INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR SUDAMERICANO CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE UN TRAAJADOR BAJO DEPENDENCIA
AUTOR: RUTH CAJAMARCA
PROFESOR:
ING. ESTEBAN CACERES
Gualaceo - Ecuador 2008
COMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE UN TRABAJADOR BAJO DEPENDENCIA PARA EL ROL DE PAGOS PAGOS MENS MENSUA UAL. L.
En este documento vamos a entender cómo se determina el impuesto a la renta de un trabajador bajo dependencia para incluirlo en el rol de pagos mensual. Tambiénencontraremos ambiénencontraremos las definiciones definiciones necesarias necesarias y fácilmente fácilmente entendibles de los términos que se utilizan para el cálculo.
En primer lugar y para comenzar necesitamos comprender que es el Impuesto a la Renta:
Impuesto a la Renta.- Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas rentas,, produc producto to de activi actividad dades es person personale ales, s, comerc comercial iales, es, indust industria riales les,, agrícolas, y en general actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
Este valor debe ser cancelado
¿Quién ¿Quién debe pagar? Deben Deben pagar pagar las person personas as natur naturale ales, s, las sucesi sucesione oness indivisas y las sociedades, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, que hayan percibido percibido rentas gravadas en el el Ecuador. Ecuador.
Es impo import rtan ante te tene tenerr en cuen cuenta ta qu quee para para qu quee un unaa pers person onaa natu natura rall pagu paguee impu impues esto to a la rent rentaa debe debe supe supera rarr los los $8 $857 570, 0,01 01 sobr sobree la base base impo imponi nibl blee entendiéndose por tal, el monto de las rentas gravadas percibidas en el año
menos menos los costos o gastos gastos denominados denominados deduccion deducciones., es., caso contrario contrario existe existe una cantidad desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre la cual la tarifa del impuesto es de 0%.
Ahora tenemos detallado los términos utilizados para el cálculo del Impuesto a la Renta de una manera fácil y comprensible:
Ingresos:Se refiere a los ingresos mensuales que percibe el trabajador que incluyen todos los valores que incrementan sueldo del empleado es decir: decir: el suel sueldo do bási básico co mas mas el valo valorr po porr ho hora rass supl suplem emen enta tari rias as,, extr extrao aord rdin inar aria ias, s, especiales, mas viáticos, bonos de responsabilidad, comisiones, etc.
Deducciones: Son los gastos sustentados con factura que ha tenido el trabajador durante durante el año a pagar el impuesto a la renta, existen 5 tipos de gastos que se toma en cuenta para el desglose de los ingresos y son: educación, salud, vivienda, vestuario y alimentación.
Estos gastos tienen que ser presentados presentados durante los 3 primeros primeros meses del año siguiente y estos no podrán ser mayores del 1,3% de la fracción Básica.
Aporte Personal al IESS: Aporte que el empleador empleador tiene que pagar al IESS como aporte personal del trabajador y corresponde al 9,35% del total de sus ingresos mensuales.
Base Imponible: Corresponde al total de ingresos del trabajador, trabajador, menos el aporte personal.
Base Base Imponi Imponible ble Proye Proyecta ctada da Anual: Anual: Corres Correspon ponde de a multip multiplic licar ar la base base imponible que es mensual por los 12 meses para proyectarla anualmente y poder calcular el impuesto a la renta según la tabla anual.
Fracción Básica: Corresponde al menor valor o fracción base del rango en el que se encuentra la la Base imponible anual. anual. Para su determinación nos basamos en la tabla para el cálculo de este impuesto para el año 2009, que se lo puede obtener en la página del S.R.I
Ya con la tabla y con el valor de la base imponible anual, nos ubicamos en el rango en el cual se encuentra la base imponible, por ejm, si tenemos una base impo imponi nibl blee proy proyec ecta tada da anua anuall de $9 $900 000, 0, segú según n la tabl tablaa para para el año año 20 2009 09 estaríamos entre entre el rango 8570,01 8570,01 y 10910. Entonces la Fracción Fracción Básica sería 8570,01 porque es el menor valor del rango.
Impuesto sobre la Fracción Básica: Es el impuesto sobre la Fracción base que Corresponde un valor fijo y está ubicado en la misma línea del rango de la tabla.
Excedente: Corresponde al valor resultante de: La Base Imponible menos la Fracción Básica.
% de Excedente Excedente:: Es el impuesto sobre el valor excedente y también se encuentra en la tabla, lo ubicamos en la misma línea de rango, este valor viene en porcentaje.
Impuesto sobre la Fracción Excedente: Se obtiene al multiplicar el excedente por el % de excedente.
Impuesto a la Renta Anual: Anual: Resulta de la suma del Impuesto a la Fracción Básica o Base (valor fijo) mas el Impuesto sobre la Fracción Excedente.
Impuesto a la Renta Mensual: Al valor de la renta Anual, Anual, se lo divide para 12 meses, debido a que vamos a determinar el impuesto a la Renta mensual del trabajador para el rol de Pagos mensual.
A continuación continuación tenemos un ejemplo de calculo de Impuesto a la Renta utilizando la tabla de Impuesto a la Renta para el año 2009
Ejemplo:
Vamos a calcular el impuesto a la renta de un trabajador de la empresa X, quien tiene un sueldo básico de $850,00 más $50 de bono de responsabilidad, $200 de horas extraordinarias, $165,00 de comisiones. TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 2009 Impuesto Rango sobre excedente en el
DE
$ $ 8.570,01 $ 10.910,01 $ 13.640,01 $ 16.370,01 $ 32.740,01 $
HASTA
$ 8.570,00 $ 10.910,00 $ 13.640,00 $ 16.370,00 $ 32.740,00 $ 49.110,00 $
Imp. sobre Fracción Básica
$ $ $ 117,00 $ 390,00 $ 718,00 $ 3.173,00 $
qu e s e encuent ra la base imponi 0% 5%
10%
12%
15%
20% 25%
49.110,01 $ 65.480,01 $ 87.300,01
65.480,00 $ 87.300,00 $ 10.000.000,00
6.447,00 $ 10.540,00 $ 17.086,00
30%
35%
Pasos para el Cálculo:
1) Determ Determina inamo moss el ingres ingreso o total total mensua mensuall sumand sumando: o: sueldo sueldo básico, básico, mas mas bono de respons responsabili abilidad, dad, horas horas extras extras y comisione comisioness en este caso. Lo que nos da un total de $1265,00. 2) En caso de tener tener gastos, gastos, se le deduc deducee del valor valor de ingresos. ingresos. 3) Sacamos Sacamos el Aporte Aporte Personal Personal del Trabajado Trabajadorr, que es 9,35% 9,35% del ingreso ingreso mensual, en este caso $118,28. $118,28. 4) La Base imponi imponible ble result resultaa de restar: restar: los ingres ingresos os mensuale mensualess menos menos el aporte Personal. Que es $1146,72 $1146,72 5) La Base Base impo imponi nibl blee proy proyec ecta tada da anua anuall resu result ltaa de mult multip ipli lica carr la base base imponible x 12, en este caso $13760,67. 6) Para determinar la fracción básica o base: Vemos el valor de la base
imponible proyectada proyectada anual y nos ubicamos en el rango correspondiente correspondiente en la tabla. En este caso la Fracción Base es $13640,01 el menor valor en el rango en el que se encuentra. 7) Determina Determinamos mos el excedente excedente que es la diferenci diferenciaa entre la Base Imponibl Imponiblee 13760,67 menos la fracción base 13640,01 que nos da 120,66. 8) Cal Calcula culam mos el Impu Impueesto sto sobr sobree la Fracci acció ón exce exced dente ente,, es deci ecir multi multipli plicam camos os el excede excedente nte 120 120,66 ,66 po porr el porcen porcentaj tajee del excede excedente nte ubicado en la línea del rango en el que se encuentra, en este caso por el 12%, lo que nos da 14,48.
9) Entonces sacamos el Impuesto a la Renta Anual, sumando el impuesto
sobre la Fracción Excedente que es 14,48 mas el Impuesto sobre la Fracción Básica, valor fijo que se encuentra en la tabla en la línea de rango a calcular 390. En este caso seria 404,48. 10)Por último para determinar el Impuesto a la Renta del mes, dividimos el Impuesto a la renta anual para 12, lo que nos da un total de 33,71.
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA POR EMPLEADO
APELLIDOS Y NOM BRES
TOTAL DE 9,35% BASE GASTOS INGRESOS Aporte P. IMPONIBLE DECLARADOS AL M ES IESS MENSUAL EMPLEADO
FRACCION IMPONIBLE ANUAL PROYECTADA
Emplea leado A
$ 1.265,00 $ 118,28 $ 1.146,72 $
$
-
FRACCION BASICA
13.760,67 $ 13.640,01 $
IMPUESTO sobre FRACCION BASICA
IMPUEST TOTAL EXEDENTE
390,00 $
120,66