Ministerul Educaţiei al Republicii Moldova Universitatea de Stat din Moldova Facultatea Ştiinţe Economice Catedra „Contabilitate şi Informatică Economică”
Lucrul individual Studiul de caz
la Contabilitatea în comerţ
Prenumele, numele studentului________ Grupa _____________________________
Coordonator:________________________
Chişinău, 2017
Anexa 2
Studiul de caz Documentarea şi contabilitatea aprovizionării şi vânzării mărfurilor în unităţile de comerț cu ridicata şi amânuntul Date generale necesare pentru rezolvarea aplicației
Unitatea comercială cu amânuntul «Fraţie» SA are in gestiune un depozit, seful depozitului Gonţa N si 2 secţii: 1. Secţia de panificaţie, şeful secţiei Vasilicov R; 2. Secţia de lactate, şeful secţiei Albu E Evidenţa mărfurilor se ţine la preţ de vînzare cu amânuntul cu TVA care include: - Adaosul comercial: -pentru lactate şi produse de de panificaţie de 10% - pentru celelalte mărfuri de 30% - Taxa pentru valoarea adăugată - pentru lactate şi produse de panificaţie 8% - pentru celelalte mărfuri 20% Se cere:
1. Întocmiţi din numele furnizorului factura fiscală privind mărfurile livrate; 2. Întocmiţi actele de achiziţie a mărfurilor de la persoane fizice; 3. Repartizaţi costurile de transport-aprovizionare proporţional valorii mărfurilor achiziţionate ( conform tab. de mai jos) 4. Calculaţi preţul de vânzare cu amânuntul pentru fiecare unitate de marfă aprovizionată(calcului de efectuat in tabelele de mai jos) 5. Înregistraşi facturile fiscale în registru de evidenţă a cumpărărilor şi livrărilor Datele aplicaţiei:
1. Facturile fiscale privind mărfurile livrate de către furnizori cuprind următoarele elemenete: a) Data emiterii facturii fiscale – 20.10.201_ b) Date privind furnizorul şi transportatorul: «Forward Internaţional» SRL, adresa mun. Chişinău , str. V.Alecsandri,35 c) c/f nr TVA 253802/0204284, d) contul curent 22246010000307/in Mobiasbanca fil.1 Elementele facutii fiscale privind mărfurile livrate de furnizor Nr.d/ o
1 2 3 4
Denumirea mărfurilor
Caşcaval Rîşcani Cascaval Olandez Caşcaval Rîşcani amb. Caşcaval Olandez amb. Cheltuieli de transport 230 lei
Unit. de masur ă
Cantitatea mărfurilo r
Valoarea uni articol fără TVA
Kg Kg Kg Kg
10,5 10,5 35,5 34,5
77,50 76,67 78,33 34,5
Cota TVA, %
20% 20% 20% 20%
2. La recepţie s-a constatat lipsa de 0,88 kg Caşcaval Olandsez la preţul unitar de 76,67 lei/kg în sumă de 49,86 lei fară TVA din vina furnizorulu
Repartizarea costurilor de transport –aprovizionare în costul efectiv al mărfurilor Denumirea mărfurilor
Cantit. unit
Preţ,lei
Baza de reaprtizare
Coef. de reparti zare
Caşcaval Rîşcani
CTA aferent mărfurilo r procurate
Cost efectiv al mărfurilor total unita r
Cascaval Olandez Caşcaval Rîşcani amb. Caşcaval Olandez amb. Total Denumirea sortimentului de marfă
Cantitatea, unit
Valoarea de cost de achiziţie,lei
ADC OM
Valoarea la preţ de vînzare fără TVA,lei
TVA inclusă în preţul de vînzare
Valoarea la preţ de vînzare inclusiv TVA,lei
Preţul de vînzare pe o unitate incl. TVA, lei
Caşcaval Rîşcani Cascaval Olandez Caşcaval Rîşcani amb. Caşcaval Olandez amb. Determinarea preţului de vânzare cu amânuntul a mărfurilor, inclusiv TVA 3. Date necesare pentru întocmirea actului de achiziţie
-
Actul de achiziţie AE 149185 din 30.10.2015 Persoana fizica:Morozan C. Cod personal 200048190361 viza de reşedinţă s. Bubuieci Denumirea, cantitatea şi preţul mărfii achiziţionate:1420 kg de mere la preţ de achiziţie de 5,00 lei/kg - Actul de achiziţie AE 149186 din 31.10.2015 Persoana fizică Levinte N cod personal 200042190365 viza de reşedinţă s. Durleşti Denumirea, cantitatea şi preţul mărfii achiziţionate 1320 kg cartofi la preţ de achiziție de 4,00 lei/kg
Determinarea preţului de vînzare cu amamnuntul a mărfurilor inclusiv TVA Denumirea sortimentului de
Cantitatea , unit
Valoare a la cost
ADCom
Valoarea la preţ de
TVA inclusă in
Valoarea la preţde vinzare
marfa
de achizitie
vînzare fara TVA,lei
preţul de vînzare,lei
inclusiv TVA,lei Total/unitar
Mere Cartofi
Varianta I
Se cere: 1. Înregistrați operaţiunile economice ce ţin de aprovizionarea şi livrarea mărfurilor, în registrul operaţiunilor economice din perioada 29-31 octombrie 201_. 2. Întocmiți registrele sintetice pentru conturile 217 Mărfuri, 521 Datorii comerciale, 221 Creanțe comerciale, 241 Casa, 242 Conturi curente în valuta naţională, 831 Adaos comercial pe perioada de referinţă octombrie 201_.
Nr
1.
2.
Registrul operaţiunilor economice pe perioada 29-31 octombrie 201_ la unitatea comerciala Fraţie SA Conţinutul operaţiunii economice conform documentelor Suma, lei Dt Ct anexate
Raportul de gestiune prezentat de şeful depozitului Gonţa N, conţine următoarea informaţie Stoc iniţial la 29.10.201_ la contul: 2172 Mărfuri în unitățile de comerţ cu amânuntul la preţ de vînzare cu amânuntul 2173 Ambalaje Conform documentelor primare anexate au avut loc aprovizionări cu mărfuri de la 1. Furnizorul «Forward Internaţional» SRL conform facturii fiscale SY 0871307 care cuprinde - Mărfuri - Cheltuieli de transport - TVA 20%
- Total spre plata 2. Se calculează şi înregistrează Ad Com aferent mărfurilor achiziţionate 3. Furnizorul Credoprim SRL conform facturii fiscale SZ 0237820 care cuprinde: - Mărfuri - TVA 20% Total spre plată
La recepţie s-a constat lipsa de marfă Caşcaval Olandez 0,88 kg la preţ unitar de 76,67 lei/kg în suma de 49,86 lei fară TVA provenită din vina furnizorului. Furnizorul a recunoscut reclamaţia înaintată în sumă de 59,83 lei inclusiv TVA 4. Furnizorul ÎM «Fabrica de produse lactate din Hînceşti» SA conform facturii fiscale AY 0149185 care cuprinde: -mărfuri Ambalaj TVA 20%
202868,38 2722,50
11400,62 345,00 2349,74 14094,74
23433,24 4686,65 28119,89
1045,20
Total spre plată
5. Se calculează şi inregistrează ADCom aferent mărfurilor
3.
achiziţionate 6. Conform actului de achiziţie AE 14185, AE149186 au fost achiziţionate: - Mărfuri - Impozit pe venit reţinut la sursa de plată 7% - Suma achitată persoanei fizice în numerar 7. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent mărfurilor achiziţionate Din depozit au fost livrate mărfuri cumpărătorilor care urmau sa le achite ulterior prin virament - «Asociaţiei Salvaţi copii» conform facturii fiscale XY nr. 0597651 care cuprinde: -mărfuri -TVA 20% Total spre plată - Asociaţiei Foisor conform facturii fiscale XY nr. 0597653 care cuprinde: - Mărfuri - TVA 20%
-
4.
Total spre plată
Din depozit s-au transmis în secţia de: - Panificaţie Mărfuri, la preţ de vînzare cu amanuntul cu TVA(cota TVA 20%) Ambalaj - Lactate Mărfuri la preţ de vînzare cu amanuntul cu TVA (cota 20%) Ambalaj De determinat şi reflectat ADCom aferent mărfurilor vîndute De reflectat în conturi costul mărfurilor vîndute
5. 6.
Varianta II
118,20 209,04 1372,44
12380,00
80045,30 16009,06 96054,36 4520,00 904,00 5424,00
12480,00 90,40 8110,74 90,40
Se cere:
1. Întocmiţi şi prelucraţi Raportul de gestiune al secţiei de panificaţie pentru perioada 29-31 octombrie 201_. 2. Înregistraşi operaţiunile economice ce ţin de aprovizionarea şi livrarea mărfurilor în registrul operaţiunilor economice în registrul operaţiunilor economice 3. Întocmiţi registrele sintetice şi analitice pentru conturile 217 Marfuri, 521 Datorii comerciale, 221 Creanţe comerciale 242 Conturi curente în valuta naţională pe perioada de referinţă Datele aplicaţiei
În secţia de panificaţie a unității comerciale cu amânuntul «Fraţie» SA în perioada de referinţă au avut loc următoarele operaţiuni economice Registrul operaţiunilor economice pe perioada 29-31 octombrie 201_ în unitatea comercială cu amânuntul «Fraţie» SA Nr/ o
1
2
Conţinutul operaţiunii economice conform documentelor
Raportul de gestiune prezentat de şeful secţiei de panificaţie Vasilenco R. Conţine urmpătoarea informaţie: Stoc iniţial la 25.10.13 2171 Mărfuri în unităţile de comerţ cu amanuntul la preţul de vînzare cu amanuntul 217 3 Ambalaje Conform documentelor primare anexate au avut loc aprovizionări cu mărfuri de la: 1. Furnizorul FPC «Şarm» SRL conform facturii fiscale SZ 0789411 care cuprinde: Mărfuri TVA 8% Total spre plată
La recepţie s-a constatat un plus de 20 unităţi de marfă în sumă de 70 lei care nu sînt admise în gestiune 2. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent mărfurilor achiziţionate 3. Furnizorul «Franzeluta» SA Fabrica de piine nr.1 conform facturii fiscale FZ 0780435 care cuprinde Mărfuri TVA 8% Cheltuieli de tranport TVA 20% Total spre plată
4. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent mărfurilor achiziţionate 5. S-au primit din depozit în secţia de panificaţie Mărfuri la preţ de vânzare cu amânuntul Ambalaj
Suma,lei
2568,78 724,50
17520,59 1400,21 18920,80
6610,80 528,86 370,00 74,00 7583,66
12480,00 90,40
6. S-au vândut mărfuri cu achitarea în numerar conform chitanţei : Nr. 28 din 29.10.2013inclusiv TVA la cota - 20%
-
1756,00 456,00
8% 1300,00 Nr.32 din 31.10.2013 inclusiv TVA la cota 2530,00
Dt
Ct
-
20%
1860,00
-
8%
670,00
7. De determinat şi reflectat mărimea ADCom aferent mărfurilor vândute 8. De reflectat în conturi costul mărfurilor vândute
