PDT 615 - IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Versión Nº 2.5 Caso Práctico Pr áctico N° N°11 Llenado del PDT en caso de obligaciones semanales La empresa Industrial EMBOTELLADORA CHUSCHUCO SAC con RUC 20294957007 que produce y comercializa bebidas no alcohólicas, debe declarar el pago a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), correspondiente al mes de enero del 2012, habiendo realizado las operaciones siguientes: ,
Partida arancelaria Concepto 220290000000 Solo Bebidas rehidratentes 220210000000 Agua incluida agua mineral TOTAL VTA. SEMANAL
S/.
Importe 28,500 30,120 58,620
¿Cómo se efectúa el pago a cuenta del ISC correspondiente a la semana indicada? SOLUCIÓN: El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC, grava la venta en el país a nivel de productor, y la importación de bienes, especificados en los apéndices III y IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (D.S. N 0 055-99-EF). Para esto se debe entender como productor, a aquella persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a los l os bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros. DATOS:
- . Periodo - Venta semanal - Tasa apIicada
: : :
Enero 2012 S/. 58,620 17%
El pago se efectuó con Cheque Nº 121540 del Banco Continental PROCEDIMIENTO: El pago del ISC mediante el PDT 615 se puede realizar a través de dos sistemas, mediante ingreso de información relativa a la semana o al mes, según sea pago a cuenta o de regularización.
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Paso 1: Se ingresa a la ventana “Identificación” del PDT 615 y se registran los datos del contribuyente y el periodo al cual corresponde, seleccionando la presentación como “mensual” e indicando el número de semana al que corresponde.
Paso 2: Al ingresar a la ventana ”Apéndice IV al Valor”, por cada bien afecto al ISC, se debe seleccionar la partida arancelaria e ingresar el monto del valor de venta correspondiente al periodo tributario que declara (semanal) en la casilla “B.I. Afecta” y el sistema calculará el impuesto correspondiente.
Paso 3: De igual forma se procede con el segundo producto a ser ingresado, seleccionándose la partida arancelaria, tratándose del “agua incluida el agua mineral y gasificada”.
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Paso 4: Una vez ingresado el importe de los productos vendidos en la semana, se acepta y queda configurado el valor del Apéndice IV.
Paso 5: En la opción Determinación de la deuda en la casilla 206 el cálculo es automático y corresponde al impuesto resultante del pago a cuenta Semanal.
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Como información, podemos manifestar que en la casilla 301 (de ser el caso) debe consignarse la sumatoria de los pagos a cuenta efectuados en las semanas anteriores a la regularización correspondientes al mismo periodo, siendo la utilización de esta casilla solo para el pago de la regularización mensual.
Caso Práctico N°2 LOS BIENES DEL LITERAL B DEL APENDICE IV La empresa “AGROINDUSTRIAS CUNEO” S.R.L. con Número de RUC 201!0"2#$# es prod%c&ora de p'sco( 'n'c'ando s%s ac&')'dades d%ran&e e* mes de ma+o de* 2011. A* respec&o( d%ran&e d'c,o per'odo ,a rec'-'do %n ped'do de %n c*'en&e de *a c'%dad de Tacna por "(000 *'&ros de p'sco. So-re e* par&'c%*ar( nos cons%*&a c%a* es e* prec'o a* %e de-er/ )ender e* *'&ro de p'sco( cons'derando %e e* )a*or de )en&a an&es de 'mp%es&os es de S.10.00
SOLUCION: En pr'nc'p'o &enemos %e cons'derar %e e* -'en denom'nado “p'sco” S%- par&'da arance*ar'a 220$.20.21.00( se enc%en&ra den&ro de* *'&era* “3” de* Ap4nd'ce I5 de *a Le+ de* IG5( por *o %e corresponde ap*'car *as normas correspond'en&es.
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As6 &enemos %e de ac%erdo a* 'nc'so - de* ar&6c%*o ""7 de *a Le+ de* IG5 e ISC( para *os -'enes con&en'dos en e* *'&era* 3 de* Ap4nd'ce I5( e* Imp%es&o se ap*'cara -a8o e* S's&ema Espec'9'co( e* c%a* cons's&e en ap*'car a *a 3ase Impon'-*e *a c%a* es de&erm'nada en -ase a* )o*%men )end'do o 'mpor&ado e:presado en *as %n'dades de med'da( %n mon&o 9'8o e:presamen&e de&erm'nado en es&e Ap4nd'ce.
ISC Sistema Especifico = Base Imponible x Monto Fijo Donde;
Concepto
Detalle
Base Imponible
Volumen vendido o importado expresado en unidades de medida
Monto Fijo
El cual está consignado en el referido literal “B” del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC.
En ese sen&'do( + de ac%erdo a *o %e nos comen&a *a empresa “AGRO ICA” S.R.L. e* Imp%es&o Se*ec&')o a* Cons%mo con e* %e de-er/ a9ec&ar a* -'en %e pre&ende )ender( ser6a; 3ase Impon'-*e ISC ='sco ISC ='sco ISC ='sco
< "(000 *'&ros < 3ase Impon'-*e : >on&o ?'8o < "(000 *'&ros de p'sco : S. 1."0 < S.@( "00
Una )e de&erm'nado e* ISC por *a 5en&a de *os =rod%c&os( ,a-r6a %e cons'derar %e &am-'4n se de-er/ Bra)ar *a operac'n con e IG5. En es&e Caso( *a 3ase Impon'-*e ser/ e* 5a*or de* ='sco( m/s e* ISC ca*c%*ado. IG5 < 1$ de 5a*or de* ='sco ISC IG5 < 1$ de S."0( 000 S.@( "00 IG5 < S. 10("0 De&erm'nado e* IG5( de&erm'namos e* prec'o de )en&a( e* c%a* res%*&a de *a s%ma de* )a*or de* p'sco( e* ISC de&erm'nado + e* IG5( e* prec'o de )en&a de* p'sco ser6a; =rec'o de )en&a < S."0( 000 S. @("00 S.10( "0 =rec'o de 5en&a < S. F@($"0.
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DECLARACION Y PAGO POR MEDIO DEL PDT 615
Dentro del Rubro “Apéndice IV Especifico” hacer clic en “Nuevo” a fin de
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Al ingresar la cantidad afecta el sistema calculara automáticamente el tributo
Determinación de ISC a Pagar
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CASO PRÁCTICO N° 3 ISC A LOS BIENES DEL LITERAL C DEL APENDICE IV La empresa “A3C” S.A.C. con N de RUC 20@1F!21F2 c%+a ac&')'dad es prod%c'r cer)ea( desea de&erm'nar e* ISC %e de-er/ paBa en ?e-rero de* 2012. =ara es&os e9ec&os( nos comen&a %e e* =rec'o de 5en&a s%Ber'do es de S. ."0.
SOLUCION: Las cer)eas son -'enes Bra)ados con e* ISC( p%es es&/n 'nc*%'das en e* L'&era* C de* Ap4nd'ce I5 de *a Le+ de* IG5 e ISC par&'da arance*ar'a 220.00.00.00. E**o s'Bn'9'ca %e para de&erm'nar e* 'mp%es&o %e corresponda( se de-er6a ap*'car e* S's&ema a* 5a*or seBún =rec'o de 5en&a a* =ú-*'co. De ac%erdo a es&e s's&ema( *a 3ase Impon'-*e es&/ cons&'&%'da por e* prec'o de )en&a a* pú-*'co s%Ber'do por e* prod%c&or o e* 'mpor&ador( m%*&'p*'cado por %n 9ac&or( e* c%a* se o-&'ene de d')'d'r *a %n'dad 1 en&re e* res%*&ado de *a s%ma de *a &asa de* IG5( 'nc*%'da *a de* Imp%es&o de =romoc'n >%n'c'pa* m/s 1. En es&e caso( e* res%*&ado es redondeado a &res dec'ma*es.
Base Imponible Sistema al Valor según Precio de Venta al Público
Precio de Venta al Público
FACTOR (1/1.18)
Una )e de&erm'nado *a 3ase Impon'-*e( e* 'mp%es&o se de&erm'na ap*'cando a e**a( *a Tasa correspond'en&e( *a c%a* en e* caso de *as cer)eas es de* 2@.$0.
ISC (SAV – PVP) = Base Im onible x Tasa =rec'o de 5en&a S%Ber'do ?ac&or ?ac&or 3ase Impon'-*e 3ase Impon'-*e 3ase Impon'-*e ISC ISC ISC
< S. ."0 < 10.1$1 < 0.$!@ < =rec'o de 5en&a a* =%-*'co : ?ac&or < S.."0 : 0.$!@ < S.2.#F < 3ase Impon'-*e : Tasa
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CASO PRÁCTICO N° 4 VENTA EN EL PAÍS DE VINOS IMPORTADOS As%m'endo %e *a empresa “EL HUE NO SA3E” S.R.L con N%mero de RUC 20$2F"#0 desea dec*arar en e* mes de A-r'* de* 2011( *a c%a* )ende )'nos de %)a 'mpor&ados( c%/*es ser6an *os 'mp%es&os a ap*'car( cons'derando %e e* )a*or de cada -o&e**a( an&es de 'mp%es&os( es de S.1!.00.
SOLUCIÓN Como se ,a sea*ado en e* caso an&er'or( para *os -'enes con&en'dos en e* *'&era* “A” de* Ap4nd'ce I5 de *a *e+( e* 'mp%es&o se ap*'cara -a8o e* S's&ema a* 5a*or( e* c%a* cons's&e en ap*'car a *a -ase 'mpon'-*e( *a &asa correspond'en&e ISC (SISTEMA AL VALOR)=BASE IMPONIBLE * TASA
Donde: •
3ase Impon'-*e; E* )a*or de 5en&a
•
Tasa; La c%a* es&/ cons'Bnada en e* re9er'do *'&era* “A” de* Ap4nd'ce I5 de *a *e+ de* IG5 e ISC
•
En ese sen&'do( + desac%erdo a *o %e nos comen&a *a empresa “I>=ORTACIONES TACNA “S.A.C. e* Imp%es&o Se*ec&')o a* Cons%mo ISC con e* %e de-er/ a9ec&ar e* -'en %e pre&ende )ender( ser6a;
•
3ase Impon'-*e
<"(000 -o&e**as J S.1!
•
3ase 'mpon'-*e
•
ISC 5'nos de U)a
<3ase Impon'-*e JTasa
•
ISC 5'nos de U)a
< S.@0( 000 J20
•
ISC 5'nos de U)a
Una )e de&erm'nado e* ISC por *a )en&a de *os prod%c&os( ,a-r6a %e cons'derar %e &am-'4n se de-er/ Bra)ar *a operac'n con e* IG5. En es&e caso( *a -ase 'mpon'-*e ser/ e* )a*or de )en&a( mas e* ISC ca*c%*ado IG5<1# de )a*or de )'no de %)a ISC( S.IG5<1# deS1!(000. IG5
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=rec'o de )en&a
Es 'mpor&an&e menc'onar %e es&e caso (*a empresa “I>=ORTACIONES TACNA “S.A.C. (podr6a ded%c'r &an&o e* ISC +a* IG5 paBado en *a 'mpor&ac'n de *os 'mp%es&os a paBar .En ese caso (&ra&/ndose de* ISC( *a dec*arac'n + paBo e* c'&ado 'mp%es&o ser6a;
Hacer clic en “Nuevo” para ingresar el tipo de bien y la base imponible afecta
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Una vez ingresada la información, el PDT calculará el impuesto correspondiente fíjese como el ISC pagado en la importación se deduce
CASO PRÁCTICO N° 5 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO EN LOTERIÁS “IN5ERSIONES SANTA CLARA”S.A.C. empresa %e &'ene a s% carBo *a orBan'ac'n de *a *o&er6a de *'ma nos comen&a %e d%ran&e e* sor&eo de* mes a-r'* de* 2011 ,a em'&'do 20(000 -'**e&es de *o&er6a )a*or'ados en S."( 00 cada %no( de *os c%a*es se ,a )end'do ún'camen&e 1$("00 %n'dades. So-re e* par&'c%*ar nos 'nd'can %e desp%4s de rea*'ado e* sor&eo (se ,a paBado prem'os por S.$0(000(a-'4ndose paBado ad'c'ona*men&e com's'ones de )en&a por cada -'**e&e de "F &en'endo en c%en&a esa 'n9ormac'n (nos p'den %e de&erm'nemos e* Imp%es&o Se*ec&')o a* Cons%moISCa paBar.
SOLUCIÓN: a) C!"#!o de! $%&#e'(o Ta* como ,emos sea*ado en *os p/rra9os an&er'ores( &ra&/ndose de 8%eBos de aar + ap%es&as( e* Imp%es&o Se*ec&')o a* Cons%mo ISC se ap*'ca so-re *a -ase 'mpon'-*e( %e es *a
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d'9erenc'a res%*&an&e en&re e* 'nBreso &o&a* perc'-'do en %n mes por *os 8%eBos + ap%es&as( + e* &o&a* de prem'os conced'dos de d'c,o mes.
ISC (JUEGOS Y APUESTAS) = BASE IMPONIBLE * TASA
En es&os casos( ca-e 'nd'car %e &ra&/ndose de 8%eBos de *o&er6as( para de&erm'nar e* 'nBreso &o&a* de prod%c&o de *a )en&a de cada em's'n de -'**e&es( car&ones( + s'm'*ares( se de-e ded%c'r *os desc%en&os de )en&a o com's'ones paBados *os )endedores m'nor's&as + ma+or's&as o aBen&es 'nscr'&os en e* ReB's&ro de 5endedores de *o&er6as. En ese sen&'do( + &en'endo en cons'derac'n *o e:p%es&o por *a empresa “I>=RESIONES SANTA CLARA” S.A.C.
) In*+e'o &e+"$,$do: DETALLE
IMPORTE
B$!!e(e' -end$do' ./051125011)
0511
Co%$'$one' de -en(a .5 de 0511)
.4065)
In*+e'o &e+"$,$do
/70/75
8 Ba'e $%&on$,!e: DETALLE
IMPORTE
Ba'e $%&on$,!e ./051125011)
In*+e'o &e+"$,$do 9 &+e%$o' ee"($-a%en(e &a*ado'
Ba'e $%&on$,!e .5 de 0511)
S;8/70/75
Ba'e $%&on$,!e
S;870/75
38 ISC a &a*a+ DETALLE
IMPORTE
12
ISC
Ba'e I%&on$,!e 21
ISC
S;870/7521
ISC
S;87//
48 De"!a+a"$=n > &a*o
INGRESAR EL INGRESO TOTAL DEL MES Y LOS
UNA VEZ INGRESADA INFORMACIÓN SEÑALADA EN GRÁFICO ANTERIOR, PDT CALCULARÁ IMPUESTO CORRESPONDIENTE
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LA EL EL EL
CASO PRÁCTICO N° 6 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO EN BIN?OS D%ran&e e* mes de maro de* 2012 ”-'nBos *a mar'na S.A.C. con RUC 20!!#!0$1@0( )end' 10(000 car&ones de -'nBos .a* respec&o( e* Beren&e Benera* de *a empresa nos p'de a+%da para de&erm'nar e* ISC %e *e corresponder/ paBar por *a rea*'ac'n de es&as ac&')'dades( &en'endo en cons'derac'n %e e* )a*or de cada car&n es de s.10( 00 + %e *os prem'os o&orBados d%ran&e e* c'&ado per'odo 9%eron de s.F$( 000.
SOLUCIÓN a) Cálculo Del Impuesto =ara de&erm'nar e* 'mp%es&o se*ec&')o a* cons%mo ISC en e* caso de -'nBos (se de-e cons'derar %e e* 'mp%es&o se de&erm'na so-re *a -ase 'mpon'-*e (%e es *a d'9erenc'a res%*&an&e en&re e* 'nBreso &o&a* perc'-'do en %n mes por *os 8%eBos + ap%es&as (+ e* &o&a* de prem'os conced'dos en d'c,o mes. En ese sen&'do en cons'derac'n *o e:p%es&o por *a empresa “3INGOS LA >ARINA” S.A.C. &enemos e* s'B%'en&e c/*c%*o.
b) Ingreso Percibido
DETALLE
IMPORTE
Ca+(one' -end$do' .#n$dade')
10111
Va!o+ en "a+(=n
S;81
To(a! $n*+e'o
S;8110111
b) Base Imponible
DETALLE
IMPORTE
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Ba'e I%&on$,!e
In*+e'o
&e+"$,$do
ee"($-a%en(e
&a*ado' Ba'e I%&on$,!e
S;8110111
To(a! In*+e'o
S;83011
b) Impuesto
DETALLE
IMPORTE
I%&#e'(o
Ba'e I%&on$,!e 21
I%&#e'(o
S;83011121
I%&#e'(o
S;83011
&a*o
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a) D e"!a+ a"$=n >
Ingresar el ingreso total del mes y los premios efectivamente pagados en dicho mes
Una vez ingresada la información señalada en el gráfico anterior, el PDT calculará el im uesto
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CASO PRÁCTICO N°7 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO EN EVENTOS HÍPICOS “HIPÓDROMO DE MONTERRICO con RUC N°20119546851 “Ha desarrollado actividades hípicas durante el mes de Marzo del 2012, Habiendo vendido 5,000 boletos a un valor de s/.10 entregando premios por s/.48,000.Al respecto, nos consulta acerca de la forma como se debe declarar y determinar el ISC a esta actividad. Asimismo, nos pide ayuda para determinar el impuesto a la renta de tercera categoría, considerando la siguiente información: •
Ha pagado sueldos por un monto de S/.500
•
Ha consumido bienes por S/.300
SOLUCIÓN: a) Cálculo del impuesto Para determinar el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) tratándose de eventos hípicos, es necesario considerar que la base imponible se determina aplicando el porcentaje correspondiente sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos (efectivamente pagados) en dicho mes. Para tal efecto ,debemos considerar que tal señala el Decreto Supremo Nº095-96EF,Reglamento del Impuesto Selectivo al Consumo(ISC)a los juegos de azar y apuestas ,en eventos hípicos ,se entiende por ingreso total percibido al resultado de multiplicar el precio de venta al público del boleto de la apuesta por el número de boletos vendidos. Asimismo se entiende por premio efectivamente pagado, a la suma de todos los premios otorgados por las diversas modalidades de apuestas existentes, consistentes en acertar determinados números de veces algunas características del evento hípico, incluyendo el premio que se otorgue a favor de los propietarios y criadores de caballos premiados. En ese sentido, tenemos lo siguiente: Ingreso Percibido DETALLE
IMPORTE
Boletos vendidos
5,000 unidades
Valor en cartón
S/.10
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TOTAL INGRESO
S/.50,000
Base Imponible DETALLE
IMPORTE
Impuesto
Ingreso percibido-Premios efectivamente pagados
Impuesto DETALLE Impuesto
Impuesto
S/.50,000-S/.48,000 IMPORTE S/.2,000 Base Imponible*10%
Impuesto
S/.2,000*2%
Impuesto
S/.40
,) De"!a+a"$=n > &a*o
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mpu esto
I
Ingresar el ingreso total del mes y los premios efectivamente
Una vez ingresada la información señalada en el gráfico anterior ,el PDT calculará el
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