CONTOH SOAL DAN JAWABAN REKONSILIASI FISKAL KASUS 1 PT. RAFI bergerak dalam bisnis perdagangan Kain Batik yang merupakan Wajib Pajak Badan yang berdomisili di Pekalongan. Data laporan keuangan tahun 2010 adalah sebagai berikut (dalam ribuan rupiah): Penjualan (termasuk penjualan kepada
1.250.000
instansi pemerintah sebesar Rp. 200.000 harga belum termasuk PPN) Persediaan, 1 Januari 2010 Pembelian Persediaan, 31 Desember 2010
200.000 1.000.000 720.000
Beban Operasional : Gaji
55.000
Tunjangan transport karyawan
45.000
Beban makan kantor
6.000
Beban pengobatan ditanggung perusahaan
20.000
Beban training karyawan
15.000
Beban seragam satpam
12.000
Beban sanksi administrasi pajak
10.000
Beban bunga pinjaman
7.000
Cadangan penghapusan piutang
5.000
Beban jamuan tamu tanpa daftar nominatif
10.000
Beban listrik dan telepon kantor
24.000
PBB dan Bea Materai
3.000
Penyusutan asset tetap
40.000
Premi asuransi kebakaran pabrik
10.000
Bantuan untuk panitia HUT RI
5.000
Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky
8.000
Pendapatan Lain-Lain : Sewa kendaraan boks kepada Fa. Maju (setelah PPh)
9.850
Keuntungan selisih kurs
5.000
Penerimaan kembali PBB yang telah
5.000
dibebankan Jasa giro Bank JAYA (sebelum PPh)
2.000
Penghasilan bunga deposito (sebelum PPh)
1.000
Laba neto penjualan dari Singapura
200.000
(sebelum dipotong pajak penghasilan Negara sumber sebesar 20%) Keterangan Tambahan :
Jenis Asset Bangunan Permanen Kelompok I
Tahun Beli
Harga Beli
Masa Manfaat
ribuan (Rp.)
Komersil
06-Juli-07
400.000
10-Des-08
60.000
20 3
Penyusutan komersil dan fiskal menggunakan metode garis lurus
Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, sedangkan apabila dinilai dengan metode FIFO sebesar Rp. 700.000.000
Membayar PPh pasal 22 sebesar (1.5% x Rp. 200.000.000) = Rp. 3.000.000
Membayar PPh pasal 23 sebesar (1.5% x Rp. 10.000.000) = Rp. 150.000
Membayar PPh pasal 25 selama 12 bulan untuk setiap masa pajak Rp. 5.000.000 selama tahun 2010.
Pertanyaan : 1. Buatlah rekonsiliasi fiscal dan penjelasannyauntuk tahun pajak 2010 ! 2. Hitung besarnya pajak kurang bayar untuk tahun pajak 2010 ! 3. Hitung aktiva atau kewajiban pajak tangguhan ! 4. Buatlah jurnal dan penyajiannya !
Jawab: a. PT. RAFI Rekonsiliasi Fiskal tahun 2009 (dalam ribuan rupiah) Keterangan
Menurut
Koreksi Fiskal
Akuntansi Positif
Penjulan
Negatif
Menurut
Keterangan
Fiskal
1,250,000
1,250,000
200,000
200,000
1,000,000
1,000,000
HPP : Persediaan awal Pembelian Persediaan
720,000
20,000
700,000
Ps 10 ayat 6
Akhir 480,000
500,000
770,000
750,000
Gaji
55,000
55,000
Tunjangan
45,000
45,000
6,000
6,000
Penghasilan Bruto Usaha
Beban Operasional :
transport karyawan Beban makan kantor Beban
20,000
20,000
0
pengobatan ditanggung perusahaan Beban training
15,000
15,000
Ps 9 ayat 1
karyawan Beban seragam
12,000
12,000
satpam Beban sanksi
10,000
10,000
0
Ps 9 ayat 1
administrasi pajak Beban bunga
7,000
7,000
pinjaman Cadangan
5,000
5,000
0
Ps 9 ayat 1
10,000
10,000
0
SE-27/PJ.22/1986
penghapusan piutang Beban jamuan tamu tanpa daftar nominatif Beban listrik
24,000
24,000
3,000
3,000
dan telepon kantor PBB dan Bea Materai Penyusutan
40,000
5,000
35,000
Ps 11 ayat 6
asset tetap Premi asuransi
10,000
10,000
kebakaran pabrik Bantuan untuk
5,000
5,000
0
Ps 9 ayat 1
8,000
8,000
0
Ps 9 ayat 1
panitia HUT RI Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky Total Beban
275,000
212,000
495,000
538,000
Operasional Penghasilan
Neto Usaha
Penghasilan dari Luar Usaha : Sewa
9,850
150
10,000
Ps 4 ayat 1
kendaraan boks Fa. Maju Keuntungan
5,000
5,000
5,000
5,000
selisih kurs Penerimaan kembali PBB Jasa giro Bank
2,000
2,000
0
Ps 4 ayat 2
1,000
1,000
0
Ps 4 ayat 2
JAYA penghasilan bunga deposito Total
22,850
20,000
517,850
558,000
200,000
200,000
717,850
758,000
Penghasilan dari Luar Usaha
Beban dari Luar Usaha : Laba Bersih Usaha dalam Negeri Penghasilan dari Singapura Penghasilan Kena Pajak
b. Penghasilan Kena Pajak
758.000.000
Pajak (25%)
189.500.000
Kredit Pajak PPh 22
3.000.000
PPh 23
150.000
PPh 25
5.000.000
PPh Kurang Bayar
c. Beban Pajak Tangguhan Kewajiban Pajak Tangguhan
d. Laba Sebelum Pajak
181.350.000
3.750.000 3.750.000
717.850.000
PPh PPh Kini
189.500.000
PPh Tangguhan
3.750.000
Laba Setelah Pajak
524.600.000
