Auditoría de Contingencias

AUDITORÍA FINANCIERA

AUDITORIA DE CONTINGENCIAS

PROF. PROF. REYES HERNANDEZ, HERNA NDEZ, CARLOS CARLOS E. INTEGRANTES: BEIZAGA AMPUERO, Jean BENDEZÚ CUSI, Alexander CAIRA CAIRA, Kely CAPCHA CORONEL, Samel DA!ILA ZA!ALA, Z"re#$ RODR%GUEZ C&RDENAS, !"an'a •

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CONTINGENCIAS La contingencia e !na con"ici#n, it!aci#n o con$!nto "e ci%c!ntancia e&itente, '!e i()*ican '!e e )oi+*e '!e )!e"a oc!%%i% *a )e%"i"a "e actio o *a gene%aci#n "e )aio i()o%tante "e+ien"o %ee*a%e en e* +a*ance gene%a* e* tit!*o -contingencia, in c!anti/ca%*o.

CONTINGENCIAS P(dem() 'la)"*'arl() en d() +rande) +r()PASI0O DE CONTINGENCIA

ACTI0O CONTINGENTE

O+*igaci#n )oi+*e  N( re'(n('"da '(n#a.lemen#e  N( e) r(.a.le /e la en#"dad la )a#")0a+a  El "m(r#e n( )e ede med"r *a.lemen#e

Nat!%a*e1a )oi+*e  N( re'(n('"da '(n#a.lemen#e  S ex")#en'"a de.e )er '(n*rmada (r la n( ('rren'"a de n e1en#(

AUDITORÍA DE CONTINGENCIAS $a'e )(

E) la e1ala'"2n de la) a''"(ne) y med"da) /e )e $an #(mad(

r('ed"m"en# () e)#a.le'"d()

ara re1en"r

la erd"da de a'#"1()

o la +enera'"2n de a)"1() "m(r#an#e)

O23ETI0OS DE LA AUDITORIA DE CONTINGENCIA L() (.3e#"1() de la ad"#(r"a de '(n#"n+en'"a )(n l() )"+"en#e)4 C(mr(.ar /e #(da) la) '(n#"n+en'"a) de "m(r#an'"a e)#5n men'"(nada) en l() e)#ad() *nan'"er() *nan'"er() ( en n(#a) a l() m")m()6 4 De#erm"nar, en l() 'a)() en /e el re)l#ad( de la) '(n#"n+en'"a) )e ede an#"'"ar ra7(na.lemen#e y redndar8 en 5rd"da ara el ne+('"(, /e )e $ayan $e'$( la) r(1")"(ne) ne'e)ar"a) ne'e)ar"a) en la '(n#a."l"dad6 4 De#erm"nar, '(m( '(n)e'en'"a del e)#d"( de la) '(n#"n+en'"a), )" (r la "m(r#an'"a de e)#a) el ad"#(r ede #ener la ne'e)"dad de em"#"r n d"'#amen '(n )al1edad, ( de a.)#ener)e de ("nar6

PARA4ETROS FUNDA4ENTALES DE LAS CONTINGENCIAS EN AUDITORIA PRIMERO •

La Pr(.a."l"dad de ) a'ae'"m"en#(6

SEGUNDO •

S A#"#d ara )er e1alada (.3e#"1amen#e6

 9ERCERO  9ERCERO 4 S Im(r#an'"a y r"e)+( rela#"1()6

FUNCI5N DE LA E0ALUACI5N DEL CONTROL INTERNO L() a)e'#() del '(n#r(l "n#ern( rela'"(nad() '(n la) '(n#"n+en'"a) eden red'"r)e a n )(l( a)e'#('!e e&ita co(!nicaci#n o)o%t!na 8 e6ectia, a conta+i*i"a", de #(d( l() a'#() y de'")"(ne) de la D"re''"2n el '(n)e3( de Adm"n")#ra'"2n y la A)am.lea de a''"(n")#a), ara el re+")#r( ((r#n( y ade'ad( de a/ell() /e r(1(/en (era'"(ne) '(n#"n+en#e)6 El )")#ema ne'e)ar"( ara '(n#r(lar deender8 0ndamen#almen#e de la) er)(na) /e "n#er1en+an en 'ada emre)a, )o% *o '!e no e 6acti+*e e7a*a% )%oce"i(iento conc%eto "e cont%o* inte%no   /e )e

TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS

TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS . LITIGIOSE) la '(n#"n+en'"a de 5rd"da m8) '(m:n /e aare'e en l() EE6;;6 Se (r"+"na de n l"#"+"( end"en#e ( na amena7a de e)#e6 P%oce"i(iento "e* a!"ito%: S(l"'"#a na 'ar#a de '(n*rma'"2n al a)e)(r le+al del 'l"en#e ara (.#ener e1"den'"a rela'"(nada '(n l"#"+"() end"en#e) y amena7a) de e)#()6 

TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS L() ad"#(re) de.en (.#ener de la +eren'"a na l")#a /e de)'r".e y e1al:a l() l"#"+"() end"en#e) 6 Le+( "den a la +eren'"a )(l"'"#ar a l() a.(+ad() del 'l"en#e '(rr(.(rar la "n0(rma'"2n y $a'er '(men#ar"() )(.re a/ella) 8rea) d(nde ) n#( de 1")#a d"*ere '(n el de la +eren'"a

TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS ;. RECLA4OSE) la )(l"'"#d (r ar#e del )ar"( de n $e'$( d(nde ex")#e la re)n'"2n de 1"(la'"2n ( le)"2n de n dere'$( en ) er3"'"( (r ar#e de la emre)a ara ex"+"r la )a#")0a''"2n de ) le+<#"m( "n#er5) ar#"'lar6

Eta "e+e %ee*a%e i e: a= r(.a.le /e )ea '(n*rmada6 .= ra7(na.lemen#e ra7(na.lemen# e ()".le /e )e re)en#e na 5rd"da6

TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS P%oce"i(iento "e* a!"ito%: En 'an#( a l() re'lam(), el ad"#(r "nda+ar8 '(n l() a.(+ad() )(.re la ()"."l"dad de re'lama'"(ne) ( demanda) (#en'"ale)6

TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS E$e()*o "e !na NOTA A LOS EE.FF o+%e !na contingencia "e Litigio La '(ma>
TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS <.CONFLICTOS DE I4PUESTOS SO2RE LA RENTA:

L() ad"#(re) $ar8n n examen )(.re l() '(n@"'#() en#re el '(n#r".yen#e y la SUNA9 ya /e ede 'rear a)"1() '(n#"n+en#e) n( de#erm"nad() dran#e 1ar"() a>()6

TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS =>!? @a% e* a!"ito%B 

L() ad"#(re) de.en de#erm"nar )" la SUNA9 $an (.)er1ad( al+na de'lara'"2n del 'l"en#e de)de la l#"ma ad"#(r"a y de )er a)<, )" al+:n "me)#( ad"'"(nal $a )"d( de#erm"nad(6 A)"m")m(, )e $ar8 '(n 'al/"er a+en'"a re+lad(ra6

TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS . ACUERDOS DE ENDOSOS Y CUAL>UIER OTRA GARANTÍA DE ENDEUDA4IENTO El end()( de d('men#() a (#ra) emre)a) ( a "nd"1"d() my rara 1e7 e) re+")#rad( en la) 'en#a), er( ede e)#ar re@e3ad( en la) a'#a) de la) ren"(ne) de l() d"re'#(re)6

E)#e #"( de '(n#"n+en'"a e) m8) '(m:n en#re la) emre)a) e/e>a)6

TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS P%oce"i(iento "e* a!"ito%: L() al#() e3e'#"1(), )('"() y r("e#ar"() :n"'() de.en )er "n#err(+ad() )(.re la ex")#en'"a de 'al/"er a)"1( '(n#"n+en#e de e)#a na#rale7a6 La "nda+a'"2n de.e $a'er)e #am."5n )(.re )" 'al/"er +aran#
TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS . CUENTAS POR CO2RAR 0ENDIDAS O CEDIDAS

Cand( la) 'en#a) (r '(.rar )(n 1end"da) ( 'ed"da) '(n re'r)(, )e da na +aran#


La a#(r"7a'"2n de e)#a #ran)a''"2n de.e "den#"*'ar)e (r ar#e de l() ad"#(re) dran#e ) le'#ra de la) a'#a) y #am."5n ede en'(n#rar)e e1"den'"a de e)() a'erd() dran#e el examen de la) #ran)a''"(ne) y de la '(rre)(nden'"a '(n la) "n)#"#'"(ne) *nan'"era)6

TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS . ASUNTOS A42IENTALES

La) leye) am."en#ale) )(.re re)(n)a."l"dad de reara'"2n ar(.ada) (r el +(."ern( e)#8n 'reand( '(n may(r 0re'en'"a a)"1() '(n#"n+en#e) y e)#"mad()6

TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS . CO4PRO4ISOS 

Se 'ara'#er"7a (r )er na (.l"+a'"2n '(n#ra'#al de real"7ar #ran)a''"(ne) a 0#r(6

L() a!"ito%e  eden de)'.r"r dran#e la ad"#(r
TIPOS DE CONTINGENCIAS 49S FRECUENTES EN LAS E4PRESAS . CONTINGENCIAS RIESGO GENERAL

DE

Una '(n#"n+en'"a de r"e)+( +eneral rere)en#a na 5rd"da /e (dr
PROCEDI4IENTOS DE LOS AUDITORES PARA CONTINGENCIAS

PROCEDI4IENTOS AUDITORES CONTINGENCIAS 

DE

P%oce"i(iento "e *o a!"ito%e )a%a "etecta% 8 ea*!a% *a contingencia: 6 Re1")ar la) a'#a) de la) ren"(ne) de l() d"re'#(re) a la 0e'$a de #erm"na'"2n del #ra.a3( de 'am(6 C(n#ra#() "m(r#an#e), demanda) le+ale) y ne+('"() '(n ).)"d"ar"a) )(n a)n#() #<"'() anal"7ad() en la) ren"(ne) de la 3n#a, /e eden "n1(l'rar erd"da)

LOS PARA

;. Enia% !na ca%ta "e con/%(aci#n a* a+oga"o "e* c*iente o*icitan"o:

a64 Una de)'r"'"2n ?( e1ala'"2n de la de)'r"'"2n de la +eren'"a= de la na#rale7a de l"#"+"() y de '(n@"'#() en "me)#()6 .64 Una e1ala'"2n )(.re la r(.a."l"dad de n re)l#ad( de)0a1(ra.le en l() a)n#() de)'r"#()6 '64 na e)#"ma'"2n de la erd"da r(.a.le ( ran+( de erd"da, ( na a*rma'"2n de la "m()"."l"dad de $a'er na e)#"ma'"2n6 d64 Una e1ala'"2n de la de)'r"'"2n de la +eren'"a de re'lama'"(ne) n( '(n*rmada) /e, de )er '(n*rmada), #"enen na ()"."l"dad

6 En1"ar 'ar#a) de '(n*rma'"2n a la) "n)#"#'"(ne) *nan'"era) ara )(l"'"#ar "n0(rma'"2n )(.re a)"1() '(n#"n+en#e) de la '(ma>
6 Re1")ar la '(rre)(nden'"a '(rre)(nden'"a '(n la) "n)#"#'"(ne) *nan'"era) en .)'a de e1"den'"a )(.re a'erd() en end()(), +aran#
6 Re1")ar l() "n0(rme) y la '(rre)(nden'"a de la) a+en'"a) re+lad(ra) ara "den#"*'ar +ra18mene) ( ml#a) (#en'"ale)

6 O.#ener na 'ar#a de rere)en#a'"2n del 'l"en#e "nd"'and( )" #(d() l() a)"1() '(n('"d() (r l() al#() e3e'#"1()

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE •

•

La ad"#(r"a )e 'en#ra en la "n0(rma'"2n de la emre)a ad"#ada a la 0e'$a de '"erre de l() E)#ad() ;"nan'"er()6 Se '(n)"dera de#erm"nad() $e'$() /e )e $an r(d'"d( en la emre)a de)de el '"erre de la '(n#a."l"dad $a)#a la 0e'$a de la em")"2n del "n0(rme .a)#an#e #"em( de)5) del *nal del e3er'"'"( '(n#a.le y /e eden

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

El ad"#(r de.er8 1"+"lar-

Can'ela'"2n ( *rma de '(n#ra#() )"+n"*'a#"1()6 Re'lama'"(ne) "m(r#an#e) de 'l"en#e) C(mr(m")() de "n1er)"2n Cam."() ( m(d"*'a'"2n en la al"'a'"2n de l() r"n'""() '(n#a.le)

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE Cam."() en la le+")la'"2n al"'a.le /e edan #ener '(n)e'en'"a) ara la emre)a In)e''"(ne) *)'ale), la.(rale), e#'6 Ne1a) 0en#e) de *nan'"a'"2n (r 'r5d"#(), 'r5d"#(), aml"a'"(ne) de 'a"#al6 M(d"*'a'"(ne) ))#an'"ale) en la) '(nd"'"(ne) la.(rale) (r ne1() '(n1en"(), )."da) )alar"ale)6

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE S"n"e)#r() S"n"e)#r() (r "n'end"(), "nnda'"(ne), $el+a), 0rade), e#'6 S)en)"2n de a+()6 Re1")"2n de a'erd() en el l".r( a'#a)6

E3eml(S(n+am() /e la) 'en#a) (r '(.rar de n 'l"en#e al  de D"'6 "n'la)6 La 'an#"dad +rande de."da (r el 'l"en#e r"n'"al $a.(, er( dran#e el 'r)( del '(n#ra#( de ad"#(r"a el 'l"en#e /e.r26 C(m( re)l#ad( de e)#a "n0(rma'"2n, l() ad"#(re) en'(n#rar(n ne'e)ar"( re'(mendar n amen#( en la r(1")"2n de 'en#a) "n'(.ra.le) al  de d"'"em.re6 La /"e.ra del 'l"en#e ('( #"em( de)5) de la 0e'$a del .alan'e +eneral "nd"'a /e la 0(r#ale7a *nan'"era del 'l"en#e r(.a.lemen#e )e $a.
EA4EN DE PASI0O CONTINGENTE

4ODELO DE EA4EN DE PASI0O CONTIGENTE

•

El ad"#(r de.e (ner e)e'"al '"dad( a la ()"."l"dad de /e e)#() a)"1() '(n#"n+en#e) )e '(n1"er#en en a)"1() reale) de la emre)a y a)e+rar)e /e en 'a)( de ex")#"r, )e re1ele ade'adamen#e en

O+$etio +ico "e* e&a(en En el examen a la) '(n#"n+en'"a) el ad"#(r ede '(n)"derar l() )"+"en#e)C(mr(.ar /e #(da) la) '(n#"n+en' "a) de "m(r#an'" a e)#5n men'"(nad a) en l() E)#ad() ;"nan'"er() 6

De#erm"nar, en l() 'a)() en /e el re)l#ad( de la) '(n#"n+en'"a) )e edan an#"'"ar ra7(na.lemen#e y rednda en erd"da) ara el ne+('"(, /e )e $ayan $e'$( la) r(1")"(ne) ne'e)ar"a) en la

De#erm"nar, '(m( '(n)e'en'"a del e)#d"( de la) '(n#"n+en'"a), )" (r la "m(r#an'"a de e)#a) el ad"#(r ede #ener la ne'e)"dad de em"#"r n d"'#amen '(n )al1edad, ( de

PROGRA4A DE AUDITORIA  CLIEN9E PERIODO DE EAMEN CUEN9A O RUBRO- PASI!O CON9INGEN9E6

PROCEDI4IENTOS

64 Al"/e el 'e)#"(nar"( de '(n#r(l "n#ern( rela#"1( a e)#e r.r(, a e0e'#() de e1alar, el +rad( de '(n*a."l"dad del m")m(, #en"end( en 'en#a /e al+na) re)e)#a) de.en )er '(n*rmada)6 64Pa)e re1")#a a l() a'erd() del d"re'#(r"( y  Jn#a General de A''"(n")#a) y ela.(re ela.(re re)mene) )(.re l( re0eren#e a +anan'"a) a 0a1(r de #er'er(), d('men#() (r '(.rar de)'(n#ad() en r('e)( 3d"'"al, y 'al/"er (#r( 3"'"( en /e aare7'a '(m( demandan#e6

Re6   Hec Fec. . @o Te% PT )o% (

PROGRA4A DE AUDITORIA  CLIEN9E PERIODO DE EAMEN CUEN9A O RUBRO- PASI!O CON9INGEN9E6

PROCEDI4IENTOS 64En#re1<)#e)e '(n el +eren#e de la emre)a y (.#en+a "n0(rma'"2n )(.re l() a)e'#() an#e) men'"(nad(), a)< '(m( )(.re la ex")#en'"a de '(mr(m")() de "m(r#an'"a, #ale) '(m( '(n#ra#( (r la '(n)#r''"2n de (.ra), ad/")"'"2n de ma/"nar"a), '(mra y 1en#a de 1")a), '(mra de ma#er"a) r"ma), 1en#a de mer'ader
Re6   Hec Fec. . @o Te% PT )o% (

PROGRA4A DE AUDITORIA  CLIEN9E PERIODO DE EAMEN CUEN9A O RUBRO- PASI!O CON9INGEN9E6

PROCEDI4IENTOS

64S(l"'"#e '(n*rma'"2n .an'ar"a )(.re #(d() l() '(mr(m")() de la emre)a '(n l() Ban'(), #ale) '(m( re)#am() '(n +aran#
Re6   Hec Fec. . @o Te% PT )o% (

CASOS PR9CTICOS

CASO 

PRO0ISIONES PARA LITIGIOS DE ETRA2A3ADORES A 0ALOR NO4INAL ENUNCIADO

La emre)a La E'(n(m
SOLUCI5N Se #ra#a de na deda '"er#a de la /e '(n('em() ) na#rale7a ?"ndemn"7a'"2n=, er( n( ) "m(r#e exa'#( n" la 0e'$a 0e' $a '(n're#a del 1en'"m"en#(6 E)#am() an#e na (.l"+a'"2n de la /e )e eden r(d'"r d() re)l#ad() y el de)em.(l)( /e )(nen e) my d"0eren#e en 'ada 'a)(6 P(r ell( are'e ra7(na.le /e la me3(r e)#"ma'"2n ()".le e) #en"end( en 'en#a la r(.a."l"dad de ('rren'"a de 'ada n( y 'al'lar el 1al(r e)erad(6

EN ESTE CASO:

?6,=?6= Q S6,6 POR LA PRO0ISION PARA LITIGIOS DE LOS ETRA2A3ADORES A 0ALOR NO4INAL J;J  0ALUACION Y DETERIORI DE ACT. ACT. Y PRO0ISIONES PRO0ISION ES  Pr(1")"(ne)  Pr(1")"2n Pr(1")"2n ara l"#"+"()  Pr(1")"2n ara l"#"+"()  C()#(  PRO0ISIONES  Pr(1")"2n ara l"#"+"()

DE2E

HA2ER

,6 

,6 

Gra'"a)

CUES9IONARIO