Sistemul fiscal din Bulgaria
2012 CUPRINS
Introducere......................... Introducere.............................................. .......................................... ........................................... ........................................... ............................................. ........................
3
Capitolul 1. Aspecte economice economice în contextul actual ...................................................... .................................................................. ............
4
......................................................... ................. Capitolul 2. Evoluția sistemului sistemului fiscal în Bulgaria ...................................................
7
i mpozite în Bulgaria ............................................ Capitolul 3. Particularități ale unor taxe și impozite
13
Concluzii.................................. Concluzii........................................................ ........................................... .......................................... ............................................. ........................................ ................
18
Referinţe bibliografice .......................................... ............................................................... ........................................... ........................................... ............................. ........
19
INTRODUCERE
Bulgaria este o ţară care şişi -a depus candidatura pentru Comunitatea Europeană din anul 1995, iar aderarea acesteia s-a produs la 1 ianuarie 2007. În Bulgaria a intrat în vigoare în anul 1995, un număr de şase legi fiscale, menite să modernizeze sistemul de impozitare, neschimbat de aproape 30 de ani, astfel înc ât acesta să corespundă necesităţilor necesit ăţilor unei economii de piaţă. Noul sistem se caracterizează prin neutralitate, prevăzând totuşi şi câteva stimulente fiscale inerente, precum şi măsuri împotriva evaziunii fiscale. Bulgaria şişi-a focalizat eforturile îndeosebi pentru pregătirea unei reform e mai pătrunzătoare a sistemelor naţionale ale taxei pe valoarea adăugată şi ale accizelor, însă se impun în continuare eforturi substanţiale pentru definirea scopului şi locului oducerea unor aplicării impozitului, precum şi definirea obiectului scutirilor, dar şi intr i ntr oducerea scheme speciale pentru bunurile de mâna a doua. Rapoartele Comisiei Europene prezintă atât progresele, cât şi regresele s au stagnările înregistrate de reforma reform a fiscală din Bulgaria. Bulgaria. În ciuda acestor lucruri, Bulgaria, numită numită si paradisul fiscal de proximitate, reprezintă o atracţie financiară pentru investitori, deoarece dispune de o fiscalitate mult mai relaxată comparativ cu țările est-europene est-europene,, dar şi de o birocraţie mai mică. mică.
Capitolul 1. Aspecte economice în contextul actual
Creşterea econ economică puternică din ultimii ani care a înregistrat o medie anuală de 6% a fost urmată de o reducere a creşterii economice în 2009. În conformitate cu recu perarea creşterii tendinţele mondiale, o îmbunătăţire a avut loc în anul 2010, dar recu perarea economice a fost de aşteptat înainte de 2011. PIB-ul PIB-ul a scăzut cu mai mai mult de 5% în 2009, care este prima valoare negativă negativă înregistrată după 1997. Aceată scădere este în mod clar urmarea crizei economice de la nivel mondial, care a ajuns în Bulgaria ceva mai târziu, dar a avut un efect foarte puternic din cauza dependenţei ridicate a ţării asupra exporturilor şi investiţiilor străine. Cu toate acestea Bulgaria este pe o poziţie mai bună decât alte ţări din această regiune. Legătura dintre leva bulgară şi euro a împedicat devalorizarea monedei naţionale, iar sectorul bancar nu a avut nevoie de asistenţă guvernamentală. escut la un nivel record de 12,5% în luna iunie 2008, dar creşterea Inflaţia a cr escut creşterea economică redusă, redusă, care a apărut la sfârşitul anului 2008 a declanşat declanşat o scădere a acestui indicator. Se aşteaptă o diminuare a a cestui indicator la un nivel rezonabil de 2-3 2-3 % în următorii câţiva ani. Creşterile salariale excesive excesive în combinaţie combinaţie cu o creştere rapidă a masei monetare şi absenţa de reforme structurale pentru a îmbunătăţi concurenţa în anumite sectoare au condus la o presiune peste medie asupra preţurilor în anul 20081. În ciuda poziţie sale stabile, Bulgaria se confruntă cu şoc sever sever al cererii, exporturile şi importurile scăzând dramatic. Sectoarele cele mai afectate de criza economică sunt industria de automobile şi manufacturile. Nivelul investiţiilor străine, care au fost cheia dezvoltării economice au scăzut foarte mult. Investiţiile străine directe au scăzut cu mai mult de 50 % de la an la an. Efectele negative ale acestei evoluţii sunt ilustrate, mai presus de toate, de creştere constantă a şomajului începând cu al patrulea trimestru al anului 2008. Nivelul şoma jului şoma jului a crescut și în 2010, dar este de remarcat remarcat faptul ca nivelul şomajului este sub 10 %. Contextul economic actual actual a produs însă şi o serie de efecte pozitive cum ar fi scăderea deficitului de cont curent şi a inflaţiei precum şi o reţinere mai mare în creşterea nejustificată a salariilor. În concluzie situaţia din Bulgaria este gravă, însă ţara prezintă toate premisele de revenire economică. Bulgaria a fost una dintre puţinele state membre ale UE care a reuşit să raporteze un excedent bugetar în anii anteriori, dar acest rezultat este pu ţin probabil să fie compensat compensat în viitorul apropiat, apropiat, ca urmare a declinului declinului venituror al taxelor şi impozitelor. Continuarea dezvoltării economice în Bulgaria depinde în mare măsură de deciziile de politică guvernamentală, precum şi de cursul economiei globale şi a crizei economice, fiind imposibil de estimat la ora actuală. Politicile economice ale actualului guvern, care reprezintă o alianţă de partide conservatoare, vor fi dictate de combaterea crizei printr-o reducere a cheltuielilor administrative, precum şi de punerea în aplicare a reformelor care vor conduce ţara spre obţinerea standardelor europene, în special în domeniul concurenţei. Sprijin suplimentar a fost oferit și prin intermediul linilor de de credit guvernamentale 1
IMF, Bulgaria – Bulgaria – April April 2009 Staff Visit: Concluding Statement of IMF Mission, April 22, 2009.
deschise pentru anumite sectoare. De asemenea Bulgaria a primit în 2009 şi 2010, 30 de milioane de euro în cadrul programului European Economic Stimulus Plan. De asemenea au fost aprobate 60 de măsuri pentru a realiza economiile necesare şi pentru a genera venituri suplimentare. De exemplu, o taxă de lux a fost implementată, însă o creştere a TVATVA -ului nu fost luată în considerare. O serie de măsuri de combatere a corupţiei au fost aprobate, în special datorită faptului că unele fonduri europene erau condiţionate de adoptarea unor astfel de măsuri2. Acest lucru va conduce la creşterea procentajului de foduri europene primite şi utilizate. Bulgaria ocupă ultimul ultimul loc din cele 27 de state state membre ale UE, în ceea ce 3 privește cheltuielile sociale pe cap de lucuitor . Doar 591 de Euro au fost cheltuite pentru fiecare cetățean bulgar în 2009 sau s au 15 % din PIB. Luxemburg, țara cu cel mai mare nivel al cheltuielilor sociale pe cap de locuitor a întrecut de aproape 25 de ori această sumă( 20,4% din PIB). Figura 1 . Ratele de creștere și nivelul principalilor indicatori economici
Rata de crestere a PIB
Rata de creștere a inflației
Nivelul șomajului
2
CSD, 2007. Anticorruption Reforms Reforms in Bulgaria: Key Results Results and Risks: Center for the Study of Democracy 3 http://.europa.eu
Structura PIB-ului
Sursa:Banca națională a Bulgariei
Capitolul 2. Evoluția sistemului fiscal în Bulgaria
Răsturnarea regimului totalitar în Bulgaria a impus schimbari economice fundamentale care care au influențat puternic teoria teoria și practica fiscală, precum precum și pe și cea contabilă. În În ceea ce privește privește teoria contabilă în Europa de Est este introdusă așa așa 4 numita contabilitate de optimizare . Aceasta a fost dezvoltată pe baza economiei și matematicii rusești, precum și pe baza teoriei anglo-saxone anglo -saxone asupra capitalului. Inițiatorii acestui model ll -au considerat ca fiind o alternativă la sistemul fiscal și contabil din din Vest. Ca argument principal a fost evidețiată gradul foarte ridicat al datorilor între companiile din Bulgaria. Caracterisctica principală a acestui sistem era contabilitate de optimizare pentru active și pasive. Necesitatea de dezvoltare a științei moderne de fiscalitate și contabilitate în Bulgaria a crescut drastic în anii economiei de tranziție. În acest sens au fost reevaluate tradiții, tradiții, metodologii și oportunități de anchetă. Scopul principal principal era să unifice cele mai bune trăsături, caracteristici și baze teoreticoteoretico -economice de finanțe și contabilitate din Europa de Est și de Vest. Specificațiile modelului financiar -contabil a fost influențate de perioada în care a fost dezvoltat.Aceste perioade au fost următoarele:
Perioada pre-război a capitalismului mai puțin dezvoltat(1900-1945); Perioada economiei de comandă(1945 comand ă(1945-1990); Perioada contemporană de tranziție tr anziție spre economia de d e piață.
În Bulgaria în cadrul regimului de comandă a fost integrat complet sistemul sovietic fiscalitate și contabilitate. Modelul de aplicare a impozitului pe venit a fost construit pe baza matematicii economice rusește, conduse de L. Kantorovitch. Perioada 1970-1990 1970- 1990 ar putea fi caracterizată ca o nouă etapă în dezvoltarea fiscalității și a contabilității. După 1990 au fost continuate eforturile de dezvoltare a acestui model. Fundamentul logic a acestui model de optimizare a devenit teoria de capital anglosaxonă a lui J.Hicks(1939) și teoria structurii optime a capitalului, ca parte a economiei financiare contemporane aplicate. Până la introducerea cotei unice de ipozitare în 2008, în Bulgaria sa practicat un sistem de impozitare cu cote progresive. În ceea ce privește impozitul persoanelor pe venit cota progresivă suferise numeroase modificări în ultmii ani5. De remarcat este creșterea importanței a acestui impozit, în comparație cu colapsul impozitelor pe profiturile companiilor, datorită reducerii bazei de impozitare. Toate veniturile realizate de orice persoană sunt supuse unui impozit progresiv. Orice persoană fizică din Bulgaria este răspunzătoare pentru plata impozitului pe venitul său în calitate de angajat, precum și pe venit ca o persoană p ersoană care desfășoară activități independente. În cazul unei persoane care are statutul de rezident permanent în Bulgaria, impozitul va fi calculat atât pe venitul său câștigat în Bulgaria
4
5
Rabushka A, Hall R., 2007, The Flat Tax, Book online edition
Keen, M., Kim, Y., and Versano, R. (2006), The “Flat Tax(es)”: Principles and Evidence, IMF WorkingPaper WP/06/218.
și în străinătate. Un rezident străin care este angajat în Bulgaria plătește impozit doar pe venitul realizat în Bulgaria. Anumite venituri sunt deduse de la plata impozitului. Tabel 1. Nivelul cotelor progresive
Venit(BGL)
Nivelul impozitului
Până la 1.320
0%
1321-1800
15%
1801-3000
22%
3001-7200
26%
7201-și 7201-și peste
29%
Sursa:www.investbulgaria.com
În Bulgaria, impozitul pe câștigurile de capital este plătit de către o persoană, în cazul vânzării de bunuri imobiliare sau de vehicule utilitare, cum ar fi avioane sau autoturisme la care prețul de vânzare este mai mare decât prețul de piață sau costul de cumparare. În 2006 guvernul a stabilit o cotă de 15% pentru impozitul pe profitul companiilor.
Tabel 2. Ponderea diferitelor contribuții în PIB(2000-2006)
Sursa:www.eurostat.eu
Tabel 3. Venituri fiscale % din total venituri
2000
2006
2007
Sursa: www.eurostat.eu
Având 34,4%, cu 2,7 puncte procentuale sub media UE- 27, Bulgaria ocupă locul al optsprezecelea în Uniunea Europeană în ceea ce privește raportul venituri fiscale-PIB, în 2006. Comparativ Comparativ cu România, raportul raportul Bulgariei este este cu 5 % mai mai mare, în timp ce diferența diferen ța din Europa Centrală și restul statelor membre din Europa de Est este mai puțin evidentă. Tabel 4. Structura impozitelor indirecte (%PIB)
Sursa: www.eurostat.eu www.eurostat.eu
Bulgaria este primul stat din Uniunea Europeană în cea ce privește impozitele indirecte. Ponderea impozitelor indirecte în totalul veniturilor fiscale este cea mai mare din cadrul UE, având un nivel de 56,5 %, respectiv 17,5 puncte procentuale peste medie. med ie. În ceea ce privește raportul impozitelor indirecte la realizarea PIB-ului, acesta este de asemenea mult peste media UE(19,4%; UE-27
14,3%), această valoare este cea mai mare din Uniunea Europeană și a crescut rapid. contribu ie la nivelul ridicat al impozitelor indirecte. Atât TVA-ul TVA-ul cât și accizele contribuie i ndirecte. Tabel 5. Structura impozitelor directe (%PIB)
Sursa: www.eurostat.eu
În cazul impozitelor directe raportul venituri fiscale-PIB, nivelul este de 21% din totalul impozitelor, cu 11,3% sub media UEUE - 27 și cea mai mică mi că valoare din cadrul Uniunii. Cota redusă de impozitare a veniturilor este cauza principală a acestui nivel scăzut de venituri care este cu aproape 60% sub media europeană. 6 Contribuțiile cu asigurările sociale au fost reduse în mod semnificativ în ultimiii șapte ani, astfel în 2006 acestea reprezintă doar 25,5 % din impozitarea totală (UE (U E 27 29,8%). Nivelul taxelor taxelor de consumație din Bulgaria sa ridicat la 18,9 % din PIB în 2006, cea mai mare valoare din Uniunea Europeană. Aceasta este principala cauză pentru ponderea ridicată a consumului în PIB, 72,8 % în 2006, al doilea ca mărime din Uniunea Europeană. Rata de impozitare contribuie mai puțin la realizarea acestui nivel, după cum arată și nivul rambursărilor de taxe de consumație , 25,9 % - a șasea ca mărime din Uniunea Europeană. Această valoare pare mare în sine, însă cota de impozitare standard este de 20%. În 2006, veniturile din impozitarea forței de muncă s -au ridicat la numai 10 % din PIB, cea mai mică valoare din Uniune Uniune și cu 7.3 puncte procentuale procentuale sub mudia UE-27. UE-27. Printre factorii care care contribuie la această situație nefavorabilă nefavorabilă se află și nivelul scăzut scăzut al remunerației angajaților (32,2% din PIB). Raportul venituri din impozitarea forței de muncămuncă -PIB a scăzut cu aproape patru puncte procentuale în 2006, în mare măsură și ca urmare a reducerii contribuției angajatorilor cu 6%. 7 Veniturile din impozitele impozitele pe capital se ridică la 6.3 % din PIB în 2006, cu 1,5% sub media UE-27. Cu o cotă de 3.1% din PIB se află veniturile din taxele de mediu care sunt cu mult peste media Uniunii Europene (2.7 %). Acest lucru se datorează în mare parte veniturilor din impozitele pe energie, (2.7 %) acestea fiind cele mai ridicate din UE, în timp ce taxele din taxele din transport sunt de o importanță mai mică (0.3% din PIB). P IB). 6 7
http://.europa.eu http://www.minfin.government.bg/en/
Din 1998 politica fiscală a fost orientată spre reducerea poverii de impozitare directă și creșterea dependenței de impozitarea indirectă. Alte obiective importante sunt egalitatea de tratament și simplificarea procedurilor. Toate acestea combinate cu controale fiscale mai stricte și măsuri specifice anti -fraudă au scos un număr mare de întreprinderi din zona gri a economiei, lărgind astfel baza de impozitare. Rata impozitului pe venitul corporativ a fost redus cu trei sferturi din anul 1997. Mai mult certificate preferențiale de amortizare au fost introduse, în special pentru investiția inițială și echipamente echipamente IT. IT. Impozitele pe veniturile persoanelor au fost de asemenea reduse în decursul anilor. Noi legei fiscale adoptate au fost direcționate în principal spre respectarea deplină a aquisaquis -ului comunitar de impozitare, precum și față de simplificarea reglementărilor și reglementărilor și procedurilor juridice. De la 1 ianuarie 2008, 2008, Bulgaria a introdus introdus o rată de 10 % pentru veniturile persoanelor fizice, înlocuind astfel cotele de impozitare progresive utilizate anterior. În același timp legea creditul fiscal pentru persoanele aflate în întreținere a fost abolită, însă alocația pentru persoanele cu handicap a fost menținută. Asociațiile familiale sunt supuși supuși unui impozit de 15%, 15%, față de de nivelul anterior anterior de 10 %, %, de asemenea legea a redus numarul de deduceri fixe.
Capitolul 3. Particularități ale unor taxe și impozite în Bulgaria
Impozitul pe venit din Bulgaria este format din două structuri separate: impozitul pe profit și impozitul pe venit. venit. Acestea nu sunt sunt integrate și se bazează pe așa numitul sistem clasic, dividendele plătite plăt ite de exemplu sunt supuse unei duble impuneri( 10% impozitul pe profi plus 5% impozitul pe venitul personal). Impozitul pe venitul personal pers onal
Impozitul pe venit este un impozit plătit de persoanele fozice care realizează venituri pe teritoriul Bulgariei. Deși venitul este nucleul acestui impozit, Legea cu privire la impozitele pe venit ale persoanelor fizice nu definește explicit venitul, în schimb schimb ea pune venitul în legătură cu sursele sale. În funcție de sursă tipurile de venituri sunt următoarele: următoarele:8 Venituri din muncă; Venituri din afaceri cu caracter personal; Venituri din chirii; Veniturile din transferul drepturilor de proprie tate; Venituri din alte surse; Donațiile și și moștenirile sunt singurele singurele surse surse de venituri scutite scutite de impozit. Venitul impozabil impozabil este considerat venitul din toate sursele, sursele, cu excepția excepția elementelor definte ca fiind neimpozabile. Legea cuprinde peste 30 de venituri considerate neimpozabile neimpozabile cum ar fi: fi : Venituri din vânzarea locuinței; Dividende care au fost distribuite sub forma unor noi acțiuni; Venituri din asigurări sociale obligatorii; Venituri din asigurări sociale suplimentare; Dobânzi la depozite în bănci comerciale; Obligațiuni de stat, municipale și corporative bulgare; Burse de studiu; Sumele și premiile obținute la jocurile j ocurile de noroc; Cheltuielile de deplasare; Venituri din chirie sau arendă a terenurilor agricole; terenurilor agricole; Venituri din producția agricolă neprelucrată etc. Baza venitului impozabil (baza de impozitare totala) se calculeaza în trei pași. În primul rând, bazele de impozitare se calculează separat pe fiecare sursă de venit.În al doilea rând, ele trebuie treb uie să fie agregate, iar în al treilea rând scutirile de impozite se scad din totalul impozitelor. Pentru baza totală de impozitare se aplică o cotă de impozitare de 10%. Sunt scutite de la plata impozitului persoanele persoanele care care se află în una una din următoarele situții: Persoanele cu capacitate redusă de muncă(invalizi), pot scuti de la plata impozitului până la 7.920 BGN. BGN. Scutiri de până la 10% din totalul bazei de impozitare pentru contribuții personale la planuri de pensii suplimentare, precum și pentru asigurări de sănătate suplimentare și asigurări de viață.
8
http://www.doingbuiness.org
Deduceri pentru donații - până la 5% în 14 cazuri bine definite; definite; favoarea culturii; - până la 15% pentru donații în favoarea - până până la 50% pentru donații în favoarea Fondului
pentru copii. Impozitul pe profitul companiilor c ompaniilor
Similar cu impozitul pe veniturile persoanelor fizice și persoanele juridice sunt su puse impozitării. Impozitul pe venitul venitul companiilor(profit) înainte de impozitare este numit în Bulgaria profit impozabil. Este reglementată de Legea privind impozitare veniturilor corporațiilor. Baza de impozitare o constituie profitul imp ozabil, care este obținut prin ajustarea profitului contabil(pierderea) înainte de impozitare. Cota de impozitare este de 10%. Deși impozitul pe profit pare a fi simplu, el este de departe cel mai complex. Acest lucru se datorează procedurilor de ajustare a veniturilor. Veniturile totale și cheltuielile din contul de profit și pierdere sunt recalculate în conformitate cu legislația legislația fiscală.În practică însă, în scopuri fiscale pentru a împiedica manipuluarea profitului sunt aplicate o serie de taxe pentru operațiuni care nu contravin legislației fiscale. Practic, ajustarea se face prin adăugarea și scăderea de elemente la și de la totalul veniturilor și cheltuielilor. Din punct de vedere tehnic, aceste elemente sunt clasificate în patru 9 grupe: 1. Taxa diferențelor permanente; Diferențele de taxe temporare; 2. 3. Sumele implicate în determinarea impozitului pe profit; 4. Sumele implicate în determinarea deprecierilor. Diferențele Diferențele permanente fiscale sunt acele cheltuieli care nu sunt recunoscute de lege.Astfel de elemente sunt, de exemplu, cheltuieli care nu sunt legate de afaceri cum ar fi cheltuielile pentru amenzi, confiscări, donații (cu excepția celor specificate în lege), cheltuielile cheltuielile pentru dividendele dividendele de la alte companii companii etc. Diferențele temporare apar atunci când anumite venituri sau cheltuieli sunt recunoscute în scopuri fiscale, însă nu în anul de raportare a lor. În acest caz profitul contabil trebuie majorat cu aceste cheltuieli apărând astfel o diferență de impozit temporar. Profitul anual trebuie declarat până la data de 31 martie a anului următor. Amortizările sunt instrumente clasice de manipulare a profiturilor, profituri lor, prin urmare legislația fiscală a acordat o atenție deosebită acestui procedeu. Motivele din spatele manipulării profitului nu este numai legată de evaziunea fiscală, dar, de de asemenea, deprecierea poate determina mutarea plăților fiscale prezente în timp, conducând la o valoare mai mică a lor. Pentru prevenirea acetor practici au fost introduse ca metodă de amortizare, doar cea liniară. Din punct de vedere tehnic, amortizările nu sunt recunoscute și trebuie însumate la profitul net, iar apoi amortizarea se deduce. Godwill-ul Godwill-ul generat ca urmare a exploatării intreprinderii nu este supus amortizării. De asemenea orice pierdere sau depreciere a fondului comercial nu va fi recunoscută în scopuri fiscale. Companiile care amortizează activele trebuie să evidențieze acest lucru, întocmind un calendar al activelor ce se amortizează. 9
http://www.doingbuiness.org
Programul de amortizare fiscală este un registru fiscal care conține informații legate de procesul de achiziție, amortizare și valoarea rămasă de amortizat. ale în valoare de peste 500% BGN sunt Activele fixe corporale și necorpor ale amortizabile, amortizarea realizându-se realizându- se pe baza costului istoric. Completările și imbunătățirile aduse activelor sunt recunoscute ca active amortizabile separat, și sunt supuse amortizării în conformitate cu ratele de impozitare aplicate activului principal. Ratele de impozitare pot fi alese în mod liber de către contribuabil, în cadrul ratelor maxime de mai jos, și nu sunt legate de ratele de amortizare contabile sau de durata de viață a activului. Alegerea ratelor aplicabile amortizării fiscale pot fi modificate în fiecare an calendaristic, iar modificarea se aplică prospectiv. Aceste active sunt împărțite în șapte categorii, pentru fiecare fiind determinată rata maximă de amortizare liniară, după cum urmează: Tabel 6. Nivelul amortizării pentru active Categoria Descrierea activului activului 1
2 3 4
5 6
7
clădiri , investiţii imobiliare, plante şi instalaţii, instalaţii de transport, linii de comunicaţie comunicaţie maşini, echipamente de producţie
de (%)
Ratele amortizare
4 30 sau 50
vehicule de transport, cu excepţia automobilelor calculatoarelor, echipamenter periferice, software şi dreptul de utilizare a software-ului, soft ware-ului, telefoane mobile
10 50
automobile Plăți fiscalepentru active corporale şi necorporale a căror perioada de utilizare este limitată în funcţie de relaţii contractuale sau de o obligaţie legală
25 33
alte active amortizabile
15
Sursa: Invest Bulgaria Agency
Companiile pot reporta până la cinci ani pierderi fiscale, acestea scăzându -se de la veniturile fiscale ulterioare. Potrivit noii legislații fiscale( spre deosebire de cea anterioară), persoana impozabilă are dreptul de a alege dacă raportează pierderile sau nu. Persoana impozabilă își poate exercita acest drept prin deducerea din pierderea fiscală în primul an după producerea unei pierderi fiscale, în cursul cărei persoana respectivă a format un rezultat fiscal pozitiv înainte de deducerea pierderii fiscale. În Bulgaria, anul fiscal coincide cu anul calendaristic. Persoanele impozabile într- o formă standard, cu privire la trebuie să depună o declaraţie de impozit anual într-o rezultatul financiar fiscal şi impozitul pe profit anual datorat pe sau înainte de ziua 31 martie a anului viitor. Orice persoană impozabilă, care care nu prezintă prezintă o astfel astfel de declarație declarație sau nu reușește să o prezinte în termenul legal este pasibilă de o amendă pecuniară cuprinsă între 500 și 3000 de BGN.
Taxa pe valoare adăugată
Value Added Tax Act (Legea privind TVA) este în vigoare de la 1 ianuarie 2007, data aderării bulgariei la Uniunea Europeană. 10 În conformitate cu legislația bulgară, următoarele operațiuni sunt supuse TVA-ului: orice livrare impozabilă de bunuri sau servicii efectuate cu titlu oneros; orice achiziție intraintra-comunitară(UE), cu titlu oneros, în cazul în care locul tranzacției este pe treitoriul țării; orice achiziție intracomunitară de mijloace de transport noi, efectuate cu titlu oneros, în cazul în care locul tranzacției este pe teritoriul țării; bunurile din import; orice bunuri impozabile, cu excepția celor specificate în mod explicit ca având cotă de impozitare zero; orice import de bunuri pe teritoriul țării; orice achiziții intra comunitare impozabile. Cota standard a TVA-ului este de 20%, nivelul TVA-ului pentru serviciile serviciile hoteliere este de 7%. Oamenii de afaceri bulgari, precum și cei străini care efectuează operațiuni impozabile în Bulgaria și au o cifră de afaceri impozabilă de cel puțin 50.000 BGN(25.565 EUR) , are obligația de a se înregistra ca plătitor de TVA. Același lucru este valabil și și pentru persoanele impozabile sau persoanele juridice neimpozabile, care nu sunt înregistrate din alte motive și efectuează achiziții intracomunitare, a căror sumă depășește în cursul unui an caledaristic 20.000 BGD(10.225 EUR). Orice persoană impozabilă sau juridic neimpozabilă , care nu se încadrează în condițiile de înregistrare obligatorie, are dreptul să se înregistreze în temeiul Legii TVA pentru achiziția intracomunitară. Achiziția intraintra -comunitară este definită definită în detaliu detaliu în Lege privind taxa pe valoarea v aloarea adăugată. În cazul în care TVA-ul TVA- ul generat de achiziții depășește TVA -ul perceput pe vânzări, deducerea TVATVA -ului în exces este raportată pentru o perioadă de trei luni, pentru a compensa TVA-ul TVA- ul datorat. Dacă edentul Dacă la sfârșitul perioadei perioadei de trei luni, exc excedentul de TVA sau parte a acestuia nu a fost recuperat, soldul este rambursat în termen de 30 de zile de la data depunerii decontului de TVA pentru a treia lună.
10
http://.europa.eu
Contribuțiile la asigurările sociale
Asigurările sociale reprezintă un sistem complex care acoperă riscurile de pensii, de sănătate, de șomaj si alte obligații. Contribuțiile acestui sistem social sunt de 18.10 % din salariul brut. Tabel 5 . Contribuții la asigurările sociale
Tipul asigurării asigurării
Contribuția plătită de Contribuția plătită de Total angajat
angajator
Sănătate
4.80
3.20
8
Fondul de pensii
7.20
5.80
13
Fondul de pensii privat
2.80
2.20
5
Fondul de concedii și 2.10
1.40
3.50
maternitate Fondul angajaților
0.5
0
0.5
Fondul de șomaj
0.60
0.40
1.00
Fondul pentru funcționari
0.1
0
0.1
TOTAL
18.10
13
31.10
Sursa: Investors Handbook
Contribuțiile de mai sus sunt calculate pe baza salariului și a altor venituri ale salariatului pentru luna respectivă, dar nu peste nivelul maxim de asigurare stabilit anual prin Legea obligatorie de asigurări naționale. Baza fixă pentru 2009 a fost de 2000BGN( în jur de 1023 de euro).
CONCLUZII
Taxele mai mici, precum şi stabilitatea sau predictibilitatea legislaţiei fiscale sunt doar câteva dintre motivele pentru care tot mai multe firme aleg să îşi relocheze activitatea în "paradisul fiscal" fiscal" de proximitate Bulgaria. Bulgaria este, într-adevăr, într- adevăr, avantajoasa din multe puncte de vedere. Fie că vorbim de taxe mai mici, de un sistem fiscal predictibil şi stabil sau de o birocraţie redusă, Bulgaria pare un mediu propice pentru dezvoltarea de afaceri. Ca şi avantaje, putem vorbi despre o economisire generată de impozite şi taxe mai reduse. De asemenea, putem aminti şi posibilitatea de a face previziuni şi planuri pe termen lung realistă, având în vedere că în Bulgaria sistemul fiscal este unul relaxat şi stabil. Moneda naţională are un curs fix astfel ca importurile extracomunitare nu comportă riscuri valutare. În afară de cota TVA, care s -a modificat acum 10 ani, celelalte taxe şi impozite au rămas constante de aproape 20 de ani, iar la toate aceste avantaje, se adauga şi o birocraţie mai mică, costuri mai mici cu forţa de muncă, capitalul minim de 1 euro pentru constituirea unei societăţi şi chiar preţurile mici ale proprietăţilor şi chiriilor.
REFERINŢE BIBLIOGRAFICE
1. Rabushka A, Hall R., 2007, The Flat Tax, Book online edition 2. Keen, M., Kim, Y., and Versano, R. (2006), The “Flat Tax(es)”: Principles Pri nciples and Evidence, IMF WorkingPaper WP/06/218. 3. Chavdarova, T., 2001. Corruption in the Bulgarian post-communist transformation. South-East Europe Review, v.4 (3), pp.9-18. 4. CSD, 2007. Anticorruption Reforms in Bulgaria: Key Results and Risks. Sofia: Center for the Study of Democracy. 5. IMF, Bulgaria – April 2009 Staff Visit: Concluding Statement of IMF Mission, April 22, 2009. 6. http://www.imf.org (Mod accesare: Internet) 7. http://www.minfin.government.bg/en/ http://www.minfin.government.bg/en/ (Mod accesare: Internet) 8. http://.europa.eu (Mod accesare: Internet) 9. http://www.doingbuiness.org (Mod accesare: Internet) 10. www.investbulgaria.com (Mod accesare: Internet) 11. www.eurostat.eu (Mod accesare: Internet)
