Los Regímenes Tributarios de La SUNAT

RÉGIMEN TRIBUTARIO Los Regímenes Tributarios de la SUNAT: Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va a iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Administracin Tributaria ! SUNAT, que SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos nacionales" La SUNAT tiene establecido tres regímenes donde todo ro!esional indeendiente o negocio deben estar contemlados" #"

NUE#O RÉGIMEN $NI%O SIM&LI'I%A(O SIM&LI'I%A(O ) *RUS$ *RUS$ :

%onceto+ %s el primer r&gimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento econmico establecido establecido dentro de los rangos establecidos por la SUNAT" Se cre 'on la (inalidad de (ormali)ar masivamente a las peque*as y micro empresas" -./ im.estos comrende el RUS0 %ste R&gimen comprende"   

el #mpuesto a la Renta" el #mpuesto +eneral a las ,entas el #mpuesto de -romocin .unicipal que deben pagar/ en su calidad de contribuyentes/ los sujetos que se 0ayan acogido al nuevo RUS"

%s importante se*alar que los sujetos comprendidos en dic0o R&gimen están in(ectos al #mpuesto %1traordinario de Solidaridad 2#%S$" -.i/nes .eden acogerse a este r/gimen0 -ueden acogerse a este R&gimen: -ersonas Naturales y Sucesiones #ndivisas #ndivisas que contemplen lo siguiente:  Los #ngresos 3rutos y el monto de las compras no sean mayor a S4 567/777  %l valor de los activos (ijos no sean mayor a S4 87/777  9eben reali)ar actividades en un solo establecimiento o sede productiva" Imedidos a acogerse a N.e1o RUS No pueden acogerse al RUS/ aquellos aquellos que: 1

-resten el servicio de transporte de carga de mercancías utili)ando sus ve0ículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a  T." -resten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros" %(ect;en y4o tramiten alg;n r&gimen/ operacin o destino aduanero< e1cepto que se trate de contribuyentes: 'uyo domicilio (iscal se encuentre en )ona de (rontera/ que realicen importaciones de(initivas que no e1cedan de US = >77 por mes/ de acuerdo a lo se*alado en el Reglamento" ?ue e(ect;en e1portaciones de mercancías a trav&s de los destinos aduaneros especiales o de e1cepcin previstos en los incisos b$ y c$ del artículo @5 de la Ley +eneral de Aduanas/ con sujecin a la normatividad especí(ica que las regule" ?ue realicen e1portaciones de(initivas de mercancías/ a trav&s del despac0o simpli(icado de e1portacin/ al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera" Realicen venta de inmuebles" 9esarrollen actividades de comerciali)acin de combustibles líquidos y otros productos derivados de los 0idrocarburos/ de acuerdo con el Reglamento para la 'omerciali)acin de 'ombustibles Líquidos y otros productos derivados de los Bidrocarburos" %ntreguen bienes en consignacin" -resten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento" Realicen alguna de las operaciones gravadas con el #mpuesto Selectivo al 'onsumo" Realicen operaciones a(ectas al #mpuesto a la venta del Arro) -ilado" Crganicen cualquier tipo de espectáculo p;blico" Sean notarios/ martilleros/ comisionistas y4o rematadores< agentes corredores de productos/ de bolsa de valores y4u operadores especiales que reali)an actividades en la 3olsa de -roductos< agentes de aduana y los intermediarios de seguros" Sean titulares de negocios de casinos/ máquinas tragamonedas y4u otros de naturale)a similar" Sean titulares de agencias de viaje/ propaganda y4o publicidad" Tio de %omrobantes a emitir+  

3oleta de venta" TicDet o cinta emitidos por máquinas registradoras que no dan derec0o al cr&dito (iscal ni pueden utili)arse para sustentar gasto o costo con e(ectos tributarios"

Trib.tos a &agar+ %ategorí  a 4 5 6 7 2

Ingresos 2asta S3" >/777 @/777 E5/777 7/777

%omras 2asta S3" >/777 @/777 E5/777 7/777

%.ota or &agar 7 >7 77 F77

8

57/777

57/777

677

-./ libros !inancieros lle1an0 No están obligados a llevar ning;n tipo de libro contable por ser un r&gimen de peque*as empresas" %.9ndo se debe cambiar de R/gimen *salir del N.e1o RUS:0 %l cambio del r&gimen puede ser voluntario u obligatorio •

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#ol.ntario: Se puede dar en cualquier mes del a*o" %l contribuyente se podrá incorporar al R%R o al RG+#.%N +%N%RAL 9%L #.-U%STC A LA R%NTA" Obligatorio+ Se produce si durante el a*o/ el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NU%,C RUS" %n este caso el contribuyente ingresará al RG+#.%N +%N%RAL 9%L #.-U%STC A LA R%NTA

-./ 1enta;as o!rece0 •

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3

Slo debe e(ectuar un pago al mes" No tiene la obligacin de presentar declaracin mensual por el #+, ni por el #mpuesto a la Renta/ ni presentar declaracin jurada anual por el #mpuesto a la Renta ! Tercera 'ategoría" No está obligado a llevar libros contables"

##" RÉGIMEN ES&E%IAL (EL IM&UESTO A LA RENTA < RER+  %onceto

%l R%R es un r&gimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas/ sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de: Acti1idades de comercio =3o ind.stria, como la venta de bienes que se adquieren/ produ)can o manu(acturen / así como la de aquellos recursos naturales que e1traigan/ incluidos la cría y el cultivo" Acti1idades de ser1icio, es decir/ cualquier actividad no se*alada anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra" Su tasa es de E">H de los ingresos netos mensuales"

-.i/nes .eden adotar el RER0      

     

-ersonas Naturales" Sucesiones #ndivisas" Asociaciones de Bec0o de -ro(esionales" -ersonas Iurídicas" Sociedades irregulares" 'ontratos asociativos que lleven contabilidad independiente" Actividades comprendidas 'ualquier tipo de actividad econmica y4o e1plotacin comercial" -restacin de servicios" 'ontratos de construccin" Notarios" Agentes mediadores de comercio/ rematadores y martilleros"

 Re>.isitos ara acogerse al RER 



 

4

%l monto de sus ingresos netos no debe superar los S4" >>/777 en el transcurso de cada a*o" %l valor de los activos (ijos a(ectados a la actividad con e1cepcin de los predios y ve0ículos/ no debe superar los S4" E6/777 Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal a(ectado a la actividad que no supere las E7 personas por turno de trabajo" %l monto acumulado de sus adquisiciones a(ectadas a la actividad/ no debe superar los S4" >>/777 en el transcurso de cada a*o"



No reali)ar ninguna de las actividades que están pro0ibidas en el R%R"

Imedidos a acogerse a RER No pueden acogerse aquellos que: Realicen actividades que sean cali(icadas como contratos de construccin seg;n las normas del #mpuesto +eneral a las ,entas/ aun cuando no se encuentren gravadas con re(erido impuesto" -resten servicios de transporte de carga de mercancías/ cuya capacidad de carga sea mayor o igual a T." 29os toneladas m&tricas$" Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros" Crganicen cualquier tipo de espectáculo publico" Sean notarios/ martilleros/ comisionistas y4o rematadores: agentes corredores de productor/ de bolsa de valores y4u operadores especiales que reali)an actividades en la 3olsa de -roductos< agente de aduanas y los intermediarios de seguros" Sean titulares de negocios de casinos/ tragamonedas y4u otros de naturale)a similar" Sean titulares de agencia de viajes/ propaganda y4o publicidad" 9esarrollen actividades de comerciali)acin de combustibles líquidos y otros productos derivados de los 0idrocarburos" Realicen venta de inmuebles" -resten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento/ gestin" Actividades de m&dicos y odontlogo" Actividades veterinarias" Actividades jurídicas" Actividades de contabilidad/ tenedurías de libros y auditorias/ asesoramiento en materia de impuestos" Actividades de Arquitectura e #ngeniería y relacionadas con el Asesoramiento T&cnico" Actividades #n(ormáticas y 'one1as"  Actividades de Asesoramiento %mpresarial y en materia de gestin" -./ im.estos se aga a RER0    

#mpuesto a la Renta: pago de cuota mensual equivalente al E">H de tus ingresos netos mensuales" #mpuesto +eneral a las ,entas 2#+,$: Tasa del E@H 2incluye el #-.$"  Retenciones del #+, y Renta 2contribuyentes no domiciliados/ rentas de da" y >ta" categoría$" %ssalud 2JH$ y CN- 2E5H$

-./ comrobantes de ago emite el RER0 Kactura o boleta de venta" TicDet o cinta emitidos por máquinas registradoras que no dan derec0o al cr&dito (iscal ni pueden utili)arse para sustentar gasto o costo con e(ectos tributarios" +uía de remisin  remitente y transportista" 5

TicDet o cinta emitidos por máquinas registradoras que sustentan gasto o costo y dan derec0o a cr&dito (iscal" Ctros comprobantes autori)ados por el Reglamento de comprobante de pago"

-./ libros de contabilidad lle1a0 Registro de ventas" Registro de compras"

 %?mo acogerse al RER0 -ara incorporarse al este R&gimen/ 0ay que tener presente lo siguiente: a" Trat9ndose de contrib.=entes >.e inicien acti1idades en el transc.rso del e;ercicio+ %l Acogimiento se reali)a ;nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro Mnico de 'ontribuyentes/ y siempre que se e(ect;e dentro de la (ec0a de su vencimiento" b" Trat9ndose de contrib.=entes >.e ro1engan del R/gimen General o del N.e1o R/gimen $nico Simli!icado+ %l acogimiento se reali)ará ;nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponde al período en que se e(ect;a el cambio de r&gimen/ y siempre que se e(ect;e dentro de la (ec0a de su vencimiento"

características rinciales+ %s r&gimen con un impuesto que grava las utilidades: di(erencia entre ingresos y gastos aceptados" %s (uente generadora de renta: 'apital y Trabajo" Se tiene que sustentar sus gastos" Se debe reali)ar pagos a cuenta mensuales por el #mpuesto a la Renta" Se presenta 9eclaracin Anual" 6

III"

R/gimen General *RG:+

%onceto+ %ste es un r&gimen tributario que comprende a las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría 2por ejemplo/ utilidades a (in de a*o$" -.i/nes .eden adotare al RG0 A este r&gimen tributario se pueden acoger todo tipo de empresas de cualquier volumen o tama*o" Asimismo/ pueden inscribirse las peque*as empresas conducidas por -ersonas Naturales o por -ersonas Iurídicas" Las .-% pueden elegir esta opcin desde el inicio de sus actividades econmicas" Re>.isitos+ Si eres un contribuyente que proviene del Nuevo R&gimen Mnico Simpli(icado 2NRUS$ o del R&gimen %special del #mpuesto a la Renta 2R%R$ puedes trasladarte al R&gimen +eneral 2R+$ en cualquier momento del a*o" -ara ello/ debes presentar la declaracin de pago correspondiente al mes en el que te incorporas utili)ando el -9T NO 6E o el Kormulario NO EEJ/ seg;n corresponda" PIm.estos >.e se tiene >.e agar en la RG0 





#mpuesto a la Renta con pagos mensuales a cuenta del impuesto anual" Si al (inal resulta que pagaste más de lo estimado/ 0abrá un saldo a tu (avor como contribuyente" EJH por el #+,2incluye el H por el #-. ! #mpuesto de -romocin .unicipal$" Si 0iciste compras vinculadas a tu negocio/ el #+, que pagaste como comprador se deduce del que tienes que pagar como vendedor"  %n el caso de no tener ingresos/ se declara QS4" 7"7"

-./ %omrobantes de ago se emiten0 %n este r&gimen se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago:  Kacturas"  3oletas de venta"   Liquidaciones de compra"  TicDets o cintas emitidas por máquinas registradoras"  9ocumentos complementarios a los comprobantes de pago/ tales como:   Notas de cr&dito y notas de d&bito"  +uías de Remisin para sustentar el traslado de mercaderías o +uías de Remisin como transportista/ si la actividad que reali)as es el transporte de mercaderías" 7

-./ Libros de %ontabilidad >.e se deben lle1ar0 Las empresas que tengan ingresos brutos anuales menores a las E>7 U#Ts 2equivalentes a S4" >F7/777/ seg;n U#T 7E7$ deben llevar como mínimo los siguientes libros:   

Registro de 'ompras" Registro de ,entas"  Libro 9iario de Kormato Simpli(icado"

Las >.e tengan ingresos ma=ores deben lle1ar contabilidad comleta, >.e incl.=e+          

 

8

Libros/ 'aja y 3ancos" #nventarios y 3alances"  Libro 9iario" Libro .ayor" Registro de 'ompras"  Registro de ,entas" Libros de Registro de Activos Kijos"  Registro de 'ostos" Registro de #nventario -ermanente en unidades (ísicas"  Registro de #nventario -ermanente ,alori)ado 2en caso se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo con la Ley del #mpuesto a la Renta$" Libro de Actas" Libro de .atricula de Acciones 2si (uese el caso$"