PERIODO UNO OBJETIVO: Introducir los estados financieros
Una empresa empresa comercializa comercializa libros. libros. Compra, en promedio promedio a S/. 12 cada unidad unidad y la vende a S/. 24. Durant vendió las 2,200 unidades. Los gastos administrativos de la empresa ascienden a 8,000 8,000.. Sus gastos de ve vent ventas as equi equiva vale lent nte e a 3% 3% de de las las ven venta tass que que gene genera ra.. La empr empres esa a no no pose posee e ning ningún ún acti activo vo fijo fijo y alqu alquil ila a lo lo n crédito de proveedores. El capital social está compuesto de 25,000 acciones comunes al valor nominal de S/. 25,00 25,000 0 están están en efectiv efectivo. o. La empresa empresa está está sujeta sujeta a 30% de de impues impuesto to a la la renta renta y lo lo paga paga en el el peri peri
RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas
Compras Gastos de administración (Fijo) Gastos de ventas Impuesto a la renta Patrimonio (acciones comunes) Efectivo alinicio del periodo 1
ESTA Precio
2,200.00 Unidades 2,200.00
24.00 Costo variable 12.00 8,000.00 (de las ventas) 3% 30% 25,000.00 25,000.00
FLUJO DE EFECTIVO
Ventas Costo de ventas
Utilidad bruta menos gastos de administ
Utilidad de operación menos gastos financieros
Utilidad (pérdida) antes de i menos impuesto a la rent
Utilidad neta ESTADO DE SITUACIÓ ACTIVOS
ENTRADAS Cobranzas por ventas
52,800.00
Efectivo
Total entradas SALIDAS
52,800.00
Total activos
Co C ompras Gastos de administración y ventas Im I mpuestos
26,400.00 9,584.00 5,044.80 41,028.80 11,771.20 25,000.00
PASIVOS
Total salidas ENTRADAS - SALIDAS mas saldo inicial de caja
SALDO FINAL DE CAJA
36,771.20
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social
Resu. Acumu.
Saldo al 01.01.01 Aporte de capital Util. Ejercicio
2 5 , 0 0 0 .0 0
Total 25,000.00
11,771.20
11,771.20
Total pasivos
PATRIMONIO Capital social Resultados acumulados
Total patrimonio PASIVO + PATRIMONIO
Saldo al 31.12.01
25,000.00
11,771.20
36,771.20
e el periodo compró 2,200 unidades y ta correponden a las comisiones sobre ecesario. Vende al contado. No recibe /. 1.00 cada una. Al inicio del periodo los do. Las utilidades no se distribuyen.
O DE RESULTADOS 52,800.00 26,400.00
26,400.00 ración y ventas
mpuestos a
9,584.00 16,816.00 16,816.00 5 , 0 4 4 .8 0
11,771.20 FINANCIERA (al final del período) 36,771.20
36,771.20
-
25,000.00 11,771.20 36,771.20 36,771.20
PERIODO DOS OBJETIVO: Comprende la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lógica del costo de ventas
En este período período la empresa empresa compra compra 1,600 unidad unidades es pero solo vende vende 1,400. 1,400. Además, Además, decide decide otorga otorga créd estacionales estacionales y que en el mes de de diciembre diciembre se venden venden el 20% de de las ventas ventas anuale anuales. s. La informa información ción a utili pagando pagando el impuesto impuesto a la renta. Analice Analice el costo de lo vendido a travé
RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas
Compras Gastos de administración (Fijo) Gastos de ventas Impuesto a la renta
Precio
1,400.00 Unidades 1,600.00
24.00 Costo variable 12.00 8,000.00 (de las ventas) 3% 30%
Inventario Inicial Compras Merca Mercader deria iass disp dispon onib ible less pa Costos de ventas Inventario Final
ESTADO DE RESULTADOS Ve V entas Costo de ventas
ESTADO DE SI
Utilidad bruta menos gastos de administración y ventas
Utilidad de operación
33,600.00 16,800.00 16,800.00 9,008.00 7,792.00
ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios
Total activos
menos gastos financieros
Utilidad (pérdida) antes de impuestos menos impuesto a la renta
Utilidad neta
7,792.00 2,337.60
PASIVOS Total pasivos
5,454.40 PATRIMONIO Capital social Resultados acumulados
Total patrimonio PASIVO + PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas
Total entradas SALIDAS
26,880.00
Co C ompras Gastos de administración y ventas Im I mpuestos
19,200.00 9,008.00 2,337.60 30,545.60 -3,665.60 36,771.20
Total salidas ENTRADAS - SALIDAS mas saldo inicial de caja
SALDO FINAL DE CAJA
ESTADO
26,880.00
Saldo al 31.12.01 Aporte de capital Util. Ejercicio
33,105.60 Saldo al 31.12.01
ito a sus clientes por 30 días asuma que las ventas son izar es la misma del período anterior. La empresa sigue del cuadro indicado.
COSTO DE LO VENDIDO Unidad
ra la venta
1,600.00 1,600.00 1,400.00 200.00
S/. Unidad
12.00 12.00 12.00 12.00
UACIÓN FINANCIERA (al final del período) 33,105.60 6,720.00 2,400.00
42,225.60
-
25,000.00 17,225.60
42,225.60 42,225.60 E CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social 25,000.00
Resu. Acumu.
11,771.20
Total 36,771.20 -
5,454.40
5,454.40
25,000.00
17,225.60
42,225.60
Total S/. 19,200.00 19,200.00 16,800.00 2,400.00
PERIODO TRES OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desemb
En este período período la empresa empresa compra compra 1,600 unidad unidades es pero solo vende vende 1,400. 1,400. Además, Además, decide decide otorga otorga créd ahora iguales iguales todos todos los meses. meses. La información información a utiliza utilizarr es la misma del período período anterioranterior- La empresa empresa pa que se devenga. Además decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y
RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas
Compras Gastos de administración (Fijo) Gastos de ventas Impuesto a la renta
Precio
1,400.00 Unidades 1,600.00
24.00 Costo variable 12.00 8,000.00 (de las ventas) 3% 30%
Inventario Inicial Compras Merca Mercader deria iass disp dispon onib ible less pa Costo de ventas Inventario Final
ESTADO DE RESULTADOS
Ve Ventas Costo de ventas
ESTADO DE SI 3 36 00 10 08
Utilidad bruta menos gastos de administración y ventas
Utilidad de operación
33,600.00 16,800.00 16,800.00 8,000.00 8,800.00
ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios
Total activos
menos gastos financieros
Utilidad (pérdida) antes de impuestos
8,800.00
menos impuesto a la renta
Utilidad neta
PASIVOS Total pasivos
8,800.00 PATRIMONIO Capital social Resultados acumulados
Total patrimonio PASIVO + PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO ENTRADAS Cobranzas por ventas
Total entradas SALIDAS
33,600.00
Co C ompras Gastos de administración y ventas Im Impuestos
19,200.00 8,000.00 27,200.00 6,400.00 33,105.60
Total salidas ENTRADAS - SALIDAS mas saldo inicial de caja
SALDO FINAL DE CAJA
ESTADO
33,600.00
Saldo al 31.12.01 Aporte de capital Util. Ejercicio
39,505.60 Saldo al 31.12.01
lso
ito a sus clientes por 60 días asuma que las ventas son a ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al posterga su desembolso para el periodo 4.
COSTO DE LO VENDIDO
ra la venta
Unidad 200.00 1,600.00 1,800.00 1,400.00 400.00
S/. Unidad 12.00 12.00 12.00 12.00 12.00
Total S/. 2,400.00 19,200.00 21,600.00 16,800.00 4,800.00
datos a consid 240 10,080.00 10320
UACIÓN FINANCIERA (al final del período) 39,505.60 6,720.00 4,800.00
51,025.60
25,000.00 26,025.60
51,025.60 51,025.60 E CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Capital social 25,000.00
Resu. Acumu.
17,225.60
-
Total 42,225.60 -
8,800.00
8,800.00
25,000.00
26,025.60
51,025.60
erar en el periodo 4 comision de ventas i.r
-
PERIODO CUATRO OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas, cobranzas, gasto y deseembolso. Introducir el costo de p En este este periodo periodo la empresa empresa compró compró 500 unidades unidades y vende 1,100. 1,100. Mantiene Mantiene las condicio condiciones nes sobre sobre el créd de dici diciemb embre re deci decide de compr comprar ar una una maq maqui uina na que que cue cuest sta a S/. S/.6,0 6,000 00 para para prod produc ucir ir el artí artícu culo lo x en en vez vez de co cinco. La maquina maquina la la adquiere adquiere al al contado, contado, para para lo que que requiere requiere hacer hacer un aporte de de capital capital por la misma misma c valor nominal de UM 1.
RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas
Precio
1,100.00 Unidades 500.00
24.00 Costo variable Compras 12.00 Gastos de administración (Fijo) 8,000.00 Gastos de ventas (de las ventas) 3% Patrimonio adicional (acciones comunes) 6,000.00 Impuesto a la renta 30% Compra de máquina 6,000.00
Inventario Inicial Compras Merca Mercader deria iass disp dispon onib ible less pa Costo de ventas Inventario Final
ESTADO DE RESULTADOS Ventas Costo de ventas
Utilidad bruta menos gastos de administración y ventas
Utilidad de operación
ESTADO DE SI
26,400.00 13,200.00 13,200.00 8,240.00 4,960.00
menos gastos financieros
Utilidad (pérdida) antes de impuestos menos impuesto a la renta
Utilidad neta
4,960.00 10,080.00 -5,120.00
ACTIVOS Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activo fijo
Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Comisiones por pagar Total pasivos
PATRIMONIO Capital social Resultados acumulados
Total patrimonio PASIVO + PATRIMONIO
roducción. ito a sus clientes y el resto de supuestos. Además, el 30 mprarla. La maquina emprezará a usarla en el período ifra es decir, se emiten 6,000 acciones comunes con un
COSTO DE LO VENDIDO Unidad
ra la venta
S/. 20 0 50 0 70 0 1 10 0 40 0
12.00 12.00 12.00 12.00 12.00
UACIÓN FINANCIERA (al final del período)
-
-
-
Total S/. 2,400.00 6,000.00 8,400.00 13,200.00 4,800.00
PERIODO CINCO OBJETIVO: Entender el costo de producción, la depreciación y el costo promedio
En este este peri period odo o la la empr empres esa a deci decide de produ produci cirr y ya no compr comprar ar.. Prod Produj ujo o 1,50 1,500 0 uni unida dade dess y vend vende e 1,000 1,000.. M resto resto de supu supues estos tos.. El El cos costo to de de pro produ ducci cción ón está está compu compuest esto o de de man mano o de de obr obra, a, mater materia iale less y otros otros costos costos in La máqui máquina na tiene tiene una una vida vida útil útil de de 10 años años y se esti estima ma una una depreci depreciaci ación ón en line linea a recta. recta. Utili Utilice ce el c
RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas
Compras Gastos de administración (Fijo) Gastos de ventas Impuesto a la renta Depreciación
Precio
1,400.00 Unidades 1,500.00
24.00 Costo variable 12.00 8,000.00 (de las ventas) 3% 30% 10%
Inventario Inicial Compras Merca Mercader deria iass disp dispon onib ible less pa Costo de ventas Inventario Final
Mano de obra, materiales y Depreciación Total
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SI ACTIVOS
Ventas Costo de ventas
Utilidad bruta
-
menos gastos de administración y ventas
Utilidad de operación
-
menos gastos financieros
Utilidad (pérdida) antes de impuestos
-
menos impuesto a la renta
Utilidad neta
-
Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activos fijos Menos: depreciación ac
Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Comisiones por pagar Total pasivos
PATRIMONIO Capital social Resultados acumulados
Total patrimonio PASIVO + PATRIMONIO
ntiene las condiciones sobre crédito a sus clientes y el directos de fabricación por la suma de S/. 12 por unidad. osto promedio para calcular el costo de ventas.
COSTO DE LO VENDIDO Unidad
S/.
Total S/.
S/.
Total S/.
ra la venta
COSTO DE PRODUCCIÓN Unidad otros
UACIÓN FINANCIERA (al final del período)
mulada -
-
-
PERIODO SEIS OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados, así como la capitalización de utili En este este period periodo o la empresa empresa prod produjo ujo 1,500 1,500 unida unidades des y vende vende 1,500. 1,500. Mant Mantien iene e las condi condicion ciones es sobre sobre el cré pago de comisiones de los vendedores se modifica de manera que se pagan las comisiones en el mismo la suma suma de de S/. S/. 12,0 12,000 00 y se pag pagan an sola solamen mente te 7,00 7,000. 0. Ademá Ademáss se se deci decide de capit capit
RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas
Compras Gastos de administración (Fijo) Gastos de ventas Impuesto a la renta Depreciación Dividendos declarados Dividendos pagados
Precio
1,500.00 Unidades 1,500.00
24.00 Costo variable 12.00 8,000.00 (de las ventas) 3% 30% 10% 12,000.00 7,000.00
Inventario Inicial Compras Merca Mercader deria iass disp dispon onib ible less pa Costo de ventas Inventario Final
Mano de obra, materiales y Depreciación Total
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SI ACTIVOS
Ventas Costo de ventas
Utilidad bruta
-
menos gastos de administración y ventas
Utilidad de operación
-
menos gastos financieros
Utilidad (pérdida) antes de impuestos
-
menos impuesto a la renta
Utilidad neta
-
Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activos fijos Menos: depreciación ac
Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Comisiones por pagar Total pasivos
PATRIMONIO Capital social Resultados acumulados
Total patrimonio PASIVO + PATRIMONIO
ades dito a sus clientes y el resto, de supuestos. La política de eriodo que se vende. Se decide declarar dividendos por alizar 1,000 de utilidades.
COSTO DE LO VENDIDO Unidad
S/.
Total S/.
S/.
Total S/.
ra la venta
COSTO DE PRODUCCIÓN Unidad otros
UACIÓN FINANCIERA (al final del período)
mulada -
-
-
PERIODO SIETE OBJETIVO: Introducir el tema de financiamiento
Al inicio de las operaciones la empresa obtiene un prestamo de S/. 8,000 a ser pagados en cuatro cuota Intereses Intereses y amortizaciones amortizaciones se pagan al inicio inicio del siguiente siguiente periodo. periodo. Se pagan pagan los dividendos dividendos adeudad adeudados os d igual al periodo anterior.
RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas
Compras Gastos de administración (Fijo) Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la renta Compra de maquinas Depreciación Prestamo Tasa de interés
1,500.00 Unidades 1,500.00
Precio 24.00 Costo variable 12.00 8,000.00 3% 30% 6,000.00 10% 4,000.00 12%
Inventario Inicial Compras Merca Mercader deria iass disp dispon onib ible less pa Costo de ventas Inventario Final
COSTO DE PRODUCCIÓN Mano de obra, materiales y Depreciación Total
FINANCIAMIENTO DE PRESTAMOS
CRONOGRAMA Periodo 7 8 9 10 11
Saldo inicial 40 00
Intereses
Amort.
Pago total
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SI ACTIVOS
Ventas Costo de ventas
Utilidad bruta
-
menos gastos de administración y ventas
Utilidad de operación
-
menos gastos financieros
Utilidad (pérdida) antes de impuestos
-
menos impuesto a la renta
Utilidad neta
-
Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activos fijos Menos: depreciación ac
Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Comisiones por pagar Total pasivos
PATRIMONIO Capital social Resultados acumulados
Total patrimonio PASIVO + PATRIMONIO
s con amortizaciones iguales. Tasa de inters 12% anual. l periodo anterior. El resto de información se mantiene
COSTO DE LO VENDIDO Unidad
S/.
Total S/.
Unidad
S/.
Total S/.
ra la venta
otros
Saldo inicial
GASTOS DEVENGADOS
UACIÓN FINANCIERA (al final del período)
mulada -
-
-
PERIODO OCHO OBJETIVO: Introducir el tema de cargas diferidas e ingresos diferidos. Asimismo, incluir la reserva legal Al inicio del periodo la empresa contrara una poliza de seguros generales por la suma de S/. 1,000 que contado. Asimismo cobra por adelantado 500 unidades de producto x que será entregado en el periodo este periodo. Al final del año, la empresa compra muebles y enseres por un valor de UM 2,000. Ademá resto de condiciones permanecen iguales.
RESUMEN DE DATOS Unidades Ventas Ventas
Compras Gastos de administración (Fijo) Gastos de ventas (de las ventas) Impuesto a la renta Depreciación Prestamo Tasa de interés Poliza de seguros generales Reserva legal
1,500.00 500.00 Unidades 1,500.00
Precio 24.00 24.00 Costo variable 12.00 8,000.00 3% 30% 10% 4,000.00 12% 1,000.00 10%
Inventario Inicial Compras Merca Mercader deria iass disp dispon onib ible less pa Costo de ventas Inventario Final
COSTO DE PRODUCCIÓN Mano de obra, materiales y Depreciación Total
FINANCIAMIENTO DE PRESTAMOS
CRONOGRAMA Periodo 7 8 9 10 11
Saldo inicial 40 00
Intereses
Amort.
Pago total
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE SI ACTIVOS
Ventas Costo de ventas
Utilidad bruta
-
menos gastos de administración y ventas
Utilidad de operación
-
menos gastos financieros
Utilidad (pérdida) antes de impuestos
-
menos impuesto a la renta
Utilidad neta
-
Efectivo Cuentas por cobrar Inventario final Activos fijos Menos: depreciación ac
Total activos PASIVOS Impuestos por pagar Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO Capital social Resultados acumulados
Total patrimonio PASIVO + PATRIMONIO
tendrá una cobertura de dos años. La poliza se paga al siguiente. Las comisiones a los vendedores se paga en s aparece la obligatoriedad de crear la reserva legal. El
COSTO DE LO VENDIDO Unidad
S/.
Total S/.
Unidad
S/.
Total S/.
ra la venta
otros
Saldo inicial
GASTOS DEVENGADOS
UACIÓN FINANCIERA (al final del período)
mulada -
-
-
