3. Partida Doble y Ec. Patrimonial Taller 3 (1)

Servicio Nacional de Aprendizaje – SENA Regional Norte de Santander Tecnólogo en Gestión Empresarial – 282060 Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionales

LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL ACTIVIDADES PARA EL PORTAFOLIO

1. Responda: ¿Por qué el principio de la partida doble constituye el fundamento para todo registro contable? El Método de la partida doble, es un principio universal introducido por Fray Lucas Peciolo, según el cual si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar otra u otras por igual valor. Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de transacciones comerciales. Se fundamenta en el siguiente hecho: * Cuando una persona vende, hay otra que compra. * Cuando una persona entrega, hay otra que recibe. * No puede existir deudor sin acreedor. * No puede existir acreedor sin deudor. Tal situación da lugar a los asientos de contabilidad, que no son otra cosa que el registro de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas afectadas. Esto quiere decir que toda transacción comercial implica: entrega de mercancías o servicios y entrega de efectivo o aceptación de la deuda. El principio universal de la Partida Doble significa que en cualquier asiento contable, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos Permite el control matemático de las anotaciones: como siempre se da entrada y salida simultáneamente a dos valores que se cambian, el ordenamiento de los mismos en dos columnas separadas; izquierda y derecha, fija como condición de exactitud que sus respectivas sumas coincidan entre sí. Permite incluir en la contabilidad un panorama completo del negocio: no es solamente el movimiento de valores tangibles lo que se registra; inventarios, cuentas por cobrar o por pagar por ejemplo, sino también todos los elementos abstractos que contribuyen a establecer, por diferencia, el total de gastos y beneficios del ente, haciendo posible conocer sus montos sin necesidad de formular un balance general.

2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con la Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la composición del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una empresa. 

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Cada asiento en el Diario tiene un número, una fecha y una explicación breve sobre la transacción; será corta pero lo suficientemente clara para tener una idea de la naturaleza y condiciones en las que se produjo dicha transacción. El nombre de la cuenta que se debita se escribe junto al margen izquierdo, en cambio, el nombre de la cuenta que se acredita se escribirá con una separación hacia la derecha de la anterior. En todo asiento existe la columna del Debe, aumentan: activos, los resultados negativos, cuentas regularizadoras del activo. Disminuyen pasivos. En todo asiento existe la columna del Haber, aumentan: pasivos, resultados positivos, Patrimonio Neto. Disminuyen activos. EJEMPLO Se crea la empresa con aportes de los socios así: $3.000.000,

Socio 1:

En efectivo

Socio 2: Muebles y Enseres $6.000.000, Socio 3: Vehículos $38.000.000 Qué tipo de aporte hace el primer socio? : Efectivo Qué tipo de aporte hace el segundo socio? : Muebles y Enseres Qué tipo de aporte hace el tercer socio? : Vehículos Por qué concepto aportan los socios : Capital CODIGO 1105 1524 1540 3115 SALDO

CUENTA CAJA EQUIPO DE OFICINA FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE APORTES SOCIALES

DEBE 3.000.000 6.000.000 38.000.000

$ 47.000.000

HABER

47.000.000 $ 47.000.000

3. Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la empresa ABC: a) Para iniciarla un socio aporta $ 10´000.000 en efectivo, y el otro un terreno por $ 50´000.000 y $ 5´000.000 en efectivo.

Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


CUENTA 110505 150401 3115

DESCRIPCION CAJA GENERAL TERRENOS APORTES SOCIALES

SALDO

DEBE 15.000.000 50.000.000

HABER

65.000.000 $ 65.000.000

$ 65.000.000

b) Consigna en Banco de Bogotá $ 15´000.000 CUENTA 111005 110505 SALDO

DESCRIPCION MONEDA NACIONAL CAJA GENERAL

DEBE 15.000.000

$ 15.000.000

HABER

15.000.000 $ 15.000.000

c) Compra mercancías a crédito por $ 3´000.0000. CUENTA 220501 143501 SALDO

DESCRIPCION NACIONALES MERCANCIAS

DEBE 3.000.000 $ 3.000.000

HABER 3.000.000 $ 3.000.000

d) Compra mercancías al contado por $ 2´000.000, paga con cheque de Banco de Bogotá. CUENTA 143501 111005

DESCRIPCION MERCANCIAS MONEDA NACIONAL

SALDO

DEBE 2.000.000

HABER 2.000.000

$ 2.000.000

$ 2.000.000

e) Compra mercancías por $ 3´800.000, paga el 50% con cheque de banco de Bogotá y el saldo a 60 días. CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER 143501 MERCANCIAS 3.800.000 111005 MONEDA 1.900.000 NACIONAL 220501 NACIONALES 1.900.000 SALDO $ 3.800.000 $ 3.800.000 f) Vende mercancías al contado por $ 9´000.000 CUENTA 41355401

DESCRIPCION MERCANCIAS

DEBE

HABER 9.000.000



110505 SALDO

CAJA GENERAL

6135 1435

MERCANCIAS MERCANCIAS

9.000.000 $ 9.000.000

$ 9.000.000

XX XX

g) Vende mercancías por $ 4´000.000, pagan $ 400.000 con cheque banco de Bogotá y el saldo a 30 días. CUENTA 41355401 110105 130505

DESCRIPCION MERCANCIAS CAJA GENERAL CLIENTE NACIONAL

SALDO 6135 1435

DEBE 400.000 3.600.000 $ 4.000.000

MERCANCIAS MERCANCIAS

HABER 4.000.000

$ 4.000.000

XX XX

h) Compra a crédito un escáner para uso de la empresa, por valor de $ 420.000. CUENTA 152801 220501 SALDO

DESCRIPCION ESCANER NACIONALES

DEBE 420.000 $ 420.000

HABER 420.000 $ 420.000

i) Compra a crédito un computador para uso de la empresa, por $ 2´400.000. CUENTA 152802 220501 SALDO

DESCRIPCION COMPUTADOR NACIONALES

DEBE 2.400.000 $ 2.400.000

HABER 2.400.000 $ 2.400.000

j) Entrega un cheque a un empleado por concepto de préstamos, por $ 750.000. CUENTA

DESCRIPCION

DEBE

HABER



136501

111005

CUENTAS POR COBRAR A LOS TRABAJADORES MONEDA NACIONAL

SALDO

750.000

750.000 $ 750.000

$ 750.000

k) Obtiene un préstamo de banco de Bogotá por $ 8´900.000, valor consignado directamente en cuenta corriente. CUENTA 111005 210510 SALDO

DESCRIPCION MONEDA NACIONAL PAGARES

DEBE 8.900.000

$ 8.900.000

HABER

8.900.000 $ 8.900.000

l) Recibe de un cliente abono de $ 2´000.000 a la deuda, por venta de mercancías a crédito. CUENTA 110505 130505

DESCRIPCION CAJA GENERAL CLIENTE NACIONAL

SALDO

DEBE 2.000.000

HABER 2.000.000

$ .2.000.000

$ 2.000.000

m) Consigna en Banco de Bogotá la suma de $ 9´000.000 CUENTA 111005 110505 SALDO


DEBE 9.000.000

$ 9.000.000

HABER

9.000.000 $ 9.000.000

n) Gira cheque por $ 2´300.000 a Banco de Bogotá, por concepto de abono a préstamo. CUENTA 210510 111005

DESCRIPCION PAGARES MONEDA

DEBE 2.300.000

HABER 2.300.000



NACIONAL SALDO

$ 2.300.000

$ 2.300.000

o) Gira un cheque de Banco de Bogotá por $ 4´900.000, por pago de deuda de mercancías. CUENTA 220501 111005

DESCRIPCION NACIONALES MONEDA NACIONAL

SALDO

DEBE 4.900.000

HABER 4.900.000

$ 4.900.000

$ 4.900.000

p) Gira un cheque del banco de Bogotá por $ 800.000 como abono a la deuda por la compra del computador de la empresa. CUENTA 220501 111005

DESCRIPCION NACIONALES MONEDA NACIONAL

SALDO

DEBE 800.000

HABER 800.000

$ 800.000

$ 800.000

q) Gira un cheque por $ 300.000, para pagar el servicio de energía. CUENTA 513530 111005

DESCRIPCION ENERGIA ELECTRICA MONEDA NACIONAL

SALDO

DEBE 300.000

HABER

300.000 $ 300.000

$ 300.000

r) Recibe $ 800.000 por concepto de alquiler anticipado del computador. CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER 110505 CAJA GENERAL 800.000 17152501 ARRENDAMIENTO 800.000 ANTICIPADO SALDO $ 800.000 $ 800.000 s) Recibe $ 560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega. CUENTA 110505 170830

DESCRIPCION CAJA GENERAL BODEGAJE

DEBE 560.000

HABER 560.000



SALDO

$560.000

$ 560.000

t) Obtiene un préstamo de Banco de Bogotá por $ 8´000.000; recibe el dinero, pero le descuentan anticipadamente intereses por $ 480.000. CUENTA 111005 530505 210510 SALDO

DESCRIPCION MONEDA NACIONAL GASTOS FINANCIEROS PAGARE

DEBE 7.520.000

HABER

480.000

$ 8.000.000

8.000.000 $ 8.000.000

u) A fin de mes deja acumular el pago de los servicios públicos por valor de $ 153.200. CUENTA 5135 233550

DESCRIPCION SERVICIOS SERVICIOS PUBLICOS

DEBE 153.200

HABER 153.200

SALDO

$ 153.200

$ 153.200

v) Paga seguros contra incendio de las mercancías por un año anticipado, por la suma de $ 1´200.000 con ch. banco de Bogotá. CUENTA 1705 111005 SALDO

DESCRIPCION PAGO POR ANTICIPADO MONEDA NACIONAL

DEBE 1.200.000

HABER

1.200.000 $ 1.200.000

$ 1.200.000

SALDOS

DEBE 15.000.000

1105 CAJA HABER 15.000.000

SALDO 15.000.000 0 Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


9.000.000 400.000 2.000.000 560.000

9.000.000 9.400.000 11.400.000 11.960.000 2.960.000 $ 3.760.000

9.000.000 800.000

DEBE 50.000.000

DEBE

DEBE 15.000.000

150401 terrenos HABER

3115 APORTES SOCIALES HABER 65.000.000 1110 BANCOS HABER 2.000.000 1.900.000 750.000

8.900.000 9.000.000 2.300.000 4.900.000 800.000 300.000 7.520.000 1.200.000

DEBE

220501 NACIONALES HABER 3.000.000 1.900.000 420.000 2.400.000

4.900.000 800.000

DEBE 3.000.000 2.000.000

143501 MERCANCIAS HABER

SALDO $ 50.000.000

SALDO $ 65.000.000

SALDO 15.000.000 13.000.000 11.100.000 10.350.000 19.250.000 28.250.000 25.950.000 21.050.000 20.250.000 19.950.000 27.470.000 $ 26.270.000

SALDO 3.000.000 4.900.000 5.320.000 7.720.000 2.820.000 $ 2.020.000

SALDO 3.000.000 5.000.000



3.800.000

$ 8.800.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR DEBE HABER SALDO 9.000.000 9.000.000 4.000.000 $ 13.000.000

DEBE 3.600.000

130505 CLIENTES NACIONALES HABER 2.000.000

DEBE 420.000 2.400.000

152801 ESCANER HABER

SALDO 3.600.000 $ 1.600.000

SALDO 420.000 $ 2.820.000

136501 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES DEBE HABER SALDO 750.000 $ 750.000

DEBE

210510 PAGARES HABER 8.900.000

2.300.000 8.000.000

DEBE 300.000

513530 ENERGIA HABER

SALDO 8.900.000 6.600.000 $ 14.600.000

SALDO $ 300.000

DEBE

17052501 ARRENDAMIENTO COMP HABER 800.000

SALDO $ 800.000

DEBE

170530 BODEGAJE HABER 560.000

SALDO $ 560.000

DEBE 480.000

530520 INTERESES HABER

SALDO $ 480.000



DEBE 153.200

5135 SERVICIOS HABER

SALDO $ 153.200

233550 SERVICIO PUBLICO HABER 153.200

DEBE

DEBE 1.200.000

1705 PAGO POR ANTICIPADO HABER

SALDO $153.200

SALDO $ 1.200.000

4. Una vez desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance de comprobación de la empresa ABC-

CUENTA 1105 1110 130505 132801 136501 143501 150401 17250501 170530 1705 210510 220501 233550 3115 41355401 5135 513530 530520 TOTAL

BALANCE DE COMPROBACION ABC DESCRIPCION DEBE CAJA 3.760.000 BANCO 26.270.000 CLIENTES NACIONALES 1.600.000 ESCANER 2.820.000 CUENTAS POR COBRAR A 750.000 TRABAJADORES MERCANCIAS 8.800.000 TERRENOS 50.000.000 ARRENDAMIENTOS COMP BODEGAJE PAGO POR ANTICIPADO 1.200.000 PAGARES NACIONALES SERVICIOS PUBLICOS APORTES SOCIALES MERCANCIAS SERVICIOS 153.200 ENERGIA 300.000 INTERESES 480.000 $ 96.133.200

HABER

800.000 560.000 14.600.000 2.020.000 153.200 65.000.000 13.000.000

$ 96.133.200

5. DETERMINE EL PATRIMONIO DE Enrique Márquez, quien tiene en sus libros los siguientes saldos: CUENTA Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


Caja Bancos Deudores Clientes Proveedores nacionales M/cias No Fab. X La Empresa Gastos Pagados por Anticipado

:$ 200.000 : $14´500.000 : $ 3´000.000 : $ 8´000.000 : $ 19´000.000 :$ 800.000

1105 1110 1305 2205 1435 1705

Equipo de oficina : $ 7´000.000 1528 Obligac. Financ. Bancos N/ales : $ 2´000.000 2105 Aportes Sociales :$ X

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

$ 44.500.000 $ 10.000.000 $ 34.500.000

6. Con la información del numeral 5, determine los cambios que ocasiona en la ecuación patrimonial cada una de las siguientes operaciones realizadas por el señor Enrique Márquez: a) Abona con cheque $ 2´000.000 a proveedores nacionales. b) Compra a crédito un escáner por valor de $ 800.000 c) Compra al contado un computador y paga con un cheque Banco Bogotá por valor de $ 4´00.000. d) Recibe arrendamientos anticipados por valor de $ 6´000.000. e) Consigna en el banco de Bogotá el valor recibido por concepto de arrendamientos. ACTIVOS CAJA BANCOS CLIENTES MERCANCIAS EQUIPOS DIFERIDOS TOTAL PASIVOS 2105 OBLIGACIONES 2205 PROVEEDORES 2705 INGRESOS POR ANTICIPADO

A 200.000 12.500.000 3.000.0000 19.000.000 7.000.000 800.000 42.500.000

B 200.000 12.500.000 3.000.0000 19.000.000 7.800.000 800.000 43.300.000

C 200.000 8.500.000 3.000.0000 19.000.000 11.800.000 800.000 43.300.000

D 6.200.000 8.500.000 3.000.0000 19.000.000 11.800.000 800.000 49.300.000

E 200.000 14.500.000 3.000.0000 19.000.000 11.800.000 800.000 49.300.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

6.000.000

6.800.000

6.800.000

6.800.000

6.800.000

6.000.000

6.000.000



TOTAL PATRIMONIO 3115 APORTES SOCIALES TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

8.800.000

8.800.000

8.800.000

14.800.000

14.800.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

34.500.000

42.500.000

43.300.000

43.300.000

49.300.000

49.300.000

7. Aplique el principio de la partida doble para contabilizar las siguientes transacciones de su almacén de electrodomésticos: a) Vende al contado un computador y recibe $ 2´300.000 en efectivo. CUENTA 413554 110505 SALDO

DESCRIPCION COMPUTADORES CAJA GENERAL

DEBE 2.300.000 $ 2.300.000

HABER 2.300.000 $ 2.300.000

b) Vende a l contado un terreno por $ 80´000.000, por cuyo concepto recibe un cheque. CUENTA 110505 15047 SALDO

DESCRIPCION CAJA GENERAL TERRENOS

DEBE 80.000.000 $80.000.000

HABER 80.000.000 $ 80.000.000

c) Compra elementos de aseo por $ 20.000, valor pagado en efectivo. CUENTA 513505 110505 SALDO

DESCRIPCION ASEO Y VIGILANCIA CAJA GENERAL

DEBE 20.000

$20.000

HABER

20.000 $ 20.000

d) Consigna $ 700.000 en efectivo en el Banco de Bogotá CUENTA 111005

DESCRIPCION MONEDA NACIONAL

DEBE 700.000

HABER



110505 SALDO

CAJA GENERAL $ 700.000

700.000 $ 700.000

e) Consigna en el banco de Bogotá un cheque por $ 80´000.000. CUENTA 111005 110505 SALDO


DEBE 80.000.000

$ 80.000.000.

HABER

80.000.000 $ 80.000.000

f) Compra papelería para uso de la empresa y gira un cheque por $ 900.000. CUENTA 319530 110105 SALDO

DESCRIPCION UTILES Y PAPELERIA MONEDA NACIONAL

DEBE 900.000

HABER

900.000 $ 900.000

$ 900.000

g) Compra seis televisores a $ 1´000.000 c/u; para el pago gira un cheque Banco de Bogotá. CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER 143505 MERCANCIAS NO 6.000.000 FABRICADAS POR LA EMPRESA 111005 MONEDA 6.000.000 NACIONAL SALDO $ 6.000.000 $ 6.000.000 h) Vende dos televisores a $ 1´350.000 c/u; por este concepto recibe un cheque por $ 1´200.000 CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER 110505 CAJA GENERAL 2.700.000 413536 VENTA DE 2.700.000 ELECTRODOMENTICOS SALDO $ 2.700.000 $ 2.700.000 i) Vende a crédito un televisor por $ 1´300.000 al señor Fernando Erazo. Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


CUENTA 130505 413536

DESCRIPCION CLIENTE NACIONALES VENTA DE ELECTRODOMESTICOS

SALDO

DEBE 1.300.000

HABER 1.300.000

$ 1.300.000

$ 1.300.000

j) El cliente Fernando Erazo paga a la empresa $ 300.000 como abono a su deuda. CUENTA 110505 130505

DESCRIPCION CAJA GENERAL CLIENTE NACIONAL

SALDO

DEBE 300.000

HABER 300.000

$ 300.000

$ 300.000

k) La empresa recibe un cheque por $ 200.000, girado por Fernando Erazo, como segundo abono a la deuda pendiente. CUENTA 110505 130505

DESCRIPCION CAJA GENERAL CLIENTES NACIONALES

SALDO

DEBE 200.000

HABER 200.000

$ 200.000

$ 200.000

l) Vende dos televisores a crédito por $ 2´600.000 al señor Javier Sarmiento. CUENTA 130505 413536

DESCRIPCION CLIENTES NACIONALES VENTA A CLIENTES

SALDO

DEBE 5.200.000

HABER

5.200.000 $ 5.200.000

$ 5.200.000

m) Recibe un cheque banco de Bogotá por $ 300.0000 como abono a la deuda de Javier Sarmiento. CUENTA 110505 130505 SALDO

DESCRIPCION CAJA GENERAL CLIENTES NACIONALES

DEBE 300.000

HABER 300.000

$ 300.000

$ 300.000



8. Determine el saldo de las cuentas caja y bancos.

DEBE .2.300.000 80.000.000

110505 CAJA HABER

20.000 700.000 80.000.000 2.700.000 300.000 200.000 300.000

DEBE 700.000 80.000.000

111005 MONEDA NACIONAL HABER

6.000.000 900.000

SALDO 2.300.000 82.300.000 82.280.000 81.580.000 1.580.000 4.280.000 4.580.000 4.780.000 $ 5.080.000

SALDO 700.000 80.700.000 74.700.000 $ 73.800.000



ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DE APRENDIZAJE

1. Consulte los principales estados financieros y su utilidad para la empresa Los Estados Financieros son documentos esencialmente númericos que a una fecha o por un período determinado presentan la situación financiera de una empresa, los resultados obtenidos en un período determinado y el comportamiento del efectivo. La importancia de los Estados Financieros viene dada por la necesidad de las empresas conocer y dar a conocer su situación determinada generalmente en un período contable de 1 año o menos. Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al expresar la información clara y accesible; continuidad, en períodos regulares; periodicidad, que se lleven a cabo en forma periódica; oportunidad, que la información que consiguen sea rendida oportunamente. Los Estados Financieros son: • Estado de Situación o Balance General • Estado de Ganancias y Pérdidas • Estado Flujo de Efectivo Son periódicos porque se preparan tras finalizar cada período contable, que generalmente es de 12 meses. Todos los Estados Financieros deben contener nombre del negocio, nombre del Estado y período que abarca. Balance General o Estado de Situación. Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos poseídos , naturaleza y cantidad del pasivo, tipo y cantidad de inversión residual de los propietarios de un negocio. Tiene por objeto rendir un claro y preciso informe a las partes interesadas en la empresa sobre la situación de la misma al final de un año comercial. Se prepara con las cuentas reales de la balanza de comprobación y con el Estado de Utilidades no Distribuidas. En sus muestras mas complejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el negocio y define área a donde fueron aplicados estos fondos. Los rubros del balance general se clasifican en: Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


• Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa • Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros Capital o patrimonio: diferencia del activo y el pasivo, representa la inversión o el aporte de socios y empresarios sobre los cuales puedan tener derecho Estado de Resultado o de Ganancias y Pérdidas. Este se realiza con el fin de saber cuales fueron las utilidades en un período determinado. El éxito de un negocio se juzga principalmente a través de sus ganancias, no únicamente por cuantía, sino también por la tendencia que manifiestan. Este Estado presenta el exceso de los ingresos sobre los gastos lo que da origen a lautilidad neta y al exceso de los costos y los gastos sobre los ingresos se llama pérdida neta. Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es una pérdida disminuye. A pesar de la considerable variedad en el formato básico y en el arreglo de las partidas financieras, en el Estado de Ganancias y Pérdidas es preciso contar con los siguientes datos: a) Fuentes del ingreso de las operaciones. b) Principales gastos comerciales de operaciones. c) Pérdidas y ganancias operativas durante el período. d) Impuestos sobre ingresos. e) Utilidades o pérdidas netas que causan efectos a todas las demás partidas de ingresos y gastos del período. Las secciones analíticas de este Estado son: 1) Categoría de las ventas. 2) Categoría de los costos de mercancías. 3) Categoría de los gasos de operación. 4) Categoría de otros ingresos y gastos. 5) Utilidad o pérdida neta del período. Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen una opinión sobre el progreso de la compañía y la eficiencia de los administradores. Puede presentarse a los bancos apoyando las solicitudes de Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


préstamos para que aquellos puedan juzgar sobre las perspectivas de ganancias de la compañía solicitante. Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de adquirir, conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus acciones). Estado de Flujo de Efectivo. Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y salidas de efectivos específicos. Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades operativas de inversión y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo a lo largo de un período contable o fiscal. El propósito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un período. La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades de financiamiento; evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades netas y los cobros y pagos de efectivo asociado. Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los siguientes renglones: a) Actividades operativas. 1) Efectivo recibido de clientes. 2) Efectivo pagado a proveedores. 3) Efectivo pagado por intereses, etc. a) Actividades de inversión. 1) Ventas de activos fijos. 2) Adquisición de activos fijos.

b) Actividades de financiamiento. 1) Préstamos públicos. 2) Emisión de acciones. 3) Pago de dividendos. Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


Estado de Utilidades no Distribuidas. Las utilidades no distribuidas de una empresa representan la parte del patrimonio social que ha tenido su origen en las ganancias del negocio. Constituyen el exceso de las utilidades totales de la compañía, desde su organización, sobre el total de dividendo que se han distribuido a los accionistas. Es importante distinguir el capital social de las utilidades no distribuidas y mantener esta distinción en los Estados y las cuentas, en virtud de que el monto de las utilidades no distribuidas generalmente tienen alguna influencia sobre el importe de los dividendos. Además las personas interesadas en los Estados Financieros consideran útil conocer qué parte del capital contable proviene de inversiones de los accionistas, y qué parte es atribuible a la retención de utilidades.

2. Consulte el esquema general de organización de las cunetas reales en un balance. Las cuentas reales o de balance, son aquellas cuentas que al cerrar el ejercicio contable, permanecen dentro del balance general de la empresa. Recordemos que el balance general está compuesto por los activos, los pasivos y el patrimonio de la empresa, luego las cuentas reales con las cuentas que corresponden a estos rubros. En el plan único de cuentas para comerciantes colombiano, las cuentas reales son las siguientes: 1: Activo 2: Pasivo 3: Patrimonio Este primer dígito de la cuenta es el que se conoce como clase, y cada clase se puede dividir en grupos, grupos a los que les corresponde los dos primeros dígitos del código: 11: Disponible 12: Inversiones (…) 21: Obligaciones financieras 22: Proveedores (…) Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


31: Capital social 32: Superávit de capital (…) Luego cada grupo se divide o clasifica en cuentas, que corresponde a los primeros 4 dígitos del código: 1105: Caja 1205: Acciones Etc. Estas son las cuentas reales, las que representan a cada uno de los activos, pasivos y el patrimonio de la empresa. Activo: representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se entienden por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos; y por derechos, las cuentas por cobrar y todos los créditos a su favor. Pasivo: representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto. Patrimonio: matemáticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la empresa y además incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de Pasivo.

3. Consulte el esquema general de organización de las cuentas de resultado en un estado de resultados. ESTADO DE RESULTADOS El Estado de Resultados presenta el resultado de las operaciones de la compañía en un período determinado, ya sea un año, un cuarto o un mes. Resume todos los ingresos y los gastos de la compañía, además de las ganancias o pérdidas. La fórmula básica para determinar la ganancia o pérdida del periodo contable es Ganancia = Ingresos – Gastos En el caso de resultar negativo, debido a que los gastos han sido mayores que los ingresos, entonces en lugar de Ganancia hay una Pérdida, y aunque esta fórmula es la base para el cálculo de las ganancias o pérdidas de un negocio, en la Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


práctica existen otros conceptos importantes que se deben considerar e incluir dentro del Estado de Resultados. Para poder interpretar el estado de resultados, lo dividiremos en tres secciones principales, que aunque no se muestran como tales en el reporte, corresponden a un orden ampliamente aceptado para presentar la información en el mismo. Este orden consiste en mostrar primero todas las entradas y salidas de dinero relacionadas directamente con las operaciones normales de la empresa, luego mostrar aquellas que no tienen relación directa, para finalmente restar los impuestos y mostrar el resultado final. Cabe aclarar que el orden en que se presenta la información en un estado de resultados puede cambiar de un país a otro, e incluso de una empresa a otra. Lo importante es entender cada concepto y como se relacionan entre ellos. Sección de Operaciones Ordinarias Ventas. Representa el monto de dinero que ha ingresado en la empresa como resultado de las ventas de productos o servicios. Por ejemplo, si tu empresa vendiera un producto X a US$100.00 cada uno, suponiendo que para el período definido has vendido 250 unidades de ese producto, tus ingresos por ventas serían de US$25000.00. Costo de Ventas. Representa el costo total de vender el producto o servicio en el período determinado. Por ejemplo, supongamos que por vender una unidad del producto X, el costo por hacer ese producto es US$60.00. Si vendiste 250 unidades de ese producto X, entonces el costo de ventas será de US$15000.00. Utilidad Bruta. Representa la diferencia de restar el Costo de Ventas de los ingresos por Ventas. Siguiendo con el ejemplo del producto X, la utilidad bruta sería de US$10000.00. Gastos Operativos. Son los gastos en los que incurre la empresa para poder funcionar. Generalmente corresponden a gastos fijos, tales como teléfono, electricidad, agua, etc., y no están relacionados directamente con los costos de ventas. Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


Utilidad sobre Flujo. Es la utilidad resultante de las operaciones normales de la empresa, sin incluir otras consideraciones tales como impuestos, depreciaciones, costos financieros, etc. Suponiendo que tenemos Gastos Operativos por US$3000.00, entonces tendremos una Utilidad sobre Flujo de US$7000.00. Depreciaciones y Amortizaciones. Representa decrementos en el valor de los activos debido al uso de los mismos durante la operación de la empresa. Utilidad de Operación.

Es la utilidad una vez que se han restado las

depreciaciones y amortizaciones. Suponiendo que hubo una depreciación de US$1500.00 en el período en estudio, la Utilidad de Operación será de US$5500.00, siguiendo el ejemplo de arriba. Sección de Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros. Son gastos que pueden darse como resultado de compromisos financieros, tales como intereses pagados por obtención de créditos bancarios. Para el ejemplo, diremos que fueron US$500.00. Productos Financieros. Son ingresos que pueden darse como resultado de realizar inversiones con bancos, tales como intereses obtenidos por plazos fijos. Usaremos US$2500.00 para nuestro ejemplo. Otros Ingresos, otros costos y otros gastos. Son ingresos, costos y gastos que no forman parte de las operaciones normales de la empresa, pero que tomaron lugar durante el período contable definido. Digamos que hubo ingresos de US$3000.00 por venta de activo fijo, otros gastos de US$2000.00 debido a inundaciones en el local. Utilidad Antes de Impuestos. Utilidad resultante de restar a la Utilidad de Operación, los Gastos Financieros, Otros Costos y Otros Gastos, y de sumarle los Productos Financieros y los Otros Ingresos. Para nuestro ejemplo, la Utilidad Antes de Impuestos sería de US$8500.00.



Sección Final Impuestos. Son las contribuciones pagadas al fisco, con base en las ganancias obtenidas en el período. Supongamos que para este ejemplo son US$2500.00 en impuestos. Utilidad Neta. Es la ganancia o pérdida final que corresponde al período del reporte. La ganancia para nuestro ejemplo será de US$6000.00. Presentamos a continuación el formato del Estado de Resultados con los datos que hemos utilizado como ejemplo.

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema) VENTAS (-) Devoluciones y descuentos INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administración UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios UTILIDAD LÍQUIDA (-) Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO



CONSULTAR POR INTERNET

1. Consulte cuáles son los pasos de un ciclo contable. Los pasos, según el orden en que se presentan, son los siguientes: 1.- Balance General al principio del período reportado: Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general del período anterior. 2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario: Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario. 3.- Pase del diario al libro mayor: Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario. Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor SENA _ CIES La Partida Doble y La ecuación patrimonial


4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional): Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida. 5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor: Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados. 6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado 7.- Elaboración de los estados financieros formales Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de resultados. 8.- Cierre de libros Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente. La próxima ilustración puede resumir los pasos del Ciclo Contable anteriormente explicados:



2. Consulte qué tipos de documentos no contables existen. DOCUMENTOS NO CONTABLES Son los que contienen información sobre una determinada transacción comercial pero no se utilizan para sus contabilización, es decir, son documentos que solamente suministran una información.



Cotización: Es un documento que contiene información suministrada por un vendedor a solicitud de un cliente referente a los artículos o servicios que se ofrecen en venta, así como las condiciones bajo las cuales se plantea la negociación; el objetivo de esta es la de facilitar al cliente la toma de decisiones acerca de la mejor opción por esta razón se debe realizar varias cotizaciones antes de realizar un negocio. Pedido: Es una solicitud formal del bien, es el que se formula una vez estudiadas las cotizaciones. En este documento se especifican los datos necesarios para identificar los artículos solicitados y demás condiciones de compra definidas en la cotización. Remisión: Una vez que el vendedor recibe el pedido procede al despacho de la mercancía o a prestar el servicio solicitado, elabora una remisión en el cual se detallan los artículos enviados con todas sus características, permitiéndole así al comprador la confrontación de la mercancía recibida con la solicitud de pedido.


3. Partida Doble y Ec. Patrimonial Taller 3 (1)

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