Libro Contab Guber 2012 Distancia

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< Teoría y Práctica > BIENES CONTENIDO: ÁREA DE BIENES ÁREA DE FONDOS AREA DE PRESUPUESTO AREA COMPLEMENTARIA

ELABORADO POR:

JULIO MEZA QUISPEALAYA Contador Público HUANCAYO-PERU 2012

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INDICE UNIDAD TEMATICA I MARCO CONCEPTUAL NORMATIVO Y EL AREA DE BIENES CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Definición Base Legal Campos de Aplicación Tipos de Contabilidad Contabilidad y Teneduría de Libros Características Principios de la Contabilidad Gubernamental Áreas Contables El Plan Contable Gubernamental El Proceso Contable EL AREA DE BIENES Procesos Técnicos de Abastecimientos Documentos Fuente Libros y Registros Diagrama Contable Desarrollo del Caso Práctico Normas Generales del Sistema de Abastecimientos Prácticas a Desarrollar

7 7 7 8 8 8 9 10 11 11 16 19 19 20 21 24 26 44 56

UNIDAD TEMATICA II EL AREA DE FONDOS Definición Finalidad Principios Etapas Documentos Fuente Libros y Registros

64 64 64 65 66 66

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INDICE UNIDAD TEMATICA I MARCO CONCEPTUAL NORMATIVO Y EL AREA DE BIENES CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Definición Base Legal Campos de Aplicación Tipos de Contabilidad Contabilidad y Teneduría de Libros Características Principios de la Contabilidad Gubernamental Áreas Contables El Plan Contable Gubernamental El Proceso Contable EL AREA DE BIENES Procesos Técnicos de Abastecimientos Documentos Fuente Libros y Registros Diagrama Contable Desarrollo del Caso Práctico Normas Generales del Sistema de Abastecimientos Prácticas a Desarrollar

7 7 7 8 8 8 9 10 11 11 16 19 19 20 21 24 26 44 56

UNIDAD TEMATICA II EL AREA DE FONDOS Definición Finalidad Principios Etapas Documentos Fuente Libros y Registros

64 64 64 65 66 66

3 Diagrama de Libro de Caja (Instructivo No 1) Desarrollo del Caso Práctico Normas de Sistema Administrativo de Tesorería Prácticas a Desarrollar

67 68 86 96

UNIDAD TEMATICA III EL AREA DE PRESUPUESTO Definición Proceso Presupuestario Documentos Fuente Libros y Registros Programación del Compromiso Anual Afectación Presupuestal Dinámica Contable Desarrollo del Caso Práctico Prácticas a Desarrollar

104 104 104 104 105 105 107 115 121

UNIDAD TEMATICA IV EL AREA COMPLEMENTARIA Definición Proceso de Integración Contable Documentos Fuente Libros y Registros Dinámica Contable Desarrollo del Caso Práctico Los Estados Financieros Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad Prácticas a Desarrollar

128 128 128 128 129 142 158 164 172

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El presente Texto de alcance universitario, pretende poner a disposición del futuro Contador Público, un conjunto de conceptos relacionados con el proceso administrativo, documentario y contable, cuando este asuma el reto de contabilizar las incidencias financieras y presupuestarias de cualquier entidad pública. La obra, Contabilidad Gubernamental, ha sido preparada con la finalidad de orientar al público interesado y estudiantes, que deseen adquirir conocimientos sobre el manejo de la gestión contable en el Sector Público. Pretende constituirse en una herramienta de trabajo que permita un procesamiento adecuado de las transacciones contables rutinarias, que se ejecutan en las Entidades Gubernamentales. A través de los diagramas de los documentos fuente, conjuntamente con sus registros contables respectivos, que tienen incidencia financiera y presupuestal, cuya dinámica de operaciones de las mismas requieren de la utilización de mecanismos, métodos y procedimientos, uno de ellos es referido al conocimiento, análisis y aplicación de la dinámica del plan contable gubernamental y esta deberá ser aplicado al proceso presupuestario, financiero y de orden (Bienes, Fondos, Presupuesto y Complementaria), debido a que este proceso juega un papel importante en la información gubernamental dentro del Sistema Integrado de Administración Financiera (SICON – SIAF), teniendo en cuenta que su proceso está vinculado con cada una de estas Áreas, el Compromiso que se genera en el Área de Presupuesto, el Devengado en el Área Complementaria, el Giro y Pago en el Área de Fondos, por lo que considero necesario e imprescindible el conocimiento de la gestión administrativocontable de cada una de estas en forma independiente. Julio Meza Q.

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OBJETIVOS GENERALES Analizar el marco legal del Sistema Contable Gubernamental  Conocer los procedimientos administrativos y documentarios de incidencia en las cuatro  Áreas básicas de funcionamiento obligatorio en cada entidad pública (Bienes, Fondos, Presupuesto e Integración) hoy convertidas en Gerencias. Contribuir con la formación especializada del Contador Público Gubernamental.  El estudiante al finalizar el curso estará en la capacidad de comprender el accionar de la  contabilización gubernamental, para poder incursionar en el S.I.A.F., ya que este es un software, que ayuda a reportar la información de carácter presupuestal y financiero para los entes rectores.

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UNIDAD TEMATICA I MARCO CONCEPTUAL NORMATIVO Y EL AREA DE BIENES TEMATICA

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Definición  Base Legal  Campos de Aplicación  Tipos de Contabilidad  Contabilidad y Teneduría de Libros  Características  Principios Áreas Contables  El Plan Contable Gubernamental  El Proceso Contable   El Area de Bienes  Procesos Técnicos de Abastecimientos  Documentos Fuente  Libros y Registros  Diagrama Contable  Desarrollo del Caso Práctico  Prácticas a Desarrollar

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INDICADORES DE LOGRO Al concluir con el estudio de la presente temática el estudiante: Tendrá un conocimiento general del marco conceptual del sistema de contabilidad  gubernamental. Conocerá la base legal, las características y principios en la que se enmarca el sistema  gubernamental. Tendrá un concepto de la gestión de abastecimientos dentro de una entidad pública  Identificará los documentos fuente que son de uso obligatorio en abastecimientos.   Conocerá a dinámica contable de cada uno de los documentos que son necesarios para la gestión de compra, obtención, transformación de materia prima, así como los cambios de los bienes agropecuarios, así mismo los egresos de los mismos. A través de la aplicación práctica el estudiante podrá conocer los registros contables  básicos que son de aplicación en el Área de Bienes

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEFINICION Es el conjunto de principios y procedimientos técnicos que permiten el registro de los hechos económicos inherentes a las operaciones del Estado, con el objeto de satisfacer las necesidades de información destinadas al control y a apoyar el proceso de la toma de decisiones de los administradores, como también para el conocimiento de terceros interesados en la gestión. Entendido en su mayor contexto como el conjunto de principios, normas y procedimientos para registrar resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por las Entidades Públicas, con la finalidad de obtener Estados Presupuestarios y Financieros que faciliten el análisis Económico-Financiero de las mismas. Consecuentemente, la obtención de indicadores que permitan evaluar los ingresos y gastos así como la situación de la Hacienda Nacional, durante y al término de cada ejercicio económico. BASE LEGAL -

Decreto Ley Nº 20164 de 02.11.73 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada.

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El dispositivo legal que aprueba la normatividad del Plan Contable Gubernamental es la Resolución Directoral No. 071 -80-EF/76-01 del 20 de noviembre de 1980, con la cual se pone en vigencia el Plan Contable Gubernamental Integrada, su implementación se inicia a partir del 1 de Enero de 1981, teniendo las normas comprendidas en el D.L. No 20164 del 2 de octubre de 1973.

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Mediante la Resolución Jefatural No 101 -92-EF/93.01 del 5 de octubre de 1,992, se aprueba la Directiva No 40 -92-EF/93.11.1, sobre "Simplificación de los Procedimientos Contables, Modificación del Plan Contable Gubernamental y Presentación de los Estados Financieros"

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Mediante Resolución Jefatural No 027 -93-EF/93.01 del 18 de Febrero de 1,993, que aprueba la "Modificación del Plan Contable Gubernamental y Normas permanentes del Cierre contable de las operaciones, al finalizar cada Ejercicio Presupuestario"

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R.C.N.C. Nº 010-97-EF/93.01 Aprueba el nuevo Plan Contable Gubernamental y la R.CN.C.. Nº 067-97-EF/93.01 Aprueba el Compendio de Normatividad Contable para la vigencia del nuevo Plan Contable Gubernamental.

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R.D. Nº -11-2008-EF/93.01, Aprueba el nuevo Plan Contable Gubernamental para su aplicación desde el ejercicio 2009

CAMPOS DE APLICACION a) ENTIDADES CAPTADORAS DE INGRESOS: Sunat, Aduanas, Consulados, Registros Públicos, Correos y Crédito Público. b) ENTIDADES FUNCIONALES O GASTADORAS: Gobierno Central; Instituciones Públicas, Entidades Descentralizadas Autónomas, Gobiernos Locales y Sociedades de Beneficencia. TIPOS DE CONTABILIDAD El Plan Contable Gubernamental determina dos tipos de Contabilidad: a) Contabilidad Patrimonial, b) Contabilidad Presupuestal y c) De Control u Orden. CONTABILIDAD Y TENEDURIA DE LIBROS CONTABILIDAD La Contabilidad se encarga de: - Analizar y valorar los hechos económicos - Agrupar y comparar resultados - Evaluar los resultados económicos y financieros - Planificar y sintetizar los procedimientos a seguir y evaluar los resultados - Controlar el cumplimiento de lo programado (metas y objetivos) desde el punto de vista financiero y presupuestal - La contabilidad instituye principios, normas métodos y técnicas para el manejo adecuado de los recursos públicos

TENEDURIA DE LIBROS Es el proceso rutinario y automatizado (SIAF, SICON, SISGUB, etc.) de registro, clasificación y resumen de la información de cada una de las operaciones que realiza la entidad; por lo tanto la Teneduría se encarga de: - Recabar, acopiar, registrar y clasificar las operaciones de la entidad - Narrar en forma valorada y escrita los hechos contables. - Ejecutar las tareas de registro y acumulación de datos según los procedimientos de los sistemas administrativos y áreas de actividad - Estructurar y proporcionar información sistematizada. FUENTE: Dinámica del Plan Contable Gubernamental; Fco Alvarez Illanes

CARACTERISTICAS El Sistema Gubernamental está basado en las siguientes características:

9 a) UNIDAD DE CAJA.- Este Principio establece que los recursos financieros públicos deben reunirse en un fondo común a fin de financiar los gastos. b) SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE.- Las operaciones realizadas por los entes públicos deben ser registradas en la contabilidad patrimonial y presupuestal en forma simultánea. c) OBLIGATORIEDAD DEL COMPROMISO.- Como medida inevitable de control interno que debe ejercerse enlos entes públicos, el registro de las cuentas por pagar y de los compromisos presupuestarios, previo al pago y a la ejecución presupuestaria. d) UNIDAD DE ALMACEN.- Es el registro, desde el punto de vista contable, de todos los bienes muebles que ingresan a los Organismos Públicos, por cualquier concepto y sin excepción alguna; considerándose como entradas de Almacén, aunque algunas veces el ingreso se produzca en forma simbólica. Mediante la Directiva No 040-92-EF/93.01 se deja sin efecto a partir de la vigencia de esta directiva, el denominado concepto "Unidad de Almacén" para registrar contablemente la adquisición de bienes en las cuentas de: 204 Maquinaria y equipo 1503 Vehículos, Maquinarias y otros 206 Productos agropecuarios 1507 Otros Activos 207 Ganado de reproducción y de tiro. 1507 Otros Activos PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL CONCEPTO.- Los principios de Contabilidad Generalmente aceptados constituyen la base teórica sobre la cual se fundamenta el proceso contable gubernamental. CLASIFICACION.- Estos principios están clasificados en: 1) Postulado básico que orienta la acción de los responsables del Sistema Contable Gubernamental 1.1) EQUIDAD 2) Los que condicionan el Funcionamiento del Sistema de Contabilidad Gubernamental 2.1) LEGALIDAD 2.2) UNIVERSALIDAD, INTEGRIDAD Y UNIDAD 2.3) DEVENGADO 2.4) EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO 3) Los que establecen el objeto de la Medición 3.1) ENTE 3.2) BIENES ECONOMICOS 3.3) ENTIDAD EN MARCHA 4) Los que determinas períodos y medidas de valuación 4.1) EJERCICIO

10 4.2) UNIDAD MONETARIA 4.3) INIFORMIDAD 4.4) OBJETIVIDAD 4.5) PRUDENCIA 4.6) MATERIALIDAD 4.7) VALUACION AL COSTO 4.8) IMPORTANCIA RELATIVA 5) El que establece los requisitos mínimos de revelación o exposición de la información 5.10 EXPOSICION

DEFINICIONES 1)

Postulado básico que orienta la acción de los responsables del Sistema Contable Gubernamental 1.1) EQUIDAD.- Este principio indica que la contabilidad gubernamental debe fundamentarse en la equidad, de tal manera que el registro, valuación y exposición de las transacciones presupuestarias, patrimoniales y financieras, se efectúe de manera imparcial 2)

Los que condicionan el Funcionamiento del Sistema de Contabilidad Gubernamental 2.1) LEGALIDAD.- Los hechos económicos-financieros de las entidades del Sector Público se registran en el Sistema de Contabilidad Gubernamental, previo cumplimiento de las disposiciones legales vigentes y pertinentes. 2.2) UNIVERSALIDAD, INTEGRIDAD Y UNIDAD.- El Sistema de Contabilidad Gubernamental registra todas las transacciones presupuestarias, financieras, patrimoniales, en un sistema único, común, oportuno y confiable afectado, según la naturaleza de cada operación, a sus componentes en forma separada, combinada o integral, mediante registro único. 2.3) DEVENGADO.- El devengado del gasto se produce cuando se genera la obligación de pago a favor de terceros por la percepción de bienes o servicios adquiridos por la entidad, al vencimiento de la fecha de pago de una obligación o cuando por un acto de autoridad competente se dispone efectuar una transferencia a terceros. 2.4) EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO.- El registro presupuestario al igual que el patrimonial sigue la metodología de registros equilibrados o igualados, representando las transacciones programadas a través de flujos de recursos y gastos por el mismo valor.

3)

Los que establecen el objeto de la Medición 3.1) ENTE.- Es todo organismo de la administración pública con personería jurídica propia, responsable del logro de su programación de operaciones, para la cual administra recursos asignados en el presupuesto público y produce estados contables. 3.2) BIENES ECONOMICOS.- Los estados financieros presentan información relativa a los bienes tangibles e intangibles, que poseen valor económico, por lo tanto son susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

11 3.3) ENTIDAD EN MARCHA.- Las Normas Básicas y los Principios de Contabilidad Gubernamental del Sistema presumen la continuidad indefinida de las operaciones del ente, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicará técnicas contables de reconocido valor, de acuerdo con las circunstancias. 4)

Los que determinan periodo y medidas de valuación 4.1) EJERCICIO.- El ejercicio constituye el que regularmente la entidad pública debe medir resultados económicos, de ejecución presupuestaria, situación financiera, de tesorería y cumplimiento de metas de su programación de operaciones. Los ejercicios deben ser de igual duración para su comparabilidad. 4.2) UNIDAD MONETARIA.- La moneda de curso legal del país para valorar las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales a una expresión homogénea que permita agruparlas, compararlas y presentarlas. 4.3) UNIFORMIDAD.- La política, método, procedimientos y/o criterios contables adoptados por a una entidad deben ser utilizados consistentemente durante el ejercicio y de un ejercicio a otro, para evitar que variaciones en la estructura del sistema de medición impidan la comparabilidad entre estados financieros sucesivos. 4.4) OBJETIVIDAD.- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar dichos cambios en moneda de curso legal. 4.5) PRUDENCIA.- Los ingresos y gastos no se deben sobrestimar, subestimar ni anticipar o diferir. Cuando se deba elegir entre más de una alternativa para medir un hecho económico financiero, se elegirá aquella que no sobrevalué los activos ni subvalué los pasivos. 4.6) IMPORTANCIA RELATIVA (MATERIALIDAD).- Los estados financieros deben revelar todos aquellos aspectos cuya importancia pueda afectar las evaluaciones o decisiones. La aplicabilidad de la información depende de su naturaleza e importancia relativa. 4.7) VALUACION AL COSTO.- El valor de costo, adquisición, producción o construcción, constituye el criterio principal y su básico de registro de los activos en el momento de su incorporación. Entendiéndose por tal, la suma de dinero pactada y demás costos y gastos incidentales necesarios para poner los bienes en condiciones de utilización o enajenación. 4.8) IMPORTANCIA RELATIVA.- Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas básicas debe actuarse con sentido práctico.

5)

El que establece los requisitos mínimos de revelación o exposición de la información 5.1) EXPOSICIÓN.- Los estados financieros deben exponer toda la información básica y complementaria, necesaria para una adecuada interpretación de la situación presupuestaria patrimonial y financiera del ente a que se refiere.

AREAS CONTABLES Asimismo, el Sistema de Contabilidad Gubernamental da, funcionamiento a las Áreas Contables siguientes: AREA DE BIENES.- Realiza operaciones de adquisición, obtención, almacenamiento, custodia y distribución de los bienes muebles del Gobierno; incluye también la

12 construcción, adquisición y registro de la propiedad inmueble del Estado administrado por los Entes Públicos. AREA DE FONDOS.- Cubre las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de fondos (en los diversos niveles de la Administración Pública), referidos a cualquiera de las fuentes de financiamiento del Tesoro Público y a los diversos conceptos de pago requeridos para el funcionamiento gubernamental, AREA DE TRIBUTACION.- Comprende las acotaciones, auto-acotaciones, percepción de tributos, reclamos interpuestos por los contribuyentes, incluye también las devoluciones respectivas. AREA DE ENDEUDAMIENTO.- Se refiere a las operaciones de endeudamiento interno y externo realizadas por el gobierno o avaladas por éste para garantizar créditos obtenidos por otros entes de derecho público. AREA DE PRESUPUESTO.- Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejer cicio fiscal, en sus etapas de promulgación, modificaciones, ejecución de ingresos y gastos; así como el análisis y cierre presupuestario. AREA COMPLEMENTARIA.- Se refiere a las transacciones adicionales a las áreas anteriormente indicadas y que no significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias presupuestarias. EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL El Plan Contable Gubernamental aprobado según Resolución Directoral Nº 011-2008-EF/93.01 del 15 de diciembre del2008, el mismo que entra en vigencia a partir del 1º de Enero del 2009; para su aplicación es necesario observar los principios de contabilidad generalmente aceptados, así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativo contables

1) MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS a) A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico, financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los Estados Financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental Nueva Versión. (inicio 2009) b) Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título corresponde a la naturaleza, sin establecer compensación entre éstas. c) Las entidades utilizarán las cuentas principales de dos dígitos y las que a nivel de tres dígitos, y demás dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental Nueva Versión (Inicio 2009) d) Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias, al Órgano rector del Sistema Contable. e)

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2) SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD a) La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”

b) Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. c) Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; así como en los libros auxiliares normadas en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considera necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades. d) Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los medios: manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la información que se obtenga por dichos medios, contenga todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y aquellos que ya se encuentran procesando su información mediante el Sistema SIAF-SP o SIAF-GL, emitirán sus libros mediante este sistema. e) Los Libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señale los dispositivos legales vigentes.

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

ELEMENTO 1 ACTIVO

J A Q M R E I C P C C

N A N I F O L A I N O M I R T A P D A D I L I B A T N O C

ACTIVO CORRIENTE <1101 a 1310> ACTIVO NO CTE. <1401 a 1601 >

PASIVO CTE. Y NO CTE. < 2101 a 2501>

BALANCE ELEMENTO 2, 3 PASIVO Y PATRIMONIO

ELEMENTO 9

ELEMENTO 4

PATRIMONIO NETO < 3101 a 3401 >

CUENTAS DE ORDEN <9101 a 9110 >

INGRESOS < 4101 a 4701 >

ESTADO DE GESTION

PRESUPUESTO

ELEMENTO 5

GASTOS < 5101 a 5802 >

ELMENTO 6

RESULTADOS < 6101 >

ELEMENTO 8

CUENTAS DE PPTO. < 8101 a 8601 >

14 CUADRO DE CLASIFICACION

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 1102 INVERSIONES DISPONIBLES 2102 REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEFICIOS 1201 CUENTAS POR COBRAR POR PAGAR 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR PAGAR 1203 PRESTAMOS 2104 INTERMEDIACION DE RECURSOS 1204 FIDEICOMISOS MONETARIOS 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO ANTICIPADO 2201 OPERACIONES DE CREDITO 1209 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMENTO 1302 BIENES PARA LA VENTA 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 1304 MATERIAS PRIMAS 1305 MATERIALES AUXILIARES Y SUMINISTROS Y REPUESTOS 1306 ENVASES Y EMBALAJES 1307 PRODUCTOS EN PROCESO 1308 PRODUCTOS TERMINADOS 1309 BIENES EN TRANSITO 1310 DESVALORIZACION DE BIENES CORRIENTES ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE 1401 INVERSIONES EN TITULOS Y VALORES 2301 DEUDA PUBLICA 1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE C APITAL 2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 2401 PROVISIONES 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 2501 INGRESOS DIFERIDOS 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS PATRIMONIO 1504 INVERSIONES INTANGIBLES 3101 HACIENDA NACIONAL 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 1506 OBJETOS DE VALOR 3301 RESERVAS 1507 OTROS ACTIVOS 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 1508 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO (CR) CPC MQJ 1601 TRASPASOS Y REMESAS

CUENTAS DEL ESTADO DE GESTION INGRESOS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCION Y CONSUMO 4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS 4106 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 4107 DEVOLUCION DE TRIBUTOS 4201 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 4301 VENTA DE BIENES 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4303 VENTA DE SERVICIOS 4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CTES. 4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 4503 APORTES POR REGULACION

GASTOS 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5201 PENSIONES 5202 PRESTACION Y ASISTENCIA SOCIAL 5301 CONSUMO DE BIENES 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5401 DONACIONES CORRIENTES OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS CTES 5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL 5501 SUBSIDIOS 5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINESDE LUCRO 5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES 5504 PAGO DE IMPUESTOS DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES 5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 5601 INTERESES FINANCIEROS

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CUENTAS PRESUPUESTALES Y DE ORDEN PRESUPUESTO 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8501 EJECUCION DE INGRESOS 8601 EJECUCION DE GASTOS CPC MQJ

4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS A DONACIONES 4505INGRESOS DIVERSOS 4601 VENTA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 4602 VENTA DE VEHICULOS MAQUINARIA Y OTROS 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 4605 VENTA DE TERRENOS 4701 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

ORDEN 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9105 BIENES EN PRESTAMOS CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 9106 COTROL DE BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA. 5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS 5702 VALOR EN LIBROS DE ACTIVOS FINANCIEROS 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 5801 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 5802 SENTENCIAS JUDICIALES LAUDOS ARBITRALES Y OTROS SULTADOS 6101SUPERAVIT O DEFICIT

PROCESO CONTABLE El Proceso Contable dentro del Sistema de Contabilidad Gubernamental, esta dado por las siguientes Etapas: I) II) III) IV)

DOCUMENTOS FUENTE INFORMES DE MOVIMIENTO’

LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES ESTADOS

I) DOCUMENTOS FUENTE Son aquellos documentos probatorios de los actos realizados en la Administración Pública, por el ingreso y egreso de fondos; entradas y salidas de bienes; de acotación percepción de tributos; del manejo de la ejecución presupuestaria y otros actos que complementan los ya mencionados. Para el Área de Bienes: Con la finalidad de ordenar las operaciones realizadas por las dependencias encargadas de la administración de los recursos materiales, se han establecido los siguientes documentos fuente:

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Orden de Compra-Guía de Internamiento (O/C) Nota de Entrada a Almacén (N/E) Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)

Para el Área de Fondos: Para la conducción administrativa de las etapas del proceso de fondos públicos se utilizan los documentos fuente, tales como: - Recibo de Ingresos (R/I) - Papeleta de Depósito Bancario (P/D) - Comprobante de Pago (C/P) - Nota de Cargo del Banco (C/B) - Nota de Abono del Bancos (N/A) - Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo (RFPE) - Autorizaciones de Giro (A/G), etc. Para el Área de Presupuesto: Se consideran documentos fuente de esta Área, los que proporcionan información exclusiva derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgación, modificaciones y ejecución. En la parte contable del proceso presupuestario concurren dos tipos de documentos fuente, los propios del Área, siendo estos: - Presupuesto de Ingresos - Presupuesto de Gastos - Programación del Compromiso Anual Todo ellos con sus respectivas modificaciones. Mientras entre los mixtos, don documentos fuente que pertenecen a otras Áreas como de Bienes y Fondos, estos participan paralelamente en las afectaciones presupuéstales, entre los cuales tenemos a: - Recibo de Ingresos (R/I) - Órdenes de Compra-Guía de Internamiento (O/C) - Ordenes de Servicio (O/S) - Planillas de Sueldos y Jornales (Plla) - Planilla de Viáticos (P/V) - Comprobante de Pago (C/P) - Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo (RFPE) - Valorizaciones de Obra (V/O), etc. Para el Área Complementaria: En esta Área se utilizan los documentos fuente que han servido como a las Área de Bienes y de Fondos y otros según la característica de la operación complementaria, entre estos documento tenemos a: - Recibo de Ingresos (R/I) - Órdenes de Compra-Guía de Internamiento (O/C) - Nota de Entrada a Almacén (N/E) - Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.) - Ordenes de Servicio (O/S) - Planillas de Sueldos y Jornales (Plla) - Planilla de Viáticos (P/V) - Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo (RFPE) - Valorizaciones de Obra (V/O), etc. - Hoja de Trabajo de Depreciaciones y Agotamiento.

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Hoja de Trabajo de Provisión de Beneficios Sociales Hoja de Trabajo del Cálculo de Cuentas Incobrables Otras que considere pertinente el Contador.

II) INFORMES DE MOVIMIENTO El Sistema de Contabilidad con el objeto que el procedimiento contable opere adecuadamente y la contabilidad se convierta en instrumento administrativo útil para la toma de decisiones y definición de políticas y además contribuya facilitar las funciones de control interno, ha establecido los informes de movimiento, que son la centralización de las transacciones de cada Área, recogiendo la información contenida en los documentos, y para tal efecto se ha establecido que es el Contador del Ente Público quien formule los asientos contables de las mencionadas transacciones en la NOTA DE CONTABILIDAD. III) LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES Según el Instructivo Nº 01 Documentos y Libros Contables, se establecen los siguientes libros contables: Libros Principales: - Inventarios y Balances - Diario - Mayor Libros Auxiliares: - Caja (Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario) - Bancos (Por cada una de las cuentas Corrientes. o sub cuentas. corriente.) - Registro de Ventas - Registro de Compras - Registro de Fondo para Pagos en Efectivo - Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades. IV) ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTALES Entre los Estados Financieros y Presupuestarios según el Instructivo Nº 23 “Cierre

Contable y Presentación de Información para la Cuenta General de la República: tenemos a los siguientes: Financieros - F-1 Balance General - F-2 Estado de Gestión - F-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto - F-4 Estado de Flujos de Efectivo - Notas a los Estados Financieros - Anexos a los Estados Financieros - AF-1 Inversiones - AF-2 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - AF-2A Infraestructura Pública - AF-3 Depreciación, Agotamiento y Amortización Acumulada - AF-4 Otras Cuentas del Activo - AF-5 Provisión para Beneficios Sociales - AF-6 Ingresos Diferidos - AF-7 Hacienda nacional Adicional

18 -

-

AF-9 Movimiento de Fondos de Sub Cuentas Corrientes del Tesoro Público. AF-10 Declaración Jurada AF-11 Relación de Funcionarios autorizados a firmar los Estados Financieros y Presupuestarios. - AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas - AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas Otros Anexos Obligaciones Previsionales Contingencias Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recíprocas entre entidades del sector público. Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones recíprocas entre entidades del sector público. Reporte se saldos de cuentas de gestión por operaciones recíprocas entre entidades públicas del sector público HT-1 Balance Constructivo Relación de Asientos Contables: Ajustes y regularizaciones patrimoniales, cierre de cuentas de gestión y de resultados. Conciliaciones y Memoria Anual

Presupuestarios - Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1 - Estado de Fuentes y Uso de Fondos EP-2 - Programación del Presupuesto de Ingresos PP-1 - Programación del Presupuesto de Gastos PP-2 - Clasificación Funcional del Gasto - Distribución Geográfica del Gasto - Presupuesto de inversión, ejecución y metas - Clasificación funcional de proyectos de inversión - Distribución geográfica de los proyectos de inversión - Presupuesto y metas físicas orientadas al gastos social - Clasificación funcional del gasto social - Distribución geográfica del gasto social - Información especial sobre programas de desarrollo.

19

AREA DE BIENES DEFINICION Realiza operaciones de adquisición, obtención, almacenamiento, custodia y distribución de los bienes muebles del Gobierno; incluye también la construcción, adquisición y registro de la propiedad inmueble del Estado administrado por los Entes Públicos. PROCESOS TÉCNICOS DE ABASTECIMIENTOS: Son las actividades que se desarrollan en campos especializados, relativamente autónomos e independientes, cuya ejecución posibilita suministrar o proporcionar los bienes y servicio. Estos procesos de: Catalogación, Registro de Proveedores, Programación, Registro y Control, Adquisición, Recuperación, Almacenamiento, Mantenimiento, Seguridad, Distribución y Disposición Final A estos once procesos técnicos del Sistema de Abastecimientos, con fines metodológicos, los agrupamos en tres subsistemas, de acuerdo a la afinidad y complementación entre ellos, como sigue:

I) SUB SISTEMA DE INFORMACION

CATALOGACION REGISTRO DE PROVEEDORES PROGRAMACION REGISTRO Y CONTROL

II) SUB SISTEMA DE ADQUISICION NEGOCIACION RECUPERACION DE BIENES ALMACENAMIENTO III) SUB SISTEMA DE MANTENIMIENTO UTLIZACION SEGURIDAD PRESERVACION DISTRIBUCION DISPOSICION FINAL

1.- SUB SISTEMA DE INFORMACION a) CATALOGACION: Proceso a través del cual se obtiene, depura, homogeniza, ordena, codifica, actualiza y proporciona la información referida a los bienes y servicios susceptibles de ser necesitados por las entidades. Se elabora un lenguaje propio para la gestión del Abastecimiento, incluido en un CATALOGO que a su vez traduce la clasificación de cada BIEN, igualmente a los SERVICIOS (Hoy Catálogo de Bienes y Servicios) b) REGISTRO DE PROVEEDORES: Proceso a través que se recoge, analiza y evalúa la información referida a los proveedores de Bienes y Servicios contenidos en los respectivos catálogos. En la actualidad se debe utilizar el Registro Nacional de Proveedores, al mismo se accede mediante el pago al Banco de la Nación e ingresar datos al S.E.A.C.E., el cual no da la oportunidad para participar como proveedor en las diferentes convocatorias Se sustenta en una base de datos de información que permite su análisis y verificación para calificar la Idoneidad de los Proveedores. Proporciona información mediante listados o reportes.

20 c) PROGRAMACION: Proceso mediante el cual se prevé, en forma racional y sistemática, la satisfacción de necesidades de bienes y servicios para el cumplimiento de las metas asignadas a las diferentes dependencias. d) REGISTRO Y CONTROL: Proceso transversal porque se halla presente los demás procesos técnicos de abastecimiento. Se expresa de tres modos: - Diseño, revisión, adecuación, combinación de formularios e instrumentos para asentar datos administrativos. - Tratamiento y conversión de información a otros lenguajes con fines de interrelación. - Verificación de conformidad de operaciones administrativas para adoptar medidas correctivas. 2.- SUB SISTEMA DE NEGOCIACION a) ADQUISICIONES: Proceso medular del abastecimiento a través del cual se formaliza y consolida la tenencia o disponibilidad de bienes y servicios, en base a las necesidades previstas y guardando coherencia con la disponibilidad o infraestructura administrativa. b) RECUPERACION DE BIENES: Conjunto de actividades de naturaleza técnico administrativa y jurídica, orientado a volver a tener dominio o disposición sobre bienes para uso, consumo o para proporcionar servicios. 3.- SUB SISTEMA DE UTILIZACION-PRESERVACION a) ALMACENAMIENTO: Conjunto de actividades de naturaleza técnico administrativa, referida a la ubicación temporal de bienes en un espacio físico determinado, como vía para trasladarlos físicamente temporal o definitiva a quienes lo necesitan. b) MANTENIMIENTO: Proceso mediante el cual se actúa sobre los bienes materiales de propiedad fiscal con el propósito de conservar su estado óptimo de funcionamiento, a costo mínimo y/o prolongar su período de vida útil, como aporte al desarrollo eficiente de procesos productivos. c) SEGURIDAD: Proceso mediante el cual se previene, evita, detecta y/o extinguen las situaciones que pueden causar daño o pérdida en las personas, información o medios materiales, a fin de evitar cualquier tipo de paralización de los procesos productivos. d) DISTRIBUCION: Conjunto de actividades de naturaleza técnico administrativa, referida a la directa satisfacción de necesidades. Sustenta en la coordinación y toma en cuenta las constantes variaciones de necesidades, existencias, ritmos de adquisición, adquisiciones no regulares o programadas, existencias no informadas tanto dentro como fuera de toda entidad. Incluye operaciones de traslado interno de bienes o servicios. e) DISPOSICION FINAL: Conjunto de actividades de naturaleza técnico administrativa jurídico, orientadas a detectar, verificar y regular el empleo adecuado de los bienes y servicios proporcionadas a la diferentes dependencias; la comparación entre condiciones o especificaciones técnicas y rendimiento real.

DOCUMENTOS FUENTE a) POR LOS INGRESOS Es necesario conocer la finalidad que cumplían los documentos administrativos denominados como Orden de Compra y Nota de Entrada a Almacén:

21

Orden de Compra-Guía de Internamiento (O/C).- Tiene por finalidad servir como documento fuente en el Área de Bienes, desde el punto de vista administrativo, para formalizar el convenio de compra entre el proveedor y el ente público, en cumplimiento a la buen pro. Nota de Entrada a Almacén (N/E).- Tiene por finalidad, servir como documento fuente administrativo en el Área de Bienes y comprobar el ingreso de los artículos al Almacén por cualquier otro concepto distinto a la adquisición. b) POR LOS EGRESOS

Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.).- Documento tiene por finalidad, servir como documento fuente en el Área de Bienes y facilita el pedido y despacho de los artículos de cada dependencia, así como también sirve de información contable de los artículos egresados del Almacén. LIBROS Y REGISTROS a) CONTROL VISIBLE.-Tiene por finalidad facilitar la localización y controlar en unidades físicas el movimiento y saldo de cada artículo almacenado. c) EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACEN (KARDEX) .-Tiene por finalidad establecer el registro permanente de los inventarios, suministrar información de movimiento de entrada y salida de los artículos de almacén así como determinar las existencias en cantidades totales y unitarias debidamente valorizadas. d) INVENTARIO FISICO.- Tiene por finalidad constar la verificación física de las existencias mediante el conteo, medición y/o pesaje de los artículos que se encuentren en cada dependencia y en los almacenes de las distintas unidades orgánicas gubernamentales, para facilitar su comparación con los saldos registrados en los libros, para cada uno de las cuentas del mayor. Es SOBRANTE: Cuando el valor del inventario es mayor que el kardex ( IF > K), cuyo ingreso se regulariza mediante la N/E Es FALTANTE : Cuando el valor del inventario es menor que el kardex ( IF < K), cuya diferencia se regulariza formulando un Pe.Co.Sa.

DEL PROCESO DE PROGRAMACION DE BIENES Y SERVICIOS Según la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, art. 6 (Decreto Legislativo Nº 1017), establece que cada Entidad deberá formular elPLAN ANUAL DE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES, el mismo que deberá ser aprobado por el Titular de la Entidad, dentro de los 30 días naturales siguientes a la aprobación del presupuesto institucional; Plan que debe prever los bienes, servicios y obras que se requieran para un ejercicio presupuestal y el monto del presupuesto requerido, una vez aprobado el mencionado documento, deberá ser publicado por la Entidad en el SEACE (Sistema Electrónico de Contrataciones y Adquisiciones del Estado) en un plazo no mayor de cinco días hábiles de aprobado, el cual debe contener la siguiente información:  

El objeto de la contratación o adquisición. La descripción de los bienes, servicios u obras por adquirir o contratar

22      

El valor estimado de la adquisición o contratación Tipo de proceso que corresponde al valor estimado y al objeto. La Fuente de Financiamiento Tipo de moneda Los niveles de centralización o desconcentración de la facultad de adquirir y contratar La fecha probable de la convocatoria.

PROCESO

DE

FORMULACION

DEL

PLAN

ANUAL

DE

ADQUISICIONES

Y

CONTRATACIONES Tiene por finalidad hacer conocer ordenadamente las necesidades de artículos y servicios, de las distintas dependencias de la Institución Pública

CUADRO DE NECESIDADES

PRESUPUESTO DE ABASTECIMIENTO

Tiene por finalidad consolidar los Cuadros de Necesidades, debidamente ajustados, de las diversas dependencias el Ente público .

PRESUPUESTO DE COMPRAS

Tiene por finalidad establecer la cantidad de bienes y servicios que deben adquirirse en cada ejercicio presupuestal, en base a las cifras del Presupuesto de Abastecimientos y a las existencias estimadas al 31 de diciembre del año que se presupuesta.

PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES

MODALIDADES DE ADQUISICION DE BIENES La Ley del Presupuesto de la República, establece las modalidades de adquisición de bienes y/o prestación de servicios no personales y la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado Decreto Legislativo Nº 1017 y Reglamento, dictan las normas específicas para cada modalidad de adquisición establecida en la Ley del Presupuesto, entre las cuales tenemos a: MODALIDAD

LICITACIÓN PUBLICA

BIENES Y SUMINISTROS

SERVICIOS Y CONSULTORIA

≥ 400,000

OBRAS ≥1’800,000

CONCURSO P BLICO ADJUDICACION DIRECTA

≤ 400,000

≥ 400,000 ≤400,000

≤1’800,000

ADJUDICACIÓN DIRECTA DE MENOR CUANTIA

≤ 40,000

≤ 40,000

≤ 180,000

Ley 1017 L.C.A.E. Art. 3 inciso 3.3 numeral “h”

≤ 3 U.I.T.

≤ 3 U.I.T.

≤ 3 U.I.T.

PROCESO DE LAS COTIZACIONES

23 Se efectúan Cotizaciones a aquellas adquisiciones cuyo valor unitario está comprendido entre 1/10 y el tope de la adjudicación directa (Decreto Legislativo Nº 1017)

El proveedor deberá inscribirse previamente en el REGISTRO NACIONAL DE PROVEEDORES DE CONSUCODE, sólo así tendrá oportunidad de participar en cualquiera de las modalidades de convocatoria

SOLCITUD DE COTIZACIONES Tiene por finalidad solicitar a tres o más proveedores inscritos la cotización de los artículos por adquirir con el propósito que el Comité de Adjudicación, establezca las comparaciones de precios, calidad, especificaciones y fecha de entrega más conveniente.

CUADRO COMPARATIVO DE COTIZACIONES Tiene por finalidad trasladar las informaciones proporcionadas por los proveedores en las S/C, con el propósito de comparar precios, calidad, especificaciones, fecha de entrega y otras características requeridas para otorgar la BUENA PRO a los proveedores que coticen las mejores condiciones

REGISTRO DE PROVEEDORES Tiene por finalidad proporcionar información al organismo competente, respecto a los proveedores debidamente codificados y clasificados en función a los artículos que suministran y de las condiciones que ofrecen.

PROVEEDOR

SOBRE CERRADO

PROVEEDOR

SOBRE CERRADO

PROVEEDOR

SOBRE CERRADO

OFICINA DE ABASTECIMIENTOS

ORDEN DE COMPRA GUIA DE INTERNAMIENTO

24

DIAGRAMA CONTABLE DE LA ORDEN DE COMPRA ORDEN DE COMPRA

CTA

a) Bienes Bienes que se Almac Almacena enan: n:

b) Bienes Bienes que se entreg entregan an al usuario: Inmuebles, Maquinaria(> 1/8 UIT) Bienes. Agropecuarios Bienes. Culturales

1301 1302 1304 1305 1306 2103

REGISTRO CONTABLE DENOMINACIÓN

DEBE

BIENES Y SUMINISTROS SUMINISTROS DE FUNCIONAM. BIENES PARA LA VENTA MATERIAS PRIMAS MAT. AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES CUENTAS POR PAGAR

XXX XXX XXX XXX XXX

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS PRODUCIDOS 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1506 OBJETOS DE VALOR 1507 OTROS ACTIVOS 2103 CUENTAS POR PAGAR

XXX XXX XXX XXX XXX

c) Bienes Bienes de Capi Capital tal menor menor al al 1/8 de la U.I.T.

5506 2103

OTROS GASTOS DIVERSOS CUENTAS POR PAGAR(210302)

XXX

d) Bienes Bienes que no ingres ingresan an Almacén o Usuario. Usuario.

1309 1503 1507 2103

BIENES EN TRANSITO VEHICULOS MAQUINARIA Y OTROS(150303) OTROS(150303) OTROS ACTIVOS(15070199; 15070299;) CUENTAS POR PAGAR

XXX XXX XXX

al

HABER

XXX

XXX XXX

XXX

CPC MQJ

DIAGRAMA CONTABLE DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACEN NOTA DE ENTRADA A ALMACEN a) Dona Donaci cion ones es Bienes que se Almacenan

b) Bienes Bienes que se entr entrega egan n al usuario: Inmuebles, Maquinaria y Equipo (>1/8 UIT) Bs. Agropecuarios Bs. Culturales c) Bienes Bienes de de Capita Capitall menor menor al 1/8 1/8 de la U.I.T. d) Sobrantes Sobrantes de Inventa Inventario. rio.

CTA

REGISTRO CONTABLE DENOMINACION

DEBE

1301 BIENES Y SUMINISTROS SUMINISTROS DE FUNCIONAM. 1302 BIENES PARA LA VENTA 1304 MATERIAS PRIMAS 1305 MAT. AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 1306 ENVASES Y EMBALAJES 4401 DONACIONES CTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS A DONACIONES DONACIONES

XXX XXX XXX XXX XXX

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS PRODUCIDOS 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1506 OBJETOS DE VALOR 1507 OTROS ACTIVOS 4403 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS A DONACIONES DONACIONES

XXX XXX XXX XXX XXX

5506 4401

XXX

4504

CTA

9105 9106

OTROS GASTOS DIVERSOS DONACIONES CTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS A DONACIONES REGISTRO CONTABLE DENOMINACION

XXX XXX

XXX XXX

XXX XXX

DEBE

BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO NO XXX DEPRECIABLES CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES CPC MQJ

HABER

HABER

XXX

25

DIAGRAMA CONTABLE DEL PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA S ALIDA PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA

CTA

REGISTRO CONTABLE DENOMINACIÓN

DEBE

5301 CONSUMO DE SUMINISTROS 1301 BIENES Y SUM. DE FUNCIONAMIENTO FUNCIONAMIENTO

XXX

b) Bienes Bienes destinad destinados os a la ejecución ejecución de obras y estudios

1501 EDIFICOS Y ESTRUCTURAS 1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 1304 MATERIAS PRIMAS.

XXX XXX

c) Bienes Bienes destinad destinados os al proces proceso o de producción

1307 PRODUCTOS EN PROCESO 1304 MATERIAS PRIMAS.

XXX

d) Bienes Bienes para la venta venta

5703 OTROS COSTOS DE D E VENTA 1302 BIENES PARA LA VENTA

XXX

1202 5506 1301 1302 1304 1305 1306

XXX XXX

a) Bienes Bienes para para Entidad

consumo consumo de

la

e) Bienes Bienes falta faltante ntess Valuación: a) Precio Precio Prom Promedi edio o b) Primeras Primeras Entrada Entradas, s, Primeras Primeras Salidas <..P.E.P.S.>

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 12020802 OTROS GASTOS DIVERSOS (550601) BIENES Y SUMINISTROS DE FUNC. BIENES PARA LA VENTA MATERIAS PRIMAS MAT. AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES

HABER

XXX

XXX XXX XXX

XXX XXX XXX XXX XXX

CPC JMQ

DETERMINACION DE UN BIEN COMO ACTIVO FIJO (Instructivo N° 2) -

Vida Útil mayor a un año Que sea destinado para uso de la entidad (Propiedad) Que sea objeto de depreciación, excepto los terrenos Que su valor unitario sea mayor mayor a 1/8 de la UIT vigente vigente a la la fecha de su su adquisición

Los bienes que sean menores a 1/8 de la UIT, se considera como gasto y se controlará mediante una cuenta de orden

26

APLICACIÓN PRÁCTICA DEL AREA DE BIENES A continuación se plantea un caso práctico, en el cual se trata de incluir aplicación constante, tener en cuenta que el valor de la U.I.T. Formular: - Solicitud de Cotizaciones (S/C) - Cuadro Comparativo de Cotizaciones (C.C.C.) - Orden de Compra Guía de Internamiento (O/C) - Nota de Entrada a Almacén (N/E) - Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.) - Asientos Contables que generan la O/C; N/E y Pe.Co.Sa. 1) O/C 001 “Librería Packar” por : 15 Archivadores metálicos c/u S/. 350.00 10 Escritorios modelos secretaria c/u S/. 250.00 15 Mll. De papel periódico tamaño carta S/. 13.50 05 Mll papel periódico tamaño oficio c/u S/. 15.00 06 Archivadores de palanca oficio c/u S/. 6.50 09 Mll de papel bond tamaño oficio de 60 gr. C/u C/u S/. 14.00 14.00 2) O/C 002 “ Distribuidora Santos” por: 15 Mll de papel periódico tamaño oficio c/u S/. 16.00 15 Mll de papel bond oficio de 80 gr c/u S/. 36.00 05 Archivadores de palanca oficio c/u S/. 5.50 03 Kg. De cola sintética c/u S/. 5.50 03 Archivadores metálicos c/u S/. 750.00 03 Mesas metálicas de trabajo de 1.20x1.80 c/u S/. 270.00 04 Textos del Catálogo de bienes bienes y Servicios c/u S/. 80.00 05 Talonarios de Orden de Compra c/u S/. 150.00 3) N/E 001 de la Distribuidora Universal por: 09 Textos de la Nueva Ley del Presupuesto de de la República c/u S/. 45.00 45.00 15 Mll de papel periódico tamaño carta c/u 16.00 10 Calculadoras Casio con wincha y pantalla de 12 dígitos c/u 315.00 05 Mesas metálicas de trabajo de 1.20 x 1.80 c/u 950.00 4) PeCoSa 001 para para la Oficina de de Contabilidad Contabilidad por: 30 Mll de papel periódico tamaño oficio 15 Frascos de corrector 14 Kg. de cola sintética 06 Calculadoras con wincha y pantalla 04 Textos de Consulta de la Ley del Presupuesto de la República 15 Mll de papel bond tamaño carta de 80 gr. 16 Archivadores de palanca tamaño oficio 05 Mll de papel bond tamaño carta de 60 gr. 5) PeCoSa 002 para para la Oficina de de Abastecimientos Abastecimientos por: 15 Mll de papel periódico oficio 03 Calculadoras con wincha y pantalla 04 Ley del Presupuesto de la República 15 Mll de papel bond tamaño carta de 80 gr. 15 Archivadores de palanca tamaño oficio 26 Cds 10 Talonarios de Orden de Compra INVENTARIO INICIAL: INVENTARIO FINAL - 06 mll de papel bond de 80 gr. Tamaño oficio c/u S/. 34.00 06 Mll - 10 archivadores de palanca tamaño oficio c/u S/. 4.50 - 05 mll de papel periódico oficio c/u S/. 15.00 - 04 conos de Cds de 100 unidades c/c S/. 100.00 - 05 kgr. De cola sintética c/u S/. 4.00 - 05 mesas de trabajo metálicas de 1.20 x 1.80 c/u 430.00 - 15 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 14.00 - 05 mll de papel periódico tamaño carta c/u S/. 12.00 - 05 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 31.00

operaciones de

0 10 Mll 300 Unid 15 Kgr. 05 Unid. 05 Mll 0 05 Mll

27 No. 001

Día

Mes

Año

SOLICITUD DE COTIZACIONES REFERENCIA: P.A.A.C. Señor (es): Librería Packar Dirección: Sirva (n) se cotizarnos precios netos de los artículos que se detallan más abajo para ser entregados en nuestro Almacén ubicado en: ARTICULOS Cantidad 15 10 15 05 06 09

Unid. Med. Unidad Unidad Mll. Mll Unid. Mll.

PRECIOS

Descripción Archivadores Metálicos Escritorios Modelo Secretaria Papel periódico tamaño carta Papel periódico tamaño oficio Archivadores de palanca oficio Papel bond tamaño oficio de 60 gr.

Unitario 350.00 250.00 13.50 15.00 6.50 14.00

Total 5,250.00 2500.00 202.50 75.00 39.00 126.00 8,192.50

TOTAL

-

-

Si por cualquier causa no está en condiciones de cotizar, sirva (n)se Uds. Firmar y devolver este documento. Si está en condiciones de cotizar, sirva (n)se Uds. Firmar y devolver este documento en SOBRE CERRADO

Plazo de Entrega:

Fecha: 2

DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO

PROVEEDOR No. 001

SOLICITUD DE COTIZACIONES

Día

Mes

Año

REFERENCIA:P.A.A.C. Señor (es): Librería El Estudiante Dirección: Sirva (n) se cotizarnos precios netos de los artículos que se detallan más abajo para ser entregados en nuestro Almacén ubicado en: ARTICULOS Cantidad 15 10 15 05 06 09


PRECIOS


Unitario 355.00 255.00 14.00 16.00 7.00 14.50 TOTAL

-

-

Total 5,325.00 2550.00 210.00 80.00 42.00 130.50 8,337.50


Plazo de Entrega:

Fecha: 2


PROVEEDOR

28 No. 001

Día

Mes

Año

SOLICITUD DE COTIZACIONES REFERENCIA: P.A.A.C. Señor (es): Librería Atlas Dirección: Sirva (n) se cotizarnos precios netos de los artículos que se detallan más abajo para ser entregados en nuestro Almacén ubicado en: ARTICULOS Cantidad 15 10 15 05 06 09


PRECIOS


Unitario 350.50 251.00 13.70 15.70 6.80 14.70 TOTAL

-

-

Total 5,257.50 2,510.00 205.50 78.50 40.80 132.30 8,224.60


Plazo de Entrega:

Fecha:

2


PROVEEDOR

29 No .

Dí a

Me s

Añ o

CUADRO COMPARATIVO DE COTIZACIONES DEPENDENCIA: .Solicitud de Cotización

No Ord. 01 02 03 04 05 06

Nombre o Raz n Social Dirección Condiciones

No. 001

`A R T I C U L O S DESCRIPCION Archivadores Metálicos Escritorios Modelo Secretaria Papel periódico tamaño carta Papel Periódico tamaño oficio Archivadores de Palanca oficio Papel bond tamaño oficio de 60 gr.

Cantidad 15 10 15 05 06 09

Librer a Packar Real 630-El Tambo De Inmediato

Unid. Med. Unidad Unidad Mll. Mll. Unidad Mll

Unitario 350.00 250.00 13.50 15.00 6.50 14.00

TOTAL COTIZADO

Total 5,250.00 2,500.00 20250 75.00 39.00 126.00

Librer a El Estudiante Real Nº 980-Hyo. Contra Entrega `PRECIOS NETOS Unitario Total 355.00 5,325.00 255.00 2,550.00 14.00 210.00 16.00 80.00 7.00 42.00 14.50 130.50

8,192.50

8337.50

Librer a Atlas Giradles 956-Hyo. Unitario 350.50 251.00 13.70 15.70 6.80 14.70

Total 5,257.50 2,510.00 205.50 78.50 40.80 132.30 8,224.60

ACTA DE OTORGAMIENTO No Ord. 01

PROVEEDOR ADJUDICADO

IMPORTE

Librería Packar

8,192.50

JUSTIFICACION

CONDICIONES Y/O FORMA DE PAGO

Por convenir económicamente y por los menores precios cotizados

De inmediato

OBSERVACIONES:

Huancayo,____de_______________del 20__

FIRMA

FIRMAFIRMA

30 No. 001

Día

Mes

Año

ORDEN DE COMPRA-GUIA DE INTERNAMIENTO Señor(es):LIBRERÍA PACKAR. Dirección: Jr. Real Nº 160-Hyo. LE AGRADECEREMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN: Ciudad Universitaria LO SIGUIENTE: Materiales y artículos de Oficina y Escr itorio REFERENCIA Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones FACTURAR A NOMBRE DE: (Indicar el nombre de la Entidad Pública) A R T I C U L O S Código

Cantidad 15 10 15 05 06 09

Unid. Descripción Medida Unid. Archivadores metálicos Unid. Escritorio modelo secretaria Mll. Papel periódico tamaño carta Mll. Papel periódico tamaño oficio Unid. Archivadores de palanca tamaño oficio Mll Papel bond tamaño oficio de 60 gr SON : Ocho mil ciento noventidos y 50/100 nuevos soles

VALOR Unitario Total 350.00 250.00 13.50 15.00 6.50 14.00

5,250.00 2,500.00 202.50 75.00 39.00 126.00

TOTAL S/.

8,192.50

. AUTORIZACION

AFECTACION PPTAL

DISTRIBUCION CONTABLE

30 No. 001

Día

Mes

Año

ORDEN DE COMPRA-GUIA DE INTERNAMIENTO Señor(es):LIBRERÍA PACKAR. Dirección: Jr. Real Nº 160-Hyo. LE AGRADECEREMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN: Ciudad Universitaria LO SIGUIENTE: Materiales y artículos de Oficina y Escr itorio REFERENCIA Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones FACTURAR A NOMBRE DE: (Indicar el nombre de la Entidad Pública) A R T I C U L O S Código

Cantidad 15 10 15 05 06 09

Unid. Descripción Medida Unid. Archivadores metálicos Unid. Escritorio modelo secretaria Mll. Papel periódico tamaño carta Mll. Papel periódico tamaño oficio Unid. Archivadores de palanca tamaño oficio Mll Papel bond tamaño oficio de 60 gr SON : Ocho mil ciento noventidos y 50/100 nuevos soles

VALOR Unitario Total 350.00 250.00 13.50 15.00 6.50 14.00

5,250.00 2,500.00 202.50 75.00 39.00 126.00

TOTAL S/.

8,192.50

. AUTORIZACION

AFECTACION PPTAL


PROMGRAMA

CUENTAS POR PAGAR:

SUB PROGRAMA (2) DIRECTOR DE ABASTECIMIENTOS NOTA: Esta orden es nula sin la firma mancomunada del Director de Abastecimientos y Jefe de Adquisiciones

S/. 8,192.50

(1) JEFE ADQUISIONES

RECIBI CONFORME

Cada Orden de Compra debe facturar por separado en original y dos copias y remitirlas a la Dirección de Presupuesto y Contabilidad. Nos reservamos el derecho de devolver la mercadería que no está de acuerdo con nuestras especificaciones.

(3) JEFE DE ALMACEN DIA

MES

AÑO

ASIENTO CONTABLE (Incidencia Financiera)

REGISTRO CONTABLE CTA DENOMINACION

DEBE

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 130105 Materiales y útiles 1301050102 Papelería en gral, útiles y mat. 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 530699 Otros Gastos Diversos 2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios por Pagar 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 2103010101 Bienes 442.50 210302 Activos no Financieros por pagar Por el compromiso de la Orden de Compra Nº 120, correspondiente al mes de....................... TOTAL S/.

HABER

442.50 442.50

442.50

7.750.00

7,750.00 8,192.50

8,192.50

442.50 7,750.00

8,192.50

8,192.50

No. 0021

Día

Mes

31 Año

ORDEN DE COMPRA-GUIA DE INTERNAMIENTO Señor(es): Distribuidora Santos. Dirección:.Jr Puno Nº 230-Hyo.. LE AGRADECEREMOS ENVIAR A NUESTRO ALMACEN EN: Ciudad Universitaria. LO SIGUIENTE: Materiales y útiles de escritorio REFERENCIA: Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones.. FACTURAR A NOMBRE DE: (Indicar el nombres de la Entidad Pública) A R T I C U L O S Código

Cantidad 15 15 05 03 03 03 04 05

Unid. Descripción Medida Mll. Papel periódico tamaño oficio Papel bond tamaño Oficio de 80 gr. Mll. Archivadores de palanca tamaño oficio Unid. Cola sintética Kgr. Archivadores metálicos Unid. Mesas metálicas de trabajo de 1.20x1.80 Unid. Texto del Catálogo de bines y servicios Unid. Orden de Compra-Guía de Internamiento Tal. Son : Cuatro mil novecientos cincuenta y cuatro y 00/100 nuevos soles

VALOR Unitario Total 16.00 36.00 5.50 5.50 750.00 270.00 80.00 150.00

240.00 540.00 27.50 16.50 2,250.00 810.00 320.00 750.00

TOTAL S/.

4,954.00

. AUTORIZACION

AFECTACION PPTAL


PROMGRAMA

CUENTAS POR PAGAR:

S/. 4,954.00

SUB PROGRAMA (1) JEFE ADQUISIONES

(2) DIRECTOR DE ABASTECIMIENTOS NOTA: Esta orden es nula sin la firma mancomunada del Director de Abastecimientos y Jefe de Adquisiciones

RECIBI CONFORME

Cada Orden de Compra debe facturar por separado en original y dos copias y remitirlas a la Dirección de Presupuesto y Contabilidad. Nos reservamos el derecho de devolver la mercadería que no está de acuerdo con nuestras especificaciones.

(3) JEFE DE ALMACEN DIA

MES

AÑO


REGISTRO CONTABLE CTA DENOMINACION 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 130105 Materiales y útiles 1,574.00 1301050102 Papelería en general, útiles y mat 1,574.00 1507 OTROS ACTIVOS 150702 Bienes Culturales 320.00 15070201 Libros y Textos para Bibliotecas 320.00 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 150302Maquinaria, equipo, mobiliario y otros 2,250.0 150300201 Para Oficina 2,250.00 1503020102 Mobiliario de Oficina 2,250.00 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 530699 Otros Gastos Diversos 810.00 2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y servicios por pagar 21030101 Bienes y servicios por pagar 4,144.00 2103010101 Bienes 4,144.00 210302 Activos no Financieros por Pagar 810.00 Por el compromiso de la Orden de Compra Nº 121, correspondiente al mes de.......................

DEBE

HABER

1,574.00 320.00 2,250.00

810.00 4,954.00

4,954.00

4,954.00

32 No. 001

NOTA DE ENTRADA A ALMACEN

Día

Mes

Año

PROCEDENCIA…Distribuidora Universal

CON DESTINO A: Almacén Central (Ciudad Universitaria). SEGUN: Guía de Remisión Nº 320. Código

A R T I C U L O S Descripción

Cantidad 09 15 10 05

Textos de la Ley de Presupuesto de la República Papel periódico tamaño carta Calculadoras Casio con wincha y pantalla Mesas metálicas de 1.20 x1.80

Equipo de Oficina Maquinaria y Equipo Equipo de Transporte

Unid. Medida Unidad . Mll. Unidad Unidad

VALOR Unitario Total 45.00

405.00

16.00 315.00 950.00

240.00 3,150.00 4,750.00

TOTAL S/.

8,545.00

S/_____________

S/. ___________

S/.____________

S/. ___________

S/. __________

S/. ___________

Suministros de Funcionamiento S/ ____________

S/. ___________

2 JEFE DE ALMACEN ABASTECIMIENTOS

JEFE OFICINA DE


REGISTRO CONTABLE CTA DENOMINACION 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 130105 Materiales y útiles 240.00 1301050102 Papelería en general, útiles y mat 240.00 1507 OTROS ACTIVOS 150702Bienes Culturales 405.00 1570201 Libros y Textos para bibliotecas 405.00 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 150302 Maquinaria , equipo, mobiliario y otros 4,750.0 150300201 Para Oficina 4,750.00 1503020102 Mobiliario de Oficina 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 550699 Otros Gastos Diversos 3,150.00 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 450402 Transf. Voluntarias Ctes. Distinta de Donaciones en Bienes 3,390.00 4504020101 Transf. voluntarias ctespers. juríd 3,390.00 450403Transf. voluntarias distinta a donaciones 5,155.00 4504030101Transf. voluntarias capital pers, juríd 5,155.00 Por el registro de la Nota de Entrada Nº 001, correspondiente al mes de....................... TOTAL S/.

DEBE

HABER

240.00 405.00 4,750.00

3,150.00 8,545.00

8,545.00

8,545.00

33

EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACEN FECHA

COMPROBANTE CLASE Nº

Invent. O/C O/C P.C.S ARTICULO Papel Periódico Tamaño Oficio

001 002 001

CANTIDADES ENTRADA SALIDA

5 15 25

MARCA UNIDAD MEDIDA Millar

SALDO

5 10 25 0

PRECIO UNITARIO

COSTO PROMEDIO

SALDO

75.00 150.0 390.00

75.00 240.00

15.60

CODIGO GRUPO

IMPORTES SALIDA

ENTRAD A

15.00

15.00 16.00

TARJETA Nº 001

390.00

CONSUMO MENSUAL

TARJETA Nº 002



Invent. O/C P.C.S

ARTICULO Cola sintética

002 001


3 8

MARCA UNIDAD MEDIDA Kgr.

SALDO

5 8 0

PRECIO UNITARIO

COSTO PROMEDIO

4.00

5.50

ENTRADA

SALDO

20.00 36.50 0.00

16.50

4.5625

CODIGO GRUPO

IMPORTES SALIDA

36.50

CONSUMO MENSUAL

TARJETA Nº 003



Invent P.C.S


001

5

ARTICULO MARCA UNIDAD MEDIDA Papel bond Millar Tamaño carta 80 gr.

SALDO

PRECIO UNITARIO

COSTO PROMEDIO

5 0

ENTRADA

31.00 31.00

CODIGO GRUPO

IMPORTES SALIDA

155.00

SALDO

155.00 0.00

CONSUMO MENSUAL

TARJETA Nº 004



Invent. O/C O/C P.C.S P.C.S.

001 002 001 002


6 5 16 5

ARTICULO MARCA UNIDAD MEDIDA Archivadores de Palanca Unidad Tamaño Oficio

SALDO

10 16 21 5 0

PRECIO UNITARIO

COSTO PROMEDIO

6.50 5.50

CODIGO GRUPO

4.50 5.31 5.31

IMPORTES ENTRADA SALIDA

39.00 27.50 84.95 26.55

CONSUMO MENSUAL

SALDO

45.00 84.00 111.50 26.55 0.00

34 TARJETA Nº 005



Invent P.C.S


001

5

SALDO

15 10

ARTICULO MARCA UNIDAD MEDIDA Papel Bond Millar Tamaño Carta de 60 Gr.

PRECIO UNITARIO

COSTO PROMEDIO

ENTRADA

14.00

14.00

CODIGO GRUPO

IMPORTES SALIDA

70.00

SALDO

210.00 140.00

CONSUMO MENSUAL

TARJETA Nº 006



Invent. P.C.S ARTICULO Cds


002

26

SALDO

PRECIO UNITARIO


COSTO PROMEDIO

400 374

1.00 1.00

MARCA UNIDAD MEDIDA CODIGO Unidades (Conos de 100 Unidades)

26.00

GRUPO

SALDO

400.00 374.00

CONSUMO MENSUAL

TARJETA Nº 007



O/C P.C.S. ARTICULO Formato O/C

002 002


05

05

SALDO

05 0

PRECIO UNITARIO


COSTO PROMEDIO

150.00

750.00

150.00

MARCA UNIDAD MEDIDA CODIGO GRUPO Talonario de 100 ejemplares

750.00

SALDO

750.00 0.00

CONSUMO MENSUAL

TARJETA Nº 008


COMPROBAN TE CLAS Nº E

CANTIDADES ENTRADA

SALIDA

Inv.

IMPORTES SALDO

PRECIO UNITARIO

COSTO PROMEDIO

5

ARTICULO MARCA UNIDAD MEDIDA Papel Periódico carta Mll

ENTRADA

SALIDA

12.00 CODIGO GRUPO

SALDO

60.00 CONSUMO MENSUAL TARJETA Nº 009


COMPROBAN TE CLAS Nº E

Inv.

CANTIDADES ENTRADA

SALIDA

IMPORTES SALDO

PRECIO UNITARIO

ENTRADA

SALIDA

31.00

05

ARTICULO MARCA UNIDAD MEDIDA MENSUAL Papel bond carta 80 gr Mll

COSTO PROMEDIO

CODIGO

GRUPO

SALDO

155.00 CONSUMO

35 Código de la

PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA Dependencia Solicitante: OFICINA DE CONTABILIDAD……

Huancayo, …de………………del 2008

Lugar y Fecha SOLICITO ENTREGAR A__José Perea Santos_______________________ Con Destino A:__Jefatura________________________.los siguientes artículos RENGLONES

Cta. Mayor

AFECTACION PRESUPUESTAL Programa Sub Programa

SOLICITADO CODIGO

CANTIDAD

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

30 15 14 15 16 05

ESPECIFICACIONES MARCA Nº SERIE

CLASIFICACION

VALORES CANTIDAD DESPACHADA

UNIDAD DE MEDIDA

25 0 8 5 16 5

Mll.

15.60

Kgr . Mll. Unid Mll..

4.5625 31.00 5.31 14.00

390.00 0 36.50 155.00 84.95 70.00

TOTAL

736.45

Papel periódico tamaño oficio Corrector Cola sintética Papel bond tamaño carta de 80 gr. Archivadores de palanca tamaño oficio Papel bond tamaño carta de 60 gr.

Prima

Salida Nº 001___________

DESPACHADO

A R T I C U L O S DESCRIPCION

Suministros de Funcionamiento S/._736.45___ x Costo de Ventas S/.__________

Pedido Nº _____________

Materia

S/._______

en curso

Construcciones

S/__________

S/._______

UNITARIO

TOTAL

Formato Utilizado hasta el Renglón Nº Seis_____________inclusive (En letras)

S/.__________

Fecha: _______________________

1

2 SOLICITANTE

3

4


JEFE DE ALMACEN

RECIBI CONFORME Código de la

36

PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA Huancayo

Dependencia Solicitante:…OFICIANA DE ABASTECIEMIENTO

SOLICITO ENTREGAR A_Juan Ramos Santos_____________________ Con Destino A:_Promacación______________________.los siguientes artículos RENGLONES

Cta. Mayor


SOLICITADO CODIGO

CANTIDA D

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

15 15 15 26 10


CLASIFICACION

Papel periódico tamaño oficio Papel bond tamaño carta de 80 gr. Archivadores de palanca oficio Cds. Talonarios de orden de compra

Prima

Pedido Nº _____________ Salida Nº _002__________

DESPACHADO


Suministros de Funcionamiento S/.__802.55__ Costo de Ventas S/.__________

de del 2008 Lugar y Fecha

Materia

VALORES CANTIDAD DESPACHA DA

0 0 05 26 05

S/._______

en curso

Construcciones

S/._______

UNIDAD DE MEDIDA

-.-.Unid. Unid Unid.

S/__________

UNITARIO

TOTAL

-.-.5.31 26.00 150.00

0.00 0.00 26.55 26.00 750.00

TOTAL

802..55

Formato Utilizado hasta el Renglón Nº __Cinco________________inclusiv

S/.__________

Fecha: _______________________

1

2 SOLICITANTE

3 DIRECTOR DE ABASTECIMIENTO

4 JEFE DE ALMACEN

RECIBI CONFORME

36

PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA Huancayo

Dependencia Solicitante:…OFICIANA DE ABASTECIEMIENTO

SOLICITO ENTREGAR A_Juan Ramos Santos_____________________ Con Destino A:_Promacación______________________.los siguientes artículos RENGLONES

Cta. Mayor


SOLICITADO CODIGO

CANTIDA D

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

15 15 15 26 10


Salida Nº _002__________

Materia


CLASIFICACION

Papel periódico tamaño oficio Papel bond tamaño carta de 80 gr. Archivadores de palanca oficio Cds. Talonarios de orden de compra

Prima

Pedido Nº _____________

DESPACHADO


Suministros de Funcionamiento S/.__802.55__ Costo de Ventas S/.__________

de del 2008 Lugar y Fecha

0 0 05 26 05

S/._______

en curso

Construcciones

UNIDAD DE MEDIDA

-.-.Unid. Unid Unid.

S/__________

S/._______

UNITARIO

TOTAL

-.-.5.31 26.00 150.00

0.00 0.00 26.55 26.00 750.00

TOTAL

802..55

Formato Utilizado hasta el Renglón Nº __Cinco________________inclusiv

S/.__________

Fecha: _______________________

1

2 SOLICITANTE

3

4


JEFE DE ALMACEN

RECIBI CONFORME

37

NO TIENE REGISTRO CONTABLE (Sólo como constancia de recepción) Código de la

PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA Dependencia Solicitante:…………………………………………………………………………………………

…………………………………………..

Lugar y Fecha SOLICITO ENTREGAR A____________________________________________ Con Destino A:__________________________________.los siguientes artículos RENGLONES

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cta. Mayor


SOLICITADO CODIGO

CANTIDAD

06 04

Calculadora con wincha y pantalla Textos de la Ley del Presupuesto

Prima

Salida Nº 003___________

DESPACHADO


Suministros de Funcionamiento S/._736.45___ Costo de Ventas S/.__________

Pedido Nº _____________

Materia


Casio

S/._______

CLASIFICACION


UNIDAD DE MEDIDA

06 04

Unid. Unid..

36597810

en curso

Construcciones

S/._______

S/__________

UNITARIO

TOTAL

315.00 45.00

1,890.00 180.00

TOTAL

2,070..00

Formato Utilizado hasta el Renglón Nº Dos______________inclusive (En letras)

S/.__________

Fecha: _______________________ 1

2 SOLICITANTE


4 JEFE DE ALMACEN

RECIBI CONFORME

37

NO TIENE REGISTRO CONTABLE (Sólo como constancia de recepción) Código de la


…………………………………………..

Lugar y Fecha SOLICITO ENTREGAR A____________________________________________ Cta. Mayor

Con Destino A:__________________________________.los siguientes artículos RENGLONES


SOLICITADO CODIGO

CANTIDAD

06 04

Calculadora con wincha y pantalla Textos de la Ley del Presupuesto

Suministros de Funcionamiento S/._736.45___ Costo de Ventas S/.__________

Prima

Salida Nº 003___________

DESPACHADO


1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Pedido Nº _____________

Materia


Casio

S/._______

CLASIFICACION


UNIDAD DE MEDIDA

06 04

Unid. Unid..

36597810

en curso

Construcciones

S/__________

S/._______

UNITARIO

TOTAL

315.00 45.00

1,890.00 180.00

TOTAL

2,070..00

Formato Utilizado hasta el Renglón Nº Dos______________inclusive (En letras)

S/.__________

Fecha: _______________________ 1

2 SOLICITANTE

3

4


JEFE DE ALMACEN

RECIBI CONFORME

38 NO TIENE REGISTRO CONTABLE (Sólo como constancia de recepción)

Código de la Dependencia


…………………………………………..

Lugar y Fecha SOLICITO ENTREGAR A____________________________________________ Con Destino A:__________________________________.los siguientes artículos RENGLONES

Cta. Mayor


SOLICITADO CODIGO

CANTIDA D

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

03 04

Salida Nº _004___________

DESPACHADO



Calculadora con wincha y pantalla Ley de Presupuesto

Suministros de Funcionamiento S/.__________ Costo de Ventas S/.__________

Pedido Nº _____________

Casio

Materia Prima

CLASIFICACION

5689911


03 04

UNIDAD DE MEDIDA

Unid. Unid.

UNITARIO

TOTAL

315.00 45.00

945.00 180.00

TOTAL

1,125.00

Construcciones S/._______

en curso

Bienes Culturales S/._180.00

S/__________ Bienes no Deprec

Formato Utilizado hasta el Renglón Nº _Dos_______________inclusive (En letras)

S/.____945.00

Fecha: _______________________

1

2 SOLICITANTE


4 JEFE DE ALMACEN

RECIBI CONFORME

38 NO TIENE REGISTRO CONTABLE (Sólo como constancia de recepción)

Código de la Dependencia


…………………………………………..

Lugar y Fecha SOLICITO ENTREGAR A____________________________________________ Cta. Mayor



SOLICITADO CODIGO

CANTIDA D

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

03 04

Salida Nº _004___________

DESPACHADO



Calculadora con wincha y pantalla Ley de Presupuesto

Suministros de Funcionamiento S/.__________ Costo de Ventas S/.__________

Pedido Nº _____________

Casio

Materia Prima

CLASIFICACION

5689911


UNIDAD DE MEDIDA

03 04

UNITARIO

Unid. Unid.

TOTAL

315.00 45.00

945.00 180.00

TOTAL

1,125.00

Construcciones S/._______

en curso

Bienes Culturales S/._180.00

S/__________ Bienes no Deprec

Formato Utilizado hasta el Renglón Nº _Dos_______________inclusive (En letras)

S/.____945.00

Fecha: _______________________

1

2 SOLICITANTE


4 JEFE DE ALMACEN

RECIBI CONFORME

39 ASIENTO CONTABLE (Incidencia Financiera)


DEBE

5301 CONSUMO DE BIENES 530105 Materiales y Útiles 53010501 de Oficina 5301050102 Papelera en Gral, Útiles y Mat Ofic 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 130105 Materiales y Útiles 13010501 De Oficina 1301050102 Papelería en Gral, Utiles y Mat Of. Por el registro del Pedido Comprobante de Salida Nº 001 correspondiente al mes de.......................

736.45

HABER

736.45

736.45 736.45 736.45 736.45

736.45

736.45

TOTAL S/.


REGISTRO CONTABLE CTA DENOMINACION 5301 CONSUMO DE BIENES 530105 Materiales y Útiles

DEBE 802.55 802.55

HABER

39 ASIENTO CONTABLE (Incidencia Financiera)


DEBE


736.45

HABER

736.45

736.45 736.45 736.45 736.45

736.45

736.45

TOTAL S/.



DEBE


TOTAL S/.

HABER

802.55 802.55

802.55 802.55 802.55

802.55

802.55

802.55

40

INVENTARIO FISICO EQUIPO DE OFICINA

Dependencia__________________________

EQUIPO DE TRANSPORTE Lugar________________Mes________20__

No Ord

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

A R T I C U L O S Códi go

DESCRIPCION

Ubicación

Papel bond 80 gr. tamaño oficio Papel periódico tamaño oficio Cds Cola sintética Papel bond carta de 60 gr. Papel periódico tamaño carta Papel bond carta de 80 gr

Almacén ¨ “ “ “ “ “

Unidad Medida

Mll Mll Unids Kgr Mll Mll Mll.

EXISTENCIAS FISICAS V A L O R Canti Unitario TOTAL dad

06 10 300 15 05 0 05

1

31.00 15.60 1.00 4.56 14.00 12.00 31.00

186.00 156.00 300.00 68.40 70.00 0.00 155.00

SALDOS EN LIBROS Cantidad Valor Valor Unitario Total

0 0 374 0 10 05 05

2 Almancero o Jefe que Informa

31.00 15.60 1.00 4.56 14.00 12.00 31.00

0.00 0.00 374.00 0.00 140.00 60.00 155.00

DIFERENCIAS Sobrantes Faltantes Cant. Valor + Total -

06 10 74 15 05 05 0

186.00 156.00 74.00 68.40 70.00 60.00 0.00

3 Almacenero o Jefe que Recibe

Almacenero o Jefe que Entrega

41 No. 002

Día

Mes

Año

NOTA DE ENTRADA A ALMACEN PROCEDENCIA…lnventario Físico

CON DESTINO A: Almacén Central (Ciudad Universitaria). SEGUN: Informe 010. Código


Cantidad 06 10 15

Papel bond de 80 gr. tamaño oficio Papel periódico tamaño oficio Cola sintética

Equipo de Oficina Maquinaria y Equipo

S/_____________ S/.____________

Unid. Medida .Mll. Mll. Kgr

VALOR Unitario Total 31.00 15.60 4.56

186.00 156.00 68.40

TOTAL S/.

410.40

S/. ___________ S/.

+ + + -

41 No. 002

Día

Mes

Año

NOTA DE ENTRADA A ALMACEN PROCEDENCIA…lnventario Físico

CON DESTINO A: Almacén Central (Ciudad Universitaria). SEGUN: Informe 010. Código


Cantidad 06 10 15

Unid. Medida .Mll. Mll. Kgr

Papel bond de 80 gr. tamaño oficio Papel periódico tamaño oficio Cola sintética

Equipo de Oficina Maquinaria y Equipo Equipo de Transporte

VALOR Unitario Total 31.00 15.60 4.56

186.00 156.00 68.40

TOTAL S/.

410.40

S/_____________

S/. ___________

S/.____________

S/. ___________

S/. __________

S/. ___________

Suministros de Funcionamiento S/ ____________

S/. ___________

2 JEFE DE ALMACEN ABASTECIMIENTOS

JEFE OFICINA DE



DEBE

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 130105 Materiales y útiles 1301050102 Papelería en general, útiles y mat 4505 INGRESOS DIVERSOS 450502 Alta de Bienes Por el registro de la Nota de Entrada Nº 002, correspondiente alos sobrantes de inventario..

TOTAL S/.

410.40

HABER

410.40

410.40 410.40

410.40 405.00

410.40

410.40

42 Código de la Dependencia

PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA Dependencia Solicitante:………………………………………………………………………………………… SOLICITO ENTREGAR A____________________________________________

Cta. Mayor

…………………………………………..

Lugar y Fecha AFECTACION PRESUPUESTAL Programa Sub Programa

Pedido Nº _____________ Salida Nº _005___________


SOLICITADO CODIGO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

CANTIDAD

74 05 05

DESPACHADO



CLASIFICACION

Cds Papel bond carta de 60 gr Papel periódico carta

Suministros de Funcionamiento S/.______________ Costo de Ventas S/.__________

Prima


UNIDAD DE MEDIDA

74 05 05

Materia S/.______________

en curso

Bienes Culturales S/.________

Construcciones

Unid Mll. Mll.

S/__________

Bienes no Deprec

UNITARIO

TOTAL

1.00 14.00 12.00

74.00 70.00 60.00

TOTAL

204.00

Formato Utilizado hasta el Renglón Nº _Tres_____________inclusive (En letras)

S/._________

Fecha: _______________________

1

2 SOLICITANTE


4 JEFE DE ALMACEN

RECIBI CONFORME

43

CUANDO EL FALTANTE ES SUSTENTADO Y VERIFICADO


DEBE

5301 CONSUMO DE BIENES 530105 Materiales y Útiles 53010501 de Oficina 5301050102 Papelera en Gral, Útiles y Mat Ofic 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 130105 Materiales y Útiles 13010501 De Oficina 1301050102 Papelería en Gral, Utiles y Mat Of. Por el registro del Pedido Comprobante de Salida Nº 005 por el faltante justificado y verficado.

TOTAL S/.

HABER

204.00 204.00

204.00 204.00

204.00 204.00

204.00

204.00

CUANDO EL FALTANTE NO ES SUSTENTADO


DEBE

HABER

43

CUANDO EL FALTANTE ES SUSTENTADO Y VERIFICADO


DEBE

5301 CONSUMO DE BIENES 530105 Materiales y Útiles 53010501 de Oficina 5301050102 Papelera en Gral, Útiles y Mat Ofic 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 130105 Materiales y Útiles 13010501 De Oficina 1301050102 Papelería en Gral, Utiles y Mat Of. Por el registro del Pedido Comprobante de Salida Nº 005 por el faltante justificado y verficado.

HABER

204.00 204.00

204.00 204.00

204.00 204.00

TOTAL S/.

204.00

204.00

CUANDO EL FALTANTE NO ES SUSTENTADO


DEBE

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 120208 Al personal 12020802 Responsabilidad fiscal 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 130105 Materiales y Útiles 13010501 De Oficina 1301050102 Papelería en Gral, Utiles y Mat Of. Por el registro del Pedido Comprobante de Salida Nº 005 por el faltante no justificado.

204.00

HABER

204.00

204.00

204.00 204.00

204.00

TOTAL S/. 240.00

240.00

44

NORMAS GENERALES DE ABASTECIMIENTOS SA. 01 APLICACION DE CRITERIOS DE EFICIENCIA Y EFICACIA En toda previsión, solicitud, obtención, suministro o administración de bienes y/o servicios, se precisarán y aplicarán criterios de calidad, cantidad, oportunidad, lugar y costo; este último cuando sea pertinente. I.- CONCEPTO El abastecimiento, como actividad de apoyo al funcionamiento interno de la organización, debe contribuir al racional empleado y combinación de bienes y servicios (eficiencia), así como a conseguir los objetivos propuestos (eficacia) del mejor modo posible.

Para que la contribución sea real y efectiva es necesario orientarla mediante criterios, reglas, pautas o condiciones previamente establecidas. De entre muchos, el Sistema de Abastecimiento seleccionó y priorizó, en orden, reglas, pautas, la concurrencia obligatoria de los elementos o factores siguientes: CANTIDAD: Magnitud; todo aquello capaz de aumento o disminución, y por consiguiente puede medirse o numerarse. CALIDAD: Conjunto de propiedades o cualidades que definen el carácter, índole, importancia o valor de algo. OPORTUNIDAD: Condición medida en términos de tiempo, para que los hechos ocurran en el momento más conveniente, o sea puntual. LUGAR: Porción de espacio o referencia espacial donde ocurre algún evento; sitio que ocupa una cosa. COSTO: Valor monetario que se asigna a un hecho como resultado de sumar, aritmética o algebraicamente, el precio de cada componente. La aplicación de tales criterios en todos los procesos técnicos de Abastecimiento corresponde a todos los órganos de una entidad, en especial los de línea o ejecutivos. El órgano de Abastecimiento los aplica en ejercicio de sus funciones. II.- OBJETIVO O FINALIDAD 1.- Establecer mecanismo que garanticen la contribución del Abastecimiento a la consecución de resultados institucionales. 2.- Rodear de garantías y pautas de medición al ejercicio de la función de Abastecimiento. III.- ACCIONES A DESARROLLAR 1.- Las funciones generales de cada dependencia (también denominada órgano o unidad orgánica) y el planeamiento que realice para desempeñarlas, constituyen requisito para prever, solicitar y posteriormente administrar, en forma adecuada, sus necesidades de bienes y/o servicios. 2.- Al efecto, el órgano de Abastecimiento proporcionar a las dependencia usuarias los instrumentos (también denominadas documentos de gestión administrativa), e instrucciones actualizadas que sean necesarias para facilitar la aplicación de los criterios de eficiencia y eficacia en materia de abastecimiento. 3.- El órgano de Abastecimiento en forma concertada con las dependencias usuarias y los órganos competentes, periódicamente conducir el ajuste (conciliación o compatibilización de las previsiones y solicitudes, con: a.- Disponibilidad presupuestal.

45 b.- Disponibilidad de bienes y servicios en el mercado. c.- Disponibilidad en materia de austeridad del Abastecimiento, y d.- Prioridad del Plan de Actividades de la entidad. 4.- Definidas y conciliadas las previsiones, prioridades y solicitudes, el órgano de Abastecimiento suministrar los bienes y/o servicios sin introducir variaciones en los criterios de eficiencia y eficacia determinados. 5.- El órgano de Abastecimiento establecer los períodos mínimos de anticipación con que se debe prever o solicitar los bienes y/o servicios, a fin de suministrarlos oportunamente. Los casos que no sujeten a dichas normas, no derivan en responsabilidad para el órgano de Abastecimiento. 6.- A solicitud del órgano de Abastecimiento las dependencias que se les comunique. La falta de subsanación paraliza el trámite. 7.- El órgano de Abastecimiento, en coordinación con el de Racionalización, propondrá a la Alta Dirección las medidas de simplificación de procedimientos para hacer más económicos la obtención, el suministro, administración, etc., de bienes y/o servicios. 8.- El órgano de Abastecimiento, previa coordinación con los órganos de línea o ejecución, proponer a la Alta Dirección de la respectiva entidad las normas y orientaciones de política para aplicar los criterios de eficiencia y eficacia en materia de abastecimiento. IV.- ALCANCE La presente norma ser aplicada por todas las entidades de la Administración Pública. V.- MECANISMO DE CONTROL 1.- El Director General de Administración, o quien haga sus veces, verificar periódicamente los instrumentos e instrucciones para establecer las condiciones de eficiencia - eficacia. 2.- El órgano de Abastecimiento informar, periódicamente a la Dirección de Administración o quien haga sus veces y al órgano de Control Interno, los casos de impresión u omisión de criterios de eficiencia y eficacia. 3.- Al momento de realizar acciones de control y evaluación de la gestión, se tomarán en cuenta los casos frecuentes de impresiones u omisión de criterios, para establecer sus causas y adoptar medidas correctivas. SA.02. INTEGRIDAD DE ADMINISTRACION DEL ABASTECIMIENTO El planeamiento, organización, dirección y control del Abastecimiento abarcar tanto a los bienes como a los servicios, y se ejecuta a través de los procesos técnicos. I.- CONCEPTO El Abastecimiento es una función de apoyo al funcionamiento interno de una organización social. Se orienta a suministrar o proporcionar los elementos materiales (denominados bienes) y las actividades complementarias para la operación de dichos elementos en estado óptimo o garantizado (denominados servicios); ambos, bienes y servicios, emplean para la producción gubernativa de servicios públicos, o de bienes económicos a través de las distintas entidades que constituyen la Administración Pública. Tales actividades se realizan en campos especiales denominados procesos técnicos, relativamente autónomos e interdependientes. Son procesos técnicos de Abastecimiento: catalogación, registro de proveedores, programación, registro y control, adquisición,

46 recuperación de bienes, almacenamiento, disposición final.

mantenimiento, seguridad, distribución y

Como cualquier actividad, es posible concebida y realizarla considerando las fases del proceso administrativo. En el Abastecimiento intervienen todas las unidades orgánicas que conforman una entidad pública, de uno u otro modo; por cuanto la integridad de la función no significa necesariamente exclusividad de su ejercicio por el órgano de Abastecimiento. II.- OBJETIVO O FINALIDAD Imprimir unidad y racionalidad a la función de Abastecimiento. III.- ACCIONES A DESARROLLAR 1.- En todas las entidades de la Administración Pública existir un órgano responsable básicamente del desarrollo y conducción de los procesos técnicos para el abastecimiento, tanto de bienes como de servicios. El órgano se denominar "Abastecimiento". 2.- Por las coordinaciones que permanentemente realiza el órgano de Abastecimiento, es recomendable que forme parte de la Dirección General de Administración o quien haga sus veces, tanto a nivel central como desconcentrado. 3.- El nivel, denominación genérica, estructuración interna y cantidad de cargos que adopte dicho órgano, depende de la complejidad de operaciones, cobertura espacial, cantidad y variedad de bienes o servicios, cantidad de personal, dispersión territorial de actividades de la entidad, etc. Es conveniente que dependa directamente del Director General de Administración o funcionario equivalente. 4.- Con fines de racionalidad se agrupar el desempeño de los procesos técnicos que, por su naturaleza, se orientan a la captación, clasificación, conservación, actualización y divulgación de INFORMACION para optimizar las decisiones del Abastecimiento, a través de: a.- La Catalogación de bienes y servicios. b.- El Registro de Proveedores de bienes y servicios. c.- La Programación del Abastecimiento y d.- El Registro y Control en el Abastecimiento. 5.- El órgano de Abastecimiento evitará duplicar esfuerzos para negociar y concretizar, en razón a los intereses del Estado, la obtención o adquisición de bienes y de servicios. La misma regla se aplicar en acciones de recuperación de bienes. 6.- El órgano de Abastecimiento optimizar su intervención en la movilización, utilización, conservación y custodia de bienes y de servicios a través de una estrecha coordinación y agrupación de acciones para: a.- El almacenamiento, en todas sus formas b.- El mantenimiento c.- La seguridad integral d.- La distribución racional de bienes y de servicios; y e.- La disposición final. 7.- No es necesario, obligatorio, imprescindible ni conveniente que se constituya una dependencia por cada proceso técnico en el órgano de Abastecimiento. 8.- En situaciones especiales motivadas por el volumen de acciones, necesidades de control, cercanía territorial con la colectividad usuaria, alto nivel de especialización, u otras, hubiera necesidad de desconcentrar algunas funciones de Abastecimiento

47 estableciendo unidades or gánicas especializadas, ‚éstas últimas sujetar an su actuación a las normas que formule o adecué el órgano de Abastecimiento que opere a su nivel central. 9.- El órgano de Abastecimiento que opere a nivel central de la respectiva entidad, adecuar las normas técnicas de carácter general y formular las que sean necesarias a las características institucionales. También estudiar y propondrá las medidas orientadas a centralizar y/o realizar en forma exclusiva algunas acciones de Abastecimiento. 10. Las normas formuladas por el órgano de Abastecimiento serán aprobadas por el Director Superior o funcionario equivalente. Se aplicar n por el propio órgano a nivel central, por órganos usuarios y otros que intervienen en acciones de Abastecimiento, cuando las situaciones así lo exijan o apliquen alguno de sus procesos técnicos. IV.- BASE LEGAL 1.- Decreto Ley No 22056 que instituye el Sistema de Abastecimiento. 2.- Decreto Ley No 22867 sobre desconcentración de acciones Abastecimiento. V.- ALCANCE La presente Norma será de aplicación en todas las Entidades de Administración Pública. VII.- MECANISMO DE CONTROL 1.- Se verificar la existencia, funciones y estructura del órgano de Abastecimiento para cautelar el ejercicio integral de la función. 2.- Revisión constante de disposiciones administrativas e instrumentos de gestión en la respectiva entidad para detectar cualquier tendencia o interpretación que pueda romper la integridad de la función del Abastecimiento. 3.- Se revisará las medidas de creación de nuevas dependencias o desdoblamiento de las existencias para evitar la atomización o proliferación de unidades orgánicas dentro de la de Abastecimiento. 4.- Revisar la creación o existencia de Comités o Comisiones que puedan estar sustituyendo o duplicando algunas labores del órgano de Abastecimiento. En todo caso se les asignar o supervisión delegada. SA.03 ACTUALIZACION Y UTILIZACION DE INFORMACION PARA EL ABASTECIMIENTO Los encargados y los usuarios de la función de abastecimiento son responsables de actualizar y emplear permanentemente la información necesaria para orientar la aplicación de los procesos técnicos. I.- CONCEPTO Información es todo dato o fenómeno que proporciona un nuevo conocimiento o incrementa el actual, sobre la realidad social en que opera una entidad.

El Abastecimiento se vale de la información para orientar, organizar y racionalizar el desarrollo de los procesos técnicos. Para que sea confiable la información debe reflejar del mejor modo posible los fenómenos que ocurren en el momento presente. Además, es necesario que todos los órganos de una entidad utilicen obligatoriamente la información en toda acción de abastecimiento, siguiendo las pautas y previsiones contenidas en las normas técnicas del Sistema. II.- OBJETIVO O FINALIDAD 1.- Permitir que las decisiones en materia de Abastecimiento, a cualquier nivel, su sustentan en el conocimiento previo de la realidad administrativa. 2.- Orientar el abastecimiento de bienes y/o servicios en las entidades públicas.

48 III.- ACCIONES A DESARROLLAR 1.- La información del Abastecimiento se origina y emplea en todos los procesos técnicos, tanto por el órgano responsable de esa función como de cualquier dependencia de una entidad pública que necesita bienes y servicios y a las cuales se denomina usuarios. 2.- La información del Abastecimiento se procesa, básicamente, mediante los procesos técnicos de catalogación, programación, registro de proveedores y de registro y control. 3.- Es objetivo de actualización y utilización o empleo, la información contenida en los instrumentos, también llamados documentos de gestión administrativa, para el Abastecimiento; entre otros, los siguientes: a.- Cuadro de Necesidades, de bienes o de servicios b.- Presupuesto valorado, de bienes o de servicios c.- Plan de obtención d.- Cuadro de Suministro e.- Formularios de Estadística del Abastecimiento (en la actualidad para Programación, Adquisición y Distribución). f.- Ficha de descripción del bien g.- Catálogo de bienes o de servicios h.- Listados de Proveedores idóneos i.- Formulario de Evaluación de Proveedores j.- Informes estadísticos del Abastecimiento. k.- Cuadros de Orientación de Previsión y Distribución. l.- Informes de verificación periódica sobre estado o utilización. 4.- El órgano de Abastecimiento adecuar, cuando sea necesario, los aspectos que sobre el particular contengan las normas técnicas emitidas por la Dirección Nacional de Abastecimiento o las formular n cuando no existan. Dicha normatividad institucional contendrá plazos, situaciones en que procede, procedimientos y responsabilidades para actualización y utilización de la información del Abastecimiento. 5.- La Dirección General de Administración o quien hace sus veces coordinar para que en los campos de su respectiva competencia, proveen permanentemente la información actualizada al Órgano de Abastecimiento, principalmente los siguientes: a.- Planificación, especialmente sobre orientaciones de política, prioridades, estado de objetivos, metas y/o proyectos, etc. b.- Presupuesto, especialmente en relación a montos asignados, montos por partidas, partidas críticas, limitaciones y transferencias, etc. c.- Racionalización, especialmente respecto de la estructura organizada, planes de acción, atribuciones, procedimientos y nuevas funciones, etc. 6.- El Órgano de Abastecimiento instruir periódicamente a los órganos o personas que sea necesario empleando los medios disponibles, acerca de la interpretación y empleo de los instrumentos que proporcionan información. IV.- BASE LEGAL 1.- Decreto Ley No 22056, que instituye el Sistema de Abastecimiento. 2.- Decreto Ley No 22867 sobre desconcentración de atribuciones relativas al Abastecimiento. 3.- Directiva No 002-79-INAP/DNA "Normas para la Programación del Abastecimiento". 4.- Directiva No 01-80-INAP/ONA "Normas para el Catalogación de Bienes". 5.- Directiva No 03-80-INAP/DNA "Normas para Estadística de Abastecimiento".

49 V.- ALCANCE La presente norma ser aplicada en todas las entidades de la Administración Pública. VI.- MECANISMO DE CONTROL 1.- El director de Abastecimiento, o quien hace sus veces establecer pautas o programas que verificar el cumplimiento de las medidas de actualización y utilización de información para el Abastecimiento. 2.- En coordinación con el Órgano de Racionalización, cuando menos una vez al año, se evaluar la utilidad de los instrumentos del Abastecimiento para optimizar las decisiones administrativas (normadas, pautadas, programadas o repetitivas), técnicas (especializadas de apoyo o de servicio) y/o políticas (estrategias, interpretativas, de proyección, etc.) 3.- El Órgano de Abastecimiento analizar los problemas que se presenten en la transmisión de información nueva o actualizada y en su utilización para adecuar los instrumentos e instrucciones haciéndolos m s simples, integrados y eficaces. SA.04 UNIDAD EN LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS Toda adquisición de bienes y/o servicios realizada por la Oficina de Abastecimiento. Cuando para casos específicos temporalmente se encargue a un órgano diferente, lo hará aplicando las normas que emita el de Abastecimiento. I.- CONCEPTO La adquisición es un proceso técnico de Abastecimiento, de ahí la facultad exclusiva. Consiste en un conjunto de actividades TECNICO-ADMINISTRATIVOS-JURIDICAS orientadas a lograr que una entidad pública, en representación del Estado, logra la prioridad, disponibilidad o facultad de utilización de bienes y/o servicios en forma permanente o temporal, derivándose o no una obligación de pago. En cada entidad pública opera un órgano especializado a cargo de la función de Abastecimiento. Según las características de la entidad, dicha función se puede ejercer en forma centralizada o desconcentrada. Es necesario garantizar el empleo de formas uniformes de adquisición, para evitar la anarquía o desarticulación, situaciones que dificultar n el control. II.- OBJETIVO O FINALIDAD a.- Evitar la multiplicidad de esfuerzos para un mismo propósito. b.- Garantizar el desempeño técnico y armónico de la actividad. c.- Facilitar el control. III.- ACCIONES A DESARROLLAR 1.- Por principio, las actividades necesarias para obtención de bienes y/o servicios debe centralizarse en la dependencia especializada de Abastecimiento, a nivel central o desconcentrado. 2.- La norma se aplica para cualesquiera de la formas de contención siguientes: compra, alquiler (locación, conducción o de locación de servicios no personales), donación, transferencia, intercambio, préstamo o comodato, producción o construcción, o cualquier otra que jurídicamente exista o se establezca. Las adquisiciones que demandan pago con fondos públicos se sujetan a licitación o concurso público y a las modalidades o excepciones que norme la Dirección Nacional de Abastecimiento, con sujeción a las disposiciones legales.

50 3.- La adquisición se origina en necesidades programadas con anticipación. Se realiza una vez verificada la inexistencia real o posible de ellos en la entidad y en reas de almacenamiento. 4.- Las adquisiciones a efectuarse en un período se incluyen y aprueben por el Director Superior o quien hace sus veces en el Plan de Obtención que formula el órgano de Abastecimiento. 5.- El órgano de Abastecimiento propondrá al Director Superior o cargo similar, las normas de adquisición necesarias para establecer procedimientos simples, breves y ágiles; determinar responsabilidades; e implementar mecanismos de información y control. 6.- Por excepción para casos especiales motiva-dos por la distancia, especialidad, escasez de personal en Abastecimiento o para imprimir mayor celeridad a la adquisición, la Alta Dirección autorizar que ciertas adquisiciones las realice un órgano distinto del Abastecimiento previa opinión favorable de este último. La autorización señalar expresamente el tipo de adquisiciones y bienes o servicios que faculta, así como el período de vigencia, en ningún caso ser permanente o renovada consecutivamente. 7.- Las dependencias que en forma temporal, sustitutoria y autorizada realicen adquisiciones se sujetar n a las norma generales o específicas en materia de Abastecimiento, así mismo, se responsabilizan de las actividades que realicen, informando al órgano de Abastecimiento en la forma y períodos que ‚éste señal e. ALCANCE La presente norma ser aplicada en todas las entidades de la Administración Pública. VI.- MECANISMOS DE CONTROL 1.- El órgano de Abastecimiento, a nivel central y desconcentrado informar a la Dirección General de Administración y al Órgano de Control sobre cualquier trasgresión de esta norma. 2.- Las Oficinas de Contabilidad, Presupuesto y Tesorería, no dar curso a documentos de adquisición de bienes y/o servicios tramitados por órganos no autorizados. 3.- La Dirección General de Administración llevar un registro de autorización temporal para adquisición de bienes y/o servicios e informar de su vigencia a los órganos pertinentes. SA.05 UNIDAD EN EL INGRESO FISICO Y CUSTODIA TEMPORAL DE BIENES Todos los bienes adquiridos ingresarán físicamente a la entidad por el Almacén del órgano de Abastecimiento; para su custodia temporal, esa u otras dependencias aplicar n principios y procedimientos similares. I.- CONCEPTO El Almacenamiento es un proceso técnico de Abastecimiento orientado a establecer y aplicar pautas para la ubicación y custodia temporal de bienes en cualquier área física acondicionada con ese fin. La custodia temporal se inicia con la adquisición y la recuperación de bienes, las cuales se realizan en formas y modalidades diversas. El ingreso físico en un acto de incorporación a la entidad, pasando desde fuera de ella hacia adentro a través de un lugar previamente establecido. El ingreso es acto formal que origina acciones administrativas para certificarlo, acreditar condiciones e incorporar los bienes al conjunto de la entidad. Son bienes todos los elementos materiales, individualizables, mensurables, intercambiables y útiles.

51 Hay acciones técnicas propias del ingreso físico y custodia temporal de bienes, las cuales necesitan ser precisadas y asignadas a ciertas áreas funcionales, recogiendo las peculiaridades de cada entidad. La unidad en el ingreso físico y custodia temporal garantiza acciones racionales y facilitan el control en congruencia con el principio contable de "Unidad de Almacén". II.- OBJETIVO O FINALIDAD 1.- Establecer un solo tipo de vía o canal para el ingreso físico de bienes adquiridos a la entidad. 2.- Extender los principios generales de almacenamiento a todas las áreas que realizan custodia temporal de bienes. 3.- Realizar mejor control de los bienes durante sus períodos de custodia, mientras son movilizados hasta el lugar de utilización directa. III.- ACCIONES A DESARROLLAR 1.- El órgano de Abastecimiento a nivel central y desconcentrado contar con áreas físicas acondicionadas especialmente para custodiar temporalmente los bienes que la entidad suministra. Comúnmente se denomina almacén. 2.- La ubicación, capacidad, acondicionamiento, medios de acceso, equipamiento y personal del almacén serán planificados atendiendo a las necesidades y posibilidades de la entidad. 3.- Sólo por el almacén del órgano de abastecimiento, a nivel central o desconcentrado, se realiza el ingreso físico de bines adquiridos y/o recuperados. 4.- Los bienes con características especiales (caso semovientes, alimentos frescos, productos cárnicos, equipos voluminosos, combustibles, productos radiactivos, reactivos químicos, valores, granos, etc.) cuya custodia demanda acondicionamiento especial y no lo tuviera el almacén del órgano de Abastecimiento (aislamiento, temperatura, iluminación, humedad, seguridad, amplitud, desplazamiento, etc.), ingresar n: a.- Físicamente por el área de custodia que reúnan las condicione adecuadas aunque estuviera a cargo de otro órgano, el mismo que asume las responsabilidades. El titular del almacén de Abastecimiento verificar documentos.

el hecho y tramitar

los

b.- Físicamente a lugares de custodia con-tratados especialmente. El titular del almacén de Abastecimiento personal realiza o constata la entrega en custodia y tramita los documentos. 5.- Aquellos bienes que no pueden ingresar físicamente por ningún almacén de la entidad, a las operaciones de ingreso resultan antieconómicas (es el caso de locales, terrenos, construcciones diversas, equipos instalados, naves, etc.) o urge utilizarlos de inmediato, por ejemplo: medicamentos, víveres, ropa en casos de emergencia, se asignar n directamente a los encargados de su utilización quienes se responsabilizan del ingreso físico. El almacén de Abastecimiento canaliza los documentos previa constatación. 6.- Los bienes ingresan con la Guía respectiva, comprobándose los datos que contenga: cantidad, peso, números de serie, estado, funcionamiento y otros si fuera pertinente; se dejar constancia del acto de ingreso y de cualquier diferencia. 7.- Los bienes que, en aplicación de normas del Sistemas de Contabilidad, se consideran de Activo Fijo luego del ingreso ser n codificados por el almacén de

52 Abastecimiento, para identificarse individualmente. El código que corresponde según el Catálogo de Bienes aprobado, número correlativo, código de la cuenta en que se incluye y lugar al que se asigna. Ser colocado en lugar visible del propio bien, de manera indeleble. Los códigos ser n comunicados a la Dirección General de Administración, responsable de coordinar el control de todo tipo de patrimonio. 8.- El órgano de Abastecimiento de la respectiva entidad, formular normas específicas de almacenamiento que tendrán aplicación en toda rea destinada a la custodia temporal de bienes, tales como: cámaras frigoríficas, silos, reas de exhibición, zonas oficiales de estacionamiento, reas de reparación, librerías, farmacias, depósitos, cajas de seguridad, establos, almacenes de venta periféricos o el convencional de dicho órgano, etc. Las normas incluirán procedimientos, responsabilidades, condiciones e información que deben proporcionar al almacén del órgano de Abastecimiento. IV.- BASE LEGAL 1.- Decreto Ley No 22056 que instituye el Sistema de Abastecimiento. 2.- Decreto Ley 22867 de desconcentración de acciones del Sistema de Abastecimiento. 3.- Normas de Contabilidad referidas a la calificación de Bienes como Activo Fijo: Directiva No 14-76-EF/73-20 y Oficio Circular No 238-79-EF/76-07. V.- ALCANCE La presente norma ser de aplicación en las entidades de la Administración Pública. VI.- MECANISMOS DE CONTROL 1.- El órgano de Contabilidad no registrar bienes ingresados sin intervención del Almacén del órgano de Abastecimiento. 2.- El órgano de Abastecimiento llevar un registro de todas las reas de custodia temporal (almacenamiento) que operan en las entidades, sus características, ubicación y responsables. 3.- El órgano de Abastecimiento informar periódicamente a la Dirección General de Administración o quien haga sus veces, las irregularidades que detecte en la tramitación de ingreso de bienes o en el cumplimiento de disposiciones específicas. 4.- Verificar el cumplimiento de la programación del Abastecimiento para permitir un flujo regular de ingreso físico de bienes. 5.- Constatar si son fundadas y procedentes las situaciones que motivan formas excepcionales de ingreso y custodia temporal. SA.06 AUSTERIDAD DEL ABASTECIMIENTO En toda previsión, solicitud, obtención, suministro, utilización y/o administración de bienes y servicios, se aplicar n los criterios e instrumentos pertinentes de austeridad que establezcan la entidad a propuesta del órgano de Abastecimiento. I.- CONCEPTO Se entiende por austeridad del Abastecimiento: la equilibrada estimación de necesidades de bienes y servicios; al empleo mesurado de los limitados recursos asignados a una entidad pública y a su adecuada combinación para obtener m s y mejores resultados (productos materiales y servicios públicos), en beneficios de la colectividad en general. La austeridad en condición básica del Abastecimiento y su aplicación corresponde a todos los órganos de una entidad.

53 Corresponde al órgano de Abastecimiento, en ejercicio de sus atribuciones y funciones, estudiar y/o proponer a la Alta Dirección de la entidad los criterios u orientaciones para aplicación de medidas de austeridad referidas tanto a bienes como a servicios. Esos criterios ser n recogidos, coordinados y proporcionados principalmente, a los órganos de línea de la entidad. II.- OBJETIVO O FINALIDAD 1.- Fijar criterios para hacer m s racional el empleo de los medios naturales de que disponen las entidades. 2.- Propiciar el empleo de criterios técnicamente elaborados. III.- ACCIONES A DESARROLLAR 1.- El órgano de Abastecimiento implantar el tratamiento estadístico de la información que genera o utiliza, a efecto de tener elementos de juicio para orientar la austeridad. 2.- El órgano de Abastecimiento adecuar a su realidad institucional los criterios de austeridad que forman parte de la Directiva No 002-76-INAP/DNA "Normas para la programación del Abastecimiento". En casos necesarios establecer nuevos criterios. 3.- Las orientaciones de Política que el órgano de Abastecimiento proponga a la Alta Dirección en los respectivos planes (Plan de Acción, Plan de Obtención, etc.) se orientar n a implementar las medidas de austeridad. 4.- Para mejor establecer las pautas institucionales de austeridad, el órgano de Abastecimiento coordinar básicamente con los de Línea, Planificación, Presupuesto, Racionalización y Estadística, la realización de estudios conjuntos y/o sincronización de esfuerzos. La medida procura, además evitar que se presenten discrepancias. 5.- Para orientar la austeridad del órgano de Abastecimiento producir y proporcionar instrumentos e instrucciones; entre otros. a.- Estandarización de bienes y servicios, para disminuir su excesiva variedad. b.- Relación de bienes y/o servicios catalogados de los cuales se pueden prescindir. c.- Imprimir datos de los Necesidades.

bienes o servicios programados en Cuadros de

d.- Establecer cantidades máximas que pueden programarse por cada bien o servicio seleccionado. Las cantidades se fijan de acuerdo a la función, frecuencia de uso, cantidad de personal, etc. e.- Divulgar los impedimentos o limitaciones así como las prioridades. f.- Información de bienes o servicios sin uso, de acuerdo a verificaciones realizadas, a efecto de recuperarlos. g.- Planeamiento para mejor uso de vehículos, imprenta, duplicadoras, fotografías, etc. 6.- Todos los titulares de órganos son responsables de supervisar la aplicación de pautas de austeridad de Abastecimiento en el ámbito de su competencia. 7.- La aplicación de medidas de austeridad no significa la interferir el funcionamiento eficiente y eficaz de la entidad. 8.- Periódicamente el órgano de Abastecimiento conducir y coordinar la evaluación de resultados y de aplicación de medidas de austeridad, con el fin de proponer su perfeccionamiento. IV.- BASE LEGAL 1.- Ley 14816 y su complementaria 16360, Orgánica del Presupuesto Funcional. 2.- Decreto Ley 21372 que crea el Sistema Esta-dístico Nacional.

54 3.- Decreto Ley 20316 que crea el Instituto Nacional de Administración Pública y establece el Sistema de racionalización. 4.- Decreto Ley 22056 que instituye el Sistema de Abastecimiento. 5.- Directiva No 002-79-INA P/DNA "Normas para la Programación del Abastecimiento". V.- ALCANCE La presente norma ser aplicada por todas las entidades de la Administración Pública. VI.- MECANISMOS DE CONTROL 1.- El Director General de Administración o quien haga sus veces supervisar las labores del órgano de Abastecimiento para operativizar en la entidad, los criterios de austeridad. 2.- El órgano de Abastecimiento informar periódicamente las situaciones de irracionalidad, despilfarro, desequilibrio u otras que revelen la inobservancia de pautas de austeridad en el Abastecimiento. 3.- Los titulares de órganos en sus acciones de control y supervisión pondrán especial énfasis de detectar y corregir las situaciones que no ajusten a pautas de austeridad. 4.- En casos de incumplimiento reiterado el órgano de Abastecimiento aplicar directamente las pautas de austeridad en las necesidades y solicitudes del órgano infractor, comunicando la medida al propio órgano al de Control Interno y a la Dirección General de Administración. 5.- Verificar la existencia de instrumentos en materia de austeridad del Abastecimiento, aprobados por la Alta Dirección que haya delegado. SA.07 VERIFICACION DEL ESTADO Y UTILIZACION DE BIENES Y SERVICIOS Las entidades públicas informar n y aplicar n normas para verificar la existencia, estado y condiciones de utilización de los bienes y/o servicios de que dispone la entidad. I.- CONCEPTO La verificación en un acto de constatación física que realizan personas en representación de la entidad. Al sistema de Abastecimiento le corresponde la constatación, en referencia a las unidades físicas, aplicables tanto a los bienes como a los servicios. La verificación constituye requisito para realizar, de manera racional y sobre bases reales, las acciones de Abastecimiento que resulten necesarias. Básicamente la verificación se refiere a los aspectos siguientes existencia o presencia real del bien o del servicio (visto como acción o resultado), estado para apreciar el grado de conservación o deterioro del bien así como el resultado del servicio y condiciones de utilización, para constatar en que se emplea, lugar, habilidades del responsable, condiciones de seguridad, rendimiento y sobre todo el empleo en beneficio de la organización en su conjunto (con fines oficiales). II.- OBJETIVO O FINALIDAD 1.- Realizar seguimiento a los bienes y servicios con que cuenta la entidad. 2.- Recabar información de las existencias, en bienes y servicios para realizar un Abastecimiento m s eficaz. 3.- Evitar la acumulación improductiva de bienes o servicios innecesarios para la entidad. IV.- ACCIONES A DESARROLLAR 1.- El órgano de Abastecimiento formular normas específicas de aplicación institucional para efecto de verificación de bienes y servicios precisando calendarios, plazos, mecanismos, instrumentos y responsabilidades.

55 2.- El inventario físico es una forma de verificación, Básicamente hay dos tipos, general y de almacén. a.- El Director de Administración o quien haga sus veces es responsable de disponer y aprobar los inventarios físicos generales de bienes en uso, por lo menos una vez al año. b.- El titular del órgano de Abastecimiento hace lo propio con inventario de los bienes que se hallan en custodia temporal en el almacén de su responsabilidad. Estos inventarios ser n m s frecuentes. Los resultados ser n informados al Director General de Administración o quien hace sus veces. Además, establece pautas para inventar bienes en todas las reas físicas para custodia existentes en la entidad, sea cual fuere su denominación. 3.- Es principio general que en el acto de inventario no intervenga el personal encargado de la custodia de bienes. Lo que no impide su presencia para facilitar la identificación y constatar el acto por interés individual. 4.- Para realizar la verificación denominada inventario físico general, el responsable constituir equipos especiales con personal de: a.- Contabilidad, para proporcionar información sobre los bienes registrados (características, valor de adquisición deprecación, etc.) y compararla posteriormente. b.- Abastecimiento, para verificar en unidades físicas (ubicación, conservación, unidades de medida), a fin de atender necesidades de servicios. c.- Control para salvaguardar el acto y cumplimiento de disposiciones. d.- Representante de la Dirección General de Administración que lleva el registro de códigos identificatorios individuales de bienes, su ubicación y cargos de afectación. 5.- La verificación ser realizada permanentemente por todos los titulares de órganos de cualquier nivel, aplicando las disposiciones aprobadas por la entidad. 6.- Verificada la inexistencia del valor monetario de un bien, en el respecto documento fuente, procede la valuación aplicando las orientaciones del Sistema de Contabilidad. La valuación ser realizada por los órganos de Contabilidad y Abastecimiento en forma conjunta.

RESUMEN El sistema contable gubernamental, está basado en disposiciones legales, normas, principios, características, instructivos, directivas las mismas regulan el registro, control de la gestión pública, que sin duda alguna debe tenerse en cuenta a fin de demostrar consistencia y transparencia en la administración de los fondos públicos. La administración de los bienes está a cargo del Área de Bienes (Gerencia de Abastecimientos, órgano que regula, controla e informa el movimiento de los recursos materiales, ya sea por compra, obtención, fabricación o producción, cuyo proceso se basa en la Ley N° 22056 ¨Sistema Administrativo de Abastecimientos¨ y Ley N° 1017 e de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y Reglamento, debiendo cumplir con todo los procesos preestablecidos, así como exigir a los proveedores del sector público la inscripción en el Registro Nacional de Proveedores, como una condición previa a la adquisición o contratación de bienes, servicios o ejecución de obras, para luego ingresar al Almacén o la Entidad, regulado con cada documento fuente que es necesario utilizar en forma obligatoria a fin de generar su registro contable (Fase del devengado del SIAF)

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ACTIVIDADES 1)

Lea y extracte en organizadores la Ley 22056 Sistema Administrativo de Abastecimientos 2) Lea y extracte en organizadores la Ley 28112 Ley Marco de la Administración Financiera del Estado 3) Lea y extracte en organizadores la Ley 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad 4) Lea y extracte en organizadores Ley N° 1017 Ley de Contrataciones del Estado y Reglamento, e investigue como se esta aplicando en las entidades públicas pero sólo lo referido al artículo 3° inciso 3.3 literal ¨h¨ de la Ley

AUTOEVALUACION FORMATIVA Desarrolle uno de los siguientes casos manualmente, debiendo el estudiante formular los siguientes documentos, libros auxiliares y asientos contables: Solicitud de Cotizaciones  Cuadro Comparativo de Cotizaciones Orden de Compra Guia de Internamiento  Nota de Entrada a Almacén   Kardex Inventario Físico  Asientos Contables  

PRACTICA DEL AREA DE BIENES 001 Formular los siguientes documentos fuente y asientos contables: Solicitud de Cotizaciones, Cuadro Comparativo de Cotizaciones, Orden de Compra Guía de Internamiento (O/C); Nota de Entrada a Almacén (N/E);Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.), Inventario Físico y formular los asientos contables que generan la O/C; N/E, Pe.Co.Sa e I/F. INVENTARIO INICIAL: INVENTARIO FINAL - 08 mll de papel bond de 80 gr. Tamaño oficio c/u S/. 34.00 0 Mll - 20 archivadores de palanca tamaño oficio marca PENTA c/u S/. 5.50 05 Unid. - 07 mll de papel periódico oficio c/u S/. 12.00 02 Mll. - 08 conos de 100 Cds c/u S/. 60.00 200 Unid - 12 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 14.00 20 Mll - 03 mll de papel periódico tamaño carta c/u S/. 11.00 0 Mll 03 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 24.00 0 Mll 1) O/C 150 “Librer ía El Estudiante por: 07 Archivadores metálicos c/u S/. 320.00 05 Escritorios modelos secretaria c/u S/. 350.00 26 Mll. De papel periódico tamaño oficio S/. 13.50 26 Mll papel periódico tamaño carta c/u S/. 12.00 17 Archivadores de palanca oficio marca TDK c/u S/. 4.50 09 Mll de papel bond tamaño oficio de 60 gr. C/u S/. 14.00 2) O/C 121 “ Distribuidora Santos” por: 16 Mll de papel periódico tamaño oficio c/u S/. 16.00 16 Mll de papel bond oficio de 80 gr c/u S/. 36.00 06 Archivadores de palanca oficio c/u S/. 5.50 04 Kg. De cola sintética c/u S/. 5.50 05 Archivadores metálicos c/u S/. 750.00 07 Mesas metálicas de trabajo de 1.20x1.80 c/u S/. 270.00 08 Textos del Catálogo de bienes y Servicios c/u S/. 80.00

57 09 Talonarios de Orden de Compra c/u S/. 150.00 3) N/E 210 de la Distribuidora Universal por: 09 Textos de la Nueva Ley del Presupuesto de la República c/u S/. 45.00 16 Mll de papel periódico tamaño carta c/u 16.00 11 Calculadoras Casio c/u 315.00 05 Mesas metálicas de trabajo de 1.20 x 1.80 c/u 950.00 4) PeCoSa para la Oficina de Contabilidad por: 31 Mll de papel periódico tamaño oficio 16 Frascos de corrector 17 Kg. de cola sintética 10 Calculadoras de 12 dígitos 06 Textos de Consulta de la Ley del Presupuesto de la República 18 Mll de papel bond tamaño carta de 80 gr. 19 Archivadores de palanca tamaño oficio 05 Mll de papel bond tamaño carta de 60 gr. 5) PeCoSa 204 para la Oficina de Abastecimientos por: 16 Mll de papel periódico oficio 02 Calculadoras 03 Ley del Presupuesto de la República 16 Mll de papel bond tamaño carta de 80 gr. 16 Archivadores de palanca tamaño oficio 27 Unidades de Cds. 11 Talonarios de Orden de Compra

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PRACTICA DEL AREA DE BIENES 002 Formular: Orden de Compra Guía de Internamiento. Nota de Entrada a Almacén, Pedido Comprobante de Salida, e Inventario Físico; así como formular los asientos contables que generan cada uno de estos documentos fuente, con los siguientes datos: INVENTARIO INICIAL: INVENTARIO FINAL - 09 mll de papel bond de 80 gr. Tamaño oficio c/u S/. 35.00 02 Mll - 20 archivadores de palanca tamaño oficio c/u S/. 5.50 05 Unid - 07 mll de papel periódico oficio c/u S/. 12.00 0 Mll - 08 conos de 100 unidades de Cds c/u S/. 45.00 50 Unid. - 12 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 26.00 15 Mll 05 Mll - 03 mll de papel periódico tamaño carta c/u S/. 11.00 - 12 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 28.00 12 Mll - 05 Kg. De cola sintética Pelikan c/u S/. 4.50 10 Tarros de ½ Kgr 1) O/C 100 Librería Mundial por: 05 archivadores metálicos c/u S/. 360.00; 08 escritorios modelo secretaria c/u S/. 750.00; 05 mll. de papel periódico tamaño oficio c/u S/. 16.00; 15 archivadores de palanca oficio c/u S/. 6.50; 12 mll. de papel bond oficio de 60 gr c/u S/. 24.00; 02 conos de 50 unidades de Cds c/u S/. 65.00 (para la venta); 03 texto de la ley del presupuesto de la república c/u S/. 160.00; 10 Kg. De cola sintética kores c/u S/. 4.50 2) Pe.Co.Sa. 320 para la Oficina de Presupuesto por: 15 mll de papel periódico oficio, 20 kg. De cola sintética kores; 12 mll de papel bond carta de 80 gr,; 25 archivadores de palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la República; 02 archivadores metálicos; 03 escritorios modelo secretaria. 05 mll. de papel periódico tamaño carta; 15 archivadores de palanca tamaño carta, 03 conos de Cds.. 3) N/E 200 por donaciones recibidas de la Cía. ABC Sport SRLT.: 05 textos de la ley del presupuesto de la República c/u S/. 150.00; 05 mll de papel periódico carta c/u S/. 13.00; 05 calculadoras Facit con wincha y pantalla de 10 dígitos c/u 420.00; 25 kg. de cola sintética marca Kores c/u S/. 5.50, 25 mesas para computadora c/u S/. 300.00, 05 conos de 50 unidades de Cds. c/u S/. 70.00 4) O/C 101 Librería El Pacífico por: 10 mll de papel periódico tamaño oficio c/u 15.00; 15 kgr. De cola sintética marca pelikan c/u S/. 6.50; 12 mll de papel bond carta de 60 gr. c/u S/. 22.00; 5 archivadores de palanca tamaño carta c/u S/. 5.00; 5 mesitas para teléfono c/u S/. 250.00; 01 Impresora Hp c/u S/. 520.00; 08 textos de consulta Manual del Sistema de Abastecimientos c/u S/. 125.00. 5) Pe.Co.Sa. 321 para la Oficina de Planificación y Presupuesto por: 15 mll de papel periódico oficio, 20 kgr. De cola sintética pelikan; 12 mll de papel bond carta de 80 gr,; 25 archivadores de palanca carta; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la República; 02 archivadores metálicos; 03 escritorios modelo secretaria. 05 mll. de papel periódico tamaño carta, 200 Cds.

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PRACTICA DEL AREA DE BIENES 003 Formular: Orden de Compra Guía de Internamiento. Nota de Entrada a Almacén, Pedido Comprobante de Salida, e Inventario Físico así como formular los asientos contables que generan cada uno de estos documentos fuente, con los siguientes datos: 1) Pe.Co.Sa. 521 para la Oficina de Personal por: 25 mll de papel periódico oficio, 150 kg. de cola sintética pelikan; 20 mll de papel bond carta de 80 gr,; 35 archivadores de palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la República; 02 archivadores metálicos; 03 escritorios modelo secretaria. 15 mll. de papel periódico tamaño carta; 250 cds Sony 2) O/C 100 Librería Estudiante por: 07 archivadores metálicos c/u S/. 320.00; 12 escritorios modelo secretaria c/u S/. 450.00; 07 mll. de papel periódico tamaño oficio c/u S/. 14.00; 25 archivadores de palanca oficio c/u S/. 5.50; 11 mll. de papel bond oficio de 60 gr c/u S/. 25.00; 05 cajas de esténcil c/u S/. 50.00; 03 texto de la ley del presupuesto de la república c/u S/. 60.00; 10 Kg. De cola sintética kores c/u S/. 4.50,10 conos de 50 unid. De Cds. Sony c/u S/.35.00 3) N/E 200 por donaciones recibidas de la Cía. Importadora Evererat; 05 mll de papel periódico carta c/u S/. 13.00; 05 calculadoras Facit con wincha y pantalla de 10 dígitos c/u 520.00; 25 kg. de cola sintética marca Kores c/u S/. 5.50, 25 módulos para computadora c/u S/. 400.00; 05 textos de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado c/u S/. 150.00; 05 mesitas para teléfono c/u S/. 180.00, 05 conos de Cds. De 100 unidades Princo c/u S/. 68.00 4) O/C 200 Librería y Distribuidora Lau Chun por: 05 mll de papel periódico tamaño oficio c/u 15.00; 05 kg. de cola sintética marca pelikan c/u S/. 7.50; 17 mll de papel bond carta de 60 gr. c/u S/. 23.00; 5 archivadores de palanca tamaño carta c/u S/. 5.00; 8 mesitas para teléfono c/u S/. 300.00; 02 impresora laser HP c/u S/. 620.00; 08 textos de consulta Manual del Sistema de Control Patrimonial (para venta) c/u S/. 225.00. 40 conos de 25 unidades de Cds Sony c/u 20.00 5) Pe.Co.Sa. 520 para la Oficina de Presupuesto por: 15 mll de papel periódico oficio, 20 kg. de cola sintética kores; 12 mll de papel bond carta de 80 gr,; 25 archivadores de palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la República; 02 archivadores metálicos; 03 escritorios modelo secretaria. 25 mll. de papel periódico tamaño carta; 50 archivadores de palanca tamaño carta.,150 cds. Princo INVENTARIO INICIAL: INVENTARIO FINAL - 09 mll de papel bond de 80 gr. Tamaño oficio c/u S/. 35.00 05 Mll - 20 archivadores de palanca tamaño oficio c/u S/. 5.50 25 Unid 07 Mll - 07 mll de papel periódico oficio c/u S/. 12.00 - 08 conos de de 100 unidades de Cds Princo c/u S/. 45.00 0 Unid - 12 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 26.00 10 Mll - 03 mll de papel periódico tamaño carta c/u S/. 11.00 10 Mll - 12 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 28.00 12 Mll - 05 Kg. De cola sintética Pelikan c/u S/. 4.50 06 Kgr 02 Conos de 100 unid - 10 conos de 50 unidades de Cds. Sony c/u S/. 80.00

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PRACTICA DEL AREA DE BIENES 004 Formular: Solicitud de Cotizaciones, Cuadro Comparativo de Cotizaciones, Orden de Compra Guía de Internamiento. Nota de Entrada a Almacén, Pedido Comprobante de Salida, e Inventario Físico con sus respectivos asientos contables que generan cada uno de estos documentos fuente, cuyos datos son los siguientes: INVENTARIO INICIAL: INVENTARIO FISICO - 09 mll de papel bond de 80 gr. Tamaño oficio c/u S/. 35.00 02 Mll - 30 archivadores de palanca tamaño oficio c/u S/. 5.50 12 Unid 07 mll de papel periódico oficio c/u S/. 13.00 0 Mll - 08 conos de 50 unidades de Cds c/u S/. 45.00 100 Unid - 15 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 32.00 05 Mll 12 Unid - 29 Unid. del Plan Contable Gubernamental (para vta.) S/. 170.00 - 05 mll de papel periódico tamaño carta c/u S/. 12.00 2.5 Mll - 12 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 35.00 10 Mll - 05 Kg. De cola sintética c/u S/. 5.50 03 Kgr - 25 conos de Cds. de 50 unidades c/u S/. 42.00 15 conos de 100 unid 6) O/C 100 Librería EL ESTUDIANTE por: 07 archivadores metálicos(para vta.) c/u S/. 320.00; 08 escritorios modelo secretaria c/u S/. 750.00; 05 mll. de papel periódico tamaño oficio c/u S/. 16.00; 15 archivadores de palanca oficio (para vta.) c/u S/. 5.50; 12 mll. de papel bond oficio de 60 gr c/u S/. 33.00; 02 conos de Cd de 25 unidades HP c/u S/. 55.00; 03 texto del Nuevo enfoque del Plan contable Gubernamental c/u S/. 70.00; 10 frascos de 1/2 Kg. de cola sintética c/u S/. 3.50, 15 cono de Cds Sony de 100 unidades c/u 84.00 7) Pe.Co.Sa. 321 para la Oficina de Informática por: 25 mll de papel periódico oficio, 13 kg. De cola sintética; 07 mll de papel bond carta de 80 gr,; 25 archivadores de palanca oficio; 05 textos del Plan Contable Gubernamental; 05 archivadores metálicos; 02 escritorios modelo secretaria. 07 mll. de papel periódico tamaño carta; 25 archivadores de palanca tamaño carta, 358 Cds. Sony 8) N/E 200 por donaciones recibidas de la Cía. DATA IMPORT: 15 textos de la ley del presupuesto de la República c/u S/. 50.00; 05 mll de papel periódico carta c/u S/. 13.00; 05 Impresoras Canon c/u 320.00; 15 kg. de cola sintética c/u S/. 5.00, 05 mesas de trabajo c/u S/. 450.00, 5 Textos de consulta del Nuevo enfoque del Plan Contable Gubernamental S/. 150.00 (para vta.). 25 conos de Cds de 25 unidades c/u S/. 54.00 9) O/C 101 Librería ARTESCO por: 12 mll de papel periódico tamaño oficio c/u 14.00; 35 kgr. De cola sintética marca pelikan c/u S/. 6.50; 15 mll de papel bond carta de 60 gr. c/u S/. 17.00; 15 archivadores de palanca tamaño carta c/u S/. 5.00; 7 mesitas para teléfono c/u S/. 290.00; 03 máquina calculadora Facit con wincha y pantalla c/u S/. 480.00; 08 textos de consulta Manual del Sistema de Abastecimientos c/u S/. 155.00; 15 talonarios de formularios de Orden de Compra c/u S/ 225.00, 10 textos del Nuevo enfoque del Plan Contable Gubernamental c/u S/. 120.00 (para uso de la oficina de contabilidad) 10) Pe.Co.Sa. 320 para la Oficina de Tesoreria por: 17 mll de papel periódico oficio, 30 kgr. De cola sintética pelikan; 15 mll de papel bond carta de 60 gr,; 25 archivadores de palanca carta; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la República; 02 archivadores metálicos; 03 escritorios modelo secretaria. 05 mll. de papel periódico tamaño carta., 600 Cds.

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PRACTICA DEL AREA DE BIENES 005 Formular: Orden de Compra Guía de Internamiento. Nota de Entrada a Almacén y Pedido Comprobante de Salida, así como formular los asientos contables que generan cada uno de estos documentos fuente, con los siguientes datos: 6) Pe.Co.Sa. 521 para la Oficina de Racionalización por: 25 mll de papel periódico carta, 15 kgr. De cola sintética pelikan; 15 mll de papel bond carta de 60 gr,; 15 archivadores de palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la República; 02 archivadores metálicos; 03 escritorios modelo secretaria. 15 mll. de papel periódico tamaño oficio. 7) O/C 100 Distribuidora Pacífico por: 25 mll de papel periódico oficio S/. 13.00; 07 archivadores metálicos c/u S/. 380.00; 12 escritorios modelo secretaria c/u S/. 250.00; 07 mll. de papel periódico tamaño carta c/u S/. 12.00; 25 archivadores de palanca oficio c/u S/. 5.00; 11 mll. de papel bond oficio de 80 gr c/u S/. 35.00; 05 cajas de esténcil c/u S/. 45.00; 03 texto de la ley del presupuesto de la república c/u S/. 70.00; 15 Kg. De cola sintética pelikan c/u S/. 5.50 8) N/E 200 por donaciones recibidas de la Cía.Data Import: 08 mll de papel periódico carta c/u S/. 13.00; 05 calculadoras Facit con wincha y pantalla de 10 dígitos c/u 420.00; 25 kg. de cola sintética marca pelikan c/u S/. 7.50, 25 mesas de trabajo c/u S/. 300.00; 05 textos de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado c/u S/. 150.00; 05 mesitas para teléfono c/u S/. 180.00; 15 mll de papel periódico oficio c/u S/. 13.00. 15 archivadores de palanca tamaño carta c/u S/. 4.50 9) O/C 101 Librería Atlas por: 05 mll de papel periódico carta c/u S/. 13.00; 05 mll de papel periódico tamaño oficio c/u 1400; 05 kgr. De cola sintética marca Kores c/u S/. 6.50; 15 mll de papel bond carta de 60 gr. c/u S/. 32.00; 5 archivadores de palanca tamaño carta c/u S/.6.50; 8 mesitas para teléfono de bronce c/u S/. 380.00; 01 máquina de escribir Facit planillera c/u S/. 620.00; 08 textos de consulta Manual del Sistema de Control Patrimonial c/u S/. 225.00. 10) Pe.Co.Sa. 520 para la Oficina de Contabilidad por: 15 mll de papel periódico carta, 20 kg. De cola sintética pelikan; 13 mll de papel bond carta de 60 gr,; 25 archivadores de palanca oficio; 05 textos de consulta de la Ley del Presupuesto de la República; 02 archivadores metálicos; 03 escritorios modelo secretaria. 25 mll. de papel periódico tamaño carta; 50 archivadores de palanca tamaño carta. INVENTARIO INICIAL: INVENTARIO FÍSICO - 09 mll de papel bond de 80 gr. Tamaño oficio c/u S/. 35.00 05 Mll - 20 archivadores de palanca tamaño oficio c/u S/. 5.50 12 Unid - 07 mll de papel periódico oficio c/u S/. 12.00 0 Mll 02 conos de 25 unid - 08 conos de Cds de 50 c/u S/. 45.00 - 12 mll de papel bond carta de 60 gr. C/u S/. 26.00 07 Mll - 03 mll de papel periódico tamaño carta c/u S/. 11.00 05 Mll - 12 mll de papel bond carta de 80 gr c/u S/. 28.00 0 Mll - 05 Kg. De cola sintética Pelikan c/u S/. 4.50 0 Kgr

BIBLIOGRAFI     

Ley N° 22056 ¨Sistema Administrativo de Abastecimientos¨ Ley N° 28112 Ley Marco de la Administración Financiera del Estado Ley N° 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad Ley N° 1017 Ley de Contrataciones del Estado y Reglamento ALVAREZ ILLANES JUAN FRANCISCO, ¨Plan Contable Gubernamental ¨Tomo I y II, Editorial Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú, 2011

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NEXO Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos sobre el Sistema Gubernamental, así mismo sobre la gestión de abastecimientos, en la siguiente Unidad Temática conoceremos respecto a la administración de los fondos públicos

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UNIDAD TEMATICA II

EL AREA DE FONDOS TEMATICA 

Definición  Finalidad  Principios  Etapas Documentos Fuente  Libros y Registros  Diagrama de Libro de Caja (Instructivo No 1)  Desarrollo del Caso Práctico  Prácticas a Desarrollar  Normas de Sistema Administrativo de Tesorería 

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INDICADORES DE LOGRO Al concluir el estudio de la presente unidad temática el estudiante: Tendrá un concepto de la administración de los fondos públicos que se les asigno a  cada entidad pública Identificará los documentos fuente que se usan en el Área de Fondos (Gerencia de  Tesorería) y la incidencia de estos en la etapa del girado y pagado del SIAF Conocerá la dinámica contable por las operaciones de uso continuo, referidos a la  recaudación de ingresos, así como de los gastos o egreso de fondos  Finalmente se hará el registro en el libro auxiliar denominado Caja, dando cumplimiento al Instructivo N° 1 ¨Documentos y Libros Contables¨, ya que el SIAF no formula este libro auxiliar, por lo que es imprescindible llevarlo, para evitar la falta observancia profesional.

CONTENIDO TEMATICO

AREA DE FONDOS DEFINICION Cubre las operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de fondos (en los diversos niveles de la Administración Pública), referidos a cualquiera de las fuentes de financiamiento del Tesoro Público Nacional y a los diversos conceptos de pago requeridos para el funcionamiento gubernamental FINALIDAD El Área de Fondos forma parte del Sistema de Tesorería esta dado por un determinado conjunto de disposiciones legales, cuya vigencia y aplicación está orientada a regular las operaciones relacionadas con la administración de los fondos públicos, durante el proceso de la ejecución presupuestal en los diversos organismos del sector público, específicamente en lo que respecta a la obtención de los fondos, cualquiera sea la fuente de financiamiento y su correspondiente utilización en gasto fiscal cualquiera sea su objeto. El Sistema de Tesorería viene a constituirse en la síntesis de la gestión financiera del Estado, por cuanto a través de los procedimientos y normas establecidas, las dependencias públicas pueden efectuar la captación de los recursos de toda índole, en la medida, forma y oportunidad que la ley lo permite y realizar con ellos los pagos por las obligaciones legalmente contraídas, como consecuencia de la adquisición de bienes y servicios utilizados, para el cumplimiento de sus respectivas metas y objetivos. En tanto, forma parte de la concepción sistemática que sirve de base para el actual funcionamiento del aparato administrativo del Estado, el Sistema de Tesorería mantiene una estrecha y permanente relación de interdependencia con los demás sistemas administrativos, sin embargo debe resaltarse que su accionar esta principalmente ligado al ciclo presupuestal, siendo uno de los principales elementos para la programación financiera estatal. Toda vez que sus operaciones están dadas por el movimiento efectivo de fondos (ingresos y egresos), es también una de las Áreas integrantes del proceso contable de la gestión gubernamental, lo cual finalmente ha de permitir realizar un adecuado control y evaluación. PRINCIPIOS En el Sistema de Tesorería se puede distinguir la existencia de ciertos principios que sirven de marco general de normatividad determinante de su funcionamiento y son los siguientes:

65 1. UNIDAD DE CAJA Consiste en la centralización de los recursos financieros provenientes de todas las fuentes de financiamiento de un organismo en la Tesorería Institucional, para efectos de la atención de los pagos por todo concepto. 2. RACIONALIDAD Implica la adopción de mecanismos que eviten la dispersión innecesaria de fondos y propiciar la optimización de su captación y utilización, de tal manera, que permita su adecuado seguimiento y control. 3. PROGRAMACION. Significa la permanente evaluación del rendimiento o estado de la captación de los fondos, así como de las necesidades de gasto u obligaciones por atender a fin de establecer un adecuado flujo de ingresos y egresos cuya diferencia pueda ser detectado con oportunidad para tomar las decisiones apropiadas en materia de asignación de recursos. 4. DESCONCENTRACION Comprende la posibilidad de que la sede para la administración de los fondos sea fijada en función al grado o nivel de desconcentración que, para la ejecución de sus respectivos programas se requiere de un organismo público; esto significa que los recursos puedan ser manejados en la localidad donde se desarrollan las principales actividades y/o proyectos de la entidad, siempre y cuando la naturaleza y complejidad de las mismas así lo exija y además, cuenten con la infraestructura gerencial del caso. 5. PERIODICIDAD Es un principio que está asociado al ciclo presupuestal; es decir al manejo de los recursos de los fondos públicos, si bien es cierto, se produce de una manera continua en el tiempo, debe respetarse el período al que corresponde afectar su ejecución, el cual es anual en términos de ejercicio presupuestal y mensual en términos del calendario trimestral, sea de ingresos o de compromisos. 6. INFORMACION Quiere decir que el movimiento de los fondos debe ser registrado adecuadamente y reportarse su estado en la forma y oportunidad establecidos por la normatividad en vigencia, para fines del control así como para el proceso de toma de decisiones; además, los datos tienen que expresarse de manera clara, ordenada y sistemática; documentada cuando lo requieran. 7. SEGURIDAD El manejo de fondos y título valores debe estar rodeado de los mecanismos y acciones apropiadas que impidan su uso arbitrario e irregular y eviten sustracciones o pérdidas. 8. RESPONDABILIDAD La Administración de los fondos públicos solo puede realizarse por mandato de la ley, por lo que las personas encomendadas y formalmente designadas para esta función, están obligadas a dar cuenta de su ejercicio en la oportunidad que se les requiera y afrontar la contingencia de asumir, de ser el caso, con propio patrimonio ante la demostración calificada del uso o tenencia ilegal de los recursos fiscales encargados a su gestión. ETAPAS La contabilización del flujo de fondos en los entes públicos enfoca un proceso que cubre las siguientes etapas: RECEPCION DE INGRESOS.- Es la fase en la que el Área de tesorería por intermedio de caja recaudar los recursos provenientes de diversos conceptos como: Impuestos, tasas, contribuciones y otros. Documentación que intervienen: Recibo de Ingresos.

66 CUSTODIA DE FONDOS.- Una vez recepcionado los fondos, el cajero previo inventario hará entrega al tesorero para su respectivo depósito en el banco. UTILIZACION DE FONDOS.- Se refiere al egreso del efectivo de bancos, para atender el pliego de compromisos con terceros ya sea por servicios prestados u otros conceptos, pago que deben ser autorizados por el Director de Administración o Alcalde y Jefe de Presupuesto. Documento que interviene: Comprobante de Pago, Planilla de Sueldos y salarios, Notas de Cargo y Notas de Abono. DOCUMENTOS FUENTE a) Por los Ingresos : - RECIBO DE INGRESOS - EXTRACTO BANCARIO (Cuenta Corriente del Tesoro Público) b) Por los Egresos : - COMPROBANTE DE PAGO c) Otros de Incidencia Contable : NOTAS DE CARGO Y ABONO; PAPELETA DE DEPÓSITO

RECIBO DE INGRESOS (R/I).- Tiene por finalidad servir de documento fuente del Área de Fondos y se emplea para hacer depósitos al Tesoro Público (Cta. Cte.) provenientes de recaudaciones efectuadas o por devoluciones de fondos no utilizados. En las Direcciones Generales de Administración o en las Oficinas Regionales sirve como documento para recaudar fondos de terceros. EXTRACTO BANCARIO.- Es una relación de cheques pagados por el Banco de la Nación de la Cuenta Corriente del Tesoro Público y sirve para registrar los ingresos que corresponden a la fuente de transferencias del Gobierno Central. COMPROBANTE DE PAGO (C/P).- Tiene por finalidad servir de orden de pago contra las cuentas corrientes, para cancelar compromisos, realizar transferencias y en general toda clase de pagos. LIBROS Y REGISTROS 1) Libro de Caja 2) Libros Auxiliar de Bancos (Para cada Cuenta Corriente que utiliza la Institución Pública) LIBRO DE CAJA Con la utilización del denominado Parte Diario de Fondos se ha perdido la vigencia del uso del Libro de Caja, porque entre otras cosas el Parte Diario de Fondos complicadamente elaborado, reemplazo a este registro obligatorio. Por lo tanto en adelante, en todas las administraciones pública, deber restituirse el registro de las operaciones de entradas y salidas de efectivos utilizando el libro obligatorio de Caja y el libro auxiliar de Bancos, en lugar de elaborar el Parte Diario de Fondos que ha quedado sin vigencia, y el Instructivo N° 1 ¨Documentos y Libros Contables¨ 2. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del sector público. .(Ver diagrama) .

67

DIAGRAMA CONTABLE DEL LIBRO DE CAJA DEBE LIBRO DE CAJA HABER

RECIBO DE INGRESOS R/I Captación de ingresos propios según el clasificador de Ingresos vigente y otros

Saldo Inicial (10101) 1201 CTAS. POR COBRAR 1202 CTAS POR COBRAR DIV

1101 CAJA Y BANCOS. 110103 Depósitos en Inst. Financ. Públicas 101030102 R.D.R.

PAPELETA DE DEP SITO N.T.C.I.T. 230-11 Depósito Oportuno en Ctas. Bancarias (Depósito de Ingresos Propios dentro de las 24 horas de recepcionado.)

COMPROBANTE DE PAGO CHEQUE Nominativo y por cada cuenta corriente

1101 CAJA Y BANCOS 110103 Depósitos en Inst. Financ Públicas POR PAGAR 11010301 Ctas.Ctes. 1101030102 R.D.R. 2105 OBLIG TESORO PUBLICO 210501 Gasto Cte. 210502 Gasto de Capital

2101IMPTOS CONTRIB Y OTROS 2102REM. PENS.Y BENEFICIOS 2103CTAS POR PAGAR. 1101 CAJA Y BANCOS 110102 Fondos Fijos

Regularización de la R.F.P.E. a fin de disminuir el saldo por la liquidación documentada

1101CAJA Y BANCOS 110102 Fondos Fijos

2103 CTAS. POR PAGAR

C/P

Personal y obligaciones sociale s B ie nes y se rvic io s Inversiones Fondo para Pagos en Efectivo O tr os d es em bo ls os Nota: Cada C/P con sus documentos que sustentan

RENDICION DE FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO -

Bienes Servicios Obras

EXTRACTO BANCARIO Sub Cta. Cte. Tes. Público, clasificándose por gastos corrientes y de capital

1601 TRASPASOS. Y REMESAS 2105 OBLIG. TES. PÚBLICO 160101 Traspaso Fondos. 210501 Gasto Cte. 4402 TRASP Y REM REC CTES 210502 Gasto de Capital 440201 TraspTes Público

Regularización como depósito en la Sub Cta. Cte. del Tesoro Público por los cheques pagados por el Bco. Nación según el Extracto Bancario. (Cte. y Capital)

CPC MQJ

IMPORTANTE: Según el Instructivo Nº 1 “Libros y Documentos”, establece el uso del Libro Auxiliar, denominado CAJA, lo que es tablece su uso obligatorio

68

APLICACIÓN PRÁCTICA DEL AREA DE FONDOS Formular el Libro de Caja con los siguientes datos de uso constante que a continuación se detallan: 1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad S/. 3,300.00, venta de bienes corrientes S/. 7,500.00; prestación de servicios S/. 7,500.00, tasas S/. 8,000.00; impuestos S/. 18,000.00, multas S/. 3,700.00 2) C/P 003 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207603 por S/. 5,500.00, a nombre de Pedro Suárez G./ Administrador del Fondo. 3) Según C/P 005 se cancela el neto la Orden de Servicios de Fernando Cuestas, por honorarios profesionales S/. 3,400.00; al mismo se ha retenido los impuestos de ley, con recursos directamente recaudados, cheque Nº 312567. 4) Se ha recibido el extracto bancario de la cta. Cte. Del tesoro público por los cheques pagados: 091207602; 091207601; 091207603; 091207599; 091207600; 091207604 5) Se registra la rendición de fondo para pagos en efectivo Nº 001 presentado por el Administrador General por Bienes S/. 4,500.00 y servicios S/. 3,500.00 6) Se ha depositado en cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas el 98% de los ingresos captados. 7) C/P 006 y C/P 007 a la orden del Banco de la nación por el pago de las retenciones de la

68

APLICACIÓN PRÁCTICA DEL AREA DE FONDOS Formular el Libro de Caja con los siguientes datos de uso constante que a continuación se detallan: 1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad S/. 3,300.00, venta de bienes corrientes S/. 7,500.00; prestación de servicios S/. 7,500.00, tasas S/. 8,000.00; impuestos S/. 18,000.00, multas S/. 3,700.00 2) C/P 003 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207603 por S/. 5,500.00, a nombre de Pedro Suárez G./ Administrador del Fondo. 3) Según C/P 005 se cancela el neto la Orden de Servicios de Fernando Cuestas, por honorarios profesionales S/. 3,400.00; al mismo se ha retenido los impuestos de ley, con recursos directamente recaudados, cheque Nº 312567. 4) Se ha recibido el extracto bancario de la cta. Cte. Del tesoro público por los cheques pagados: 091207602; 091207601; 091207603; 091207599; 091207600; 091207604 5) Se registra la rendición de fondo para pagos en efectivo Nº 001 presentado por el Administrador General por Bienes S/. 4,500.00 y servicios S/. 3,500.00 6) Se ha depositado en cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas el 98% de los ingresos captados. 7) C/P 006 y C/P 007 a la orden del Banco de la nación por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de la orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se pagaron estas obligaciones, T.P. Cheq. 091207605. 8) El saldo inicial está integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados S/. 10,000.00, cta. Cte. Tesoro público S/. 6,500.00 (Cheque Nº 091207599 S/. 1,500.00 por pago de consumo de energía eléctrica y Nº 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a la O/C por la adquisición de una computadora) 9) C/P 001 por la cancelación de la Orden de Servicios de Juan José Paredes, por Peritaje contable por S/. 3,100.00 al que se retiene el impuesto a la renta cuarta categoría, con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207601. 10) C/P 002 Distribuidora Artesco por la cancelación de la O/C 270 por la compra de materiales de limpieza S/. 2,700.00; 01 calculadora de wincha y pantalla de diez dígitos Casio S/. 500.00; 4 calculadoras Casio c/u S/. 150.00, habiéndose emitido el cheque Nº 091207602 del tesoro público. 11) C/P 004 se paga el neto de la planilla de jornales del personal obrero con la cta. Cte. Del tesoro público, cheque Nº 091207604 S/. 30,450.00; debe calcular los impuestos de ley, además se debe agregar el pago por accidentes de trabajo el 7%.

69

RECIBO DE INGRESOS NUMERACION DEL TESORO

DIA

MES

NUMERACION DEL PLIEGO

AÑO

DIA

MES

AÑO

001 PRESUPUESTADO AÑO 20___

CODIGO

CONCEPTO

IMPORTE PARCIAL

11 12 14 15 16 17

IMPUESTOS 112 Al Patrimonio TASAS 121 De Administración General VENTA DE BIENES 141 Agropecuarios y Minerales PRESTACION DE SERVICIOS 156 Otros RENTAS DE LA PROPIEDAD 161 De la Propiedad Real MULTAS Y ANALOGOS 171 Multas y análogos

TOTAL 18,000.00

18,000.00

8,000.00 8,000.00

7,500.00

7,500.00 7,500.00

7,500.00

3,300.00 3,300.00

3,700.00

3,700.00

TOTAL S/.

48,000.00

CODIGO DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTAL Y CLASIFICACION PROGRAMATICA DEL GASTO PUBLICO CUENTA MAYOR D H

SECTOR

P LIEGO

PROGRAMA

SUB PROGRAMA

PROYECTO

OBRA

ACTIVIDAD

TAREA

FUNCIONAL

F.F .

DEPENDENCIA

Vo Bo

CONTABILIDAD PATRIMONIAL CUENTA MAYOR

DIVISIONARIA

SUB DIVISIONARIA

IMPORTE (1) DIRECTOR DE PPTO. Y CONTABILIDAD DEBE

1101 1202

HABER

48,000.00 48,800.00 (2) RECEPCIONISTA DEL DEPOSITO (SELLO Y FIRMA)

70

COMPROBANTE DE PAGO

Nº Día Mes Año 001 NOMBRE: Juan José Paredes_______________________________________________________ SON:__Dos mil setecientos noventa y 00/100 nuevos soles ______________________________________________ CONCEPTO Por la cancelación de la Orden de Servicios por peritaje contable judicial, según Recibo de Honorarios Profesionales Nº……….,correspondiente al mes de……………….

FUNCION

ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMA SUBPROG. ACTIV.

03

003

CUENTA

CONTABILIDAD PRESUPUESTAL DEBE HABER IMPORTE CUENTA IMPORTE

0006

8401

3,100.00

PROY.

00267

8601

FINAN

T.P.

ESTADISTICA OBJETO DEL GASTO IMPORTE CODIGO DE LA PARTIDA PARCIAL TOTAL

2327299

3,100.00

TOTAL

3,100.00 310.00 2,790.00

3,100.00

CONTABILIDAD PATRIMONIAL DEBE HABER CUENTA IMPORTE CUENTA IMPORTE

2103010102

2,790.00

210501

2,790.00

DEDUCCIONES LIQUIDO A PAGAR

RETENCIONES Y/O DEDUCCIONES PARA USO DEL TESORERO HECHO POR CONFORME

FECHA

- Impuesto Renta cuarta categoría

310.00

CPC JMQ Tesorero o Cajero General VISACION

CONTROL INTERNO

DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD

RECIBI CONFORME

FECHA

FIRMA D.N.I. R.U.C. L.M.

FORMA DE PAGO

Cheque Nº 091207601

AUTORIZACION

71

COMPROBANTE DE PAGO

Nº Día Mes 002 NOMBRE: Distribuidora Artesco_______________________________________________________ SON:__Son tres mil ochocientos______________________________________________________________

Año

CONCEPTO Por la cancelación de la Orden de Compra-Guía de Internamiento Nº 270, por la compra de materiales según factura Nº…….. y Guía de Remisión Nº……….., correspondiente al mes de………

FUNCION


03

003

CUENTA


0006

8401

3,800.00 DEBE

CUENTA

PROY.

00267

8601

FINAN

T.P.

3,800.00


231531 23199199

263211

2,700.00 600.00 500.00

CONTABILIDAD PATRIMONIAL HABER IMPORTE CUENTA IMPORTE

2103010101 210302

3,200.00 600.00

210501 210502

3,300.00 500.00

TOTAL DEDUCCIONES LIQUIDO A PAGAR

3,800.00 3,800.00


FECHA


CONTROL INTERNO


RECIBI CONFORME

FECHA


FORMA DE PAGO


AUTORIZACION

72

COMPROBANTE DE PAGO

Nº Día Mes Año 003 NOMBRE: _Pedro Suárez G./Administrador del F.P.E.____________________________________________ SON:_Cinco mil quinientos y 00/100 nuevos soles ______________________________________________________ CONCEPTO Por el reembolso del Fondo para Pagos en Efectivo según Solicitud de Reembolso Nº….. y Resolución Nº…….

FUNCION


03

003

CUENTA


0006

PROY.

00267

FINAN

T.P.


CONTABILIDAD PATRIMONIAL DEBE HABER IMPORTE CUENTA IMPORTE

CUENTA

11010202

5,500.00

210501

5,500.00



FECHA


CONTROL INTERNO


RECIBI CONFORME

FECHA


FORMA DE PAGO Cheque Nº 091207603

AUTORIZACION

73

COMPROBANTE DE PAGO

Nº 004

Día

Mes

Año

NOMBRE: Luis Castro S./ Cajero General_______________________________ SON:_Treinta mil cuatrocientos cincuenta y 00/100 nuevos soles ______________________________________ CONCEPTO Por el pago de la planilla de jornales del personal obrero, correspondiente al mes de……………

FUNCION


03

003

CUENTA


0006

8401

CUENTA

35,000.00

PROY.

00267

8601

FINAN

T.P.


211811

35,000.00

TOTAL

35,000.00 4,550.00 30,450.00

35,000.00

CONTABILIDAD PATRIMONIAL DEBE HABER IMPORTE CUENTA IMPORTE

210201

30,450.00

210501

30,450.00



FECHA

- Sistema Nacional de Pensiones

4,550.00


CONTROL INTERNO


RECIBI CONFORME

FECHA


FORMA DE PAGO


AUTORIZACION

74

COMPROBANTE DE PAGO

Nº 005

Día

Mes

Año

NOMBRE: Fernando Cuestas__________________________________________ SON:_Tres mil cuatrocientos y 00/100 nuevos soles _____________________________________________________ CONCEPTO Por la cancelación de la Orden de Servicios Nº …… y Recibo de Honorarios Profesionales Nº……..

FUNCION

ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMA SUBPRO ACTIV. G.

03

0003

CUENTA


8401

0006

PRO Y.

00267

3,778.00

8601

FINAN

RDR


2327299

3,778.00

TOTAL

3,778.00 378.00 3,400.00

3,778.00


2103010102

3,400.00

1101040101

3,400.00


RETENCIONES Y/O DEDUCCIONES

- Impuesto a la renta 4ta.categoría

378.00

PARA USO DEL TESORERO HECHO POR CONFORME

FECHA


CONTROL INTERNO

DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD RECIBI CONFORME

FECHA


FORMA DE PAGO

Cheque Nº 312567

AUTORIZACION

75

COMPROBANTE DE PAGO

Nº 006

Día

Mes

Año

NOMBRE: Banco de la Nación_________________________________________ SON:_Diezmil cuatrocientos sesenta y 00/100 nuevos soles_______________________________________________ CONCEPTO Por la cancelación de las retenciones y aportaciones de la Orden de Servicios y Planilla de Jornales, como sigue: - Orden de Servicio:Planilla de Jornales: - Impuesto Renta 4ta Categoría S/. 310.00 - Sistema Nacional de Pensiones S/. 4,550.00 - Régimen de Prestaciones de Salud 3,150.00 - Accidentes de Trabajo 2,450.00

FUNCION


03

003

CUENTA


0006

8401

5,600.00

PROY.

00267

8601

FINAN

T.P.


213115

5,600.00

5,600.00


21010102 2101030101 21010302 2101030102

310.00 3,150.00 4,550.00 2,450.00

210501

10,460.00


(+)

5,600.00 4,860.00 10,460.00


FECHA

CPC JMQ Tesorero o Cajero General

VISACION

CONTROL INTERNO


RECIBI CONFORME FORMA DE PAGO FECHA



AUTORIZACION

76

COMPROBANTE DE PAGO

Nº 007

Día

Mes

Año

NOMBRE: Banco de la Nación________________________________________ SON:_Trecientossetintiochoy 00/100 nuevos soles.______________________________________________ CONCEPTO Por la cancelación de las retenciones de la Orden de Servicios, como sigue: - Impuesto a la renta cuarta categoría S/. 378.00

FUNCION


03

003

CUENTA


0006

PROY.

00267

FINA N

RDR



21010102

378.00

1101030102

378.00


378.00 378.00


FECHA


CONTROL INTERNO


RECIBI CONFORME

FECHA


FORMA DE PAGO

Cheque Nº 312568

AUTORIZACION

77

RENDICION DE FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Nº 001

PROGRAMA Nº …………

-

Nº 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

DOCUMENTO DETALLE DEL GASTO FECHA CLASE Nº 01/01/ Fact. 3456490 Grifo El Provenir/Petróleo 02/01/ B/V 92398711 Librería Estudiante/ papel bond de 80 gr. 03/01/ B/V 23456000 Distribuciones Almonacid/Ley del Presupuesto. 04/01/ Fact. 9876900 Librería ABC/ calculadora casiofx 3600 05/01/ D/J s/n José Castro/ Viáticos a Lima 07/01/ D/J s/n Jorge Camayo/ Pasajes a Concepción 07/01/ Fact. 7789562 Grifo Castro/Gasolina 10/01/ B/v 45692300 Reparaciones El Trome/Cambio de aceite 11/01/ D/J s/n Pedro Suárez/Viáticos a Tarma 12/01/ B/V 3457200 Librería Jonas/Plantilla de letras 13/01/ B/V 9866006 ABC Computer/Mantenimiento impresora 17/01/ B/V 9761000 El Pintor/Pintado Local Institucional 20/01/ B/V 986034 Notaria Peña/Legalización de libros contables 21/01/ Fact. 7659000 Jhon Malpica/Asesoría Jurídica 22/01/ B/V 5679000 Grifo El Provenir/Petróleo 23/01/ B/V 9387900 Librería El Veloz/Papel bond de 80 gr. 25/01/ B/V 2345609 Distribuciones Almonacid/Código Civil 25/01/ Fact. 98700114 Librería El Escritorio/ Guillotina pequeña 25/01/ D/J s/n José Castro/ Viáticos a Satipo 26/01/ D/J s/n Jorge Tamayo/Pasajes a Jauja 26/01/ Fact. 7789579 Grifo Castro/Aceite de caja 26/01/ B/V 45692401 Reparaciones El Trome/Mantenimiento C.P.U. 26/01/ D/J s/n Pedro Suárez/Viáticos a Trujillo 26/01/ B/V 3457406 Librería Navarro/Maletín ejecutivo 27/01/ B/V 986097 ABC Computer/compra de CD 28/01/ B/V 9761112 Librería El Estudiante/suministros de cómputo 28/01/ B/V 679002 Notaria Ojeda/Legalización libro de actas 28/01/ B/V 456891 Librería Horizonte/útiles de escritorio

TOTAL

INFORMADO EN EL FORMATO: EJECUCION PPTAL (T-2) Nº _______________ LA COLUMNA CINCO (5) PARTIDAS ESPECIFICAS SERA LLENADA POR LA DIGA U OFICINA QUE HAGA SUS VECES. CPC JMQ

1

Día

Mes

IMPORTE 250.00 50.00 80.00 120.00 500.00 30.00 700.00 150.00 250.00 300.00 270.00 245.00 150.00 550.00 250.00 50.00 515.00 120.00 540.00 25.00 300.00 250.00 350.00 250.00 120.00 845.00 190.00 550.00

Año

PARTIDA 231311 231512 2319913 231911 232112 231311 232413 232112 232112 23199199 232415 232411 232611 232722 231211 231512 2319913 23199199 232112 231311 231313 232415 232112 231512 231512 231512 232611 231512

8,000.00

MOVIMIENTO DEL FONDO SALDO ANTERIOR ____________ + INCREMENTO DEL FONDO ____________ TOTAL ____________ - IMPORTE PTE RENDICON ____________ SALDO ACTUAL ____________

2 FIRMA DEL ENCARGADO DEL FONDO

FIRMA DEL JEFE DEL PROGRAMA

78 DESARROLLO DE MERITORIO Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad S/. 3,300.00, venta de bienes corrientes S/. 7,500.00; prestación de servicios S/. 7,500.00, tasas S/. 8,000.00; impuestos S/. 18,000.00, multas S/. 3,700.00 Se ha depositado en cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas el 98% de los ingresos captados. LIBRO DE CAJA DEBE Saldo 1201CTAS POR COBRAR 120101 Impuestos 18,000 12010101 Impuestos 18,000 120103 Vta de Bs y Serv. Der. Adm.23,000 12010301 Vta. de Bienes 7,500 12010302 Der. y Tasas Adm. 8,000 12010303 Vta. de Servicios7,500 120104 Rentas de la Propiedad3,300 12010401 Rent. Prop. Financ 3,300 1202 CTAS POR COBRAR DIVERSAS 120209 Multas y Sanciones 3,700 12020901 Multas 3,700

44,300

1101CAJA Y BANCOS 110103 Dep. Inst. Fin. Púb. 48,000 1101030102 Rec.Dir.Rec. 48,000 Por el depósito en cta. Cte de los ingresos captados

HABER 48,000

3,700

Por el registro de R/I Nº…….

REGISTRO SEGÚN SIAF (RECAUDADO) CTA DENOMINACION 1101 CAJA Y BANCOS 1101 01Caja 11010101 Caja M/N 48,000 1201 CTAS POR COBRAR 120101 Impuestos 12010101 Impuestos 18,000 120103 Vta de Bienes y Serv. Derechos. Adm. 12010301 Venta. de Bienes 7,500 12010302 Derechos. y Tasas Adm. 8,000 12010303 Vta. de Servicios 7,500 120104 Rentas de la Propiedad 12010401 Rentas de laProp. Financ 3,300 1202 1202 CTAS POR COBRAR DIVERSAS 120209 Multas y Sanciones 12020901 Multas 3,700 Por el registro de R/I Nº…….

CPC MQJ

DEBE HABER 48,000 48,000 44,300 18,000 23,000

3,300 3,700 3,700

REGISTRO SIAF (DEPOSITO DEL EFECTIVO CTA DENOMINACION 1101 CAJA Y BANCOS 110103 Depósito en Inst. Financiera Públicas 11010301 Cuentas Corrientes 48,000 1101030101 Rec. Directam. Rec. 48,000 1101 CAJA Y BANCOS 1101 Caja 110101 Caja M/N 48,000 Por el depósito en Cta. Cte. de la recaudación de ingresos

DEBE HABER 48,000 48,000 48,000 48,000

79 C/P 001 por la cancelación de la Orden de Servicios de Juan José Paredes, por Peritaje contable por S/. 3,100.00 al que se retiene el impuesto a la renta cuarta categoría, con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207601. Cálculos Importe Bruto S/. 3,100 Renta Cuarta Cat. ( 310) Neto 2,790 LIBRO DE CAJA DEBE 2105OBLIGACIONES TES. PUB. 210501 Gasto Corriente. 2,790 Por el Cheque Nº 091207601 de Juan José Paredes.

2,790

2103CTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 2,790 21030101 Bs y Serv por pagar 2,790 2103010102 Servicios 2,790 Por el C/P Nº 001 de Juan José Paredes

HABER 2,790

REGISTRO SIAF (GIRADO) CTA DENOMINACION 2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 2,790 2103010102 Servicios 2,790 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente Por el C/P Nº 001 y cheque Nº 091207601 de Juan José Paredes. REGISTRO SIAF (PAGADO) CTA DENOMINACION 2103 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 440201 Traspasos del Tesoro Público Por el pago del cheque Nº 091207601 de Juan José Paredes.

DEBE HABER 2,790 2,790 2,790 2,790

DEBE HABER 2,790 2,790 2,790 2,790

C/P 002 Distribuidora Artesco por la cancelación de la O/C 270 por la compra de: -Materiales de limpieza S/. 2,700 - 01 calculadora de wincha y pantalla de diez dígitos Casio500 - 4 calculadoras Casio c/u S/.150., 600 Total S/. 3,800 Habiéndose emitido el cheque Nº 091207602 del tesoro público. LIBRO DE CAJA DEBE 2105OBLIGACIONES TES. PUB. 210501 Gasto Corriente. 3,300 210502 Gasto de Capital 500 Por el Cheque Nº 091207602 de Distribuidora Artesco

3,800

2103CTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 3,200 21030101 Bs y Serv p Pagar 3,200 2103010101 Bienes 3,200 210302 Activos no Finac. P Pagar 600 Por el C/P Nº 002 de Distribuidora Artescp

HABER 3,800

80 REGISTRO SIAF (GIRADO) CTA DENOMINACION 2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 3,200 2103010101 Bienes3,200 210302 Activos no Financieros por pagar 600 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente 210501 Gastos de Capital Por el C/P Nº 002 y cheque Nº 091207602 de Distribuidora Artesco.

DEBE HABER 3,800 3.800

3,800 3,300 500

REGISTRO SIAF (PAGADO) CTA DENOMINACION 2103 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente 210502 Gasto de Capital 1601 TRASPASOS Y REMESAS 160101 Traspaso de Fondos 16010101 Traspasos Tesoro 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 440201 Traspasos del Tesoro Público Por el pago del cheque Nº 091207602 de Distribuidora Artesco.

DEBE HABER 3,800 3,300 500 500 500 3,300 3,300

C/P 003 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207603 por S/. 5,500.00, a nombre de Pedro Suárez G./ Administrador del Fondo. LIBRO DE CAJA DEBE 2105OBLIGACIONES TES. PUB. 210501 Gasto Corriente. 5,500 Por el Cheque Nº 091207603 de Pedro Suarez Adm. FPE.

5,500

1101CAJA Y BANCOS 110102 Fondos Fijos 11010202 Fondos de Caja Chica. 5,500 Por el C/P Nº 003 de Juan Pedro Suarez Adm. FPE.

REGISTRO SIAF (GIRADO) CTA DENOMINACION 1101 CAJA Y BANCOS 1101 02 Fondos Fijos 1101010202 Fondos de Caja Chica 5,500 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gastos Corrientes 5,500 Por el C/P Nº003 y Cheque 091207603 de Pedro Suarez Administrador del Fondo REGISTRO SIAF (PAGADO) CTA DENOMINACION 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 440201 Traspasos del Tesoro Público Por el pago del cheque Nº 091207603 de Pedro Suarez.

HABER 5,500

DEBE HABER 5,500 5,500 5,500

DEBE HABER 5,500 5,500 5,500 5,500

C/P 004 se paga el neto de la planilla de jornales del personal obrero con la cta. Cte. Del tesoro público, cheque Nº 091207604 S/. 30,450.00; debe calcular los impuestos de ley, además se debe agregar el pago por accidentes de trabajo el 7%. Cálculos:

81 Importe Bruto Ret. S.N.P. Neto

S/. 35,000 (4,550) 30.450 LIBRO DE CAJA

DEBE 2105OBLIGACIONES TES. PUB. 210501 Gasto Corriente. 30,450 Por el Cheque Nº 091207604 de Planilla de jornales

30,450

2102REM. PENS Y BENEF POR PAGAR 210202 Remuneraciones p pagar 30,450 Por el C/P Nº 004 de Planilla de jornales

HABER 30,450

REGISTRO SIAF (GIRADO) CTA DENOMINACION 2102 REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 210202 Remuneraciones por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gastos Corrientes 30,450 Por el C/P Nº004 y Cheque 091207604para el Planillero del personal Obrero REGISTRO SIAF (PAGADO) CTA DENOMINACION 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 440201 Traspasos del Tesoro Público Por el pago del cheque Nº 091207604 de Planillas del Personal Obrero.

DEBE HABER 30,450 30,450 30,450

DEBE HABER 30,450 30,450 30,450 30,450

Según C/P 005 se cancela el neto la Orden de Servicios de Fernando Cuestas, por honorarios profesionales S/. 3,400.00; al mismo se ha retenido los impuestos de ley, con recursos directamente recaudados, cheque Nº 312567. Cálculos Importe Bruto S/. 3,778 Ret. Cuarta Categoría (378) Neto 3,400 LIBRO DE CAJA DEBE 1101CAJA Y BANCOS. 110103 Dep. Inst. Financieras Públicas 3,400 1101030102 Rec.Direc. Rec. 3,400 Por el Cheque Nº 312567 de Fernando Cuestas

3,400

2103CTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 3,400 21030101 Bs. y Serv. p Pagar 3,400 2102010102 Servicios 3,400 Por el C/P Nº 005 de Fernando Cuestas

REGISTRO SIAF GIRADO CTA DENOMINACION 2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 3,400 2103010102 Servicios 3,400 1101 CAJA Y BANCOS 110103 Depósito en Instituciones Financ. Públicas 11010302 Recursos Directamente Recaud. 3,400 Por el C/P Nº 005 y cheque Nº 312567 de Fernando Cuestas.

HABER 3,400

DEBE HABER 3,400 3,400 3,400 3,400

82 C/P 006y C/P 007 a la orden del Banco de la nación por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de la orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se pagaron estas obligaciones, T.P. Cheq. 091207605. Cálculos: Retenciones con cargo a - Renta Cuarta Categoría - Sistema Nac. Pensiones - Reg de Prest. de Salud - Accidentes de Trabajo

TESORO PUBICO S/. 310 4,550 3,150 2,450 Total 10,460

R. D. R. 378

378

LIBRO DE CAJA DEBE 2105OBLIGACIONES TES. PUB. 210501 Gasto Corriente. 10,460 Por el Cheque Nº 091207605 del Banco de la Nación

10,460

2101IMPUESTOS CONTRIB Y OTROS 210101 Impuestos y Contribuciones 310 21010102 Renta 4ta Categoría 310 210103 Seguridad Social 10,150 21010301 Prest de Salud 5,600 2101030101 R.P.S. 3,150 2101030103 A.T. 2,450 21010302 Sis.Nac. Pens 4,550 Por el C/P Nº 006 del Banco de la Nación

HABER 10,460

LIBRO DE CAJA DEBE 1101CAJA Y BANCOS 110103 Dep. en Inst. Financieras Públicas 378 1101030102 Rec.Direc. Rec. 378 Por el Cheque Nº 312567 del Banco de la Nación

378

2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 210101 Impuestos y Contribuciones 378 21010102 Renta 4ta Categoría 378 Por el C/P Nº 007 del Banco de la Nación

HABER 378

REGISTRO SIAF (GIRADO) CTA DENOMINACION 2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 210101 Impuestos y Contribuciones 21010102 Renta 4ta Categoría 310 210103 Seguridad Social 21010301 Prestaciones de Salud 5,600 2101030101 Régimen Prest.Salud 3,150 2101030103 Accidentes de Trabajo 2,450 21010302 Sist. Nac. De Pens 4,550 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gastos Corrientes Por el C/P Nº006 y Cheque 091207605 Banco de la Nación REGISTRO SIAF (PAGADO) CTA DENOMINACION 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 440201 Traspasos del Tesoro Público Por el pago del cheque Nº 091207605 Banco de la Nación. CTA DENOMINACION 2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 210101 Impuestos y Contribuciones 21010102 Renta 4ta Categoría 378 1101 CAJA Y BANCOS 110103 Depósito en Instituciones Financ. Públicas

DEBE HABER 10,460 310 10,150

10,460 10,460

DEBE HABER 10,460 10,460 10,460 10,460

DEBE

HABER 378

378 378 378

83 11010302 Recursos Directamente Recaud. 378 Por el C/P Nº 005 y cheque Nº 312567 de Fernando Cuestas. Se ha recibido el extracto bancario de la cta. Cte. Del tesoro público por los cheques pagados: 091207602; 091207601; 091207603; 091207599; 091207600; 091207604 Cálculos: Cheque Nº Gasto Corriente Gasto Capital 091207602 3,300 500 091207601 2,790 091207603 5,500 091207599 1,500 091207600 ---------091207604 30,450 Total 43,540 LIBRO DE CAJA DEBE 1601TRANSPASOS Y REMESAS 160101 Traspaso de Fondos 500 16010101 Tesoro Público 500 4402TRASPASOSY REM RECIBIDAS CTES 440201 Traspasos Tesoro Público 43,540 Por el registro del Extracto Bancarios de la Sub Cta. Cte. del Tesoro Público

500 43,540

2105OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente . 43,540 210502 Gasto Capital 500 Por el depósito en Sub Cta, Cte. del Tesoro Público según Extracto Bancario

HABER 44,040

Se registra la rendición de fondo para pagos en efectivo Nº 001 presentado por el Administrador General por Bienes S/. 4,500.00 y servicios S/. 3,500.00 LIBRO DE CAJA DEBE 1101CAJA Y BANCOS 110102 Fondos Fijos 11010202 Fondos de Caja Chica 8,000 Por la Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo

8,000

2103CTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios por Pagar8,000 21030101 Bs. y Servicios 8,000 2103010101 Bienes 4,500 2103010102 Servicios 3,500 Por el C/P Nº 001 de Juan José Paredes

REGISTRO SIAF CTA DENOMINACION 2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 8,000 2103010101 Bienes 4,500 2103010102 Servicios 3,500 1101 CAJA Y BANCOS 110102Fondos Fijos 11010202 Fondos de Caja Chica 8,000 Por la Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo presentado por el Administrador.

HABER 8,,000

DEBE HABER 8,000 8,000

8,000 8,000

El saldo inicial está integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados S/. 10,000.00, cta. Cte. Tesoro público S/. 6,500.00 (Cheque Nº 091207599 S/. 1,500.00 por pago de consumo de energía eléctrica y Nº 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a la O/C por la adquisición de una computadora)

84

LIBRO DE CAJA DEBE HABER 1201

120101 120103

120104 1202

2105

120209

210501

210502 1101 110103

1101 110102 102 1601

160101

4402 440201

Saldo inicial CUENTAS POR COBRAR Impuestos y Contribuciones Obligatorias 12010101 Impuestos 18,000 Vta de Bs y Serv. y Der. Adm 12010301 Vta. de Bienes 7,500 12010302 Der. y Tasas Adm 8,000 12010303 Vta. de Servicios 7,500 Rentas de la Propiedad 12010401 Rentas Prop. Finan. 3,300 CTAS POR COBRAR DIVERSAS Multas y Sanciones 12020901 Multas 3,700 R/I 001 por la captación de ingresos propios OBLIGACIONES TESORO PUBLICO Gastos Corrientes Cheq/091207601/Juan J. Paredes 2,790 Cheq/091207602/Distr. Artesco 3,300 Cheq/091207603/Adm. General 5,500 Cheq/091207604/Plla Jornales 30,450 Cheq/091207605/Bco Nación 10,460 Gastos de Capital Cheq/091207602/Distrib. Artesco 500 CAJA Y BANCOS Depósito en Ist. Financieras Públicas 1101030102 Rec. Direct. Recaudados Cheq/312567/Fernando Cuestas 3,400 Cheq/312568/Bco. Nación 378 CAJA Y BANCOS Fondos Fijos 11010202 Fondos de Caja Chica 8,000 Regularización de la rendición TRASPASOS Y REMESAS Traspasos de Fondos 16010101 Tesoro Público 500 TRASPASOS Y REM. RECIBIDAS CTES Traspasos Tesoro Público

18,000

44,300

0

23,000

2103

3,300 3,700 52,500

1101

210301

53,000

1101

500 2103

3,778.

2101 8,000

210301

2103 3,700

2102

3,778

110103

8,000

500

110102

210202 210301

210101 210103

156,818

500 43,540

43,540

2101

210101

2103 210301 2105

CAJA Y BANCOS Depósitos Inst. Financieras Públicas 1101030102Rec.Direct. Rec. 48,000 Depósito en cta.cte. de los ingresos habidos CUENTAS POR PAGAR Bienes y Servicios 2103010102. Servicios 2,790 C/P Nº 001/Juan José Paredes CUENTAS POR PAGAR Bienes y Servicios 2103010101 Bienes 3,200 210302 Act. no Financ p pagar 600 C/P Nº 002/Distribuidora Artesco CAJA Y BANCOS Fondos Fijos 11010202 Fondo de Caja Chica 5,500 C/P Nº 003/Administrador General REM. PENS Y BENEFICIOS P PAGAR Remuneraciones por pagar C/P Nº 005/Planilla de jornales CUENTAS POR PAGAR Bienes y Servicios 2103010102 Servicios 3,400 C/P Nº/Fernando Cuestas IMPTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS Impuestos y Contribuciones 21010102 Renta 4ta categoría 310 Seguridad Social 21010301 Prestaciones de Salud 5,600 21010301 R.P.S. 3,150 21010303 A.T. 2,450 Sist. Nacional de Pensiones 4,550 C/P 006/Banco de la Nación IMPTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS Impuestos y Contribuciones 21010301 Renta 4ta Categoría 378 C/P Nº 007/Banco de la Nación CUENTAS POR PAGAR Bienes y Servicios 2103010101 Bienes4,500 2103010102 Servicios 3,500 Por la R.F.P.E. Nº 001-Adm. General

48,000

2,790

48,000

2,790

3,800 3,800

5,500

30,450 3,400

310

5,500

30,450 3,400

10,460

10,150

378

378

8,000 8,000 156,818 44,040

85 210501 210501 156,818 TOTAL

OBLIGACIONES TESORO PUBLICO Gastos Corri²8585€ s Gastos de Capital Regularización del depósito en la Sub Cta.Cte. JMQ TOTAL

43,540 500

156,818

85 210501 210501 156,818 TOTAL

OBLIGACIONES TESORO PUBLICO Gastos Corri²8585€ s Gastos de Capital Regularización del depósito en la Sub Cta.Cte. JMQ TOTAL

43,540 500

NORMAS GENERALES DE TESORERIA Según Resolución Directoral Nº 026-80-EF/77-15 han sido aprobado las Normas del Sistema Administrativo de Tesorería; las cuales se encuentran comprendidas en las siguientes normas: 01 Unidad de Caja 02

Manejo de Fondos del Tesoro Público a través de Sub cuentas.

03

Facultad para el manejo de cuentas y sub-cuentas bancarias

04

Apertura de cuentas y sub cuentas bancarias

05

Uso del Fondo para Pagos en Efectivo

06

Uso del Fondo Fijo para Caja Chica

07

Reposición oportuna del Fondo para pagos en efectivo y del Fondo para Caja Chica.

08

Arqueos Sorpresivos

09

Transferencia de Fondos

10

Medidas de Seguridad para el Giro de Cheques y Traslado de Fondos

11

Cheques a nombre de la entidad

12

Cambio de cheques personales

13

Uso del sello fechador “Pagado”

14

Conciliaciones de sub-cuentas del Tesoro Público

15

Fianza de servidores

156,818

NORMAS GENERALES DE TESORERIA Según Resolución Directoral Nº 026-80-EF/77-15 han sido aprobado las Normas del Sistema Administrativo de Tesorería; las cuales se encuentran comprendidas en las siguientes normas: 01 Unidad de Caja 02

Manejo de Fondos del Tesoro Público a través de Sub cuentas.

03

Facultad para el manejo de cuentas y sub-cuentas bancarias

04

Apertura de cuentas y sub cuentas bancarias

05

Uso del Fondo para Pagos en Efectivo

06

Uso del Fondo Fijo para Caja Chica

07

Reposición oportuna del Fondo para pagos en efectivo y del Fondo para Caja Chica.

08

Arqueos Sorpresivos

09

Transferencia de Fondos

10

Medidas de Seguridad para el Giro de Cheques y Traslado de Fondos

11

Cheques a nombre de la entidad

12

Cambio de cheques personales

13

Uso del sello fechador “Pagado”

14

Conciliaciones de sub-cuentas del Tesoro Público

15

Fianza de servidores

N.G.T. 01 UNIDAD DE CAJA I. Concepto La Unidad de caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposición de la tesorería. II. Objetivos -

Lograr la mayor efectividad en la captación y aplicación de los recursos y facilitar el proceso de toma de decisiones de tesorería.

-

Evitar presiones financieras debido a la dispersión de fondos.

-

Evitar la existencia de ingresos destinados a fines pre-establecidos.

III. Acciones a desarrollar -

En las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, el principio de Unidad de Caja para las fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro Público será aplicado en las etapas de programación y de registro respectivamente, mediante información a la Dirección General del Tesoro Público en los ingresos y egresos de la entidad.

-

En todas las entidades el Tesorero conjuntamente con el Director General de Administración o quien haga sus veces, deberán centralizar el manejo de los recursos financieros.

IV. Alcance Comprende a los Pliegos del Gobierno Central e Instituciones Públicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y Empresas Públicas. V. Mecanismos de Control Se verificará la no existencia de otra oficina, distinta a la tesorería, o quien haga sus veces, encargada del manejo de los recursos financieros de la entidad.

87 N.G.T 02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PÚBLICO A TRAVÉS DE SUB CUENTAS. I. Concepto Sub cuenta del tesoro público es aquella que se apertura en el Banco de la Nación como parte de la cuenta única Nº 000-004456 del Tesoro Público para el uso de fondos del Tesoro Público. II. Objetivo Evitar presiones financieras al tesoro público debido a la dispersión incontrolada de fondos y desconcentrar la función de pago hacia las entidades que mantienen relación directa con el beneficiario o acreedor del Estado. III. Acciones a Desarrollar -

Las sub cuentas se denominarán con el nombre de la institución, seguido de un código establecido por la Dirección General del Tesoro Público

-

Las sub cuentas no podrán recibir abonos, sólo cargos.

-

No se Autoriza la apertura de cuentas corrientes para el manejo de fondos del Tesoro Público.

IV. Alcance Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, que manejan fondos del Tesoro Público. V. Mecanismos de Control Sé constatar la utilización de recursos asignados por el tesoro público a través de sub. cuentas autorizadas por la Dirección General del Tesoro Público. N.G.T. 03 FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUB CUENTAS BANCARIAS I. Concepto La facultad para el manejo de cuentas y sub cuentas bancarias consiste en autorizar a uno o más funcionarios a asumir la representación de la entidad ante el Banco de la Nación. II. Objetivo Lograr la máxima seguridad en el retiro de fondos de la entidad. III. Acciones a Desarrollar - En las Empresas Públicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Públicas y ESSALUD, el Directos General de Administración, o quienes hagan sus veces, acreditará ante el Banco de la Nación durante la primera semana de enero a los funcionarios, titulares y/o suplentes, que mediante firma mancomunada son responsables del manejo de fondos. - La vacancia de funcionarios autorizados será comunicada al Banco de la Nación dentro de las veinticuatro horas de producido el caso. - El cambio de registro de firmas de funcionarios autorizados, a través de la Dirección General del Tesoro Público será comunicada a dicha Dirección General, para su autorización al Banco de la Nación. - Para la apertura de nuevas cuentas y sub cuentas será requisito indispensable acreditar las firmas de los funcionarios autorizados por la entidad. - Los Organismo del Gobierno Central e Instituciones Públicas lo efectuarán a través de la Dirección General del Tesoro Público. IV. Alcance |

88 Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y Empresas Públicas. Están exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada V. Mecanismos de Control Se verificará que la representación de la entidad ante el Banco de la Nación recae en funcionarios que no ejercen labores de: - Manejo de Ingresos de caja. - Registro en los libros principales y auxiliares de contabilidad. - Proceso de control previo N.G.T. 04 APERTURA DE CUENTAS CUENTAS Y SUB CUENTAS BANCARIAS BANCARIAS I. Concepto La apertura de cuentas y sub cuentas bancarias es la acción que le corresponde efectuar a cada entidad para dar inicio el manejo de fondos a través de cheques. II. Objetivos - Permitir un mejor control del movimiento de fondos. - Evitar la dispersión incontrolada de fondos. III. Acciones a Desarrollar -

La apertura de cuentas y sub cuentas bancarias se efectuara exclusivamente en el Banco de la Nación.

-

No se procederá a la apertura de cuentas bancarias a plazo fijo, por por ningún concepto, con fondos de Tesoro Público.

-

Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Públicas y Seguro Social del Perú, podrán solicitar la apertura de la cuenta corriente bancaria específica para el manejo de fondos de Tesoro Público, de la que no se podrá trasladar fondos a otras cuentas corrientes.

-

Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, Públicas, para para la apertura de cuentas y/o sub-cuentas bancarias, solicitaran la autorización correspondiente a la Dirección General de Tesoro Público, únicamente por intermedio del Director General de Administración, o quien haga sus veces en la Oficina Central de la entidad.

-

La Dirección General del Tesoro Público autorizara la la apertura de las las cuentas cuentas corrientes bancarias, solicitadas por las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, que considere pertinentes en función a la naturaleza de las mismas y de la entidad solicitante.

-

Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, podrán solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria por cada fuente de financiamiento diferente al Tesoro Público.

-

Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, podrán proceder la apertura de una cuenta corriente bancaria para encargos que pudieran tener otras entidades, por fondos diferentes a Tesoro Público.

-

Las entidades del Gobierno Central Central e Instituciones Públicas que recibirán prestamos y/o donaciones, podrán solicitar la apertura de cuentas corrientes bancarias especificas, si los respectivos contratos o convenios así lo establecieran;

-

Ninguna Oficina Del Banco de la Nación Procederá a la apertura de cuentas corrientes bancarias de entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, si no están autorizadas por la Dirección General del Tesoro Público.

IV. Alcance

|

89 Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y Empresas Públicas. Están exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada V. Mecanismo de Control Se mantendrán debidamente archivadas las solicitudes de apertura de cuentas y sub cuentas bancarias. N.G.T. 05 USO DEL FONDO FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO I. Concepto El fondo para pagos en efectivo es aquel constituido con carácter único, por dinero en efectivo con recursos del tesoro público de monto variable o fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad. II. Objetivo Racionalizar el uso de dinero en efectivo III. Acciones a Desarrollar -

Su manejo será centralizado en el encargado único de cada Oficina giradora, a nombre de quien exclusivamente deberán ser girados los cheques para la constitución o reposición del Fondo. Se justifica en giro de cheques a nombre de otros funcionarios solo cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la oficina Giradora y requieran efectuar pagos en efectivo.

-

Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo lugar de la Oficina Giradora, lo harán como parte del Fondo para Pagos en Efectivo, asignado al encargado único.

-

Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.

-

Se atenderán pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales como refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; así como, el pago de jornales de servidores iletrados y viáticos urgentes no programables, debidamente autorizados.

-

La autorización de pago corresponde en todos los niveles a la máxima autoridad, la que podrá delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorización será conferida por escrito o rúbrica de los documentos sustentatorios del gasto.

-

Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendirá cuenta documentada de la utilización, por lo menos, de la penúltima entrega, a la Dirección General de Administración u Oficina que haga sus veces, en el formato “Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo”.

-

|

La Resolución Resolución de la Dirección Dirección General de Administración aprobatoria del Fondo para Pagos en Efectivo, deberá contener: a)

Nombre del Funcionario encargado único de su manejo.

b)

Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la oficina giradora, giradora, a cuyo nombre se giren cheques para el fondo.

c)

Nombre de de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del fondo asignado al encargado único.

d)

El monto máximo del fondo, según sea variable o fijo, en cada nivel de manejo de fondos en efectivo.

e)

El monto máximo de cada pago en efectivo.

f)

El tipo de gastos a efectuar, dentro dentro de las limitaciones establecidas en las Normas de Procedimiento de Pagos y en la presente norma.

90 La exigencia a rendir cuenta documentada, por lo menos de la penúltima entrega, entrega, para recibir nuevos fondos en efectivo.

g) h)

Se informará periódicamente periódicamente al Tesoro Público Público del movimiento del fondo, mediante envío del formato denominado T-6 Informe Mensual del Gasto.

IV. Alcance Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y Empresas Públicas. Están exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada V. Mecanismos de control -

Se efectuarán arqueos periódicos y sorpresivos del fondo.

- El custodio del fondo será una persona independiente del del cajero y de aquel personal que maneje dinero o efectué‚ funciones con tables. - Se mantendrán debidamente archivadas las Resoluciones Directorales de aprobación o modificaciones del fondo. N.G.T. 06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA I. Concepto El fondo fijo para caja chica es aquel constituido, con carácter único, por dinero en efectivo de monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad. II. Objetivo Racionalizar el uso de dinero en efectivo. III. Acciones a Desarrollar -

Su manejo será centralizado en el encargado único de cada Oficina giradora, a nombre de quien exclusivamente deberán ser girados los cheques para la constitución o reposición del Fondo. Se justifica en giro de cheques a nombre de otros funcionarios solo cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la oficina Giradora y requieran efectuar pagos en efectivo.

-

Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en el mismo lugar de la Tesorería, lo harán como parte del Fondo Fijo para Caja Chica, asignado al encargado único.

-

Su monto será establecido o modificado, en su caso, mediante Resolución del Director General de Administración, o quien haga sus veces, teniendo en cuenta el flujo operacional de gastos menudos.

-

Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.

-

Se atenderán pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes, tales como refrigerios, portes, movilidad y otros gastos menudos; así como, el pago de jornales de servidores iletrados y viáticos urgentes no programables, debidamente autorizados.

-

La autorización de pago corresponde en todos los niveles a la máxima autoridad, la que podrá delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La autorización será conferida por escrito o rúbrica de los documentos sustentatorios del gasto.

-

Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendirá cuenta documentada de la utilización, por lo menos, de la penúltima entrega, a la Dirección General de Administración u Oficina que haga sus veces, e n el formato que para el caso utilice la entidad.

-

La Resolución aprobatoria del Fondo Fijo para Caja Chica, deberá contener: a) Nombre del Funcionario encargado único de su manejo.

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91 b) Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la oficina giradora, a cuyo nombre se giren cheques para el fondo. c)

Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del fondo asignado al encargado único.

d) El monto máximo del fondo, según sea variable o fijo, en cada nivel de manejo de fondos en efectivo. e) El monto máximo de cada pago en efectivo. f)

El tipo de gastos a efectuar, dentro de las limitaciones establecidas en las Normas de Procedimiento de Pagos y en la presente norma.

g) La exigencia a rendir cuenta documentada, por lo menos de la penúltima entrega, para recibir nuevos fondos en efectivo. IV. Alcance Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y Empresas Públicas para fondos que no sean del Tesoro Público. V. Mecanismos de control -

Se efectuarán arqueos periódicos y sorpresivos del fondo.

-

El custodio del fondo será una persona independiente del cajero y de aquel personal que maneje dinero o efectué‚ funciones contables.

-

Se mantendrán debidamente archivadas las Resoluciones Directorales o similares de aprobación o modificaciones.

N.G.T. 07 REPOSICIÓN OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA I. Concepto La reposición oportuna consiste en reintegrar una suma a los gastos efectuados, de acuerdo a lo determinado, en su caso, en las Normas Generales de Tesorería N.G.T. 05 y N.G.T. 06, previa verificación de la documentación sustentatorios. II. Objetivo Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el fondo para pagos en efectivo y el fondo fijo para caja chica. III. Acciones a Desarrollar -

Su oportuna reposición se hará mediante solicitud escrita que formulará el custodio del fondo, tan pronto el dinero en efectivo descienda a niveles que hagan necesario nuevas habilitaciones.

-

En el caso de las entidades comprendidas en el Sistema de Pagos, la solicitud de reposición estará acompañada del Formato Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo.

-

La unidad correspondiente procederá, previa verificación a reponer el Fondo dentro de las 48 horas de recibida la solicitud de reposición.

IV. Alcance Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y Empresas Públicas. V. Mecanismos de Control -

Se verificará la existencia de solicitudes de reposición del fondo.

-

Se verificará el cumplimiento del plazo establecido para la reposición del fondo.

N.G.T 08 ARQUEOS SORPRESIVOS I. Concepto |

92 Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros está de acuerdo con la existencia de fondos y valores. II. Objetivos Determinara la corrección y oportunidad de las operaciones y registros. III. Acciones a Desarrollar -

Se realizarán arqueos sorpresivos y simultáneos de todos los fondos y valores que maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o agentes.

-

Se levantarán actas de los arqueos que se practiquen, consignando su conformidad o disconformidad, las que serán firmadas por los responsables y los funcionarios que intervengan en el arqueo.

-

Se comunicará por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad, con la celeridad necesaria para la acción correctiva correspondiente.

-

Los arqueos sorpresivos se efectuarán por lo menos una vez al mes.

-

En los manuales y otros documentos administrativos se deberá fijar los cargos que tendrían responsabilidad para la realización de los arqueos.


El Órgano de Control Interno de la entidad, efectuará arqueos y además revisará las actas de arqueo efectuadas por la administración.

-

En el caso de Organismos obligados a llevar la Contabilidad Gubernamental Integrada, el saldo deberá estar de acuerdo con lo que figura en el Libro Auxiliar de Fondo Para Pagos en Efectivo y T-2 Informe mensual del Gasto

-

Se verificara en los Manuales de Organización y Funciones y de Procedimientos, los cargos que tienen responsabilidad para efectuar los arqueos sorpresivos.

-

Se verificara la existencia de Acta de Arqueos.

N.G.T. 09 TRANSFERENCIA DE FONDOS I. Concepto La transferencia de fondos consiste en el traslado de recursos financieros de una cuenta a otra mediante cartas-órdenes. II. Objetivo Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias. III. Acciones a Desarrollar -

Se cursarán cartas-órdenes al Banco de la Nación para transferir fondos de una cuenta a otra.

-

Cuando se trate de fondos del Tesoro Público podrá transferir fondos a otras cuentas sólo cuando se trate de pago de una obligación directa de la sub-cuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheque.

IV. Alcance Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y Empresas Públicas. Están exceptuadas del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada V. Mecanismos de Control |

93 Se verificará que se encuentren debidamente archivadas las copias de las cartas-órdenes cursadas al Banco de la Nación para la transferencia de Fondos de una cuenta a otra. N.G.T 10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS I. Concepto Medidas de seguridad son el conjunto de procedimientos utilizados por la entidad con la finalidad de proteger sus recursos financieros contra riesgos previstos. II. Objetivo Salvaguardar al máximo el manejo de fondos. III. Acciones a Desarrollar -

Los titulares y/o suplentes revisarán cuidadosamente y virarán los documentos sustentatorios de pago con cheques o transferencia de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que intervengan.

-

No se autorizará la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada.

-

Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente la utilización del rotulado protector de cheques.

-

Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otros por montos significativos, la entidad reforzará sus medidas de seguridad.


Sé verificará que el encargado de los depósitos o retiros de fondos bancarios sea una persona distinta del Cajero y no tenga acceso a los registros contables

-

Se verificará que el encargado de girar los cheques sea una persona distinta del Cajero y no tenga acceso a los registros contables.

-

Sé verificará la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques y traslados de fondos.

N.G.T. 11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD I. Concepto Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican nominativamente a la entidad como única beneficiaria del monto girado. II. Objetivo Lograr la máxima seguridad en el tratamiento de fondos recibidos. III. Acciones a Desarrollar

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-

La recepción y custodia de cheques para la entidad debe efectuarse bajo medidas de seguridad pre-establecidas.

-

Los cheques aceptados por la entidad serán inmediatamente cruzados a su reverso con el sello restrictivo de depósito, PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE Nº……………DEL BANCO DE LA NACIÓN, indicando también el nombre de la entidad.

-

Los cheques serán depositados en el Banco de la Nación al siguiente día útil de su recepción.

-

Los cheques de montos significativos, es preferible estén previamente certificados por el Banco contra el cual se giran.

94 IV. Alcance Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y Empresas Públicas. Están exceptuados del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada. V. Mecanismo de Control El Órgano Interno de Control de la entidad revisará los cheques recibido por depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar el Acta de Arqueos los hechos que contravengan a la norma. N.G.T. 12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES I. Concepto Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe del mismo, utilizando los recursos de la entidad. II. Objetivo Lograr la máxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles. III. Acciones a Desarrollar - La norma incluye a cheques tanto de personas que laboran en la entidad como de terceras personas ajenas a ésta. IV. Alcance Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y Empresas Públicas. Están exceptuados del cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada. V. Mecanismos de Control El Órgano Interno de Control de la Entidad revisará los cheques recibidos por depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el acta de arqueos los hechos que contravengan a la norma. N.G.T. 13 USO DEL SELLO FECHADOR “PAGADO”

I. Concepto El sello fechador “Pagado” es el instrumento de control que, estampado en un documento,

indica él haberse cancelado una obligación. II. Objetivo Prevenir la duplicidad de presentación del comprobante de un nuevo pago. III. Acciones a Desarrollar - El sello resaltará la palabra “Pagado” y tendrá espacios para no tar la fecha y el número de cheque girado, número de sub-cuenta o cuenta corriente y Banco. - La entidad aplicará el sello restrictivo al momento de realizar el desembolso o girar el cheque. Este acto será en forma simultánea a la cancelación por el acreedor. - No se archivará como documento fuente contable de egreso ningún documento que no tenga dicho sello. IV. Alcance Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y Empresas Públicas. V. Mecanismos de Control Se verificará que todo documento original que sustente el desembolso de dinero en cheque o en efectivo, lleve estampada la palabra "Pagado" y la fecha de cancelación del mismo.

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95 N.G.T 14 CONCILIACIONES DE SUB CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO PÚBLICO I. Concepto Conciliación bancaria consiste en determinar la concordancia de los saldos, según libros de las sub cuentas bancarias componentes de la cuenta única Nº 000-004456 del tesoro público, a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado por el banco de la nación, a la misma fecha. II. Objetivo Salvaguardar al máximo el manejo de los fondos. III. Acciones a Desarrollar - Las conciliaciones bancarias serán practicadas por personal de la tesorería, distinto al Cajero y/o al que gire, registre o firme cheques. - Las conciliaciones bancarias deberán efectuarse mensualmente, presentando a la Dirección General del Tesoro Público las correspondientes al antepenúltimo mes. - Las conciliaciones cuando mínimo deben contener los siguientes datos: a) Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques b) Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nación. c)

Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relación de cheques en tránsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar.

-

Mensualmente, deberán presentarse la conciliación actualizada correspondiente al antepenúltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos anteriores, en tanto el Banco de la Nación continúe cargando los cheques en tránsito y termine de regularizar los cargos indebidos correspondientes a dichos ejercicios presupuestales.

-

Las conciliaciones serán firmadas por el Tesorero y el Contador General y visadas por el Director General de Administración y quien haga sus veces.

IV. Alcance Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, que manejen fondos del Tesoro Público. V. Mecanismos de Control -

El Órgano Interno de Control de la Entidad examinará las conciliaciones bancarias que se practiquen emitiendo informe al nivel competente a los efectos de aplicar las medidas correctivas que demande el caso.

-

Las conciliaciones bancarias ser n archivadas siguiendo un orden correlativo y cronológico.

N.G.T 15 FIANZA DE SERVIDORES I. Concepto La fianza solvente y suficiente es aquella garantía que permite a la entidad resarcirse de una pérdida sin demora y cubrir razonablemente las pérdidas máximas estimadas en un período. II. Objetivo Salvaguardar al máximo el manejo de los recursos propios. III. Acciones a Desarrollar La entidad determinará los cargos específicos del personal obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar para el cumplimiento de la presente Norma. IV. Alcance Comprende a las Tesorerías de las entidades del Gobierno Central e Instituciones Públicas, ESSALUD, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos Locales y Empresas Públicas.

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96 V. Mecanismos de Control Se verificará la existencia de registros internos indicando la cobertura de la fianza, respecto al personal designado, objeto, monto, modalidad y período de la misma.

RESUMEN En esta unidad temática hemos aprendido los lineamientos básicos de la gestión de fondos que administra una entidad pública, relacionado con sus respectivos documentos fuente, tanto de ingresos como de egresos. También debemos dar cumplimiento ineludible al Instructivo N° 1 Documentos y Libros Contables, al aprender a formular el libro auxiliar denominado Caja, como es de conocimiento general el SIAF no cuenta con esta opción

ACTIVIDADES 1) 2) 3)

Obtenga y formule mapas conceptuales de la Ley N° 28693 Ley del Sistema Nacional de Tesorería. Obtenga y formule mapas conceptuales de la Directiva de Tesorería Formular cada uno de los libros de Caja (Modelo Americano o Italiano, Tabular y de Foliación Simple), debiendo registrar los siguientes documentos fuente: Recibo de Ingresos, Comprobante de Pago, Papeleta de Depósito, Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo, Extracto Bancario de la sub cuenta del tesoro público; información que debe obtener de una entidad pública.

AUTO EVALUACION FORMATIVA Desarrolle una de las cinco prácticas, que a continuación se detallan:

PRACTICA 001 Formular los documentos fuentes y el Libro de Caja, con los siguientes datos que a continuación se detallan: 1) C/P 602 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207 por S/. 3,500.00, a nombre del Administrador General. 2) Según C/P 604 se cancela el neto la orden de servicios por honorarios profesionales S/. 3,400.00; al mismo se ha retenido los impuestos de ley que son aplicables, el que se cancela con R.D.R. 3) El saldo inicial esta integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados S/. 10,000.00, cta. Cte. Tesoro público S/. 6,500.00 (Cheque Nº 091207599 S/. 1,500.00 por pago de consumo de energía eléctrica y Nº 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a la O/C por la adquisición de una computadora); Caja S/. 5,800.00 4) Se ha recibido el extracto bancario de la cta. Cte. Del tesoro público por los cheques pagados: 091207602; 09107601; 091207603; 091207599; 091207600; 091207599 y 976000101 5) Se registra la rendición de fondo para pagos en efectivo Nº 001 presentado por el Administrador General por Bienes S/. 1,500.00 y servicios S/. 2,500.00 6) Se ha depositado en cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas el 98% de los ingresos captados. |

97 7) C/P 605 Banco de la nación por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de las ordenes de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se pagaron estas obligaciones. 8) C/P 600 por la cancelación de la Orden de Servicios por Asesoramiento Jurídico por S/. 3,000.00 al que se retiene el impuesto a la renta cuarta categoría, con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207604. 9) C/P 601 Distribuidora Atlas por la cancelación de la O/C 270 por la compra de materiales de limpieza S/. 1,700.00; 01 calculadora de wincha y pantalla de diez dígitos Casio S/. 600.00; 4 calculadoras Casio c/u S/. 150.00, habiéndose emitido el cheque Nº 091207600 del tesoro público. 10) C/P 603 se paga el neto de la planilla de jornales del personal obrero con la cta. Cte. Del tesoro público, cheque Nº 091207602 S/. 30,450.00; debe calcular los impuestos de ley, además se debe agregar el pago por accidentes de trabajo el 7%. 11) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Prestación de servicios S/. 7,500.00, tasas S/. 8,000.00; impuestos S/. 18,000.00, multas S/. 3,700.00; rentas de la propiedad S/. 7,500.00 y venta de bienes S/. 7,500.00

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98

PRACTICA 002 Formular el Libro de Caja y los Comprobantes de Pago con los siguientes datos que a continuación se detallan: 1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad S/. 6,300.00, venta de bienes corrientes S/. 9,500.00; prestación de servicios S/. 7,500.00, tasas S/. 8,000.00; impuestos S/. 8,000.00, multas S/. 8,700.00, impuestos 1,200.00 2) C/P 502 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207603 por S/. 3,500.00, a nombre del Administrador General. 3) Según C/P 504 se cancela el neto la orden de servicios por honorarios profesionales al mismo se ha retenido los impuestos de ley, equivalente a S/. 450.00 y se paga con recursos directamente recaudados, cheque Nº 312567. 4) Se ha recibido el extracto bancario de la Cta. Cte. Del tesoro público por los cheques pagados: 091207602; 091207601; 091207603; 091207599; 091207600; 976000101 y 091207598 5) Se registra la rendición de fondo para pagos en efectivo Nº 001 presentado por el Administrador General por Bienes S/. 1,200.00 y servicios S/. 1,800.00 6) Se ha depositado en Cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas el 98% de los ingresos captados. 7) C/P 505 Banco de la nación por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de la orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se pagaron estas obligaciones así como asignar y girar los cheques que les correspondan 8) El saldo inicial esta integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados S/. 10,000.00, Cta. Cte. Tesoro público S/. 6,500.00 (Cheque Nº 091207599 S/. 1,500.00 por pago de consumo de energía eléctrica y Nº 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a la O/C por la adquisición de una computadora) Caja S/. 8,700, Fondo para pagos en efectivo S/. 8,700 y cuentas por pagar: O/S Nº 30 de la Telefónica por S/. 500.00e 9) C/P 500 por la cancelación de la Orden de Servicios por Peritaje contable por S/. 3,100.00 al que se retiene los impuestos de ley establecidos y se paga con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207601 10) C/P 501 Distribuidora Artesco por la cancelación de la O/C 270 por la com pra de materiales de mercaderías S/. 1,300; limpieza S/. 2,700; 01 calculadora de wincha y pantalla de diez dígitos Casio S/. 500; 4 calculadoras Casio c/u S/. 550, habiéndose emitido el cheque Nº 091207602 del tesoro público para pagar el 70 % del costo total y el 15% con recursos directamente recaudados asignar un número de cheque. 11) C/P 503 se paga la planilla de sueldos del personal administrativo con la Cta. Cte. Del tesoro público, cheque Nº 091207604 Calcular las retenciones y aportaciones de la planilla de sueldos, habiéndose retenido: SNP. S/. 7,800.00; 12) Emitir el C/P por la cancelación de la O/S Nº 30 de la Telefónica, pagándose con el cheque Nº 091207606

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99

PRACTICA N° 3 Formular el Libro de Caja, así mismo asignar los cheques que correspondan a los Comprobantes de Pago, teniendo en cuenta que para el T.P. es el Nº 86601001 y para R.D.R. es el Nº 95601001 con los siguientes datos que a continuación se detallan: 1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos, venta de bienes corrientes S/. 7,500.00; prestación de servicios S/. 5,500.00, tasas S/. 6,000.00; impuestos S/. 3,000.00, multas S/. 18,700.00, alquiler por tres dias del centro de cómputo a S/. 400 c/d, intereses bancarios S/. 500.00, 15 horas de alquiler de computadora a S/. 15.00 la hora 2) C/P 502 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con R.D.R. S/. 1,000.00, y con Tesoro .Público. S/. 2,500.00, ambos a nombre del Administrador General. 3) Según C/P 504 la orden de servicios por honorarios profesionales al cual se ha retenido el impuesto a la renta 4ta de categoría S/. 320.00, se paga con R.D.R el 60 % y el 30% con Tesoro .Público 4) El Banco informa haber pagado todos los cheques y los pendientes 5) Se registra la rendición de fondo para pagos en efectivo Nº 001 presentado por el Administrador General por Bienes S/. 1,200.00 y servicios S/. 800.00 6) Se ha depositado en cta. Cte. los recursos directamente recaudados. 7) C/P 505 Banco de la nación por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de la orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se pagaron estas obligaciones así como asignar y girar los cheques que les correspondan 8) El saldo inicial esta integrado por: Dinero en efectivo S/.2,500.00, Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados S/. 10,000.00, Cta. Cte. Tesoro público S/. 4,200.00 (Cheque Nº 091207599 S/. 2,500.00 por pago de consumo de energía eléctrica y Nº 091207598 S/. 1,700.00 que corresponde a la O/C por la adquisición de una computadora); caja S/. 4,000.00, cuentas por pagar P/V del Contador General por S/. 540.00, O/C Nº 200 por la compra de una Computadora S/. 2,400.00 9) C/P 500 por la cancelación del neto de la Orden de Servicios por Peritaje contable por S/. 1,700.00 al que se retiene el impuesto de ley establecida y se paga con fondos del tesoro público, 10) C/P 501 Distribuidora Artesco por la cancelación de la O/C 270 por la compra de materiales de mercaderías S/. 1,300; limpieza S/. 2,700; 01 impresora Laser Canon S/. 1,500; 4 Impresoras Cano c/u S/. 250, se paga con tesoro público el 80 % del y el 10% con recursos directamente recaudados asignar un número de cheque. 11) C/P 503 se paga la planilla de sueldos del personal administrativo con la Cta. Cte. Del tesoro público, habiéndose retenido: SNP. S/. 6,500.00; y impuesto a la renta 5ta categforia S/. 2,600.00, sólo la aportación se paga con recursos directamente recaudados 12) Emitir los C/P por la cancelación de la O/C con Tesoro Público

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100

PRACTICA 004 Formular el Libro de Caja, con los siguientes datos que a continuación se detallan: 1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos:, venta de bienes corrientes S/. 7,500.00; prestación de servicios S/. 7,500.00, tasas S/. 7,500.00; impuestos renta S/. 7,500.00, multas S/. 8,700.00, impuesto al patrimonio S/. 5,500 y rentas de la propiedad S/. 7,500.00 2) Según C/P 104 se cancela el neto la orden de servicios por honorarios profesionales al mismo se ha retenido impuesto a la renta 4ta. Categoría S/. 540.00, se gira cheque Nº 312567 de recursos directamente recaudados. 3) Se ha recibido el extracto bancario de la Cta. Cte. Del tesoro público por los cheques pagados: 091207602; 09107601; 091207603; 091207599; 091207600, 976000101 y 091207598 4) Se registra la rendición de fondo para pagos en efectivo Nº 001 presentado por el Administrador General por Bienes S/. 2,210.00 y servicios S/. 1,590.00 5) Se ha depositado en Cta. Cte. De recursos directamente recaudados el saldo de caja mas el 100% de los ingresos captados. 6) C/P 102 Administrador General por Viáticos S/. 600.00, se paga con recursos directamente recaudados, cheque Nº 312568 7) Emitir los C/P a nombre del Banco de la nación por el pago de las retenciones y aportaciones , debiendo tener en cuenta las respectivas fuentes de financiamiento de las obligaciones que se pagaron, así como asignar y girar los cheques que les correspondan 8) El saldo inicial esta integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados S/. 10,000.00, Cta. Cte. Tesoro público S/. 6,500.00 (Cheque Nº 091207599 S/. 1,500.00 por pago de consumo de energía eléctrica y Nº 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a la O/C por la adquisición de una computadora); Caja S/. 7,500 9) C/P 100 por la cancelación de la Orden de Servicios por Peritaje contable por S/. 2,900.00 al que se retiene el impuesto de ley establecidos y se paga con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207600. 10) C/P 101 Distribuidora Artesco por la cancelación de la O/C 270 por la compra de materiales de mercaderías S/. 1,300; limpieza S/. 2,700; 01 calculadora de wincha y pantalla de diez dígitos Casio S/. 500; habiéndose emitido el cheque Nº 091207601 del tesoro público para pagar el 40 % del costo total y 25% con recursos directamente recaudados asignar un número de cheque. 11) C/P 103 se paga la planilla de sueldos del personal administrativo con la Cta. Cte. Del tesoro público, cheque Nº 091207602 Calcular la retenciones y aportaciones de la planilla de sueldos, habiéndose retenido: el impuesto retenido por renta 5ta categoría es de S/. 6,000.00

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101

PRACTICA 005 Formular el Libro de Caja, con los siguientes datos que a continuación se detallan: 1) Se recepciona ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad S/. 3,500.00, venta de bienes corrientes S/. 2,500.00; prestación de servicios S/. 3,500.00, tasas S/. 5,500.00; impuestos S/.2. 800.00, multas S/. 2,700.00 2) C/P 502 se reembolsa el fondo para pagos en efectivo con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207602 por S/. 2,500.00, a nombre del Administrador General. 3) Según C/P 504 se cancela el neto la orden de servicios por honorarios profesionales al mismo se ha retenido los impuestos de ley, con recursos directamente recaudados, cheque Nº 312567 por S/. 840.00. 4) El Banco informa haber pagado todos los cheques girados por la entidad pública, más el Nº 091207598 5) Se registra la rendición de fondo para pagos en efectivo Nº 001 presentado por el Administrador General por Bienes S/. 700.00 y servicios S/. 3,800.00 6) Se ha depositado en cta. Cte. los recursos directamente recaudados. 7) C/P 505 Banco de la nación por el pago de las retenciones de la planilla de sueldos y de la orden de servicios, se debe tener en cuenta las fuentes de financiamiento con que se pagaron estas obligaciones así como asignar y girar los cheques que les correspondan 8) El saldo inicial esta integrado por: Bcos. Ctes. Ctes. (Recursos directamente recaudados S/. 10,000.00, Cta. Cte. Tesoro público S/. 6,500.00 (Cheque Nº 091207599 S/. 1,500.00 por pago de consumo de energía eléctrica y Nº 091207598 S/. 5,000.00 que corresponde a la O/C por la adquisición de una computadora); Caja S/. 8,600.00 9) C/P 500 por la cancelación de la O/S José Perea por asesoramiento jurídico S/. 4,100.00 al que se retiene el impuesto de ley establecidos y se paga con fondos del tesoro público, cheque Nº 091207600. 10) C/P 501 Distribuidora ABC por la cancelación de la O/C 270 por la compra de: mercaderías S/. 4,300; limpieza S/. 3,700; 02 calculadora de wincha y pantalla de diez dígitos Packar c/u S/. 600; habiéndose emitido el cheque Nº 091207601 del tesoro público para pagar el 70 % del costo total y 25% con recursos directamente recaudados asignar un número de cheque. 11) C/P 503 se paga la planilla de sueldos del personal administrativo con la Cta. Cte. Del tesoro público, cheque Nº 091207603 Calcular las retenciones y aportaciones de la planilla de sueldos, habiéndose retenido: SNP. S/. 4,550.00; el importe retenido por renta de 5ta categoría es de S/. 4,550.00 .

BIBLIOGRAFIA ALVAREZ ILLANES JUAN FRANCISCO, ¨Plan Contable Gubernamental ¨Tomo I y II, Editorial Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú, 2011 Ley N° 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería   Directiva de Tesorería vigente  www.mef.gob.pe/ 

NEXO Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos teórico prácticos sobre la administración de los fondos públicos que administran los entes gubernamentales, el mismo esta vinculado con el SIAF en la fase de girado y pagado |

102

UNIDAD TEMATICA III EL AREA DE PRESUPUESTO TEMATICA

        

|

Definición Proceso Presupuestario Documentos Fuente Libros y Registros Ejecución del Gasto Público Tablas y Clasificadores Presupuestarios Dinámica Contable Desarrollo del Caso Práctico Prácticas a Desarrollar

103

DESARROLLO TEMATICO

ÁREA DE PRESUPUESTO DEFINICION Incluye las incidencias del presupuesto en cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación, modificaciones, ejecución de ingresos y gastos; así como el análisis y cierre presupuestario. PROCESO PRESUPUESTARIO El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la contabilización del Presupuesto Público como un proceso que cubre las siguientes etapas: a) Promulgación y modificaciones b) Ejecución y c) Análisis y Cierre. La Promulgación.- Se refiere al hecho de convertirse el documento presupuestario, en Ley de la República, una vez cumplidas las fases de programación, formulación, discusión y aprobación. Las modificaciones son aquellos actos que significan cambios en las asignaciones originales entre las que se cuentan las ampliaciones, reducciones y transferencias. La Ejecución.- Es la fase del proceso presupuestario durante la cual se ponen en acción las dependencias de la administración con el fin de lograr el cumplimiento de las metas proyectadas en los distintos programas gubernamentales. El Análisis y Cierre.- Es la fase relativa a la comparación, en términos monetarios, entre las asignaciones de cada programa y sus ajustes durante el ejercicio y los gastos y/o devengados incluyendo todas las clasificaciones presupuestarias existentes. DOCUMENTOS FUENTE Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son los propios de Área y los mixtos: a) Propios del Área: Se denominan como tal a aquellos que proporcionan información exclusiva derivada de las incidencias presupuestarias en las fases de promulgación, modificación y ejecución, entre los cuales tenemos a: -

Presupuesto de Ingresos Presupuesto de Gastos Programación del Compromiso Anual (Calendario de Compromisos)

b) Mixtos: Son los que sirven como tal en las otras Áreas, entre las cuales tenemos a: Orden de Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales, Planilla de Viáticos, Recibo de Ingresos, Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo LIBROS Y REGISTROS Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo Nº 1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Público a diseñar sus libros auxiliares, por lo |

104 que considero necesario, la utilización de los Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las mismas han de controlar el movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios. PROGRAMACION DEL COMPROMISO ANUAL Art. 29ºA Ley 28411 “Ley del Sistema Nacional de Presupuesto” La Programación de Compromisos Anual es un instrumento de programación del gasto público de corto plazo por toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la programación de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el año fiscal respectivo en el marco de la disciplina fiscal y el marco macroeconómico multianual, Dicho instrumento es revisado y actualizado sobre la base de la información que proporcionen los pliegos, de manera trimestral, siendo autorizados por la Dirección General de Presupuesto, quien establece los procedimientos, mecanismos y formalidades para la determinación, revisión y actualización del PCA AFECTACION PRESUPUESTAL Las afectaciones presupuestales de los compromisos que tengan incidencia presupuestal que tenga fundamento en los documentos fuente que la sustentan, estos han de guardar la incidencia de los siguientes niveles: I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X.

Fuente de Financiamiento Función Programa Funcional Sub Programa Funcional Actividad Proyecto Componente Partida Genérica del Gastos Modalidad de Aplicación Específica del Gasto

CLASIFICADORES Y/ ANEXOS

Fuente de Financiamiento:.- Es una modalidad de clasificación presupuestaria de los Ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada fuente de financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobrecanon, Participación en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Compensación Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno, Recursos Oficiales de Crédito Externo y Donaciones y Transferencias. Función.- Es una categoría presupuestaria que representa la mayor agregación de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber primordial de éste. Programa Funcional.- Es una categoría presupuestaria que reúne las acciones que desarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus propósitos y políticas que desenvuelven para el año fiscal. En tal sentido, comprende a los objetivos institucionales de carácter general. Sub Programa Funcional.- Es una categoría presupuestaria que reúne acciones parciales para el logro de un programa. Responde a objetivos institucionales parciales, que son necesarios identificar, para el correcto desarrollo de un determinado programa Actividad.- Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y continua, la operatividad de la acción del gobierno. Representa la producción de bienes y servicios que la entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los propósitos y tecnología acostumbrados. Proyecto.- Es el conjunto de operaciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansión de la acción de Gobierno. Representa la creación, ampliación y/o modernización de la producción de los bienes y servicios, implicando la variación sustancial o el cambio de procesos y/o tecnología utilizada por la Entidad. Luego de su culminación, generalmente se integra o da origen a una actividad.

|

105 Componente.- Es la división de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente en una o más metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos específicos de las actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el año fiscal.

MODELO DE CADENA FUNCIONAL DEL GASTO

|

FUENTE DE FINANCIAMIENTO

09

Recursos Directamente Recaudados

FUNCION

03

Planeamiento, Gestión y Reserva de Contingencia

PROGRAMA FUNCIONAL

006

Gestión

SUB PROGRAMA FUNCIONAL

008

Asesoramiento y Apoyo

ACTIVIDAD/PROYECTO

100267

Gestión Administrativa

COMPONENTE

300963

Gestión Administrativa

META

00886

Gerenciar Rec. Materiales, Humanos y Financieros

GENERICA DEL GASTO

23

Bienes y Servicios

SUB GENERICA 1,2

2315

Materiales y Utiles

ESPECIFICA

23151

De Oficina

SUB ESPECIFICA 1,2

231512

Papeleria en General

106

DINAMICA CONTABLE

LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 PPTO INST APERTURA MOD Y PPTO MOD

PRESUPUESTO DE INGRESOS

DEBE XXX

HABER XXX

JMQ NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 8101 PPTO INST APERTURA Y PPTO MOD 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

PRESUPUESTO DE GASTOS MQJ

DEBE XXX

HABER XXX

JMQ

PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL



DEBE

HABER

DEBE

HABER

DEBE XXX

HABER

Sin Registro Contable



NOTA DE CONTABILIDAD DENOMINACION

CTA

INGRESOS GASTOS


CTA

Sin Registro Contable

MQJ

CAPTACIÓN DE INGRESOS NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS JMQ

R/I - R.D.R - TRANSF.

COMPROMISOS PRESUPUESTALES OTROS

N O I C A C I F I T R E C

P/V RFPE PLLAS

XXX

CADENA FUNCIONAL DEL GASTO CTA


8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

DEBE XXX

HABER XXX

JMQ

O/S O/C MQJ

CANCELACIÓN PRESUPUESTAL C/P Se emite por cada documento fuente de

R.F.P.E

|

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

DEBE XXX

HABER XXX

107 LIBRO DIARIO PRESUPUESTO DE INGRESOS MODIFICACIONES: 1) Rec. de Balance 2 Am liaciones

PRESUPUESTO DE INGRESOS MODIFICACIONES:

1) Rec. de Balance 2) Ampliaciones

ESTIMACION DE INGRESOS

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 PPTO INST DE APERTURA MODIFICACIONES Y PPTO INST MODIFICADO

HABER

DEBE XXX

HABER

XXX

MQJ

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 8101 PPTO INST DE APERTURA MODIFICACIONES Y PPTO INST MODIFICADO 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS MQJ

XXX


CTA

DEBE

HABER

DEBE

HABER

DEBE XXX

HABER

Sin Registro contable

Trimestral Mensualizado

CALENDARIO DE COMPROMISOS

DEBE XXX


CTA

Trimestral Mensualizado

Sin Registro Contable CAPTACIÓN DE INGRESOS R/I Registrar las modificaciones.

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

XXX

MQJ

FUENTES DE FINANCIAMIENTO: (09) RECURSOS DIRECTAMENTE

(00 ) RECURSOS ORDINARIOS

RECURSOS DETERMINADOS

(07) FONCOMUN (08) IMPUESTOS MUNICIPALES (18) CANON Y SOBRECANON Y REGALIAS

FUENTES DE FINANCIAMIENTO

(19) RECURSOS OFICIALES DE

INTERNO EXTERNO

|

(13) DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

108

CADENA PROGRAMATICA DEL GASTO FUNCION

PROGRAMA FUNCIONAL

SUB PROGRAMA FUNCIONAL

ACTIVIDAD PROYECTO

03 Administración y Planeamiento

006 Planeamiento Gubernamental 003 Administración

0005 Supervisión y Coordinación Superior. 0006 Administración Gral.

00110 Conducción y Orientación Sup. 00267 Gestión Administrativa 00681 Const. Palacio Municip. 00704 Adm. Recursos . Municipales 00485 Supervisión y Control 00640 Conducción manejo de Registros Civiles 000032 Apoyo a la Producción Agropecuaria

0010 Registro 04 Agraria 05 Protección y Previsión Social

009 Promoción de la Producción Agraria 014 Promoción y Asistencia Social y Comunitaria

0045 Promoción Agraria 0049 Promoción y Asistencia Social

0050 Promoción y Asistencia Comunitaria

015 Previsión

033 Educación y Deportes

0052 Previsión Social al Cesante y Jubilado 0162 Seguridad Ciudadana 0092 Centros Deportivos y Recreativos

034 Cultura

0094 Difusión Cultural

061 Infraestructura Educativa 035 Energía

0174 Edificaciones Escolares 0100 Electrificación Rural

042 Turismo 039 Industria

0113 Promoción del Turismo 0105 Promoción Industrial

040 Comercio

108 Comercialización

044 Promoción de la Producción Pesquera 064 Salud Individual

0117 Fomento de la Pesca

063 Salud Colectiva

0177 Salud Ambiental

048 Protección del Medio Ambiente

0181 Parques y Jardines

022 Orden Interno 09 Educación

10 Energía y Recursos Minerales 11 Industrial, Comercio y Servicios

12 Pesca 14 Salud y Saneamiento

0178 Atención Médica Básica

0179 Limpieza Pública 16 Transporte

|

052 Transporte Terrestre

0157 Vías Urbanas

00588 Programa del Vaso de Leche 14852 Comedores, Alimentos por Trabajo, Hogares y Albergues 14853 Otras Acciones Nutricionales y de Asistencia Solidaria 00655 Defensa Municipal al Niño y al Adolescente (Demuna) 00541 Apoyo al Ciudadano y a la Familia 00044 Apoyo al Niño y Adolescente 00038 Apoyo al Anciano 00412 Promoción y Desarrollo de Organizaciones Sociales de Base 00047 Apoyo Comunal 00028 Apoyo a la Comunicación Comunal 00707 Servicios Funerarios y Cement. 00347 Obligaciones Provisionales 0587 Serenazgo 0176 Deporte Fundamental 006326 Construcción de Lozas Deportivas 00401 Promoción e Incentivos de las Actividades Artísticas y Culturales 004389 Construcción de Bibliotecas Municipales 013145 Rehabilitación de Centros Educativos 000229 Electrificación Rural 00400 Promoción del Turismo Interno 000291 Infraestructura Turística 00404 Promoción Industrial 000405 Promoción Industrial 00705 Promoción del Comercio 011289 Mejoramiento Camales 014599 Mejoramiento de Psicigranjas 00538 Atención Básica de la Salud 008367 Construcción y Equipamiento de Postas Médicas 00158 Control Sanitario 00160 Control, Aprovechamiento y Calidad Ambiental 00586 Mantenimiento de Parques y Jardines 01435 Ampliación de Drenaje Pluvial 00584 Servicio de Limpieza Pública 003267 Ampliación de Relleno Sanitario 00654 Mantenimiento Vial Local 0014541 Construcción de Ciclo Vías

109 0145 Caminos Rurales 17 Vivienda y Desarrollo Urbano

058 Desarrollo Urbano

0163 Planeamiento Urbano

00379 Prevención, Supervisión y Control de la Circulación Terrestre 00654 Mantenimiento Vial Local 014508 Ampliación de Caminos Vecinales y Rurales 00366 Planeamiento Urbano 004692 Construcción de Baños Públicos 00585 Mantenimiento de Alumbrado Público MQJ

ESTRUCTURACION DE LOS INGRESOS 1.1 1.2 1.3

1

GENERICAS DEL INGRESO MQJ

1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9

Impuestos y Contribuciones Obligatorias Contribuciones Sociales Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos Donaciones y Transferencias Otros Ingresos Venta de Activos no Financieros Venta de Activos Financieros Endeudamiento Saldos de Balance

ESTRUCTURACION DE LOS GASTOS GASTO CORRIENTE 2.1 2.2 O T S A G L E D 2 S A C I R E N E G

2.3 2.4

Personal Y Obligaciones Sociales Pensiones y Prestaciones Sociales Bienes y Servicios Donaciones y Transferencias

GASTO DE CAPITAL 2.4 2.5 2.6 2.7

Donaciones y Transferencias Otros Gastos Adquisición de Activos no Financieros Adquisición de Activos Financieros

SERVICIO DE LA DEUDA

2.8 Servicios de la Deuda

|

110

CLASIFICADOR DE INGRESOS Y GASTOS INGRESOS

GASTOS

1 INGRESOS PRESUPUETARIOS 11 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 112Impuesto a la Propiedad 1121 Impuesto sobre la Propiedad Inmueble 112111 Predial 1121111 Predial 13 VTA DE BS Y SERV Y DER ADMINISTRATIVOS 131 Venta de Bienes 1313 Venta de Productos Minerales 13131 Vta de Productos Minerales 131311 Venta de agua 1319 Venta de Otros Bienes 13191 Venta de Otros Bienes 131911 Publicaciones 131912 Vta de Bases 1319199 Otros Bienes 132 Derechos y Tasas Administrativas 1321 Derechos Administrativos Generales 13211 Registros y Licencias 132111 Registro Civil 132113 Licencias 132115 Exp partidas certificadas 133 Venta de Servicios 1333 Serv Educación, Recreación y Cultura 13331 Educativos 133312 Servicio de Capacitación 14 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 141 Donaciones y Transferencias Corrientes 141 De Gobiernos Extranjeros 1411 De Países de América 14112 De Brasil 15 OTROS INGRESOS 151 Rentas de la Propiedad 1511 Rentas de la Propiedad Financiera 15114 Otros Intereses 1511499 Otros Intereses 16 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 165 Venta de Activos no Producidos 1651 Venta de Activos no Producidos 16511 Venta de Terrenos 165111 Terrenos Urbanos 18 ENDEUDAMIENTO 182 Endeudamiento Interno 18211 Créditos Internos 182112 Otros Créditos Internos 1821121 Banco de la Nación

2 GASTOS PRESUPUESTARIOS 21 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 211 Retribuciones y complementos en Efectivo 2111 Personal Administrativo 211112Personal Adm. Nombrado (Rég. Público) 213 Contribuciones a la Seguridad Social 2131 Obligaciones del Empleador 213115 Contribuciones a ESSALUD 23 BIENES Y SERVICIOS 231 compra de Bienes 2311 Alimentos y Bebidas 23111 Alimentos y Bebidas 231111 Alimentos y Bebidas p Cons.Hum. 2313Combustibles, Carburantes Lubricantes y afines 23131 Combustibles CarburantesLubric y Afines 231311 Combustibles y Carburantes 2315 Materiales y Útiles 23151 De Oficina 231512 Papelería en general, útiles y materiales de Oficina 232 Contratación de Servicios 2321 Viajes 23212 Viajes Domésticos 232122 Viáticos y Asig. p’ Com. de Serv. 2322 Servicios Básicos Comunicación , Public. Y Difus 23221 Serv. De Energía Eléctrica, Agua y Gas 232211 Servicio de Suministro Energía E. 232212 Servicio de Agua y Desagüe 23222 Servicios de Telefonía e Internet 232221 Servicio de Telefonía Movil 232222 Servicio de Telefonía Fija 2327 Servicios Profesionales y Técnicos 23272 Serv. Consultoría Asesoria y Sim. Per.Nat. 232722 Asesorías 2327299 Otros Servicios Similares 26 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 261 Adquisición de Edificios y Estructuras 2612 Edificios o Unidades No Residenciales 26121 Edificios o Unidades no Residenciales 261216 Compra de Edificios o Uni. no Res 262 Construcción de Edificios y Estructuras 2622 Edificios o Unidades no Residenciales 26221 Edificios Administrativos 262211 Costo Construí. Adm. Directa 262212 Costo de Construcción p Contrata 263 Adquisición de Vehículos Maquinarias y Otros 2632 Adquisición de Maq. Equipo y Mobiliario 26321 Para Oficina 263211 Máquinas y Euipos 263212 Mobiliario 266 Adquisición de Otros Activos Fijos 2661 Adquisición de Otros Activos Fijos 26612 Bienes Culturales 266121 Libros y Textos para Biblioteca MQJ

19 SALDOS DE BALANCE 191 Saldos de Balance 1911 Saldos de Balance 19111 Saldos de Balance 191111 Saldos de Balance

A C P

|

Art. 29ºA Ley 28411 “Ley del Sistema Nacional de Presupuesto” La Programación de Compromisos Anual es un instrumento de programación del gasto público de corto plazo por toda fuente de financiamiento, que permite compatibilizar la programación de caja de ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el año fiscal respectivo en el marco de la disciplina fiscal y el marco macroeconómico multianual, Dicho instrumento es revisado y actualizado sobre la base de la información que proporcionen los pliegos, de manera trimestral, siendo autorizados por la Dirección General de Presupuesto, quien establece los procedimientos, mecanismos y formalidades para la determinación, revisión y MQJ actualización del PCA

111

PRESUPUESTO DE INGRESOS FUENTE DE FINANCIAMIENTO

TOTAL S/.

PARTIDA I) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

MENSUAL

288,0000

24,000

60,000

5,000

228,000

19,000

II) RECURSOS ORDINARIOS

1’200,000

100,000

TOTAL PRESPUESTO DE INGRESOS S/.

1’488,000

124,000

11 Impuestos y ContribucionesObligatorias 13 Venta de Bienes, Servicios y Derechos Administrativos

PROGRAMACION DE INGRESOS ANUALES FUENTE DE FINANCIAMIENTO: Recursos Directamente Recaudados

T.T.

G.

SG.

1

E.

DENOMINACION

ENERO

I TRIMESTRE

FEBRERO

MARZO

TOTAL

24.000

24.000

24.000

72.000

IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIG

5.000

5.000

5.000

15.000

IMPUESTO A LA PROPIEDAD

5.000

5.000

5.000

15.000

IMPUESTO SOBRE PROP. INMUBLE

5.000

5.000

5.000

15.000

5.000

5.000

5.000

15.000

5.000

5.000

5.000

15.000

19.000

19.000

19.000

57.000

INGRESOS PRESUPUESTARIOS

1

1

1

1

2

1

1

21

1

1

21

1

1

21

1

3

1

3

1

VENTA DE BIENES

5.500

5.500

5.500

16.500

1

3

9

VENTA DE OTROS BIENES

5.500

5.500

5.500

16.500

1

3

19

VENTA DE OTROS BIENES

5.500

5.500

5.500

16.500

1

3

19

1 VENTA DE OTROS BIENES

5.500

5.500

5.500

16.500

1

3

19

11 Venta de Publicaciones

1.500

1.500

1.500

4.500

1

3

19

12 Venta de Bases p Licitaciones, C.P. y O.

4.000

4.000

4.000

12.000

1

3

2

DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS

13.500

13.500

13.500

40.500

1

3

21

DERECHOS ADMINISTRATIVOS GENERALES

13.500

13.500

13.500

40.500

1

3

21

13.500

13.500

13.500

40.500

1

3

21

11 Registro Civil

2.000

2.000

2.000

6.000

1

3

21

13 Licencias

7.000

7.000

7.000

21.000

1

3

21

15 Expedición de partidas certificadas

4.500

4.500

4.500

13.500

1 PREDIAL 11 Predial VTA DE BIENES SERV.Y DER. ADMINIST.

1 REGISTROS Y LICENCIAS

T.T.: Tipo de Transacción G. : Genérica SG : Sub Genérica E : Específica

|

112

PRESUPUESTO DE GASTOS FUENTE DE FINANCIAMIENTO PARTIDA

TOTAL ANUAL S/.

I) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

MENSUAL S/.

288,000

24,000

21 Personal y ObligacionesSociales

88,680

7,390

23 Bienes y Servicios

36,360

3,030

162,960

13,580

II) RECURSOS ORDINARIOS

1’200,000

100,000

TOTAL PRESPUESTO DE INGRESOS S/.

1’488,000

124,000

26 Adquisición de Activos no Financieros

PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL FUENTE DE FINANCIAMIENTO: Recursos Directamente Recaudados

T.T. G. SG. E. 2

DENOMINACION

FEBRERO

MARZO

24.000

24.000

24.000

72.000

PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES

7.390

7.390

7.390

22.170

RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO

6.780

6.780

6.780

20.340

GASTOS PRESUPUESTARIOS

ENERO

I TRIMESTRE

TOTAL

2

1

2

1

1

2

1

11

PERSONAL ADMINISTRATIVO

6.780

6.780

6.780

20.340

2

1

11

1 PERSONAL ADMINISTRATIVO

6.780

6.780

6.780

20.340

2

1

11 14 Personal Contratado a plazo Indeterminado

6.780

6.780

6.780

20.340

2

1

3

CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

610

610

610

1.830

2

1

31

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

610

610

610

1.830

2

1

31

1 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

610

610

610

1.830

2

1

31 15 Contribuciones a ESSALUD

610

610

610

1.830

2

3

BIENES Y SERVIVIOS

3.030

3.030

3.030

9.090

2

3

1

COMPRA DE BIENES

3.030

3.030

3.030

9.090

2

3

13

COMBUSTIBLES CARBURANTES LUIBRICANTES Y AF.

3.030

3.030

3.030

9.090

2

3

13

1 COMBUSTIBLES CARBURANTES LUIBRICANTES Y AF.

3.030

3.030

3.030

9.090

2

3

13 11 Combustibles y Carburantes

2.500

2.500

2.500

7.500

2

3

13 13 Lubricantes grasas y afines

530

530

530

1.590

2

6

ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

13.580

13.580

13.580

40.740

2

6

2

CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

10.000

10.000

10.000

30.000

2

6

22

EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES

10.000

10.000

10.000

30.000

2

6

22

10.000

10.000

10.000

30.000

2

6

22 21 Costo de construcción por Administración directa

10.000

10.000

10.000

30.000

2

6

3

ADQUSICION DE VEHICULOS MAQ. Y OTROS

3.580

3.580

3.580

10.740

2

6

32

ADQ. DE MAQUINARIAS EQUIPO Y MOBILIARIO

3.580

3.580

3.580

10.740

2

6

32

1 PARA OFICINA

3.580

3.580

3.580

10.740

2

6

32 11 Maquinas y Equipos

3.000

3.000

3.000

9.000

2

6

32 12 Mobiliario

580

580

580

1.740

2 INSTALACIONES EDUCATIVAS

TT : Tipo de Transacción G : Genérica SG : Sub Genérica E : Específica

|

113 PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL FUENTE DE FINANCIAMIENTO: Recursos Ordinarios

T.T. G. SG. E. 2

DENOMINACION

I TRIMESTRE

FEBRERO

MARZO

TOTAL

100.000

100.000

100.000

300.000


30,000

30.000

30,000

90,000

RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO

30,000

30.000

30,000

90,000

GASTOS PRESUPUESTARIOS

ENERO

2

1

2

1

1

2

1

11

PERSONAL ADMINISTRATIVO

27,523

27,523

27,523

82,569

2

1

11

1 PERSONAL ADMINISTRATIVO

27,523

27,523

27,523

82,569

2

1

11 12 Personal Administrativo Nombrado (Régimen Público)

20,500

20,500

20,500

61,500

2

1

11 14 Personal Contratado a plazo Indeterminado

7,023

7,023

7,023

21,069

2

1

3


2,477

2,477

2,477

7,431

2

1

31

OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

2,477

2,477

2,477

7,431

2

1

31

1 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

2,477

2,477

2,477

7,431

2

1

31 15 Contribuciones a ESSALUD

2,477

2,477

2,477

7,431

2

3

BIENES Y SERVIVIOS

20,000

20,000

20,000

60,000

2

3

1

COMPRA DE BIENES

15,000

15,000

15,000

45,000

2

3

15

MATERIALES Y UTILES.

15,000

15,000

15,000

45,000

2

3

15

15,000

15,000

15,000

45,000

2

3

15 11 Repuestos y accesorios

2.500

2.500

2,500

7.500

2

3

15 12 Papelería en general útiles y materiales de oficina

12,500

12,500

12,500

37,500

2

3 2

CONTRATACION DE SERVICIOS

5,000

5,000

5,000

15,000

2

3 27

SERVICIOS PROFESIONALES Y TECNICOS

5,000

5,000

5,000

15,000

2

3 27

1

SERV. DE CONSULTORIA, ASESORIA Y SIM. PERS.NAT

5,000

5,000

5,000

15,000

2

3 27

22 Asesorías

3,000

3,000

3,000

9,000

2

3 27

23 Auditorias

2,000

2,000

2,000

6,000

2

6

ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS

50,000

50,000

50,000

150,000

2

6

2

CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

40.000

40.000

40.000

120.000

2

6

22

EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES

40.000

40.000

40.000

120.000

2

6

22

40.000

40.000

40.000

120.000

2

6

22 11 Costo de construcción por Administración directa

35.000

35.000

35.000

105.000

2

6

22 12 Costo de construcción por contrata

5,000

5,000

5,000

15,000

2

6

3

ADQUSICION DE VEHICULOS MAQ. Y OTROS

10,000

10,000

10,000

30,000

2

6

32

ADQ. DE MAQUINARIAS EQUIPO Y MOBILIARIO

10,000

10,000

10,000

30,000

2

6

32

1 PARA OFICINA

10,000

10,000

10,000

30,000

2

6

32 11 Maquinas y Equipos

7.000

7.000

7.000

21.000

2

6

32 12 Mobiliario

3,000

3,000

3,000

9,000

1 DE OFICINA

1 EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS

TT : Tipo de Transacción G : Genérica SG : Sub Genérica E : Específica

|

114 ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO PUBLICO

PRESUPUESTO DE GASTOS Por toda fuente

PROGRAMACION ANUAL DE GASTOS M.E.F. (Por toda fuente de financiamiento)

CERTIFICACION DEL CREDITO PRESUPUESTARIO < Entidad> (Por toda fuente de financiamiento) COMPROMISO . F/PF/SPF/A/P/C/M/PG/PSG/PE/PSE/FF Doc. Fuente : O/C; O/S; PLLA, RFPE, etc.

APLICACIÓN PRÁCTICA DEL AREA DE PRESUPUESTO 1)El Presupuesto de Ingresos Recursos Directamente Recaudados S/. 288,000; Recursos Ordinarios S/. 1’000,000 (Cuyo desagregado está distribuido en las partidas genéricas, sub genérica y específica, la misma que se encuentra en Clasificador Presupuestal de Ingresos) COMPROMISO

LIBRO DIARIO CTA

DENOMINACION

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Rec. Directamente Recaudados 8101 PPTO INST. DE APERTURA MOD Y PPTO INST. MOD. 810102 Recursos Directamente Recaudados 81010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia presupuestal del presupuesto de Ingresos correspondiente al ejercicio.. TOTAL S/.

DEBE

HABER

288,000 288,000 288,000 288,000 288,000 288,000 288,000

288,000

2) Presupuesto de Gastos está compuesto por Recursos Ordinarios S/. 1’000,000 y Recursos Directamente Recaudados S/. 288,000 (Cuyo desagregado debe realizarse de acuerdo al Clasificador Funcional Programático, de conformidad a la Tablas vigentes en cada ejercicio y el Clasificador Presupuestal de Gastos) |

115

LIBRO DIARIO CTA

DENOMINACION

DEBE

HABER

8101 PPTO INST. DE APERTURA MOD Y 1´288,000 PPTO INST. MOD. 810101 Recursos Ordinacios 1´000,000 81010101 Recurso Ordinarios 1´000,000 810102 Recursos Directamente Recaudds 288,000 81010201 Rec. Directamente Recaudados 288,000 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 830101 Recursos Ordinarios 1´000,000 83010101 Recursos Ordinarios 1´000,000 830102 Rec. Directamente Recaudados 288,000 83010201 Rec. Directamente Recaudados 288,000 Por la incidencia presupuestal del presupuesto de Gastos correspondiente al ejercicio....................... TOTAL S/. 1´288,000

1´288,000

1´288,000

3) Se recepcionó ingresos por ventanilla: Derechos y Tasas Administrativas S/. 9,200; Rentas de la Propiedad 3,500; Venta de Bienes 3,500.

LIBRO DIARIO CTA DENOMINACION

DEBE

8501 EJECUCION DE INGRESOS 850102 Recursos Directamente Recaudados 16,200 85010201 Rec. Directamente Recaudados 16,200 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 820102 Recursos Directamente Recaudados 16,200 82010201 Rec. Directamente Recaudados 16,200 Por la incidencia presupuestal de la captación de ingresos según Recibo de Ingresos TOTAL S/.

HABER

16,200 16,200

16,200

16,200

4) O/C Nº 50 Distribuidora Altas por la compra de Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00; habiéndose cancelado según C/P Nº 550 S/. 2,700 con Recursos Directamente Recaudados y C/P Nº 551 S/. 2,950 de Recursos Ordinarios. COMPROMISO

CERTIFICACION PRESUPUESTAL

LIBRO DIARIO CTA DENOMINACION 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 830101 Recursos Ordinarios 83010101 Recursos Ordinarios 830102 Recursos Directamente Recaudados 83010201 Rec. Directamente Recaudados 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 840101 Recursos Ordinarios 84010101 Recursos Ordinarios 840102 Recursos Directamente Recaudados 84010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia del compromiso presupuestal delaO/C Nº 050 Distribuidora Atlas. TOTAL S/.

|

DEBE

HABER

5,650 2,950 2,950 2,700 2,700 5,650 2,950 2,950 2,700 2,700 5,650

5,650

116 PAGO


DEBE

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 840101 Recursos Ordinarios 84010101 Recursos Ordinarios 840102 Recursos Directamente Recaudados 84010201 Rec. Directamente Recaudados 8601 EJECUCION DE GASTOS 860101 Recursos Ordinarios 86010101 Recursos Ordinarios 860102 Recursos Directamente Recaudados 86010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia presupuestal de la cancelación presupuestal según C/P Nº 550 y 551 Distribuidora Universal. TOTAL S/.

5)

HABER

5,650 2,950 2,950 2,700 2,700 5,650 2,950 2,950 2,700 2,700 5,650

5,650

O/S Nº 50 Asesor Financiero S/. 2,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categoría S/. 290, se cancela según C/P Nº 552 por S/ 2,900 con Recursos Directamente Recaudados COMPROMISO

CERTIFICACION PRESUPUESTAL


DEBE

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 830102 Recursos Directamente Recaudados 83010201 Rec. Directamente Recaudados 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 840102 Recursos Directamente Recaudados 84010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia del compromiso presupuestal de la O/S Nº 050 Asesor Financiero. TOTAL S/.

HABER

2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 5,650

5,650

PAGO


DEBE

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 840102 Recursos Directamente Recaudados 84010201 Rec. Directamente Recaudados 8601 EJECUCION DE GASTOS 860102 Recursos Directamente Recaudados 86010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia presupuestal de la cancelación presupuestal según C/P Nº 552 Asesor Financiero. TOTAL S/.

6)

HABER

2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900 2,900

2,900

El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000y su aportación es de S/ 1,350, habiéndose cancelado mediante C/P Nº 553 a la orden del Administrador con Recursos Ordinarios CERTIFICACION PRESUPUESTAL

COMPROMISO


|

DEBE

HABER

117 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 830101 Recursos Ordinarios 196,200 83010101 Recursos Ordinarios 196,200 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 840101 Recursos Ordinarios 196,200 84010101 Recursos Ordinarios 196,200 Por la incidencia del compromiso presupuestal de la Planilla de Sueldos. TOTAL S/.

196,200 196,200

196,200

196,200

PAGO


DEBE

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 840101 Recursos Ordinarios 84010101 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 860101 Recursos Ordinarios 86010101 Recursos Ordinarios Por la incidencia presupuestal de la cancelación presupuestal según C/P Nº 553 de la Planilla de Sueldos TOTAL S/.

HABER

16,350 16,350 16,350 16,350 16,350 16,350

16,350

16,350

7) Se presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefónica del Perú S/. 450; Viáticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150., con Recursos Directamente Recaudados CERTIFICACION PRESUPUESTAL

COMPROMISO


DEBE

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 830102 Recursos Directamente Recaudados 83010201 Rec. Directamente Recaudados 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 840102 Recursos Directamente Recaudados 84010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia del compromiso presupuestal de la Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo TOTAL S/.

HABER

1,150 1,150 1,150 1,150 1,150 1,150 1,150

1,150

PAGO

LIBRO DIARIO CTA DENOMINACION 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 840102 Recursos Directamente Recaudados 84010201 Rec. Directamente Recaudados 8601 EJECUCION DE GASTOS 860102 Recursos Directamente Recaudados 86010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia presupuestal de la cancelación presupuestal de la Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo TOTAL S/.

|

DEBE

HABER

1,150 1,150 1,,150 1,150 1,150 1,150

1,150

1,150

118 8) Planilla de Viáticos (P/V) Nº 020 del Administrador por 5 días, mas pasajes de ida y vuelta S/. 480, habiéndose cancelado según C/P Nº 554 con Recursos Directamente Recaudados CERTIFICACION PRESUPUESTAL

COMPROMISO


DEBE

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 830102 Recursos Directamente Recaudados 83010201 Rec. Directamente Recaudados 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 840102 Recursos Directamente Recaudados 84010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia del compromiso presupuestal de la P/V del Administrador. TOTAL S/.

HABER

480 480 480 480 480 480 480

480

PAGO


DEBE

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 840102 Recursos Directamente Recaudados 84010201 Rec. Directamente Recaudados 8601 EJECUCION DE GASTOS 860102 Recursos Directamente Recaudados 86010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia presupuestal de la cancelación presupuestal según C/P Nº 554Administrador. TOTAL S/.

9)

HABER

480 480 480 480 480 480 480

480

Se registra los Recursos de Balance del Ejercicio anterior de Recursos Directamente Recaudados, con fecha 1 de Abril, cuyo resultado es el siguiente: Ejecución de Ingresos S/. 85,000 Ejecución de gastos 79,000 Saldo de Balance Pptal. 6,000 El Presupuesto de Ingresos de: R.D.R. (Cuyo desagregado está distribuido en las partidas genéricas, sub genérica y específica, la misma que se encuentra en Clasificador Presupuestal de Ingresos)

LIBRO DIARIO CTA DENOMINACION 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Rec. Directamente Recaudados 8101 PPTO INST. DE APERTURA MOD Y PPTO INST. MOD. 810102 Recursos Directamente Recaudados 81010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia presupuestal dela ampliación del presupuesto de Ingresos correspondiente al ejercicio.. TOTAL S/.

DEBE

HABER

6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000

6,000

Presupuesto de Gastos de R.D.R.0 (Cuyo desagregado debe realizarse de acuerdo al Clasificador Funcional Programático, de conformidad a la Tablas vigentes en cada ejercicio y el Clasificador Presupuestal de Gastos)

|

119


DEBE

8101 PPTO INST. DE APERTURA MOD Y PPTO INST. MOD. 810102 Recursos Directamente Recaudados 81010201 Rec.Directamente Recaudados 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 830102 Recursos Directamente Recaudados 83010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia presupuestal dela ampliación del presupuesto de Gastos correspondiente al ejercicio. TOTAL S/.

HABER

6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000

6,000

DEBE

HABER

LIBRO DIARIO CTA DENOMINACION 8501 EJECUCION DE INGRESOS 850102 Recursos Directamente Recaudados 85010201 Rec. Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 820102 Recursos Directamente Recaudados 82010201 Rec. Directamente Recaudados Por la incidencia presupuestal de la captación de ingresos de los Recursos de Balance TOTAL S/.

6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000

6,000

RESUMEN El registro contable de las incidencias presupuestales es registrada conforme al plan contable gubernamental elemento 8 cuentas de presupuesto, todo este proceso sustentado en los documentos fuente propios y mixtos, donde ha de registrarse el control del presupuesto de ingresos y gastos, hoy se debe tener en cuenta el proceso a seguir, es decir contar con presupuesto inicial (PIA), luego recibir la P.C.A. (Programación del Compromiso Anual), par luego obtener la C:C.P.. (Certificación del Crédito Presupuestario) y recién comprometer los gastos, haciendo uso de la cadena funcional del gasto, este proceso se realiza en el SIAF para su control estadístico de ingreso y del gasto, para luego registrarlo contablemente

ACTIVIDAD

1) 2) 3)

Obtenga ,lea y formule mapas conceptuales de la Ley n° 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. Obtenga, lea y formule mapas conceptuales de las Directivas de: Formulación, Ejecución y Evaluación de Presupuesto de un Gobierno Local. Obtenga del SIAF la P.C.A. de la Fuente de Recursos Directamente Recaudados, y diga que información contiene y explique para que utiliza el Contador de la Entidad.

AUTOEVALUCION FORMATIVA Elija Ud. una de las prácticas y desarrolle como una autoevaluación, debiendo formular la PCA de gastos y registro contable:

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120

PRACTICA 001 Con los datos que corresponde al I trimestre que a continuación se detallan, formular la contabilización hasta el segundo trimestre:

DOCUMENTOS: - O/C Nº 050 Distribuidora Atlas - O/S Nº 050 Asesor Financiero - Reembolsa el F.P.E. - Planilla de sueldos - Banco de la Nación (Ret. Y Aportac.)

COMPR O ? 5,900 ? ?

PAGAD F.F. Nº CHEQUE O 40% R.D.R. 0302100 60% T.P. 9201102 70% R.D.R. 0302101 2,900 T.P. 9201103 ? T.P. 9201104 ? T.P. 9201105

C/P 550 551 552 553 554 555

DATOS COMPLEMENTARIOS: 1) Se recepcionó ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad 3,500; Venta de Bienes 3,500., Prestación de Servicios S/. 7,000 2) O/C Nº 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 1,700, 5 Escritorios modelo gerente IBM c/u S/.600; 03 calculadoras solares c/u 150.00 3) O/S Nº 50 Asesor Legal S/. 5,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categoría y contribución de solidaridad. 4) El monto bruto de las planillas es de S/. 25,000 5) Se presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 520; telefónica del Perú S/. 450; Viáticos S/. 800, fletes S/. 430.00, calculadora casio S/. 450. 6) Se ha aprobado el presupuesto de ingresos por los siguientes conceptos: - Recursos Directamente Recaudados S/. 243,200 - Recursos Ordinarios (T.P.) 400,000 7) Se ha aprobado el presupuesto de gastos por los siguientes conceptos: 7.1) Recursos Directamente Recaudados: - Personal y Obligaciones Sociales S/. 60,000 - Bienes y servicios 40,000 - Inversiones 103,200 - Otros gastos de capital 40,000 7.2) Recursos Ordinarios (T.P.): - Personal y Obligaciones Sociales S/. 100,000 - Bienes y servicios 140,000 - Inversiones 160,000 8) Proyectar la Programación de Compromisos Anuales 9) Se ha determinado que los saldo presupuestales del ejercicio anterior han sido determinados con fecha 15 de febrero, los mismos corresponden a: 9.1) Ejecución de Ingresos Anuales: - Recursos Directamente Recaudados - Donaciones y Transferencias 9.2) Ejecución de Gastos: 9.2.1) Recursos Directamente Recaudados: - Personal y Obligaciones Sociales - Bienes y servicios - Inversiones - Otros gastos de capital 9.2.2) Transferencias: - Personal y Obligaciones Sociales - Bienes y servicios - Inversiones

|

S/.

202,250 270,000

S/.

50,000 30,000 100,200 10,000

S/.

40,000 70,000 160,000

121

PRACTICA 002 Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del presente ejercicio del I y II trimestre que a continuación se detallan, formular los registro contables que correspondan, utilizar fuentes de financiamiento y partidas genéricas de ingresos y gastos. 1) Se ha aprobado el presupuesto inicial de gastos por los siguientes conceptos: RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

PARTIDAS

RECURSOS ORDINARIOS

TOTALES

- Personal y Obligaciones 58,000 80,000 Sociales - Bienes y Servicios 50,000 ? 1’400,000 - Inversiones ? - Otros Gastos de Capital 40,000 120,000 TOTALES 308,000 2) Se recepcionó ingresos por ventanilla: Rentas de la Propiedad S/. 7,300; Venta de Bienes S/. 3,000. Tasas 4,200 y el préstamo otorgado por el Banco Nación con fecha 14/04 por S/. 172,000 3) O/C Nº 150 Distribuidora Oscar por: Mercaderías S/. 1,300; Materiales de limpieza S/. 1,700, Computadora IBM S/. 3,500; 05 archivadores metálicos c/u S/. 450 y 5 calculadoras solares c/u 150.00, financiado con R.D.R. S/. 3,000 y el resto con endeudamiento. 4) O/S Nº 70 Eco. Juan Pérez, por elaboración del Presupuesto de la Institución neto S/. 3,060, al cual se ha retenido el impuesto a la renta 4ta. Categoría y contribución de solidaridad. , financiado con R.D.R. 5) El monto neto de la planilla de sueldos es de S/. 10,440, financiado con transferencias 6) La Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 0012 por: Compra de 2 textos de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. C/u 170; telefónica del Perú S/. 650; Viáticos S/. 350, pasajes S/. 130.00, 2 calculadoras Casio c/u S/. 450., financiamiento transferencias 7) Se ha aprobado el cuadro de presupuesto de ingresos por los siguientes conceptos: FUENTE FINANCIAMIENTO - Recursos Directamente Recaudados - Recursos Ordinarios

PPTO. AMPLIACION INICIAL 308,000 ? ?

- Recursos Oficiales por Crédito Interno

TOTAL 428,000

120,000

2’000,000

172,000

172,000

TOTALES 8)

Proyectar la Programación del Compromiso Anual que correspondan.

9)

Determinar la distribución del Presupuesto ampliatorio que se ha tenido que formular en el mes de marzo del I trimestre y tener en cuenta que su distribución es la siguiente: 100 del crédito interno para inversiones y de las otras fuentes de financiamiento 30 % para personal y obligaciones sociales y la diferencia para bienes y servicios.

10) Registrar las cancelaciones presupuestales según los comprobantes de pago: C/P Nº 100 para la O/C 150; C/P 101 O/S 70; C/P 102 para las planillas y C/P 103 Bco. Nación pago de retenciones y aportaciones, tener en cuentas las fuentes de financiamiento. 11) Con fecha 15/01 se ha obtenido el resultado del balance presupuestal del ejercicio anterior, en la fuente de recursos directamente recaudados se ha obtenido S/. 160,000 |

122

PRACTICA 003 Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del I, II y III trimestre , que a continuación se detallan, formular los registro contables que correspondan, utilizar fuentes de financiamiento y partidas genéricas de ingresos y gastos. 1)

Se recepcionó ingresos por ventanilla: Rentas de la Propiedad S/. 5,300; Venta de Bienes S/. 2,800., prestación de servicios S/. 10,000, tasas S/. 7,200, multas por S/. 12,000 y con fecha 11/08 el Banco de la Nación otorgo el préstamo solicitado

2)

O/C Nº 252 Distribuidora ABC: Materiales de Escritorios S/. 2,700; Materiales de limpieza S/. 1,800, Computadora IBM S/. S/. 2,,900; 08 archivadores metálicos c/u S/. S/. 550 y 5 calculadoras solares c/u 150.00, financiado con R.D.R. el 25% y el 65% con R.O.

3)

El monto neto de la planilla de sueldos es de S/. 22,620, financiado con R.O.

4)

La Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 0012 por: por: Compra de 4 textos de consulta del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. C/u 170; telefónica del Perú S/. 650; Viáticos S/. 550, pasajes S/. 90.00, 5 calculadoras Casio S/. 450., financiado con R.O.

5)

Se ha aprobado el cuadro de presupuesto de ingresos por los siguientes conceptos: FUENTE FINANCIAMIENTO

PPTO. AMPLIACION INICIAL ? 308,000 ? 280,000 520,000

- Recursos Directamente Recaudados - Recursos Ordinarios - Recursos Oficiales por Crédito Interno

TOTAL 428,000 3’080,000

520,000

- Donaciones y Transferencias TOTALES 6) 7)

Proyectar la Programación del Compromiso Anual Anual que correspondan al presupuesto. Inicial y al ampliatorio, así mismo tener en cuenta las fechas de vigencia . O/S Nº 170 Eco. J. Pérez, por elaboración del Presupuesto ampliatorio de la Institución, cuyo impuesto retenido equivale a S/.580, financiado con R.D.R. el 65% y el 25% con R.O,.

8)

Registrar las cancelaciones presupuestales según los comprobantes de pago: C/P que correspondan. y tener en cuentas las fuentes de financiamiento.

9)

El resultado del del balance presupuestal del ejercicio anterior, anterior, en la fuente de recursos ordinarios se ha obtenido S/. 90,000, habiéndose determinado el 10/03, en donaciones S/. 180,000

11)

Se ha aprobado el presupuesto de gatos, cuya distribución es la siguiente: PARTIDAS - Personal y Obligaciones Sociales - Bienes y Servicios - Inversiones - Otros Gastos de Capital TOTALES

|

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

RECURSOS ORDINARIOS

20%

15%

45% ? 15%

? 35% 5%

TOTALES

123

PRACTICA 004 Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del I, II y III trimestre , que a continuación se detallan, formular los registro contables que correspondan, utilizar fuentes de financiamiento y partidas genéricas de ingresos y gastos. 1) Se recepcionó ingresos por ventanilla: Rentas de la Propiedad S/. 5,300; Venta de Bienes S/. 2,800., prestación de servicios S/. 10,000, tasas S/. 7,200, multas por S/. 12,000 y con fecha 11/05 el Banco de la Nación otorgo el préstamo solicitado por S/. 120,000 2) O/C Nº 252 Distribuidora ABC: Materiales de Escritorios S/. 700; Materiales de limpieza S/. 800, Computadora IBM S/. 2,,900; 08 archivadores metálicos c/u S/. 450 y 5 calculadoras solares c/u 250.00, financiado con R.D.R. el 65% y el 25% con R.O. 3) La aportación de la planilla por Régimen de Prestaciones de Salud es de S/. 4,340 , financiado con R.O. 4) La Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 0012 por: Compra de 6 textos de consulta del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. C/u 250; telefónica del Perú S/. 150; Viáticos S/. 250, pasajes S/. 90.00, 5 calculadoras Casio c/u S/. 450., financiado con R.O. 5) Se ha aprobado el cuadro de presupuesto de ingresos por los siguientes conceptos: FUENTE FINANCIAMIENTO

PPTO. AMPLIACION INICIAL ? 408,000 ? 280,000 120,000

- Recursos Directamente Recaudados - Recursos Ordinarios - Recursos Oficiales por Crédito Interno

TOTAL 528,000 4’080,000

120,000

- Donaciones y Transferencias TOTALES 6) Proyectar la Programación del Compromiso Compromiso Anual correspondan al presupuesto. Inicial y al ampliatorio, así mismo tener en cuenta las fechas de vigencia . 7) O/S Nº 170 Eco. J. Pérez, por elaboración del Presupuesto ampliatorio de la Institución, cuyo importe neto equivale a S/.1,880, financiado con R.D.R. el 25% y el 65% con R.O,. 8) Registrar las cancelaciones presupuestales según los comprobantes de pago: C/P que correspondan. y tener en cuentas las fuentes de financiamiento. 9) Con fecha 15/01 el resultado del balance presupuestal del ejercicio anterior, es la siguiente: En recursos ordinarios S/. 300,000 , recursos directamente recaudados S/. 120,000, y en donaciones S/. 180,000 11)

Se ha aprobado el presupuesto de gatos, cuya distribución es la siguiente: PARTIDAS - Personal y Obligaciones Sociales - Bienes y Servicios - Inversiones - Otros Gastos de Capital TOTALES

|


RECURSOS ORDINARIOS

20%

15%

35% ? 25%

? 25% 5%

TOTALES

124

PRACTICA 005 Con los datos que corresponde al movimiento presupuestal del I, trimestre que a continuación se detallan, formular los registro contables que correspondan, utilizar fuentes de financiamiento y partidas genéricas de ingresos y gastos, asi como formular los respectivos calendarios y estimaciones trimestrales. 1) Se recepcionó ingresos por ventanilla: Rentas de la Propiedad S/. 11,300; Venta de Bienes S/. 12,000. Tasas 4,200, el endeudamiento se recepciono el 16 de junio 2) O/C Nº Nº 252 Distribuidora ABC: ABC: Materiales de Escritorios S/. 5,200; Materiales de limpieza limpieza S/. 800, Computadora IBM S/. 3,,200;, financiado con R.O. S/. 6,000 y el resto con R.D.R. 3) El monto neto de la planilla de sueldos es de S/. 52,200, financiado con R.O. 4) La Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 0012 por: Compra de 1 texto de consulta del Nueva Ley del Presupuesto S/. 200; telefónica del Perú S/. 450; Viáticos S/. 250, pasajes S/. 100, 1 calculadoras Casio S/. 250., financiamiento R.O. 5) Se ha aprobado el cuadro de presupuesto de ingresos por los siguientes conceptos: FUENTE FINANCIAMIENTO

PPTO. AMPLIACION INICIAL 308,000 ?

- Recursos Directamente Recaudados - Recursos Ordinarios

?

- Recursos Oficiales por Crédito Interno

TOTAL 428,000

120,000

2’120,000

52,000

52,000

TOTALES 6) Proyectar la Programación Programación del Compromiso Compromiso Anual que correspondan. 7) Determinar la distribución del del Presupuesto Presupuesto inicial inicial de R.O. formulado sabiendo que su distribución es la siguiente: 25% personal y obligaciones sociales, 15% bienes y servicios y la diferencia a inversiones 8) O/S Nº 170 Eco. Eco. J. Pérez, por elaboración del Presupuesto ampliatorio de la Institución neto S/. 3,825, al cual se ha retenido el impuesto a la renta 4ta. Categoría., financiado con R.D.R. 9) Registrar las cancelaciones presupuestales según los comprobantes de pago: C/P Nº 50 para la O/C 252; C/P 51 O/S 170; C/P 52 para las pllas y C/P 53 Bco. Nación pago de retenciones y aportaciones, tener en cuentas las fuentes de financiamiento. 11)

Se ha aprobado el presupuesto de gastos por los siguientes conceptos: PARTIDAS - Personal y Obligaciones Sociales - Bienes y Servicios - Inversiones - Otros Gastos de Capital TOTALES


RECURSOS ORDINARIOS

58,000

?

50,000 ? 40,000 308,000

? ? ?

12) Se determino la ampliación del ppto de la fuente respectivamente. |

TOTALES

de R.O. con fecha 1/04

BIBLIOGRAFIA

125

ALVAREZ ILLANES JUAN FRANCISCO, ¨Plan Contable Gubernamental ¨Tomo I y II, Editorial Centro de Estudios Gubernamentales, Lima Perú, 2011 Ley N° 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto  Directiva de Programación, Ejecución y Evaluación de Presupuesto (Gobierno Local)  Ley del Presupuesto de la República vigente   www.mef.gob.pe/ 

NEXO

Hemos abordado y ampliado nuestros conocimientos teórico prácticos sobre la administración del Presupuesto Gubernamental, el mismo esta vinculado con el SIAF en la fase del compromiso, en la siguiente Unidad Temática incrementaremos nuestros conocimientos al desarrollar y analizar la integración contable

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126

UNIDAD TEMATICA IV

EL AREA COMPLEMENTARIA DESARROLLO TEMATICO           

|

Definición Proceso de Integración Contable Documentos Fuente Libros y Registros Dinámica Contable Los Estados Financieros Los Estados Presupuestarios Desarrollo del Caso Práctico Prácticas a Desarrollar Los Instructivos Contables Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad

127

ÁREA COMPLEMENTARIA DEFINICION Se refiere a las transacciones adicionales a las Aéreas anteriormente indicadas y que no significan movimiento de bienes o fondos, ni se les puede caracterizar como incidencias presupuestarias. PROCESO DE INTEGRACION El proceso de integración de las operaciones consta de las tres etapas siguientes: a) Elaboración de las Notas de Contabilidad por cada Área b) Preparación de los Asientos Contables Complementarios c) Registro en Libros Principales y Auxiliares. Elaboración de las Notas de Contabilidad por Cada Área.- Se refiere al hecho de convertir en Notas de Contabilidad el movimiento de las entradas y salida de bienes, estos fundamentado en los documentos que la sustentan como: Orden de Compra, Nota de Entrada a Almacén y Pedido Comprobante de Salida, los mismos que bajo responsabilidad del Almacenero debe entregar a la Oficina de Contabilidad, para que se convierta en Nota de Contabilidad; del mismo modo el movimiento de las entradas y salidas de fondos, sustentados en los documentos fuente como: Recibo de Ingresos, Comprobante de Pago, Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo, Notas de Cargo y Abono del Banco, Papeletas de Depósito, deberán ser entregados a la Oficina de Contabilidad para su registro correspondiente en el Libro de Caja; por otro lado, también se debe decepcionar las Notas de Contabilidad del Proceso Presupuestario. Preparación de los Asientos Complementarios.- En esta fase se debe formular las Notas de Contabilidad complementarias, estas sustentadas en los documentos fuente, los mismos complementan las transacciones realizadas por las Áreas de Bienes, Fondos Y Presupuesto. Registro en Libros Principales y Auxiliares.- Las Notas de Contabilidad en forma íntegra deben ser registradas en los Libros Contables, entre los cuales tenemos a los principales y auxiliares, estos son utilizados teniendo en cuenta e l Instructivo Nº 1 “Libros y Registros Contables”.

DOCUMENTOS FUENTE Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son: - Órdenes de Compra (O/C) - Nota de Entrada a Almacén (N/E) - Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.) - Recibo de Ingresos (R/I) - Comprobante de Pago (C/P) - Notas de Cargo y Abono Bancario - Papeletas de Depósito (P/D) - Ordenes de Servicio (O/S) - Planillas de Sueldos y Jornales - Planilla de Viáticos (P/V) - Liquidación de Beneficios Sociales (B/S) - Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.) - Planilla de Dietas (Plla/D) - Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Corrección Monetaria, Cuentas Incobrables, etc. LIBROS Y REGISTROS Actualmente según el Instructivo N° 1 ¨Documentos y Libros Contables¨, ha establecido para el registro el registro contable de las incidencias de bienes, fondos, presupuesto y complementarias en libros principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a:

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128 Libros Principales: INVENTARIOS Y BALANCES, DIARIO Y MAYOR” Libros Auxiliares: - Caja – Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario - Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o subcuentas corriente) - Registro de Compras - Registro de Ventas - Registro de Fondo para Pagos en Efectivo - Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades. DINAMICA CONTABLE(Ver Diagramas adjuntos)

|

129

INCIDENCIA FINANCIERA R/I Se debe codificar de acuerdo al clasificador de

CTA

LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD DENOMINACI N

1201 1202 4301 4302 4501

CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS VENTA DE BIENES VTA DERECHOS TASAS ADMINISTRATIVAS RENTAS DE LA PROPIEDAD

DEBE

XXX XXX

HABER

XXX XXX XXX

MQJ PAPELETA DE DEPÓSITO

LIBRO DE CAJA

DEBE

Por el depósito en Ca. Cte. de los fondos en forma intacta y dentro de las 24 horas

HABER

1201 CTAS POR COBRAR 1202 CTAS POR COBRAR DIV Por el R/I del mes de ..............

XXX 1101 CAJA Y BANCOS XXX (1101030102)

XXX

INCIDENCIA PRESUPUESTAL

R/I Se debe codificar de acuerdo al clasificador de

|

CTA


8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

DEBE

XXX

HABER

XXX

130

INCIDENCIA FINANCIERA COMPROMISO O/C -

Mercaderías Bienes Ctes. Bienes Capital >1/8 UIT Bienes Capital <1/8 UIT Bienes Culturales Bienes Agropecuarios Bienes para ejecución de obras

CTA 1302 1301 1304 1305 1501 1503 1507 5506 2103 MQJ

LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD DENOMINACI N BIENES PARA LA VENTA BIENES YSUM. DE FUNCIONAMIENTO MATERIAS PRIMAS MAT. AUX. SUMINISTROS Y REPUESTOS EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS OTROS ACTIVOS OTROS GASTOS DIVERSOS CUENTAS POR PAGAR

DEBE XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

HABER

XXX

PAGO C/P LIBRO DE CAJA DEBE

CHEQUE

HABER

1101 CAJA Y BANCOS (1101030102) 2105 OBLIGACIONES TES. PUBLICO Por el Cheque Nº.................... MQJ

Por Cta. Cte.

XXX 2103 CTAS POR PAGAR XXX Por el C/P.....................

XXX

Se emite por cada orden de compra y su fuente de financiamiento

INCIDENCIA PRESUPUESTAL COMPROMISO O/C

LIBRO DIARIO

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

DEBE XXX

HABER XXX

MQJ

PAGO C/P Se emite por cada orden y fuente de financiamiento

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

DEBE XXX

HABER XXX

MQJ

CUENTAS DE ORDEN O/C APROBADA ATENDIDA

CHEQUE GIRADO ENTREGADO

CTA

NOTA DE CONTABILIDAD DENOMINACI N

DEBE

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROB. 9102 CONTRATOS Y COMPRO POR CONTRA

XXX

9102 CONTRATOS Y COMPRO POR CONTRA 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROB

XXX

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N 9103 VALORES Y GARNATIAS 9104 VALORES Y GARANTIA POR CONTRA. 9104 VALORES Y GARANTIA POR CONTRA. 9103 VALORES Y GARANTIAS

HABER XXX XXX

DEBE XXX

HABER XXX

XXX XXX

Bienes no depreciables

|

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 9105 BIENES EN PRESTAMO CUST. Y NO DEPRE 9106 CONTROL DE BIENES EB PRESTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE MQJ

DEBE XXX

HABER XXX

131

INCIDENCIA FINANCIERA COMPROMISO O/S Consumo agua Consumo Electricidad Teléfono Mantenimiento muebles e inmuebles - Mantenimiento Cta.Cte. - Honorarios Profesionals - Honorarios Estudios y -

CTA 5302 1501 1505 2101 2103

LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD DENOMINACI N CONTRATACION DE SERVICIOS EDIFICIOS Y EESTRUCTURAS ESTUDIOS Y PROYECTOS IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS CUENTAS POR PAGAR

DEBE XXX XXX XXX

HABER

XXX XXX

MQJ

PAGO C/P LIBRO DE CAJA DEBE 1101 CAJA Y BANCOS (1101030102 2105 OBLIG.TESORO PUBLICO Por el Cheque Nº....................

CHEQUE Por Cta. Cte.

XXX

2103 CTAS POR PAGAR Por el C/P.....................

HABER XXX


XXX

MQJ

INCIDENCIA PRESUPUESTAL COMPROMISO O/S Consumo agua Consumo Electricidad Teléfono Mantenimiento muebles e inmuebles - Mantenimiento Cta.Cte. - Honorarios Profesionals - Honorarios Estudios y -

C/P

LIBRO DIARIO


DEBE XXX

HABER XXX

MQJ

PAGO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

DEBE XXX

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBA 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS P CONTRA

DEBE XXX

HABER XXX

Se emite por cada O/S y

CUENTAS DE ORDEN O/S APROBADA ATENDIDA


|

9102 CONTRATOS Y COMPROMIOS P CONTRA 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBAD MQJ NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS

HABER XXX

XXX XXX

DEBE XXX

HABER XXX

XXX XXX

132

INCIDENCIA FINANCIERA

N/E -

CTA 1301 1302 1304 1305 1501 1503 1507 5506 4401

Mercaderías Bienes Ctes. Bienes Capital >1/8 UIT Bienes Capital <1/8 UIT Bienes Culturales Bienes Agropecuarios Bienes para ejecución de obras

4403

LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD DENOMINACI N BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAM. BIENES PARA LA VENTA MATERIAS PRIMAS MAT. AUX. SUMINISTROS Y REPUESTOS EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS OTROS ACTIVOS OTROS GASTOS DIVERSOS DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES

DEBE XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

HABER

XXX XXX

MQJ

CUENTAS DE ORDEN Bienes no Depreciables

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N 9105 BIENES EN PREST. CUST. Y NO DEPREC. 9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES

DEBE XXX

HABER XXX

MQJ

INCIDENCIA FINANCIERA PeCoSa - Suministros de funcionamiento - Materia Prima para la produc-

ción

- Materiales de Construcción en

ejecución de obras

|

CTA 5301 1307 5701 1301 1304 1302 MQJ

NOTA DE CONTABILIDAD DENOMINACION CONSUMO DE BIENES PRODUCTOS EN PROCESO COSTO D VTA ACTIVOS NO FINANCIEROS BIENES Y SUMINISTROS DE FUCIONAMTO MATERIAS PRIMAS BIENES PARA LA VENTA

DEBE XXX XXX XXX

HABER

XXX XXX XXX

133

INCIDENCIA FINANCIERA COMPROMISO

-

PLANILLA

CTA 5101

Pers Person onal al Nomb Nombra rado do Pers Person onal al Cont Contra rata tado do Cesante Obre Obrero ro Perm Perman anen ente te Obre Obrero ro Even Eventu tual al

5103 2101 2102

LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD DENOMI DENOMINACI NACI N PERSONAL Y OBLIG. SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO CONTRIBUCIONES A SEGURIDAD SOCIAL IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS REMUNERACIONES Y PENSIONES Y BENEFICIOS. POR PAGAR

DEBE DEBE XXX

HABER HABER

XXX XXX XXX

MQJ

PAGO C/P LIBRO DE CAJA DEBE 1101 CAJA Y BANCOS (1101030102) 2105 OBLIGACIONES TES. PUBLICO Por el Cheque Nº....................


XXX XXX

2102 REM. PENS Y BENEFIC POR PAG PAG Por el C/P..................... C/P.....................

HABER XXX


MQJ

INCIDENCIA PRESUPUESTAL COMPROMISO LIBRO DIARIO

PLANILLA -

Pers Person onal al Nomb Nombra rado do Pers Person onal al Cont Contra rata tado do Cesante Obre Obrero ro Perm Perman anen ente te


DEBE XXX

HABER XXX

MQJ

PAGO C/P Se emite por cada orden de compra y su fuente de financiamiento

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMI DENOMINACI NACI N 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

DEBE DEBE XXX

HABER HABER XXX

MQJ

CUENTAS DE ORDEN


|

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMI DENOMINACI NACI N 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS

DEBE DEBE XXX

HABER HABER XXX

XXX XXX

134

INCIDENCIA FINANCIERA COMPROMISO R.F.P.E. -

Mercaderías Bienes Ctes. Bienes Capital >1/8 UIT Bienes Capital <1/8 UIT Bienes Culturales Bienes Agropecuarios Servicios Básicos Viáticos

CTA 5301 5302 5506 1503 1507 1501 2103 MQJ

LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD DENOMI DENOMINACI NACI N CONSUMO DE BIENES CONTRATACION DE SERVICIOS OTROS GASTOS DIVERSOS VEHICULOS MAQUINARIA Y OTROS OTROS ACTIVOS EDIFICOS Y ESTRUCTURAS CUENTAS POR PAGAR

DEBE DEBE XXX XXX XXX XXX XXX XXX

HABER HABER

XXX

POR LA R..F.P.E.

SOLICITUD DE REEMBOLSO < >

LIBRO DE CAJA DEBE 1101 CAJA Y BANCOS (110102) Por laR.F.P.E. Nº....................

CHEQUE

11101 CAJA Y BANCOS1101030102 OBLIG. TESORO PÚBLICO 2105 Por el giro del cheque Nº…….

XXX

2103 CTAS POR PAGAR laR.P.E.Nº……... Por laR.P.E.Nº……

XXX

1101 CAJA Y BANCOS 110102 Por el C/P de reembolso del F.P.E.

XXX

HABER XXX XXX

C/P Por cada fuente de

INCIDENCIA PRESUPUESTAL COMPROMISO LIBRO DIARIO

R.F.P.E. -

Mercaderías Bienes Ctes. Bienes Capital >1/8 UIT Bienes Capital < 1/8 UIT Bienes Culturales Bien Bienes es A ro ecua ecuari rios os


DEBE XXX

HABER XXX

MQJ

PAGO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMI DENOMINACI NACI N 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

DEBE DEBE XXX

HABER HABER XXX

MQJ

CUENTAS DE ORDEN CHEQUE GIRADO ENTREGADO

BIENES NO DEPRECIABLES Bienes menores a 1/8 de la U.I.T.

|

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMI DENOMINACI NACI N 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMI DENOMINACI NACI N 9105 BS. EN PREST. CUST. Y NO DEPRECIABLE 9106 CONTROL DE BIENES.EN PRESTAMO CUSTODIA . Y NO DEPRECIABLES MQJ

DEBE DEBE XXX

HABER HABER XXX

XXX XXX

DEBE DEBE XXX

HABER HABER XXX

135


LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMI DENOMINACI NACI N 5302 CONTRTACION DE SERVICIOS 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 2103 CUENTAS POR PAGAR MQJ

P/V Se rinde de acuerdo al D.S. 028-2009-EF (Lima y otras Ciudades) S/. 250 - Escala A 210 - Escala B - Escala C 180

DEBE DEBE XXX XXX

HABER HABER XXX

PAGO C/P LIBRO DE CAJA DEBE 1101 CAJA Y BANCOS 1101030102 2105 OBLIGACIONES TES. PUBLICO Por el Cheque Nº....................


XXX 2103 CTAS POR PAGAR XXX Por el C/P..................... C/P.....................

HABER XXX


NCIDENCIA PRESUPUESTAL COMPROMISO P/V

LIBRO DIARIO


Se rinde de acuerdo al D.S. 028-2009-EF (Lima y otras Ciudades) S/. 250 - Escala A - Escala B 210 - Escala C 180

DEBE XXX

HABER XXX

MQJ

PAGO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMI DENOMINACI NACI N 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

C/P Se emite por cada orden de compra y su fuente de financiamiento

DEBE DEBE XXX

HABER HABER XXX

MQJ

CUENTAS DE ORDEN CHEQUE

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMI DENOMINACI NACI N 9103 VALORES Y GARANATIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

GIRADO ENTREGADO

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS MQJ

DEBE DEBE XXX

HABER HABER XXX

XXX XXX

Escala de Viáticos D.S. 028-2009-EF : a) Ministros de Estado, Jefes de Organismos Constitucionalmente Autónomos, Viceministros, Viceministros, Vocales, Secretarios Generales, Jefes de Organismos Públicos, Presidentes Regionales y Alcaldes. S/. 250.00 b) Directores Generales, Jefes de Oficina General, Gerentes Gerentes Generales, Gerentes Regionales, Asesores de Alta Dirección, Directores Ejecutivos y Directores, Funcionarios que desempeñen cargos equivalentes y las personas contratadas bajo la modalidad de Contratos Administrativos de Servicios CAS que desempeñen funciones equivalentes. S/.210.00 c) Subdirectores, Jefes de Unidad, Servidores comprendidos en las categorías remunerativas a que se refiere el Decreto Supremo Nº 51 91 PCM las personas contratadas por la modalidad de Contratos Administrativos de Servicios CAS, que desempeñen funciones equivalentes. S/.180.00 ‐

‐

‐

|

‐

136


PLANILLA Se calcula de acuerdo al D.L. Nº 276 L.B.C.A., art. 54 inciso c),:Se otorga al personal nombrado de la remuneración principal a razón de: - 50% < a 20 años - 100% > a 20 años

LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N 5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES 2102 REM. PENSIONES Y BENEFICIOS P PAGAR MQJ Por el cálculo anual de los beneficios sociales

DEBE XXX

HABER XXX

PAGO C/P LIBRO DE CAJA DEBE 1101 CAJA Y BANCOS 1101030102 2105 OBLIGACIONES TES. PUBLICO Por el Cheque Nº....................


XXX 2102 REM PENS Y BENEXXX FICIOS POR PAGA Por el C/P.....................

HABER XXX

Se emite por la planilla de compensación de tiempo de servicios

INCIDENCIA PRESUPUESTAL COMPROMISO PLANILLA CTA

LIBRO DIARIO


8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

DEBE

HABER

XXX XXX

PAGO C/P

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

DEBE XXX

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

DEBE XXX

HABER XXX


9104 VALOREES Y GARANTIAS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIASS

HABER XXX

XXX XXX

Decreto Leg. 276 “Ley de Bases de la carrer a Administrativa: Art. 2º .- No están comprendidos en la Carrera Administrativa los servidores públicos contratados ni los funcionarios que desempeñan cargos políticos o de confianza……….. Art. 54º.-Son beneficios de los funcionarios y servidores públicos, según el inciso c) Compensación por tiempo de servicios: Se otorga al personal nombrado al momento del cese por el importe del 50% de su remuneración principal para los servidores con menos de 20 años y del 100% de su remuneración principal para los servidores con 20 años a más de servicios, por cada año completo o fracción mayor a 6 meses y hasta un máximo de 30 años.

|

137

INCIDENCIA FINANCIERA HOJA DE TRABAJO PORCENTAJES: % - Edificios 3 - Infraestructura Púb. 3 - Maquinaria y Eqo. 10 - Equipo Transporte 25 - Muebles y Enseres 10 - E ui os de Cóm uto 25

LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N 5801 DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTA 1508 DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAMIENT

DEBE XXX

HABER XXX

MQJ

LIQUIDACION RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES

LIBRO DE CAJA DEBE 110 CAJA Y BANCOS 1101030102) 2105 OBLIGACIONES TESORO. PUBLICO Por el Cheque Nº....................


XXX XXX

2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS Por el C/P.....................

HABER XXX

C/P Se emite por cada orden de compra y su fuente de financiamiento

INCIDENCIA PRESUPUESTAL COMPROMISO LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION Sin Incidencia

DEBE

HABER

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N Sin Incidencia

DEBE

HABER

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

DEBE XXX

HABER

PAGO


|

9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRAA 9103 VALORES Y GARANTIAS

XXX XXX XXX

138


EXTRACTO BANCARIO Sub Cta. Cte. Tesoro Público

LIBRO DIARIO NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACI N Sin incidencia

DEBE

HABER

- Gastos Corrientes - Gastos de Capital

LIBRO DE CAJA DEBE 1601 TRANSPASOS Y REMESAS. 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRINTES RECIBIDOS. Por el Extracto Bancario del

INCIDENCIA

mes de………….

MQJ

PRESUPUESTAL Y DE ORDEN

|

XXX XXX

2105 OBLIG. TES. PUBLICO Por la regularización de los fondos recibidos

HABER XXX

139

CTA 4101 4102 4103 4104 4105 4106 4107 4201 4202 4301 4302 4303 4401

POR LAS CUENTAS QUE REGISTRAN INGRESOS

4402 4403 4404 4501 4502 4503 4504 4505 4601 4602 4604 4605 4701 6101

POR LAS CUENTAS DE GASTOS

|

NOTA DE CONTABILIDAD DENOMINACION DEBE IMPUESTO A LA RENTA XXX IMPUESTO A LA PROPIEDAD XXX IMPUESTO A LA PRODUCCION Y CONSUM XXX IIMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES INTERNACIONAELES XXX OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS XXX CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS XXX DEVOLUCION DE TRIBUTOS XXX CONTRIB.SOCIALES AL SIT SEG SOCIAL. XXX OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES XXX VENTA DE BIENES XXX VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADM. XXX VENTA DE SERVICIOS XXX DONACIONES CTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES XXX TRASPASOS Y REM RECIBIDAS CTES XXX DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES XXX TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS XXX RENTAS DE LA PROPIEDAD XXX MULTAS Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS XXX APORTES POR REGULACION XXX TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS A DONACIONES XXX INGRESOS DIVERSOS XXX VENTA DE EDIFICOS Y ESTRUCTURAS XXX VTA DE VEHICULOS MAQA Y OTROS XXX VENTA DE OBJETOS DE VALOR XXX VENTA DE TERRENOS XXX VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS XXX SUPERAVIT O DEFICIT (610102) MQJ

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION DEBE 6101 SUPERAVIT O DEFICIT (610102) XXX 5101 PERSONAL Y OBLIG SOCIALES RETRIB. Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEG. SOCIAL 5201 PENSIONES 5301 CONSUMO DE BIENES 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5401 DONACIONES CTES OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5402 TRASPASOS Y REM. OTORGADAS CTES 5403 DONACIONES DE CAPITAL OTROGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL 5501 SUBSIDIOS 5502 TRANSF. A INSTITU. SIN FINES DE LUCRO 5503 SUBVENCIONES A PERSONA NATURALES 5504 PAGO DE IMPUESTOS DERECHOS ADM. Y MULTAS GUBERNAMENTALES 5505 INDEMINZACIONES Y COMPENSACIONES 5601 INTERESE FINANCIEROS 5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS D DEUDA 5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS 5702 VALOR EN LIBROS DE ACTIVOS FINANCIE 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 5801 DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAM. 5802 SENTENCIAS JUDICIALES LAUDOS ARBITRALES Y OTROS MQJ

HABER

XXX

HABER XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

140

POR EL SUPERAVIT DE OPERACIÓN AL CIERRE DEL EJERICICIO

POR EL DEFICIT DE OPERACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO

POR EL TRASLADO DEL SUPERAVIT

POR EL TRASLADO DEL DEFICIT

POR EL TRASLADO DEL SALDO

|

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 6101 SUPERAVIT O DEFICIT 610101 Resultado de Operación 6101 SUPERAVIT O DEFICIT 610102 Resultado del Ejercicio NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 6101 SUPERAVIT O DEFICIT 610102 Resultado del Ejercicio 6101 RESULTADO DEL EJERCICIO 610101 Resultado de Operación NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 6101 SUPERAVIT O DEFICIT 610101 Resultado de Operación 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 340101 Superávit Acumulado NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 3401 RESULTADO ACUMULADOS 340102 Déficit Acumulado 6101 SUPERAVIT O DEFICIT 610101 Resultado de Operación

NOTA DE CONTABILIDAD CTA DENOMINACION 3401 RESULTADO ACUMULADOS 340101 Superávit Acumulado 3101 HACIENDA NACIONAL 310103Capitalización de los Resol. Acumul.

DEBE XXX

HABER XXX

DEBE XXX

HABER

DEBE XXX

HABER

XXX

XXX

DEBE XXX

HABER XXX

DEBE XXX

HABER XXX

141

APLICACIÓN PRACTICA DE INTEGRACION CONTABLE Con los datos que a continuación se detallan formular el Libro Diario, Caja, Balance Constructivo y Estados Financieros DOCUMENTOS COMPRO PAGO F.F. CHEQUE C/P a) O/C 050 Distribuidora Atlas ? 2,700 R.D.R. 0302100 550 2,950 T.P. 9201102 551 b) O/S 050 Asesor Financiero 2,900 100% R.D.R. 0302101 552 c) Reembolsa el F.P.E. ---900 T.P. 9201103 553 d) Planilla de sueldos ? ? T.P. 9201104 554 e) Planilla de Viáticos 480 480 R.D.R. 0302102 555 f) Banco Nación (Retenciones O/S) R.D.R. 0302103 556 e) Banco Nación (Ret.Aport. Plla) ---? T.P.. 9201105 557 DATOS COMPLEMENTARIOS: 1. Regularizar las Depreciaciones hasta el 30-05-02 2. El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. Nº 100 por: Útiles de Oficina por S/. 2,700; materiales de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900; Impresora IBM. S/. 2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120. 3. Se recepcionó ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Alquiler de Local 3,500; Venta de Bienes 3,500. 4. O/C Nº 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al almacén las O/C 005, 50 y la N/E 124. 5. Se ha efectuado el depósito en cuenta corriente: El saldo de caja, y los ingresos provenientes de la venta de bienes y rentas de la propiedad y multas. 6. O/S Nº 50 Asesor Financiero S/. 2,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categoría 7. El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000 8. Se presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefónica del Perú S/. 450; Viáticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150. 9. Se ha recepcionado del Banco de la Nación los cheques pagados 03002100;9201105;03002101

Nº 9201102;

10. El inventario inicial es el siguiente: - Inmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/. 250,000; 01 computadora IBM. Adquirido el 01/12/98 por S/. 6,500

- Caja S/. 8,500 - Bancos:Cta. Cte. Tesoro Público( Cheq. 201101, por la compra de útiles de escritorio S/. -

4,500 y máquina de escribir Facit S/. 3,000) Fondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500 Almacenes: Medicinas S/. 1,400; Útiles de Oficina S/. 5,600, Material de limpieza S/. 2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias primas S/. 6,000 Depreciación, agotamiento y amortización acumulada: Equipo de transporte S/. 187,500, Computadora IBM S/. 5,850. Bienes en tránsito: O/C 005 por la compra de medicinas S/. 3,600, materiales de oficina S/. 2,400, suministros diversos S/. 5,500 y 01 impresora Epson modelo 2170 S/. 2,100.

11) N/E No 124 (De un Gobierno Local)de fecha 1/1/09 por las donaciones recibidas del M.E.F. por: Materiales de Oficina S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWCS/. 3,250, colección de textos de consulta de Auditoría contemporánea de Julio Panez S/. 450; calculadora casio modelo 3600 S/. 250 y material de enseñanza S/. 140.

|

142 12) Se ha recepcionado la autorización de giro por: Personal y obligaciones sociales S/. 17,100; Bienes y servicios S/. 1,400 y Otros Gastos de capital S/. 2,500 13) P/V Nº 20 del Administrador por 5 días, mas pasajes ida y vuelta S/. 50

|

143 INCIDENCIA FINANCIERA POR EL INVENTARIO INICIAL

Enunciado: 11.El inventario inicial es el siguiente: - Inmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/. 250,000; 01 computadora IBM. Adquirido el 01/12/89 por S/. 6,500

- Caja S/. 8,500 - Bancos:Cta. Cte. Tesoro Público( Cheq. 201101, por la compra de útiles de escritorio S/. -

4,500 y máquina de escribir Facit S/. 3,000) Fondo para pagos en efectivo (T.P.) S/. 6,500 Almacenes: Medicinas S/. 1,400; Útiles de Oficina S/. 5,600, Material de limpieza S/. 2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias primas S/. 6,000 Depreciación, agotamiento y amortización acumulada: Equipo de transporte S/. 187,500, Computadora IBM S/. 5,850. Bienes en tránsito: O/C 005 por la compra de medicinas S/. 3,600, materiales de oficina S/. 2,400, suministros diversos S/. 5,500 y 01 impresora Epson modelo 2170 S/. 2,100.

LIBRO DIARIO DEBE

CTA DENOMINACION 1101 CAJA Y BANCOS 1101 Caja 11010101 Moneda Nacional 1102 Fondo Fijos 110201 Fondo para Pagos en Efectivo 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCINAMIENTO 130103 Combustibles, Carburantes, Lubricantes y Afines 13010301 Combustibles y Carburantes 130105 Materiales y Útiles 13010501 De oficina 1301050102 Papelería en General, Útiles 13010503 Aseo Limpieza y Cocina 1301050301 Aseo Limpieza y Tocador 130108 Suministros Médicos 13010801 Productos Farmacéuticos 1301080102 Medicamentos 1304 MATERIAS PRIMAS 130499 Otras Materias primas 1309 BIENES EN TRANSITO 130901 Bienes y Suministros de Funcionamiento 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 150301 Vehículos 15030101 Para Transporte Terrestre 150302 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros 1503020301 Equipos Computacionales y Periféricos 150303 Vehículos, Maquinarias y Otras Unidades por Recibir 1508 DEPRECIACION AGOTAMIENTO Y AMORTIZACION 150802Depreciación Acumulada de Vehículos Maq. Y Otros 15080201 Vehículo. 15080102 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 210501 Gastos Corrientes 210502 Gastos de Capital 3101 HACIENDA NACIONAL 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio del ejercicio MQJ

|

TOTAL S/.

HABER

15,000 8,500 8,500

6,500

6,500 1,900

10,000

1,900 5,600

5,600 2,500

2,500 1,400 1,400 6,000 6,000

11,500

11,500 250,000

258,600

250,000 6,500

6,500 2,100 193,350

193,350 187,500 5,850

7,500 4,500 3,000

101,650

101,650 302,500

302,500

144

INCIDENCIA FINANCIERA POR EL RECIBO DE INGRESOS Desarrollo de los enunciados: 3) Se recepcionó ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Alquiler de Local 3,500; Venta de Bienes 3,500. 5) Se ha efectuado el depósito en cuenta corriente: El saldo de caja, y los ingresos provenientes de la venta de bienes y rentas de la propiedad y multas. REGISTRO SIAF (DETERMINADO)

LIBRO DIARIO DEBE HABER

CTA DENOMINACION 1201 CUENTAS POR COBRAR 120103 Vta de Bienes y Servicios y Derechos Adm. 12010301 Venta de Bienes 12010302 Derechos y Tasas Administrativas 12010303 Venta de Servicios 4301 VENTA DE BIENES 430101 Venta. De Bienes Agrícolas y Forestales 43010199 Otros Prod. Agrícolas y Forestales 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVS 430201 Derechos Administrativos Generales 43020104 Registro de Proveedores 4302 VENTA DE SERVICIOS 430305 Ingresos por Alquileres 43030501 Inmuebles y Terrenos Por el registro financiero del R/I 001 correspondiente al mes de............ MQJ TOTAL S/.

DEBE

3,500 3,500

3,500 0 9,200 9,200

9,200 3,500 3,500 3,500 16,200

16,200

1101 CAJA Y BANCOS 24,700 110103 Dep.Inst.Financ. Pública 24,700 1101030102 R. D.R. .24,700 Por el depósito en cuenta Corriente de los ingresos captados. Nota: Para efectos de los depósitos tener en cuenta losprincipiosde control interno “Depósito total de los Ingresos ”

REGISTRO SIAF (RECAUDADO) CTA DENOMINACION 1101 CAJA Y BANCOS 1101 01Caja 11010101 Caja M/N 16,200 1201 CTAS POR COBRAR 120103 Vta de Bienes y Serv. Derechos. Adm. 12010301 Venta. de Bienes 3,500 12010302 Derechos. y Tasas Adm. 9,200 12010303 Vta. de Servicios 3,500 MQJ Por el registro de R/I Nº…….

|

3,500 9,200 3,500

LIBRO DE CAJAHABER

Saldo inicial 8,500 1201 CUENTAS POR COBRAR 16,200 120103 Vta. Bs. Serv. Y Der. Adm. 12010301 Vta Bienes 3,500 12010302 Der Tasas Adm 9,200 12010303 Vta Servicios 3,500 Por el registro del R/I Nº 001 correspondiente al mes de ............

MQJ

16,200 16,200

DEBE HABER 16,200 16,200 16,200 16,200

145 DEPOSITO DE LO RECAUDADO CTA DENOMINACION 1101 CAJA Y BANCOS 110103 Depósito en Inst. Financiera Públicas 11010301 Cuentas Corrientes 24,700 1101030101 Rec. Directam. Rec. 24,700 1101 CAJA Y BANCOS 1101 Caja 110101 Caja M/N 24,700 Por el depósito en Cta. Cte. De la recaudación de MQJ ingresos

DEBE HABER 24,700 24,700 24,700 24,700

INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE COMPRA Desarrollo del Enunciado: 4) O/C Nº 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1 -02-98 ingresa al almacén las O/C 005, 50 y la N/E 124, y para efectos del pago tener en cuenta los C/P 550 y 551

REGISTRO SIAF (DEVENGADO)


CTA DENOMINACION 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 130105 Materiales y Útiles 13010503 Aseo, Limpieza y Cocina 1301050301 Aseo Limpieza y Tocador 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 15030203 Equipos Informáticos y Comunicaciones 1503020301 Equipos Computacionales 2,500 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 550699 Otros Gastos Diversos 2103 A CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios por Pagar 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 2103010101 Bienes 5,200 210302 Activos no Financ. por Pagar Por el compromisos financiero de la O/C 050 Distribuidora Atlas. MQJ TOTAL S/.

2,700 2,700 2,700 2,500

2,500

2,500 450 450 5,200

5,650

5,200 450 5,650

5,650

P A G O:

DEBE

LIBRO DE CAJA

1101 CAJA Y BANCOS 110103 Dep. Inst. FinancPúb 2,700 11010301 Ctas. Ctes 2,700 1101030102 R. D.R. 2,700 Por el Ch/ 0302100 Distribuidora Atlas 2105 OBLIGACIONES TES. PUBLICO 210501 Gastos Cte. 450 210502 Gastos de Capital 2,500 Por el Ch/920102 Distribuidora Atlas MQJ

2,700

|

2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bs. y Serv. P’ Pagar 5200

2,950

2103010101 Bienes 5,200 210302 A. Finan p pagar450 Por los C/P No 550 y 551 Distribuidora Atlas.

HABER 5,650

146 REGISTRO SIAF (GIRADO) CTA DENOMINACION 2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 5,200 2103010101 Bienes 5,200 210302 Activos no Financieros por pagar 450 1101 CAJA Y BANCOS 110103 Depósito en Inst. Financiera Públicas 11010301 Cuentas Corrientes 2,700 1101030101 Rec. Directam. Rec. 2,700 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente 210501 Gastos de Capital Por el C/P Nº 002 y cheque Nº 091207602 (T.P.) y cheque Nº 0302100 (R.D.R.) de Distribuidora MQJ Atlas.


2,700

2,950 450 2,500

REGISTRO SIAF (PAGADO) CTA DENOMINACION 2103 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente 210502 Gasto de Capital 1601 TRASPASOS Y REMESAS 160101 Traspaso de Fondos 16010101 Traspasos Tesoro 2,500 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 440201 Traspasos del Tesoro Público Por el pago del cheque Nº 091207602 de MQJ Distribuidora Atlas.

DEBE HABER 2,950 450 2,500 2,500 2,500 450 450

INCIDENCIA FINANCIERA DE LA ORDEN DE SERVICIOS Desarrollo del enunciado: 6) O/S Nº 50 Asesor Financiero S/. 2,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categoría y contribución de solidaridad; para efectos del pago tener en cuenta el C/P 552. Cálculos:

- Renta de cuarta categoría 10%

S/. 290.00

DEVENGADO:

LIBRO DIARIO CTA

DEBE HABER

DENOMINACIÓN

5302

CONTRATACION DE SERVICIOS 530207 Servicios Profesionales y Técnicos 53020702 Serv. Cónsul. Asesorías y SimPers. Nat. 5302070202 Asesorías 2,900 2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 210101 Impuestos y Contribuciones 21010102 Renta 4ta. Categoría 42103 A CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios por Pagar 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 2103010102 Servicios 2,610 Por el compromisos financiero de la O/S 050 Asesor Financiero MQJ TOTAL S/.

|

2,900

2,900

2,900 290 290 290

2,610 2,610

2,610

2,900

2,900

147 P A G O:

LIBRO DE CAJAHABER

DEBE 1101 CAJA Y BANCOS 10103 Dep.Inst. FinancPúb2,610 1010301 CtasCtes. 2,610 101030102 R.D.R. 2,610 Por el Ch/ 0302101 Asesor Financiero MQJ

CTA

1,170

2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bs y Serv p’ Pagar 21030101 Bs y Serv p’ Pagar

2,610

2103010102 Servicios Por los C/P No 552 del Asesor Financiero.

DENOMINACION

2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 2,610 2103010102 Servicios 2,610 1101 CAJA Y BANCOS 110103 Depósito en Inst. Financiera Públicas 11010301 Cuentas Corrientes 2,610 1101030101 Rec. Directam. Rec. 2,6100 Por el C/P Nº 552 cheque Nº 0302101 del Asesor Financiero MQJ

|

2,610

DEBE

HABER

2,610 2,6100 2,610

148 INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE SUELDOS Desarrollo del enunciado:

7) Monto bruto de las planillas es de S/. 15,000, para efectos del pago tener en cuenta el C/P 554 Cálculos: Retenciones: S.N.P 13% S/. 1,950.00 Neto a pagar S/. 13,050.00 Aportaciones: RPS 9% 1,350.00 DEVENGADO:


CTA DENOMINACION 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIB Y COM. 510101 Personal Administrativo 51010101 Personal Administrativo 5101010102 Pers.Adm.Nombrado 15,000 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 510301 Obligaciones del Empleador 5103010103 Contribuciones a ESSALUD 2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 210103 Seguridad Social 21010301 Prestaciones de Salud 2101030101 Rég. Prest. de Salud. 1,350 21010302 Sistema Nacional de Pensiones 2102 REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEF. P PAGAR 210201 remuneraciones por pagar Por el compromisos financiero de la Plla de sueldos correspondiente al mes de............. MQJ TOTAL S/.

15,000 15,000 15,000 1,350 1,350

1,350

3,300 1,350

1,350

1,950

13,050

13,050

16,350

16,350

P A G O:

DEBE 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 210501Gastos Ctes 13,050 Por el Ch/920103 Planilla de Sueldos MQJ

LIBRO DE CAJAHABER 13,050

2102

REM. Y PENS. POR PAGAR 210201 Rem. por pagar Por los C/P No 552 de la planilla de sueldos del mes de..............

REGISTRO SIAF (GIRADO) CTA DENOMINACION 2102 REMUNERACIONES,PENSION Y BENEFICIOS POR PAGAR 210201 Remuneraciones por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente Por el C/P Nº 552 y cheque Nº 091207603Planilla de sueldos. MQJ REGISTRO SIAF (PAGADO) CTA DENOMINACION 2103 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 440201 Traspasos del Tesoro Público Por el pago del cheque Nº 091207603 de Planilla MQJ de Sueldos |

13,050

13,050

DEBE HABER 13,050 13,050 13,050 13,050

DEBE HABER 13,050 13,050 13,050 13,050

149 INCIDENCIA FINANCIERA DE LA RENDICION Y REEMBOLSO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

Desarrollo del enunciado:

8) Se presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefónica del Perú S/. 450; Viáticos S/. 300, mantenimiento de impresora HP S/. 130.00, 01 calculadora casio S/. 150, para efectos del reembolso tener en cuenta el C/P 553. C O M P R O M I S O:


CTA DENOMINACION 1507 OTROS ACTIVOS 150702 Bienes Culturales 15070299 Otros Bienes Culturales 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 530201 Viajes 53020102 Viajes Domésticos 5302010202 Viáticos y Asig. 300 530202 Serv. Básicos Comunicación Publicidad y difusión 5302020202 Servicio de Telefonía 530204 Serv. Mantenimiento. Acondicionamiento y Reparac 53020401 Serv. Mant.Acond. y Reparaciones 5302040105 De Maquinarias y Eqos 130 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 550699 Otros Gastos Diversos 2103 A CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios por Pagar 21030101 Bienes y Servicios por Pagara 2103010101 Bienes 120 2103010102 Servicios 880 21030102 Activos no financiero p pagar Por el compromiso de la RFPE 001 Administrador General TOTAL S/.

120

120

120 300

880

300 450 450

130

130 150 150 1,150

1,150 1,000 150 1,150

1,150

P A G O:

DEBE 1101 CAJA Y BANCOS 110102 Fondos Fijos 1,150 Por la regularización de R.F.P.E. 2105 OBLIGACIONES TES. PUBLICO 210501 Gastos Corrientes 900 Por el Ch/920103Adm. Del F.P.E,

MQJ

LIBRO DE CAJA 1,150

2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bs. y Serv. Por Pagar

1,150

1,150

21030101 Bs. Serv.p’ Pagar

900

2103010101 Bienes 120 2103010102 Servicios 800 21030102 Ac.nFinac 150 Por la R.F.P.E. No 001 Administrador del Fondo. 1101 CAJA Y BANCOS 110102 Fondos Fijos 11010202 Fondos Caja Chica Por el C/P 553 Administrador del Fondo.

REGISTRO SIAF (RENDICION) CTA DENOMINACION 2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 920 2103010101 Bienes 120 2103010102 Servicios 800 210302 Activos no Financieros por pagar 150 1101 CAJA Y BANCOS |

HABER

900 900


1,150

150

MQJ

110102 Fondos Fijos 11010201 Fondo para Pagos en Efectivo 1,150 Por la Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo, presentado por el Administrador Nº 001

REGISTRO SIAF (GIRADO) CTA DENOMINACION 1101 CAJA Y BANCOS 110102 Fondos Fijos 11010201 Fondo para Pagos en Efectivo 900 2103 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente Por el C/P Nº 553 y cheque Nº 920103 por el reembolso del Fondo para Pagos en Efectivo, a MQJ cargo del Administrador

1,150

DEBE

HABER 900

900 900 900

REGISTRO SIAF (PAGADO) CTA DENOMINACION 2103 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 440201 Traspasos del Tesoro Público Por el pago del cheque Nº 920103 de MQJ Administrador del Fondo.

|

DEBE

HABER 900

900 900 900

151 INCIDENCIA FINANCIERA DE LA NOTA DE ENTRADA A ALMACEN Desarrollo del enunciado:

11) N/E No 124 (Donación de Gobierno Local) del 1/1/09 por las donaciones recibidas del M.E.F. por: Materiales de Oficina S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; computadora TWC S/. 3,250, colección de textos de consulta de Auditoría contemporánea de Julio Panez S/. 450; calculadora Sony modelo 3600 S/. 250 y material de enseñanza S/. 140.


CTA DENOMINACION 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 130105 materiales y Útiles 13010501 De Oficina 1301050102 Papelería en general 1,400 130109 Materiales y Útiles de Enseñanza 13010999 Otros Materiales de enseñanza 1304 MATERIAS PRIMAS 130499 Otras Materias Primas 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 150302 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros 15030203 Equipos Informáticos de Comunicaciones 15030200301 EqoComputacionals 3,250 1507 OTROS ACTIVOS 150702 Bienes culturales 15070299 Otros Bienes Culturales 5506 COTROS GASTOS DIVERSOS 5506099 Otros Gastos Diversos DONACIONES CTES RECIBIDAS EN EFEC. Y EN BIENES 4401 440102 En Bienes 44010203 De Otras Unidades de Gobierno 441020303 De los Gob. Locales 4,790 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y 4403 EN BIENES 440302 En Bienes 44030203 De otras Unidades de Gobierno 4403020303 De los Gob Locales 3,700 Por el registro financiero de la N/E 124 Donaciones Recibidas TOTAL S/. MQJ

1,540 1,400 140

1,400 140 3,000 3,000

3,250

3,250 3.250 450 450

450 250 250

4,790

4,790 4,790 3,700

3,700 3,700

8,490

8,490

INCIDENCIA FINANCIERA DEL PEDIO COMPROBANTE DE SALIDA Desarrollo del enunciado:

2) El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. Nº 100 por: Útiles de Oficina por S/. 2,700; materiales de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900; Impresora IBM. S/. 2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120. CTA DENOMINACION 5301 CONSUMO DE BIENES 530103 Combustibles Carburantes Lubric y afines 53010301 Combustibles y Carburantes 530105 Materiales y Útiles 53010501 De Oficina 5301050102Papelería en Gral 2,700 53010503 Aseo Limpieza y Cocina 5301050301 Aseo, Limpieza y Tocador 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 130103 Combustibles Carburantes Lubricantes y afines 13010301 Combustibles y Carburantes 130105 Materiales y Útiles 13010501 De Oficina 1301050102 Papelería Gral. 2,700 13010503 Aseo Limpieza y Cocina 1301050301 Aseo, Limpieza y Toc. 2,500 Por el registro financiero del Pe.Co.Sa. Nº 100 MQJ TOTAL

|

DEBE

HABER

6,100 900

900 2,700

2,700 2,500 2,500 900

6,100 900 2,700

2,700 2,500 6,100

6,100

152 INCIDENCIA FINANCIERA DELA PLANILLA DE VIATICOS


13) P/V Nº 20 del Administrador por 5 días, m as pasajes ida y vuelta S/. 50 Cálculo : Según escala 21% de la R.M.V (S/. 410.00) S/. 86.00 por día x 5 días S/. 430.00 C O M P R O M I S O:


CTA DENOMINACION 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 530201 Viajes 53020102 Viajes Domésticos 5302010202 Viáticos y Asig. Com. Serv 480 2103 A CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 2103010102 Servicios 480 Por el compromisos financiero de la P/V 005 Administrador MQJ TOTAL S/.

480 480 480 480 480 480 480

480

P A G O:

LIBRO DE CAJAHABER

DEBE 1101

MQJ

CAJA Y BANCOS 110103 Dep Inst. Financ Públicas 480 11010301 Ctas. Ctes. 480 1101030102 R.D.R. . 480 Por el Ch/ 0302109 Administrador

480

2103

REGISTRO SIAF (GIRADO) CTA DENOMINACION 2103 CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Servicios 21030101 Bienes y Servicios por Pagar 480 2103010102 Servicios 480 1101 CAJA Y BANCOS 110103 Depósito en Inst. Financiera Públicas 11010301 Cuentas Corrientes 480 1101030101 Rec. Directam. Rec. 480 Por el C/P Nº 553 y cheque Nº 0302109 Viáticos del Administrador MQJ

|

CUENTAS POR PAGAR 210301 Bienes y Serv. 21030101 Bs. y Serv. 2103010102 Servicios 480 Por los C/P No 553 del Administrador

DEBE

480 480

HABER 480

480 480

153 INCIDENCIA FINANCIERA DE DEPRECIACIONES


1) Regularizar las depreciaciones al 30-05-02 Cálculos: a) COMPUTADORA IBM; fecha de adquisición 1/12/98; costo S/ 6,500; porcentaje 25% - Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 años S/. 1,625.00 (deprec. anual) 3x1,625= S/.4,875.00 - Del 1/1/02 al 30/05/02: 5 meses S/ 135.00 (deprec. Mensual) 5x135 = 675.00 Total acumulado Total Deprec. acum.. EXCESO

S/ 5,550.00 (5,850.00) S/. 300.00

b) IMPRESOA IBM; fecha de adquisición 1/02/98; costo S/ 2,500; porcentaje 25% - Del 1/3/98 al 31/12/98: 10 meses S/. 52.00 (deprec. mensual) 10x52= S/. 520 (EA) - Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 años S/. 625.00 (deprec. anual) 3x625= S/. 1,875(EA) - Del 1/1/02 al 30/05/02: 5 meses S/ 52.00 (deprec. mensual) 5x52 = 260 (PE) Total acumulado 2,655

c) VOLQUETE 10 m3; fecha de adquisición 1/12/94; costo S/ 250,000; porcentaje 25% - Del 1/1/95 al 31/12/98 : 4 años S/. 62,500.00 (deprec. anual) 4x62,500=S/.250,000 Total Deprec. acum.. Por registrar

(187,500) 62,500.00(EA)

d) COMPUTADORA TWC; fecha de adquisición 1/01/98; costo S/ 3,250; porcentaje 25% - Del 1/2/98 al 31/12/98: 11 meses S/. 68.00 (deprec. mensual) 11x68= S/. 748 (EA) - Del 1/1/99 al 31/12/01 : 3 años S/. 813.00 (deprec. anual) 3x813= S/. 2,439(EA) - Del 1/1/02 al 30/05/02: 5 meses S/ 68.00 (deprec. mensual) 28x2.26 = 63 (PE) Total acumulado

3,250


CTA DENOMINACION 1508 DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO(CR) 150802 Deprec.Acum. Vehículos. Maquinaria y Otros 15080202 Maq.Eqo. Mobiliario y Otros 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 550699 Otros Gastos Diversos 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580102 Depreciación .Acumulada, Maquinaria y. Equipo 58010202 Otras Maq. Equipo y Mobiliario 1508 DEPREC. AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO (CR) 150802Deprec. Acum. Vehículos, Maquinaria y Otros 15080201 Vehículos 15080202 Otra Maquinaria, Equipo y Mobiliario 4505 INGRESOS DIVERSOS 450501 Ingresos Diversos 45050104 Otros Ingresos Diversos 4505010499 Otros Ingresos 300 Por el registro financiero de las depreciaciones según hoja de trabajo. MQJ TOTAL S/.

300 300 300

68,082

68,082 323

323 323 68,405

68,405 62,500 5,905

300 300

300

68,705

68,705

INCIDENCIA FINANCIERA DE PAGO DE RETENCIONES Y APORTACIONES

Desarrollo del enunciado: 14) Emitir C/P 556 y 557 (Ret. de O/S y Pllas)

Cálculos:Planilla de Sueldos (T.P.) Retenciones: S.N.P 13% Aportaciones: RPS 9% Orden de Servicio (R.D.R.)

|

S/. 1,950.00 1,350.00

154 - Renta de cuarta categoría 10%

S/. 290.00

LIBRO DE CAJAHABER

DEBE 1101 CAJA Y BANCOS 110103 Dep. Inst. Financ. Púb. 290 11010301 Ctas.CTes.. 290 1101030102 R.D.R. 290 Por el Ch/ 0302102 Bco. Nación 2105 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gastos Corrientes 3,300 Por el Ch/920105 Bco. Nación

290

3,300

2101 IMPTO CONTRIB Y OTROS 3,590 210101 Imptos y Contrib. 21010102 Renta 4ta. Cat. 290 210103 Seguridad Social 21010301Prest. de salud 1,350 2101030101 R.P.S.. 1,35021010302 S.N.P. 1,950 Por los C/P No 556 y 557 Banco Nación

MQJ GIRADO REGISTRO SIAF

CTA DENOMINACION 2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONE Y OTROS 210101 Impuestos y Contribuciones 21010102 Rentas 4ta categoría 290 210103 Seguridad Social 2101030101 R.P.S. 1,350 21010302 Sist.Nac. Pensiones 1101 CAJA Y BANCOS 110103 Depósito en Inst. Financiera Públicas 11010301 Cuentas Corrientes 290 1101030101 Rec. Directam. Rec. 290 2103 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210301 Gastos Corrientes Por el C/P Nº 556 y 557 cheque Nº 0302102 y 920105 Banco de la Nación MQJ

DEBE HABER 3,590 290 1,350 1,950 290 290

3,300

PAGADO REGISTRO SIAF

CTA DENOMINACION 2103 OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 210501 Gasto Corriente 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIB 440201 Traspasos del Tesoro Público Por el pago del cheque Nº 920105 del Banco de la MQJ Nación

DEBE HABER 3,300 3,300 3,300 3,300

INCIDENCIA FINANCIERA DEL EXTRACTO BANCARIO


9) Se ha recepcionado del Banco de la Nación los cheques pagados Nº 9201102; 03002100;9201105;03002101 Gastos Corrientes - Chq\ 9201102 - Chq\9201105 Gastos de Capital - Chq\9201102

|

S/. 450 3,300 3,750 S/. 2,500

155

LIBRO DE CAJAHABER

DEBE 4402 TRASP. Y REM. RECIBIDAS CTES 440201 TraspasTes. Púb.3,750 1601 TRASPASOS Y REMESAS 160101 Traspasos d Fondos2,500 16010101 Tesoro Público Por el extracto bancario de la sub Cta. Cte. del Tesoro Público correspondiente al mes de...... MQJ

3,750 2,500

2105 OBLIGACIONES TES. PUBL. 210501 Gastos Ctes. 3,750 210502 Gastos de Capital 2,500 Por la regularización de los depósitos en la sub cta.cte. del Tesoro Público, por los cheques pagados por el Banco de la Nación.

6,250

INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN DE LAS ORDENES DE COMPRA Y ORDENES DE SERVICIO APROBADAS Y ATENDIDAS Desarrollo del enunciado: - O/C 050 S/. 5,650. - O/S 050 2,900 APROBADAS


CTA DENOMINACION 9101 CONTRATOS YCOMPROMISOS APROBADOS 910108Órdenes de Compra aprobadas 910109 Ordenes de Servicio aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 910208 Órdenes de Compra por Ejecutar 910209 Ordenes de Servicio por Ejecutar Por las O/C y O/S aprobadas durante el mes de............... MQJ TOTAL S/.

8,550 5,650 2,900 8,550

5,650 2,900 8,550

8,550

Desarrollo del enunciado: - C/P de la O/C 050 S/. 5,650. - C/P de la O/S 050 2,900 ATENDIDAS


CTA DENOMINACION 9101 CONTRATOS YCOMPROMISOS POR EL CONTRARIO 910208Órdenes de Compra por Ejecutar 910209 Ordenes de Servicio por Ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 910108Órdenes de Compra aprobadas 910109 Ordenes de Servicio aprobadas Por las O/C y O/S atendidas durante el mes de............... MQJ TOTAL S/.

5,650 2,900

8,550 8,550

5,650 2,900 8,550

8,550

INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN CHEQUES GIRADOS Y CHEQUES ENTREGADOS Desarrollo del enunciado:

CHEQUES GIRADOS: R.D.R.: CHEQUES GIRADOS T.P. -Chq. 0302100 Distribuidora Atlas S/. 2,700Chq. 9201102 Distribuidora Atlas S/.2,950 - Chq. 0302101 Asesor Financiero 2,610Chq. 9201104 Adm. FPE 900 - Chq. 0302102 Bco. Nac. 290Chq. 9201103 Plla. sueldos 13,050 - Chef.0302103 Administrador 480Chq. 9201105 Bco. Nación 3,300 TOTAL S/. 6,080 TOTAL S/. 20,200 Esta en cartera el cheque No 0302101 |

Esta en cartera el cheque No 9201103

156 GIRADOS


CTA DENOMINACION 9103 VALORES Y GARANTIAS 910308 Cheques Girados 9104 VALORES Y GARATIAS POR CONTRA 910408 Cheques Girados por entregar Por los cheques girados durante el mes de..............., como sigue: - Cta. Cte. R.D.R. S/. 6,080 - Sub Cta. Cte. T.P. 20,200 MQJ TOTAL S/.

26,280

26,280 26,280

26,280

26,280

26,280

ENTREGADO


CTA DENOMINACION 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 910408 Cheques Girados por entregar 9103 VALORES Y DOCUMENTOS 910308 Cheques Girados Por los cheques entregados a los beneficiarios durante el mes de................como sigue: - Cta. Cte. R.D.R. S/. 3,470 - Sub Cta. Cte. T.P. 7,150 MQJ TOTAL S/.

10,620 10,620 10,620

10,620

10,858

10,858

INCIDENCIA EN CUENTAS DE ORDEN BIENES NO DEPRECIABLES


ORDEN DE COMPRA No 50:- 3 Calculadoras solares 450 NOTA DE ENTRADA A ALMACEN No 124- CalculadorasCasio (2) 250 RENDICION DE FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO No 001- Calculadora casio150 TOTAL

850


CTA DENOMINACION 9105 BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 910503 Bienes no Depreciables 91050301 Maq. Y Eqo. No Depreciable 9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 910603 Bienes no Depreciables 91060301 Maquinaria. Y Equipo no Depreciable Por el registro de los bienes no depreciables adquiridos y recibidos por donación según O/C 50; N/E 124 y RFPE 001 MQJ TOTAL S/.

|

850

850

850 850 850 850

850

157 ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE GESTION

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PARIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE

DIRECTIVA Nº 001-2011-EF/51.01 PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA TRIMESTRAL Y SEMESTRAL POR LAS ENTIDADES USUARIAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL AL PR IMER Y TERCER TRIMESTRE Las entidades del Sector Público comprendidas en el Alcance de la presente Directiva presentaran en el Primer Trimestre y Tercer Trimestre de cada ejercicio fiscal la información básica siguiente: Información Financiera: − EF-1 Balance General − EF-2 Estado de Gestión − Notas a los Estados Financieros − Hoja de Trabajo para la formulación del Balance General − Balance de Comprobación Información Presupuestaria: − PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos − PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos Anexos al PP-1 y PP-2 (P or específicas) − EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos Anexo al EP-1 (Por específicas) a nivel de ingresos y gastos ⋅

⋅

4.2 AL PRIMER SEMESTRE Información que deben presentar las entidades comprendidas en el Alcance de la presente Directiva, al Primer Semestre de cada ejercicio fiscal. Información Financiera: − EF-1 Balance General − EF-2 Estado de Gestión − EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativa) − EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativa)

Notas a los Estados Financieros − Hoja de Trabajo para la formulación del Balance General − Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo − Balance de Comprobación − A n e x o s a l o s E s t a d o s F i n an c i e r o s AF-7 Hacienda Nacional Adicional AF-8 Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas ⋅

⋅

|

158 AF-8A Donaciones y Transferencias de Capital Otorgadas AF-9 Movimiento de Fondos que administra la Dirección Nacional del Tesoro Público AF-9A Anulaciones de Giro AF-9B Recursos Recibidos del Tesoro Público AF-9C Otras Operaciones con la Dirección Nacional del Tesoro Público AF-12 Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas AF-13 Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas ⋅

⋅

⋅

⋅

⋅

⋅

⋅

− Otros Anexos OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público - Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público (Sólo unidades ejecutoras) - Acta de Conciliación ⋅

OA-7 Datos para el Registro de Contadores Generales al Servicio de las Entidades del Sector Público. ⋅

Información Presupu estaria: − PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos − PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos Anexos al PP-1 y PP-2 (Por específicas) − EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos Anexo al EP-1 (Por específicas) a nivel de ingresos y gastos ⋅

⋅

4.3 La información correspondiente al Cuarto Trimestre corresponderá al Cierre del Ejercicio, de conformidad con lo dispuesto en l a Directiva de Cierre Contable y Presentación de Información para la Cuenta General de la República

|

159

BALANCE GENERAL A continuación se detalla la composición de cada uno de los rubros que forman parte de este estado financiero, que se debe observar para formularlo. ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo Inversiones disponibles Cuentas por cobrar (neto) Otras cuentas por cobrar (neto) Existencias (neto) Gastos pagados por anticipado ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por cobrar a largo plazo Otras ctas. Por cobrar a largo plazo Inversiones (neto) Edificios y estructuras y Activos no producidos (neto) Vehículos, maquinarias y otros (neto) Otras cuentas del activo (neto)

CUENTAS DE ORDEN Las de saldo deudor PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Obligaciones Tesoro Público Sobregiros bancarios Cuentas por pagar

Operaciones de crédito Parte cte de deudas a largo plazo Otras cuentas del pasivo

1101 – (1101.05;1101.06); 1102 1102 [1202 – (1201.0304) – (1209.01)];2103.0102 [1202 – (1202.0803);1203 – (1209.02; 120903; 120904)]; 2101.010501; 2101.010502; 2101010505 1301; 1302; 1303; 1304; 1305; 1306; 1307; 1308;1309 - (1310) 1204; 1205.01; 1205.02; 1205.03; 120530402; 1205.05; 1205.06; 1205.98; 1205.99 1201 1202; 1203 1401; 1402 1501 – (1508.01); 1502 1503 – (1508.02) 1101.05; 1204; 1205.0401; 1205.0402; 1205.06; 1205.07; 1205.98; [1505 – (1508.03, 1508.04)]; 1504; 1506 9101; 9103; 9105; 9107; 9109

2105 1101.03; 1101.04 1201.0304; - [(2101.010501; 2101010502; 2101.01010505)] [2102.01; 2102.02;2102.04; 2102.99; (2102.03 – 1202.0803) – (2102.05)]; [2103 – (2103.0102)] 2201.01; 2201.02 2301; 2302 2103.99

PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo Beneficios sociales y obligaciones previsionales Ingresos diferidos Otras cuentas del pasivo Provisiones

2501 2103.99 2401

PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados

3101 3201; 1601 3301 3401

Efectivo y equivalente de efectivo Las de saldo acreedor

9102; 9104; 9106; 9108; 9110

|

2103; 2301; 2302 (2102.03 – 1202.0803); 2102.05

160

ESTADO DE GESTION A continuación se detalla la composición de cada uno de los rubros que forman parte de este estado financiero, que se debe observar para formularlo. INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas

COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pensiones Prestaciones y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos

4101; 4102; 4103; 4104; 4105; 4106; - (4107); 4201; 4202 4301; 4302; 4303 4402; 4404 4401; 4403

5701.06; 5703 5301; 5302 5101; 5102; 5103 5201; 5202 5401; 5403 5402; 5404 5101.11; 5801; 5802

Otros Gastos

4501.01 5601; 5602 4501.02; 4501.03; 4502; 4503; 4504; 4505; 4601; 4602; 4603; 4604; 4605; 4701 5501; 5502 ; 5503; 5504; 5505; 5506; 5701; 5702

Resultado del Ejercicio

6101,02

|

ASIENTO REFERENCIAL DE CODIGO

CUENTAS DEL MAYOR

REAPERTURA DEBE

1101

CAJA Y BANCOS

1201

CUENTAS POR COBRAR

1301

BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1304

MATERIAS PRIMAS

1309

BIENES EN TRANSITO

1503

VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS

1507

OTROS ACTIVOS

1508

DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAM CR

1601

TRASPASOS Y REMESAS

2101

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS

2102

REMUNERACIONES PENSIONES Y BENEF PAG

2103

CUENTAS POR PAGAR

2105

OBLIGACIONES TESORO PUBLICO

3101

HACIENDA NACIONAL

3201

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

4301

HABER

HT 1

B A L A N C E C O N S T R U C TI V O AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 MOVIMIENTO AJUSTES Y ACUMULADO SALDOS REGULARIZACION AL 31-12-98 PATRIMONIAL DEBE

15.000

HABER

56.800

31.930

16.200

16.200

11.400

15.640

6.100

6.000

9.000

DEUDOR

ACREEDOR

DEBE

SALDOS

HABER

24.870

DEUDOR

DISTRIBUCION

ACREEDOR

24.870

9.540

9.540

9.540

9.000

9.000

9.000

11.500

11.500

11.500

11.500

11.500

264.350

264.350

264.350

264.350

570

570

300

7.500

261.455

2.500

2.500

3.590

3.590

13.050

13.050

14.090

14.090

16.000

570

261.755

GASTOS

INGRESOS

24.870

258.600 193.350

DE CUENTAS b) GESTION Y RESULTADOS

a) PATRIMONIALES PAS. Y ACTIVO PAT.

570 261.455

261.455

2.500

23.500

7.500

7.500

7.500

101.650

101.650

101.650

101.650

2.500

2.500

VENTA DE BIENES

3.500

3.500

3.500

3.500

4302

VTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVS

9.200

9.200

9.200

9.200

4303

VENTA DE SERVICIOS

3.500

3.500

3.500

3.500

4401

DONACIONES CTES RECIBIDAS EFECT y BS

4.790

4.790

4.790

4.790

4402

TRASPASOS Y REMESAS CTES RECIBIDAS

17.700

17.700

17.700

17.700

4403

DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS E y BS

3.700

3.700

3.700

3.700

4505

INGRESOS DIVERSOS

300

300

300

5101


5103


1.350

1.350

1.350

1.350

5301

CONSUMO DE BIENES

6.100

6.100

6.100

6.100

5302

CONTRATACION DE SERVICIOS

5506

OTROS GASTOS DIVERSOS

5801

DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAM

101.650

2.500

15.000

302.500

302.500

15.000

300

15.000

15.000

4.260

4.260

4.260

4.260

68.932

68.932

68.932

68.932

323

323

323

323

517.055

517.055

415.795

415.795

2.500

2.500

415.795

415.795

319.830

373.105

95.965

53.275 373.105

373.105

BALANCE GENERAL Por el periodo terminado (En nuevos soles)

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalente de Efectivo Inversiones Disponibles Cuentas por Cobrar (Neto) Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edificios Estruc. y Act. No Produc Vehículos, Maq. y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

24,870

30,040 54,910

2,895 570 3,465

58,375

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Obligaciones Tesoro Público Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar Operaciones de Crédito Parte Cte. Deudas a Largo Pla Otras Cuentas del Pasivo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig. Prev Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ESTADO DE GESTION Por el periodo terminado (En nuevos soles)

INGRESOS

42.690 53.275

7,500

7,500

7,500 101,650 2,500 (53,275) 50,875 58,375

95.965

95.965

BALANCE GENERAL Por el periodo terminado (En nuevos soles)

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalente de Efectivo Inversiones Disponibles Cuentas por Cobrar (Neto) Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edificios Estruc. y Act. No Produc Vehículos, Maq. y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO

24,870

30,040 54,910

2,895 570 3,465

58,375

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Obligaciones Tesoro Público Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar Operaciones de Crédito Parte Cte. Deudas a Largo Pla Otras Cuentas del Pasivo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig. Prev Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ESTADO DE GESTION Por el periodo terminado (En nuevos soles)

INGRESOS Ingresos tributarios (Netos) Ingresos no Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas TOTAL INGRESOS COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens. Prestaciones Asistenciales Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio TOTAL COSTOS Y GASTOS RESULTADO DE OPERACION OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO

16,200 17,700 8,490 42,390 (10,360) (16,350)

(323) (27,033) 15,357

300 (68,632) (68,632) (53,275)

7,500

7,500

7,500 101,650 2,500 (53,275) 50,875 58,375

163

NORMAS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD RESOLUCION MINISTERIAL)No 801-81-EFC/76 Vistos los oficios Nos. 4206-183-cgr/DSNP, 5535-293-77-cgr/DSNP y 0997-094-80-cgr/DSNP, remitidos por la Contraloría General De La República con el propósito de que sean incorporadas a la normatividad del Sistema Administrativo de Contabilidad las normas Técnicas de Control referidas a la actividad contable, emitidas mediante Resoluciones Nos. 402-01-72CGR/DSP-ONC y 685-14-73-CGR/DSP. CONSIDERANDO: Que, de acuerdo a la Ley Orgánica del sector Economía, Finanzas y Comercio, Decreto Legislativo No. 183, y la Ley Orgánica de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas Y Valores. Decreto Legislativo No. 198, corresponde a la Dirección General del Presupuesto Público y a la nombrada Comisión Nacional señalar las normas y procedimientos del Sistema de Contabilidad Gubernamental integrada y del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, respectivamente: Que es necesario incorporar a los indicados Sistemas Contables las normas referidas a la actividad contable dictadas por la Contraloría General de La República, para lo cual se ha efectuado las coordinaciones pertinentes con los órganos centrales de los Sistemas Administrativos; Que correspondiente al Ministerio de Economía, Finanzas y Comercio aprobar las normas que emita el Sistema Administrativo de Contabilidad; estando a lo propuesto por la Dirección General del Presupuesto Público y la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores ;y, en uso de las atribuciones contenidas en los Decretos Legislativos No. 183 y 217. SE RESUELVE: Articulo 1º.- Aprobar las siguientes normas de Sistema Administrativo de Contabilidad, que comprende el Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada y el Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, las mismas que forman parte de la presente Resolución Ministerial. 01. Metodología Contable 02. Uso de Formularios Prenumerados 03. Documentación Sustentatoria 04. Verificación Interna 05. Valuación y Depreciación del Activo Fijo 06. Conciliación de Saldos

Articulo 2º.- Las normas aprobadas en el artículo anterior incorporan las materias de contabilidad incluidas en las Normas Técnicas de Control Interno siguientes: 101-09 Autorización y Registro de Operaciones 101-11 Control Contable 101-14 Documentación Sustentatoria 101-15 Uso de Formularios Prenumerados 101-16 Archivo de Documentación 101-18 Control Previo Interno 101-19 Aplicación del Control Previo Interno 101-24 Autorización de los Asientos De Ajuste 102-06 Conciliaciones Bancarias 103-01 Conciliación de Cuentas por Cobrar 103-04 Estados de Cobranzas Encomendadas a Terceros 140-01 Control de Activo Fijo 165-01 Uso de un Registro Especial para Subvenciones y Subsidios 165-02 Organización de un Archivo Especial

Articulo 3º.- Las normas referidas en el artículo 1º. Son aplicables a todas las entidades del sector público nacional. Las normas 02 y 03 comprenden, además, a las entidades no públicas, en aquellos aspectos que se señala en el alcance de las referidas normas.

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164 NORMAS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE CONTABILIDAD QUE SUSTITUYEN A LAS NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO 01. Metodología Contable 101-09 Autorización y Registro de Operaciones. 101-24 Autorización de los Asientos de Ajuste. 02. Uso de Formularios Prenumerados 101-15 uso de formularios prenumerados 165-01 Uso de un Registro Especial para Subvenciones y Subsidios 03. Documentación Sustentatoria 101-14 Documentación Sustentatoria 101-16 Archivo de Documentación 165-02 Organización de un Archivo Especial 04. Verificación interna 101-11 Control Contable 101-18 Control Previo Interno 101-19 Aplicación del Control Previo Interno 05. Valuación y Depreciación del Activo Fijo 140-01 Control de Activo Fijo 06. Conciliación de Saldos 102-06 Conciliaciones Bancarias 103-01 Conciliación de Cuentas por Cobrar 103-04 Estados de Cobranzas Encomendadas a Terceros

01.METODOLOGIA CONTABLE I. CONCEPTO: Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los Sistemas de Contabilidad, en la aplicación de sus normas, acorde con las peculiaridades de su funcionamiento, para producir información expresada en unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas. II. OBJETIVO O FINALIDAD: Establecer por escrito procedimientos de autorización, ejecución, revisión, registro y control de las operaciones financieras, a fin de uniformar criterios en las técnicas y procedimientos contables, así como en el ordenamiento, significado y mecanismo de las cuentas. III. ACCIONES A DESARROLLAR: 1. Las Direcciones Generales de Administración u Oficinas que hagan sus veces en las entidades comprendidas en la presente norma, deberán adecuar sus procedimientos contables a lo establecido por el Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada y el Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas. 2. Para cumplir con lo establecido, se nombrara comisiones de trabajo integradas por personal técnico especializado a fin de elaborar los respectivos manuales de contabilidad, que sirvan de modelo de organización contable: los mismos que estarán basados en principios uniformes y adaptados en su aplicación a casos particulares u operaciones propias de la entidad. |

3.

4.

5.

6.

7.

165 Cada entidad asumirá la responsabilidad de redactar los manuales, en los que se detallara los procedimientos específicos a seguir, flujogramas, etc., teniendo en cuenta que los procedimientos, libros y formularios, cuentas, estados financieros e informes de gestión estén de acuerdo a lo establecido en las normas de los referidos sistemas, principios de contabilidad generalmente aceptados y dispositivos legales vigentes. Velar para que las centrales contables de los entes comprendidos dentro del alcance del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada y el Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas difundan a sus diferentes niveles contables las normas emitidas. Circularizar o difundir entre los usuarios o interesados la solución de casos especiales, que sirvan para aclarar o ampliar conceptos contenidos en las normas y directivas emitidas. Las entidades, a efecto de lograr la exactitud de los datos contables, la adecuada presentación de la situación financiera y el resultado de sus operaciones a una fecha determinada, deberán efectuar los asientos de ajustes pertinentes. Los ajustes de carácter significativo deberán ser previamente aprobados por la máxima autoridad de la entidad o por funcionario a quien esta designe. Los de menor cuantía podrán ser autorizados directamente por el Contador General, dando cuenta al Director o Gerente General de Administración o a quien haga sus veces. En ambos casos, se requiere conservar la documentación sustentatoria respectiva.

IV. BASE LEGAL: 1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971 2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973 3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975 4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973 5. Decreto Legislativo Nos. 183 y 198 del 12-06-1981. V. ALCANCE: Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Públicas; Instituto Peruano de Seguridad Social; Sociedades de Beneficencia Pública; Gobiernos Locales y Empresas Públicas. VI. MECANISMOS DE CONTROL: 1. Se propiciara la actualización contable de las normas prescritas, en concordancia con nuevas disposiciones legales y necesidades propias de los Sistemas. 2. Las entidades del Sector Público Nacional dictaran las disposiciones internas que permitan la implementación y cumplimiento de las normas emitidas. 02. USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOS I. CONCEPTO: La prenumeracion consiste en asignar al formulario una numeración correlativa en original y copias, en forma simultánea a su impresión. II. OBJETIVO: Mantener registros de operaciones específicas para evitar el uso de formularios en forma indebida, y lograr un ordenamiento en el desarrollo de las operaciones. III. ACCIONES A DESARROLLAR: 1. Se establecerá el uso permanente de registros y formularios prenumerados que sustenten toda operación financiera o administrativa que incida contablemente.

|

2. 3. 4. 5. 6.

166 Se aperturara registros especiales para operaciones que se consideren significativas, tales como subvenciones y subsidios. En caso de contar con sistemas mecanizados la impresión y distribución de los formularios se coordinara con la central de procesamiento automático de datos. Se aperturara un registro de control de formularios prenumerados a cargo de un funcionario responsable de su uso y custodia. Los formularios deben elaborarse de acuerdo a las características señaladas por cada sistema administrativo. En caso de requerir la modificación o sustitución de un formulario, se debe coordinar previamente con el sistema administrativo respectivo.

IV. BASE LEGAL: 1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971 2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973 3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975 4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973 5. Decretos Legislativos Nos. 183 y 198 del 12-06-1981. V. ALCANCE: Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Públicas; Instituto Peruano de Seguridad Social;Sociedades de Beneficencia Pública;Gobiernos Locales y Empresas Públicas; asimismo, esta norma alcanza a las entidades no publicas que utilizan fondos del estado, en cuanto la registro especial por Subvenciones y Subsidios. VI. MECANISMOS DE CONTROL: Los registros y la emisión de formularios se deberán controlar mediante la implementación de los mecanismos más apropiados; siendo responsable de su deterioro o extravío, el encargado de su custodia. Las entidades efectuaran verificaciones posteriores de la numeración correlativa. 03. DOCUMENTACION SUSTENTATORIA: I. CONCEPTO: Documentación sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operación o transacción con los datos suficientes para su análisis. II. OBJETIVO: Permitir el conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de las operaciones financieras o administrativas que tengan incidencia contable. III. ACCIONES A DESARROLLAR: 1. Las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades comprendidas dentro del alcance de la presente norma, deberán reflejar en los manuales procedimientos administrativos y contables, los documentos que sustentan toda operación financiera o administrativa que tenga incidencia contable, destacando su importancia como elemento de evidencia. 2. Los documentos sustentatorios serán archivados y conservados adecuadamente siguiendo un orden cronológico y/o correlativo procurando su fácil acceso y explotación. La documentación sustentatoria se mantendrá archivada durante el periodo de tiempo que determinen las disposiciones legales y vigentes. 3. Se organizara y mantendrá debidamente actualizado el archivo de la documentación sustentatoria de las operaciones que efectúen las entidades con fondos públicos. 4. La documentación sustentatoria de las operaciones que debe remitirse a los organismos pertinentes, así como la que deba permanecer en la institución se |

167 ordenara siguiendo un orden correlativo y/o cronológico, que asegure su conservación y facilite su utilización posterior. 5. Se aplicara la categoría de la clasificación de seguridad, según las denominaciones que se asigne a los documentos en función de su naturaleza y las restricciones que es necesario imponer en su difusión.

IV. BASE LEGAL: 1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971 2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973 3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975 4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973 5. Decretos Legislativos Nos. 183 y 198 del 12.06.1981. V. ALCANCE: Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Públicas; Instituto Peruano de Seguridad Social;Sociedades de Beneficencia Pública;Gobiernos Locales y Empresas Públicas; igualmente, esta norma alcanza a las entidades no públicas, en lo referente a la documentación sustentatoria sobre los fondos públicos recibidos en calidad de subvenciones o subsidios. VI. MECANISMO DE CONTROL: 1. Los documentos fuente o sustentatorios de uso interno, deben adecuarse a los formatos establecidos por las Oficinas Centrales de los Sistemas Administrativos, en armonía con las disposiciones legales vigentes. 2. La máxima autoridad ejecutiva deberá proveer de los recursos necesarios para mantener la integridad de la documentación, protegiéndola razonablemente contra todo riesgo (robo, incendio, inundaciones, etc.), estando bajo responsabilidad del órgano de documentación y archivo el manejo de la referida documentación. 04. VERIFICACION INTERNA:

I. CONCEPTO: Conjunto de medidas que se toman en el análisis de las operaciones antes de su autorización y que se ejerce como una función inherente al proceso de dirección y gerencia. II. OBJETIVO: Señalar las acciones a seguir a fin de practicar el control previo interno en todo el proceso de las operaciones financieras y/o administrativas que tienen incidencia contable, mediante métodos y procedimientos que garanticen la legalidad veracidad y conformidad de dichas operaciones. III. ACCIONES A DESARROLLAR: 1. Las entidades comprendidas dentro del alcance de la presente norma, orientaran sus actividades para establecer y mantener un adecuado control previo interno en todas las operaciones del proceso de contabilidad. 2. Para cumplir con lo establecido, se deberá señalar en los manuales de procedimientos, las Unidades o Jefaturas encargadas de dar conformidad a cada operación. 3. Se aplicara el control previo interno, considerando los lineamientos siguientes: 3.1. Verificación de la correcta emisión de los documentos que sustentan cada operación contable, comprobando la veracidad de datos, su exactitud y visación de los funcionarios responsables en cada fase del procedimiento. 3.2. Aplicar la normatividad vigente en el análisis del contenido o naturaleza de la operación. |

3.3. 3.4. 3.5.

168 Constatar que los datos consignados en la operación estén debidamente respaldados con documentación sustentatoria. Verificar la autenticidad de la información mediante pruebas de corrección. Aplicar principios técnicos de acuerdo a la naturaleza de la operación.

IV. BASE LEGAL: 1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971 2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973 3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975 4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973 5. Decretos Legislativos Nos. 183 y 198 del 12.06.1981. V. ALCANCE: Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Públicas; Instituto Peruano de Seguridad Social;Sociedades de Beneficencia Pública;Gobiernos Locales y Empresas Públicas. VI. MECANISMOS DE CONTROL: 1. Los Sistemas de Contabilidad aplicados en las entidades referidas en el alcance guardaran armonía con las Normas Técnicas y los principios de contabilidad generalmente aceptados. 2. Los funcionarios responsables de las operaciones en sus diferentes fases, deberán estampar sus firmas y el sello correspondiente, debiendo ser dichas operaciones aprobadas por el funcionario competente, antes de proceder a su ejecución. 3. Dejar constancia escrita del control efectuado. 4. En la autorización, el responsable utilizara sellos restrictivos que impidan la duplicidad de la operación. 05. VALUACION Y DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO: I. CONCEPTO: Se considera como activo fijo al conjunto de bienes duraderos que posee una entidad para su uso. La valuación es una operación administrativa contable, referida, a la determinación del valor monetario correspondiente a los bienes materiales que no cuentan con documentos sustentatorios. Se valúa para establecer una referencia monetaria que sirva para realizar posteriormente operaciones contables. El valor de los bienes, además, sirve como elemento de juicio para incluirlos o no como parte del activo fijo. La depreciación está referida a la pérdida o disminución del valor monetario del bien respectivo debido al uso, a la acción del tiempo, a la obsolescencia u otros, y su registro tiene el propósito de mantener una provisión para sustituir o reemplazar el bien. II. OBJETIVO O FINALIDAD: Tener información real, referencial y/o actualizada del valor monetario de los bienes considerados dentro del activo fijo. III. ACCIONES A DESARROLLAR: 1. Se deberá considerar en relación con la valuación, control contable, métodos y porcentajes de depreciación, lo prescrito en las disposiciones vigentes o en aquellas que se emitan en el futuro. 2. En la determinación del valor de un bien material a considerarse como activo fijo se debe tener en cuenta los cargos o desembolsos capitalizables que aumentan el valor en libros del activo fijo y los no capitalizables que afectan a la gestión del ejercicio.

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169 3. Los registros que por cada unidad o especie se lleva para el control físico de bienes que forman parte del patrimonio, guardaran correspondencia con los saldos registrados en los rubros correspondientes del libro mayor.

IV. BASE LEGAL: 1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971 2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973 3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975 4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973 5. Decretos Legislativos Nos. 183 y 198 del 12.06.1981. V. ALCANCE: Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Públicas; Instituto Peruano de Seguridad Social;Sociedades de Beneficencia Pública;Gobiernos Locales y Empresas Públicas. VI. MECANISMOS DE CONTROL: 1. La valuación de los bienes deberá efectuarse con participación de personal de personal de contabilidad y de abastecimiento. 2. El Contador General o funcionario que haga sus veces, deberá dar conformidad a la valuación de los bienes del activo fijo. 3. El método y los porcentajes de depreciación que se apliquen a los bienes del activo fijo, se efectuaran teniendo en cuenta la actualización de las normas que se dicten al respecto. 06. CONCILIACION DE SALDOS: I. CONCEPTO: La conciliación de saldos consiste en la realización de acciones relacionadas entre si y dispuestas en forma permanente o en periodos determinados, para establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con lo realmente disponible o existente. II. OBJETIVO O FINALIDAD: Asegurar a través de pruebas de comprobación y verificación de saldos, la utilidad u confiabilidad de la información financiera producida. III. ACCIONES A DESARROLLAR: 1. Las Jefaturas de las Centrales Contables de los organismos comprendidos dentro del alcance de la presente norma, deberán establecer la metodología y las fechas de ejecución de las conciliaciones de saldos pertinentes; asimismo deberán disponer la practica de pruebas de comprobación de los saldos de las cuentas del Libro Mayor que muestren los informes financieros, a fin de asegurar su exactitud y veracidad. Para sustentar la información que se remita al órgano correspondiente se aplicaran los procedimientos siguientes en su caso.      

Arqueo de fondos y valores Conciliaciones bancarias Conciliaciones de cuentas por cobrar Inventarios físicos de todos los bienes materiales Conciliación de las cuentas de enlace Conciliación del marco legal del presupuesto

Una verificación de saldos facilita la localización de errores y la adopción de medidas de corrección o ajustes.

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170 2. El establecimiento de estos procedimientos de comprobación y conciliación exige la necesidad de elaborar directivas internas en cada entidad, las mismas que estarán de acuerdo con lo normado por los Sistemas Contables, principios de contabilidad generalmente aceptados y dispositivos legales vigentes. 3. Es condición indispensable para realizar la verificación de saldos que esta sea ejecutada por personal distinto al encargado de efectuar los registros contables. 4. Las conciliaciones que se realicen respaldaran los saldos cuentas respectivas, debiendo el personal que las practique y el Contador General dejar constancia escrita del trabajo efectuado.

IV. BASE LEGAL: 1. D.L. No. 19016 del 09-11-1971 2. D.L. No. 20164 del 02-10-1973 3. D.L. No. 21284 del 07-10-1975 4. D.L. No. 20172 del 16-10-1973 5. Decretos Legislativos Nos. 183 y 198 del 12.06.1981. V. ALCANCE: Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Públicas; Instituto Peruano de Seguridad Social;Sociedades de Beneficencia Pública;Gobiernos Locales y Empresas Públicas. VI. MECANISMOS DE CONTROL: 1. Los funcionarios responsables supervisaran las acciones de verificación de saldos con la finalidad de evaluar su funcionamiento y mejorar las técnicas o procedimientos empleados.

RESUMEN Una de las responsabilidades, del Contador de la entidad pública, muy aparte de ser el encargado de custodiar los recursos presupuestarios, financieros y materiales, basados en la legalidad de sus procedimientos que el estado encargo a los gubernamentales; es la formulación de los estados financieros y presupuestario y debida certificación de la información que la contiene, conjuntamente con los Gerentes que directa e indirectamente tienen injerencia en el proceso del hecho administrativo y económico, pero este profesional no podrá elaborar dichos estado si no cuenta con la información pertinente, hoy en día se ha simplificado muchos procedimientos, particularmente en la obtención de reportes sistematizados, gracias al SIAF, que es un software adecuado a las necesidades de los entes rectores, muy a pesar de ser tediosa su utilización proporciona información para una toma de decisiones; sin embargo es recomendable no mecanizarse con el SIAF, ya que correríamos el riesgo de ignorar muchas normas, instructivos, marco legal, principios y volverse rutinarios, lo que considero que un buen Contador no debe llegar a este extrema, ya que su labor como contador no es la registrar, sino es la de dar mayor consistencia la gestión, que va a ser motivo de evaluación posterior (acción de control por la Contraloría) y por ende debemos tender a perfeccionar nuestro sistema de control interno. El SIAF nos proporciona los estados financieros básicos, Balance General y el Estado de Gestión, el restos lo tiene que formular el Contador e ingresar esos datos obtenidos para su respectiva validación.

ACTIVIDAD |

171

1) 2) 3) 4)

Lea y extracte en mapas conceptuales de los Instructivos Vigentes Lea y extracte en mapas conceptuales la Ley Nº 2870 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad Lea y extracte en mapas conceptuales las Normas del Sistema Administrativo de Contabilidad Lesa y extracte en mapas conceptuales las normas relacionadas al cierre del ejercicio y formulación de los estados financieros y presupuestarios vigentes.

AUTOEVALUACION FORMATIVA Elija Ud. una de las prácticas y desarrolle como una autoevaluación, debiendo formular los registros contables; así como obtener el Balance Constructivo, Balance General y el Estado de Gestión a la fecha. PRACTICA DE INTEGRACION CONTABLE 001 DOCUMENTOS: - O/C Nº 21 CASA “ABC” - O/S Nº 050 Asesor Financiero - Reembolsa el F.P.E. - Planilla de sueldos - Banco de la Nación (Ret. Y Aportac.) - P/V del Contador

COMPRO PAGADO ? ? 2,950 1,900 70% 900 ? ? ? ? 600 650

F.F. R.D.R. T.P. R.D.R. T.P. T.P. T.P. R.D.R.

Nº CHEQUE 83302100 9201102 0302101 9201103 9201104 9201105 0302102

DATOS COMPLEMENTARIOS: 1) Regularizar las Depreciaciones hasta el 30-062) El Almacenero presenta el Pedido Comprobante de Salida por: Utiles de Oficina por S/. 2,700; materiales de limpieza s/. 2,500; COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES s/. 900; Impresora IBM. S/. 2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/. 120. 3) Se recepciono ingresos por ventanilla: Tasas 9,200; Rentas de la Propiedad 3,500; Venta de Bienes 3,500. 4) O/C Nº 50 Distribuidora Altas: Materiales de limpieza S/. 2,700, Impresora IBM S/. 2,500; 03 calculadoras solares c/u 150.00, con fecha 1-02-98 ingresa al almacén las O/C 005, 50 y la N/E 124. 5) Se ha efectuado el depósito en cuenta corriente: El saldo de caja, y los ingresos provenientes de la venta de bienes y rentas de la propiedad y multas. 6) O/S Nº 50 Asesor Financiero S/. 1,900, al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categoría y contribución de solidaridad. 7) El monto bruto de las planillas es de S/. 15,000 8) Se presenta la Rendición de Fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Compra de texto de consulta del Nuevo Plana Contable Gubernamental S/. 120; telefónica del Perú S/. 450; Viáticos S/. 300, fletes S/. 130.00, calculadora casio S/. 150. 9) Se ha recepcionado del Banco de la Nación los cheques pagados Nº 9201102; 03002100;9201105;03002101;9201102 10) El inventario inicial es el siguiente: -

Inmuebles maquinaria y equipo: Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94 por S/. 250,000; 01 computadora IBM. Adquirido el 01/12/93 por S/. 6,500

- Caja S/. 8,500 - Bancos: - Cta. Cte. Tesoro Público( Cheq. 201101, por la compra de útiles de escritorio S/. 4,500 y maquina de escribir Facit S/. 3,000) - Fondo para pagos en efectivo (TP. S/. 6,500 - Almacenes: Medicinas S/. 1,400; Utiles de Oficina S/. 5,600, Material de limpieza S/. 2,500, Combustibles carburantes y lubricantes S/. 1,900, materias primas S/. 6,000

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C/P 352 551 552 553 554 555 556

172 - Depreciación, agotamiento y amortización acumulada: Equipo de transporte S/. 187,500, Computadora IBM S/. 5,850. - Bienes en tránsito: O/C 005 por la compra de medicinas S/. 3,600, materiales de oficina S/. 2,400, suministros diversos S/. 5,500 y 01 impresora Epson modelo 2170 S/. 2,100. 11) El presupuesto de ingresos es de S/. 160,800 y el de gastos S/. 160,800, formular las estimaciones de ingresos y el calendario de compromisos; cuya distribución es: 75% para Recursos ordinarios y 25% para Recursos Directamente Recaudados. 12) N/E No 124 de fecha 1--1 por la donación recibida por: Suministros de funcionamiento S/. 1,400; materia prima S/. 3,000; 01 computadora IBM. S/ 3,250, 01 colección de textos de consulta de Auditoría Contemporánea de Julio Panez Meza S/. 450; 2 calculadoras casio modelo 3600 c/u S/. 125; material de enseñanza S/. 140. 13) Se ha recibido la autorización de giro por : Personal y obligaciones sociales S/. 13,000, bienes y servicios S/. 3,400.

PRACTICA DE INTEGRACION CONTABLE 002 Con los datos que a continuación se detallan formular el Libro DIARIO y CAJA (Sólo la Contabilidad Financiera y de orden) al …………………… .

DOCUMENTOS: - Plla de Sueldos - O/C 201 Casa Garcia - O/S Nº 120 Telefónica del Perú - Reembolso del F.P.E. - Banco de la Nación (Retenciones y Aportaciones - C/E Luis Palacios (Adelanto de Viáticos )

COMPRO PAGADO ? 40,950 ? ? 1,500 60% 30% 1,500 ? ? ?

500

F.F. T.P. R.D.R. T.P. R.D.R. R.D.R. T.P. T.P.

Nº CHEQUE 201101 302101 201102 302102 302103 201103 201104

C/P 201 202 203 204 205 206 207

DATOS COMPLEMENTARIOS: 1) El inventario inicial es el siguiente: -

-

-

Inmuebles, maquinaria y equipo: Inmueble de propiedad de la entidad adquirido el 01-05-90 a un costo de S/. 250,000; 01 computadora IBM adquirida el 31-12-02 valorizado en S/. 5,600.00

Caja S/. 5,000 Bienes en tránsito: O/C 50 Casa Monti por: 03 máquinas de escribir mecánicas c/u S/. 700.00; 06 máquinas electrónicas c/u S/. 950.00(1/12/06); O/C 51 Librería Universal por: 16 mll de papel bond oficio c/mll S/. 25.00; 15 conos de 100 unidades de Cds. c/c S/. 50.00, 10 archivadores metálicos c/u S/. 680.00(1/12/06) Cta. Cte. R.D.R. S/. 35,000; Cta. Cte. T.P. (Cheque 201100 por S/. 3,500 que corresponde a la O/C 49 Casa Matusita por compra de una impresora Epson) Almacén: 15 mll de papel bond oficio c/mll S/. 14.00; 10 cajas de papel carbón c/c S/. 8.50; 05 cajas de esténcil c/u S/. 30.00. Fondo para pagos en efectivo: R.D.R. S/.7,500.00 y T.P. S/. 7,500.00

2) Se ha recepcionado ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Rentas de la propiedad S/. 7,500.00; Venta de Servicios S/. 12,000.00; Venta de Bienes Ctes. S/. 12,000.00; Sanciones S/. 7,500.00. 3) El Administrador presenta la liquidación de fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Compra de 10 mll de papel bulky oficio c/mll S/. 15.00; 5 textos de Administración Gubernamental c/u S/. 90.00; pago de energía eléctrica que corresponde al mes de diciembre de 1008 S/. 360.00; alquiler de computadora S/. 80.00; viáticos S/. 620.00, pago de consumo de agua S/. 320.00, compra de un teléfono celular S/. 250.00. 4) O/C 201 Casa García por: 30 conos de 50 unidades de Cds c/c S/ 35.00; 10 mll de papel bond tamaño carta c/mll S/.12.00; 02 computadoras "Acer" c/u 3,570.00; 5 escritorio modelo secretaria c/u S/. 320.00.(31-01-07) 5) La autorización de giro aprobada para el I trimestre es S/. 30,000 6) El almacenero informa con fecha 1-1-08 haber recepcionado: O/C 50 y 51 y la totalidad de las compras efectuadas con fondo para pagos en efectivo. 7) Se ha efectuado el depósito bancario en cuenta corriente: el 85% del saldo de caja y los ingresos provenientes de tasas, venta de servicios y rentas de la propiedad.

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173 8) Calcular las retenciones y aportaciones conforme a los porcentajes actuales en la planilla de sueldos. 9) Se ha recepcionado del banco de la nación los cheques siguientes: 201100; 3022103; 201103; 302102; 201102; 302101; 201101. 10) El almacenero atiende el pedido comprobante de salida por: 30 mll. de papel bond oficio; 25 mll de papel bond carta; 15 cajas de papel carbón, 5 50 unidades de Cds., 20 mll. de papel bulky oficio. 11) Regularizar el cálculo de las depreciaciones. 12) P/V de Sr. Luis Palacios por: viáticos en comisión de servicios a la ciudad de Trujillo por tres días, quien es Director Administrativo, así mismo se le otorgo pasajes de ida S/. 35.00 y de vuelta 45.00, e hizo una compra de un texto de consulta de S/. 80.00

PRACTICA DE INTEGRACION CONTABLE 003 DATOS COMPLEMENTARIOS: 1) La autorización de giro aprobada para I trimestre es S/. 180,000 2) El almacenero atiende el pedido comprobante de salida por: la salida de los bienes adquiridos en las: O/C 501, 005 y 006 respectivamente. 3) El inventario inicial es el siguiente: -

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-

-

Inmuebles, maquinaria y equipo: Camioneta Toyota de propiedad de la entidad adquirido el 01-05-02 a un costo de S/. 60,000; 01 computadora IBM adquirida el 1-1-03 valorizado en S/. 5,600.00

Dinero en efectivo S/. 5,000 y caja 10,000 Bienes en tránsito: O/C 005 Casa ABC por: 02 Impresoras EPSON c/u S/. 500.00; 06 calculadoras casio c/u S/. 250.00; O/C 006 Librería Libum por: 6 mll de papel bond oficio de 80 gr. c/mll S/. 23.00; 15 conos de Cds. c/c S/. 75.00, 10 armarios metálicos c/u S/. 480.00 Cta. Cte. R.D.R. S/. 35,000; Cta. Cte. T.P. (Cheque 0201100 por S/. 6,500 que corresponde a la O/C 49 Casa Matusita por compra de una impresora Epson S/. 3,500 y 10 calculadoras solares c/u S/. 300.00 ) Almacén: 15 mll de papel bond oficio de 80 gr. c/mll S/. 24.00; 10 conos de 100 unid. De Cds. c/c S/. 52.00; 05 conos de 50 unidades de Cds. c/c S/. 40.00; 15 engrampadores simples c/u S/. 25.00 Fondo para pagos en efectivo: R.D.R. S/.6,500.00 y T.P. S/. 6,500.00

4) Regularizar y actualizar las depreciaciones. 5) Se ha recepcionado ingresos por ventanilla por los siguientes conceptos: Tasas S/. 10,000.00; Rentas de la propiedad S/. 10,500.00; Venta de Servicios S/. 10,000.00; Venta de Bienes Ctes. S/. 10,500.00; Sanciones S/. 6,500.00. 6) El Administrador presenta la liquidación de fondo para pagos en efectivo Nº 001 por: Compra de 10 mll de papel bond oficio de 80 gr. c/mll S/. 25.00; compra de dos teléfonos celulares c/u S/. 280.00; 5 textos de Dinámica del Plan Contable Gubernamental c/u S/. 80.00; pago de energía eléctrica que corresponde al mes de diciembre de 1008 S/. 3,200.00; alquiler de local para la realización de un curso de capacitación S/. 580.00; pasajes de los funcionarios S/. 380.00, pago de consumo de agua S/. 380.00,. 7) O/C 501 Casa Matusita por: 10 cajas de papel carbón c/c S/ 28.50; 10 mll de papel bond tamaño carta de 80 gr. c/mll S/. 24.00; 02 calculadoras con wincha y pantalla "Facit" c/u 570.00; 5 escritorio modelo secretaria c/u S/. 320.00; 2 teléfonos celulares c/u S/. 250.00 8) El almacenero informa haber recepcionado con fecha 1-01-07 las O/C 005 y 006, asi como las compras efectuadas con el F.P.E. 9) Calcular las retenciones y aportaciones conforme a los porcentajes actuales en la planilla de sueldos, siendo el neto de la misma S/. 22,750.00 10) Se ha recepcionado del banco de la nación los cheques siguientes: 0201100; 93022103; 0201103; 9302102; 0201102; 9302101; 0201101.

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174 11) P/V del Contador equivalente a tres días, habiéndosele otorgado pasajes de ida y vuelta a la ciudad de Lima por S/. 45.00, se le encargo la compra de una calculadora HP cuyo costo es de S/. 250.00 (R.M.V. S/. 512.00) DOCUMENTOS: - Plla. de Sueldos - O/C 501 Casa Matusita - O/S Nº 201 Electrocentro - Contador adelanto de otros y viáticos

- Reembolso del F.P.E. - Banco de la Nación (Retenciones y Aportaciones)

COMPRO PAGADO ? ? ? ? 2,500 30% 50% 600 5,500 ? ?

F.F. T.P. R.D.R. T.P. R.D.R. R.D.R R.D.R. T.P.

Nº CHEQUE 0201101 9302101 0201102 9302102 930200 9302103 0201103

PRACTICA DE INTEGRACION CONTABLE 004 1) El Inventario inicial es el siguiente: - Caja S/. 9,100 - Bancos Ctas. Ctes. R.D.R. S/. 15,000; Cta. Cte. Del T.P. S/. 12,400; importe que

corresponde al cheque 33021010 por pago de la O/C 123 de Distribuidora ABC, en la cual se ha adquirido: 5 teléfonos celulares por S/. 210.00 c/u y una impresora IBM. S/. 3,500 y textos de consulta S/. 7,850 - Fondo para pagos en efectivo S/. 9,000 - Inmuebles Maquinaria y Equipo : Edificio de propiedad de la Institución valorizado en S/. 35,000, el mismo que fue construido el 1-01-1962; Computadora IBM. Adquirido el 3112-86 valorizado S/. 3,800 - Cuentas por Pagar en : Bienes: O/C 124 de Casa Infantas (Compra de una máquina de escribir)S/. 3,500, servicios P/V 124 del Administrador General S/. 1,500. - Depreciación amortización y agotamiento acumulado: Edificios 33,750; Computadora IBM. 6,400 - Hacienda Nacional Adicional S/. 4,500 - Almacenes: mercaderías (Textos para la venta) S/. 13,000; materiales de consumo S/. 7,000, materiales de limpieza S/. 1,500; materiales de limpieza S/. 1,550 2) Se ha recepcionado ingresos por ventanilla: Tasas de salud S/. 12,000, venta de bienes industriales S/. 12,000; prestación de servicios industriales S/. 8,000; sanciones S/. 2,000 3) Con fecha 1-01-07 se presenta la rendición de fondo para pagos en efectivo Nº 25 por compra de textos de consulta S/. 1,500; pago de viáticos S/. 700; pago de honorarios profesionales S/. 300; 4) Se cancela con fondo de recursos directamente recaudados Cheque Nº 83302100 la O/C 124 5) Calcular la retenciones y aportaciones de la planilla de sueldos, 6) Regularizar las depreciaciones de los bienes del activo fijo conforme a los porcentajes establecidos. 7) El almacenero atiende el pedido comprobante de salida por : materiales de limpieza S/. 1,500; materiales de enseñanza S/. 1,550, venta de textos por 7,000 8) El banco de la nación informa sobre los cheques pagados por éste, los mismos que corresponde a Cheque Nº 3302013;3302013;3302012 DOCUMENTOS: - Plla. de Sueldos - O/C 501 Librería el Estudiante - O/C 124 Casa Infantas - Banco de la Nación (Retenciones y Aportaciones) - P/V Administrador General

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COMPRO PAGADO

? ? ?

F.F.

Nº CHEQUE

C/P

35,550 5% 85% ? ?

T.P. R.D.R. T.P. R.D.R. T.P.

3302012 83302101 3302013 83302100 3302013

2301 2302 2303 2304 2305

?

T.P.

3303013

2306

C/P 301 302 303 304 300 305 306

Libro Contab Guber 2012 Distancia

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