Dipl Costos M 5

INSTITUTO TECNOLOGICO DE LA CONSTRUCCION DIPLOMADO EN COSTOS

MODULO V Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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Cámara Mexicana de la Industria de la Construcción INSTITUTO TECNOLOGICO DE LA CONSTRUCCIÓN

DIPLOMADO EN COSTOS

MÓDULO 5: Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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ÍNDICE MÓDULOS DEL DIPLOMADO • • • •

M1 M2 M3 M4

•

M5

• •

M6 M7

•

M8

Actualidades En El Marco Normativo De Obra Pública Costo Directo de los Materiales Costo Directo de la Mano de obra Análisis de Costos Directos en Maquinaria y Equipo de Construcción Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades. Planeación y Programación de Obra Distribución de Recursos, Control de Costos en Obra y Ajuste de Precios Seminario-Taller de Casos Practicos DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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OBJETIVO DEL MODULO 5 EL ALUMNO CONOCERÁ Y MANEJARÁ LOS FACTORES DE SOBRECOSTO PRODUCTO DE LOS GASTOS TÉCNICOADMINISTRATIVOS QUE INCIDEN EN LA EJECUCIÓN DE UN PROCESO CONSTRUCTIVO Y QUE SON NECESARIOS PARA LA CORRECTA REALIZACIÓN DEL MISMO.

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M5 ANÁLISIS DE COSTOS INDIRECTOS, FINANCIAMIENTO Y UTILIDADES DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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Contenido del modulo 5 M 5.1 ANÁLISIS DE COSTOS INDIRECTOS. M 5.2 FINANCIAMIENTO. M 5.3 UTILIDAD. M 5.4 INTEGRACIÓN DEL FACTOR DE SOBRECOSTO M 5.5 AUTOEVALUACIÓN.


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M5.1 Análisis de Costos Indirectos

• INTRODUCCIÓN. • COSTOS INDIRECTOS DE OFICINA CENTRAL. • COSTOS INDIRECTOS DE OBRA. • IMPREVISTOS. • FIANZAS. • DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE COSTOS INDIRECTOS. • CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS. • REDUCCIÓN DE COSTOS INDIRECTOS. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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INTRODUCCIÓN Se denominan costos indirectos a toda erogación necesaria para la ejecución de los trabajos y que no forman parte de los Costos Directos.


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INTRODUCCIÓN Todo gasto no utilizable en la elaboración física del producto, es un costo indirecto, generalmente está representado por los gastos para dirección técnica, administración, organización, vigilancia, supervisión, fletes y acarreos y prestaciones sociales correspondientes al personal técnico, directivo y administrativo. ART. 180 RLOPSRM


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INTRODUCCIÓN Los costos indirectos dependen de varios factores: Tipo de obra Ubicación Costos Indirectos

Programa Época de ejecución Condiciones contractuales Tipo de cliente


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INTRODUCCIÓN El cálculo de los costos indirectos puede hacerse mediante dos caminos: Experiencia de la empresa (Datos históricos) Costos Indirectos De acuerdo con un programa de necesidades (Datos de presupuesto)


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INTRODUCCIÓN Integración del costo en construcción *ADMINISTRACIÓN DE Indirectos

OFICINAS CENTRALES *ADMINISTRACIÓN DE OFICINAS DE CAMPO

Costos

Preliminares Directos Finales


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COSTOS INDIRECTOS DE ADMINISTRACIÓN DE OFICINA CENTRAL • Representa los gastos que el empresario realiza en sus oficinas centrales por todos los conceptos relacionados con la administración de la obra de que se trate, organización, dirección técnica, supervisión, financiamiento, imprevistos, transporte de maquinaria, así como las prestaciones sociales correspondientes al personal directivo y administrativo. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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COSTOS INDIRECTOS DE OFICINA CENTRAL ART. 182 RLOPSRM Honorarios y sueldos administrativos.

Costos Indirectos

Costos indirectos de oficina central o de operación.

Depreciación, Mantenimiento y Rentas Gastos de Oficina Capacitación y Adiestramiento Seguridad e Higiene, Seguros y Fianzas


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COSTOS INDIRECTOS DE OFICINA CENTRAL Honorarios y Sueldos, administrativos Son aquellos que representan la estructura ejecutiva, técnica, administrativa y de staff de una empresa, tales como: Honorarios o sueldos de ejecutivos, consultores, auditores, técnicos, contadores, secretarias, recepcionistas, jefes de compras, almacenistas, chóferes, mecánicos, veladores, dibujantes, ayudantes, mozos para limpieza y envíos, igualas por asuntos jurídicos, fiscales, etc.


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COSTOS INDIRECTOS DE OFICINA CENTRAL Depreciación, Mantenimiento y Renta Son aquellos gastos por concepto de bienes inmuebles, muebles y servicios necesarios para el buen desempeño de las funciones ejecutivas, técnicas, administrativas y de staff de una empresa tales como: Renta de oficinas y almacenes, servicios de teléfonos, luz eléctrica, correos y telégrafos, gastos de mantenimiento (para tener en condiciones inmediatas de operación), de equipo de almacén, de oficina y de vehículos asignados a la oficina central, así como también, depreciaciones (que deberán apartarse para la reposición oportuna de equipos antes mencionados), al igual que la absorción de gastos efectuados por anticipado, tales como: gastos de organización y gastos de instalación.


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COSTOS INDIRECTOS DE OFICINA CENTRAL Gastos de Oficina

Son aquellos gastos en artículos de consumo, necesarios para el funcionamiento de la empresa, tales como: Combustibles, lubricantes de automóviles y camionetas al servicio de la oficina central, gastos de papelería impresa, artículos de oficina, copias heliográficas y xerográficas, artículos de limpieza, pasajes, azúcar, café y gastos del personal técnico administrativo, que para trabajos urgentes sacrifica el tiempo de comida y recurre a enviar por alimentos para satisfacer esa necesidad. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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COSTOS INDIRECTOS DE OFICINA CENTRAL Capacitación y adiestramiento Entre los gastos de CAPACITACIÓN y adiestramiento, podemos enlistar: Cursos a obreros y empleados, cursos y gastos de congreso a funcionarios, gastos de actividades deportivas, celebraciones de oficina, de honorarios extraordinarios con base a la productividad, regalos anuales a empleados.


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COSTOS INDIRECTOS DE OFICINA CENTRAL Seguridad e higiene Algunas empresas de construcción, consideran en el capítulo de gastos técnicos y administrativos, sueldos, sin incluir obligaciones, prestaciones, ni derechos y por lo tanto, en este rubro incluyen para su mejor control, las cuotas patronales del Seguro Social, Infonavit, Guarderías, etc. del personal de oficina central. Los sueldos consignados en los gastos técnicos y administrativos, incluyen prima vacacional, aguinaldo, cuota patronal del Instituto Mexicano del Seguro Social e Impuestos sobre Remuneraciones Pagadas, Guarderías e Infonavit.


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COSTOS INDIRECTOS DE OFICINA CENTRAL Seguros y Fianzas Son aquellos gastos obligatorios para la operación de la empresa y convenientes para la dilución de riesgos a través de seguros que impidan una súbita descapitalización por siniestros. Entre estos podemos enumerar: Inscripción a la Cámara Mexicana de la Industria de la Construcción y cuotas de Colegios y Asociaciones Profesionales, Seguros; de Vida, cobertura de accidentes, robo de automóviles u otro tipo de vehículos, de incendio, etc. Seguro por daños a terceros: Se estima en un porcentaje sobre el precio de venta y tiene vigencia durante el periodo de ejecución y hasta la fecha de recepción de la obra (en algunos casos llega al 5% del precio de venta).


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COSTOS INDIRECTOS DE OFICINA CENTRAL Para calcular los gastos indirectos de oficina central de cualquier Empresa, deberá procederse de la siguiente manera: a) Se calcula con toda precisión los gastos anuales de oficina central, incluyendo absolutamente todas las erogaciones que se harán en el año o apoyándose en el costo indirecto “histórico” del año anterior.

c) Se divide el monto de ‘a’ entre el monto de ‘b’ y se obtiene un coeficiente por gastos indirectos de oficina en el año y se corrige por diferencias inflacionarias que se esperen. ART. 181 RLOPSRM

d) Se obtienen los gastos directos de la obra en estudio y se les aplica el coeficiente de gastos de oficina central.

b) Se calcula o estima el monto de obra que se espera ejecutar en el año


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COSTOS INDIRECTOS DE OBRA

• Engloba los gastos que se originan en el sitio en que se ejecuta la obra y que comprende gastos semejantes a los ya descritos; que se hacen indispensables para el desarrollo de los trabajos.


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COSTOS INDIRECTOS DE OBRA ART. 182 RLOPSRM *Honorarios y sueldos. * Depreciación, Mto. y Rentas. * Fletes. Costos Indirectos

COSTOS INDIRECTOS DE OBRA

*Gastos de Oficina GASTOS DE OBRA

de Obra *Capacitación *Trabajos Provisionales *Seguros y Fianzas

Imprevistos.


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COSTOS INDIRECTOS DE OBRA HONORARIOS Y SUELDOS Son aquellos que representan la estructura ejecutiva, técnica, administrativa y de staff de una obra, tales como: Honorarios, sueldos y viáticos (en su caso), de jefes de obra, residentes, ayudantes de residente, laboratoristas y ayudantes, jefes administrativos, contadores, almacenistas, mecánicos, electricistas, mozos, veladores, secretarias, personal de limpieza, chóferes, etc.


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COSTOS INDIRECTOS DE OBRA HONORARIOS Y SUELDOS Traslado de personal Son aquellos gastos para obras foráneas por concepto de traslados de personal técnico y administrativo, de su lugar de residencia permanente a la obra y viceversa, (a más de los realizados en forma periódica o en fechas conmemorativas) como: Pasajes de transporte aéreos, terrestres o marítimos, pago de mudanzas, peajes, gasolinas, lubricantes, servicios, etc.


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COSTOS INDIRECTOS DE OBRA DEPRECIACION, MANTENIMIENTO Y RENTA

Son los gastos efectuados en obra, para edificios, locales, campamentos, áreas de mantenimiento y guarda de equipo, bodegas, instalaciones generales, equipos, muebles y enseres de oficina, depreciación o renta de vehículos. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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COSTOS INDIRECTOS DE OBRA FLETES Para el inicio de una obra, se hace necesario el traslado de campamentos, equipo de construcción, plantas y elementos para instalaciones y mobiliario


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COSTOS INDIRECTOS DE OBRA GASTOS DE OFICINA DE CAMPO En la etapa constructiva, se requieren en mayor o menor escala: Papelería, útiles de escritorio, correos, fax, equipo de computo, copias, duplicados, consumos eléctricos, de agua, de fotografía, equipo de laboratorio, señalizaciones, letreros, gastos de licitación, etc. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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COSTOS INDIRECTOS DE OBRA Capacitación y Adiestramiento Cursos de CAPACITACIÓN a trabajadores, operarios y empleados, de obra, con el fin de incrementar la productividad y calidad de la obra, además de gastos de actividades deportivas, celebraciones de oficina, día de la Santa Cruz, de honorarios extraordinarios con base a la productividad, regalos anuales a empleados. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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COSTOS INDIRECTOS DE OBRA TRABAJOS PREVIOS Y AUXILIARES Para proteger los intereses del cliente y de la empresa constructora, así como también para mejorar la productividad de la obra, se hacen necesarios gastos de instalaciones provisionales, tales como: Cerca perimetral y puertas, caseta de veladores, oficinas, bodegas cubiertas y descubiertas, dormitorios, sanitarios, comedores, cocinas, instalaciones hidráulicosanitarias, eléctricas, caminos de acceso, plantas trituradoras, plantas de concreto, etc. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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COSTOS INDIRECTOS DE OBRA IMPREVISTOS A cada nivel o etapa de un planteamiento económico, corresponde un imprevisto, cuando desafortunadamente se contrata un precio alzado sobre un “anteproyecto”, se confunde la “indeterminación” con los “imprevistos de construcción”. En otras palabras, los “imprevistos de construcción” deben confinarse a aquellas acciones que quedan bajo el control y responsabilidad del constructor y que la “provisión por indeterminaciones” debe considerarse contingencia previsible y manejarse fuera del imprevisto y de la suma alzada.


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COSTOS INDIRECTOS DE OBRA IMPREVISTOS Contingencias imprevistas de fuerza mayor: Este tipo de

eventos sugerimos no incluirlos en imprevistos y sí detallarlos en todo tipo de contrato. Naturales. Terremotos, maremotos, inundaciones, rayos y sus consecuencias. Económicas. Salarios oficiales de emergencia, cambios de jornadas oficiales de trabajo, cambio o implantación de nuevas prestaciones laborales, cargos impositivos y devaluaciones. Humanas. Guerra, revoluciones, motines, golpes de estado, colisiones, incendio, explosión, huelgas a fabricantes y proveedores de artículos únicos.


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GASTOS INDIRECTOS DE OBRA IMPREVISTOS Contingencias previsibles:

Este tipo de eventos sugerimos no incluirlos en imprevistos y considerarlas dentro del análisis de costo respectivo y/o limitar responsabilidades en el contrato a acordar.

Naturales. Avenidas pluviales cíclicas, periodos de lluvia. Económicas. Continuación de inflación y recesión, atraso en pagos a la contratista. Humanas. Faltantes, cambios, adiciones o mutilaciones al proyecto, suspensiones de obra o insolvencia del cliente, errores u omisiones en el proyecto, errores u omisiones en las especificaciones, estudios de mecánica de suelos inexactos, etc.


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FIANZAS ARTICULOS 46, 47, 48 Y 66 LOPSRM

FIANZAS

• Fianza para garantizar correcta aplicación del anticipo. • Fianza de cumplimiento. • Fianza contra vicios ocultos.


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FIANZAS El incumplimiento de las condiciones de un contrato implica un riesgo que la parte contratante evita por medio de fianzas y siendo éstas una erogación para la parte contratista, deben ser elementos del costo. La valuación de este cargo dependerá de las condiciones específicas y los requerimientos de la parte contratante.

Los gastos correspondientes a este concepto se refieren a: Fianza de anticipo Esta fianza sirve para garantizar el buen uso del anticipo. La prima es el 1% más un impuesto del 0.05% o sea el 1.05% del importe asegurado. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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FIANZAS

Fianza de cumplimiento Garantiza la entrega de la obra y su correcta ejecución en el tiempo estipulado en el contrato, si la obra es ante alguna dependencia gubernamental, éstas suelen fijar con regularidad el 10% del valor total del contrato de obra. Fianza contra vicios ocultos Esta fianza sustituye la responsabilidad del contratista, que garantiza la calidad de los trabajos y que antes se constituía en el fondo de retención y que esta estipulado en las bases de licitación y el contrato. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE COSTOS INDIRECTOS “Los cargos indirectos se expresarán como un porcentaje del costo directo de cada concepto de trabajo. Dicho porcentaje se calculará sumando los importes de los gastos generales que resulten aplicables y dividiendo el resultado de esta suma entre el costo total directo de la obra de que se trate”. ART. 181 RLOPSRM DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE COSTOS INDIRECTOS Con el objeto de que, después de investigados los gastos totales indirectos de oficina central y de obra, los prorrateemos en forma porcentual al costo directo de la obra para: Gasto oficinas de campo Costo indirecto de campo = -------------------------------------------Costo directo de la obra Gasto de oficinas centrales Costo indirecto de oficinas centrales

=

-----------------------------------------------Costo directo de la obra


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DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE COSTOS INDIRECTOS Haciendo hincapié que el considerar que un aumento en tiempo de construcción y por tanto en gasto de oficina de obra, no lleva siempre consigo un aumento en el costo directo de la obra. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS Los mecanismos de control deben permitir tener en cualquier momento, la información que permita la toma de decisiones, tanto administrativas como financieras. 1.

Plan o presupuesto de gastos indirectos (fijos y variables).

2.

Flujo de salida de recursos, diferenciando los requeridos para los costos directos y los indirectos.

3.

Monitoreo de valores paramétricos (costo indirecto por m2 / periodo).

4.

Relación de lo presupuestado con lo ejercido.


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REDUCCIÓN DE COSTOS INDIRECTOS

Los programas de reducción de costos se dirigen a esfuerzos específicos para reducir los costos por medio de: 1.

Mejorar los métodos de administración y control.

2.

Redisponer el flujo del trabajo.

3.

Simplificar la administración de la producción.


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M 5.2 FINANCIAMIENTO DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.2 Financiamiento

CONTENIDO • INTRODUCCIÓN. • DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE FINANCIAMIENTO POR EL MÉTODO DE FLUJO DE CAJA. • NORMATIVIDAD DE LA OBRA PUBLICA. • GRAFICOS DEL FLUJO DE EFECTIVO. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

43

M5.2 Financiamiento

INTRODUCCIÓN Antes y durante la ejecución de los trabajos de construcción, se efectúan fuertes erogaciones. La estricta vigilancia y supervisión de las inversiones en las obras, es, también requerimiento indispensable que obliga a esperar un lapso para cobrar la obra ejecutada, lo que convierte a la empresa en un financiero a corto plazo que forzosamente devenga un interés que será reflejado siempre como un costo.


44

M5.2 Financiamiento

DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE FINANCIAMIENTO POR EL MÉTODO DE FLUJO DE CAJA

Para determinar el monto del financiamiento y por ende su porcentaje, necesitaremos el Programa previsto de erogaciones y el Programa esperado de ingresos, así como los anticipos, forma de pago establecida y la tasa del indicador económico.


45

M5.2 Financiamiento

DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE FINANCIAMIENTO POR EL MÉTODO DE FLUJO DE CAJA Ejemplo: Para estudiar los efectos sufridos en el financiamiento, por una Empresa Constructora, en la ejecución de una obra bajo diferentes condiciones de anticipo y tiempos de cobro, a continuación se presenta el ejemplo de una obra de $8,000,000.00 de monto y 12 meses de ejecución, en dos alternativas, con 30% y 20% de anticipo respectivamente, ambas cobrando la primera estimación hasta el cuarto mes. a)

Obra: 1 año.

Financiamiento.

Anticipo: 30%.

Intereses: +12% -30%.

Mes

Estimado

Gastos (-)

Cobros (+)

Diferencia

Acumulado

Intereses (+)

0

anticipo

1,040,000

2,400,000

1,360,000 +

1,360,000 +

13,000

1

380,000

400,000

400,000 -

960,000 +

9,600


Intereses (-)

46

M5.2 Financiamiento

DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE FINANCIAMIENTO POR EL MÉTODO DE FLUJO DE CAJA Mes

Estimado

Gastos (-)

2

400,000

3

Cobros (+)

Diferencia

Acumulado

Intereses (+)

400,000

400,000 -

560,000 +

5,600

480,000

480,000

480,000 -

80,000 +

800

4

640,000

560,000

224,000

336,000 -

256,000 -

6,400

5

800,000

640,000

280,000

360,000 -

616,000 -

15,400

6

960,000

720,000

336,000

384,000 -

1,000,000 -

25,000

7

1,040,000

720,000

448,000

272,000 -

1,272,000 -

31,800


Intereses (-)

47

M5.2 Financiamiento


Estimado

Gastos (-)

Cobros (+)

Diferencia

Acumulado

8

960,000

720,000

560,000

160,000 -

1,432,000 -

35,800

9

800,000

560,000

672,000

112,000 +

1,320,000 -

33,000

10

640,000

400,000

728,000

328,000 +

992,000 -

24,800

11

480,000

320,000

672,000

352,000 +

640,000 -

16,000

12

480,000

240,000

560,000

320,000 +

320,000 -

8,000

448,000

448,000 +

128,000 +

13

Intereses (+)

1,280


Intereses (-)

48

M5.2 Financiamiento


Cobros (+)

Diferencia

Acumulado

Intereses (+)

14

336,000

336,000 +

464,000 +

4,640

15

336,000

336,000 +

800,000 +

8,000

Total

Estimado

8,000,000

Gastos (-)

7,200,000

8,000,000

Intereses (-)

45,920 Diferencia

160,400 114,480

114,489 Financiamiento = ---------------- = 1.59% 7,200,000 DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

49

M5.2 Financiamiento

DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE FINANCIAMIENTO POR EL MÉTODO DE FLUJO DE CAJA b)

Obra: 1 año.

Financiamiento.

Anticipo: 20%.

Intereses: +12% -30%.

Mes

Estimado

Gastos (-)

Cobros (+)

Diferencia

Acumulado

Intereses (+)

0

anticipo

1,040,000

1,600,000

560,000 +

560,000 +

5,600

1

320,000

400,000

400,000 -

160,000 +

1,600

2

400,000

400,000

400,000 -

240,000 -

6,000

3

480,000

480,000

480,000 -

720,000 -

18,000

4

640,000

560,000

304,000 -

1,024,000 -

25,600

256,000


Intereses (-)

50

M5.2 Financiamiento


Estimado

Gastos (-)

Cobros (+)

Diferencia

Acumulado

Intereses (+)

5

800,000

640,000

320,000

320,000 -

1,344,000 -

33,600

6

960,000

720,000

384,000

336,000 -

1,680,000 -

42,000

7

1,040,000

720,000

512,000

208,000 -

1,888,000 -

47,200

8

960,000

720,000

640,000

80,000 -

1,968,000 -

49,200

9

800,000

560,000

768,000

208,000 +

1,760,000 -

44,000

10

640,000

400,000

832,000

432,000 +

1,328,000 -

33,200


Intereses (-)

51

M5.2 Financiamiento


Estimado

Gastos (-)

Cobros (+)

Diferencia

Acumulado

11

480,000

320,000

768,000

448,000 +

880,000 -

22,000

12

480,000

240,000

640,000

400,000 +

480,000 -

12,000

13

512,000

512,000 +

32,000 +

320

14

384,000

384,000 +

416,000 +

4,160

15

384,000

384,000 +

800,000 +

8,000

Total

8,000,000

7,200,000

800,000

Intereses (+)

19,680


Intereses (-)

332,800

52

M5.2 Financiamiento


Estimado

Gastos (-)

Cobros (+)

Total

8,000,000

7,200,000

8,000,000

Diferencia

Acumulado

Intereses (+)

Intereses (-)

19,680

332,800

Diferencia

313,120

313,120 Financiamiento = ---------------- = 4.349% 7,200,000


53

M5.2 Financiamiento

NORMATIVIDAD DE OBRA PUBLICA REGLAMENTO DE LA LEY DE OBRA PUBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS, SECCIÓN IV, EL COSTO POR FINANCIAMIENTO ART. 183: El Costo por Financiamiento, se representara por un porcentaje, de la suma de los costos directos e indirectos y corresponderá a los gastos derivados por la inversión de recursos propios ART. 184: El porcentaje permanecerá constante, salvo que varié la tasa de interés o no se reciba el anticipo dentro del primer trimestre del ejercicio subsecuente. ART. 185: Para su análisis, se deben de considerar la calendarización de los egresos, el porcentaje de por financiamiento se obtiene de la diferencia de egresos e ingresos afectados por la tasa de interés propuesta. En los ingresos se consideran a los anticipos, importe de estimaciones y plazos de sus pagos, y para los egresos; los gastos de los costos directos e indirectos, anticipos para compra de materiales y demás gastos necesarios ART. 186: La tasa de interés que se considere, es revisable ART. 187: Se reconoce un ajuste al financiamiento, cuando hay atraso en el anticipo de ejercicios subsecuentes. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

54

M5.2 Financiamiento

GRAFICA DEL FLUJO DE EFECTIVO $ Área señalada (-) necesidad de financiamiento

Precio de venta

Área señalada (+) superávit

+ +

+

+

+

Costo de venta

-

-

-

tiempo

Tiempo de construcción = Tiempo de pago


55

M5.2 Financiamiento

GRAFICA DEL FLUJO DE EFECTIVO En el caso de existir un periodo considerable de tiempo, entre la estimación y su cobro, el problema de necesidad de financiamiento se agudiza en forma tal, que el costo del mismo alcanza valores que en algunos casos anulan la utilidad (cuando este efecto no es previsto anticipadamente). Si analizamos uno de estos casos, encontraremos una representación gráfica de Ingresos–Egresos semejante a la siguiente: Donde:

PV = Precio de venta U = Utilidad CV = Costo de venta = PV – U TC = Tiempo de construcción PE = Periodo de estimaciones TP = Tiempo de pago de estimaciones NF = Necesidad de financiamiento DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.2 Financiamiento

GRAFICOS DEL FLUJO DE EFECTIVO Área (-) necesidades de financiamiento Área (+) superávit

$

Util.

VEn

TP2

PEn

PEn

Pen-1 PE3

PE2

VE2

VE1

PE1

VE3

PE2

VEn-1

PE3

Pen-1

Indir.

VEn-1 Subcont.

VE3

C.C.

P.V.

Materiales

VE2

M.O.

VE1

TP1

U

TC – PEn - TPn TC

TPn

PEn

Tiempo

TP + PE


57

M 5.3 UTILIDAD DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.3 Utilidad

CONTENIDO • INTRODUCCIÓN. • DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD BRUTA. • ANÁLISIS DE LA UTILIDAD NETA. • ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.3 Utilidad

INTRODUCCIÓN Todo esfuerzo que se haga y en el que además se invierta un determinado Capital, debe generar una ganancia o utilidad que debe representar la retribución que corresponde por los elementos expuestos. Esta ganancia debe ser lícita y debe corresponder a varios conceptos. El primero que sea justa en función del capital y del tiempo expuestos además de la tecnología aplicada; y el segundo que permita la expansión y subsistencia lógica de la empresa.

“El cargo por utilidad, es la ganancia que recibe el contratista por la ejecución de trabajo, será fijado por el mismo y estará representado por un porcentaje sobre la suma de los costos directos, indirectos y de financiamiento. ART. 188 RLOPSRM DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.3 Utilidad

INTRODUCCIÓN La utilidad se considera como un porcentaje sobre el Costo Directo, más el Costo Indirecto, más el Financiamiento y puede ser fijado de dos formas diferentes:


61

M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD BRUTA a)

Fijado simplemente como un porcentaje. Generalmente entre el 8 y el 12%. También llamada utilidad bruta, es decir, antes de impuestos.


62

M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA Para determinar la utilidad neta mínima, se deben tomar en cuenta seis parámetros importantes: I.

La tecnología de la empresa.

II.

El riesgo de la inversión.

III.

El costo del dinero.

IV.

La tasa impositiva.

V.

La revolvencia del capital.

VI.

Expansión y subsistencia de la empresa.


63

M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA I.

Tecnología de la empresa.

Llamamos tecnología de una empresa en la Industria de la Construcción, a: 1.-

La investigación y búsqueda de diferentes procedimientos para ejecutar los trabajos y aplicar la maquinaria, obteniendo con ellas una mayor producción con la consecuente disminución del costo.

2.-

Una planeación más objetiva que permita una programación más ajustada a las necesidades de la obra.

3.-

Los estudios cuidadosos que se hacen en cuanto a la administración para lograr mayor dinamismo, mayor precisión y oportunidad en la obtención de los resultados finales.

4.-

Un estudio concienzudo que permita suministros oportunos, a los mejores precios del mercado.

5.-

Un estudio cuidadoso que permita el perfecto control de los trabajos ejecutados y los estimados para no omitir ningún volumen para su cobro. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA Este conjunto de elementos, da su valor por tecnología a la empresa, es muy costoso ya que se logra no solamente con los conocimientos técnicos del personal, sino también con la capacitación, la experiencia, la investigación a través del tiempo. La tecnología en la ganancia siempre produce un efecto positivo, ya que cuando mayor es ésta, mayor utilidad produce, al mismo tiempo más dinero para incrementarla. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA II.

Riesgos.

A pesar de todas las previsiones que se hagan, siempre se está corriendo un riesgo en el desarrollo de cualquier obra de ingeniería, ya que es imposible prever todas las variantes que pueden presentarse por causas meteorológicas, huelgas de los prestadores de servicios a la industria, carencia de materia prima, carencia de mano de obra calificada, retardo en suministro de elementos importados, retardos y en algunas ocasiones hasta falta de pago de trabajos ejecutados.

Estos riesgos pueden coadyuvar a la disminución y aún a la desaparición de la ganancia, y estos son tan importantes que de la ganancia de las empresas depende en parte la planeación del Estado; pues de ellas contribuimos con el 52.5%.


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M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA

III. El costo del dinero.

El dinero que se utiliza en la obra, causa un costo, los bancos y financieras son expendios de él, que para otorgarlo, requieren obtener sus costos de manejo (indirectos) y utilidad lícita, que repercute como costo al que lo necesite y esto representa, sin lugar a dudas, la base económica de nuestro país. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA

IV.El pago de los impuestos.

El impuesto sobre la renta, que por ley debe pagar el contratista, debe quedar incluido dentro de la utilidad, por lo cual debemos reflejarlo en este parámetro con su valor oficial. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA V.Revolvencia del capital.

Este componente de la utilidad, se determina considerando el tiempo que transcurre entre la inversión y el cobro de las estimaciones, por tanto lo estimamos como el tiempo que transcurre entre el momento que iniciamos los gastos, el que tardemos en producir, el que se lleve formular las estimaciones y finalmente aquel que se invierta en recibir el pago.

En la actualidad lo estimamos como un valor máximo de 6 veces para la construcción pesada, en el periodo de un año. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA VI. Expansión y subsistencia de

la empresa.

Con lo estudiado anteriormente, sólo hemos logrado una utilidad compensada, es decir, estamos recuperando inversiones y riesgos, por lo que es indispensable considerar un porcentaje para subsistencia y expansión de la empresa, parámetro que estimamos como el último componente de la utilidad. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CALCULO DE LA UTILIDAD NETA MÍNIMA Concepto

Valor en %

I.

Tecnología empresarial

18

II.

Riesgos de la inversión

10

III.

Rentabilidad bancaria a un año

52

IV.

Expansión y subsistencia de la empresa

15 ---------------

A.

RENTABILIDAD DE LA OBRA

95

B.

IMPORTE DEL CONTRATO

$

86.40 millones

C.

CAPITAL INVERTIDO

$

12.00 millones

V.

Revolvencia del capital

6 veces


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M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CALCULO DE LA UTILIDAD NETA MÍNIMA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A / V = 95 / 6 = 15.83 % D.

REPARTO DE UTILIDADES (-8%)

VI.

Impuesto sobre la renta (32%) UTILIDAD REAL DE OBRA

- 1.26 % - 5.07 % 9.50 %


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M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA MÉTODO PARA DETERMINAR LA UTILIDAD NETA MÍNIMA 1.

CAPITAL

Valor de la empresa según estados financieros

2.

TASA BANCARIA

Tasa bancaria o de inversión según capital, incluye la pérdida por inflación más la tasa real.

3.

PERMANENCIA

El objeto de la empresa es la permanencia, por lo tanto debe crecer tanto como crezca el mercado donde se ubique (si es una empresa de vivienda y el sector de vivienda crece un 7% anual, este porcentaje se aplicará al valor actualizado del capital).

4.

CRECIMIENTO INTERNO El nivel de crecimiento interno de la empresa se obtiene del proforma y los datos estadísticos de la propia empresa (cuánto ha crecido y en qué tasa o proporción).


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M5.3 Utilidad

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA EJEMPLO DEL MÉTODO PARA DETERMINAR LA UTILIDAD NETA MÍNIMA CAPITAL

$ 3’000,000.00

+ INTERÉS (24%)

$ 3’720,000.00

+ SECTOR (7%)

$ 3’980,400.00

+ CRECIMIENTO (15%)

$ 4’577,460.00

- CAPITAL

$ 1’577,460.00

VALOR DE LA OBRA ANUAL $ 20’000,000.00 $ 1’577,460.00 % UTILIDAD NETA MÍNIMA =

------------------------

=

7.9 %

$ 20’000,000.00 DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M5.3 Utilidad

ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO El análisis del punto de equilibrio no constituye tanto una política de precios, sino que es un análisis para la previsión del beneficio.

costo

En este Diagrama Convencional, se muestra el nivel de producción necesario para que no se incurra en ningún beneficio o pérdida. El beneficio presupuestado que ha sido estimado, se obtiene en el nivel de producción previsto 0Y. El margen de seguridad 0Y-0X; esto es, la magnitud en la cual puede reducirse la producción por debajo de la estimada antes de que se incurra en una pérdida.

utilidad

Punto muerto

g In

0

tal o to t s Co al ot t so re

L

margen de seguridad

Costo fijo X


Costo variable

Y

tiempo

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M5.3 Utilidad

ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PRECIO DE VENTA = COSTO DIRECTO + COSTO INDIRECTO + FINANCIAMIENTO + UTILIDAD El punto de equilibrio está determinado por la utilidad igual a cero; por lo cual la expresión queda: COSTO DIRECTO + COSTO INDIRECTO PUNTO DE EQUILIBRIO = ----------------------------------------------------------------PRECIO DE VENTA


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M5.3 Utilidad


3 2 1 0 -1 -2

Pérdida

Lí

a ne

de

lm

g ar

en

u br

to

Beneficio

Actividad (tiempo)

En esta gráfica, en vez de trazar las curvas de costo e ingreso, la línea del margen bruto, esto es, la diferencia entre el ingreso y el costo variable, se muestra partiendo del eje de la Y (negativo) para el total de los costos fijos.

-3


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M5.3 Utilidad


En este gráfico, los costos fijos aparecen encima de los costos variables, de forma que se vea más claramente el margen bruto con relación a los costos fijos y al beneficio.

costo Punto de equilibrio

o es r g In

l ta o t

beneficio Costo fijo

Costo variable

tiempo


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M5.3 Utilidad

ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO Es en las relaciones que aparecen representadas en las figuras anteriores, en las que se basa la fórmula del margen bruto: MARGEN BRUTO = VENTAS - COSTOS VARIABLES BENEFICIO = MARGEN BRUTO - COSTOS FIJOS A partir de esto puede verse que el punto de equilibrio en términos de actividad es igual a: COSTO FIJO PUNTO DE EQUILIBRIO = ------------------------------------------------MARGEN BRUTA POR UNIDAD


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M5.3 Utilidad

ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO En términos monetarios: COSTO FIJO PUNTO DE EQUILIBRIO = -----------------------------------------------------COSTO VARIABLE POR UNIDAD 1

-

-----------------------------------------------------PRECIO DE VENTA POR UNIDAD

Existen cuatro factores principales de beneficio, esto es: •La cantidad producida y vendida. •Los costos fijos totales en los que se incurre para tal fin. •El precio de venta por unidad. •El costo variable por unidad. DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

80

M 5.4 INTEGRACIÓN DEL FACTOR DE SOBRE COSTO DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

81

M 5.4

INTEGRACIÓN DEL FACTOR DE SOBRE COSTO

FACTOR DE SOBRECOSTO, SEGÚN NORMATIVIDAD DE LA OBRA PUBLICA FEDERAL concepto

%

COSTO DIRECTO de la obra

decimal

factor acumulado

enlace

100.0000

1.000000

1.00000

1.0000

factor de indirectos hasta gastos de OFICINA CENTRAL

10.6100

0.106100

1.00000

+

0.106100

1.1061

factor de indirectos hasta gastos de OFICINA DE CAMPO

11.4000

0.114000

1.10610

+

0.114000

1.2201

factor de indirectos hasta FINANCIAMIENTO

0.6008

0.006008

1.22010

X

1.006008

1.2274

factor de indirectos hasta UTILIDAD

4.5000

0.045000

1.22743

X

1.045000

1.2827

CARGOS ADICIONALES, supervisión federal

0.5000

0.005000

1.28266

+

0.005000

1.2877

FACTOR DE SOBRECOSTO = FACTOR DE SOBRECOSTO =

1.2877

PRECIO UNITARIO / COSTO DIRECTO


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M 5.5 AUTOEVALUACION DIPLOMADO EN COSTOS Módulo V. Análisis de Costos Indirectos, Financiamiento y Utilidades Propiedad intelectual de la CMIC, Prohibida su reproducción total o parcial

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M 5.5 AUTOEVALUACION

A. Conforme al tipo de Obra, en las que licita, recopile la información de los factores de sobrecosto empleados, (desglosando los indirectos, financiamiento y utilidad), clasificando estos por tipo de obra, tamaño y región, además de algunos datos de sus competidores en el mismas licitaciones. Se necesitan unos 10 datos como mínimo. B. ¿En que parte de la presentación de una licitación se incluyen los cálculos de los Indirectos?, recopile los formatos propuestos por sus clientes.


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Dipl Costos M 5

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