Disposiciones generales del código fiscal de la federación
El código fiscal esta dividido en 6 títulos los cuales son: •
Titulo 1: disposiciones generales
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Titulo 2:derechos y obligaciones de los contribuyentes contribuyentes
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Titulo 3: de las facultades facultades de la autoridades fiscales
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Titulo 4: de las infracciones infracciones y delitos fiscales
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Titulo 5: de los procedimientos procedimientos administrativos administrativos
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Titulo 6: del procedimiento contencioso administrativo
1.1Sujetos pasivos de la relación tributaria •
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El articulo 1 del codigo fiscal alude a los sujetos pasivos en relacion obligacional fiscal. Se habla de obligaciones de las personas fisicas y morales de contribuir para los gastos publicos. Esto parte de la fraccio IV Art. 31 constitucional que se refiere a todos los mexicanos.
1.2 supletoriedad del codigo fiscal de la federacion •
Se encuentra establecido en el Art. 133 constitucional que la “constitucion, las leyes del congreso de la union que emanen de ella y todos los tratados que esten deacuerdo con la misma, que sean celebrados por el presidente de la republica, con aprobacion del semanado, seran la ley supremade toda la union”
1.3 el estado sujeto pasivo de contribuciones •
En el parrafo segundo del CFF, se hace la aclaracion de que el estado es sujeto pasivo de contribuciones “unicamente cuando las leyes lo señalen”
1.4 los estados extranjeros exentos al pago de contribuciones •
En el parrafo tercero del Art. 1 del CFF. Dice “ los extranjeros en caso de reciprocidad no estan obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exencion las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados”
1.5 responsabilidad fiscal •
El ultimo parrafo del Art. 1 hace responsables fiscales (no sujetos pasivos) a toda persona (y según el criterio de sujeto pasivo), o entidad, que por cualquier circunstancia este sometida a nuestro derecho.
1.6 las contribuciones •
El en Art. 2 del CFF. Enuncia y conceptua las contribuciones; las que se dividen en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
1.7 los derechos •
Los derechos considerados ingresos del estado, la fraccion IV del art. 2 señala que los derechos son contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio publico de la nacion
1.8 seguridad juridica en materia fiscal •
El art. 5 del CFF. Nos dice: las disposiciones fiscales que establescan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas asi como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta.
1.9 determinacion y pago de contribuciones •
El art. 6 del CFF. Señala que en el momento en que se causan las contribucione y lay según la cual se han de determinar y pagarse; este precepto indica que las contribuciones se causan conforme se realiza el hecho generador del credito fiscal y se determinan deacuerdo con las disposiciones vigentes en el momento de la realizacion de tal circunstancia.
1.10 territorio nacional para efectos fiscales •
El art. 8 del CFF nos dice: para los efectos fiscales se entendera por Mexico, pais y territorio nacional,lo que conforme la constitucion politica de los estados unidosmexicanos integra el territorio nacional y la zona economica exclusiva situada fuera del mar territorial.
1.11 sujetos pasivos en virtud de su residencia en mexico •
Según el art. 9 del CFF. La ley considera residentes en mexico a las personas fisicas que hayan establecido su casa habitacion en el territotio y no hayan estado en otro pais por mas de 183 dias naturales consecutivos o no y acrediten haber adquirido residencia para efectos fiscales en ese otro pais
1.12 el domicilio fiscal •
Es el punto de referencia para el fisco y el lugar en que puede emplazar y notificar a los contribuyentes, asi como exigirles el cumplimiento de algunas obligacione; de ello de deriva la importancia de su identificacion para efectos fiscales
1.13 los ejercicios fiscales •
El articulo 11 del codigo fiscal nos dice: cuando las leyes estbalezcan que las contribuciones se calcularan x ejercicios fiscales, estos coincidiran con el año del calendario
1.14computo de plazos •
el articulo 12 del cff nos dice que no se contaran los días sábados, domingo, 1 enero, 5 febrro,21 de marzo, 1 y 5 de mayo, 16 de septiembre, el 20 de noviembre y el 1 de diciembre de cada 6 años cuando corresponda la trasmisión del poder ejecutivo federal, y el 25 de diciembre
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Cuando los plazos se fijen por mes o por año, sin especificar que sean calendario, se entendera que el primer caso el plazo concluye el mismo dia del mes de calendario posterior a aquel en que se incio y en el segundo, el termino vencera el mismo dia del siguiente año del calendario a aquel que se inicio.
1.15 concepto de enajenacion para efectos fiscales •
Se entiende por enajenacion de bienes toda transmision de propiedad, aun en la que el enajenante se reserva el domicilio del enajenado, con ecepcion de los actos de fusion o escision a que se refiere el art. 14 A
1.16 escision de sociedades y el regimen fiscal que se somete •
Se entiende por escision de sociedades, la transmision de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital de una sociedad residente en el pais, a la cual se le enominara escidente, a otra u otras sociedades residentes en el pais que se crean expresamente para ello, denominadas escindidas.
1.17 que ha de entenderse por actividades empresariales •
El articulos 16 del CFF da criterio para identificar las actividades aludidas, por lo que todo interisado en la aplicación de las leyes que las aluden ha de leerlo.
1.18 operaciones financieras derivadas •
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El art. 16-A que se entiende por operaciones derivadas Auqellas que se realizan en mercados reconocidos en las cuales unas de las partes adquieren el derecho u obligacion de adquirir o enajenar a futuro mercancias, acciones, titulos, valores, divisas y otros bienes.
1.19 determinacion del valor del ingreso uando este en especie •
El art. 17 nos dice que cuando se persiva el ingresonen bienes o servicios, se considera el valor de estos en moneda nacional ala fecha de la percepcion, según las cotizaciones o valores en el mercado, o en defecto de ambos el de avaluo. Lo dispuesto en este parrafo no es aplicable tratandose de moneda extranjera.
1.20 actualizacion de contribuciones •
La actualizacion es señanlar en el presente valor monetario de un derecho o de una obligacion que se produjeron en el pasado o dar ese mismo valor preswente a un bien.
1.21 Causacion y pago de las contribuciones •
Al aludir al art. 6 del CFF, se señalo la ley que regula la causacion y determinacion de las contribuciones; ahora corresponde agregar en que especie se causan y se pagan; asi como añadir los criterios para determinarlas, y el orden en que deben cubrirse.
1.22 actualización de contribuciones y recargos •
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El art. 21 del CFF. Señala: Cuando no se cubran las contribuciones en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se efectue, ademas deberan pagarse recargos en concepto de indemnizacion al fisco federal por la falta de pago oportuno.
1.23 devolucion del pago de lo indebido •
En los art1 26 y 27 del CFF. Aparecen las condiciones para la devolucion de pagos hechos indebidamente. Quien hacia el pago bajo protesta debia inconformarse con el mismo plazo señalado por la ley, suponiendo que la protesta no produjese efecto alguno.
1.24 responsbilidad solidaria en materia fiscal •
La responabilidad solidaria en el campo de las obligaciones obliga a dos o mas personas responsables de cubrir el adeudo de que se trate, sin que pueda ejercer los derechos de orden y escusion
1.25 limitacion de responsabilidad fiscal de personas fisicas con actividades empresariales •
El art. 26-A nos dice: los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre la renta en los terminos del titulo IV. Capitulo VI, seccion I de la ley del ISR, seran responsables de contribuciones que se ubieran causado en relacion con sus actividades empresariales hasta por un monto que no exeda del valor de los activos afectos a dicha actividad, y siempre que cumplan con todas las obligaciones a que se refieren los articulos 112,112-A,112-B del ordenamiento mensionado
