Contoh Menghitung PPh 21 Upah Harian.docx

Contoh Menghitung PPh 21 Upah Harian

Contoh Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) Pegawai Tidak  Tetap/ Tenaga Kerja Lepas Upah Harian asar Huku!" •

•

•

Peraturan Menteri Keuangan PMK-162/PMK.011/2012 PMK-162/PMK.011/2012 tentang Penyesuaian Penghasilan Tidak Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Peraturan Dirjen Pajak !"!r P#$-%1/P&/2012 Ped!"an Teknis Tata 'ara Pe"!t!ngan( Penyet!ran( Pela)!ran Pajak Penghasilan Pasal 21 Dan *tau Pajak Penghasilan Pasal Pasal 26 +ehubungan Dengan Pekerjaan( &asa Dan Kegiatan Orang Pribadi Peraturan Menteri Keuangan $e)ublik ,nd!nesia ! 206/PMK.011/ 2012  Tentang  Tentang Peneta)an agian Penghasilan Penghasilan +ehubungan dengan )ekerjaan )ekerjaan dari )egaai harian dan "ingguan serta )egaai tidak teta) lainnya yang tidak dikenakan )e"!t!ngan )ajak )enghasilan.

erikut diberikan !nt!h ara "enghitung Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 Pegaai Tidak Teta)/ Tenaga Kerja e)as u)ah harian( u)ah satuan( dan u)ah b!r!ngan dala" situasi Pegaai Tidak Teta)/ Tenaga Kerja e)as dengan u)ah 3arian/ +atuan/ !r!ngan yang dibayar 3arian/ +atuan/ !r!ngan dan situasi di"ana Pegaai Tidak Teta)/ Tenaga Kerja e)as dengan u)ah 3arian/ +atuan/ !r!ngan yang dibayar bulanan

Upah Harian Contoh 1  &ar! dengan status belu" "enikah )ada bulan &anuari 2044 bekerja bekerja sebagai buruh harian PT 5ubel. la bekerja sela"a 10 hari dan "eneri"a u)ah harian sebesar $)200.000(00. 3itung PPh 21 Pe"bahasan Penghitungan PPh Pasal 21 terutang7 8)ah sehari

$) 200.000(00

Dikurangi batas u)ah harian tidak dilakukan )e"!t!ngan PPh

$) 200.000(00

Penghasilan Kena Pajak sehari

$) 0(00

PPh Pasal 21 di)!t!ng atas 8)ah sehari

$) 0(00

+a")ai dengan hari ke-10( karena ju"lah ku"ulati9 u)ah yang diteri"a belu" "elebihi $)2.02:.000(00 "aka tidak ada PPh P Ph Pasal 21 yang di)!t!ng. Pada hari ke-11 ju"lah ku"ulati9 u)ah yang diteri"a melebihi Rp2.025.000,00( "aka PPh Pasal 21 terutang dihitung berdasarkan u)ah setelah dikurangi PTKP yang sebenarnya. 8)ah s.d hari ke-11 $)200.000(00 4 11

$) 2.200.000(00

PTKP sebenarnya 11 4 $)2;.%00.000(00/ %60

$) <;2.:00(00-

Penghasilan Kena Pajak s.d hari ke-11

$) 1.;:<.:00(00

PPh Pasal 21 terutang s.d hari ke-11 := 4 $)1.;:<.:00(00

$) <2.><:(00

PPh Pasal 21 yang telah di)!t!ng s.d hari ke-10

$) 0(00

PPh Pasal 21 yang harus di)!t!ng )ada hari ke-$) 11 <2.><:(00 +ehingga )ada hari ke-11( u)ah bersih yang diteri"a &ar! sebesar7 $)200.000(00 - $)<2.><:(00? $)12<.12:(00

Misalkan &ar! bekerja sela"a 12 hari( "aka )enghitungan PPh Pasal 21 yang harus di)!t!ng )ada hari ke - 12 adalah sebagai berikut 7 Pada hari kerja ke-12( ju"lah PPh Pasal 21 yang di)!t!ng adalah7 8)ah sehari

$) 200.000(00

PTKP sehari - untuk WP sendiri $) 2;.%00.000(007 %60

$) 6<.:00(00-

Penghasilan Kena Pajak

$) 1%2.:00(00

PPh Pasal 21 terutang := 4 $)1%2.:00(00 $) 6.62:(00 +ehingga )ada hari ke-12( &ar! "eneri"a u)ah bersih sebesar7 $)200.000(00 $)6.62:(00 ? $)1@%.%<:(00

Contoh 2

 &u9!n belu" "enikah )ada bulan Maret 2044 bekerja bekerja )ada )erusahaan PT 5udel( "eneri"a u)ah sebesar $)%00.000(00 )er hari. 3itung PPh 21  Pe"bahasan Penghitungan PPh Pasal 21 8)ah sehari

$)%00.000( 00

8)ah sehari di atas $)200.000(00 adalah7 $)100.000( $)%00.000(00 - $)200.000(00 00 PPh Pasal 21 ? := 4 $)100.000(00 ? $):.000(00 harian Pada hari ke-< dala" bulan kalender yang bersangkutan( &u9!n telah "eneri"a )enghasilan sebesar $)2.100.000(00( sehingga telah "elebihi $)2.02:.000(00. Dengan de"ikian PPh Pasal 21 atas )enghasilan &u9!n )ada bulan Maret 201% dihitung sebagai berikut7 8)ah < hari kerja <4$)%00.000(00

$) 2.100.000(00

PTKP7< 4 $)2;.%00.000(00/%60

$) ;<2.:00(00-

Penghasilan Kena Pajak

$) 1.62<.:00(00

PPh Pasal 21 ? := 4 $)1.62<.:00(00

$) >1.%<:(00

PPh Pasal 21 yang telah di)!t!ng s.d hari ke-67 6 4 $):.000(00

$) %0.000(00-

PPh Pasal 21 yang harus di)!t!ng )ada hari ke-<

$) :1.%<:(00

 &u"lah sebesar $):1.%<:(00 ini di)!t!ngkan di)!t!ngkan dari u)ah harian sebesar $)%00.000(00 sehingga u)ah yang diteri"a &u9!n )ada hari kerja ke-< adalah7 $)%00.000(00 - $):1.%<:(00 ? $)2;>.62:(00

Pada hari kerja ke-> dan seterusnya dala" bulan kalender yang bersangkutan(  ju"lah PPh Pasal 21 )er )er hari yang di)!t!ng adalah7 8)ah sehari

$) %00.000(00

PTKP - untuk WP sendiri $)2;.%00.000(00 7 %60

$) 6<.:00(00-

Penghasilan Kena Pajak

$) 2%2.:00(00

PPh Pasal 21 terutang adalah := 4 $)2%2.:00(00 ? $)11.62:(00

#enin$ 2% &anuari 2'1 PPh 21 agi Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas Pegaai Tidak Teta) atau Tenaga Kerja e)as adalah )egaai yang hanya "eneri"a )enghasilan a)abila )egaai yang bersangkutan bekerja( berdasarkan  ju"lah hari bekerja( ju"lah unit hasil )ekerjaan yang dihasilkan atau )enyelesaian suatu jenis )ekerjaan yang di"inta !leh )e"beri kerja. Penghasilan )egaai tidak teta) atau tenaga kerja le)as ini "eneri"a i"balan atau u)ah beru)a u)ah harian( u)ah harian( u)ah "ingguan( u)ah satuan( atau u)ah b!r!ngan. Penghasilan )egaai tidak teta) ini terda)at 2 jenis ara )e"bayaranA 1 dibayar seara bulanan( 2 dibayar tidak seara bulanan.

1. 8)ah Pegaai tidak teta) dibayar seara bulanan Dasar )engenaan )ajak untuk )egaai tidak teta) yang )enghasilannya dibayar seara bulanan adalah ju"lah ku"ulati9 )enghasilan yang diteri"a dala" 1 bulan kalender telah "elebihi PTKP )erbulan.

'!nt!h 1 u)ah satuan7 +!l"et belu" "enikah bekerja sebagai !)erat!r )abrik Tas )ada PT. BC( Pada bulan &anuari 201% +!l"et bekerja sela"a 2; hari( "enyelesaikan @6 buah tas dan "enda)atkan u)ah satuan $) %:.:00(-.. )erhitungan PPh 21A 8)ah &anuari 201% 7 @6 4 $) %:.:00 ? $) %.;0>.000(PTKP ..............................................? $) 2.02:.000(- - Penghasilan kena )ajak.....................? $) 1.%>%.000(PPh terutang := 4 1.%>%.000...........? $) [email protected]:0(Ejika +!l"et belu" "e"iliki PWP "aka tari9 )ajaknya 20= lebih besar.

'!nt!h 2 u)ah harian7  &ika +!l"et )ada !nt!h 1 "eneri"a u)ah harian dengan u)ah $) 1%0.000 )er hari( berikut adalah ilustrasi )erhitungan PPh 21 nyaA 8)ah &anuari 201% 7 2; hari 4 $) 1%0.000 ? $) %.120.000 PTKP ......................................................? $) 2.02:.000 Penghasilan Kena Pajak............................? $) 1.0@:.000 PPh terutang ..................:= 4 1.0@:.000 ? $) :;.<:0 Ejika +!l"et belu" "e"iliki PWP "aka tari9 )ajaknya 20= lebih besar.

2. 8)ah Pegaai tidak teta) dibayar tidak seara bulanan *tas )enghasilan bagi Pegaai Tidak Teta) atau Tenaga Kerja e)as yang tidak dibayar seara bulanan atau ju"lah ku"ulati9nya dala" 1 satu bulan kalender belu" "elebihi $) 2.02:.000( berlaku ketentuan sebagai berikut sesuai )asal 12 P#$-%1/P&./20127

•

•

tidak dilakukan )e"!t!ngan PPh Pasal 21( dala" hal )enghasilan sehari atau rata-rata )enghasilan sehari belu" "elebihi $)200.000( dilakukan )e"!t!ngan PPh Pasal 21( dala" hal )enghasilan sehari atau rata-rata )enghasilan sehari "elebihi $)200.000( dan ju"lah sebesar $)200.000 tersebut "eru)akan ju"lah yang da)at dikurangkan dari )enghasilan brut!. $ata-rata )enghasilan sehari adalah rata-rata u)ah "ingguan( u)ah satuan( atau u)ah b!r!ngan untuk setia) hari kerja yang digunakan.

Dala" hal Pegaai Tidak Teta) telah "e")er!leh )enghasilan ku"ulati9 dala" 1 satu bulan kalender "elebihi $)2.02:.000( "aka ju"lah yang da)at dikurangkan dari )enghasilan brut! adalah sebesar PTKP yang sebenarnya. PTKP yang sebenarnya adalah sebesar PTKP untuk ju"lah hari kerja yang sebenarnya yaitu PTKP setahun dibagi %60 hari. +edangkan jika ju"lah )enghasilan ku"ulati9 dala" satu bulan kalender sudah "elebihi $) <.000.000 PPh )asal 21 dihitung berdasarkan tari9 )asal 1< ayat 1 88 K8P atas ju"lah )enghasilan kena )ajak yang disetahunkan dikali 12.

'!nt!h % u)ah satuan7  &ika )ada !nt!h 1 diatas u)ah +!l"et dibayar tidak seara bulanan dan dala" bulan &anuari 201% tersebut "enyelesaikan dala" aktu 2; hari dan )erhari "enyelesaikan rata-rata ; buah se)atu "aka )erhitungan nya adalah sebagai berikut7 )enghasilan )erhari adalah ; 4 $) %:.:00 ? $) 1;2.000 1. Pada hari )erta"a tidak dilakukan )e"!t!ngan karena tidak "elebihi $) 200.000 2. egitu )ula )ada hari ke-1; tidak dilakukan )e"!t!ngan karena ju"lah ku"ulati9 dala" 1 bulan tidak "elebihi $) 2.02:.000  ; buah 4 1; hari 4 %:.:00 ? $) 1.@>>.000  %. +edangkan )ada hari ke-1: karna telah "elebihi ju"lah ku"ulati9 dala" 1 bulan "elebihi $) 2.02:.000 harus dilakukan )e"!t!ngan dengan )erhitungan sebagai berikut7 8)ah hari ke-1:7 ; buah 4 1: hari 4 $) %:.:00 ? $) 2.1%0.000 PTKP sebenarnya 2;.%00.000 / %60 4 1: ? $) 1.012.:00 - Penghasilan kena )ajak $) 1.11<.000 dibulatkan PPh terutang sa")ai hari ke-1: := 4 1.11<.000 ? $) ::.>:0  &adi )enghasilan seluruhnya yang harus di)!t!ng sela"a 1 bulan adalah7 8)ah sela"a satu bulan ; buah 4 2; hari 4 $) %:.:00 ? $) %.;0>.000 PTKP sebenarnya 2;.%00.000 / %60 4 2; ? $) 1.620.000 - Penghasilan kena )ajak $) 1.<>>.000 PPh terutang := 4 $) 1.<>>.000 ? $) >@.;00 Ejika +!l"et belu" "e"iliki PWP "aka tari9 )ajaknya 20= lebih besar.

'!nt!h ; u)ah harian7  &ika )ada !nt!h 2 diatas u)ah +!l"et dibayar tidak seara bulanan( berikut )erhitungan ))h 21 nya. 8)ah sehari .................... ? $) 1%0.000 batas u)ah harian ............ ? $) 200.000 - Phk) ...............................? $) 0 )ada hari )erta"a tidak dikenakan PPh karena tidak "elebihi batas u)ah harian +!l"et baru dilakukan )e"!t!ngan ))h 21 )ada hari ke-16 karena ju"lah u)ah ku"ulati9 nya )ada hari itu sudah lebih dari $) 2.02:.000. 8)ah s/d hari ke-16 ........16 hari 4 $) 1%0.000 ? $) 2.0>0.000 PTKP sebenarnya ........ 2;.%00.000 / %60 4 16 ? $) 1.0>0.000 - Penghasilan Kena Pajak ................................... ? $) 1.000.000 PPh terutang sa"a)ai hari ke-16 := 4 1.000.000? $) :0.000  &adi )enghasilan seluruhnya yang harus di)!t!ng sela"a 1 bulan adalah7 8)ah sela"a satu bulan 2; hari 4 $) 1%0.000 ? $) %.120.000 PTKP sebenarnya 2;.%00.000 / %60 4 2; ? $) 1.620.000 - Penghasilan kena )ajak $) 1.:00.000 PPh terutang := 4 $) 1.:00.000 ? $) <:.000 Ejika +!l"et belu" "e"iliki PWP "aka tari9 )ajaknya 20= lebih besar. '!nt!h : u)ah "ingguan Me"et bekerja )ada sebuah )abrik dengan "eneri"a u)ah satu bulan sebesar $) <.000.000. sela"a sebulan ini dia diberikan libur setia) hari "inggu hingga hari tersebut di "an9aatkan untuk )ergi ke ru"ah )aarnya yang letaknya li"a langkah dari k!ntrakannya. Pada bulan +e)te"ber ini tidak "e")er!leh le"bur( sedangkan )e"bayaran u)ah dilakukan setia) akhir )ekan ke-2 dan ke-;. erikut )erhitungan )ajak yang di)!t!ng !leh )abrik di"ana Me"et bekerja. a Penghasilan yang terutang sebulan adalahA 8)ah sebulan ................................................................... $) <.000.000 8)ah yang disetahunkan 12 4 $) <.000.000

$) >;.000.000

PTKP ............................................................................

$) 2;.%00.000 -

Penghasilan kena )ajak disetahunkan ............... $) :@.<00.000  Tari9 )asal 1< ayat 1 K8P ......................................... $) %.@::.000 := 4 :0.000.000 F 1:= 4 :@.<00.000 - :0.000.000 Penghasilan sebulan adalah %.@::.000 / 12 .... $)

%2@.:>%

b Pe"!t!ngan akhir )ekan ke-27 8)ah "inggu )erta"a dan kedua ...................... $) %.:00.000 PTKP ..........................12 4  2;.%00.000 / %60 ? $)

>10.000 -

Penghasilan Kena Pajak ........................................ $) [email protected] PPh yang di)!t!ng .................................................... $)

1%;.:00

 Pe"!t!ngan akhir )ekan ke-;7 Penghasilan yang terutang sebulan a .............. $) Pe"!t!ngan ahkir )ekan ke-2 b ........................ $)

%2@.:>% 1%;.:00 -

PPh yang di)!t!ng ................................................... $)

1@:.0%>

ukti )!t!ng yang diteri"a !leh Me"et )ada bulan ini sebanyak satu buah bukti )!t!ng ))h 21 tidak Gnal dengan ju"lah )enghasilan brut! sebesar $) <.000.000 dan PPh yang terutang $) %2@.:>%. PPh terutang tersebut ajib diset!r !leh )e"beri kerja ke bank )erse)si )aling la"bat tanggal 20 bulan berikutnya bukan hari libur.

Contoh Cara Teraru Menghitung Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pegawai Contoh Cara Teraru Menghitung Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pegawai Tetap Mulai *ekerja$ Pindah Tugas +tau *erhenti *ekerja Pada Tahun *erjalan

asar Huku!" Peraturan Menteri Keuangan PMK,1-2/PMK.'11/2'12 tentang Penesuaian Penghasilan Tidak Kena Pajak agi 0aji Pajak rang Priadi Peraturan irjen Pajak o!or P34,1/P&/2'12 Pedo!an Teknis Tata Cara Pe!otongan$ Penetoran$ Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 an +tau Pajak Penghasilan Pasal 2- #ehuungan engan Pekerjaan$ &asa an Kegiatan rang Priadi

Mulai *ekerja Cara Menghitung Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pegawai Tetap Mulai *ekerja Pada Tahun *erjalan *erikut dierikan 5ontoh kasus pegawai tetap !ulai ekerja pada tahun erjalan perta!a pada situasi pegawai ang kewajian pajak sujekti6na seagai #ujek Pajak dala! negeri sudah ada sejak awal tahun kalender tetapi aru ekerja pada pertengahan tahun dan 5ontoh erikutna pada situasi pegawai ang kewajian pajak sujekti6na seagai #ujek Pajak dala! negeri di!ulai setelah per!ulaan tahun pajak$ dan !ulai ekerja pada tahun erjalan Contoh 1 Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negei sudah ada sejak awal tahun kalende tetapi bau bekeja pada petengahan tahun. 4aji ekerja pada PT &adul seagai pegawai tetap sejak 1 #epte!er 2'77. 4aji !enikah tetapi elu! puna anak. 8aji seulan adalah seesar 4p%.'''.'''$'' dan iuran pensiun ang diaar tiap ulan seesar 4p19'.'''$''. Hitung PPh 21 untuk ulan #epte!er 2'77: Pe!ahasan Penghitungan PPh Pasal 21 tahun 2'77 adalah seagai erikut" 8aji seulan

4p %.'''.'''$''

Pengurangan" 1. *iaa &aatan 9; 7 4p%.'''.'''$''

4p <''.'''$''

2. luran Pensiun

4p 19'.'''$''( =) 4p 99'.'''$' '(,)

Penghasilan neto seulan

4p >.<9'.'''$''

Penghasilan neto setahun < 7 4p>.<9'.'''$''

4p 2?.%''.'''$''

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$''

, ta!ahan karena !enikah

4p 2.'29.'''$''(=) 4p 2-.29.'''$''( ,)

Penghasilan Kena Pajak setahun

4p ''

.<>9.'''$

PPh Pasal 21 terutang 9; 7 4p.<>9.'''$'' @ 4p 1>.>9'$'' PPh Pasal 21 ulan #epte!er 4p1>.>9'$'' " < @ 4p <.<%$''

Contoh 2 Penghitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negei dimulai setelah pemulaan tahun pajak, dan mulai bekeja pada tahun bejalan 4ieto (K/) !ulai ekerja 1 #epte!er 2'77. la ekerja di Andonesia s.d. +gustus 2'7. #ela!a Tahun 2'77 !eneri!a gaji per ulan 4p2'.'''.'''$''. Hitung PPh 21 ulan #epte!er tahun 2'77:

Pe!ahasan Penghitungan PPh Pasal 21 ulan #epte!er tahun 2'77 dala! hal aBid 4aisita hana !eneri!a penghasilan erupa gaji adalah seagai erikut" 8aji seulan

4p 2'.'''.'''$''

Pengurangan" *iaa &aatan 9;  4p2'.'''.'''$'' @ 4p 1.'''.'''$'' Maksi!u! diperkenankan

4p 9''.'''$''(,)

Penghasilan neto seulan

4p 1?.9''.'''$''

Penghasilan neto sela!a < ulan

4p >%.'''.'''$''

Penghasilan neto disetahunkan" 12/< 7 4p>%.'''.'''$''

4p 2<.'''.'''$' '

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$''

, ta!ahan karena !enikah

4p 2.'29.'''$' '

, ta!ahan tiga orang tanggungan

4p -.'>9.'''$''(=) 4p 2.<''.'''$'' (,)

Penghasilan Kena Pajak disetahunkan

PPh Pasal 21 disetahunkan 9; 7 4p9'.'''.'''$''

4p ''

2.9''.'''$

4p 2'1.-''.'''$' '

19; 7 4p 4p191.-''.'''$'' 22.><'.'''$''( =) Total

4p 29.2<'.'''$''

PPh Pasal 21 terutang untuk tahun 2'77
Pindah Tugas Cara Penghitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 +tas Penghasilan Pegawai Tetap Dang ipindah Tugaskan ala! Tahun *erjalan Pada saat pegawai dipindahtugaskan$ pegawai ang ersangkutan tidak erhenti ekerja dari perusahaan te!pat dia ekerja. Pegawai ang ersangkutan !asih tetap ekerja pada perusahaan ang sa!a dan hana eruah lokasina saja. engan de!ikian dala! penghitungan PPh Pasal 21 tetap !enggunakan dasar penghitungan sela!a setahun. Contoh  &upri ang erstatus elu! !enikah adalah pegawai pada PT 8ulita di  &akarta. #ejak 1 &uni 2'77 dipindahtugaskan ke kantor 5aang di *andung dan pada 1 ktoer 2'77 dipindahtugaskan lagi ke kantor 5aang di 8arut. 8aji &upri seesar 4p.9''.'''$'' dan pe!aaran iuran pensiun ang diaar sendiri seulan seju!lah 4p1''.'''$''. #ela!a ekerja di PT 8ulita &upri hana !eneri!a penghasilan erupa gaji saja. Hitung PPh 21: Pe!ahasan Penghitungan PPh Pasal 21" !anto Pusat di "akata 8aji sela!a di 5aang &akarta (9 7 4p.9''.'''$'')

4p 1>.9''.'''$''

Pengurangan" 1. *iaa &aatan "9; 7 4p1>.9''.'''$''

4p %>9.'''$''

2. luran pensiun 9 7 4p1''.'''$''

4p 9''.'''$''( =) 4p 1.>9.'''$''(, )

Penghasilan neto li!a ulan adalah

4p 1-.129.'''$''

Penghasilan neto setahun" 12/9 7 4p1-.129.'''$''

4p %.>''.'''$''

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$'' (,)

Penghasilan Kena Pajak

4p 1<.<''.'''$''

PPh Pasal 21 terutang setahun 9; 7 4p1<.<''.'''$'' @ 4p >2'.'''$'' PPh Pasal 21 terutang &anuari s.d Mei 2'77 4p>2'.'''$'' " 12/9 PPh Pasal 21 ang sudah dipotong !asa  &anuari s.d. Mei 2'77 adalah" 9 7 4p-'.'''$''E) PPh Pasal 21 kurang (leih) dipotong

4p ''.'''$'' 4p ''.'''$''( ,) AHAL

Catatan" E) PPh Pasal 21 ang telah dipotong pada ulan &anuari sa!pai dengan Mei untuk setiap ulanna adalah 4p-'.'''$'' Pengisian #ukti Pemotongan PPh Pasal 21 $%om 1&21 'l( di !anto  "akata 8aji (&anuari s.d. Mei 2'77) 9 7 4p.9''.'''$''

 4p 1>.9''.'''$''

Pengurangan" 1. *iaa &aatan "9; 7 4p1>.9''.'''$''

4p %>9.'''$''

2. luran pensiun 9 7 4p1''.'''$''

4p 9''.'''$''( =) 4p 1.>9.'''$''(, )

Penghasilan neto li!a ulan adalah

4p 1-.129.'''$''

Penghasilan neto setahun" 12/9 7 4p1-.129.'''$''

4p %.>''.'''$''

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$'' (,)

Penghasilan Kena Pajak disetahunkan

4p 1<.<''.'''$''

PPh Pasal 21 disetahunkan 9; 7 4p1<.<''.'''$'' @ 4p >2'.'''$'' PPh Pasal 21 terutang 9/12 7 4p>2'.'''$'' PPh Pasal 21 ang telah dipotong dan dilunasi (&anuari s.d. Mei 2'77) adalah" 9 7 4p-'.'''$'' PPh Pasal 21 kurang (leih) dipotong

!anto Cabang #andung

4p ''.'''$'' 4p ''.'''$''( ,) AHAL

8aji &uni s.d. #epte!er 2'77 "< 7 4p.9''.'''$''

4p 1<.'''.'''$''

Pengurangan" 1. *iaa &aatan" 9; 7 4p1<.'''.'''$''

4p >''.'''$''

2. luran pensiun < 7 4p1''.'''$'' @ 4p 4p <''.'''$'' <''.'''$''( =) 4p 1.1''.'''$''(, ) Penghasilan neto di *andung

4p 12.?''.'''$''

Penghasilan neto di &akarta

4p 1-.129.'''$''( =)

 &u!lah penghasilan neto ? ulan

Penghasilan neto disetahunkan" 12/? 7 4p2?.'29.'''$''

4p 2?.'29.'''$''

4p %.>''.'''$''

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$'' (,)

Penghasilan Kena Pajak

4p 1<.<''.'''$''

PPh Pasal 21 disetahunkan" 9; 7 4p1<.<''.'''$'' @4p >2'.'''$'' PPh Pasal 21 sela!a ? ulan" ?/12 7 4p>2'.'''$'' @ 4p 9<'.'''$'' PPh Pasal 21 ang dipotong di &akarta @ 4p ''.'''$'' PPh Pasal 21 terutang di *andung

4p 2<'.'''$''

PPh Pasal 21 ang di potong di *andung < 4p 7 4p-'.'''$''E) 2<'.'''$''(

,) PPh Pasal 21 kurang (leih) dipotong

AHAL

Catatan" E)PPh Pasal 21 ang telah dipotong pada ulan &uni sa!pai dengan #epte!er untuk setiap ulanna adalah 4p -'.'''$'' Pengisian #ukti Pemotongan PPh Pasal 21 $%omuli 1&21 ) 'l( di !anto #andung 8aji &uni s.d. #epte!er 2'1 "< 7 4p.9''.'''$''

4p 1<.'''.'''$''

Pengurangan" 1. *iaa &aatan" 9; 7 4p1<.'''.'''$''

4p >''.'''$''

2. luran pensiun < 7 4p1''.'''$'' @ 4p 4p <''.'''$'' <''.'''$''( =) 4p 1.1''.'''$''(, ) Penghasilan neto di *andung

4p 12.?''.'''$''

Penghasilan neto di &akarta

4p 1-.129.'''$''( =)

 &u!lah penghasilan neto ? ulan

Penghasilan neto disetahunkan" 12/? 7 4p2?.'29.'''$''

4p 2?.'29.'''$''

4p %.>''.'''$''

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$'' (,)

Penghasilan Kena Pajak isetahunkan

4p

1<.<''.'''$''

PPh Pasal 21 disetahunkan 9; 7 4p1<.<''.'''$'' @ 4p >2'.'''$''

PPh Pasal 21 terutang ?/12 7 4p>2'.'''$''

4p 9<'.'''$''

PPh Pasal 21 telah dipotong dan dilunasi" i &akarta sesuai dengan For!. 4p 1>21 , +l ''.'''$'' i *andung (< 7 4p-'.'''$'') 4p 2<'.'''$''( =) 4p 9<'.'''$''( ,) PPh Pasal 21 kurang (leih) dipotong

AHAL

!anto Cabang *aut  8aji ktoer s.d. ese!er 2'77"  7 4p.9''.'''$''

4p 1'.9''.'''$''

Pengurangan" 1. *iaa &aatan 9; 7 4p1'.9''.'''$'' 4p 929.'''$'' 2. luran pensiun  7 4p1''.'''$''

4p ''.'''$''( =) 4p %29.'''$ ''(,)

Penghasilan neto di 8arut

4p ''

?.->9.'''$

Penghasilan neto di *andung

4p 12.?''.'''$''

Penghasilan neto di &akarta

4p 1-.129.'''$''( =)

 &u!lah penghasilan neto setahun

4p %.>''.'''$''

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$'' (,)

Penghasilan Kena Pajak isetahunkan

4p 1<.<''.'''$''

PPh Pasal 21 terutang setahun 9; 7 4p1<.<''.'''$''

4p >2'.'''$''

PPh Pasal 21 terutang di &akarta dan *andung sesuai dengan For!. 1>21 , +l

4p 9<'.'''$''

PPh Pasal 21 terutang di 8arut /12 7 4p. 4p >2'.'''$'' 1%'.'''$'' PPh Pasal 21 seulan ang harus dipotong di 8arut 4p1%'.'''$'' " 

4p -'.'''$''

Pengisian #ukti Pemotongan PPh Pasal 21 $%omuli 1&21 ) 'l( di !anto *aut  8aji ktoer s.d. ese!er 2'77"  7 4p.9''.'''$''

4p 1'.9''.'''$''

Pengurangan" 1. *iaa &aatan 9; 7 4p1'.9''.'''$'' 4p 929.'''$'' 2. luran pensiun  7 4p1''.'''$''

4p ''.'''$''( =) 4p %29.'''$ ''(,)

Penghasilan neto di 8arut

4p ''

Penghasilan neto di *andung

4p 12.?''.'''$''

Penghasilan neto di &akarta

4p 1-.129.'''$''( =)

 &u!lah penghasilan neto setahun

?.->9.'''$

4p %.>''.'''$''

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$'' (,)

Penghasilan Kena Pajak

4p 1<.<''.'''$''

PPh Pasal 21 terutang setahun 9; 7 4p1<.<''.'''$'' PPh Pasal 21 telah dipotong di  &akarta dan *andung sesuai dengan For!. 1>21 , +l

4p >2'.'''$'' 4p 9<'.'''$''

PPh Pasal 21 telah dipotong (  7 4p 4p-'.'''$'') 1%'.'''$''( =) PPh Pasal 21 telah dipotong

4p >2'.'''$''( ,)

PPh Pasal 21 kurang (leih) dipotong

AHAL

*erhenti *ekerja Cara Menghitung Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pegawai Tetap *erhenti *ekerja Pada Tahun *erjalan *erikut dierikan 5ontoh kasus pegawai tetap !ulai ekerja pada tahun erjalan perta!a pada situasi Pegawai Dang Masih Me!iliki

Kewajian Pajak #ujekti6 *erhenti *ekerja Pada Tahun *erjalan dan 5ontoh erikutna pada situasi pegawai ang kewajian pajak sujekti6na seagai #ujek Pajak dala! negeri di!ulai setelah per!ulaan tahun pajak$ dan Pegawai *erhenti *ekerja Pada Tahun *erjalan dan #ekaligus Kehilangan Kewajian Pajak #ujekti6  Contoh 1 Pegawai +ang asih emiliki !ewajiban Pajak Subjektif #ehenti #ekeja Pada -ahun #ejalan  &a6ar ang erstatus elu! !enikah adalah pegawai pada PT Codet di  Dogakarta , AD. #ejak 1 ktoer 2'77$ ang ersangkutan erhenti ekerja di PT Codet. 8aji &a6ar setiap ulan !e!peroleh seesar 4p.9''.'''$'' dan ang ersangkutan !e!aar iuran pensiun kepada ana Pensiun ang pendirianna telah !endapat persetujuan Menteri Keuangan seju!lah 4p1''.'''$'' setiap ulan. #ela!a ekerja di PT Codet$ &a6ar hana !eneri!a penghasilan erupa gaji saja. Hitung PPh 21 ang dipotong setiap ulan: Pe!ahasan Penghitungan PPh Pasal 21 ang dipotong setiap ulan" 8aji seulan

4p .9''.'''$''

Pengurangan" 1. *iaa &aatan " 9; 7 4p.9''.'''$''

4p 1>9.'''$''

2. luran pensiun < 7 4p1''.'''$'' @ 4p 4p <''.'''$'' 1''.'''$''( =) 4p 2>9.'''$''(,) Penghasilan neto

4p .229.'''$''

Penghasilan neto setahun 12 7 4p.229.'''$''

4p %.>''.'''$''

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$''(

,) Penghasilan Kena Pajak

4p 1<.<''.'''$''

PPh Pasal 21 terutang 9; 7 4p1<.<''.'''$'' @ 4p >2'.'''$'' PPh Pasal 21 ang harus dipotong seulan" 4p>2'.'''$'' " 12 @ 4p -'.'''$''

Penghitungan PPh Pasal 21 yang teutang selama bekeja pada PCodet dalam tahun kalende 20 $s.d. bulan Septembe 201/( dilakukan pada saat behenti bekeja" 8aji (&anuari s.d. #epte!er 2'77) ? 7 4p.9''.'''$''

4p 1.9''.'''$''

Pengurangan" 1. *iaa &aatan " 9; 7 4p1.9''.'''$''

4p 1.9>9.'''$''

2. luran pensiun ?  4p1''.'''$''

4p

?''.'''$''(=) 4p 2.<>9.'''$ ''(,)

Penghasilan neto ? ulan

4p2?.'29.'''$ ''

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$'' (,)

Penghasilan Kena Pajak

4p <.>29.''' $''

PPh Pasal 21 terutang 9; 7 4p<.>29.'''$'' @ 4p 2-.29'$''

PPh Pasal 21 terutang untuk !asa &anuari s.d. #epte!er

2'77

4p 2-.29'$''

PPh Pasal 21 ang sudah dipotong sa!pai dengan *ulan +gustus 2'77"@% 7 4p-'.'''$''

4p <%'.'''$''(,)

PPh Pasal 21 leih dipotong

4p 2<.>9'$''

Catatan " Keleihan pe!otongan PPh Pasal 21 seesar 4p2<.>9'$'' dike!alikan oleh PT Codet kepada ang ersangkutan pada saat pe!erian ukti pe!otongan PPh Pasal 21.

Contoh 2 Pegawai #ehenti #ekeja Pada -ahun #ejalan dan Sekaligus !ehilangan !ewajiban Pajak Subjektif   &ipang (K/) !ulai ekerja Mei 2''7 dan erhenti ekerja sejak 1 &uni 2'77 dan !eninggalkan Andonesia ke negara asalna (kehilangan kewajian pajak sujekti6). #ela!a tahun 2'77 !eneri!a gaji perulan seesar 4p19.'''.'''$'' dan pada ulan +pril 2'77 !eneri!a onus seesar 4p2'.''''.'''$''. Hitung PPh 21:  '. Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji adalah 8aji seulan

4p 19.'''.'''$''

Pengurangan" *iaa &aatan 9; 7 4p19.'''.''' @ 4p >9'.'''$'' Maksi!u! diperkenankan

4p '(,)

Penghasilan eto atas gaji seulan

4p 1<.9''.'''$''

Penghasilan eto setahun" 12 7 4p1<.9''.'''$''

4p 1><.'''.'''$''

PTKP setahun (TK/')

9''.'''$'

, untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$''

, ta!ahan karena !enikah

4p 2.'29.'''$''

, ta!ahan tiga orang tanggungan

4p -.'>9.'''$''( =) 4p 2.<''.'''$'' ( ,)

Penghasilan Kena Pajak

4p 1<1.-''.'''$''

PPh Pasal 21 atas gaji setahun 9; 7 4p9'.'''.'''$''

4p '

2.9''.'''$'

19; 7 4p?1.-''.'''$''

4p 1.><'.'''$' '(=)

Total

4p 1-.2<'.'''$''

PPh Pasal 21 atas gaji seulan 4p1-.2<'.'''$'' " 12 @ 4p 1.9.$''

#. Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji dan bonus 8aji setahun (12 7 4p19.'''.'''$'')

4p1%'.'''.'''$ ''

*onus

4p 2'.'''.'''$ ''

Pengurangan" *iaa &aatan"9; 7 4p2''.'''.'''$'' @ 4p 1'.'''.'''$'' Maksi!u! diperkenankan 12 7 4p9''.'''$''

4p -.'''.'''$ ''(,)

Penghasilan eto atas gaji setahun dan onus"

4p1?<.'''.'''$ ''

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$''

, ta!ahan karena !enikah

4p 2.'29.'''$''

, ta!ahan tiga orang tanggungan

4p -.'>9.'''$''( =) 4p 2.<''.'''$'' ( ,)

Penghasilan Kena Pajak

4p 1-1.-''.'''$''

PPh Pasal 21 atas gaji setahun dan onus 9; 7 4p9'.'''.'''$''

4p 2.9''.''' $''

19; 7 4p111.-''.'''$''

4p 1-.><'.'''$'' (=)

Total

4p 1?.2<'.'''$''

C. Penghitungan PPh Pasal 21 atas #onus" 4p1?.2<'.'''$'' , 4p1-.2<'.'''$'' @ 4p.'''.'''$''

. Penghitungan kembali PPh Pasal 21 teutang saat pegawai behenti dan meninggalkan ndonesia selama3lamanya " 8aji sela!a 9 ulan (9 7 4p19.'''.'''$'')

4p >9.'''.'''$''

*onus

4p 2'.'''.'''$ ''(=)

 &u!lah seluruh penghasilan sela!a 9 ulan

4p

?9.'''.'''$''

Pengurangan" *iaa &aatan" 9; 7 4p?9.'''.'''$'' @ 4p<.>9'.'''$'' Maksi!u! diperkenankan 9 7 4p9''.'''$''

4p 2.9''.'''$' '(,)

Penghasilan eto sela!a 9 ulan

4p ?2.9''.'''$''

 &u!lah penghasilan neto disetahunkan 12/9 7 4p?2.9''.'''$''

4p222.'''.'''$ ''

PTKP setahun (TK/') , untuk 0P sendiri

4p 2<.''.'''$''

, ta!ahan karena !enikah

4p 2.'29.'''$''

, ta!ahan tiga orang tanggungan

4p -.'>9.'''$''( =) 4p 2.<''.'''$'' (,)

Penghasilan Kena Pajak disetahunkan

PPh Pasal 21 disetahunkan" 9; 7 4p9'.'''.'''$''

4p 2.9''.''' $''

19 ; 7 4p1?.-''.'''$''

4p 2'.?<'.'''$'' (=)

Total

4p 2.<<'.'''$''

4p 1%?.-''.'''$''

PPh Pasal 21 terutang" 9/12 7 4p 2.<<'.'''$''

4p ?.>--.-->$''

PPh Pasal 21 telah dipotong sa!pai dengan ulan +pril 2'77 atas gaji dan onus" (<74p1.9.$'') = 4p 4p.'''.'''$'' %.<1.$'' (,) PPh Pasal 21 terutang dan harus dipotong Untuk ulan Mei 2'77

4p 1.9.$''

Catatan " Cara penghitungan di atas erlaku juga agi pegawai ang kehilangan kewajian sujekti6na pada tahun erjalan karena !eninggal dunia

Contoh Perhitungan PPh Pasal 22

CTH 1---PT Pasaribu M!t!rs "engi")!r barang dari K!rea. PT Pasaribu M!t!rs adalah i")!rtir "!bil yang telah "e"iliki *ngka Pengenal ,")!r. PT K,* "engi")!r unit :0 "!bil( dengan harga 9aktur H 10.000 )er unit. iaya asuransi dan biaya angkut yang berkaitan dengan i")!r "!bil tersebut "asing-"asing adalah 2= dan %=. ea "asuk yang dibayar !leh PT K,* M!t!rs sebesar := dari ',I dan bea "asuk ta"bahan sebesar 20= dari ',I. Kurs )ada saat itu diteta)kan !leh Menteri Keuangan sebesar H1 ? $) @.000. era)a PPh )asal 22 yang harus dibayarJ 3arga 9aktur 7 :0 unit 4 H10.000 iaya asuransi2= iaya angkut%=   ',I ea "asuk7 := 4 H:2:.000 ea "asuk ta"bahan720= 4 H:2:.000   ilai ,")!r

H:00.000 H 10.000 H 1:.000 -------------H:2:.000 H 26.2:0 H10:.000 ------------H 6:6.2:0

ilai ,")!r dala" ru)iah7 H6:6.2:0 4 $) @.000 ? $) :[email protected]:0.000(PPh 22 yang harus di)ungut "e"iliki *P, 2(:= 4 $) :[email protected]:0.000 ? $) 1;<.6:6.2:0(-

CTH 2,,,PT Wir! "engi")!r barang dari &e)ang. PT Wir! tidak "e"ilki *ngka )engenal ,")!r( adalah )erusahaan )eretakan yang "engi")!r "e sin I!t!k!)i dari &e)ang sebanyak 20 unit barang. 3arga 9aktur )er unit sebesar 8+H:00. iaya asuransi dan biaya angkut antar daerah )abean "asing-"asing := dan 10= dari harga 9aktur. Pungutan )abean lain yang sah adalah $) 22.:00.000(-. Kurs yang diteta)kan !leh Menteri Keuangan )ada aktu itu adalah $) @.000. era)a PPh 22 yang harus dibayarJ

3arga 9aktur 20 4 H:00 iaya asuransi := 4 H10.000 iaya angkut 10= 4 H10.000   ',I ',I dala" $u)iah H11.:00 4 $) @.000 Pungutan )abean lainnya   ilai ,")!r

?

H10.000 H :00 H 1.000 -----------H11.:00 $) 10%.:00.000 $) 22.:00.000 --------------------$) 126.000.000

PPh 22 yang harus di)ungut tidak "e"iliki *P,7 $) 126.000.000 4 <(:= ? $) @.;:0.000

CTH ---PT Trakt!r ersatu( )erusahaan )enyeaan alat berat yang "e"iliki *P,( "engi")!r alat berat DO#$ T$*'TO$ dari &er"an dengan harga 9aktur 8+H100.000. iaya asuransi sebesar 8+H:.000 dan !ngk!s angkut sebesar 8+H2:.000. Kurs Tengah , , rate aktu itu sebesar $) 10.000 dan kurs )ajak diteta)kan sebesar $) @.000 )er 8+H1. ea "asuk dibayar !leh PT Trakt!r ersatu sebesar %0= dari ',I. era)a PPh 22 yang harus dibayar dan uat jurnal atas )e"belian ini. 3arga 9aktur H100.000 iaya asuransi H :.000 iaya angkut H 2:.000   ------------',I H1%0.000 ',I dala" ru)iah H1%0.000 4 $) @.000 ? $) 1.1<0.000.000 ea "asuk %0= 4 $) 1.1<0.000.000 ? $) %:1.000.000   -----------------------ilai ,")!r $) 1.:21.000.000 PPh 22 yang harus di)ungut "e"iliki *P, $) 1.:21.000.000 4 2(:= ? $) %>.02:.000  &8$*7 DO#$ T$*'TO$ $) 1.%00.000.000 Pajak Penghasilan )asal 22 $) %>.02:.000 Kas $) 1.%%>.02:.000

CTH <---PT *' "engi"))!r barang dari 8+* dengan harga 8+H%0.000. *suransi yang dibayar diluar negeri sebesar := dari harga dan biaya angkut sebesar 10= dari harga. ea "asuk dan bea "asuk ta"bahan "asing-"asing 10= dan 20=. erdasarkan kurs )ajak 8+= ? $) 10.000. PT *' tidak "e"iliki *P, dan "engi")!r "elalui PT BCA i")!rtir yang "e"iliki *P,. erdasarkan )erjanjian kedua )ihak( handling fee dteta)kan sebesar 1(:= dari harga i")!r. 3itung PPh 22 yang harus di)ungut dan &urnal transaksi ini. 3arga 9aktur iaya asuransi iaya angkut   ',I ',I dala" ru)iah H61.:00 4 $) 10.000 ea "asuk 10= 4 $) 61:.000.000 ea "asuk ta"bahan 20= 4 $) 61:.000.000

H %0.000 H 1.:00 H %0.000 ------------H 61.:00 ? $) 61:.000.000 ? $) 61.:00.000 ? $) 12%.000.000

  -----------------------ilai ,")!r $) @22.:00.000 Pajak Penghasilan )asal 22? 2(:= B $) @22.:00.000 ? $) 2%.062.:00 3andling Iee ? 1(:= 4 $) @22.:00.000 ? $) 1%.>%<.:00  &8$* arang B ,F3andling 9ee $) @%6.%%<.000 Pajak Penghasilan )asal 22 $) 2%.062.:00 Kas $) @:@.;00.000

P+&+K P38H+#AL+ P+#+L 22 +T+# P3M*3LA+ L3H A#T+#A P3M34AT+H$ *UM/*UM$ + A#T+#A T34T3TU CTH 1,,,Dinas Pendidikan asi!nal K!ta C!gyakarta "e"beli "ebel dan )eralatan kant!r lain dari PT Iurniture senilai $) 220.000.000 ter"asuk PP 10=. PPh 22 yang harus di)ungut !leh bendaharaan Dinas Pendidikan asi!nal k!ta C!gyakarta adalah sebagai berikut7 DPP PP ? 100/110 4 $) 220.000.000 ? $) 220.000.000 PPh )asal 22 ? $) 220.000.000 4 1(:= ? $) %.000.000(-

CTH 2,,,PT T#KOM &akarta +elatan )ada bulan Maret 200: telah "elakukan bebera)a transaksi antara lain sebagai berikut7 1. Melakukan )e"belian benda-benda )!s se)erti )erangk! dan "aterai langsung ke PT )erser! P!s ,nd!nesia. &u"lah keseluruhan nilai )e"belian benda-benda )!s tersebut adalah $) @.>00.000 2. Me"bayar tagihan )e"belian kertas continous form dari PT ,ndah Kiat Pa)er sebesar $) ::.000.000 ter"asuk PP %. Me"bayar tagihan )e"belian )a)er li) dari ' 'li) aru dengan nilai t!tal sebesar $) 1.0;:.000 ter"asuk PP ;. Me"bayar tagihan atas )e"belian se"en ke)ada PT ,nd! +e"en untuk )e"bangunan kant!r abang sebesar $) 6:.000.000 tidak ter"asuk PP :. Me"bayar tagihan listrik ke)ada PT P )erser! abang &akarta +elatan sebesar $) 2:.000.000

Pe!elian *enda P# ---Pe"bayaran untuk )e"belian bahan bakar "inyak( listrik( gas( air "inu"/PD*M( dan benda-benda )!s( dikeualikan dari )e"ungutan Pajak Penghasilan Pasal 22( sesuai dengan 2-/KMK.'/2'' Pe!elian Kertas---*tas )e"belian kertas !ntin!us 9!r" di)ungut PPh )asal 22 sebesar7 PPh 22? DPP PP 4 tari9 PPh 22 PPh 22? 100/110 4 $) ::.000.000 4 0(1= PPh 22? $) :0.000.000 4 0(1=

PPh 22? $) :0.000 PPh ini tidak bersi9at Gnal dan di)ungut !leh industri kertas )ada saat )enjualan kertas dala" negeri.

Pe!elian Paper Clip ---*tas )e"belian ini tidak dikenakan PPh )asal 22 karena DPP PP-nya 100/110 4 $) 1.0;:.000 ? $) @:0.000 dibaah $) 1.000.000 dan bukan "eru)akan )e"bayaran yang ter)eah-)eah. Pe!elian #e!en,,, atas )e"belian se"en di)ungut !leh industri se"en sebesar7 PPh 22 ? $) 6:.000.000 4 0(2:= ? $) 162.:00