LA PARTIDA DOBLE Definición: Método por excelencia utilizado para el registro del sistema contable, mediante el cual cada operación implica una doble anotación. En el debe o parte izquierda se registran los cargos y en el haber o parte derecha los abonos. Las cantidades anotadas en el debe, serán iguales a las del haber.
REGLAS GENERALES PARA DETERMINAR LA PARTIDA DOBLE
Primera Regla Intervienen Personas
Segunda Regla
¿Quién recibe? ¿Quién entrega?
¿Qué Ingresa? ¿Qué Sale?
Deudor Acreedor
Deudor Acreedor
Valores o cosas
Tercera Regla Resultados
¿Qué ingresa? ¿Qué sale?
Deudor Acreedor
REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS El siguiente axioma es inevitable: “No hay Deudor sin Acreedor, ni Acreedor sin Deudor”. Este axioma significa que en todo asiento contable se tiene que registrar y reflejar una ecuación contable. Ejemplo: el valor de las mercaderías vendidas es
igual al valor del dinero recibido por las ventas. La Partida Doble se determina haciéndonos preguntas sobre cada una de las operaciones efectuadas.
EL DEBE Y EL HABER Son los pilares de la estructura de la Ciencia de la Contabilidad. El siguiente Axioma es irrefutable NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR El contenido de este enunciado encierra toda la teoría de la partida doble o contabilidad científica que a través del Debe y del Haber personifica toda clase de cuentas y les da vida propia.
Los términos análogos que se utilizan en las diferentes oportunidades de aplicación son: DEBE
HABER
Cargo
Abono..........
Conceptos
Deudor
Acreedor......
Ubicación
Débito
Crédito.........
de las ctas..
ACTIVO
PASIVO...........
Clasificación
PERDIDA
GANANCIA....
de las Ctas.
TRES REGLAS FUNDAMENTALES Según lo expuesto en la ecuación contable, apreciamos que las operaciones según su concepto van dando origen a las cuentas de una manera sencilla con razonamiento lógico. El análisis de un enunciado que lo llamamos “operación comercial “tiene como principal objetivo encontrar el nombre de las cuentas que intervienen, según sea el caso. Activo o Pasivo, Pérdida, Ganancias aplicando las tres reglas siguientes:
PRIMERA REGLA La persona que recibe es deudora Y la que da es Acreedora SEGUNDA REGLA
El Valor que Ingresa es Deudor Y el que sale es acreedor TERCERA REGLA
La pérdida es Deudora Mientras la Ganancia es acreedora
EJERCICIOS CON LA PRIMERA REGLA Para realizar ejercicios de asientos de partida doble debo registrar haciendo uso de la siguiente regla:
PARA PERSONAS: Las personas reciben dinero por cobranzas y pagan dinero por deudas. Para ello debemos registrar las operaciones la siguiente manera. Cuando registro operaciones de esta naturaleza hago uso del elemento 1 y 4 del plan contable. (REVISAR PLAN CONTABLE)
1.- PAGO A UN PROVEEDOR Para registrar salidas de dinero debo hacerme la siguientes preguntas: Quién recibe? Quién entrega?. CASO: La empresa x, paga una factura N°001-123, a proveedor kiko SA, por el monto de S/. 2000.00 nuevos soles en efectivo.
Paso N° 1: Respondo las preguntas planteadas. PREGUNTA
RESPUESTA
Quien recibe?
Proveedor Una Factura
Quién entrega?
Empresa Dinero
Paso N° 2: Después de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operación:
PREGUNTA
RESPUESTA
Quien recibe?
Proveedor Una Factura
Quién entrega?
CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
421
Facturas por pagar
101
caja
Empresa Dinero
Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T. CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
421
Facturas por pagar
101
caja
DEUDOR (Debe)
ACREEDOR (Haber)
2000.00
2000.00
Observamos que se cumple el principio de partida doble, no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Se logró registrar la operación de pago al proveedor (causa), donde salio dinero de la empresa (efecto). La cuenta 421 es deudora, mientras que la cuenta 101 es acreedora, para este registro.
2.- COBRANZA A UN CLIENTE: I.- Para registrar entradas de dinero debo hacerme la siguientes preguntas: Quién recibe? Quién entrega?. CASO: La empresa SOL SA, cobra la factura N°001-134, al cliente Juan S.A, por el monto de S/. 3,500.00 nuevos soles en efectivo.
Paso N° 1: Respondo las preguntas planteadas. PREGUNTA
RESPUESTA
Quien recibe?
Empresa SOL SA Caja - efectivo.
Quién entrega?
Cliente JUAN S.A Factura por cobrar
Paso N° 2: Después de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operación: PREGUNTA
RESPUESTA
Quien recibe?
Empresa SOL SA Caja - efectivo.
CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
101
caja
Quién entrega?
Cliente JUAN S.A Factura por cobrar
121 Factura por cobrar
Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T. CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
DEUDOR (Debe)
ACREEDOR (Haber)
3500.00
101 empresa
caja 3500.00
121 cliente
Factura por cobrar
Observamos que se cumple el principio de partida doble, no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Se logró registrar la operación de cobranza al cliente. La cuenta 101 es deudora, mientras que la cuenta 121 es acreedora, para este registro.
PARA VALORES O COSAS: Las empresas compran valores o cosas: pueden comprar acciones, bonos, inmueble maquinaria y equipo, obras de arte, activo intangible, otros activos. Cuando registro operaciones de esta naturaleza hago uso del elemento 2 y 3 del plan contable. (REVISAR PLAN CONTABLE).
CASO: La empresa SOL SA, Compro una camioneta para uso de la empresa valorizada en s/.35,000.00 nuevos soles al proveedor TOYOTA SA, según factura 001-000100. El pago lo realiza con cheque.
Tenemos una operación de compra de una camioneta: EMPRESA SOL SA COMPRA CAMIONETA
EMPRESA TOYOTA SA ENTREGA CAMIONETA
EMPRESA SOL S.A
EMPRESA TOYOTA SA S.A
En la imagen observamos que la empresa SOL S.A compra camioneta a la empresa TOYOTA SA, en este caso la empresa Toyota es el proveedor, quien debe entregar la camioneta y el comprobante de pago que es la factura.
TOYOTA SA
20374985698
En la parte final de la factura observamos Sub total, igv y total. El llenado de la factura por ese monto debe ser de la siguiente manera. SUB TOTAL IGV 18% TOTAL
29,661.02 5338. 98 35,000.00
Observamos que el monto que tiene el total de la factura es de 35,000.00, el llenado de sub total y el IGV se calculan de la siguiente manera: 35,000 / 1.18 = 29,661.02 Para calcular el IGV, que es el Impuesto General a las ventas, debo realizar el siguiente cálculo: 29,661.02 * 0.18 = 5,338.98 De esta manera observamos que el monto a pagar de la factura es S/. 35,000.00 Por lo tanto la empresa SOL SA, deberá pagar los S/35,000.00, que involucra el valor de la camioneta por S/. 29,661.02 más el IGV S/. 5338.98. Cuando una empresa paga IGV, se considera un IGV a favor de la empresa como crédito fiscal. Quiere decir que a la empresa proveedora en teste caso TOYOTA SA le corresponde pagar el IGV cobrado a SOL S.A.
DESARROLLO DE LA OPERACIÓN MEDIANTE PARTIDA DOBLE
Paso N° 1: Respondo las preguntas planteadas. PREGUNTA
RESPUESTA
Que ingresa?
Camioneta
IGV A favor de la empresa Qué sale?
Pago de Factura
Paso N° 2: Después de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operación: PREGUNTA
RESPUESTA
CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
Camioneta
334
Unidades de trasporte
IGV A favor de la empresa
4011
IGV
Pago de Factura
421
Facturas por pagar
Que ingresa?
Qué sale?
Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T. CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
334
Unidades de trasporte
29,661.02
4011
IGV
5,338.98
421
Facturas por pagar
DEUDOR (Debe)
ACREEDOR (Haber)
35,000.00
Observamos que la cuenta 334 y 4011 son deudoras y la cuenta 421 es acreedora.
La segunda parte del ejercicio indica que se cancela al proveedor TOYOTA SA con cheque. Estamos frente a una operación de pago. Por lo tanto debo registrar de la siguiente manera:
Paso N° 1: Respondo las preguntas planteadas. PREGUNTA
RESPUESTA
Quien recibe?
Proveedor TOYOTA SA Una Factura
Quién entrega?
Empresa SOL S.A Cheque
Paso N° 2: Después de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operación:
PREGUNTA
RESPUESTA
Quien recibe?
Proveedor Una Factura
Quién entrega?
CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
421
Facturas por pagar
104
Cheque
Empresa cheque
Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T. CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
421
Facturas por pagar
104
Cheque
DEUDOR (Debe)
ACREEDOR (Haber)
35,000.00
35,000.00
PARA LOS RESULTADOS (INGRESOS Y GASTOS) : Cuenta 6 y 7. Las empresas compran mercadería, adquieren servicios prestados por terceros, gastos de planilla, ingresos por ventas, etc. 1.- CASO PRÁCTICO La empresa SOL SA, compra mercadería por un valor de S/.5,000.00 nuevos soles a la Empresa LUIS SA, según factura N° 001-4563. Cancela en efectivo. En esta operación se realiza el proceso parecido a la compra de camioneta. Veamos el siguiente:
EMPRESA SOL SA COMPRA MERCADERÍA
EMPRESA LUIS SA ENTREGA MERCADERÍA
EMPRESA SOL S.A
EMPRESA LUIS S.A
Se realiza el cálculo de la factura. SUB TOTAL IGV 18% TOTAL
5,000.00 900.00 5900.00
Se observa que la empresa SOL SA, debe pagar el monto de S/. 5,900.00 nuevos por el importe total de la camioneta, incluido IGV. Así mismo se procede a realizar el registro. Paso N° 1: Respondo las preguntas planteadas. PREGUNTA
RESPUESTA
Que ingresa?
Mercaderías
IGV A favor de la empresa Qué sale?
Pago de Factura
Paso N° 2: Después de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operación: PREGUNTA
RESPUESTA
CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
Mercadería
601
Mercadería
IGV A favor de la empresa
4011
IGV
Pago de Factura
421
Facturas por pagar
Que ingresa?
Qué sale?
Paso 3: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T. CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
601
Mercadería
5,000.00
4011
IGV
900.00
421
Facturas por pagar
DEUDOR (Debe)
ACREEDOR (Haber)
5,900.00
Paso 4: Debe realizar otro registro por el ingreso de la mercadería comprada al almacén de la empresa. Cabe resaltar que toda clase 6, tienen asientos de destino.
Para el caso de compras de mercancía, debe realizar el destino haciendo uso de dos cuentas: 201 mercaderías
(cuenta deudora)
611mercaderías (cuenta acreedora) CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
201
Mercaderías
611
Mercaderías
DEUDOR (Debe)
ACREEDOR (Haber)
5,000.00 5,000.00
¡Recuerda!!!. Este asiento se realiza por la trasferencia de mercancías al almacén.
2.- CASO PRÁCTICO N° 2: VENTA DE MERCADERÍA (elemento 7) - La empresa SOL SA, Vende mercaderías valorizadas en S/.4000.00 Nuevos soles, según factura N°001-7896. Cobra en efectivo. PASO N° 1: Debe realizar el cálculo del monto en factura. SUB TOTAL IGV 18 % TOTAL
4,000.00 720.00 4,720.00
PASO N° 2: Debe realizar el asiento contable, para ello debe hacer las siguientes preguntas: PREGUNTA
RESPUESTA
Que ingresa?
Factura por cobrar A favor de la empresa
Qué sale?
Pago de IGV Mercadería
Observamos que ingresa una factura por cobrar a favor de la empresa SOL SA. Porque, es quien realiza la venta. Mientras que respondiendo a la otra pregunta ¿qué sale?, la respuesta es el IGV, porque la empresa SOL SA, cobró IGV a otra empresa, por lo tanto ese IGV debe ser declarado ante SUNAT. También observamos que sale mercadería de la empresa SOL SA.
Paso N° 3: Después de haber respondido las preguntas, debo Seleccionar en el plan contable la cuenta que se relaciona con la operación:
PREGUNTA
RESPUESTA
Que ingresa?
Factura por cobrar A favor de la empresa
Qué sale?
Pago de IGV
CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
121
Facturas por cobrar
4011 IGV
Mercadería
701
Mercaderías
Paso 4: Una vez seleccionada la cuenta debo identificar si la cuenta es deudora o acreedora, mediante la cuenta T. CÓDIGO DE LA CUENTA
DENOMINACIÓN
DEUDOR (Debe)
ACREEDOR (Haber)
Facturas por cobrar
4720.00
121
4011
IGV
701
Mercaderías
720.00 4000..00
Observamos que la cuenta deudora es 121 y las cuentas acreedoras son 4011 y 701.
EJERCICIOS PARA PRACTICAR 1. Se compró un terreno por S/. 50,000. 2. Se compra una máquina bordadora, para uso de la empresa por el monto de S/. 80,000.00. Se cancela con cheque. 3. Se 4. Se compraron al crédito S/: 2,000 de útiles de oficina. 5. Se prestaron servicios cuyo forma de pago fue al crédito al cliente Juan Perez por S/. 8,000 6. Se cancela el 100% de la factura de la compra de útiles de oficina (operación Número 3)
7.
Se compra equipo de Oficina (2 computadora mas 1 impresora) por S/. 10,000
8. el Cliente Juan Pérez nos cancela el 25% de la factura de los servicios prestados al crédito. (operación 4)
TUTOR VIRTUAL: MG GRACE AREVALO ALTAMIRANO
