MEMPROSES DOKUMEN DANA KAS DI BANK Hot Radja Thomas Jourdan G XII AKSELERASI
Materi yang akan disampaikan berdasarkan SKL adalah : Menyusun Laporan Rekonsiliasi Bank Membukukan Penyesuaian Kas di Bank
Materi yang akan disampaikan berdasarkan SKL adalah : Menyusun Laporan Rekonsiliasi Bank Membukukan Penyesuaian Kas di Bank
SKL I MENUSUN LAPORAN REKONSILIASI BANK
D!"#n#s# R!$ons#%#as# Ban$ Rekonsiliasi bank adalah pembuatan laporan oleh pihak perusahaan mengenai saldo kas dan penjelasan sebab-sebab terjadinya ketidaksamaan antara saldo kas perusahaan dan saldo kas pada bank yang dilaporkan dalam rekening koran. Kegunaan daripada Rekonsiliasi Bank adalah : Mengecek ketelitian pencatatan kas perusahaan dengan pencatatan kas di bank. Mengetahui penerimaan atau pengeluaran yang sudah dilakukan oleh bank tetapi belum dicatat perusahaan. !ntuk membuktikan bah"a semua transaksi kas dan pencatatannya telah dilakukan dengan benar. !ntuk menyamakan saldo kas antara catatan perusahaan dan catatan di bank.
Hu&un'an r!$!n#n' $oran d!n'an a$un $as
sistem penga"asan kas mengharuskan semua kas baik dalam bentuk uang tunai maupun cek yang diterima setiap hari disetorkan ke bank. Sementara pembayaran kas dilakukan dengan menggunakan cek sehingga semua transaksi yang menyangkut kas selain dicatat perusahaan juga dicatat oleh bank. Semua kas yang diterima sebelum disetor ke bank oleh perusahaan dicatat dalam jurnal penerimaan kas dan semua jenis pembayaran dicatat dalam jurnal pengeluaran kas.
Setoran dana dari perusahaan dan penguangan cek yang dikeluarkan perusahaan oleh pihak bank dicatat dalam suatu rekening yang disebut rekening giro yang bersi#at lancar $current% dalam arti dapat ditarik se"aktu"aktu hingga saldonya sering berubah. &leh karna itu rekening giro sering juga disebut rekening koran.
Bank biasa mengirimkan rekenig koran pada nasabah giro untuk mutasi kas setiap bulan yang memuat in#ormasi mengenai : Saldo simpanan perusahaan $nasabah% pada a"al bulan Setoran perusahaan baik tunai maupun cek yang diterima perusahaan dari pihak lain 'ek yang ditarik perusahaan untuk pembayaran kepada pihak lain yang telah diuangkan oleh penerima cek dicatat sebagai mutasi debet. (asa giro $bunga% yang diperhitungkan bank untuk keuntungan perusahaan dicatat sebagai mutasi kredit. Biaya administrasi bank dibebankan pada perusahaan dicatat sebagai mutasi debet. Saldo simpanan giro perusahaan akhir bulan yang bersangkutan
Tujuan dan B!ntu$ R!$ons#%#as# Ban$
Perbedaan saldo kas menurut catatan perusahaan dengan saldo kas menurut rekening koran pada umumnya terjadi karena pencatatan suatu transaksi kas di perusahaan dan pencatatan di pihak bank dilakukan pada "aktu yang berbeda. Rekonsiliasi bank merupakan kegiatan yang dilakukan perusahaan untuk merukunkan catatan kas di perusahaan dan catatan dalam rekening koran agar dapat diketahui transaksi yang sudah dicatat perusahaan tapi belum dicatat bank atau sebaliknya sehingga dapat diketahui penyebab terjadinya perbedaan saldo kas.
dalam hal rekonsiliasi bank dilakukan hanya terhadap saldo akhir laporan rekonsiliasi bank dapat disusun dalam bentuk sebagai berikut: Rekonsiliasi saldo menurut bank dan saldo menurut perusahaan kearah saldo yang benar Rekonsiliasi saldo menurut bank kearah saldo menurut catatan perusahaan
PROSEDUR REKONSILIASI BANK
P!n'h#tun'an s!%#s#h sa%do $as )alam perusahaan yang menyelenggarakan akuntansi secara manual saldo kas menurut catatan perusahaan tampak dalam buku besar pada akun kas setelah dilakukan posting data jurnal penerimaan dan pengeluaran kas. )engan demikian selisih saldo kas menurut catatan perusahaan dengan saldo kas menurut rekening koran dapat diketahui dari saldo rekening koran dan saldo akun kas yang diperbandingkan.
Proses rekonsiliasi diperlukan buku-buku dan dokumen antara lain: Buku jurnal penerimaan kas Buku jurnal pengeluaran kas Rek. Koran untuk periode yang bersangkutan )a#tar bukti setoran ke bank untuk periode yang bersangkutan Bukti penerimaan dan pengeluaran kas dengan dokumen pendukungnya.
Id!nt#"#$as# (!n)!&a& t#m&u%n)a (!r&!daan sa%do $as *ransaksi yang biasa mengakibatkan terjadinya perbedaan saldo kas menurut catatan perusahaan dengan rek. Koran yaitu: Setoran dalam proses $deposit in transit% yaitu setoran perusahaan yang belum diterima bank pada saat rek. Koran sudah ditutup. *ermasuk kas yang sudah diterima perusahaan tapi belum disetor ke bank. 'ek dalam peredaran $outstanding check% yaitu cek yang sudah dikeluarkan perusahaan untuk pembayaran pada pihak lain tapi sampai dengan saat penutupan rek. Koran cek yang bersangkutan belum diuangkan$dicairkan% sehingga belum tercatat dalam rek. Koran. Penerimaan piutang perusahaan oleh bank misalnya piutang yang diterima melalui inkaso $penagihan oleh bank% atau le"at trans#er.
(asa giro dan biaya administrasi yang telah diperhitungkan dan dicatat oleh bank dalam rek. Koran sementara perusahaan baru mengetahui setelah menerima rek. Koran dari bank. Kesalahan pencatatan jumlah misalkan seharusnya Rp +.,. dicatat dengan jumlah Rp ,.+.. hal ini bisa terjadi di perusahaan maupun bank. Bank mencatat dalam rekening yang salah misalkan setoran P* 'BR dicatat dalam rekening P* 'RB. 'ek yang diterima dari debitor telah disetorkan ke bank ditolak oleh bank karena dana tidak mencukupi.
. 3.
4. +. ,. 6.
cek yang diterima P) )/012 sebesar Rp3.. sebagai pembayaran hutangnya ditolak oleh bank karena tidak cukup dana. Piutang perusahaan yang telah berhasil diinkaso bank sebesar Rp3.. dikurangi biaya inkaso Rp. belum dicatat perusahaan Setoran dalam proses sebesar Rp45.. 'ek dalam peredaran berjumlah Rp63.. 'ek no '.,+3 sebesar Rp.. dikeluaran perusahaan untuk membayar hutang dicatat dengan jumlah Rp.. Bank telah memperhitungkan jasa giro untuk keuntungan perusahaan sebesar Rp,57., dan biaya administrasi yang dibebankan sebesar Rp3. yang belum dicatat perusahaan. 8b : saldo kas menurut perusahaan sebesar +7.5. dan menurut rekening koran sebesar 73.367.,
R!$ons#%#as# sa%do a$h#r m!nurut &an$ dan m!nurut (!rusahaan $!arah sa%do )an' &!nar
Langkah-langkah untuk dapat menyusun da#tar rekonsiliasi bank kearah saldo yang benar adalah sebagai berikut: Menentukan saldo menurut pihak mana $bank atau perusahaan% yang harus diubah dari setiap penyebab terjadinya perbedaan saldo kas Menentukan perubahan yang harus dilakukan pada saldo yang bersangkutan apakah harus ditambah atau dikurangi.
PENJELASAN ILUSTRASI .
'ek yang diterima dari debitur sebesar Rp3.. ditolak bank karna tidak cukup dana. Pada saat cek yang bersangkutan diterima dari debitor oleh perusahaan dicatat sebagai penambahan kas sebesar 3.. setelah disetor ke bank ternyata cek yang bersangkutan dananya tidak mencukupi. Pihak bank tidak akan mencatat sebagai penambahan rek. Koran oleh karena itu perusahaan harus membatalkan dan dalam catatannya harus mengurangi 3..
2. Hasil inkaso bank sebesar 21.000.000 dikurangi biaya inkaso 100.000 belum dicatat perusahaan. Piutang perusahaan yang berhasil diinkaso dicatat sebagai penambahan saldo rek. Koran. Sementara biaya inkaso dicatat sebagai pengurangan saldo rek. Koran. Penambahan dan pengurangan kas tsb belum dicatat perusahaan, sehingga perusahaan masih harus menambah 21.000.000 dan mengurangi 100.000.
3. Setoran dalam proses sebesar 38.000.000 umlah ini belum diterima bank pada saat penutupan rek. Koran di akhir periode. !leh karena itu saldo rek. Koran harus ditambah 38.000.000
'ek dalam peredaran 63.. cek yang bersangkutan sudah dicatat perusahaan sebagai pengurangan kas saat diserahkan ke pihak lain oleh pihak bank belum dicatat dalam rek. Koran karena cek yang bersangkutan belum diuangkan. )engan demikian saldo rek. Koran mengurangi 63..
".
'ek nomor '.,+3 dikeluarkan untuk membayar hutang sebesar .. dicatat perusahaan sebesar ... kesalan ada di perusahaan. Saldo kas perusahaan harus dikurangi 9..
#.
(asa giro ,57., untuk keuntungan perusahaan dan biaya administrasi 3. dibebankan. Bank sudah mencatat penambahan rek. Koran sebesar ,57., dan pengurangan 3. tapi belum dicatat perusahaan dan akan dicatat perusahaan pada saat menerima rek. Koran dari bank. Perusahaan harus menambah ,57., dan mengurangi 3.
$.
PD DE*IA REKONSILIASI BANK +, DESEMBER -../ A0 Sa%do m!nurut &an$ saldo rek koran per 31 des 2008 1%2.2$%.#00 ditambah& 'setoran dalam proses 38.000.000 210.2$%.#00 dikurangi& 'cek dalam peredaran ($2.000.000) sa%do )an' &!nar ,1/0-2304.. B0 Sa%do m!nurut 5atatan (!rusahaan saldo kas per 31 des 2008 1"%.800.000 ditambah& 'penerimaan piutang 21.000.000 'asa giro #8%.#00 21.#8%.#00 1$*.38%.#00 dikurangi& 'cek ditolak bank 12.000.000 'koreksi kesalahan *.000.000 'biaya inkaso 100.000 'biaya administrasi bank 20.000 (21.120.000) sa%do )an' &!nar ,1/0-2304..
+erikut ini adalah laporan rekonsiliasi bank ika rekonsiliasi saldo akhir menurut bank kearah saldo menurut catatan perusahaan.
PD DE*IA REKONSILIASI BANK +, DESEMBER -../ Saldo menurut rekening koran per 31 des 2008 1%2.2$%.#00 ditambah& 'setoran dalam proses38.000.000 'cek ditolak 12.000.000 'kesalahan pencatatan *.000.000 'biaya inkaso yang telah dibebankan 100.000 'biaya administrasi bank 20.000 #*.120.000 231.38%.#00 dikurangi& 'cek dalam peredaran $2.000.000 'hasil inkaso bank 21.000.000 'asa giro #8%.#00 (83.#8%.#00) saldo kas menurut catatan perusahaan per 31 des 2008 ,130/..0...
SKL II M!m&u$u$an P!n)!sua#an Kas d# Ban$
)ari kegiatan rekonsiliasi bank dapat diketahui transaksi yang belum dicatat atau salah catat baik pihak bank maupun perusahaan. *ransaksi yang belum atau salah catat oleh perusahaan harus segera dibuat jurnal koreksinya.
.
3.
4.
+.
'ek dari debitor sebesar 3.. ditolak bank karena dana tidak cukup. 'ek yang diterima dari debitor dan dananya tidak cukup harus dicatat lagi sebagai piutang. (urnalnya: piutang 3.. -kas 3.. Penerimaan piutang melalui inkaso 3.. dan biaya adm . dicatat dengan jurnal: kas 3.9. biaya inkaso . -piutang 3.. Pembayaran hutang .. dicatat dengan jumlah .. menyebabkan akun hutang terlalu rendah di debet dan akun kas terlalu rendah di kredit masing-masing 9... jurnal koreksi yang perlu dibuat adalah : utang dagang 9.. -kas 9.. Penerimaan jasa giro dari bank ,57., dan beban administrasi 3. yang belum dicatat. (uranl yang diperlukan adalah : kas ,67., biaya administrasi 3. -pendapatan bunga ,57.,
SOAL LATIHAN
1.Saldo kas menurut rekening koran 30.000.000 sedang menurut kas perusahaan 40.000.000 setelah dianalisis perbedaan terjadi karena: -setoran dalam proses 20.000.000 -cek no 12345 yang belum dicairkan sebesar 10.000.000 Saldo kas yang benar adalah. a. 10.000.000 b. 20.000.000 c. 30.000.000 d. 40.000.000 e. 50.000.000
!enjelasan: saldo kas menunjukkan angka 40.000.000 sedangkan tidak ada data yang menambah dan mengurangi dalam kasus ini. "adi ja#abannya adalah 40.000.000 (d)
2. $alam menyiapkan rekonsiliasi bank% jumlah outstanding check akan. a. menambah saldo kas menurut catatan bank b. mengurangi saldo kas menurut catatan bank c. menambah saldo kas menurut catatan perusahaan d. menambah saldo utang menurut catatan perusahaan e. mengurangi saldo kas menurut catatan perusahaan
3. &kun kas pada tanggal 31 januari 2010 menunjukkan saldo 250.300.000 pada tanggal yang sama rekening koran dari bank menunjukkan saldo 24'.150.000 setelah diteliti ternyata ada outstanding check sebesar '0.000.000 biaya adm sebesar 100.000% deposit in transit '3.050.000. maka saldo kas setelah rekonsiliasi adalah a. 1''.150.000 b. 250.200.000 c. 104.100.000 d. 250.400.000 e. 24'.150.000
!enjelasan: saldo kas 31 jan 2010 250.300.000 dikurangi: -biaya adm (100.000) saldo kas yang benar 250.200.000
jawaban : b
4. $alam menyiapkan rekonsiliasi bank% inkaso pengaruhnya adalah a. menambah saldo kas catatan perusahaan b. menambah saldo kas catatan bank c. mengurangi saldo kas catatan bank d. mengurangi saldo kas catatan perusahaan e. menambah saldo kas catatan bank dan perusahaan
5. *erdasarkan data rekonsiliasi terdapat administrasi bank belum dicatat oleh perusahaan. "urnal koreksi yang diperlukan adalah a. kas di debet% beban adm di kredit b. beban adm di debet dan kas di kredit c. kas di debet% pendapatan adm di kredit d. pendapatan adm di debet% kas di kredit e. tidak dijurnal
+. Salah satu alasan dilakukannya rekonsiliasi bank adalah a. kesalahan pencatatan nama supplier b. banyak pelunasan piutang le#at trans,er bank c. penggunaan cat dalam pembayaran piutang d. kesalahan penulisan nomor cek oleh perusahaan e. adanya setoran dalam perjalanan
'. *iaya inkaso dalam penyusunan rekonsiliasi bank akan mempengaruhi. a. menambah saldo kas catatan perusahaan b. menambah saldo kas catatan bank c. mengurangi saldo kas catatan perusahaan d. mengurangi saldo kas catatan bank e. tidak memperngaruhi keduanya
. *erdasarkan data rekonsiliasi terdapat jasa giro yang belum dicatat oleh perusahaan% maka jurnal penyesuaian yang diperlukan adalah a. kas di debet dan beban jasa giro di kredit b. beban jasa giro di debet dan kas di kredit c. kas di debet dan pendapatan jasa giro di kredit d. pendapatan jasa giro di debet dan kas di kredit e. beban jasa giro di debet dan pendapatan jasa giro di kredit
. Saldo buku bank perusahaan per tanggal 31 oktober sebesar 50.000.000 sedangkan menurut rekening koran sebesar '5.000.000 setelah diteliti ternyata cek no3231 sebesar 10.000.000 tertanggal 15 oktober 200 belum dicairkan. Sementara itu ada pembayaran melalui trans,er bank yang belum dicatat perusahaan sebesar 15.000.000 maka saldo yang sebenarnya adalah. a. +5.000.000 b. '5.000.000 c. 50.000.000 d. 125.000.000 e. 100.000.000
!enjelasan &.Saldo menurut bank saldo rekening koran 31 okt 200 dikurangi: -cek dalam peredaran saldo yang sebenarnya
'5.000.000 (15.000.000) 65.000.000
*.Saldo menurut perusahaan saldo kas per 31 okt 200 50.000.000 ditambah: -inkaso 15.000.000 65.000.000 saldo yang sebenarnya
adi ! saldo yang sebenarnya dari kedua belah pihak adalah 65.000.000 (")
