CASUISTICA PARA DESARROLLAR
La empresa Comercial Ashley S.A.C. a otorgado el 01/07/2008 con vencimiento a un año un prstamo de S/. 2!0"000 a una tasa de inters de #$% anual ha&iendo co&rado los intereses por adelantado' en la cuenta de (ntereses )inancieros aparece registrado por esta operaci*n al #1/12/2008 S/. +0"!00. Se solicita., -eterminar lo apropiado de los saldos y e)ectuar los asientos de diario y auste ue usted considere conveniente" teniendo en cuenta los datos anteriores a )in de presentar la situaci*n )inanciera de la empresa al #1/12/2008. La empresa Comercial osita S.A.C. tiene un contrato por el aluiler de local de S/.8"700 mensuales de los cuales ha co&rado por adelantado 10 meses" inicindose el mismo el 01/0+/2008. Al cierre del eercicio se registra como aluileres di)eridos S/+2"200 Se solicita., -eterminar lo apropiado de los saldos y e)ectuar los asientos de diario y auste ue usted considere conveniente" teniendo en cuenta los datos anteriores a )in de presentar la situaci*n )inanciera de la empresa al #1/12/2008. La )irma de Auditoria C34 Consultor5a ha sido encargada para e)ectuar la Auditoria de 6 A(-(9: SAC" por el periodo del 01.01.08 al #1.12.2008. La planta principal de 6; A(-(9: A(-(9: SAC se encontra&a u&icada u&icada en AL S( LA9
> de 6; A(-(9: SAC al #1.12.2008" si el in)orme del auditor ten5a )echa el 28.02.0? sustente su respuesta.,
CASO PRÁCTICO “SAN MARTÍN S.A.” Los Auditores =ternos C3 van a reali@ar la auditoria de la empresa San art5n S.A. por el eercicio econ*mico 2008 Bla misma empresa reali@* la auditoria en 2007. s una distri&uidora de productos pereci&les de consumo humano. iene seis centros de distri&uci*n en LimaD 4rate" San Euan de ira)lores" San art5n de 6orres" (ndependencia" Ate y Surco' y dos en provinciasD ruillo y Areuipa. S 6(-D 1 6reparar los asientos de austes y reclasi)icaciones 2 6apeles de tra&ao D Cdulas atrices y Au=iliares # (n)orme y dictamen del Auditor omar en cuenta las siguientes situaciones para el desarrollo del tra&aoD 1. l 20.02.0? ue&r* un cliente cuya deuda ascend5a a S/. 200 000" monto no provisionado al #1.12.08. $8$
S/. 200"000.00
1?1
S/. 200"000.00
=
/= La provisi*n de co&ran@a dudosa
?!1
S/. 200"000.00
7?1
S/. 200"000.00
=
/= La distri&uci*n de gastos
2. A partir de unio de 200? las ventas se reali@an al crdito a ?0 y 120 d5as" antes s*lo contado treinta d5as. #. l año 2008" los auditores dieron una opini*n con salvedades por )alta de revelaci*n de contingencias y so&re valuaci*n de la depreciaci*n acumulada.
!. l 0+.01.0? se inund* el Centro de -istri&uci*n de 4rate" los austadores de seguro in)ormaron ue las prdidas ascend5an a S. F $00 000 entre e=istencias y envases y em&alaes. l seguro cu&re el ?0% del siniestro. $$11 S/. 1G872"000.00 201 S/. 1G872"000.00 = /= La provisi*n ?!1 S/. 1G872"000.00 7?1 S/. 1G872"000.00 = /= La distri&uci*n de gastos 1$21 S/. 1G$8!"000.00 7$11 S/. 1G$8!"000.00 = /= l cu&rimiento del siniestro a un ?0% +. Las cuentas por co&rar no han sido evaluados desde unio de 2008. $. n cliente inici* un uicio a la compañ5a en octu&re 2008 por SF17+ 000 por e=istencia en mal estado. Los asesores legales indican ue el uicio ser5a ganado por San art5n S.A. $81 S/. +!$"000.00 !81 S/. +!$"000.00 = /= La provisi*n para litigios ?!1 S/. +!$"000.00 7?1 S/. +!$"000.00 = /= La distri&uci*n de gastos 7. Los inventarios )5sicos de e=istencias tomados el #1.12.08" resultaron con una di)erencia de S/. 1?0 000" respecto de la conta&ilidad' es decir" no )ueron registrados. ampoco se registraron las cuentas por pagar correspondientes. $01 S/. 1?0"000.00 !21 S/. 1?0"000.00 = /= La conta&ili@aci*n de e=istencias 201 S/. 1?0"000.00 $11 S/. 1?0"000.00 = /= (ngreso al almacn 8. La depreciaci*n del eercicio se encuentra su&valuada en S/. 2+0 000. $81
S/. 2+0"000.00
#?1 =
/= La depreciaci*n
S/. 2+0"000.00
?!1
S/. 2+0"000.00
7?1
S/. 2+0"000.00
=
/= -istri&uci*n de gastos
?. l 01.11.08 se reali@* un contrato de arrendamiento )inanciero por la compra de camiones para reali@ar la distri&uci*n en el Cono 9orte de Lima ascendente a SF 22 000 Ba pagar en $0 cuotas. Al cierre del eercicio solo se registr* el aluiler correspondiente a dos cuotas como gastos. Botal SF 12 000 de capital y SF 10 000 de inters. #22! S/. $8"$!0.00 !$+#
S/. $8"$!0.00
=
/= La aduisici*n de camiones
!$+# S/. #7"!!0.00 $71
S/. #1"200.00
10!
S/. $8"$!0.00
=
/= l inters
?71
S/. #1"200.00
7?1
S/. #1"200.00
=
/= -istri&uci*n de gastos
10. La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas e=traneras" ue en conunto cu&ren el #+% del mercado. San art5n S.A. tiene el #0% del mercado.
11. 9o se provisionaron en 2008 los honorarios de los Asesores Legales y los Auditores =ternos por S/. 70 000 y S/. 88 +000 respectivamente. $#2 S/. 1+8"+00.00 !2! = /= Los intereses
S/. 1+8"+00.00
?!1 S/. 1+8"+00.00 7?1 = /= -istri&uci*n de gastos
S/. 1+8"+00.00
12. La conta&ilidad presenta un mes y medio de atraso. 1#. 9o se conta&ili@* una venta di)erida por S/. 2$0 000 cuyo costo es de S/. 120 000 apro=imadamente. 121
S/. 2$0"000.00
!?$
S/. 2$0"000.00
=
/= (ngresos di)erido
$?1
S/. 120"000.00
201
S/. 120"000.00
=
/= Costo de Hentas
1!. 9o se ha registrado una deuda con proveedores del e=terior por S F ?0 000 re)erida a e=istencias reci&idas al 18.01.0?. La compra corresponde al 1+.12.08. $01
S/. 280"800.00
!21
S/. 280"800.00
=
/= egistro de compra
201
S/. 280"800.00
$11
S/. 280"800.00
=
/= (ngreso al almacn
1+. 6ara 2008 se cam&i* el mtodo de valuaci*n de e=istencias de 66S a 6S" con un e)ecto en el eercicio de S/. 280 000. $?1
S/. 280"000.00
201 =
/= l costo de ventas
S/. 280"000.00
1$. La empresa ha iniciado un uicio a un proveedor por incumplimiento de contrato en la entrega de mercader5a por S/. 1$+ 000. 17. n 2008 se de&itaron a los resultados del eercicio S/. ?+ 000 por gastos de investigaci*n de un proyecto de distri&uci*n para provincias iniciado en 2000. 18. SegIn los li&ros de actas del -irectorio en sesi*n del 1$.12.08" se acord* ampliar el convenio de distri&uci*n para 200! con la empresa a)iliada runcada (lusi*n S.A. 6ara la venta de la totalidad de los productos Bantes era del +0%" re&aando la comisi*n al ?% Bhasta 2002 12.+%. 1?. n 2008 la empresa cam&i* el euipo AS !00 ue ten5a desde 1??? a una red de JindoKs 9. Al #1.12.08 el tipo de cam&io )ue de S/. #.12 por SF 1. )ectuar el tra&ao de Auditoria" conociendo ue de&e e)ectuarse con un encargado y dos asistentes" con un estimado de $00 horas y +0 horas del especialista de Sistemas. l inicio del tra&ao es el 1?.0!.0?.
Nota: Los auditores asistieron a la toma de inventarios !si"os # a la reali$a"i%n de ar&ueos' ee"tuados el () de di"iem*re de +,,- # el ,+ de enero de +,,.
-(CA9 9:A(H -ictamen de los Contadores 6I&licos (ndependientes A la Eunta -irectiva y los Accionistas de San artin S.A.
>uimos contratados para e)ectuar las auditor5as de los estados de situaci*n )inanciera de la empresa San artin S.A. y entidades )iliales" al #1 de -iciem&re de 2008" de los estados de resultados" de cam&ios en el patrimonio" y de )luos de e)ectivo. La preparaci*n de estos estados )inancieros es responsa&ilidad de la gerencia de la empresa. is e=menes )ueron reali@ados de acuerdo a las 9ormas de Auditoria :eneralmente Aceptadas" las cuales reuieren ue la auditoria sea planeada y reali@ada de tal manera ue permita o&tener una seguridad ra@ona&le de ue los estados )inancieros no contienen errores importantes" y de ue estn preparados de acuerdo con las 9ormas de (n)ormaci*n >inanciera. -icha empresa incumple con la reali@aci*n de las provisiones de co&ran@as dudosas al #1,12,08" incluso las e=istencias ue han su)rido prdidas no se encuentran conta&ili@ados por la cantidad de S/. 1G872"000.00" y tam&in a la misma )echa no se halla las provisiones de los honorarios de los asesores legales y auditores e=ternos por la cantidad de S/. 1+8"000.00. n nuestra opini*n" de&ido a los e)ectos de los asuntos descritos en el prra)o anterior" los estados )inancieros antes mencionados" no presentan ra@ona&lemente" de con)ormidad con principios de conta&ilidad generalmente aceptados" la situaci*n )inanciera de empresa San artin al #1 de diciem&re de 2008" o los resultados de sus operaciones y los cam&ios en su situaci*n )inanciera por el año ue termin* en esa )echa. 3unuco 1+ de mar@o del 200?
(9> - A-((A mpresa San artin S.A. Bercicio 2008 (. A9C-9S
6or medio de un contrato entre la empresa y nuestra sociedad de auditoria se ha reali@ado el tra&ao de auditarla del periodo 2008 a los estados de situaci*n )inanciera entre otros. La empresa auditara es una dedicada a la distri&uci*n de productos pereci&les de consumo humano ue cuenta con $ centros de distri&uci*n. La opini*n ue se e=presara es en &ase a las normas internacionales de auditoria" a las normas de auditoria generalmente aceptadas. ((. C9A(S Al )inali@ar los e=menes se ha tomados las siguientes o&servaciones y se reali@aron los siguientes comentarios en &ase a un carcter )inanciero conta&leD
Caa y &ancos., no conta&ili@an los contratos por arrendamiento )inanciero" lo ue se ha hallado es ue la empresa reali@o un contrato de arrendamiento )inanciero el 01,11,08 y al cierre del eercicio solo se registr* el aluiler correspondiente a dos cuotas como gastos el motivo es ue llevan un mal control de las aduisiciones.
Cuentas por co&rar., se encontr* ue hu&o omisiones de provisiones de co&ran@as dudosas por el monto de S/. 200"000.00 de&ido al no anali@ar oportunamente las cuentas por co&rar.
=istencias., se o&serv* ue la empresa ue la empresa a su)rido una inundaci*n en una de sus )iliales y ue hu&o una prdida de S/. 1G872"000.00 cantidad ue no se conta&ili@o de&ido a un mal control de e=istencia.
Cuentas por pagar., el olvido de las provisiones ue se ha hallado acerca de los honorarios de los asesores legales y de los auditores e=terno ue asiende a la suma de S/. 1+8"+00.00.
(((. C9CLS(9S Mue las e=istencias no se encuentran conta&ili@adas correctamente al #1 de
diciem&re del 2008. Las provisiones al #1 de diciem&re del 2008 de las cuentas por co&rar no se encuentran" haciendo un total de S/. 200"000.00
l monto de S/. 1+8"+00.00 de cuentas por pagar no se hallan provisionadas al #1
de diciem&re del 2008. l pago de la cuota de arrendamiento )inanciero al #1 de diciem&re no se ha conta&ili@ado por la suma de S/. $8"$!0.00
(H. C9-AC(9S La administraci*n de la empresa de&e de meorar o innovarse en el maneo de control de e=istencia. N ue en el rea de conta&ilidad registra las operaciones con )echas en ue se reci&a los documentos e implementar so)tKare ms actual para el meor control de la empresa.
