Cuprins : Introducere I.
Sistemul cadastral în Republica Moldova
………………………………………… ……………………………….. ……………..44 1.1 Noțiuni generale ……………………… ……………………………..5 1.2.Procesul de implementare a cadastrului ……………………………..5 II.
Implementarea cadastrului fiscal în Republica Moldova
2.1.Cadrul metodologic ……………………………………………...…......7
2.2.Evaluarea masivă a bunurilor imobile ……………………………….8 ……………………………….8 2.3.Implementarea noului sistem de evaluarea a bunurilor bunurilor imobile în scopul scopul imp ozitării ………………………………..9 III.
Impozitarea bunurilor imobile
………..…………………16 3.1.Procesul de impozitare a bunurilor imobile ………..…………………16 3.2.Modul de calculare a impozitului pe bunurile imobile ……………….18 3.3.Facilități la plata impozitelor ……………………………………… …………………………………………20 …20 3.4.Administrarea impozitelor pe bunurile bun urile imobile ………………………23 Concluzii Bibliografie
2
Introducere
Începînd cu 1992, în Republica Moldova circa 983 mii de familii au primit în proprietate 316 mii ha terenuri-loturi pe lîngă casă . Peste un milion de cetățeni au dreptul la cota de teren echivalent din fondul de privatizare, suprafața că ruia constituie 1698 mii ha. Mai mult de 83% din spaț iul locativ al republicii a fost privatizat, aproximativ 2200 de întreprinderi au obtinut dreptul de proprietate asu pra clădirilor avute anterior în folosință. Peste 50 mii de persoane fizice ș i juridice au primit titluri de autentificare a dreptului deținătorului de teren. Odata cu adoptarea Legii cu privire la prețul normativ și modul de vînzare -cumpărare a pamî ntului, pamîntul a fost inclus in circuitul civil. Vechiul sistem de evidență a bunurilor imobile, inclusiv
înregistrarea lor separată (pamîntul - de către autoritățile administrației publice locale, construcțiile - BIT) în condițiile economiei de piață s-a dovedit a fi neeficient.
În urma studierii minuțioase a experienței țărilor europene î n domeniul cadastrului a fost elaborată Legea cadastrului bunurilor imobile, care prevede un sistem de în registrare a bunurilor imobile ș i a drepturilor asupra lor, ce corespunde cerințelor actuale.
evede înfaptuirea de către stat a unor mă suri, care nu vor leza drepturile si Crearea cadastrului pr evede interesele legitime ale deținătorilor de bunuri imobile. Cadastru reprezintă sistemul unitar și obligatoriu de evidență tehnică, economic și juridică, prin care se realizează identificarea, înregistrarea, reprezentarea pe hărți și planuri cadastrale a tuturor terenurilor, precum și a celorlalte bunuri immobile de pe întreg teritoriu al țării, indiferent de destinația lor și de proprietar. Sub aspect economic, sistemul cadastrului bunurilor imobiliare este un instrument eficient de
protecţie a drepturilor cetăţenilor asupra bunurilor imobile, fapt care permite acordarea creditelor, gajarea bunurilor şi, în general, stimularea investiţiilor în economia naţională. În ultimul timp, bunurile imobile intervin tot mai activ ca element principal al apariţiei şi dezvoltării relaţiilor de
piaţă, iar cadastrului îi revine sarcina, unui instrument important pentru economia de piaţă deoarece furnizează documentele care asigură caracterul legal şi siguranţa tranzacţiilor desfăşurate pe piaţa bunurilor imobile.
Importanța cadastrului constă în faptul că acesta furnizează date reale privitoare la bunurile imobile necesare în toate ramurile economiei naționale.
3
I.
Sistemul cadastral în Republica Moldova
§1.1. Noțiuni generale
În sensul prezentei lucrări se definesc următoarele noțiuni: Activitate de evaluare – activitate
desfășurată de întreprinderile de evaluare, care constă în
estimarea valorii de piață sau a alte valori a obiectului evaluării Evaluare – proces – proces
de determinare a valorii obiectului evaluării la o dată concretă, ținîndu -se
cont de factorii fizici, economici, sociali și de altă natură, care influențează asupra valorii. Valoare de piață – suma – suma
estimată pentru care un obiect al evaluării poate fi schimbat, la data
evaluării, între un cumpărător hotărît să cumpere și un vînzător hotărît să vîndă, după un marketing adecvat, într-o tranzacție liberă, în care fiecare parte a acționat competent, cu prudența necesară și neconstrîns. Evaluar ea ea masivă – process process de evaluare a unui grup de bunuri imobile cu caracteristici similar,
la o dată concretă, cu aplicarea procedurilor standard de evaluare și a analizei statistice. Evaluarea individual ă – proces proces
de estimare a valorii unui obiect concret a l evaluării, la o dată
concretă, ținîndu-se cont de toți factorii care influențează asupra valorii. Impozit pe bunurile imobiliare – impozit – impozit
local care reprezintă o plată obligatorie la buget de la
valoarea bunurilor imobiliare. Bază impozabilă impozab ilă a bunurilor imobiliare imobiliare – o – o parte a valorii estimate a bunurilor imobiliare luată
de către autoritățile fiscale ca bază b ază la calcularea impozitului. Cota maximă a impozitului – cota
ad valorem în procente din baza impozabilă a bunurilor
imobiliare, care poate să difere de cota concretă a impozitului. Cota concretă a impozitului – cota
ad valorem în procente din baza impozabilă a bunurilor
imobiliare, stabilită de către autoritatea reprezentativă a administrației publice locale la adoptarea bugetului unității administrati administrative-teritoriale respective. Cadastru fiscal – cadastru – cadastru
specializat ce include date sistematizate privind subiecții impunerii,
numere cadastrale, tipuri și adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabilă, suma impozitului pe bunurile imobi liare ce urmează a fi achiatată, precum și altă informație ce ține de plata acestui impozit.
4
§1.2. Procesul de implementare a cadastrului în Republica Moldova
Implementarea cadastrului în Republica Moldova a fost reglementat de către Programul de stat de creare al cadastrului bunurilor imobile, adoptat prin Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr. 1030 din 12 octombrie 1998, a fost elaboratîn conformitate cu Legea cadastrului bunurilor immobile nr. 1543-XIII din 25 februarie 1998 și prevede măsurile de bază și etapele realizării acestora pentru crearea cadastrului bunurilor imobile. Organizarea cadastrului bunurilor im obile prevede înfăptuirea următoarelor măsuri: 1. Crearea cadrului legislativ pentru implementarea Cadastrului bunurilor imobile;
procesului de împroprietărire î mproprietărire a cetățenilor cu pămînt; 2. Accelerarea procesului 3. Asigurarea informațonală a populației, instruirea cadrelor; 4. Crearea sistemului instituțiilor cadastrale; 5. Înregistrarea primară masivă a bunurilor imobile și a drepturilor de proprietate asu pra lor; 6. Elaborarea mecanismului de estimare a bunurilor imobile; 7. Crearea sistemului informaţional cadastral.
Măsurile din cadrul programului se vor realize în 2 etape. În prima etapă (anii 1998 -2003) se va crea cadrul legislativ, vor fi întreprinse măsurile necesare pentru finalizarea procesului de
împoprietărire, se va pune accentul pe asigurarea informațională a populației și instruirea cadrelor, vor fi înființate instituțiile cadastrale teritoriale, se va efectua înregistrarea primară masivă în localitățile urbane, cu extinderea treptată în localitățile rurale, implementarea proiectului pilot a cadastrului în zonele test, estimarea bunurilor im obile în localitățile urbane. În cadrul acestei etape
se preconizează de a fi înregistrate circa cir ca 900000 bu nuri imobile. În etapa a doua (anii 2003- 2010) va fi finalizată înregistrarea primară masivă pe întreg teritoriul
țării, se va crea Sistemul Informatic Cadastral. În această perioadă vor fi înregistrate și supuse estimării circa 4 mln de bunuri imobile. Măsurile de bază întreprinse în cadrul programului: 1. Crearea cadrului legislativ pentru implementarea Cadastrului bunurilor imobile (1998)
prevede elaborarea și adoptarea actelor normative noi care sunt prevăzute în Legea cadastrului bunurilor imobile. Această măsură prevede adoptarea noilor acte normative, precum și
perfecționarea (modificarea, (modificarea, completarea) completarea) celor estimate. 2. Finalizarea procesului de împroprietărire a cetățenilor cu pămînt (1998 -2003) presupune
finalizarea procesului de împroprietărire a cetăț enilor, conform Art.12 din Codul Funciar, 5
finalizarea trecerii în proprietate a terenurilor aferente caselor de locuit din localitățile rurale și urbane în conformitate cu Art.11 din Codul Funciar. 3. Asigurarea informațională a populației, instruirea cadrel or (permanent). Informatizarea
populației urmează să se efectueze astfel astfel încît persoanele fizice și juridice, juridice, autoritățile administrației publice locale să cunoască noul sistem de înregistrare, locul și rolul lor în acest sistem, drepturile și obligațiunile ce le revin. Perfecționarea și reciclarea specialiștilor se va efectua în Centrul de instruire creat pe lîngă Agenția A genția Națională Cadastru, Resurse Funciare și Geodezie. 4. Crearea sistemului instituțiilor cadastrale presupune crearea lor de către Agenția Națională
Resurse Funciare și Cadastru. 5. Înregistrarea primară masivă a bunurilor immobile și a drepturilor asupra lor.Pentru
accelerarea creării cadastrului bunurilor immobile statul organizează și înfăptuiește înregistrarea primară masivă, care presupune realizarea unui complex de lucrări organizatorice și cadastrale, în așa fel că în anul 2010 să fie încheiată înregistrarea primară masivă pe întreg teritoriul țării. Concomitent cu înregistrarea primară masivă se va efectua înregistrarea primară selectivă. 6. Elaborarea și implementarea mecanismului de estimare a bunurilor immobile (1998 -2010).
Cadastrul bunurilor immobile presupune și estimarea lor. Metodele aplicate pentru estimarea bunului imobil vor fi determinate de tradiția economic națională, fiind strîns legate de sistemul național de înregistrare a bunurilor immobile și de principiile implementării fiscal. Sistemul de estimare va funcționa permanent, fiind flexibil la schimbările ce au loc în economia țării. 7
Crearea sistemului informațional al cadas trului juridic prevede acumularea, stocarea ,
sistematizarea și furnizarea informației cadastrale la 2 nivele. Realizări: Obiectivele au fost elaborarea și implementarea unui program național unificat de
înregistrare a imobilului pentru terenurile urbane și rurale. Astfel creînd un sistem de drepturi de
proprietate clare și aplicabile, pentru a promova privatizarea pămîntului și dezvoltarea prețurilor imobiliare în Moldova. Pentru a depăși obstacolele ivite Guvernul a solicitat Băncii Mondiale realizarea unui studiu al sistemelor de evidență a proprietăților imobiliare și înregistrarea drepturilor
asupra lor. Banca Mondială a propus implementarea unui proiect pilot în trei zone care s -a încheiat în 1997 și a dus la elaborarea unei legi de înregistrare a proprietăților în 1998. Un program de modernizare se realizează în două etape : în cadrul Primului Proiect de Cadastru al Băncii Mondiale pentru anii 1998-2003, și pentru anii 2004 -2010. Obiectivul Primului Proiect de Cadastru al Băncii Mondiale în valoare de 24,6 mln $, a fost elaborarea și implementarea unui program național unificat de înregistrare a imobilului pentru terenurile urbane și rurale a unui sistem de drepturi clare și ap licabile, pentru a se garanta protejarea 6
de către stat a drepturilor de proprietate. Se urmărea și scopul de a promova privatizarea pămîntului și dezvoltarea pieții imobiliare. În total circa 4,2 mln de bunuri immobile au fost identificate și înregistrat e în cadrul implementării Primului Proiect de Cadastru. Dezvoltarea pieții imobiliare a contribuit la creșterea economic prin sporirea investițiilor în bunurile imobile în așa mod încît ele să fie mai eficiente din punct de vedere vedere economic.
II. Implementarea cadastrului fiscal în Republica Moldova §2.1. Cadrul metodologic
Cadrul metodic și metodologic existent este determinat de un șir de acte normative, care reprezintă implicarea statului în procesul de formare a valorii bunurilor immobile. Toate aceste acte normative se bazează pe principiul determinării valorii bunului imobil în baza costurilor pentru reconstrucția clădirii – în cazul construcțiilor și clădirilor, sau după cum este cazul sectoarelor de teren- conform gradului de bonitate a terenului.
Totodată, pentru a satisface cerințele pieței în condițiile nou create, atît băncile comerciale, cît și întreprinderile private ce activează în domeniul evaluării, au elaborate metodologii individuale de evaluare a bunurilor immobile, care se bazează pe principiile de piață și prevăd aplicarea metodelor de piață de estimare a valorii: metoda vînzărilor comparabile, metoda venitului și metoda costului. Sistemul cadastral cadastral și sistemul de înregistrare a drepturilor drepturilor asupra bunurilor bunurilor immobile se bazează exclusiv exclusiv pe pe legislație care convențional se divizează în : reprezentată prin Codul Civil; 1. Legislația fundamentală reprezentată 2. Legislația specială care reprezintă legile specifice activității cadastrale și de înregistrare a drepturilor asupra bunurilor imobile.
Actul legislativ supreme în reglementarea relațiilor patrimoniale este Codul Civil, care reglementează relațiile de proprietate, conținutul și forma actelor juridice civile (contracte, testament ,etc.) condițiile legalității și efectele nulității lor, precum și multe alte prevederi absolute necesare în reglementarea relațiilor patrimoniale. Legea Cadastrului Bunurilor Imobile nr. 1543 din 25 februarie 1998 ,pe lîngă conținutil specific cadastral mai conține și regulile cu privire la înregistrarea înr egistrarea bunurilor immobile și a drepturilor asupra lor și cele privind apărarea drepturilor de autor. 7
Legea cadastrului bunurilor immobile prevede crearea unui sistem unic de înregistrare a
bunurilor immobile (a construcțiilor și terenurilor) și drepturilor asupra acestora în Registrul bunurilor immobile, ținut de organele cadastrale cadastrale teritoriale. § 2.2. Evaluarea masivă a bunurilor imobile
Evaluarea masivă presupune aplicarea metodelor şi procedurilor de analiză statistică a informaţiei privind factorii ce contribuie la formarea valorii de piaţă a bunurilor imobile. La baza sistemului de evaluare masivă se află principiul analizei statistice a unui număr mare de tranzacţii cu bunuri imobile şi analizei interdependenţei preţului bunului imobil şi caracteristicilor lui, cum sînt amplasarea, mărimea, vîrsta, calitatea construcţiilor şi a terenurilor etc. Sistemul de evaluare masivă are următoa rele avantaje: a) rezultatele obţinute sînt obiective, deoarece, drept rezultat al utilizării procedurilor standardizate de evaluare şi al automatizării procesului de calc ul al valorii, bunurile imobile similare,
evaluate
în
baza
criteriilor
identice,
vor
avea
valori
similare;
b) modelele de calculare a valorii bunurilor imobile sînt universale şi, fiind elaborate într -o zonă test, pot fi aplicate pe întreg teritoriul ţării, după operarea unor ajustări ce ţin de specificul pieţei imobiliare locale;
c) după crearea sistemului de evaluare masivă, timpul şi resursele necesare pentru reevaluarea bunurilor imobile se vor reduce. Reevaluarea bunurilor imobile se va efectua în baza datelor din cadastrul bunurilor imobile, care vor fi permanent actualizate, pentru a se ţine cont de modificările parvenite în starea bunurilor imobile sau de formarea bunurilor imobile noi. Vor fi reduse, de
asemenea, timpul şi cheltuielile pentru efectuarea altor lucrări, cum sînt delimitarea zonelor valorice, determinarea bunurilor imobile standard, ajustarea modelelor de evaluare.
Este necesar de a menţiona şi unele dificultăţi care pot apărea în procesul implementării noului sistem de evaluare. evaluare. Aplicarea metodelor de piaţă pentru pentru estimarea valorii bunurilor imobile în scopul impozitării prevede utilizarea informaţiei de piaţă, în special privind preţurile de vînzare,
plăţile de arendă, cheltuielile de exploatare exploatare a bunurilor imobile etc. În prezent, pe piaţa imobiliară, s-a stabilit o practică comună de a evita indicarea preţ urilor reale în contractele de vînzare. Astfel,
la etapa iniţială sînt posibile unele distorsiuni ale rezultatelor evaluării, care ulterior vor fi excluse, atît datorită perfecţionării metodelor de analiză, cît şi faptului că participanţii la tranzacţiile imobiliare vor indica în contracte informaţia corectă. Premisă pentru dezvoltarea sistemului de evaluare masivă a bunurilor imobile este crearea cadastrului bunurilor imobile. Conform prevederilor Legii cu privire la activitatea de evaluare, toată informaţia privind bunurile imobile 8
necesară pentru evaluarea în scopul impozitării se acumulează în baza de date a cadastrului bunurilor imobile.
Scopul evaluării masive este determinarea valorii de piaţă sau a altei valori a unui grup de bunuri imobile cu caracteristici similare, la o dată concretă.
Valoarea de piaţă, determinată prin metoda evaluării masive, este utilizată la calcularea bazei impozabile a bunurilor imobile.
Rezultatele evaluării masive sînt valabile pentru perioada de timp dintre două evaluări. Finanţarea cheltuielilor pentru evaluarea masivă şi reevaluarea bunurilor imobile se efectuează în limita mijloacelor prevăzute în bugetul de stat.
Rezultatele evaluării masive se înscriu în Registrul bunurilor imobile, ţinut într -o formă unică pe întreg teritoriul ţării de către oficiile cadastrale teritoriale în raza lor de activitate.
Olga Buzu, șefa secției evaluare la Agenția Cadastru și Relații Funciare, afirmă că potrivit unor date prealabile, urmează să fie evaluate circa 3 mln de terenuri agricole. Numărul acestora se modifică de la o zi la alta, deoarece se desfășoară procesul de consolidare. În perspectiva începerii evaluării masive a unei noi categorii de proprietăți, colaboratorii Agenției efectuează lucrări de pregătire, vor fi lansate și cîteva proiecte pilot. Care vor permite stabilirea normelor de timp, cît și a altor indici pentru evaluare. Pe parcursul anului trecut au fost evaluate în scop de impozitare 60 mii de obiecte
industriale, 49 mii garaje din cooperativele de construcții, 68 mii loturi din întovărășirile pomilegumicole și și construcțiile amplasate amplasate pe acestea. acestea. §2.3. Implimentarea noului sistem de evaluare în scopul impozitării.
Programul de măsuri privind implimentarea noului siste de evaluare a bunurilor imobile în scopul impozitării este elaborat în temeiul Legii nr. 989 -XV din 18 aprilie 2002 cu privire la activitatea de evaluare(Monitorul Oficial al Republicii Moldova,2002, nr.102,art.773). nr.102,art.773). Conform prevederilor Codului Fiscal al Republicii Moldova,Titlul VI ,, Impozitul pe bunurile imobiliare,, nr.1055-XIV din 16 iunie 2000 începînd cu 1 ianuarie 2004,baza impozabilă a bunurilor
imobile va fi calculată în temeiul valorii lor de piață. În prezent ,conform prevederilor Legii nr.1056 – XIV XIV din 16 iunie 2000 2000 pentru punerea punerea in aplicare a
Titlului VI a Codului fiscal la determinarea valorii impozabile a construcțiilor și terenurilor se aplică diferite metode.Astfel,valoarea impozabilă a costrucțiilor ce se află in proprietatea 9
persoanelor juridice se determină prin evaluarea/reevaluare evaluarea/reevaluareaa acestor bunuri in baza baza documentelor documentelor de evidență contabilă,iar a celor aflate în proprietatea persoanelor fizice -in baza documentelor care se păstrează in arhivele oficiilor cadastrale ori in baza examenăarii examenăarii obiectelor pe teren.Mărimea impozitului funciar este determinată în funcție de suparafața terenului și bonitatea lui. Valoarea impozabilă a construcțiilor ce aparțin persoanelor fizice se stabilește conform valori i de inventariere,determinată inventariere,determinată in temeiul t emeiul Culegerii indicilor comasați ai valorii de inventariere a bunurilor imobile pentru impozitare,aprobată de Ministerul Finanțelor la 15 iulie 1997.La baza culegerii mentionate se afla afla metoda analitica analitica de determinare determinare a cheltuelelor pentru pentru ridicare obiectului obiectului in
conformitate cu cel evaluat.Indicii culegerii sunt calculați in prețurile anului 1997 și nu reflectă nivelul prețurilor curente,la data evaluării. Etapele de realizare a programului: 1. Implimentarea proectului pilot – în – în
aprilie 2002 în cadrul Agentiei de Stat Relații Funciare și
Cadastru a fost inițiat proiectul pilot,susținut de Agentia suedeză pentru dezvoltarea internațională în vederea elaboră rii metodologiei, sistemului automatizat și cadrului normativ al evaluării bunurilor imobile în scopul impozitării.Conform termenelor de referinăța proiectul pilot s-a desfașurat pe parcursul anilor 2002 -2004. 1.1.Colectarea datelor despre despre bunurile imobile amplasate amplasate in zonele test 1.2.Crearea bazei de date a informa ției de piață necesară pentru evaluare 1.3.Crearea sistemului automatizat de evaluare 1.4.Elaborarea modelului modelului de evaluare pentru diferite tipuri de bunuri imobile
1.5 Elaborarea principiilor și criteriilor de zonele valorice in zonele test amplasate in zonele test test și verificarea rezultatelor evaluării 1.6.Evaluarea bunurilor imobile amplasate 1.7.Estimarea costurilor costurilor pentru crearea și dezvoltarea dezvoltarea noului sistem de evaluare 1.8.Analiza eficienței implimentăarii noului sistem de evaluare 1.9.Elaborarea procedurii procedurii de transmitere a datelor organelor fiscale teritoriale 1.10.Instruirea evaluatorilor din oficiile cadastrale teritoriale Implementarea sistemului de evaluare pe teritoriul Republicii Moldova-în baza rezultatelor 2. Implementarea
obținute în cadrul proiectului pilot,se va purcede la implementar ea ea sistemului de evaluare masivă 10
pe întreg teritoriul Republii Moldova.Procesul Moldova.Procesul de implimentare a sistemului de evaluare a
bunurilor imobile in scopul scopul impozitarii pe întreg teritoriul țarii consta din urmatoarele urmatoarele etape: 2.1.Estimarea resurselor necesare pentru evaluarea bunurilor imobile în scopul impozitării pe întreg teritoriul Republicii Moldova.
2.2.Elaborarea graficului executării lucrărilor lucrărilor de evaluare evaluare 2.3.Colectarea datelor despre bunurile impbile amplasate pe teritoriul Re publicii Moldova și introducerea in baza de date 2.4.Determinarea bunului imobil standard (etalon) pentru diferite categorii de bunuri imobile 2.5.Instalarea sistemului automatizat de evaluare in oficiile cadastrale teritoriale
2.6.Colectarea și analiza dateor de piața pentru elaborarea modelului de evaluare a lor 2.7.Formarea zonelor valorice 2.8.Aplicarea modelelor de evaluare pentru diferite tipri de bunuri imobile,estimarea valorii bunurilor imobile
2.9.Verificarea rezultatelor evaluării 2.10.Transmiterea datelor organelor fiscale teritoriale 2.11.Procedura 2.11.Procedura de apel 2.12.Elaborarea procedurii procedurii de reevaluare a bunurilor imobile În perioada octombrie 2007- martie 2008 Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru a întreprins
acţiunile concrete în vederea realizării Programul de măsuri privind implementarea noului sistem de evaluare în scopul impozitării (aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.670 din 09 iunie 2003) şi Hotărîrii Guvernului nr.70 din 28 ianuarie 2008 referitoare la îndeplinirea Programului de măsuri în domeniul evaluării bunurilor imobile în scopul impozitării. În anul 2007 în Republica Moldova a început implementarea noului sistem de impozitare a
bunurilor imobile, care se bazează pe valoarea de piaţă a bunurilor imobile. Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru a participat activ în acţiunile de explicare şi propagare a noului sistem de
evaluare în scopul impozitării în rîndurile proprietarilor, a lucrat cu contribuabili în vederea verificării corectitudinii calculelor şi perfecţionării sistemului de evaluare a bunurilor imobile locative în scopul impozitării. 11
Repartizarea mijloacelor financiare
(Mii lei) Tipul b.i.
Nr.total
2004
Apartamente
300000
1560
Case de locuit
individ. in orașe
250000
2005
2006
2007
2008
3660
Case de locuit individ în loc.rurale
1750000
29900
și grădini din extrav Obiecte comerciale
și industriale Sectoare de terenuri agricole Total
200000
6280
3000000 5500000
15600 1560
3660
29900
6280
15600
57000
Conform Programului de măsuri în anul anul 2007 a fost finalizată evaluarea evaluarea bunurilor imobile comerciale şi industriale. Sunt evaluate toate bunurile imobile de categoria dată înregistrate în sistemul cadastrului (61 804 de bunuri). În perioada raportată a fos t elaborat modulul de calculare a
valorii bunurilor imobile comerciale şi industriale, au fost f ost calculate valorile acestor bunuri în scopul impozitării. A fost organizat procesul de notificare a proprietarilor privind valoarea estimată a bunurilor imobile, în rezultatul căruia au fost analizate neajunsurile modelului de calculare a
valorilor bunurilor imobile şi introduse modificările în scopul îmbunătăţirii sistemului de evaluare. În februarie 2008 baza de date despre bunuri imobile comerciale şi industrial e evaluate a fost prezentată Inspectoratului Inspectoratului Fiscal Principal Principal de Stat pentru testare. testare. În perioada raportată au fost finalizate lucrările de evaluare a garajelor din cooperativele de construcţii a garajelor şi a loturilor din întovărăşirile pomicole. Tota l au fost calculate valorile întovărăşirile pomicole (ceia (ceia ce constituie constituie 96% din din numărul total total al pentru 68 103 loturi din întovărăşirile loturilor) şi pentru 48 792 garaje din cooperativele de construcţii a garajelor (100% din numărul total al garajelor existente). De asemenea, a fost organizată şi procedura de notificare a proprietarilor
privind valorile estimate a bunurilor imobile ce le l e aparţin. Pe întreg teritoriul Republicii Moldova 12
oficiile cadastrale teritoriale au lucrat în vederea soluţionării adresărilor venit e din partea contribuabilelor: a fost verificată baza de date cadastrală despre bunurile imobile respective, au fost organizate ieşiri pe teren în scopul verificării parametrilor tehnici şi determinării valorii reale a bunurilor imobile.
te din garajele evaluate lipseşte lipseşte informaţia despre titularii drepturilor drepturilor patrimoniale La o par te asupra acestor acestor bunuri. Administraţiile Administraţiile publice locale locale ale oraşelor Floreşti, Donduşeni, Donduşeni, Comrat, Orhei, Ceadîr-Lunga nu au prezentat listele deţinătorilor drepturilor asupra circa 3000 garaje. Încă 7
000 din garaje evaluate în mun. Chişinău şi Bălţi nu sunt date în exploatare şi, respectiv, nu pot fi identificaţi titularii drepturilor asupra garajelor. În acelaşi timp nu sunt identificate şi evaluate circa 3000 loturi din întovărăşirile pomicole din cauza, că autorităţile APL nu au prezentat pr ezentat listele titularelor de drepturi asupra loturilor amplasate în extravilanul localităţilor Truşeni, Bălăbăneşti, Bălţata, Coşerniţa, Drăsliceni, Izbeşte, Micleşti, Oniţcani, Dubăsarii Vechi. Pe parcursul perioadei de referinţă au fost elaborate normele de timp şi tarifele pentru efectuarea lucrărilor de evaluare a bunurilor imobile agricole, Instrucţiunile cu privire la colectarea masivă a datelor despre bunurile imobile din categoria dată şi formele -tip pentru colectarea informaţiei necesare. Pentru specialişti din oficiile cadastrale teritoriale au fost organizate seminare în domeniul tehnologiei de colectare masivă a datelor necesare pentru evaluarea bunurilor imobile cu destinaţie agricolă.
Totodată, un număr mare de bunuri imobile cu destinaţie agricolă (terenuri şi construcţiile amplasate pe ele) nu sunt înregistrate în sistemul cadastrului, există probleme în vederea identificării acestor bunuri în natura, stabilirii proprietarilor sau deţinătorilor altor drepturi patrimoniale asupra acestei categorii de bunuri imobile. În prezent oficiile teritoriale cadastrale
conlucrează cu autorităţile administraţiei publice locale în vederea sistematizării datelor despre bunurile imobile agricole şi a construcţiilor amplasate pe ele.
În scopul executării prevederilor articolului 285 al Titlului VI al Codului Fiscal, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru la data de 1 februarie 2008 a transmis Inspectoratului Fiscal Principal de Stat informaţia actualizată referitoare la bunurile imobile rezidenţiale care au fost formate
(reconstruite, lărgite, demolate, date în exploatare, etc) şi înregistrate în sistemul cadastrului după evaluarea masivă a acestei categorii de bunuri imobile (1 iunie 2005) . Totodată, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru se confruntă cu un şir de probleme legate de realizarea Programului de măsuri privind implementarea noului sistem de evaluare în scopul impozitării: 13
La realizarea realizarea lucrărilor de evaluare a bunurilor imobile comerciale comerciale şi industriale industriale Agenţia a întîlnit probleme legate de identificarea bunurilor imobile comerciale şi industriale neînregistrate în cadastru. Au fost întreprinse unele activităţi concrete în comun cu autorităţile administraţiei publice locale şi cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat în vederea obţinerii informaţiei necesare pentru identificarea bunurilor imobile date, însă scopul nu a fost atins. Spre finele anului 2007 numai 42% din primăriile municipiilor, centrelor raionale şi a altor oraşe au prezentat date despre bunuri
imobile comerciale şi industriale amplasate pe teritoriul localităţii. În majoritatea cazurilor informaţia prezentată de APL conţine un numărul mai mic de bunuri imobile comerciale şi industriale decît numărul numărul acestora acestora înregistrate în cadastru. cadastru. Conform calculelor calculelor estimative efectuate de către specialiştii Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru circa 30 -40% din numărul total a bunurilor imobile cu destinaţie destinaţie comercială şi industrială nu sunt evaluate din din cauza neînregistrării neînregistrării lor în cadastru, neidentificării acestor bunuri imobile sau a neidentificării proprietarilor. Întru soluţionarea problemei date Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru s -a adresat cu propuneri concrete către Guvern ce ţin de modificarea formularelor tipizate de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către agenţi economici în scopul indicării fiecărui bun imobil aparţinut subiectului impunerii. În prezent nu este elaborat un mecanism eficient de monitorizare a datelor despre toate
categoriile de bunuri imobile. În acelaşi timp ti mp crearea unui sistem echitabil de impozitare i mpozitare a bunurilor imobile presupune evidenţa şi evaluarea tuturor bunurilor imobile. Lucrările de evaluare se efectuează conform pre vederilor Legii cu privire la activitatea de evaluare, nr. 989 din 18 aprilie 2002, Programului de măsuri privind implementarea noului sistem de evaluare a bunurilor imobile în scopul impozitării, aprobat prin hotărârea Guvernului nr. 670 din 9 iunie 2003, şi Regulamentului cu privire la evaluarea bunurilor imobile în scopul impozitării,
aprobat prin hotărârea Guvernului nr. 1303 din 24 noiembrie 2004. Problema evaluării bunurilor imobile întotdeauna s -a bucurat de atenţie din partea proprietarilor, autorităţilor publice centrale şi locale. În ultimul timp, însă, ea a devenit predominată pe motivul că,
în conformitate cu Legea pentru modificarea şi completarea unor acte legislative, nr. 448 -XVI din 28 decembrie 2006, începând cu 1 ianuarie 2007 impozitul pe bunurile imobile cu destinaţie
locativă (apartamente şi terenuri cu/fără construcţii) se calculează reieşind din cota de 100% a valorii de piaţă estimate. Dat fiind faptul că problema impozitării propriu -zise a proprietăţilor imobiliare ţine de competenţa organelor fiscale, în cele ce urmează vom aborda doar chestiunile ce ţin de evaluarea bunurilor respective. Procesul de evaluare a bunurilor imobile în scopul impozitării reprezintă o consecutivitate de activităţi, inclusiv colectarea datelor de piaţă elaborarea modelului de evaluare, colectarea datelor 14
despre obiectele evaluării, calcularea valorii bunurilor im obile, transmiterea rezultatelor evaluării organelor fiscale.
La colectarea datelor despre obiectele evaluării au fost utilizate materialele arhivelor oficiilor cadastrale teritoriale, inclusiv registrele bunurilor imobile, dosarele cadastrale şi cele de i nventariere tehnică pentru fiecare bun imobil. Afară de aceasta, pentru studierea mai amplă a obiectelor evaluării, specialiştii din domeniu s-au deplasat la faţa locului. În urma analizei statistice a tranzacţiilor colectate şi cercetării pieţii imobiliar e au fost formate zone valorice, stabilite valorile de bază şi coeficienţii valorici pe fiecare localitate inclusă în procesul evaluării. După încheierea lucrărilor respective, proprietarii bunurilor imobile au fost informaţi despre valoarea estimată a obiectelor ce le aparţin, pentru ca, în caz de dezacord cu datele din notificarea primită, să poată soluţiona aceste discordanţe pe cale amiabilă. Mulţi proprietari s -au folosit de această posibilitate şi timp de câteva luni de la data distribuirii notificări lor, în adresa oficiilor cadastrale teritoriale, filiale a Întreprinderii de Stat „Cadastru”, au parvenit mai multe petiţii, în mare parte acestea fiind condiţionate de insuficienţa de informaţie. Oricum, în multe demersuri persistau întrebările de felul: în ce scopuri se face evaluarea?, cine şi cum a executat aceste lucrări?, de ce cutare sau cutare bun a fost evaluat atât de scump?, etc. Fireşte, evaluatorii oficiilor cadastrale teritoriale au dat explicaţii exhaustive solicitanţilor, inclusiv despre pro cedura evaluării proprietăţilor, cadrul juridic privind estimarea lor, parametrii tehnici colectaţi ai obiectelor evaluării, etc. Totodată, în cazul depistării erorilor în descrierea tehnică a bunului imobil, s -au operat modificările corespunzătoare în pro gramul automatizat de calculare a valorii bunului imobil şi, în felul acesta, ea a fost recalculată. r ecalculată. În conformitate cu aceeaşi lege, 448 -XVI din 28 decembrie 2006, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru va prezenta anual Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, nu mai târziu de 1 februarie,
informaţia cu privire la fiecare obiect şi subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Este cazul să menţionez că pe parcursul anilor 2004 -2005 a fost executată evaluarea masivă în scopul impozitării a apartamentelor, pentru aceasta fiind utilizată metoda analizei comparative a vânzărilor, care se bazează pe estimarea valorii obiectului prin compararea lui cu alte obiecte similare, comercializate sau propuse spre vânzare. Estimarea valorii a fost executată la situaţia din 1 iunie 2004. De altfel, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat i- a fost deja transmisă, în volum
complet, informaţia despre valoarea apartamentelor din toată ţara, precum şi cea a terenurilor cu şi fără construcţii. Analizele făcute au arătat că, în cazul apartamentelor, cel mai des întâlnite sunt cele cu 2 camere. Cu toate că în mare parte suprafeţele lor medii nu diferă prea mult (43 -50 m2), valorile medii estimate diferă de la o localitate la alta şi chiar de la un cartier la altul. Astfel, la Căinari 15
valoarea medie estimată a apartamentelor cu 2 camere se ridică la circa 11 mii lei, iar în municipiul Chişinău – la 260 mii. Analiza valorilor medii estimate conturează o tendinţă firească: cu cât bunurile imobile respective sunt situate mai aproape de Chişinău cu atât preţurile sunt mai mari.
Valori estimate înalte se atestă şi în localităţile Bălţi, Cahul, Comrat, Ialoveni, Hînceşti, unde valoarea medie estimată a apartamentelor cu 2 camere este de circa 100 mii de lei. În localităţile menţionate, cu excepţia oraşului Ialoveni, valorile mari la proprietăţile respective sunt determinate
de nivelul relativ înalt al dezvoltării lor economice. De altfel, în fostele centre judeţene, valoarea medie estimată a apartamentelor cu 2 camere este de ci rca 50 mii lei, aceasta demonstrând într-un fel uniformitatea dezvoltării economice şi infrastructurii proprietăţilor imobile respective situate în diferite zone ale localităţii. Pentru casele individuale tipice cu terenuri aferente este caracteristică prezenţa apeductului, reţelei de gaze naturale, ele fiind construite din lampaci în anii 1966 -1975, acoperite cu ardezie şi având suprafeţele cuprinse între 50 şi 120 de metri pătraţi. În municipiul Chişinău valoarea medie estimată a obiectelor menţionate este de circa 900 mii lei, iar la Basarabeasca, să zicem – de aproximativ 40 mii lei. Aceleaşi bunuri imobile, la Bălţi, Cahul şi Ialoveni, au fost estimate la circa 300 -500 mii lei. Potrivit statisticilor noastre, în marea lor parte, casele individuale nu d epăşesc
suprafaţa de 120 m2, iar 40 % din ele au fost construite în anii 1966 -1985. Şi o ultimă remarcă: cel mai scump bun imobil, format din 3 construcţii principale cu teren aferent de 0,14 ha este situat în centrul istoric al municipiului Chişinău, valoarea estimată depăşind 12 milioane de lei.
III.Impozitarea bunurilor imobile. § 3.1.Procesul de impozitare a bunurilor imobile
Sistemul existent existent de impozitare a bunurilor imobile în Republica Moldova prevede două impozite separate: impozitul func iar și impozitul pe bunurile immobile (în cazul de față pe
construcții).Primul este impozitul pentru terenurile de pămînt și se determină ca o corelație dintr e suprafața terenului și indicii cadastrali,adica bonitatea lui. Impozitul pentru constructii se determină și se plătește de persoanele juridice și fizice în mod diferit. Drept baza impozabilă î n
cazul determinării acestui impozit (valoarea bunului din care se determină suma impozitului) servește valoare de bilanț a bunurilor -pentru -pentru persoanele juridice și valoarea determinată cu ajutorul indicilor comasați,luînd în considerație uzura fizică și amplasarea bunurilor - pentru persoanele persoanele fizice.Indicii comasați reflectă costurile necesare pentru crearea acestor bunuri cu utilizarea materialelor de construcțtie respectivă.
16
Amplasarea bunurilor imobile la impozitarea lor este luată in considerație prin aplicarea diferitelor cote de impozitare: 0,1 % pentru localitățile rurale; 0,2% pentru orașe și municipii; 0,3% pentru municipiile Chișinău și Bălți. Pentru persoanele juridice cota impozitului constituie 0,1% din valoare de bilanț a bunurilor im obile din proprietatea lor.
E evident faptul faptul că aplicarea aplicarea unui astfel de model de determinare a sumei impozitului ce trebuie să fie plătit duce la rezultate asemănătoar e pentru diferite regiuni ale Moldovei,în care piața bunurilo immobile se caracterizează prin niveluri diferite ale indicatorilor de preț. Cu alte cuvinte,am putea spu ne că proprietarii bunurilor imobile asemănătoare,care se află in diferite
regiuni ale țării în care prețuriel la astfel de bunuri diferă esențial,plătesc aproximativ aceleați impozite.Dar indifferent de aceasta,bunurile lor rămîn să fie amplasate în diferite medii social culturale și ecologice.De exemplu proprietarii apartamentelor cu 3 came re amplasate in municipiul Chișinău intr -un oraș și într -un sat,vor plăti impozitul annual în mărime de 60,40,20 lei respective pentru bunul imobil pe care- l dețin.Așadar, diferența de 20,40 lei
reflectă avantajul amplasării diferite a acestor apartamente,reflect valoarea facilităților suplimentare pe care le oferă amplasarea acestui apartament în Chișinău față de oraș sau de sat. Subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice şi persoanele fizice rezidenţi şi nerezidenţi ai Republicii Moldova: a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
b) deţinătorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune, de administrare operativă) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se află în propri etatea publică a statului sau în proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale şi arendaşii care arendează un bun imobiliar agricol proprietate privată, dacă contractul de arendă nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autorităţilor publice publice şi ale instituţiilor finanţate de la bugetele de toate nivelurile, transmise în arendă sau locaţiune, subiecţi ai impunerii sînt arendaşii sau locatarii. Faptul că persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu deţin un document ce ar atesta dreptu l de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum şi faptul neexecutării neexecutării obligaţiei de înregistrare a drepturilor patrimoniale prevăzute de legislaţie nu pot constitui temei pentru nerecunoaşterea acestor persoane în calitate de subiecţi ai impunerii pr ivind bunurile imobiliare respective, în cazul în care aceste persoane exercită, de fapt, dreptul de posesie, de folosinţă şi de dispoziţie asupra acestor bunuri.
În cazul în care bunurile imobiliare se află în proprietate (în folosinţă) comună în divizi une a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerată fiecare dintre aceste persoane, în cota parte care îi revine. revine.
17
În cazul în care bunurile imobiliare se află în proprietate comună în devălmăşie, subiect al impunerii este considerată, în baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). În acest
caz toţi proprietarii (coproprietarii) poartă o răspundere solidară pentru îndeplinirea obligaţiilor fiscale. În cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul bunurilor imobiliare.
Obiecte ale impunerii sînt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaţie agricolă, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaţiilor şi terenurile cu alte destinaţii speciale) din intravilan sau din extravilan, clădirile, construcţiile, apartamentele şi alte încăperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etapă de finisare a construcţiei de 80% şi mai mult, rămase nefinisate timp de 5 ani după începutul lucrărilor de construcţie. Evaluarea bunurilor imobiliare se efectuează de către organele cadastrale teritoriale în baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare în modul şi în termenele stabilite de legislaţie. Evaluarea bunurilor imobiliare se efectuează pe calea evaluării în masă - în cazul obiectelor-tip ce
constituie bunuri imobiliare şi pe calea evaluării individuale - în cazul obiectelor specifice (netipice).
Metoda evaluării individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicată şi în baza deciziei instanţei judecătoreşti. La evaluarea bunurilor imobiliare, în dependenţă de destinaţia acestora, se aplică următoarele metode de determinare a valorii de piaţă: a) metoda analizei comparative a vînzărilor; b) metoda veniturilor; veniturilor; c) metoda cheltuielilor.
Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectuează de către organele cadastrale teritoriale o dată la 3 ani în modul stabilit de Guvern.
Finanţarea lucrărilor de evaluare a bunurilor imobiliare imobil iare se efectuează de la bugetul de st at. §3.2.Modul de calculare a impozitelor pe bunurile imobile
Cota maximă a impozitului constituie 0,25% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare. Cota concretă a impozitului pe bunurile imobiliare se stabileşte anual de către autoritatea reprezentativă a administraţiei publice locale şi nu poate fi mai joasă de 0,02% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare. 18
Autoritatea reprezentativă a administraţiei publice locale, inclusiv din localităţile ce fac parte din componenţa municipiului Chişinău, cu excepţia municipiului Chişinău, stabileşte cota concretă a impozitului în mărimea ce va asigura majorarea obligaţie i fiscale în medie cu 10% faţă de anul precedent. În municipiul Chişinău, cu excepţia localităţilor din componenţa acestuia, cota concretă a
impozitului pe bunurile imobiliare se stabileşte în mărime de 0,02% din baza impozabilă a bunurilor imobiliare. În cazul în care suprafaţa totală a bunului imobiliar (locuinţă, construcţie principală -
construcţie înregistrată cu drept de proprietate a persoanei fizice, care are destinaţia de locuinţă şi nu este antrenată în activitatea de întreprinzător) depăşeşte 1 00 m2 inclusiv, cota concretă a impozitului pe bunurile imobiliare se majorează după cum urmează: - de la 100 100 m la 200 200 m - de 3 ori; ori; - peste 200 m
- de 28 de ori.
Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, precum şi ale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) se calculează anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabilă a bunurilor imobiliare, calculată conform
situaţiei de la 1 ianuarie a anului fiscal respectiv, de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale ale primăriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. Pentru aceste categorii de contribuabili, în municipiile Chişinău şi Bălţi, cu excepţia oraşelor şi satelor
(comunelor) din componenţa acestora, suma anuală a impozitului pe bunurile imobiliare se calculează de către inspectoratele fiscale de stat teritoriale. Persoanele juridice şi fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia
gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), calculează de sine stătător suma anuală a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabilă a acestora, conform situaţiei de la 1 ianuarie
a anului fiscal în curs, şi, pînă la 1 iulie a aceluiaşi an, prezintă inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului pe bunurile imobiliare. Pentru bunurile imobiliare dobîndite după expirarea termenului stabilit pentru prezentarea calculului impozitului pe bunurile imobiliare, calculul
respectiv se prezintă nu mai tîrziu de ultima zi de lucru a anului fiscal în curs. În acelaşi termen se achită şi obligaţiunea fiscală calculată pentru bunurile imobiliare. În caz de schimbare, d upă începerea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul subiect
al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculează din momentul înregistrării de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii fapt ului exercitării
de către persoană a dreptului de posesie, de folosinţă şi de dispoziţie asupra bunurilor imobiliare. În cazul în care subiectul impunerii primeşte bunurile imobiliare prin moştenire sau prin donaţie, obligaţia fiscală neexecutată de către subiectul precedent al impunerii este pusă în 19
întregime pe seama noului subiect. Dacă obligaţia fiscală neexecutată depăşeşte costul bunurilor imobiliare primite prin moştenire, noul subiect al impunerii execută obligaţia fiscală în limite ce nu depăşesc costul acestui bun imobiliar. Impozitul pe bunurile imobiliare se achită de către subiectul impunerii în părţi egale nu mai tîrziu de 15 august şi 15 octombrie a anului curent. Contribuabilii care achită suma integrală a impozitului pentru anul fiscal în curs pînă la 30 iunie a anului respectiv beneficiază de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmează a fi achitat. §3.3.Facilități la plata impozitelor
Conform Codului fiscal Titlul VI,, Impozitul pe bunurile imobiliare,, de impozitul pe bunurile
imobiliare sînt scutiţi: a) autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile; b) societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor şi întreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societăţi; c) întreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie şi Reabilitare al Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei;
e) obiectivele de protecţie civilă; f) organizaţiile religioase - pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult; g) misiunile diplomatice şi alte misiuni asimilate acestora, precum şi organizaţiile în
conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte; h) persoanele de vîrstă pensionară, invalizii de gradul I şi II, invalizii din copilărie, invalizii de gradul III (participanţi la acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei independenţei Republicii Moldova, participanţi la acţiunile de luptă din Afghanistan, participanţi la lichidarea consecinţelor avariei de la C.A.E. Cernobîl), precum şi persoanele supuse represiunilor şi ulterior reabilitate);
i) familiile participanţilor căzuţi în acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi independenţei independenţei Republicii Moldova şi persoanele care au fost întreţinute de aceştia; j) familiile militarilor căzuţi în acţiunile de luptă din Afghanistan şi persoanele care au fost
întreţinute de aceştia; k) familiile care au copii invalizi în vîrstă de pînă la 18 ani şi membrii familiilor care au la întreţinere şi îngrijire permanentă persoane cu dezabilităţi; 20
l) familiile persoanelor decedate în urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrările de lichidare a consecinţelor avariei de la C.A.E. Cernobîl şi persoanele care au fost întreţinute de acestea;
m) instituţiile medico-sanitare publice finanţate din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală; n) Compania Naţională de Asigurări în Medicină şi agenţiile ei teritoriale; o) Banca Naţională a Moldovei; p) proprietarii sau deţinătorii bunurilor rechiziţionate în interes public, pe perioada rechiziţiei, conform legislaţiei; r) persoanele fizice deţinătoare de case de locuit sau alte încăperi de locuit (folosite ca locuinţă de bază) în locaţiune ce se află în proprietatea publică a statului sau în proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale. Categoriile de persoane indicate mai sus beneficiază de scutire la plata impozitului pe
bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuinţe, pentru loturile de pe lîngă locul de trai (inclusiv terenurile atribuite de către autorităţile administraţiei publice locale ca loturi de pe lîngă locul de trai şi distribuite în extravilan din cauza insuficienţei de terenuri în intravilan), precum şi pentru bunurile imobiliare (clădiri, construcţii, apartamente) de pe acestea în limita costului imobilului-domiciliu (în lipsa acestuia - reşedinţă) de pînă la 30 mii lei, exceptînd
bunurile imobiliare cu destinaţie locativă (apartamente şi case de locuit individuale)şi terenurile aferente acestor bunuri di n oraşe şi municipii, inclusiv din localităţile aflate în componenţa acestora,
cu excepţia satelor (comunelor) pentru care scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare se acordă în limita valorii imobilului - domiciliu (în lipsa acestuia - reşedinţă), conform anexei la prezentul titlu. În cazul în care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare apare pe parcursul
anului fiscal, recalcularea impozitului se efectuează, începînd cu luna din care persoana are dreptul la această scutire. În municipiile Chişinău şi Bălţi, cu excepţia oraşelor şi satelor (comunelor) din componenţa acestora, recalcularea impozitului se efectuează de către inspectoratele fiscale de stat teritoriale.
De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pămînt) sînt scutiţi proprietarii şi beneficiarii ale căror căror terenuri şi loturi de pămînt: a) sînt ocupate de rezervaţii, parcuri dendrologice şi naţionale, grădini botanice; b) sînt destinate fondului silvic şi fondului apelor, în cazul în care nu sînt antrenate în activitate de producţie; c) sînt folosite de organizaţiile ştiinţifice şi instituţiile de cercetări ştiinţifice cu profil agricol şi silvic în scopuri ştiinţifice şi instructive; i nstructive; 21
d) sînt ocupate de plantaţii multianuale pînă la intrarea pe rod; e) sînt ocupate de instituţiile de cultură, de artă, de cinematografie, de învăţămînt, de ocrotire
a sănătăţii; de complexele sportive şi de agrement (cu excepţia celor ocupate de instituţiile balneare), precum şi de monumentele naturii, istoriei şi culturii, a căror finanţare se face de la bugetul de stat stat sau din contul mijloacelor mijloacelor sindicatelor;
f) sînt atribuite permanent căilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale şi pistelor de decolare; g) sînt atribuite zonelor frontierei de stat; h) sînt de uz public în localităţi; i) sînt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite - pe o perioadă de 5 ani;
j) sînt supuse poluării chimice, radioactive şi de altă natură dacă Guvernul a stabilit restricţii privind practicarea agriculturii pe aceste aceste terenuri.
Autorităţile deliberative şi reprezentative ale administraţiei publice locale de nivelul întîi şi al doilea sînt în drept să acorde persoanelor fizice şi juridice scutiri sau amînări amî nări la plata impozitului pe bunurile imobiliare în limita defalcărilor de la acest impozit în bugetele respective, conform normelor procentuale aprobate de autorităţile administraţiei publice locale de nivelul al doilea pe anul fiscal respectiv, în caz de:
a) calamitate naturală sau incendiu, în urma cărora bunurile imobiliare, semănăturile şi plantaţiile multianuale au au fost distruse sau sau au fost deteriorate deteriorate considerabil; b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea întreprinderilor cu impact negativ asupra mediului
înconjurător. În acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativă a lucrărilor de construcţie; c) boală îndelungată sau deces al proprietarului bunurilor im obiliare confirmate prin certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces.
Decizia adoptată de autoritatea reprezentativă a administraţiei publice locale privind acordarea de scutiri sau de amînări la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remisă, în termen de 10 zile, autorităţilor fiscale teritoriale. Mărimea prejudiciilor cauzate de calamităţi naturale sau incendii se determină de către o comisie specială. Structura şi mecanismul de funcţionare a acestor comisii se stabilesc de Guvern.
22
§3.4.Administrarea impozitului pe bunurile imobiliare
Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru prezintă, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, cel tîrziu pînă la 1 februarie, informaţia cu privire la fiecare obiect şi subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaţiei şi modul de transmitere a acesteia se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
În cazul intervenirii unor modificări în informaţia ce se referă la obiectele şi/sau la subiecţii impunerii, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru prezintă o informaţie actualizată cel tîrziu pînă la data de 1 iunie a anului calendaristic.
Organele cadastrale sînt în drept să solicite informaţia necesară referitoare la ob iectul impunerii de la persoanele care înfăptuiesc înregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzacţiilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) şi de la proprietarii bunurilor imobiliare. Subiectul impunerii este obligat să prezinte organelor cadastrale informaţia necesară pentru
evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectuează în conformitate cu legislaţia. În cazul în care subiectul impunerii refuză să prezinte informaţia necesară pentr u evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectuează în baza informaţiei deţinute de către organele cadastrale în privinţa obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare. Avizul de plată a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale pers oanelor fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, precum şi ale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) este expediat fiecărui subiect al impunerii de către serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale al primăriei, iar în municipiile Chişinău şi Bălţi, de către inspectoratele fiscale de stat teritoriale, cel tîrziu cu 60 de zile pînă la expirarea primului termen t ermen de plată a impozitului. Serviciul Fiscal de Stat, în baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizează ţinerea cadastrului fiscal şi monitoringul informaţiei privind fiecare subiect şi obiect al impunerii. Forma şi metodele de ţinere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaţiei pe care o conţine se stabilesc de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
23
Conluzii
După anul 1990 Republica Moldov a a pornit pe calea demonopolizării patrimoniului de stat. În consecință, au apă rut milioane de proprietari noi ale cаror drepturi nu erau înregistrate ș i, respectiv, insuficient de protejate. Pe atunci se aplicau o multime de sisteme de evidență departamentală . Astfel, drepturile asupra terenurilor și de arendă se î nregistrau de primari, drepturile asupra caselor de locuit — de de birourile de inventariere t ehnică, drepturile de gaj — de de notariate. În toamna anului 1995 Guvernul Republicii Moldova a solicitat asist ența Băncii Mondiale
pentru pregаtirea unui Proiect de creare a sistemului de înregistrare a drepturilor asupra bunurilor imobile. Pregătirea Proiectului a fost realizată împreună cu Agenția Națională de Geodezie, Cartografie si Cadastru. Un prim pas a fost implementarea unui proiect-pilot în trei zone —
municipiul Chișinău, orașul Orhei si satul Mereni pentru testare, implicînd activități de elabor are are a hărților, evaluări si înregistrare, ce a servit drept bazа temeinicа pentru dezvoltarea metodologiei si elaborării Proiectului. Alte scopuri urmаrite vizau crearea unui cadru instituțional unic î n domeniu, elaborarea unei legi în domeniul cadastrului si înregistrării proprietăților imobiliare și a procedurilor de înregistrare.
Prima etapа a Programului se realizează prin intermediul Primului Proiect de Cadastru, aprobat inanțare totală în în 1998 de Banca Mondialа. Proiectul, în cadrul cаruia Moldova a beneficiat de o f inanțare valoare de 24,6 milioane de dolari SUA, inclusiv un credit de la Asociatia Internațională pentru
Dezvoltare în sumă de 15,9 milioane de dolari SUA, si-a propus drept obiectiv elaborarea si implementarea unui program național unificat de înregistrare a imobilului pentru terenurile urbane si rurale, a unui sistem de drepturi clare si aplicabile, pentru a se garanta protejarea de cаtre stat a drepturilor de proprietate, precum și promovarea privatizării pаmîntului si dezvoltarea pieț ei imobiliare. Obiectivul de a asigura proprietarii cu garantia drepturilor reale a fost pe deplin realizat. A fost creat cadrul juridic necesar pentru funcț ionarea sistemului cadastrului bunurilor imobile, precum si sistemul unificat de inregistrare a drepturilor asupra bunur ilor imobile. Acest sistem funcționează prin intermediul a 12 oficii cadastrale teritoriale si a 28 de filiale fil iale ale acestora, ce au fost renovate si dotate cu autoturisme, echipament geodezic, sisteme informatizate. Implementarea cadastrului a
accelerat procesul de împroprietărire cu pаmînt a cetățenilor. Astаzi 99% din proprietarii terenurilor agricole si 55% di n cetаtenii care au loturi pe lîngă casă dispun de titlu de autentificare a dreptului
deținătorului de teren. Circa 75% din bunurile imobile sunt înregistrate în cadastru.
24
Bibliografie 1.
Legea cadastrului bunurilor imobile, nr. 1543/XIII din 25.02.1998
2.
Legea cu privire la formarea bunurilor imobile, nr. 354-XV din 28.10.2004
3.
Legea cu privire la programul de privatizare pentru anii 1997-1998 nr. 1217-XIII din 25.06.1997
4.
Hotărîrea Guvernului despre unele măsuri privind crearea cadastrului bunurilor imobile, nr. 1030 din 12.10.1998
5.
Hotărîrea Guvernului cu privire la furnizarea şi conţinutul informaţiei cadastrale, nr. 58 din 24.01.2001
6.
Hotărîrea Guvernului despre aprobarea Programului de măsuri privind implementarea noului sistem de evaluare a bunurilor imobile i mobile în scopul impozitării, nr. 670 din 09.06.2003
7. www.arfc.gov.md 8. www.cadastru.md 9. www.ingeocad.md 10. www.constructor.md 11. www.law-moldova.md 12. www.justice.md
25
