Latihan I Kasus Penyusunan LapKeu SKPD_andy 140404

Modul Latihan Kasus Penyusunan Laporan Keuangan SKPD (Berdasarkan Permendagri No 64 Tahun 2013 Tentang Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual Pada Pemerintah Daerah)

Gambar oleh Andy P Hamzah Hamzah

Disusun Oleh : Andy P Hamzah Sumber : 1. Soal kasus diambil dari Modul Akuntansi Keuangan Pemda dan SKPD yang disusun oleh Tim Penyusun dan Editor Modul – DJPK, dengan modifikasi/penyesuaian. modifikasi/penyesuaian. 2. Daftar Akun (COA), Format Jurnal, Buku Besar, Neraca Saldo dan Laporan Keuangan diambil dari Lampiran III dan II Permendagri No 64 Tahun 2013 tentang Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan berbasis Akrual pada Pemerintah Daerah. Bintaro, April 2014

DAFTAR ISI

DAFTAR ISI .................................................................................. ....................................................................................................................................................................... ........................................................................................................................................................ ................................................................... I A.

SOAL SIMULASI...........................................................................................................................................................................................................................1 ...........................................................................................................................................................................................................................1 1. 2. 3. 4.

..................................................................................................................................................................... ...........................................................................................................................1 ......................................1 NERACA AWAL TAHUN ................................................................................ RINGKASAN DPA.....................................................................................................................................................................................................................2 .............................................................................................................................................................3 .................................................................................3 DATA TRANSAKSI DAN PENYESUAIAN AKHIR TAHUN ............................................................................ ........................................................................................................................................................................ ................................................................................................5 ...........5 DAFTAR AKUN (CHART OF ACCOUNTS) ...................................................................................

B.

LANGKAH PENYUSUNAN LAPKEU SKPD......................................................... SKPD................................................................................................................................................ .............................................................................................................................8 ......................................8

C.

FORM PENCATATAN DAN PELAPORAN AKUNTANSI SKPD .......................................................................................................................................................10 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

............................................................................................................................................................ ..............................................................................................11 .........11 BUKU JURNAL TRANSAKSI DAN PENYESUAIAN ....................................................................... ...................................................................................................................................................................... .........................................................................................................................................15 ...................................................15 BUKU BESAR ................................................................................ ..................................................................................................................................................................... ..............................................................................................27 .........27 NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN ................................................................................ ...........................................................................................................................................30 .................................................................30 LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA .......................................................................... .................................................................................................................................................................. .........................................................................................................................34 ....................................34 LAPORAN OPERASIONAL ............................................................................. ................................................................................................................................................................... ............................................................................................................38 .......................38 LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS .............................................................................. ............................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................39 .................................................................39 NERACA ......................................................................... ................................................................................................................................................................... .........................................................................................................................43 ....................................43 BUKU JURNAL PENUTUP .............................................................................. ........................................................................................................................................................................ ..............................................................................................45 .........45 NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN ...................................................................................

[email protected] [email protected] - STAN

i

A. SOAL SIMULASI Pemkab Adil Makmur mulai menerapkan akuntansi berbasis akrual berdasarkan PP No. 71 Tahun 2010 dan Permendagri No 64 Tahun 2013, yang mulai diterapkan sejak Tahun Anggaran 2014. Berikut ini adalah data akuntansi pada Dinas Kesehatan Kabupaten Adil Makmur.

1. NERACA AWAL TAHUN Pemkab Adil Makmur Dinas Kesehatan Neraca Per 1 Januari 2014 ASET Aset Lancar

KEWAJIBAN Kewajiban Jangka Pendek

1.1.1.03.01

Kas di Bendahara Pengeluaran

1.500.000

2.1.1.03.01

Utang PPh 21

1.350.000

1.1.7.01.01

Persediaan Alat Tulis Kantor Total Aset Lancar

500.000 2.000.000

2.1.1.04.01

Utang PPN Pusat Total Kewajiban

150.000 1.500.000

Aset Tetap 1.3.1.11.04 1.3.2.04.01 1.3.3.01.01

Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan Bangunan Gedung Kantor Total Aset Tetap

TOTAL ASET

250.000.000 149.000.000 240.000.000 639.000.000

641.000.000

EKUITAS 3.1.1.01.01

Ekuitas

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

639.500.000

641.000.000

*) Kas di Bendahara Pengeluaran merupakan potongan potongan PPh 21 dan PPN Pusat yang belum disetor ke Kas Negara s.d. akhir tahun 2013.


Hal 1 I 49

2. RINGKASAN DPA Ringkasan DPA (Dokumen Pelaksanaan Anggaran) Dinas Kesehatan Tahun Anggaran 2014 adalah:

PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Retribusi Daerah 4.1.2.01.01 Pelayanan kesehatan di Puskesmas – LRA TOTAL PENDAPATAN BELANJA BELANJA OPERASI Belanja Pegawai 5.1.1.01.01 Gaji Pokok PNS/ Uang Representasi 5.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga 5.1.1.01.03 Tunjangan Jabatan 5.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional 5.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum 5.1.1.01.06 Tunjangan Beras 5.1.1.01.07 Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus Total Belanja Pegawai Belanja Barang dan Jasa 5.1.2.01.01 Belanja alat tulis kantor 5.1.2.24.01 Honorarium Tenaga Ahli/Narasumber/Instruktur Total Belanja Barang dan Jasa BELANJA MODAL Belanja Modal Peralatan dan Mesin 5.2.2.04.01 Belanja modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan Total Belanja Modal Peralatan dan Mesin TOTAL BELANJA SURPLUS (DEFISIT)


24.000.000 24.000.000

950.000.000 200.000.000 135.500.000 105.000.000 12.500.000 80.000.000 17.000.000 1.500.000.000 150.000.000 65.000.000 215.000.000

120.000.000 120.000.000 1.835.000.000

(1.811.000.000)

Hal 2

3. DATA TRANSAKSI DAN PENYESUAIAN AKHIR TAHUN Transaksi yang terjadi selama Tahun Anggaran 2014 dan data penyesuaian akhir tahun di Dinas Kesehatan diringkaskan sbb:

Tanggal

No Bukti

Transaksi

01/01/2014

001/DINKES/2014

02/02/2014

002/DINKES/2014

03/03/2014

003/DINKES/2014

Bendahara pengeluaran menyetorkan potongan PPh 21 dan PPN Pusat masing-masing sebesar Rp1.350.000,- dan Rp150.000,- ke rekening Kas Negara, berdasarkan bukti transaksi berupa SSP (Surat Setoran Pajak) Bendahara pengeluaran menerima uang persediaan (UP) dari BUD sebesar Rp50.000.000 berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D UP Total realisasi belanja gaji dan tunjangan selama setahun sebesar Rp1.487.500.000,- berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D-LS Gaji dan Tunjangan. Gaji Pokok PNS / Uang Representasi Rp950.000.000,Tunjangan Keluarga Rp200.000.000,Tunjangan Jabatan Rp135.500.000,Tunjangan Fungsional Rp105.000.000,Tunjangan Fungsional Umum Rp12.500.000,Tunjangan Beras Rp80.000.000,Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus Rp17.000.000,-

04/04/2014

004/DINKES/2014

05/05/2014

005/DINKES/2014

06/06/2014

006/DINKES/2014

07/07/2014

007/DINKES/2014

08/08/2014

008/DINKES/2014

[email protected] - STAN

Total realisasi belanja modal yang seluruhnya untuk pengadaan Peralatan dan Mesin berupa Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan sebesar Rp110.000.000,- berdasarkan bukti transaksi berupa SP2D-LS Belanja Modal. Total realisasi belanja barang dan jasa untuk konsumsi yaitu pembelian alat tulis kantor yang dibayar secara LS sebesar Rp55.000.000,- berdasarkan SP2D-LS Belanja Barang dan Jasa Pendapatan retribusi pelayanan kesehatan di Puskesmas yang diterima bendahara penerimaan sebesar Rp25.500.000,-. Pendapatan tsb telah disetor seluruhnya ke rekening Kas Daerah, berdasarkan bukti transaksi berupa STS (Surat Tanda Setoran). Total SP2D GU yang diterima selama tahun berjalan meliputi pengesahan belanja yang dibayar dengan UP dan sekaligus pengisian kembali UP yang terpakai deng an rincian sbb: Honorarium Tenaga Ahli Rp53.750.000,Pembelian Alat Tulis Kantor Rp62.500.000,Sisa UP telah disetor seluruhnya pada akhir tahun ke rekening Kas Daerah sebesar Rp50.000.000,berdasarkan bukti transaksi berupa STS.

Hal 3

Tanggal

No Bukti

Transaksi

09/09/2014

009/DINKES/2014

31/12/2014 31/12/2014

010/DINKES/2014 011/DINKES/2014

31/12/2014

012/DINKES/2014

PPh 21 dan PPN Pusat yang dipotong/dipungut oleh bendahara pengeluaran selama tahun berjalan telah disetor seluruhnya ke rekening Kas Negara masing-masing sebesar Rp5.235.000,- dan Rp8.100.000,- berdasarkan bukti transaksi berupa SSP. Diketahui nilai persediaan alat tulis kantor yang masih tersisa pada akhir tahun sebesar Rp1.000.000,Berdasarkan kebijakan akuntansi Pemkab Adil Makmur, penyusutan aset tetap mulai diterapkan terhitung Tahun Anggaran 2014. Metode penyusutan yang digunakan adalah garis lurus ( straight line method ) dengan asumsi nilai residu nol (nihil). Masa manfaat aset tetap ditetapkan sebagai berikut: Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan 7 tahun Bangunan Gedung Kantor 50 tahun Berdasarkan hasil perhitungan, diperoleh besarnya penyusutan: Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan : Rp33.070.000,Bangunan Gedung Kantor : Rp 4.800.000,Tagihan belanja barang dan jasa berupa belanja langganan daya dan jasa untuk bulan Desember 2014 sebesar Rp15.325.000,- belum terbayarkan.

Diminta: 1. Susunlah Laporan Keuangan Dinas Kesehatan Kabupaten Adil Makmur Tahun 2014 meliputi: a. Laporan Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja b. Laporan Operasional c. Laporan Perubahan Ekuitas d. Neraca 2. Buatlah Jurnal Penutup dan susunlah Neraca Saldo setelah Penutupan.


Hal 4

4. DAFTAR AKUN (CHART OF ACCOUNTS) No

Kode Akun

Nama akun

1

1.1.1.01.01

Kas di Kas Daerah

Debit

2

1.1.1.02.01

Kas di Bendahara Penerimaan

Debit

3

1.1.1.03.01

Kas di Bendahara Pengeluaran

Debit

4

1.1.3.02.01

Piutang Retribusi Pelayanan Kesehatan

Debit

5

1.1.3.05.03

Piutang Dana Alokasi Umum

Debit

6

1.1.7.01.01

Persediaan Alat Tulis Kantor

Debit

7

1.1.8.01.01

RK SKPD………….

Debit

8

1.2.2.01.02

Penyertaan Modal Kepada BUMD

Debit

9

1.3.1.11.04

Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa

Debit

10

1.3.2.04.01

Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan

Debit

11

1.3.3.01.01

Bangunan Gedung Kantor

Debit

12

1.3.7.01.04

Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

Kredit

13

1.3.7.02.01

Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

Kredit

14

1.4.1.01.01

Dana Cadangan ......

Debit

15

2.1.1.01.01

Utang Taspen

Kredit

16

2.1.1.02.01

Utang Iuran Jaminan Kesehatan

Kredit

17

2.1.1.03.01

Utang PPh 21

Kredit

18

2.1.1.04.01

Utang PPN Pusat

Kredit

19

2.1.2.04.01

Utang Bunga kepada Bank

Kredit

20

2.1.5.02.01

Utang Belanja Jasa

Kredit

21

2.2.1.01.01

Utang Dalam Negeri Sektor Perbankan

Kredit

22

3.1.1.01.01

Ekuitas

Kredit


Saldo Normal

Hal 5

No

Kode Akun

Nama akun

23

3.1.1.02.01

Surplus/Defisit - LO

Kredit

24

3.1.2.01.01

Estimasi Pendapatan

Debit

25

3.1.2.02.01

Estimasi Penerimaan Pembiayaan

Debit

26

3.1.2.03.01

Apropriasi Belanja

Kredit

27

3.1.2.04.01

Apropriasi Pengeluaran Pembiayaan

Kredit

28

3.1.2.05.01

Estimasi Perubahan SAL

Kredit

29

3.1.2.06.01

Surplus/Defisit - LRA

Kredit

30

3.1.3.01.01

RK PPKD

Kredit

31

4.1.2.01.01

Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LRA

Kredit

32

4.2.1.02.08

Bagi Hasil dari Pertambangan Minyak Bumi - LRA

Kredit

33

4.2.1.03.01

Dana Alokasi Umum - LRA

Kredit

34

4.2.1.04.18

DAK Bidang Pendidikan - LRA

Kredit

35

5.1.1.01.01

Gaji Pokok PNS/ Uang Representasi

Debit

36

5.1.1.01.02

Tunjangan Keluarga

Debit

37

5.1.1.01.03

Tunjangan Jabatan

Debit

38

5.1.1.01.04

Tunjangan Fungsional

Debit

39

5.1.1.01.05

Tunjangan Fungsional Umum

Debit

40

5.1.1.01.06

Tunjangan Beras

Debit

41

5.1.1.01.07

Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus

Debit

42

5.1.2.01.01

Belanja alat tulis kantor

Debit

43

5.1.2.24.01

Honorarium Tenaga Ahli/Narasumber/Instruktur

Debit

44

5.1.6.01.01

Belanja Bantuan Sosial kepada Organisasi Sosial Kemasyarakatan ....

Debit

45

5.2.2.04.01

Belanja modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan

Debit

46

5.3.1.01.01

Belanja Tak Terduga

Debit


Saldo Normal

Hal 6

No

Kode Akun

Nama akun

47

6.2.2.01.01

Transfer Bantuan Keuangan ke Desa ...........

Debit

48

7.1.1.01.01

Penggunaan SiLPA tahun sebelumnya

Kredit

49

7.1.4.01.01

Pinjaman Dalam Negeri dari Bank ............

Kredit

50

7.2.1.01.01

Pembentukan Dana Cadangan

Debit

51

7.2.2.02.01

Penyertaan Modal pada BUMD

Debit

52

8.1.2.01.01

Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LO

Kredit

53

8.2.1.02.08

Bagi Hasil dari Pertambangan Minyak Bumi - LO

Kredit

54

8.2.1.03.01

Dana Alokasi Umum - LO

Kredit

55

8.2.1.04.18

DAK Bidang Pendidikan - LO

Kredit

56

9.1.1.01.01

Gaji Pokok PNS / Uang Representasi - LO

Debit

57

9.1.1.01.02

Tunjangan Keluarga - LO

Debit

58

9.1.1.01.03

Tunjangan Jabatan - LO

Debit

59

9.1.1.01.04

Tunjangan Fungsional - LO

Debit

60

9.1.1.01.05

Tunjangan Fungsional Umum - LO

Debit

61

9.1.1.01.06

Tunjangan Beras - LO

Debit

62

9.1.1.01.07

Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus - LO

Debit

63

9.1.2.01.01

Beban Persediaan alat tulis kantor

Debit

64

9.1.2.03.03

Beban Jasa listrik

Debit

65

9.1.2.25.03

Honorarium Tenaga Ahli/Instruktur/Narasumber

Debit

66

9.1.3.01.03

Beban Bunga Utang Pinjaman kepada Lembaga Keuangan Bank

Debit

67

9.1.6.01.01

Beban Bantuan Sosial kepada Organisasi Sosial Kemasyarakatan …

Debit

68

9.1.7.01.04

Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

Debit

69

9.1.7.02.01

Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

Debit

70

9.2.4.01.01

Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Desa….

Debit


Saldo Normal

Hal 7

B. LANGKAH PENYUSUNAN LAPKEU SKPD Langkah-langkah penyusunan laporan keuangan SKPD meliputi 8 Langkah, yaitu:

1. Pencatatan Jurnal Anggaran dan Saldo Awal di Buku Jurnal 2. Analisis Transaksi dan Pencatatan Transaksi di Buku Jurnal  Guna memudahkan penyusunan laporan keuangan secara manual, maka digunakan daftar akun sesuai yang diatur di Permendagri 64 tahun 2014 yaitu di pasal 7 dan lampiran III mengenai Bagan Akun Standar (BAS), yaitu dituliskan kode dan nama akun detil sampai level 5 yaitu rincian objek.  Penjurnalan dibedakan menjadi 2: a. Jurnal Finansial: Secara default seluruh transaksi dicatat/ dibuat jurnal finansialnya dalam buku jurnal dengan melibatkan akun dengan kode awal 1-Aset ,2-Kewajiban,3-Ekuitas serta 8-Pendapatan LO dan 9-Beban. b. Jurnal Anggaran: Jika transaksi melibatkan akun dengan kode awal 4-pendapatan LRA, 5-Belanja, 6-Transfer dan 7-Pembiayaan dan dilakukan secara tunai/melibatkan kas, maka selain mencatat jurnal finansial juga mencatat jurnal anggaran. 3. Pencatatan Jurnal Penyesuaian di Buku Jurnal Pencatatan penyesuaian dilakukan dengan membuat jurnal finansial saja yaitu melibatkan akun dengan kode awal 1-Aset ,2Kewajiban,3-Ekuitas serta 8-Pendapatan LO dan 9-Beban. 4. Posting ke Buku Besar 5. Penyusunan Neraca Saldo Setelah Penyesuaian 6. Penyusunan Laporan Keuangan: a. Laporan Operasional b. Laporan Perubahan Ekuitas c. Neraca d. Laporan Realisasi Anggaran 7. Pencatatan Jurnal Penutup di Buku Jurnal 8. Penyusunan Neraca Saldo Setelah Penutupan


Hal 8

Adapun urutan langkah-langkah penyusunan laporan keuangan dapat dilihat pada gambar berikut: Gambar Alur Penyusunan Laporan Keuangan


Hal 9

C.

FORM PENCATATAN DAN PELAPORAN AKUNTANSI SKPD


Hal 10

1. BUKU JURNAL TRANSAKSI DAN PENYESUAIAN PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR BUKU JURNAL SKPD : DINAS KESEHATAN

Tanggal

Nomor Bukti


Kode dan Nama Akun

Ref

Debit

Kredit

Keterangan

Hal 11

Tanggal

Nomor Bukti


Kode dan Nama Akun

Ref

Debit

Kredit

Keterangan

Hal 12

Tanggal

Nomor Bukti


Kode dan Nama Akun

Ref

Debit

Kredit

Keterangan

Hal 13

Tanggal

Nomor Bukti


Kode dan Nama Akun

Ref

Debit

Kredit

Keterangan

Hal 14

2. BUKU BESAR PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR SKPD : DINAS KESEHATAN

BUKU BESAR AKUN Tanggal

:

AKUN

1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan

Uraian

Debit


Kredit

Saldo

Tanggal

:

1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Hal 15

AKUN

:

Tanggal

AKUN Tanggal

Uraian

:

AKUN

1.1.3.02.01 Piutang Retribusi Pelayanan Kesehatan

Debit

Kredit

Saldo

1.3.1.11.04 Tanah Untuk Bangunan Tempat Kerja/Jasa

Uraian

Debit


Kredit

Saldo

:

Tanggal

AKUN Tanggal

1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor

Uraian

:

Debit

Kredit

Saldo

1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Hal 16

AKUN

:

Tanggal

AKUN Tanggal

Uraian

:

AKUN

1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor

Debit

Kredit

Saldo

1.3.7.02.01 Akum. Penyusutan Bangunan Gedung

Uraian

Debit


Kredit

Tanggal

AKUN Saldo

:

Tanggal

1.3.7.01.04 Akum. Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

Uraian

:

Debit

Kredit

Saldo

2.1.1.03.01 Utang PPh 21

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Hal 17

AKUN

:

Tanggal

AKUN Tanggal

Uraian

:

AKUN

2.1.1.04.01 Utang PPN Pusat

Debit

Kredit

Saldo

3.1.1.01.01 Ekuitas

Uraian

Debit


Tanggal

AKUN Kredit

Saldo

:

Tanggal

2.1.5.02.01 Utang Belanja Jasa

Uraian

:

Debit

Kredit

Saldo

3.1.1.02.01 Surplus/Defisit - LO

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Hal 18

AKUN

:

Tanggal

AKUN Tanggal

Uraian

:

AKUN

3.1.2.01.01 Estimasi Pendapatan

Debit

Kredit

Saldo

3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL

Uraian

Debit


Kredit

Tanggal

AKUN Saldo

:

Tanggal

3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja

Uraian

:

Debit

Kredit

Saldo

3.1.2.06.01 Surplus/Defisit - LRA

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Hal 19

AKUN

:

Tanggal

AKUN Tanggal

Uraian

:

AKUN

3.1.3.01.01 RK PPKD

Debit

Kredit

Saldo

5.1.1.01.01 Gaji Pokok PNS/ Uang Representasi

Uraian

Debit


Kredit

Tanggal

AKUN Saldo

:

Tanggal

4.1.2.01.01 Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LRA

Uraian

:

Debit

Kredit

Saldo

5.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Hal 20

AKUN

:

Tanggal

AKUN Tanggal

Uraian

:

AKUN

5.1.1.01.03 Tunjangan Jabatan

Debit

Kredit

Saldo

5.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum

Uraian

Debit


Kredit

Tanggal

AKUN Saldo

:

Tanggal

5.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional

Uraian

:

Debit

Kredit

Saldo

Kredit

Saldo

5.1.1.01.06 Tunjangan Beras

Uraian

Debit

Hal 21

AKUN

:

Tanggal

AKUN Tanggal

Uraian

:

AKUN

5.1.1.01.07 Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus

Debit

Kredit

Saldo

5.1.2.24.01 Honorarium Tenaga Ahli/Narasumber

Uraian

Debit


Kredit

Tanggal

AKUN Saldo

:

Tanggal

5.1.2.01.01 Belanja alat tulis kantor

Uraian

:

Debit

Kredit

Saldo

5.2.2.04.01Belanja modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Hal 22

AKUN

:

Tanggal

AKUN Tanggal

Uraian

:

AKUN

8.1.2.01.01 Pelayanan kesehatan di Puskesmas - LO

Debit

Kredit

Saldo

9.1.1.01.02 Tunjangan Keluarga - LO

Uraian

Debit


Kredit

Tanggal

AKUN Saldo

:

Tanggal

9.1.1.01.01 Gaji Pokok PNS / Uang Representasi - LO

Uraian

:

Debit

Kredit

Saldo

9.1.1.01.03 Tunjangan Jabatan - LO

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Hal 23

AKUN

:

Tanggal

AKUN Tanggal

Uraian

:

AKUN

9.1.1.01.04 Tunjangan Fungsional - LO

Debit

Kredit

Saldo

9.1.1.01.06 Tunjangan Beras - LO

Uraian

Debit


Kredit

Tanggal

AKUN Saldo

:

Tanggal

9.1.1.01.05 Tunjangan Fungsional Umum - LO

Uraian

:

Debit

Kredit

Saldo

9.1.1.01.07 Tunjangan PPh/Tunjangan Khusus - LO

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Hal 24

AKUN

:

Tanggal

AKUN Tanggal

Uraian

:

AKUN

9.1.2.01.01 Beban Persediaan alat tulis kantor

Debit

Kredit

Saldo

9.1.2.25.03 Honorarium Tenaga Ahli/Narasumber

Uraian

Debit


Kredit

Tanggal

AKUN Saldo

:

Tanggal

9.1.2.03.03 Beban Jasa listrik

Uraian

:

Debit

Kredit

Saldo

9.1.7.01.04 Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Hal 25

AKUN

:

Tanggal

AKUN Tanggal

9.1.7.02.01 Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

:

AKUN Tanggal

AKUN Uraian

Debit


Kredit

Saldo

:

Tanggal

Uraian

Debit

Kredit

Saldo

Kredit

Saldo

: Uraian

Debit

Hal 26

3. NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR SKPD : DINAS KESEHATAN

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN PER TANGGAL 31 DESEMBER 2014 Kode dan Nama Akun

Saldo

Ref Debit

1.1.1


1.1.1


1.1.7


1.3.1


1.3.2


1.3.3


1.3.7

1.3.7.01.04 Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

1.3.7

1.3.7.02.01 Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

2.1.1

2.1.1.03.01 Utang PPh 21

2.1.1


2.1.5


3.1.1

3.1.1.01.01 Ekuitas

3.1.1


3.1.2


3.1.2


3.1.2



Kredit

Hal 27

Kode dan Nama Akun

Saldo

Ref Debit

3.1.2


3.1.3

3.1.3.01.01 RK PPKD

4.1.2


5.1.1


5.1.1


5.1.1


5.1.1


5.1.1


5.1.1


5.1.1


5.1.2


5.1.2

5.1.2.24.01 Honorarium Tenaga Ahli/Narasumber/Instruktur

5.2.2

5.2.2.04.01 Belanja modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan

8.1.2


9.1.1


9.1.1


9.1.1


9.1.1


9.1.1


9.1.1


9.1.1


9.1.2



Kredit

Hal 28

Kode dan Nama Akun

Saldo

Ref Debit

9.1.2

9.1.2.03.03 Beban Jasa listrik

9.1.2

9.1.2.25.03 Honorarium Tenaga Ahli/Instruktur/Narasumber

9.1.7

9.1.7.01.04 Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

9.1.7

9.1.7.02.01 Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

Kredit

Total


Hal 29

4. LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR SKPD : DINAS KESEHATAN

LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN 31 DESEMBER 2014 DAN 2013 (dalam rupiah)

No

Uraian

Anggaran Setelah Perubahan 2014

Realisasi 2014

%

Realisasi 2013

1

2

3

4

5

6

4.0.0

1

4.1.0

2

4.1.1

3

Pendapatan Pajak Daerah - LRA

4.1.2

4

Pendapatan Retribusi Daerah - LRA

4.1.3

5

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan - LRA

4.1.4

6

Lain-lain PAD Yang Sah - LRA

7

PENDAPATAN - LRA PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) - LRA

Jumlah Pendapatan Asli Daerah (3 s.d. 6)

4.2.0

8

4.2.1

9

Pendapatan Transfer Pemerintah Pusat-Dana Perimbangan - LRA

4.2.2

10

Pendapatan Transfer Pemerintah Pusat - Lainnya - LRA

4.2.3

11

Pendapatan Transfer Pemerintah Daerah Lainnya - LRA

12

PENDAPATAN TRANSFER - LRA

Jumlah Pendapatan Transfer (9 s.d. 11)

4.3.0

13

LAIN-LAIN PENDAPATAN DAERAH YANG SAH - LRA

4.3.1

14

Pendapatan Hibah - LRA

4.3.2

15

Dana Darurat - LRA

4.3.3

16

Pendapatan Lainnya - LRA


Hal 30

No 17

Uraian

19

5.1.0

20

5.1.1

21

Belanja Pegawai

5.1.2

22

Belanja Barang dan Jasa

5.1.3

23

Belanja Bunga

5.1.4

24

Belanja Subsidi

5.1.5

25

Belanja Hibah

5.1.6

26

Belanja Bantuan Sosial

BELANJA OPERASI

Jumlah Belanja Operasi (21 s.d. 26)

28

5.2.1

29

Belanja Modal Tanah

5.2.2

30

Belanja Modal Peralatan dan Mesin

5.2.3

31

Belanja Modal Gedung dan Bangunan

5.2.4

32

Belanja Modal Jalan, Irigasi dan Jaringan

5.2.5

33

Belanja Modal Aset Tetap Lainnya

35

5.3.1

36

6.0.0

BELANJA MODAL

Jumlah Belanja Modal (29 s.d. 33) BELANJA TAK TERDUGA Belanja Tak Terduga

37

Jumlah Belanja Tak Terduga (36)

38

JUMLAH BELANJA (27+34+37)

39

Realisasi 2013

BELANJA

5.2.0

5.3.0

%

JUMLAH PENDAPATAN (7+12+17)

5.0.0

34

Realisasi 2014

Jumlah Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah (14 s.d. 16)

18

27


TRANSFER


Hal 31

No

Uraian

6.1.0

40

TRANSFER BAGI HASIL PENDAPATAN

6.1.1

41

Transfer Bagi Hasil Pajak Daerah

6.1.2

42

Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya

43 44

6.2.1

45

Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah Daerah Lainnya

6.2.2

46

Transfer Bantuan Keuangan ke Desa

6.2.3

47

Transfer Bantuan Keuangan Lainnya

49 50

JUMLAH TRANSER (43+48) JUMLAH BELANJA DAN TRANSFER (38+49)

7.0.0

52

PEMBIAYAAN

7.1.0

53

7.1.1

54

Penggunaan SiLPA

7.1.2

55

Pencairan Dana Cadangan

7.1.3

56

Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan

7.1.4

57

Pinjaman Dalam Negeri

7.1.5

58

Penerimaan Kembali Piutang

60

7.2.1

61

Realisasi 2013

Jumlah Transfer Bantuan Keuangan (45 s.d. 47)

SURPLUS (DEFISIT) (18-50)

7.2.0

%

TRANSFER BANTUAN KEUANGAN

51

59

Realisasi 2014

Jumlah Transfer Bagi Hasil Pendapatan (41 s.d. 42)

6.2.0

48


PENERIMAAN PEMBIAYAAN

Jumlah Penerimaan Pembiayaan (54 s.d. 58) PENGELUARAN PEMBIAYAAN Pembentukan Dana Cadangan


Hal 32

No

Uraian

7.2.2

62

Penyertaan Modal/Investasi Pemerintah Daerah

7.2.3

63

Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri

7.2.4

64

Pemberian Pinjaman Daerah

65 66 67


Realisasi 2014

%

Realisasi 2013

Jumlah Pengeluaran Pembiayaan (61 s.d. 64) JUMLAH PEMBIAYAAN NETO (59-65) SISA LEBIH PEMBIAYAAN ANGGARAN (51+66)


Hal 33

5. LAPORAN OPERASIONAL PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR SKPD : DINAS KESEHATAN

LAPORAN OPERASIONAL UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER 2014 DAN 2013 (dalam rupiah)

No

Uraian

2014

1

2

3

8.0.0

1

8.1.0

2

8.1.1

3

Pendapatan Pajak Daerah - LO

8.1.2

4

Pendapatan Retribusi Daerah - LO

8.1.3

5

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan - LO

8.1.4

6

Lain-lain PAD Yang Sah - LO

7

Kenaikan (Penurunan)

PENDAPATAN - LO PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) - LO

Jumlah Pendapatan Asli Daerah (3 s.d. 6)

8.2.0

8

8.2.1

9

Pendapatan Transfer Pemerintah Pusat -LO

8.2.2

10

Pendapatan Transfer Pemerintah Pusat - Lainnya - LO

8.2.3

11

Pendapatan Transfer Pemerintah Daerah Lainnya - LO

12

2013

PENDAPATAN TRANSFER - LO

Jumlah Pendapatan Transfer (9 s.d. 11)


Hal 34

%

No

Uraian

8.3.0

13

8.3.1

14

Pendapatan Hibah - LO

8.3.3

15

Pendapatan Lainnya - LO

2013


LAIN-LAIN PENDAPATAN DAERAH YANG SAH - LO

16

Jumlah Lain-lain Pendapatan Daerah yang Sah (14 s.d. 15)

17

JUMLAH PENDAPATAN (7+12+16)

9.0.0

18

9.1.0

19

9.1.1

20

Beban Pegawai - LO

9.1.2

21

Beban Barang dan Jasa

9.1.3

22

Beban Bunga

9.1.4

23

Beban Subsidi

9.1.5

24

Beban Hibah

9.1.6

25

Beban Bantuan Sosial

9.1.7

26

Beban Penyusutan dan Amortisasi

9.1.8

27

Beban Penyisihan Piutang

9.1.9

28

Beban Lain-lain

29

2014

BEBAN BEBAN OPERASI - LO

Jumlah Beban Operasi (20 s.d. 28)


Hal 35

%

No

Uraian

9.2.0

30

9.2.1

31

Beban Transfer Bagi Hasil Pajak Daerah

9.2.2

32

Beban Transfer Bagi Hasil Pendapatan Lainnya

9.2.3

33

Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Pemerintah Daerah Lainnya

9.2.4

34

Beban Transfer Bantuan Keuangan ke Desa

9.2.5

35

Beban Transfer Bantuan Keuangan Lainnya

36 37

JUMLAH BEBAN (29+36)

39

SURPLUS (DEFISIT) DARI KEGIATAN NON OPERASIONAL

8.4.0

40

8.4.1

41

Surplus Penjualan Aset Non Lancar - LO

8.4.2

42

Surplus Penyelesaian Kewajiban Jangka Panjang - LO

8.4.3

43

Surplus dari Kegiatan Non Operasional Lainnya - LO

45

9.3.1

46


Jumlah Beban Transfer (31 s.d. 35)

SURPLUS (DEFISIT) DARI OPERASI (17-37)

9.3.0

2013

BEBAN TRANSFER

38

44

2014

SURPLUS NON OPERASIONAL - LO

Jumlah Surplus Non Operasional (41 s.d. 43) DEFISIT NON OPERASIONAL Defisit Penjualan Aset Non Lancar - LO


Hal 36

%

No

Uraian

9.3.2

47

Defisit Penyelesaian Kewajiban Jangka Panjang - LO

9.3.3

48

Defisit dari Kegiatan Non Operasional Lainnya - LO

49

Jumlah Defisit Non Operasional (46 s.d. 48)

50

JUMLAH SURPLUS (DEFISIT) DARI KEGIATAN NON OPERASIONAL (44-49)

51 52

PENDAPATAN LUAR BIASA - LO

8.5.1

53

Pendapatan Luar Biasa - LO


Jumlah Pendapatan Luar Biasa (53)

9.4.0

55

BEBAN LUAR BIASA

9.4.1

56

Beban Luar Biasa

57

Jumlah Beban Luar Biasa (56)

58

POS LUAR BIASA (54-57)

59

2013

SURPLUS (DEFISIT) SEBELUM POS LUAR BIASA (38+50)

8.5.0

54

2014

SURPLUS (DEFISIT) - LO (51+58)


Hal 37

%

6. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR SKPD : DINAS KESEHATAN

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER 2014 DAN 2013 (dalam rupiah)

3.1.1

No

Uraian

2014

1

2

3

1

Ekuitas Awal

2

Surplus (Defisit) – LO

3

Dampak Kumulatif Perubahan Kebijakan/Kesalahan Mendasar:

0

4

Koreksi Nilai Persediaan

0

5

Selisih Revaluasi Aset Tetap

0

6

Lain-lain

7

Ekuitas Akhir (1 s.d. 6)


2013

Hal 38

7. NERACA PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR SKPD : DINAS KESEHATAN

NERACA PER TANGGAL 31 DESEMBER 2014 DAN 2013 (dalam rupiah)

No

Uraian

2014

2013

1

2

3

4

1.0.0

1

1.1.0

2

1.1.1

3

Kas dan Setara Kas

1.1.2

4

Investasi Jangka Pendek

1.1.3

5

Piutang Pendapatan

1.1.4

6

Piutang Lainnya

1.1.5

7

Penyisihan Piutang

1.1.6

8

Beban Dibayar Dimuka

1.1.7

9

Persediaan

1.1.8

10

Aset Untuk Dikonsolidasikan

11

ASET ASET LANCAR

Jumlah Aset Lancar (3 s.d. 10)


Hal 39

No

Uraian

1.2.0

12

1.2.1

13

Investasi Jangka Panjang Non Permanen

1.2.2

14

Investasi Jangka Panjang Permanen

15

Jumlah Investasi Jangka Panjang (13 s.d. 14)

16

ASET TETAP

1.3.1

17

Tanah

1.3.2

18

Peralatan dan Mesin

1.3.3

19

Gedung dan Bangunan

1.3.4

20

Jalan, Irigasi, dan Jaringan

1.3.5

21

Aset Tetap Lainnya

1.3.6

22

Konstruksi Dalam Pengerjaan

1.3.7

23

Akumulasi Penyusutan Jumlah Aset Tetap (17 s.d. 23)

1.4.0

25

DANA CADANGAN

1.4.1

26

Dana Cadangan

27

1.5.0

28

1.5.1

29

2013

INVESTASI JANGKA PANJANG

1.3.0

24

2014

Jumlah Dana Cadangan (26) ASET LAINNYA Tagihan Jangka Panjang


Hal 40

No

Uraian

1.5.2

30

Kemitraan dengan Pihak Ketiga

1.5.3

31

Aset Tidak Berwujud

1.5.4

32

Aset Lain-lain

33

JUMLAH ASET (11+15+24+27+33)

2.0.0

35

KEWAJIBAN

2.1.0

36

2.1.1

37

Utang Perhitungan Pihak Ketiga (PFK)

2.1.2

38

Utang Bunga

2.1.3

39

Bagian Lancar Utang Jangka Panjang

2.1.4

40

Pendapatan Diterima Dimuka

2.1.5

41

Utang Belanja

2.1.6

42

Utang Jangka Pendek Lainnya

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Jumlah Kewajiban Jangka Pendek (37 s.d. 42)

2.2.0

44

2.2.1

45

Utang Dalam Negeri

2.2.2

46

Utang Jangka Panjang Lainnya

47

2013

Jumlah Aset Lainnya (29 s.d. 32)

34

43

2014

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

Jumlah Kewajiban Jangka Panjang (45 s.d. 46)


Hal 41

No

Uraian

48

2013

JUMLAH KEWAJIBAN (43+47)

3.0.0

49

3.1.0

50

3.1.1

51

Ekuitas

3.1.3

52

Ekuitas untuk Dikonsolidasikan

53

Jumlah Ekuitas (51 s.d. 52)

54

2014

EKUITAS EKUITAS

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS (48+53)


Hal 42

8. BUKU JURNAL PENUTUP PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR SKPD : DINAS KESEHATAN

BUKU JURNAL Tanggal

Nomor Bukti

Kode dan Nama Akun


Ref

Debit

Kredit

Keterangan

Hal 43

Tanggal

Nomor Bukti

Kode dan Nama Akun


Ref

Debit

Kredit

Keterangan

Hal 44

9. NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN PEMERINTAH KABUPATEN ADIL MAKMUR SKPD : DINAS KESEHATAN

NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN PER TANGGAL 31 DESEMBER 2014 Kode dan Nama Akun 1.1.1


1.1.1


1.1.7


1.3.1


1.3.2


1.3.3


1.3.7

1.3.7.01.04 Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor

1.3.7

1.3.7.02.01 Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

2.1.1

2.1.1.03.01 Utang PPh 21

2.1.1


2.1.5


3.1.1

3.1.1.01.01 Ekuitas

3.1.1


3.1.2


3.1.2



Ref

Saldo Debit

Kredit

Hal 45

Kode dan Nama Akun 3.1.2


3.1.2


3.1.3

3.1.3.01.01 RK PPKD

4.1.2


5.1.1


5.1.1


5.1.1


5.1.1


5.1.1


5.1.1


5.1.1


5.1.2


5.1.2

5.1.2.24.01 Honorarium Tenaga Ahli/Narasumber/Instruktur

5.2.2

5.2.2.04.01 Belanja modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor Perorangan

8.1.2


9.1.1


9.1.1


9.1.1


9.1.1


9.1.1


9.1.1


9.1.1


9.1.2



Ref

Saldo Debit

Kredit

Hal 46

Latihan I Kasus Penyusunan LapKeu SKPD_andy 140404

Recommend Documents