Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales CASO II
El gerente financiero de la empresa Industrial “DIAMANTE S.A.” dedicada a la fabricación de cámaras para bicicletas se encuentra recolectando información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año 2014. De las reuniones de coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados para el año 2014. 1. Elementos de costos Materia Prima
Costo Unitario
A
S/. 2
B
S/. 3
Mano de Obra Directa
S/. 2.50 HH (Horas Hombre)
Costos indirectos de Fabricación
Se aplica sobre la base Horas Hombre de M.O. Directa
2. Productos Terminados – Terminados – Modelos Modelos Productos Terminados
ALFA
BETA
Materia prima A
10 unidades
8 unidades
Materia Prima B
8 unidades
6 unidades
16 Horas
18 Horas
Mano de Obra Directa
3. Datos adicionales
Detalle
ALFA
Volumen de ventas unidades
BETA
6,000
1,500
S/. 120
S/. 150
Inventario final unidades
900
100
Inventario inicial unidades
100
50
Valor de venta unitario
Materia Prima
A
B
Inventario inicial
4,500
4,500
Inventario final
5,500
500
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro
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4. Estado de Situación Financiera DIAMANTE S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31-12-2013 (EN NUEVOS SOLES) Activo corriente
Efectivo y equivalente efectivo
Pasivo corriente
S/. 15,640 Cuentas por cobrar………
Cuentas por cobrar…………...
26,000
Existencias
S/. 8,000
Tributos por pagar………. Imp. Renta IGV, ESSALUD, ONP………...
6,000 14,000
Materia prima………………..
22,500
Total pasivo corriente….
Productos terminados………..
17,350
Patrimonio
Total activo corriente……….
81,490
Capital social…………… Capital Adicional.
Activo no Corriente
52,810 Maquinaria……………………
400,000
Depreciación acumulada……..
(60,000)
TOTAL ACTIVOS………….
474,300
Resultados acumulados
400,000 6,300 54,000
Total Patrimonio
460,300
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
474,300
5. Se incurrirá en los siguientes costos indirectos de fabricación para los niveles de producción presupuestados. Costos indirectos de fabricación
Suministros diversos…………………………………………….
S/. 35,000
Mano de Obra Indirecta…………………………………………
78,000
Beneficios Adicionales………………………………………….
30,000
Energía…………………………………………………………..
25,000
Mantenimiento de Maquinaria………………………………….
35,000
Depreciación de Maquinaria………… …………………………..
35,000
Seguros sobre la producción……………………………………
5,800
Preparación de Maquinarias…………………………………….
4,600
Supervisión de la Fabrica……………………………………….
25,000 S/. 273,400
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro
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Gasto de ventas y de administración
Comisiones por ventas……………………….
22,000
Publicidad…………………………………….
3,500
Sueldos de vendedores……………………….
10,000
Gastos de Representación……………………
5,500
Sueldos de Administración…………………..
15,000
Suministros de Oficina……………………….
1,500
Otros gastos de Oficina……………………….
1,800
41,000
18,300
TOTAL
S/. 59,300
6. El presupuesto de caja que a continuación se presenta es elaborado en términos trimestrales y considera los cobros que se van a efectuar en forma trimestral y un aumento de capital social en el 4to. Trimestre y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUNAT, ESSALUD, ONP.
DETALLE
TRIMESTRES 1
2
3
4
Ingresos
Cobros
160,000
180,000
250,000
Aumento de capital social
310,000 30,000
Egresos
Pago de materia prima
30,000
46,000
51,000
70,000
Gastos, fabricación, ventas y administrativos Sueldos
32,000
31,000
35,000
28,000
103,000
105,000
120,000
135,000
Pagos de tributos por pagarinicial Compra de maquinaria compresora de aire
6,000 75,000
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro
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La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15,000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.07% anual, la gerencia desea pagar los prestamos lo antes posible. El interés de calcula y se paga al reembolsarse el capital. Suponer que el impuesto a la renta para el año 2014 seria S/. 11,000 Se pide: Elaborar el PRESUPUESTO MAESTRO, que contenga lo siguiente: 1. PRESUPUESTO OPERATIVO
1.1. Presupuesto de ventas 1.2. Presupuesto de Producción 1.3. Presupuestos adicionales 1.3.1.
Consumo y compra de material directo
1.3.2.
Consumo de mano de obra directa
1.3.3.
Costos indirectos de fabricación
1.3.4.
Inventario final
1.4. Presupuesto de Costo de ventas 1.5. Presupuesto de gasto de ventas y de administración 1.6. Estado de resultado integral proyectado 2. PRESUPUESTO FINANCIERO 2.1. Presupuesto de ingresos
2.1.1.
Saldo inicial de efectivo
2.1.2.
Ingreso en efectivo: Cobranza, ventas al contados, alquileres, regalías
2.2. Presupuesto de Egresos
2.2.1.
Compras de materia prima
2.2.2.
Mano de obra directa y otros desembolsos por salarios
2.2.3.
Otros desembolsos: Compras de activos fijos, inversiones a largo plazo,
2.2.4.
Otros costos y gastos
2.3. Necesidades de financiamiento 2.4. Saldo final de efectivo 2.5. Estado de Situación Financiera Proyectada al 31.12.2013
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro
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SOLUCION 1. Presupuesto de Ventas Producto
N° Unidades a vender
Valor de venta unitario
Ventas Totales (S/.)
ALFA BETA
2. Presupuesto de Producción en Unidades Producto
ALFA
BETA
Ventas
Inv. Final Pt. (-) Inv. Inicial Pt. Producción
3. Presupuesto de consumo de Materia Prima Materia Prima
Producto ALFA 6,800
Total Unid.
BETA 1,550
Costo Total (S/.)
A B
Presupuesto de compra de materia prima
Concepto
Materia Prima A
B
Total S/.
Consumo Inv. Final (-) Inv. Inicial Unid. x Comprarse Precio Unitario Compras (S/.)
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro
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4. Presupuesto de Mano de Obra Directa Producto
Unid. Prod.
H-H/Unid.
Horas Totales
S/. 2.50 H/ H-H
ALFA BETA
5. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación C. Indirectos C. Unitario
6.
Cuadro de costos unitarios
Factores de Producción
Productos Terminados
Costo Unitario
ALFA Ratio
BETA S/. Pt.
Ratio
S/. Pt.
MP (A) MP (B) M. O. C.I.F. TOTAL
7. Presupuesto de Inventario Final Materia Prima
Unid.
Costo Unitario
Sub-Total
TOTAL S/.
Unid.
Costo Unitario
Sub-Total
TOTAL S/.
A B P.T. ALFA BETA
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro
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8. Presupuesto de costo de ventas DETALLE
Costo de Venta
Monto S/.
Materia prima consumida Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación Costo Total
Inv. Inicial de Prod. Terminados Inv. Final de Prod. Terminados Costo de Venta
9. Presupuesto de gasto de ventas y de administración
Gasto de Ventas………………. Gastos de Administración……… TOTAL
10. Estado de resultado integral proyectado del 01/01 al 31/12/2014 DETALLE
Monto S/.
Ventas…………………………………………….
Costo de Ventas………………………………….. Utilidad Bruta……………………………………
(-) Gasto de Ventas……………………………….. (-) Gastos Financieros…………………………….. Utilidad de la Operación………………………... (-) Impuesto a la renta…………………………….. Utilidad después del Impuesto
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro
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11. Presupuesto Financiero TRIMESTRES
1
2
3
4
TOTAL
INGRESOS
Saldo inicial Cobros Aumento capital social Total ingresos EGRESOS
Pago materia prima Gastos Fabricación. Adm. y Ventas Sueldos y salarios Pago de impuestos inicial Compra maquinaria y equipos Total egresos
Saldo mínimo TOTAL
Superávit o Déficit FINANCIAMIENTO
Préstamo financiero Reembolso al final Intereses financieros Efecto de financiamiento Saldo fiscal en caja
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro
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Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales ANEXO A-1 Intereses Financieros
x 8.07% =
=
=
A-2 Cuentas por Cobrar
Ventas Cobrado Por cobrar Saldo inicial Por Cobrar
A-3 Depreciación
Inicial Carga Fabril, Depreciación Total A-4 Cuentas por Pagar
Inicial…………………………………………........ Compras Materia Prima………………………. Mano de Obra…………………………………. Carga fabril sin depreciación……………………… Gastos de ventas y administración………………… Total……………………………………………….. PAGADO
Materia Prima……………………………………… Mano de Obra……………………………………… Otros Gastos……………………………………….. Por Pagar…………………………………………. A-5 Resultados Acumulados Inicial………………………………. Ejercicio……………………………. Total…………………………………
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro
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Estado de situación financiera DIAMANTE S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31.12.2014 (En nuevos soles) Activos corrientes
Pasivo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo……..
Cuentas por pagar…………....
Cuentas por Cobrar……………………
Impuesto a la renta por pagar……...
Materia prima………………………….
Total pasivo corriente……………
Productos Terminados…………………..
Patrimonio Neto
Total activo corriente………………..
Ca pital………………………….
Activos no corrientes
Capital adicional………………
Terrenos………………………………..
Resultados acumulados………….
Maquinaria………………………………
Total patrimonio neto………….
Depreciación acumulada………………. Total activo no corriente……………. TOTAL ACTIVOS……………..........
Total pasivos y patrimonios……
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Presupuesto Maestro
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