Monografia-impuesto a La Renta

PORTADA

DEDICATORIA

2

2

IMPUESTO A LA RENTA

INTRODUCCION 3

El trabajo monográfco tiene como objetivo inormar un concepto amplio el impue!to a la renta" !ea e!te como meia tributaria aplicaa a lo! ingre!o! originao! por el capital #$o trabajo% En po!terioria !e e!arrollara un concepto breve el impue!to a la renta # !u! categor&a!" por lo cual" permite organi'ar al contribu#ente a tributar eterminaa canti cantia a # al e!tao e!tao poer poer aront arontar ar el merca mercao o inter internac nacion ional" al" e!tac e!tacano ano el e!arrollo # crecimiento el !ector interno el Per(" en e!te ca!o a trav)! e obra! p(blica!% En re! e!um umen en el trab trabaj ajo o mono monogr gráf áfco co !o !olo lo apun apunta tara ra a e*pr *pre! e!ar ar co conc ncep epto to!! prin princi cipa pale le!! el el impu impue! e!to to a la renta enta co con n el u!o u!o e algu alguno no!! ejer ejerci cici cio! o!"" la! la! operacione! gravable! # en a!unto obligatorio la! ta!a! imputable!%

CAPITULO 1 +

IMPUESTO A LA RENTA ,%, Defnición El impue!to a la renta e! un tributo e perioicia anual -ue grava la! renta! -ue provienen el capital" el trabajo # e la aplicaci.n conjunta e ambo! actore! !iempre -ue tengan una uente urable # capa' e generar ingre!o! peri.ico!% El impue!to a la renta" e! cla!ifcao como un impue!to irecto e!e el punto e vi!ta !ubjetivo /!ujeto gravao0 e! un tributo -ue grava irectamente a -uien tiene renta" e! De!e el punto e vi!ta objetivo /objeto gravao0 !e enomina irecto" por-ue incie incie irect irectame amente nte en la gananc ganancia ia o utili utilia a a ier ierenc encia ia e lo! impue impue!to !to!! inirecto! en lo! -ue tambi)n !e grava la po!e!i.n e ri-ue'a pero e*pre!aa e*pre!aa en acto! e con!umo%

1

CAPITULO 2 LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA e puee re!umir en o! punto! e vi!ta De!e un ángulo octrinario e!te tipo e impo!ici.n repre!enta la implantaci.n e un impue!to moerno" e ma#or ju!ticia tributaria # con el cual puee !er gravaa a la renta proveniente e toa! la! activiae! 4umana!" !ean proucto e capital e trabajo% De!e el punto e vi!ta e la ju!ticia f!cal" el impue!to a la renta e! el má! ju!to" e-uitativo # efca'% De!e un punto e vi!ta !ocial" el impue!to a la renta !ati!ace la conciencia tributaria" -ue in!piráno!e en un ieal e eviente ju!ticia" -uiere -ue caa iniviuo aporte al e!tao una contribuci.n -ue e!te en relaci.n con la po!ici.n econ.mica -ue ocupa%

5

CAPITULO 3 RENTA 6a renta e! el proucto peri.ico -ue proviene e una uente urable en e!tao e e*plotaci.n% on con!ierao! renta" lo! enri-uecimiento! -ue cumplan la! !iguiente! caracter&!tica! El proucto /renta0 ebe !er i!tinto a la uente -ue lo prouce" por tanto revaluaci.n e activo! no e! con!ieraa como renta aecta" por-ue e! el ma#or valor e propia uente prouctora% 6a uente prouctora ebe !er urable" peri.ica o !u!ceptible e !er peri.ica" por con!iguiente !e e*clu#e como renta a la! ganancia! e*traorinaria!" -ue no provengan e una uente prouctora como e! el ca!o e la! apue!ta!" loter&a! -ue en el tiempo !e agota por tanto no e! peri.ica% 6a uente ebe !er peri.ica # para comportar!e como tal ebe !er urable" e! ecir ebe !obrevivir a la proucci.n e la renta" ebe e*i!tir la po!ibilia e -ue la renta !ea repetia en el tiempo7 caracter&!tica! -ue no !e cumplen en el ca!o e la! ganancia! e*traorinaria!% 6a uente por&a e!tar con!tituia por el capital /monetario" no monetario" biene! mueble!

o

inmueble!0"

el

trabajo

per!onal

/!ervicio!

epeniente!"

inepeniente!0" o por la aplicaci.n conjunta el capital # el trabajo /negocio!0%

8

3.1 RENTA BRUTA 6a renta bruta e!tá con!tituia por el conjunto e ingre!o! aecto! al impue!to -ue !e obtenga en el ejercicio gravable% Cuano tale! ingre!o! provengan e la enajenaci.n e biene!" la renta bruta e!tará aa por la ierencia e*i!tente entre el ingre!o neto total proveniente e ic4a! operacione! # el co!to computable e lo! biene! enajenao!" !iempre -ue ic4o co!to e!t) ebiamente !u!tentao con comprobante! e pago% 9o !erá eucible el co!to computable !u!tentao con comprobante! e pago emitio! por contribu#ente! -ue a la ec4a e emi!i.n el comprobante 6a obligaci.n e !u!tentar el co!to computable con comprobante! e pago no !erá aplicable en lo! !iguiente! ca!o! :Cuano el enajenante perciba renta! e la !eguna categor&a por la enajenaci.n el bien7 :Cuano e acuero con el Reglamento e Comprobante! e Pago no !ea obligatoria !u emi!i.n% :Cuano e conormia con el art&culo 38 e e!ta 6e#" !e permita la !u!tentaci.n el ga!to con otro! ocumento!" en cu#o ca!o el co!to porá !er !u!tentao con tale! ocumento!% ;

i !e trata e biene! epreciable! o amorti'able!" a eecto! e la eterminaci.n el impue!to" el co!to computable !e i!minuirá en el importe e la! epreciacione! o amorti'acione! -ue 4ubiera corre!ponio aplicar e acuero a lo i!pue!to por la 6e# el Impue!to a la Renta% El ingre!o neto total re!ultante e la enajenaci.n e biene! !e e!tablecerá eucieno el ingre!o bruto la! evolucione!" bonifcacione!" e!cuento! # concepto! !imilare! -ue re!ponan a la! co!tumbre! e la pla'a

3.2 RENTA NETA 6a Renta 9eta e!tará aa por la ierencia e*i!tente entre la Renta
GASTOS  Tomar en cuenta -ue lo! ga!to! !e pueen cla!ifcar en o! tipo! !eg(n la 6e# el Impue!to a la Renta # !u reglamento% ,0 Gastos e!"iti#os !e refere a a-uello! ga!to! nece!ario! para -ue la empre!a puea proucir ganancia! o mantener la activia empre!arial" !iempre -ue cumplan cierto! criterio! como : Ca$sa%i#a# con!i!te en la relaci.n e nece!ia entre lo! ga!to! incurrio! # la generaci.n e renta o el mantenimiento e la uente e la activia empre!arial% El principio e cau!alia ebe tomar en cuenta criterio! aicionale! como -ue lo! ga!to! !ean normale! e acuero al rubro el negocio # -ue !ean ra'onable!" e! ecir" -ue mantengan proporci.n con el volumen e la! operacione! reali'aa!" entre otro!%

=

:Gene!a%i#a# ebe evaluar!e con!ierano !ituacione! comune! el per!onal" lo -ue no !ignifca -ue !e comprena a la totalia e trabajaore! e la empre!a" al eucir lo! ga!to! por benefcio! !ociale! # retribucione! a avor e lo! trabajaore! ga!to! # contribucione! e!tinao! a pre!tar al per!onal !ervicio! e !alu" recreativo!" culturale! # eucativo!7

2&.Gastos no s$'etos a L("ite !erán eucible! !in un monto má*imo" !iempre -ue cumplan con lo! re-ui!ito! !e>alao! l&nea! arriba u otro! !e>alao! en el 6e# o el Reglamento% Como por ejemplo : Prima! e !eguro" (37º -c; 21º-b) : P)ria! e*traorinaria!" (37º -d) : ?erma! # e!mero!" /37º, f - 21º, c) : @a!to! pre:operativo!" (37º -g; 21º-d) : Provi!ione! # ca!tigo!" (37º, i - 21º, f) : Regal&a!" /Art% ,," 6e# 2;21;0 El monto e la epreciaci.n corre!poniente al ma#or valor atribuio como con!ecuencia e revaluaci.n voluntaria e lo! activo! con motivo e reorgani'aci.n e empre!a! o !ocieae! o uera e e!to! acto!" (37º, f – 22°)

,

CAPITULO ) CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA El impue!to a la renta peruano grava no !olo la! renta! proveniente! e la e*plotaci.n e una uente" !ino tambi)n cual-uier otro ingre!o con alcance! i!tinto! a e!ta" como !on la! ganancia! e capital originaa! por la enajenaci.n e biene!" a!& como lo! ingre!o! proveniente! e operacione! con tercero!% 6a! renta! proveniente! el capital" el trabajo # e la aplicaci.n conjunta e ambo! actore! 6a! renta! -ue provienen el capital" -ue !on la primera # !eguna categor&a" el trabajo" !on la cuarta # -uinta categor&a # e la aplicaci.n conjunta e ambo! actore! como e! la! renta! empre!ariale!" la renta e tercera categor&a" enti)na!e como tale! a-uella! -ue provengan e una uente urable # !u!ceptible e generar ingre!o! peri.ico!% ,,

).1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA ).1.1 Defnición on renta! -ue provienen el actor capital # proucia! por el arrenamiento o !ubarrenamiento e preio!7 a!& como" tambi)n el arreramiento o ce!i.n e biene! o inmueble! i!tinto! e preio!7 como por ejemplo el al-uiler e un auto" tambi)n el valor e la! mejora! introucia! en el bien por el arrenatario o !ubarrenatario" como por ejemplo al-uiler e una ca!a amoblaa # la ce!i.n gratuita o a precio no eterminao e preio! eectuaa por el propietario a tercero!%

,2

).1.2 TASA DE PORCENTA*E DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA CO9CEPT O A6BI6ER DE : I9?BE<6E 

 TAA A PA@AR ?E9BA6 1

 TAA A DEC6ARAR A9BA6 5%21 DEDBCCIE9 DO 2 DE 6A RE9TA ,3

: EFICB6O 


).1.3 PASOS PARA DECLARACION + PAGO DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA In!cripci.n en la B9AT para obtener nG RBC

,+

:Pre!entar D9I vigente # o! copia!% :pre!entar copia! e recibo e !ervicio! /lu'" agua o tel)ono0%

:erifcar el cronograma e pago! aprobao por la B9AT%

6a ec4a e vencimiento !eg(n el (ltimo igito el n(mero el RBC%

En el ormato e gu&a para arrenamiento :9(mero e RBC /Arrenaor0% :?e! H a>o /perioo tributario" por ejemplo E9ERO 2,10% :Tipo # n(mero e ocumento e ientia el in-uilino o arrenatario /RBC$D9I$CAR9ET DE ETRA9JERIA" ETC0% ,1

:?onto

el

al-uiler

/en

nuevo!

!ole!0"

una

ve' eectuao el pago el banco le entregara recibo

el por  

arrendamiento (Formulario N° 1683)

one con!ta !u eclaraci.n # pago% E!te recibo e! el

ocumento -ue u!te ebe entregar al in-uilino$arrenatario%

).1.) CASO PR,CTICO ,5

El e>or Julio Campo! Roble! al-uila un epartamento ubicao en urco" al r% Fumberto Roja! por un a>o a ,"1% nuevo! !ole! men!uale!" en el tra!cur!o el a>o !e 4a 4ec4o mejora! a la propiea por un monto e 1"% nuevo! !ole!% KCuánto ebe a-a! "ens$a%"ente  an$a% el r% Campo! /arrenaor0 por la Renta e Primera Categor&aL

Pago a cuenta men!ualmente e! e 1 ,"1 * 1 M 81 nuevo! !ole!

Renta real pago e lo! ,2 me!e! el al-uiler M /N0 6a! mejora!

,;"% M

1"%

RENTA BRUTA ANUAL

23/000.00

DEDBCCIO9 2

/+"5%0

 TOTA6 RE9TA 9ETA

,;"+%

I?PBETO 5%21

,",1%

/:0 6O PA@O A CBE9TA

/=%0

A6DO POR RE@B6ARIAR



%$21%

,8

).2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA +%2%, Defnición on renta! -ue provienen el actor capital # proucia! por lo! intere!e! por colocaci.n e capitale!" regal&a!" patente!" renta! vitalicia!" erec4o! e llave!" utiliae! # otro!% : Por -anancia #e caita% ebe entener!e a cual-uier ingre!o -ue provenga e la enajenaci.n e biene! -ue no e!tán e!tinao! a !er comerciali'ao! en el ámbito e un giro e negocio o e la empre!a% : Debe entener!e por ena'enación a la venta" permuta" ce!i.n efnitiva" e*propiaci.n" aporte a !ocieae! #" en general" a too acto e i!po!ici.n por el -ue !e tran!mita la propiea a t&tulo onero!o% : Por a%o!es "oi%ia!ios ebe entener!e a la! accione! # participacione! repre!entativa! el capital" accione! e inver!i.n" certifcao!" t&tulo!" bono! # papele!

comerciale!"

valore!

repre!entativo!

e

c)ula!

4ipotecaria!"

obligacione! al portaor u otro! valore! al portaor # otro! valore! mobiliario!%

,;

).2.2 TASA DE PORCENTA*E DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA CONCEPTO GANANCIA POR4 5ENTA DE ALORES INMOBILIARIOS. 5REGALIAS 5PATENTES

TASA A PAGAR PERCIBIDA

  TASA DIIDENDOS

  6.278   PAGO INMEDIATO

 

6.98

DEDUCCION DEL 20 8 RENTA BRUTA

,=

+%2%3 PASOS PARA DECLARACION + PAGO

DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA Para eclarar por concepto e ganancia e capital por enajenamiento e inmueble! :e u!a el ormulario irtual 9Q ,551:via internet página e la B9AT%

Para eclarar por concepto e regal&a!" intere!e! # ce!i.n efnitiva o temporal e erec4o! e llave" marca! o patente! :e u!a PDT 5,8 Otra! Retencione! o Pago irecto en ca!o no !e 4ubiera eectuao la retenci.n en el ormulario irtual 9Q ,551%

2

Para eclarar por concepto e ivieno! :e u!a PDT 5,8Otra! Retencione!%

).2.)

CASO PR,CTICO

6a !e>orita ?ar&a Pa!-uel tran!fere en orma efnitiva !u! erec4o! e autor !obre la obra SComo mantener!e joven a la empre!a Eitorial Peluc4e !%a%c% Por un valor e $%32"% eterminar la renta neta e !eguna categor&a # el importe -ue !erá retenio%

RENTA BRUTA ANUAL

320/000.00

DEDBCCIO9 2

/5+"%0

 TOTA6 RE9TA 9ETA

215"%

I?PBETO 5%21

,5"%

I?PBETO A PA@AR

$% ,5"% 2,

6a empre!a Eitorial peluc4e eberá retener $% ,5"% nuevo! !ole! a la !e>orita ?ar&a Pa!-uel" # abonar ic4o monto al f!co en el me! !iguiente e acuero con el cronograma e vencimiento!" !eg(n el n(mero e RBC" utili'ano el PDT 5,8  otra! retencione!%

).3 RENTA DE TERCERA CATEGORIA 4.3.1 Definición

El Impue!to a la Renta e Tercera Categor&a grava la renta obtenia por la reali'aci.n e activiae! empre!ariale! -ue e!arrollan la! per!ona! naturale! #  jur&ica!% @eneralmente e!ta! renta! !e proucen por la participaci.n conjunta e la inver!i.n el capital # el trabajo% A continuaci.n !e mue!tran alguna! activiae! -ue generan renta! gravaa! con e!te

impue!to

a0 6a! renta! -ue re!ulten e la reali'aci.n e activiae! -ue con!titu#an negocio 4abitual" tale! como la! comerciale!" inu!triale! # minera!7 la e*plotaci.n agropecuaria" ore!tal" pe!-uera o e otro! recur!o! naturale!7 la pre!taci.n e !ervicio! comerciale!" fnanciero!" inu!triale!" tran!porte!" etc% 22

b0 Tambi)n !e con!ieran gravaa! con e!te impue!to" entre otra!" la! generaa! por

: 6o! agente! meiaore! e comercio" tale! como correore! e !eguro! # comi!ioni!ta! mercantile!% : 6o! Remataore! # ?artillero! : 6o! 9otario! : El ejercicio en a!ociaci.n o en !ociea civil e cual-uier proe!i.n" arte" ciencia u ofcio% c0 Aemá!" con!titu#e renta gravaa e Tercera Categor&a cual-uier otra ganancia o ingre!o obtenio por la! per!ona! jur&ica!%

23

).3.1.1 REGIMEN GENERAL E! un R)gimen -ue no tiene ning(n tipo e re!triccione!" !ignifca -ue con!iera too tipo e activiae!" lláme!e comercio" inu!tria" manuactura # !ervicio!% Recuere -ue El impue!to a la renta e Tercera categor&a !e etermina al fnali'ar el a>o% 6a eclaraci.n # pago !e eect(a entro e lo! tre! primero! me!e! el a>o !iguiente" e acuero con el Cronograma e encimiento! -ue aprueba la B9AT para caa ejercicio in embargo too! lo! me!e!" e!e !u ec4a e inicio e activiae!" u!te ebe 4acer pago! a cuenta% En ca!o -ue la! cantiae! abonaa! urante el a>o re!ulten ineriore! al monto el Impue!to Anual" la ierencia !e con!iera !alo a avor el f!co% 2+

E!ta cantia eberá !er cancelaa al momento e pre!entar la Declaraci.n  Juraa Anual el Impue!to a la Renta% Por el contrario" !i lo! pago! a cuenta eectuao! por u!te o !u empre!a e*ceieran el monto el impue!to anual e*i!tirá un !alo a !u avor" entonce! porá peir a la B9AT la evoluci.n el e*ce!o pagao" previa comprobaci.n -ue )!ta realice" o" !i lo prefere" porá aplicar ic4o !alo a avor contra lo! pago! a cuenta men!uale! el impue!to -ue !ea e !u cargo" por lo! me!e! !iguiente! al e la pre!entaci.n e la eclaraci.n juraa anual%

).3.1.2 REGIMEN ESPECIAL RER El RER e! un r)gimen tributario irigio a per!ona! naturale! # jur&ica!" !uce!ione! inivi!a! # !ocieae! con#ugale! omiciliaa! en el pa&! -ue obtengan renta! e tercera categor&a proveniente! e a0 Activiae! e comercio #$o inu!tria" enteni)no!e por tale! a la venta e lo! biene! -ue a-uieran" prou'can o manuacturen" a!& como la e a-uello! recur!o! naturale! -ue e*traigan" incluio! la cr&a # el cultivo% b0 Activiae! e !ervicio!" enteni)no!e por tale! a cual-uier otra activia no !e>alaa e*pre!amente en el inci!o anterior%  Tiene cierto! re-ui!ito! para acoger!e% u ta!a e! e ,%1 e lo! ingre!o! neto! men!uale!

Re:$isitos a!a aco-e!se a% RER :6o! ingre!o! anuale! no eben !uperar lo! $% 121"% 21

:El valor e lo! activo! fjo! aectao! a la activia e*ceptuano preio! # ve4&culo!" no !uperar lo! $% ,25"% :El per!onal aectao a la activia no ebe !er ma#or a , per!ona! por turno e trabajo :El monto acumulao e a-ui!icione! al a>o no ebe !uperar lo! $% 121"%

;a a%-$nas actii#a#es e
activiae! en la
-0 Activiae! e a!e!oramiento empre!arial # en materia e ge!ti.n

).3.1.3 REGIMEN UNICO SIMPLI=ICADO >RUS& E! un r)gimen -ue acilita a lo! pe-ue>o! contribu#ente! contribuir e una manera !encilla con el Per(% Con!ta e un !olo pago men!ual" -ue !e calcula e acuero al monto e !u! ingre!o! # compra! 6a! per!ona! naturale! -ue tienen un negocio cu#o! cliente! !on con!umiore! fnale!% Por ejemplo pue!to e mercao" 'apater&a ba'ar" boega" pe-ue>o re!taurante" juguer&a" !anVic4er&a" entre otro!% Tambi)n pueen acoger!e al 2;

9RB e!tá irigio a la! a la! !uce!ione! inivi!a! -ue tienen negocio # a la! Empre!a! Iniviuale! e Re!pon!abilia 6imitaa /E%I%R%6%0 ebiamente in!crita! en lo! Regi!tro! P(blico! cu#o! cliente! !on con!umiore! fnale!% E! nece!ario comentar -ue alguna! per!ona!" !uce!ione! inivi!a! # E%I%R%6% no pueen tributar en el 9RB por !u activia econ.mica" giro e negocio # otro! motivo! previ!to! en la! norma! legale!%

Rec$e!#a :$e si est?s aco-i#o a% N$eo RUS $e#es af%ia!te/ se-@n co!!eson#a :SIS 5 E"!en#e#o! :SIS 5 Mic!oe"!esas

6a! per!ona! -ue e!empe>an un ofcio pueen tributar en el 9RB% Por ejemplo un carpintero" ga!ftero" electrici!ta" jarinero" pintor e eifcacione!" entre otro!% recuencia e pago e la! cuota! el 9RB 6o! pago! !on men!uale! con!ierano el (ltimo &gito el n(mero e RBC e la per!ona natural" !uce!i.n inivi!a o E%I%R%6% -ue !e 4a acogio al 9RB !eg(n el Cronograma e obligacione! men!uale! -ue aprueba # publica la B9AT% Obligacione! bá!ica! en el 9RB ,%: Pagar la cuota men!ual 4a!ta la ec4a e vencimiento" !eg(n el (ltimo igito e tu n(mero e RBC" !eg(n el Cronograma e Obligacione! Tributaria!% 2%: Emitir # entregar !olo boleta! e venta #$o ticUet! o cinta! emitia! por má-uina regi!traora /o ticUet! emitio! meiante !i!tema! inormático! eclarao! con el ormulario irtual 9Q ;+10

2=

3%: Por la! venta! menore! o iguale! a $%1 no 4a# obligaci.n e emitir boleta e venta" !alvo -ue el compraor o u!uario lo pia por un monto menor% En e!te (ltimo ca!o como veneor o pre!taor e !ervicio! eberá! emitirla # entregarla% +%: Al fnali'ar caa &a emitir una !ola boleta e venta" en la -ue !ume el total e la! venta! iguale! o menore! a $%1 por la! -ue no !e 4ubiera emitio comprobante e pago" con!ervano el original # la copia para el control e la B9AT% 1%: u!tentar !u! compra! con comprobante! e pago actura!" ticUet! o cinta! emitia! por má-uina regi!traora" recibo! por 4onorario!" recibo! e lu'" agua #$o tel)ono" recibo e arrenamiento" entre otro!% 5%: Arc4ivar cronol.gicamente lo! comprobante! e pago -ue !u!tenten !u! compra! # venta! /copia B9AT0% 8%: Regi!trar en el &a e !u ingre!o a laborar a !u! trabajaore! en el T:Regi!tro # pre!entar # pagar men!ualmente el PDT P6A?E" con!ierano lo! tributo! # aporte! -ue corre!ponan%

).3.2 TASA DE PORCENTA*E DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 3

REGIMEN

TASA MENSUAL

TASA ANUAL

GENERAL

28

298

ESPECIAL

1.78

1.78

;ASTA 7/000 20 7/000 ;ASTA 9/000 RUS

70 9/000 ;ASTA 13/000

NO SE ;ACE DECLARACIO N

200 13/000 ;ASTA 20/000 )00 20/000 ;ASTA 30/000 600

).3.3 PASOS PARA DECLARACION + PAGO DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA 3,

:e eclara lo! ingre!o!" egre!o! # el I@ el me! en el PDT 52,% :Bna ve' la eclaraa la inormaci.n" !e guara en el B<% :e ingre!a a la página e la B9AT opci.n eclaraci.n # pago!% :Ingre!ar la clave O6% :6uego ormulario opci.n pre!entaci.n el PDT" e!cargar la inormaci.n en el B<% :Confrmar el PDT :Pre!entar # pagar la eclaraci.n" e!cogieno la entia bancaria% :Imprimir la con!tancia e pre!entaci.n%

).3.) CASO PR,CTICO 32

6a Empre!a 6a E!calera %A% obtuvo a iciembre el 2,1 una utilia e



%$8;";% Eect(o pago! a cuenta por un monto total e $% ,=8"+%" la empre!a !e encuentra en el r)gimen general%

BTI6IDAD A9BA6 IR 2; /:0PA@O A CBE9TA IR A PA@AR

$% 8;";% 2,;"52+% /,=8"+%0 2,"22+%

El impue!to a regulari'ar # pagar e! e $% 2,"22+% en la eclaraci.n anual el impue!to a la renta%

33

).) RENTA DE CUARTA CATEGORIA +%+%, #efnición 6o! ingre!o! -ue provienen e reali'ar cual-uier trabajo iniviual" e una proe!i.n" arte" ciencia u ofcio cu#o cobro !e reali'a !in tener relaci.n e epenencia% e inclu#en la! contrapre!tacione! -ue obtengan la! per!ona! -ue pre!tan !ervicio! bajo la moalia e Contrato Amini!trativo e ervicio! /CA0" la! mi!ma! -ue !on califcaa! como renta! e cuarta categor&a" conorme a lo e!tipulao en el Decreto 6egi!lativo 9Q ,18 # en el Decreto upremo 9Q 81: 2;:PC? # norma! moifcatoria!% Proe!ione! aecta! al impue!to e cuarta categor&a :Director e empre!a! Per!ona integrante el irectorio e la! !ocieae! an.nima! # elegio por la  Junta @eneral e Accioni!ta!% :&nico uncionario encargao e la li-uiaci.n el activo # pa!ivo e una empre!a en el ca!o e -uiebra o e amini!trar temporalmente la ma!a e la -uiebra cuano !e ecie la continuaci.n temporal e la activia e la empre!a allia% :?anatario Per!ona -ue en virtu el contrato con!en!ual" llamao manato" !e obliga a reali'ar uno o má! acto! jur&ico!" por cuenta # en inter)! el manante%

:@e!tor e negocio!

3+

Per!ona -ue" carecieno e acultae! e repre!entaci.n # !in e!tar obligao" a!ume con!cientemente la ge!ti.n e lo! negocio! o la amini!traci.n e lo! biene! e otro -ue lo ignora" en benefcio e )!te (ltimo%

Albacea Per!ona encargaa por el te!taor o por el jue' e cumplir la (ltima volunta el allecio" cu!toiano !u! biene! # ánole! el e!tino -ue corre!pone !eg(n la 4erencia% Activiae! !imilare! Entre otra! el e!empe>o e la! uncione! e regior municipal o con!ejero regional por la! ieta! -ue perciban%

 TE9@A E9 CBE9TA BE 6o! ingre!o! -ue !e obtengan proucto e un contrato e !ervicio! normao por la legi!laci.n civil en el cual el contratante e!igna el lugar # el 4orario para -ue el contratao realice !u! labore! # aemá! le proporciona lo! elemento! e trabajo" a!umieno lo! ga!to! -ue emane el !ervicio" no con!titu#e renta e cuarta categor&a" !ino e -uinta%

31

).).2 TASA DE PORCENTA*E DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA CO9CEPTO

TAA  ?E9BA6

POR TRA
CBA9DO E6 ?O9TO PAA9 6O E@W9 ECA6A $% ,"1 ;" ,+" ,8" ; 2 H 3

RECI
CBA9DO E6 TOTA6 DE 6O RECI
TAA A9BA6

REDBCCIE9DO 2 DE 6A RE9TA
6O S 2 90/00 REA6IAR B9A DEC6ARACIO9 35

?E9BA6%

).).3 PASOS PARA DECLARACION + PAGO DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA :A partir e e!te 2,1 lo! recibo! por 4onorario! !on electr.nico!% :6a! eclaracione! e cuarta categor&a /recibo por 4onorario!0 !e 4ace a trav)! el PDT 5,5 trabajaore! inepeniente!% :Bna ve' la eclaraa la inormaci.n" !e guara en el B<% :e ingre!a a la página e la B9AT opci.n eclaraci.n # pago!% 38

:Ingre!ar la clave O6% :6uego ormulario opci.n trabajaore! inepeniente!" e!cargar la inormaci.n en el B<% :Confrmar el PDT :Pre!entar # pagar la eclaraci.n" e!cogieno la entia bancaria% :Imprimir la con!tancia e pre!entaci.n%

).).) CASO PR,CTICO El !r% Javier lore! pre!ta !ervicio e vigilancia" el emite !u recibo por 4onorario! a la empre!a -ue lo contrato por un monto e $% ,";% KCuánto !erá la retenci.n men!ual e cuarta categor&aL

?O9TO DE6 RECI
?O9TO A CO


%$El !r% Javier lore! 4ará !u eclaraci.n men!ual u!ano el PDT 5,5" # 4acer pago a cuenta por $% ,++%

).7 RENTA DE UINTA CATEGORIA +%1%, Defnición on renta e -uinta categor&a lo! -ue provienen e El trabajo per!onal pre!tao en relaci.n e epenencia" incluio! cargo! p(blico!" electivo! o no" como !uelo!"

!alario!" a!ignacione!"

emolumento!"

prima!"

ieta!"

gratifcacione!" bonifcacione!" aguinalo!" comi!ione!" compen!acione! en inero

3=

o en e!pecie" ga!to! e repre!entaci.n #" en general" toa retribuci.n por !ervicio! per!onale!% 6a !e"$ne!ación e :Bna veneora en una tiena e ropa% :Bn obrero califcao en una ábrica te*til% :Bn barman en un re!taurante% :Bn conuctor e bu!e! interprovinciale!% :Bn cajero e entia fnanciera%

Las a!ticiaciones #e %os t!aa'a#o!es" #a !ea -ue provengan e la! a!ignacione! anuale! o e cual-uier otro benefcio otorgao en !u!tituci.n e a-uella!% El monto por concepto e participaci.n e utiliae! -ue !e paga a un empleao en una empre!a minera% 6o! ingre!o! proveniente! e cooperativa! e trabajo -ue perciban lo! !ocio!% El ingre!o e un !ocio e una cooperativa e e!te tipo e!tacao en labore! amini!trativa!% 6o! ingre!o! obtenio! por el trabajo pre!tao en orma inepeniente con contrato! e pre!taci.n e !ervicio! normao! por la legi!laci.n civil" cuano el !ervicio !ea pre!tao en el lugar # 4orario e!ignao por el empleaor # )!te le proporcione lo! elemento! e trabajo # a!uma lo! ga!to! -ue la pre!taci.n el !ervicio emana% 6a retribuci.n cobraa por una per!ona contrataa por una empre!a comercial para -ue con!tru#a un ep.!ito" fjánole un 4orario # proporcionánole lo! elemento! e trabajo # a!umieno la empre!a lo! ga!to! -ue la pre!taci.n el !ervicio emana% +

6o! ingre!o! obtenio! por la pre!taci.n e !ervicio! con!ierao! como Renta e Cuarta

Categor&a"

eectuao!

para

un

contratante

con

el

cual

!e

mantenga si"$%t?nea"ente una relaci.n laboral e epenencia7 e! ecir" cuano reciba aicionalmente Renta! e uinta Categor&a el mi!mo empleaor% El monto pagao a un obrero e proucci.n e una ábrica metal:mecánica por reparar una calera%

).7.2 TASA DE PORCENTA*E DE LA RENTA DE UINTA CATEGORIA +,

CONCEPTO POR TRABA*O DEPEDIENTE 5PLANILLA DE SUELDOS

TASA MENSUAL REMUNERACION DEL MES  LOS MESES =ALTANTES  GRATI=ICACIONES MENOS  UIT LA TASA ESCALA >98/ 1)8/ 18/ 208 O 308& ENTRE LOS MESES DE TRABA*O

:El empleaor e! el agente e retenci.n e la -uinta categor&a abona ic4o monto al f!co en el me!%

+2

).7.3 PASOS PARA DECLARACION + PAGO DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA :El empleaor como agente e retenci.n" e!ta obligao a eclarar men!ualmente en la planilla electr.nica el impue!to a la renta e -uinta categor&a e !u! trabajaore!% :el empleaor entrega a caa trabajaor" ante! el , e mar'o" un certifcao e la! remuneracione! bruta! aecta!" euccione! e impue!to retenio en el ejercicio -ue termina%

+3

).7.) CASO PR,CTICO El !r torre! percibe una remuneraci.n men!ual e $%="%" KCuánto !e le eberá retener por renta e -uinta categor&aL

CA6CB6O PROHECTADO

RE?B9ERACIO9N@RATIICACIO9E

="%  ,+ M ,25"%

/:0 8 BIT /28"51%0
PA@O ?E9BA6 PROHECTADO

$%%,3",5+%1

,3",5+%1 $ ,2 ?EE M $% ,"=8%

++

CONCLUSIONES El impue!to !obre la renta no !olamente e! el impue!to e ma#or !ufciencia fnanciera" !ino -ue arroja ma#ore! ingre!o! f!cale! -ue otro! tributo! o ingre!o! p(blico! el E!tao" gracia! a e!to el pa&! puee crecer econ.micamente" #a -ue !i toa! la! empre!a! inormale! !e pu!ieran a le# nue!tro pa&! !er&a ierente%

+1

BIBLIOGRA=IA IRTUAL

+5

INDICE PA@I9A PORTADAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXX , DEDICATORIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX%% 2  TE?AXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXX% 3 I9TRODBCCIY9XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX%%% + CAPITB6O ,:I?PBETO A 6A RE9TAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%XXX

1

CAPITB6O 2  I?PORTA9CIA DE6 I?PBETO A 6A RE9TAXXXXXXXXXX%XX%% 5 CAPITB6O 3  RE9TAXXXXXXXXXXXXXXXXXXX% XXXXXXXXXXXXXX%% 8 3%, RE9TA
3%2 RE9TA 9ETAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XX%%% = : , CAPITB6O +  CATE@ORIA DE6 I?PBETO A 6A RE9TAXXXXXXXXXXXXX%% ,, +%, RE9TA DE PRI?ERA CATE@ORIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%% ,2 +%,%, DEI9ICIY9XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXX%%X% ,2 +%,%2 TAA DE PORCE9TAJEXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%X ,3 +%,%3 PAO PARA DEC6ARAR H PA@ARXXXXXXXXXXXXXXX%%%%%%%%%%%%%%%%%%%% ,+ : ,1 +%,%+ CAO PRACTICOXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XX%%% ,5 +%2 RE9TA DE E@B9DA CATE@ORIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%X% ,8 +%2%, DEI9ICIO9XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXX% ,8 +%2%2 TAA DE PORCE9TAJEXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX ,; +%2%3 PAO PARA DEC6ARAR H PA@ARXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%% ,= +;

+%2%+ CAO PRACTICOXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX X%%% 2 +%3 RE9TA DE TERCERA CATE@ORIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 2, +%3%, DEI9ICIO9XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XX%XX 2, : 22 +%3%,%, RE@I?E9 @E9ERA6XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%X 23 +%3%,%2 RE@I?E9 EPECIA6XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 2+  21 : 25 +%3%,%3 RE@I?E9 B9ICO I?P6IICADO RBXXXXXXXXXXXXXXXXX% 28 : 2; +%3%2 TAA DE PORCE9TAJEXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%% 2= +%3%3 PAO PARA DEC6ARAR H PA@ARXXXXXXXXXXXXXXXXXXX%%XX 3 +%3%+ CAO PRACTICOXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX% %X 3, +%+ RE9TA DE CBARTA CATE@ORIAXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 32 +%+%, DEI9ICIO9XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXX 32 : 33 +=