Caso práctico de incremento patrimonial no justificado. A Michelle Giribaldi se le realizó una fiscalización concerniente al Impuesto a la Renta del2009. En dicho procedimiento se le detectó la adquisición de 2 inmuebles alorizados en!"000#000.00 que no contaban con nin$%n respaldo documentario fehaciente. Asimismo#el &uz$ado 'enal de (urno 'ermanente le leantó el secreto bancario ) la resera burs*til#producto de lo cual se le encontró depósitos en el sistema financiero nacional por un alorde +,. -00#000.00 no obstante# cabe resaltar que +,. !-0#000.00 de depósitos bancarioshan sido efectuados el 200/.1inalmente# los in$resos declarados por Michelle Giribaldi en su & anual del Impuesto ala Renta del 2009 ascienden a +,. /00#000.00 +,. 300#000.00 como rentas de primeracate$or4a# +,. 2-0#000.00 como rentas de cuarta cate$or4a ) +,. 2-0#000.00 como rentasde quinta cate$or4a. +in embar$o# de las rentas de prim primer eraa cate cate$o $or4 r4a# a# sola solame ment ntee +, +,.2 .200 00#0 #000 00.0 .00 0 han han sido sido perc percib ibid idas as por por Michelle Giribaldi# siendo que el importe restante seencontraba pendiente al fina inaliza lizarr el a5o 2009 009.+e .+e cons onsulta cóm cómo debe eber4a r4a ef efeectu ctuarse rse el proced procedimi imient entoo para para determ determina inarr increm increment entopa opatri trimon monial ial no 6ustif 6ustifica icado do a Michelle Giribaldi# teniendo en consideración que dichapersona se encuentra casada desde el 2007 con Mario 8illanuea.
Resolución En lo referente a la adquisición de 2 inmuebles por Michelle Giribaldi en el 2009#alorizados en +,. !"000#000.00# cabe indicar que en la etapa de fisca fiscaliz lizaci ación ón dicho dicho contri contribu) bu)ent entee no presen presentó tó nin$%n nin$%n medio medio probat probatori orioo fehaciente como la escritura p%blica o contrato con firmas le$alizadas le$alizadas que acredite que han in$resado a su patrimonio en calidad de donación# razón por por la cual cual se pres presum umee que que su adqu adquis isic ició iónn ha pro proen enid idoo de rent rentas as no declaradas ante la +:;A(# conforme al art4culo -2< inciso a de la =IR. En lo pertinente a los depósitos bancarios# resulta de importancia las R(1 ;< 733->?>2003#;< 7300>2>2003# ;< !2@>3>200?# que han indicado que Es *lido que los abonos o depósitos en efectio en cuentas bancarias no sustentados formen parte del incremento patrimonial no 6ustificado# toda ez que los mismos representan un flu6o de bienes ),o dinero que no hab4a sido sustentado por el contribu)enteB. +in embar$o# cabe resaltar que los depósitos bancarios efectuados en el 200/ no pueden tener efectos en un periodo tributario distinto como es el 2009. 'or ello# los +,.!-0#000.00 de depósitos bancarios realizados en el a5o 200/ se deben eCcluir para la determinación del incremento patrimonial
no 6ustificado del 2009.e lo anotado anteriormente# se tiene lo si$uiente Doncepto In$resos percibidos E$resos efectuados I;GRE++ Renta bruta de !ra. cate$. 300#000.00Impuesto Renta capital !-#000.00Renta bruta de ?ta. Date$. -00#000.00 Imp. Renta trabajo 96,997.00 - Renta 1ra categ no percibida 100,000.00 Total fondos disponibles 588,00.00 !"R!#$# %ep&sitos bancarios '009 50,000 (d)*isici&n de inm*ebles 1+000,000 Totales 588,00.00 Ingresos - 1+50,000 !gresos Incremento patrimonial no j*sticado 761,997.00 (trib*ci&n del 50/ 80,999.00 #in embargo, los #. 761,997.00 de inconsistencias detectados a ic2elle "iribaldi en la scali3aci&n del Imp*esto a la Renta del '009, no cong*ran a*tom4ticamente renta neta no declarada por ella. abetener en consideraci&n )*e el artc*lo 10 del &digo iil estip*la )*e #on bienes sociales todos los no comprendidos en el artc*lo 0', incl*so los )*e c*al)*iera de los c&n:*ges ad)*iera por s* trabajo, ind*stria o profesi&n, as como los fr*tos : prod*ctos de todos los bienes propios : de la sociedad : las rentas de los derec2os de a*tor e inentor;. !s m4s, el artc*lo 11 del mismo c*erpo legal indica )*e Todos los bienes se pres*men sociales, salo pr*eba en contrario;. !n el presente caso, ic2elle "iribaldi ad)*iri& el inm*eble : reali3& los dep&sitos bancarios en el '009, c*ando :a se encontraba igente el ror consig*iente, rige la pres*nci&n )*e los citados ingresos : ad)*isiciones de inm*ebles son bienes de la sociedad con:*gal, correspondiendo rep*tar el 50/ como incremento patrimonial no j*sticado de ic2elle "iribaldi para esto se parte de la premisa )*e la pareja no 2a ejercido la opci&n de trib*tar como sociedad con:*gal a la )*e al*de el artc*lo 16 de la ?IR. %e esta forma, el incremento patrimonial no j*sticado correspondiente a ic2elle "iribaldi es de #. 88,@99.00. abe recordar )*e el artc*lo 60 inciso g del Reglamento de la ?IR conforme a la modicatoria introd*cida por el %ecreto #*premo A 1-'009-!B, en*ncia )*e el incremento patrimonial trib*tar4 con el Imp*esto a la Renta correspondiente a las rentas del trabajo. !ntoncesC a Dasta '7 EITC #. 95,850.00 F 15/ G #. 1@,77.50 b 4s de '7 EIT 2asta 5@ EITC #. 95,850 F '1/ G #. '0,1'8.50 c 4s de 5@ EIT 2asta #. 88,@99.00C #. 197,'99 F 0/ G #. 59,189.70 TotalC aHbHc G #. 9,695.70. >or consig*iente, se le emitir4 a ic2elle "iribaldi *na Resol*ci&n de %eterminaci&n por el Imp*esto a
la Renta del '009 ascendente a #. 9,696.00 redondeando, m4s intereses moratorios
