760,00 8.448,00 1.280,00 2.816,00 12.800,00 720,00 84.000,00 115.824,00
2) Prepare un presupuesto de la mano de obra directa para el primer mes (enero) que incluya tanto las horas como el costo. El plan de ventas contempla 900 unidades del producto A, 600 unidades del producto B y la cantidad “normal” de trabajos especiales. Muestre gráficas por producto y departamento
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DEPARTAMENTO PREPARACIÓN CORTE Y EMBARQUE CENTRO DE COSTOS A -TALADRO CENTRO DE COSTOS B -FRESADO TRITURACIÓN Y MOLIENDA ENSAMBLADO INSPECCIÓN TOTAL
HORAS PARA COSTO ESTÁNDAR EFECTUAR LA MANO DE OBRA OPERACIÓN DIRECTA 240 320 80 160 400 240 120 1560
$ $ $ $ $ $ $ $
24,00 26,40 16,00 17,60 32,00 3,00 700,00 819,00
TOTAL $ $ $ $ $ $ $ $
5.760,00 8.448,00 1.280,00 2.816,00 12.800,00 720,00 84.000,00 115.824,00
PRESUPUESTO MANO DE OBRA MES (ENERO) POR PRODUCTOS
HORAS PARA COSTO ESTÁNDAR EFECTUAR LA MANO DE OBRA OPERACIÓN DIRECTA
UNIDADES A VENDER
TOTAL
A
900
1560
819
1277640
B
600
1560
819
1277640
TOTAL
1500
2555280
MANO DE OBRA MES (ENERO) POR DEPARTAMENTOS
REPRESENTACIÓN POR DEPARTAMENTO 6
5
INSPECCIÓN ENSAMBLADO
4
TRITURACIÓN Y MOLIENDA
3
CENTRO DE COSTOS B -FRESADO
3
CENTRO DE COSTOS A -TALADRO
2
CORTE Y EMBARQUE
1
PREPARACIÓN 0
100
HORAS PARA EFECTUAR LA OPERACIÓN
200
300
400
500
600
700
COSTO ESTÁNDAR MANO DE OBRA DIRECTA
800
