KATA PENGANTAR Puji syukur kami panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena dengan rahmat, karunia, serta taufik dan hidayah-Nya kami dapat menyelesaikan makalah tentang kas dan rekonsiliasi rekonsilias i bank ini walaupun masih banyak kekurangan di dalamnya. an juga kami berterima kasih kepada bapak nasirwan selaku osen mata kuliah Praktikum akuntansi keuangan yang telah memberikan tugas ini kepada kami. !ami sangat berharap makalah ini dapat berguna dalam rangka menambah wawasan serta pengetahuan kita mengenai kas dan rekonsiliasi bank. !ami juga menyadari sepenuhnya bahwa di dalam makalah ini terdapat kekurangan dan jauh dari kata sempurna. "leh sebab itu, kami berharap adanya kritik, saran dan usulan demi perbaikan makalah yang telah kami perbuat agar kami dapat membuat makalah yang lebih baik lagi dikemudian hari #emoga makalah sederhana ini dapat dipahami bagi siapapun yang memba$anya. #ekiranya laporan yang telah disusun ini dapat berguna bagi kami sendiri maupun orang yang memba$anya. #ebelumnya kami mohon maaf apabila terdapat kesalahan kata-kata yang kurang berkenan dan kami memohon kritik dan saran yang membangun dari %nda demi perbaikan makalah ini di waktu yang akan datang.
Medan, &' (anuari )'&*
Penyusun !elompok +
DAFTAR ISI al. .
!ata Pengantar .......................................................................................................i
.
aftar si ..................................................................................................................ii
.
ab Pendahuluan a. /atar elakang ........................................................................................................& b. 0umusan Masalah ..................................................................................................& Tujuan11111111111111111111111111.111111.)
2.
ab Pembahasan &. !as11111.111111111111111111111.11111113 &.& pengertian kas &.) karakteristik kas &.3 tujuan prosedur kas &.4 kebijakan akuntansi kas &.4.& kas ke$il &.4.) kas di bank &.+ metode pen$atatan kas ke$il &.+.& mperest fund system 5 system dana tetap 6 &.+.) 7lu$tuation fund system 5 system dana berubah 6 ). 0ekonsiliasi bank111111111111111111111111.11111...+ ).& Pengertian rekonsiliasi bank11111111111111111.111111...+ ).) Tujuan rekonsiliasi bank ).3 7aktor-7aktor Penyebab Perbedaan #aldo !as ).4 8ontoh rekonsiliasi bank11111111111111111111. 111111...9
2. ab Penutup a. !esimpulan1 ........................................................................................................&+ b. #aran 2. aftar Pustaka ........................................................................................................&* 2. /ampiran
KAS DAN REKONSILIASI BANK 1. KAS 1.1 Pengertian kas !as adalah uang tunai baik uang kertas maupun uang logam, simpanan uang di bank yang setiap saat dapat diambil 5 simpanan giro6, an bentuk-bentuk alat pembayaran lainnya yang mempunyai sifat seperti mata uang. 1.2 karakteristik kas setara kas dimiliki untuk memenuhi komitmen kas jangka pendek bukan untuk in:estasi atau tujuan lain. ;ntuk memenuhi persyaratan setara kas, in:estasi harus segera dapat diubah menjadi bentuk kas dalam jumlah yang telah diketahui tanpa menghadapi resiko perubahan nilai yang signifikan. "leh karna itu, suatu in:estasi baru memenuhi syarat sebagai setara kas bila mempunyai tanggal jatuh tempo yang pendek, misalnya 3 bulan atau kurang dari tanggal perolehannya. !as terdiri atas uang kertas, uang logam, dan simpanan di bank dalam bentuk rekening giro 5 demand deposit dan $he$king a$$ount6. nstrumen-instrumennya seperti money order, bank draft, $he$k terjamin, $he$k kasir, dan $he$k pribadi juga dikelompokkan sebagai kas. 1.3 Tujuan #e$ara umum, prosedur kas bertujuan untuk < &. Memberikan prosedur yang baku atas aktifitas yang berkaitan dengan perolehan informasi mengenai kas dari pengakuan sampai proses penerimaannya. ). Mendapatkan data atau $atatan tantang kas sesuai dengan input dari masingmasing unit kerja. 3. Mendukung pembuatan keputusan personil yang mengendalikan fungsi kas. 1.4 Kebijakan Akuntansi Kas Perubahan kas dipengaruhi oleh ) aktifitas, yaitu < penerimaan dan pengeluaran kas. Penerimaan kas meliputi transaksi-transaksi yang mengakibatkan bertambahnya saldo kas tunai atau rekening bank milik entitas pemerintah daerah, baik yang berasal dari pendapatan tunai, penerimaan piutang, penerimaan transfer, peneriman pinjaman, maupun penerimaan lainnya. Penerimaan kas di$atat se$ara harian pada saat terjadinya, sebesar nilai nominal yang diterima. ;ntuk kepentingan perlakukan akuntansi kas dibagi menjadi dua kelompok yaitu < &. !as ke$il 5 petty $ash = 8ash on hand 6 %dalah uang kas yang ada di dalam brangkas perusahaan yang digunakan untuk membayar dalam jumlah relatif ke$il, misalnya pembelian perangko, biaya perjalanan, membayar biaya telegram, membayar biaya ta>i dan membayat biaya-biaya ke$il lainnya ). !as di bank 5 $ash in bank 6
%dalah uang kas yang dimilii oleh perusahaan yang disimpan di bank dalam bentuk giro=bilyet dan kas ini dipakai untuk pembayaran yang jumlahnya besar dengan menggunakan $he$k. "leh karena itu perusahaan perlu mempunyai sejumlah kas tertentu yang disediakan untuk keperluan pembayaran-pembayaran yang tidak mungkin dilakukan dengan menggunakan $he$k yang disebut kas ke$il.
Prosedur untuk mengisi kembali kas ke$il dengan metode imperest fund system adalah sebagai berikut < a. !as ke$il dihitung oleh seorang petugas dari bagian akuntansi. (umlah perintah pengeluaran kas ke$il ditambah dengan sisa uang yang ada harus sama dengan jumlah saat pembentukan. b. #emua perintah pengeluaran kas ke$il diperiksa untuk memastikan bahwa pengeluaran-pengeluaran itu telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang dan bahwa pengeluaran-pengeluaran itu dilakukan sesuai dengan ketentuan yang berlaku. $.Perintah-perintah pengeluaran kas ke$il diberi tanda tertentu agar bukti tersebut tidak dapat digunakan lagi untuk pengeluaran kas ke$il dikemudian hari. d. Perintah-perintah pengeluaran kas ke$il dikelompokkan berdasarkan rekening-rekening biaya yang adadalam buku besar. %dapun manajemen kas dari kedua diatas menggunakan sistem pen$atatan dan metode penilaian yang berbeda. ;ntuk kas yang ada di bank digunakan prosedur rekonsiliasi bank yang dilakukan se$ara periodi$ antara pihak perusahaan dan pihak bank. #edangkan untuk kas ke$il ada dua metode dalam pen$atatan, yaitu imperest fund system dan flu$tuation fund system 1.5 Metode en!atatan kas ke!i" &. mperest fund system 5 system dana tetap 6 engan sistem ini dana kas ke$il diupayakan memiliki dana tetap, ke$uali perusahaan menghendaki perubahan jumlah kas ke$il misalnya perusahaan merasakan kas ke$il tidak men$ukupi kebutuhan yang di perlukan sehari-hari maka perlu ada penambahan jumlah kas ke$il atau perusahaan menganggap terlalu besar. Maka perlu ditambahkan dalam kondisi seperti ini maka perusahaan perlu membuat suatu kebijakan baru yang berkaitan dengan jumlah kas ke$il yang ada di perusahaan yaitu dengan $ara melakukan penyesuaian untuk menambah atau mengurangi jumlah kas ke$il.
). 7lu$tuation fund system 5 system dana berubah 6 Metode ini membuat jumlah kas ke$il tidak harus tetap, tetapi boleh berubah sesuai dengan kebutuhan perusahaan, misalnya pada waktu membuat suatu kebijakan pertama kali perusahaan menetapkan jumlah kas ke$il sebesar 0p.&.'''.''', kemudian digunakan sesuai dengan kebutuhan perusahaan yang jumlahnya ke$il dan kemudian diisi kembali. !alau dalam system dana tetap jumlah pengisiannya harus sebesar kas ke$il yang digunakan sehingga saldo akhirnya akan sama dengan jumlah pada waktu pertama kali kas ke$il dibuat, sedangkan dalam system dana berubah jumlah pengisiannya tidak harus sama dengan jumlah yang telah digunakan
misalnya 0p. &.'''.''' lagi, tetapi boleh lebih atau kurang sesuai dengan kebutuhan perusahaan
Tabel perbedaan system imperest dan fluktuasi !eterangan &. Pada saat kas ke$il dibelanjakan.
). Pada saat kas ke$il akan diisi kembali
2.R#K$%SI&IASI 'A%K
#istem imperest
#istem fluktuasi
#ystem imperest pada saat dibelanjakan tidak perlu dijurnal. %rtinya $ukup membuat $atatan ke$il yang tujuannya untuk menghitung jumlah kas ke$il yang masih tersedia. %kan tetapi membuat bukti pembayaran dan menyimpannya sebagai bukti sehingga apabila suatu saat dana kas ke$il diperiksa, pemegang dana kas ke$il harus dapat mempertanggungjawabkan mengenai sisa yang ada ditambah jumlah bukti pembayaran yang telah dilakukan jumlahnya harus sama dengan dana tetap kas ke$il. #ystem imperest mengklasifikasikan rekening yang sejenis sesuai dengan rekening buku besar dan pengisian kas ke$il ini harus sesuai dengan kebijakan perusahaan, yaitu batas minimum yang harus diisi, dan setelah diisi harus sama dengan kas ke$il pada saat dibentuk.
#edangkan pada system fluktuasi harus di$atat semua jenis pengeluaran yang berasal dari kas ke$il.
#edangkan system fluktuasi tidak perlu men$apai batas minimum dan jumlahnya tidak perlu tetap. %rtinya perusahaan boleh mengisi kapan dan jumlah sesuai kebutuhan kas ke$il.
2.1 Pengertian Rekonsi"iasi 'ank 0ekonsiliasi bank adalah proses men$o$okkan saldo kas menurut $atatan perusahaan dengan $atatan bank 2.2 Tujuan Rekonsi"iasi 'ank 0ekonsiliasi bank dibuat perusahaan dengan tujuan < ;ntuk menentukan saldo kas di bank yang benar,dengan $ara membandingkan dengan $atatan yang dibuat perusahaan. #aldo kas perusahaan menurut laporan bank seharusnya jumlahnya sama besar dengan saldo kas di bank menurut $atatan perusahaan. Menentukan saldo kas 5bank6 yang seharusnya disajikan dalam laporan keuangan 5nera$a6. Mengamankan kekayaan perusahaan dan mendeteksi kemungkinan adanya penyalahgunaan kas di bank. 2.3 Faktor(Faktor Pen)ebab Perbedaan Sa"do Kas Perbedaan saldo kas menurut $atatan bank dengan menurut $atatan perusahaan pada umumnya disebabkan oleh adanya faktor-faktor sebagai berikut. Pihak perusahaan belum mencatat atau melakukan kesalahan pencatatan. &. ank membebani rekening perusahaan dengan biaya-biaya bank,tetapi perusahaan belum men$atat pembebanan biaya tersebut karena poerusahaan belum menerima pemberitahuan dari bank5debitmemo6. ). ank memberikan jasa giro kepada perusahaan,tetapi perusahaan belum men$atatnya karena belum menerima pemberitahuan dari bank5kreditmemo6. 3. ank telah menagihkan piutang perusahaan kepada pihak lain dan mengkredit rekening perusahaan,tetapi perusahaan belum men$atat hasil tagihan piutang tersebut karena belum menerima pemberitahuan dari bank5kreditmemo6. 4. Perusahaan melakukan kesalahan pen$atatan. +. ank mengembalikan $ek yang diuangkan perusahaan,karena $ek tersebut tidak $ukup dananya5$ek kosong6 sementara itu perusahaan belum menerima pemberitahuan dari bank. Pihak bank belum mencatat atau melakukan kesalahan catatan &. #ejumlah setoran tertentu belum nampak pada laporan bank 5setoran dalam perjalanan6 dalam hal ini mungkin saja terjadi, perusahaan telah menyetorkan uang pada akhir bulan tetapi oleh bank baru akan di$atat pada reekning perusahaan pada bulan berikutnya taua keesokan harinya. ). #ejumlah $ek tertentu belum tampak pada laporan bank 5$ek-$ek yang masih beredar6. alam hal ini mungkin saja terjadi bahwa $ek yang diberikan perusahaan kepada pihak lain sebagai alat pembayaran dan telah di$atat perusahaan mengurangi saldo kasnya di bank, akan tetapi belum tampak dalam laporan bank karena $ek tesebut oleh penerimanya belum diuangkan ke bank. 3. ank telah melakukan kesalahan pen$atatan. 8ontoh dari pembuatan rekonsiliasi bank < Misalnya saldo kas PT %#?%T di ank T%M%0% pada tanggal 3& esember )''' menurut $atatan perusahaan adalah 0p 9)'.''' sedangkan menurut laporan bank adalah sebesar 0p 9++.''' setelah diperiksa perbedaan tersebut disebabkan oleh hal-hal berikut ini<
&. ank telah berhasil menagihkan piutang wesel perusahaan sebesar 0p &''.''' berikut bunga wesel tersebut sebesar 0p &.+'' . Perusahaan baru mengetahui hal tersebut setelah menerima laporan bank. ). erdasarkan laporan bank tersebut, bank membebani perusahaan sebesar 0P +.''' untuk biaya administrasi bank. 3. erdasarkan kredit memo yang dikirim bersamaan dengan laporan bank, perusahaan memperoleh jasa giro bank untuk bulan esember sebesar 0P ).+'' . 4. Perusahaan keliru membukukukan setoran dari penjualan barang dagangan sebesar 0p &+).''' yang seharusanya adalah sebesar 0p &)+.''' +. alam laporan bank tersebut belum tampak, setoran perusahaan dalam bulan esember )''' sebesar 0p &+'.''' dan $ek yang dikeluarkan oleh perusahaan Nomor @-&+ sebesar 0p &9'.''' *. 8ek dari PT P% sebesar 0p +'.''' yang diterima perusaahn dan diuangkan ke bank beberapa waktu lalu. "leh bank dikembalikan ke perusahaan dan ditolak pen$airannya karena $ek tersebut tidak $ukup dananya 9. ank telah keliru mendebit rekening PT M%# sebesar 0p &'.''' ke rekening perusahaan. erdasarkan data di atas maka rekonsiliasi bank yang dibuat oleh PT %#?%T pada tanggal 3& esember )''' adalah sebagai berikut< PT %#?%T #aldo menurut $atatan perusahaan 0p 9)'.''' itambah < Penagihan piutang wesel 0p &''.''' Pendapatan bunga wesel 4.+'' (asa giro bank ).+''
#aldo menurut /ap. ank itambah < #etoran dalam perjalanan !esalan pen$atatan
0p &'9.'''
0p 9++.''' 0p &+'.''' &'.'''
0p &*'.'''
0p A)9.''' ikurangi< iaya %dm. ank !esalahan pen$atatan 8ek kosong
0p B&+.'''
0p +''' )9.''' +'.'''
ikurangi< 8ek masih beredar
0p &9'.'''
#aldo kas yang benar
0p 94+.'''
0p A).''' #aldo kas yang benar
0p 94+.'''
0E!"N#/%# %N! 3& esember )'''
#etelah dibuat rekonsiliasi bank maka saldo kas yang benar dapat diketahui yaitu sebesar 0p 94+.'''. Mengenai hal-hal yang menyebabkan perbedaan saldo kas menurut $atatan perusahaan menurut $atatan perusahaan dengan laporan bank, dapat dijelaskan se$ara ringkas sebagai berikut < &. Penagihan piutang wesel dan bunganya oleh bank yang belum di$atat oleh perusahaan <
alam hal ini saldo kas menurut $atatan perusahaan belum ditambah dengan hasil penagihan piutang wesel dan bunganya. "leh karena itu saldo kas menurut $atatan perusahaan harus ditambah dengan jumlah piutang wesel yang telah ditagihkan bank dan bunganya yaitu sebesar 0p. &''.''' dan 0p. 4.+'' untuk mendapat saldo kas yang benar.
). Pembebanan biaya administrasi bank ank telah mengurangi saldo kasperusahaan sebesar 0p +.''' atas bebanbiaya yang ditanggung oleh perusahaan. Tetapi perusahaan belum men$atat pembebanan biaya tersebut. "leh karena itu untuk mendapat saldo kas yang benar, saldo kas menurut $atatan perusahaan harus dikurangi dengan 0p +.''' 3. (asa giro yang diberikan bank ntuk perusahaan ank telah menambah kas saldo perusahaan sebesar 0p )+'' atas pendapatan jasa giro yang diberikan kepada perusahaan tetapi perusahaan belum men$atat jasa giro tersebut dalam pembukuannya. "leh karena itu untuk mendapat saldo kas yang bena, perusahaan harus menambah saldo kas $atatannya dengan 0p. ).+'' 4. !esalahan pembukuan yang dilakukan oleh perusahaan #aldo kas menurut $atatan perusahaan dibukukan terlalu besar. al tersebut dsebabkan karena perusahaan keliru men$atat setoran yang seharusntya 0p &)+.''' di$atat sebesar 0p &+).''' sehingga saldo kas menurut $atatan perusahaan harus dikurangi dengan 0p )9.''' +. #etoran dalam perjalanan dan $ek yang masih beredar ank belum membukukan ke rekening perusahaan mengenai setoran yang telah dilakukan oleh perusahaan. "leh karenaitu saldo kas menurut laporan bank harus ditambah dengan jumlah setoran yang belum dibukukan oleh bank. i samping itu $ek yang dikeluarkan perusahaan sejumlah 0p &9'.''' belum tampak di di dalam laporan bank. 8ek tersebut mungkin belum diuangkan oleh pemiliknya 5masih dalam peredaran6. "leh karena itu, untuk menghitung saldo kas yang sebenarnya, $ek yang masih beredar tersebut dikurangkan pada saldo kas menurut laporan bank. *. !esalahan pembukuan yang dilakukan oleh bank. ank telah keliru mendebit rekening perusahaan sebesar 0p &'.''' yang seharusnya jumlah tersebut di debit pada rekening PT M%#. "leh karena itu, saldo kas menurut laporan bank harus ditambah dengan 0P &'.''' untuk mendapatkan saldo kas yang benar. 9. 8ek kosong Pada saat menerima $ek dari pihak lain, biasanya perusahaan membukukan dalam penerimaan kas. %kan tetapi jika kemudian diketahui bahwa $ek tersebut tidak $ukup dananya 5$ek kosong6, maka perusahaan harus mengurangi saldo kas menurut $atatannya.
