La “T” Contable • La cuenta «T «T» nos permite hacer Anotaciones Anotaciones o
a c i s á B d a d i l i • b a t n o C
Registros contables de forma correcta (estas anotaciones son conocidas también como Asientos como Asientos Contables)) y es la forma mas utilizada para registrar Contables los diferentes hechos económicos. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina Plan de cuentas.
La “T” Contable a c i s á B d a d i l i b a t n o C
La Cuenta Contable a c i s á B d a d i l i b a t n o C
La “T” Contable a c i s á B d a d i l i b a t n o C
Dinámica del Registro Contable a c i s á B d a d i l i b a t n o C
Dinámica del Registro Contable a c i s á B d a d i l i b a t n o C
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La “T” Contable a c i s á B d a d i l i b a t n o C
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a c i s á B d a d i l i b a t n o C
LA PARTIDA DOBLE
La Partida Doble • Todo lo que es origen, causa o financiación siempre se
anota en el Haber .
a c i s • Todo lo que es destino, efecto o inversión siempre se á B anota en el Debe. d a d • El Método de la Partida Doble significa que siempre i l i que se realice una anotación contable como b a consecuencia de un hecho de naturaleza contable, se t n va a producir una anotación en el Debe de una Cuenta o C y otra anotación en el Haber de otra Cuenta por el
mismo importe. Es decir se afecta a dos cuentas como mínimo.
La Partida Doble • Fray Luca Paccioli (matemático) formuló la doctrina de la a c i s á B d a d i l i b a • t n o C •
partida doble: toda anotación contable debe realizarse de forma que conserve permanentemente la igualdad expresada en la ecuación fundamental de la Contabilidad: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
El Activo son los bienes, valores y derechos que posee la empresa. El Pasivo representa las deudas de la entidad ; representan las fuentes de financiamiento ajenas.
La Partida Doble • El Patrimonio Neto representa el aporte de los dueños,
socios o accionistas, constituye las fuentes de financiación propias.
a c i s á B • Para la Contabilidad y según la teoría de la Partida Doble todo hecho económico tiene un origen, d a financiación o causa y una aplicación o destino, un d i l efecto y una inversión, generando con ello la i b igualdad fundamental de la Contabilidad. a t n o C • Para materializar esta ecuación se tienen los pilares
estructurales de la partida doble, el DEBE y el HABER de su instrumento básico, las CUENTAS.
La Partida Doble • Así, la suma de las partidas que se han anotado en el
Debe, tanto de las cuentas del Activo como del Pasivo a tiene que ser igual a la suma de todos los valores que c i hayamos a su vez anotado en el Haber de las cuentas s á del Activo y Pasivo. B d • Modelo: a d i l i b a • t n o C
TOTAL DEBE = TOTAL HABER
La igualdad: Total Débitos = Total Créditos, quiere decir que todas las entradas que hemos anotado al modelo, las hemos anotado también como salida, es decir que se han registrado de dónde vienen y a dónde van, que todo lo que entra en alguna Cuenta es porque ha salido de otra Cuenta.
La Partida Doble • En definitiva que la suma de las entradas es igual a la a c i s • á B d a d i l i b a t n o C
suma de las salidas. Este concepto que da origen a la ecuación fundamental constituye el núcleo central de la Contabilidad.
La Partida Doble a c i s á B d a d i l i b a t n o C
La Partida Doble a c i s á B d a d i l i b a t n o C
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a c i s á B d a d i l i b a t n o C
LA ECUACION CONTABLE
La Ecuación Contable ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO a c • Partiendo de la definición de “Patrimonio” como un i s conjunto de bienes, derechos y obligaciones, á B pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales d a la empresa puede cumplir sus fines. d i l i b a • Definamos los elementos patrimoniales como los t n distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el o C patrimonio. Cada uno de estos elementos va a ser
representado y medido por la Contabilidad, la cual utilizará para ello la Teoría de la partida Doble con unos instrumentos denominados Cuentas.
La Ecuación Contable • La agrupación de elementos patrimoniales da lugar a la denominada “Masa Patrimonial” constituida por
a c i s á B • d a d i l i b a t • n o C
elementos patrimoniales homogéneos. Existen tres grandes Elementos Patrimoniales: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Activo, agrupa los elementos patrimoniales que significan bienes y derechos, constituyen las inversiones de la empresa.
La Ecuación Contable • Pasivo, agrupa los elementos que significan para la
empresa deudas u obligaciones pendientes de pago.
a También denominado “fuente de financiación ajena”, c i porque representa los recursos financieros aportados s á por terceros ajenos a la empresa. B d a • Patrimonio Neto, esta formado por los elementos que d i l recogen el valor de los fondos que aporta el i b empresario, así como los beneficios generados en el a t desarrollo de las operaciones y que permanecen en el n o seno de la empresa para aumentar su potencialidad. C
También es denominado “fuente de financiación propia”, porque representa los recursos financieros de
los dueños, socios o accionistas de la empresa.
La Ecuación Contable • Si al activo lo representamos esquemáticamente por la a c i s á B d a d i l i b a t n o C
letra A, al pasivo por la P y al patrimonio neto por la N, dando lugar a ( A- P = N ) la relación matemática que los une es la que se denomina “Ecuación Fundamental de la Contabilidad”, con dos conceptos originales,
activo y pasivo, y un tercero, el patrimonio neto, deducido. ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO o lo que es lo mismo ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO.
La Ecuación Contable • Esta sencilla igualdad es la base de toda la Teoría de la a c i s á B d a d i l i b a t n o C
Contabilidad. Su sencillez, sin embargo no debe confundir , ya que es preciso interpretar perfectamente cada uno de sus términos. A la igualdad ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO Se le denomina Balance, cuando los componentes de cada uno de los miembros están específicamente determinados. El concepto balance expresa el equilibrio constante de los dos términos de la ecuación..
La Ecuación Contable a c i s á B d a d i l i b a t n o C
La Ecuación Contable ¿Por qué los activos totales tienen que ser iguales al total del pasivo más el patrimonio?
a c i s • á B d • a d i l i • b a t n o C •
- Son siempre iguales porque representan a dos enfoques de una misma operación económica. - El lado de los activos nos muestra que cosas posee la empresa. - El lado de pasivos y patrimonio nos dice quién suministró estos recursos al negocio y cuánto fue suministrado por cada grupo. - Todo lo que una empresa posee ha sido suministrado ya sea por los acreedores o por los dueños.
La Ecuación Contable • - Por tanto los derechos totales de los acreedores (pasivos)
a c i s • á B • d a d i l i b • a t n o C •
más los derechos de los propietarios (capital) siempre serán iguales a los activos totales de la empresa. - El Balance General es por consiguiente un estado detallado de la ecuación contable. - Independientemente de si un negocio crece o se reduce, esta igualdad entre los activos y los derechos contra los activos, siempre se mantiene. - Cualquier aumento en la cantidad de los activos totales estará acompañado de un aumento igual en el otro lado de la ecuación. - Asimismo toda disminución en los activos totales será el resultado de una disminución en el pasivo o en el patrimonio
La Ecuación Contable • La igualdad TOTAL DEBE = TOTAL HABER quiere
decir que todas las entradas que hemos anotado al modelo, las hemos anotado también como salida.
a c i s á B • Es decir que se ha registrado de dónde vienen y a dónde van, que todo lo que entra en alguna cuenta es d a porque ha salido de otra, que la suma de las entradas d i l es igual a la suma de las salidas. i b a t n • Llegamos a una conclusión fundamental: la suma de las partidas o que se han anotado en el Debe tanto de las cuentas de Activo C como en las de Pasivo y Capital tiene que ser igual a la suma de todos los valores que hayamos anotado en el Haber de todas las cuentas de Activo y Pasivo.
La Ecuación Contable • Cargar una cuenta significa registrarla en el debe o sea en el
lado izquierdo del diario y del mayor o cuenta T. a • Debitar una cuenta significa lo mismo que cargarla.
c i s á • B d a • d i l i b • a t n o C
Abonar una cuenta significa registrarla en el haber, es decir en el lado derecho del diario y del mayor o de la cuenta T. Acreditar una cuenta significa lo mismo que abonarla. Saldo deudor significa que los importes registrados en el debe son mayores que los registrados en el haber, por lo que la diferencia, el saldo, será deudor.
• Saldo acreedor significa que los importes registrados en el
haber son mayores que los registrados en el debe y por lo tanto la diferencia (el saldo) será acreedor.
Recordemos: • Cuentas de Balance: a c Activo, Pasivo y Patrimonio. i s á B • Registros en la Cuenta d a d i l Si se trata de cuentas que pertenecen al Activo los i b aumentos se registran en el Debe y las disminuciones a t en el Haber. n o C
Si se trata de cuentas que pertenecen al Pasivo y Patrimonio los aumentos se registran en el Haber y las disminuciones en el Debe.
Plan Contable General Empresarial a c i s á B d a d i l i b a t n o C
La “T” Contable a c i s á B d a d i l i b a t n o C
• Ejemplo:
El 20 de Junio 2004, Juan tenía s/. 1000 soles, de los cuales, el 30 del mismo mes, pagó la factura N° 200 por consumo de luz, por s/. 300. • ¿Cuánto de saldo en efectivo tiene al cierre del mes de junio? • SOLUCIÓN: a) Los S/. 1000.00 que tiene Juan, contablemente se representa en la cuenta "CAJA".
La “T” Contable DEBE a Fecha Detalle c i s 20/6 á B d a d i l i Saldo b a t n o C
CAJA Total S/ Fecha Detalle
Saldo dispon. S/.1 000 30/6
S/. 700
Pago F/ 200
HABER Total S/ S/.300
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• b) Juan, al 30 de Junio, tiene un saldo de s/.
700.00 porque si restamos los s/. 1,000 que tenía disponible, menos el pago que efectuó; que es de s/. 300.00, le quedará un saldo de s/. 700.00 • El uso del Debe y del Haber no es el mismo
para cada cuenta, puesto que depende directamente de la clase de cuenta de que se trate.
La “T” Contable Ejercicio de Aplicación
a c i s á B d a d i l i b a t n o C
Las Cuenta- Deudora –Acreedora •
I.- Determine en “T” los saldos de las siguientes cuentas con los siguientes movimientos:
•
1.- Cuenta 10- Efectivo y Equivalente de Efectivo: Débitos: s/. 18,560.00, s/. 23,460.00, s/. 10,430.00 Créditos: s/. 11,340.00, s/. 12,430.00, s/. 9,450.00, s/. 3,240.00 2.- Cuenta 16- Ctas. Por Cobrar diversas- terceros: Débitos: s/. 2,800.00, s/. 10,200.00, s/. 4,300.00, s/. 800.00 Créditos: s/. 6,100.00, s/. 3,200.00 3.- Cuenta 18- Servicios y otros contratados por anticipado: Débitos: s/. 2,900.00 Créditos: s/. 500.00, s/. 1,000.00
• • • • • • • •
La “T” Contable Ejercicio de Aplicación
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Las Cuenta- Deudora –Acreedora •
I.- Determine en “T” los saldos de las siguientes cuentas con los siguientes movimientos:
•
4- Cuenta 33 Inmueble, Maquinaria y equipo: Débitos: s/. 5,500.00, s/. 6,000.00 Créditos: s/. 5,300.00, s/. 4,200.00 5- Cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales- terceros:: Débitos: s/. 11,240.00, s/. 28,450.00 Créditos: s/. 23,560.00, s/. 13,240.00, s/. 12,666.00
• • • • •