Universitatea Universitatea de Stat din Moldova
Facultatea ŞTIINŢE ECONOMICE DEPARTAMENTUL CONTABILITATE CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ
Gorbatenchii Maxim
Lucrul individual la disciplina BAZELE CONTABILITĂŢII
STUDIU DE CAZ
Conducător ştiinţific: Lisnic Victoria Autorul:
Gorbatenchii Maxim , gr. FB -171
Chişinău - 2017
Entitatea economică SRL “Modeco Prim desfășoară activitatea de producere şi vînzare a franzelelor. În luna octombrie a anului curent, conform facturilor fiscale s-au înregistrat următoarele intrări: ”
1) S-a procurat cuptorul „Tunel” în valoare de 18 000 lei (inclusiv TVA). Serviciile pentru transportarea utilajului constituie 1 000 lei, fără TVA. Utilajul a fost descărcat de către angajaţii entităţii, cărora li s -a calculat salariul în sumă de 800,00 lei. Costuri aferente punerii în funcțiune: alariul muncitorilor care au participat la instalare – 600 lei; serviciile secției auxiliare – 300 lei. 1. S-a procurat cuptorul ,,Tunel” , inclusiv TVA: Dt 121 – 15 000 lei Ct 534 – 3 000 lei Ct 521 – 18 000 lei 2. S-au înregistrat cheltuieli pentru serviciile de transportare a utilajului, TVA-20%: Dt 121 – 1 000 lei Dt 534 – 200 lei Ct 544 – 1 200 lei 3. Achitarea datoriei cu furnizorii: Dt 521 Ct 242 - 18 000 lei 4. Achitarea datoriei pentru transport: Dt 544 Ct 242 - 1 200 lei 5. S-a calculat salariile angajaților entității ocupați cu descărcarea utilajului și CAS, PAM: Dt 121 – 1 020 lei Ct 531 – 800 lei Ct 533 – 220 lei 6. S-a calculat salariile muncitorilor care au participat la instalarea utilajului și CAS, PAM: Dt 121 – 765 lei Dt 531 – 600 lei Ct 533 – 165 lei 7. S-a calculat costurile serviciilor secției auxiliare aferente punerii în funcțiune a utilajului: Dt 121 Ct 812 - 300 lei 8. Reflectarea punerii în funcțiune a cuptorului ,,Tunel” : Dt 123 Ct 121 - 18 085 lei
2) S-a procurat materie primă:
la 02.10.201__ aprovizionare de la furnizori cu achitare ulterioară – 300 kg, preţul
de 12,40 lei/kg;
la 06.10.201__ aprovizionare de la o entitate asociată – 500 kg, preţul de 12,50
lei/kg;
la 13.10.201__ aprovizionare prin intermediul titularului de avans cu acordarea avansului – 1000 kg, preţul de 13,30 lei/kg; la 19.10.201__ aprovizionare de la furnizor cu achitare din contul avansului acordat – 600 kg, preţul de 12,60 lei/kg; la 27.10.201__ aprovizionarea de la furnizori cu achitare ulterioară – 800 kg, preţul de 12,20 lei/kg; la 30.10.201__ aprovizionare prin intermediul titularului de avans fără acordarea avansului -700 kg, preţul de 12,90 lei/kg.
1. Procurarea materiei prime de la furnizori cu achitarea ulterioară Dt 211 Ct 521 - 3720 lei 2. Procurarea materiei prime de la o entitate asociată: Dt 211 Ct 522 - 6250 lei 3. Procurarea prin intermediul titularului de avans cu acordarea avansului: Dt 211 Ct 226 - 13300 lei 4. Procurarea materiei prime de la furnizor cu achitarea din contul avansului: Dt 211 Ct 224 - 7560 lei 5. Procurarea de la furnizori cu achitarea ulterioară: Dt 211 Ct 521 - 9760 lei 6. Procurarea prin intermediul titularului de avans fără acordarea avansului: Dt 211 Ct 532 - 9030 lei Dt
211 „Materiale”
Si = 6000 lei 1) 3 720 lei 2) 6 250 lei 3) 13 300 lei 4) 7 560 lei 5) 9 760 lei 6) 9 030 lei Rd= 49 620 lei Sf= 55 620 lei
Rc= 0
Ct
3) Pe parcursul trimestrului IV a anului curent s- au înregistrat următoarele mișcări aferente elementelor patrimoniale:
a) S-a dat în exploatare cuptorul
”Tunel” în luna octombrie și s -a stabilit durata de utilizare 5 ani, valoarea reziduală – 800,00 lei. În conformitate cu politicile contabile entitatea calculează amortizarea unei imobilizări, începînd cu prima zi a lunii care urmează după luna transmiterii în exploatare, utilizând metoda liniară de calcul a amortizării.
Calculul amortizării cuptorului ”Tunel” prin metoda liniară :
Perioada de gestiune Încep.perioadei de gestiune Sfârșitul anul. 1 Anul 2 Anul 3 Anul 4 Anul 5 Total
Costul de intrare 18 085
Amortizare
Amortizarea
Valoarea
anuală (lei)
acumulată (lei)
contabilă
3 457
-
18 085
18 085 18 085 18 085 18 085 18 085 -
3 457 3 457 3 457 3 457 3 457 17 285
3 457 6 914 10 371 13 828 17 285 -
14 628 11 171 7 714 4 257 800 -
b) S-a consumat la 02.11.201__
materie primă pentru fabricarea franzelelor – 4 000 kg. Politicile contabile prevăd evaluarea ieșirelor de materie primă la valoarea contabilă care se determină prin aplicarea metodei costului mediu ponderat după fiecare intrare. Evaluarea ieșirilor de materie primă prin metoda costului mediu ponderat:
Data
Explicare Q
01.10
Ieșiri
Q 500
Stoc P 12
S 6000
800 1300 2300 2900 3700 4400 4000 12,64 50560 400 400
12,15 12,28 12,73 12,70 12,59 12,64 12,65 12,65
9720 15970 29270 36830 46590 55620 5060 5060
Intrări
P
S
Stoc
Q
P
S
inițial
02.10 06.10 13.10 19.10 27.10 30.10 01.11 Stoc final
intrare intrare intrare intrare intrare intrare ieșire
300 500 1000 600 800 700
12,40 3720 12,50 6250 13,30 13300 12,60 7560 12,20 9760 12,90 9030
Calculul salariilor
Nr. Op. 1. 2. 3. 4.
Conținutul operației economice
S-a calculat salariile muncitorilor care fabric ă produse S-a calculat CAS și PAM aferent salariilor muncitorilor care fabric ă produse S-a calculat salariile administratorului secției de produse salariilor S-a calculat CAS și PAM aferent salariilor
Suma (lei)
Formula
contabilă Dt
Ct
30 100 8277,5
811 811
531 533
18 000
821
531
4950
821
533
42 500
713
531
11687,5
713
533
15 600 4290
712 712
531 533
administratorului secției de produse salariilor
5. 6. 7. 8.
S-a calculat salariile personalului administrative al entității S-a calculat CAS și PAM aferent salariilor personalului administrative al entității S-a calculat salariile vânzătorilor S-a calculat CAS și PAM aferent salariilor vânzătorilor
Acceptarea facturii fiscale
Nr. Op. 1. 2.
3. 4.
Conținutul operației economice
Suma (lei)
acceptat factura pentru energia electrică consumată pentru scopuri tehnologice , TVA 20% S-a acceptat factura pentru energia electrică consumată pentru necesitățile generale ale secției de producție , TVA 20% S-a acceptat factura pentru energia electrică consumată pentru iluminarea oficiului , TVA 20% S-a acceptat factura pentru energia electrică consumată pentru iluminarea magazinului , TVA 20%
S-a
Formula contabilă Dt
Ct
3 900 780
811 534
521 521
2 750 550 1 808 361,6 2 100 420
821 534 713 534 712 534
521 521 521 521 521 521
Operațiuni contabile privind acceptarea facturii prezentată de către S.A. ”Respect”
Nr. Op. 1.
2.
Conținutul operației economice
S-a acceptat factura prezentată de către SA ”Respect” pentru paza secției de producție , TVA – 20% S-a acceptat factura prezentată de către SA ”Respect” pentru paza oficiul entității TVA – 20%
Suma (lei)
Formula contabilă Dt
Ct
1 430 286
821 534
521 521
750 150
713 534
521 521
3.
Nr. Op. 1.
S-a acceptat facture prezentată de către SA ”Respect” pentru paza magazinului TVA – 20%
990 198
Conținutul operației economice
Suma (lei)
S-a înregistrat c onsum haine speciale utilizate în secția
712 534
521 521
Formula contabilă Dt
Ct
1 300
821
213
de producție
2.
S-au vândut franzele contra numerar prin magazinul propriu, fără TVA
145 900 29 180
242 242
611 534
3.
S-a înregistrat vânzarea calculatorului la preț de 8 500 lei, cu plata ulterioară. Cost de intrare – 6 800,00 lei; amortizarea acumulată – 900,00 lei. S-a efectuat inventarierea și s -a stabilit: plusuri de instrumente; lipsuri de numerar.
8 500 1 700
234 234
621 534
670 60
213 714
612 241
Reținerea lipsurilor de numerar din salariul casierului
60
531
226
4.
5.
Dt 811 „Activități de bază”
1) 30 100 lei 2) 8 277,5 lei 3) 3 900 lei Rd=42 277,5 lei
Ct
42 277,5 lei Rc= 42 277,5 lei
1) Repartizarea Costurilor indirecte de producție în costurile efectiv al produselor: Dt 811 Ct 821 - 28 430 lei 2) Calculul costului efectiv al produselor fabricate: Dt 216 Ct 811 - 42 277,5 lei 3) Trecerea veniturilor perioadei de gestiune în rezultatul financiar: Dt 611 – 145 900 lei Dt 612 – 670 lei Dt 621 – 8 500 lei Ct 351 – 155 070 lei
4) Trecerea cheltuielilor perioadei de gestiune în rezultatul financiar: Dt 351 – 231 585,5 lei Ct 711 – 145 900 lei Ct 712 – 22 980 lei Ct 713 – 56 745,5 lei Ct 714 – 60 lei Ct 721 – 5 900 lei 5) Reflectarea rezultatului activității (pierdere):
Dt 333
Ct 351
- 76 515,5 lei
