Proiect de specialitate pentru examenul de certificare a competentelor competentelor profesionale
Filiera:tehnologica Profilul:servicii Specializare:Tehnician Specializare:Tehnician in activitati economice -
Profesor coordonator:
Candidat:
TEMA:
CONTABILITATEA MARFURILOR
CUPRINS
Argument…………………………………………………1 Capitolul 1 Delimitari si structuri privind privind marfurile marfurile 1.1 Defini Definirea rea si evalu evaluare areaa marfu marfuril rilor… or……… ………… ………… ……..2 ..2 1.2 Metode de evidenta a marfurilor………………… marfurilor…………………...3 ...3 1.3 Documente de evidenta primara si operativa a marfurilor………………………………………………...8 Capitolul 2 Contabilitatea marfurilor 2.1 Prezentarea conturilor………………………………..14 2.2 Fluxul inregistrarilor privind operatiile cu marfuri…..15 Capitolul 3 Monografia contabila privind marfurile……22 marfurile……22 Capitolul 4 Concluzii si propuneri……………………...25 propuneri ……………………...25
ARGUMENT
Pentru a-şi realiza obiectul de activitate în vederea obţinerii de profit, orice întreprindere cu activitate industrială, comercială, de servicii sau de altă natură, efectuează în mod curent tranzacţii de cumpărări şi vânzări de bunuri şi servicii. Operaţiile curente de cumpărări şi vânzări de bunuri şi servicii dau conţinut funcţiei comerciale a unei firme şi şi se efectuează pe baza politicilor de cumpărări şi vânzări stabilite de managerii firmei. In capul societăţilor comerciale cu obiect de activitate comercializarea mărfurilor la preţ cu amănuntul numărul tranzacţiilor de cumpărări şi vânzări este nelimitat în cursul unei perioade de gestiune luată în considerare, deoarece mărfurile sunt acele elemente de stocuri care se achiziţionează în vederea revânzării fără a suferi modificări sau cu modificări neesenţiale neesenţiale . Derularea operaţiunilor de cumpărări şi vânzări de mărfuri se face de regulă plecând de la preţul de vânzare din care se exclud reducerile comerciale operate,adică preţul definitiv negociat între vânzător şi cumpărător. Mărfurile la preţ de vânzare cu amănuntul presupun o evaluare iniţială la preţ de vânzare , ajungându-se la valoarea preţului cu amănuntul prin aplicarea marjei brute. Capitolul 1 Delimitari si si structuri privind marfurile marfurile
1.1 1.1
Defi Defini nire rea a si si eval evalua uare rea a marf marfur uril ilor or
Marfurile sunt bunuri cumparate in scopul vanzarii sau sunt obtinute din productia proprie. In functie de sfera comerciala unde se afla,marfurile pot fi : a)marfuri in comertul cu amanuntul sau en detail b)marfuri in comertul cu ridicata sau en gros c)marfuri in comertul de alimentatie publica. In procesul de contabilizare a marfurilor o importanta deosebita o are formarea preturilor. a) Unitatile comerciale en gros sunt cele care asigura desfasurarea acestei forme de circulatie a marfurilor efectuand operatiuni de cumparare a bunurilor de consum in cantitati mari si foarte mari de la producatorii si furnizorii interni si externi,precum si vanzarea lor in loturi mari catre alti agenti economici,de regula cu profil comercial en detail inclusiv de alimentatie publica.Vanzarile se pot efectua si catre alte unitati patrimoniale,de patrimoniale,de asemenea,cu profil comercial en gros. Modalitatea de calcul al preturilor pentru unitatile comerciale en gros : TVA deductibila=Pc*cota TVA colectata=Pv*cota Pv=Pc+Ad Ad=Pc*cota unde: Pc=Pret de cumparare Pv=pret de vanzare cu ridicata Ad=adaos comercial b) Unitatile comerciale cu profil en detail realizeaza aceasta forma de circulatie a marfurilor efectuand cumpararea acestor bunuri,de regula de la unitatile en gros,dar si de la la producatorii si furnizorii interni,in loturi mici sau relativ mici,precum si vanzarea lor catre populatie,inclusiv prin unitati de alimentatie publica.Marfurile se vand in starea in care au fost cumparate sau
dupa o prelucrare prealabila in vederea coonsumului in unitati operative special amenajate (restaurante,bufete…). Modalitatea de calcul al preturilor pentru unitatile comerciale en detail : TVA deductibila=Pc*cota TVA colectata=Pv*cota Pv=Pc+Ad+TVA neex. Ad=Pc*cota TVA neexigibila=(Pc+Ad)*cota unde: Pc=pret de cumparare Pv=pret de vanzare cu amanuntul Ad=adaos comercial Pentru unitatile comerciale amintite anterior este caracteristic faptul ca au ca obiect de activitate principal sau complementar atat cumpararea cat si revanzarea marfurilor in scopul obtinerii unui profit.Aceste unitati desfasoara de regula activitati ce se incadreaza in diverse domenii de activitate.
1.2 Metode de evidenta a marfurilor
Evidenta marfurilor se poate tine la pret de vanzare,cost de achizitie,cost standard,FIFO,LIFO,CMP,alte metode. Metodele de contabilizare pot fi :metoda inventarului permanent,metoda inventarului intermitent. Metoda inventarului permanent Metoda inventarului permanent asigura cunoasterea in orice moment a nivelului stocurilor,cu ajutorul conturilor de marfuri, realizandu-se in acest fel un inventar scriptic continuu.In acest sens in contul ’’marfuri’’se inregistreaza toate operatiile de intrare si iesire,ceea ce permite stabilirea si cunoasterea in orice moment a stocurilor,atat cantitativ cat si valoric.
Determinarea nivelului stocurilor impune ca toate operatiunile de intrare-iesire sa fie evaluate la acelasi tip de pret indiferent care ar fi acesta. Plecand de la posibilele preturi de evaluare,metoda inventarului permanent se poate prezenta in mai multe variante : a)Inventar permanent la cost de achizitie b)Inventar permanent la cost standard c)Inventar permanent la pret de vanzare Metoda inventarului permanent la cost de achizitie Se caracterizeaza prin evaluarea stocurilor si miscarii marfurilor la cost de achizitie care,de regula,este fluctuant pentru acelasi sortiment de marfa.Aceasta fluctuatie presupune calculul costului de achizitie aferent marfurilor vandute dupa anumite procedee si anume : -procedeul costului mediu ponderat -procedeul epuizarii succesive a stocurilor Metoda inventarului permanent la cost standard Metoda se poate aplica in conditiile unei relative stabilitati a preturilor,astfel incat,inainte de corectarea cu diferentele,costul standard al marfii iesite sa aiba o valoare informationala (fiind foarte apropiat de costul efectiv de achizitie). Principiile metodei : -evaluarea stocurilor,intrarilor si iesirilor de marfuri la cost standard.Periodic costul standard se actualizeaza in functie de evolutia reala a preturilor. -calculul si inregistrarea diferentei intre costul standard si costul de achizitie efectiv atat pentru stocuri cat si pentru intrari si iesiri.
Metoda inventarului permanent la pret de vanzare
Principii Evaluarea stocurilor,intrarilor si iesirilor de marfuri se face la pret de vanzare ;pretul de vanzare include costul de achizitie si marja bruta. Consecinta :deoarece evaluarea marfurilor se face la pret de vanzare.unitatea are datoria sa calculeze si sa inregistreze diferenta dintre pretul de vanzare si costul de achizitie,adica marja bruta aferenta marfurilor intrate,iesite si ramase in stoc. Aceasta metoda este agreata de 80% din intreprinderile cu amanuntul si de alimentatie publica din Romania deoarece a fost practicata in perioada existentei economiei planificate si centralizate,cand pretul de vanzare se caracteriza prin unicitate si caracter fix pentru acelasi sortiment de marfa.De aceea era posibila aplicarea ei in conditiile organizarii unei cantabilitati analitice global-valorice pe gestiune. In prezent,opiniem ca metoda prezinta nenumarate dezavantaje si in plus permite fie incalcarea unor principii contabile,fie denaturarea situatiei patrimoniale si a rezultatului aferent vanzarii. a) Astfel,pretu Astfel,pretull de vanzare la care care se evalueaza evalueaza marfa la la intrarea intrarea in patrimoniu nu mai este de actualitate la vanzarea ei.Evident, intreprinderea poate vinde marfa la pretul de vanzare al pietei.Dar,atunci pretul de vanzare la care s-a evaluat marfa devine un simplu pret de inregistrare fara valoare informationala. b) Nu este posibila aplicarea metodei in conditiile conditiile unei contabilitati analitice global-valorice,pe gestiune.Aceasta deoarece pretul de cumparare al aceleiasi marfi se diferentiaza in functie de calea de intrare a ei si perioada intrarii. c) In situatia situatia in care se descarca descarca gestiune gestiuneaa pentru marfuril marfurilee vandute global-valoric pe baza de monetar din vanzari,este posibila denaturarea rezultatului si a situatiei patrimoniale. patrimoniale. Contabilitatea analitica a marfurilor In vederea determinarii costului de achizitie al marfurilor vandute si a nivelului stocurilor pe structurile impuse de
obiectivele de gestiune,este necesara organizarea unei contabilitati analitice. In consecinta,in cazul folosirii inventarului permanent, contabilitatea analitica a stocurilor,respectiv a stocurilor de marfuri si ambalaje,se poate organiza,in functie de specificul activitatii,dupa una din metodele : a)Metoda cantitativ-valorica,pe sortimente de marfuri,care se realizeaza cu ajutorul fiselor de cont analitice,pentru valori materiale,deschise pe fiecare sortiment de marfa.Cuprind :data, explicatia,cantitatile intrate/iesite si stocul ramas dupa fiecare operatiune si valorile corespunzatoare(debit,credit,sold) precum si pretul unitar pentru fiecare miscare a marfii. Intrarile se completeaza pe baza notelor de receptie si constatare de diferente,iar iesirile,pe baza facturilor.Valoarea de intrare a marfii iesite se calculeaza prin metodele permise de Legea contabilitatii(cost mediu ponderat,FIFO sau LIFO) Permite practicarea de catre agentul economic a metodei invantarului permanent la cost de achizitie.Se poate aplica cu usurinta numai la intreprinderile en gros. b)Metoda global-valorica pe gestiune se realizeaza cu ajutorul fiselor de cont pentru operatii diverse deschise pe gestiuni.Acestea cuprind numai date valorice :valoarea marfurilor intrate(debit),iesite(credit) si a stocului(sold) care se inregistreaza pe baza documentelor centralizatoare . Desi permite aplicarea unei singure metode de contabilizare a stocurilor si operatiilor cu marfuri si anume metoda inventarului intermitent,se practica si de catre agentii economici care aplica metoda inventarului permanent la pret de vanzare cu sauf ara TVA,respectiv unitati cu amanuntul si de alimentatie publica.
Metoda inventarului intermitent Caracterizare
Metoda inventarului intermitent se poate aplica la intreprinderile mici si mijlocii si presupune stabilirea iesirilor si inregistrarea lor in contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la finele perioadei. Valoarea iesirilor de marfuri se determina conform relatiei : Camv = Si+I-Sf unde : Camv =costul de achizitie a marfurilor vandute Si =valoarea stocului initial I =valoarea intrarilor Sf =valoarea stocului final sau altfel correlate elemtele: Camv = I+(Si-Sf) Relatia Si-Sf semnifica variatia stocurilor. Cand Sf < Si,costul de achizitie a marfurilor vandute este mai mare decat costul de achizitie al intrarilor si exprima o diminuare de stoc. Cand Sf > Si,costul de achizitie a marfurilor vandute este mai mic decat costul de achizitie al intrarilor perioadei si exprima o majorare de stoc. Generalizand realtia se poate prezenta : Camv = I + Variatia stocurilor
1.3 Documente de evidenta primara si operative
a marfurilor Chitanta
Este un formular cu regim special de tiparire,inseriere si numerotare, tiparit in carnete cu cate 100 de file. 1.Serveste ca : - document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casierie ; - document justificativ de inregistrare in Registrul Jurnal de incasari si plati si in contabilitate. 2.Se intocmeste in doua exemplare,pentru fiecare suma incasata, de catre contribuabilul sau casierul numit si se semneaza de acesta pentru primirea sumei. 3.Circula la depunator (exemplarul 1),exemplarul 2 ramane in carnet,fiind folosit ca document de verificare a operatiunilor efectuate in Registrul Jurnal de incasari si plati. 4.Se arhiveaza,dupa utilizarea completa a carnetului (exemplarul 2). Factura fiscala
Este un formular cu regim special de tiparire ,inseriere si numerotare. Este tiparit in blocuri cu cate 150 de file,formate din 50 de seturi cu cate 3 file in culori diferite :albastru-exemplarul 1,rosuexemplarul 2,verde-exemplarul 3. 1.Serveste ca : - document de baza caruia se intocmeste documentul de decontare a produselor si marfurilor livrate,a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ; - document de insotire a marfii pe timpul transportului ; - document de incarcare in gestiunea primitorului ; - document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.
2.Se intocmeste,manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul,in 3 exemplare,la livrarea produselor si a marfurilor la executarea lucrarilor si la prestarea serviciilor pe baza dispozitiei de livrare,a avizului de insotire a marfii sau a altor documente care atesta executarea lucrarilor si prestarea serviciilor si se semneaza de emitent. Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii din cauza unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii.In vederea corelarii documentelor de livrare,numarul si data avizului de insotire a marfii se inscriu in formularul de factura. 3.Circula : - exemplarul 1 la cumparator ; - exemplarul 2 la desfacere ; - exemplarul 3 pentru inregistrarea in contabilitate. Nota de receptie si constatare de diferente
Format A4,X4 tiparite pe ambele fete,in blocuri de 150 de file. 1.Serveste ca : - document pentru receptia bunurilor aprovizionate ; - document justificativ pentru incarcarea in gestiune ; - act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii,pentru diferentele constatate la receptie ; - document justificativ de inregistrare in contabilitate Se foloseste ca document distinct de receptie in cazul : a) bunurilor bunurilor materiale materiale cuprinse cuprinse intr-o intr-o factura factura sau aviz de insotire a marfii,care fac parte din gestiuni diferite ; b) bunurilor materiale primite spre prelucrare in custodie sau in pastrare; c) bunurilor bunurilor materiale materiale procurate procurate de la persoane persoane fizice; fizice; d) bunurilor bunurilor materiale materiale care sosesc sosesc neinsoti neinsotite te de documente de livrare ;
e) bunurilor bunurilor materiale materiale care care prezinta prezinta diferente diferente la la receptie ; f) marfurilor marfurilor intrat intratee in gestiun gestiunee la care evidenta evidenta se tine tine la pret de vanzare cu amanuntul sau en gros. In cazurile mentionate mai sus,precum si pentru materialele nestocate a caror valoare se inregistreaza direct pe cheltuieli, receptia si incarcarea in gestiune se fac pe baza documentului de livrare care insoteste transportul ( factura,avizul de insotire a marfii etc.). 2.Se intocmeste in doua exemplare,potrivit prevederilor preve derilor legale,la locul de depozitare sau in unitatea cu amanuntul,dupa caz,pe masura efectuarii receptiei.In situatia in care la receptie se constata diferente,Nota de receptie si constatare de diferente se intocmeste in 3 exemplare de catre comisia de receptie legal constituita. In cazul cand bunurile materiale sosesc in transa se intocmeste cate un formular pentru fiecare transa,care se anexeaza apoi la factura sau la avizul de insotire a marfii. Datele de pe verso formularului nu se completeaza decat atunci cand se constata diferente la receptie. Dispozitie de livrare
Format A5 tiparit pe ambele fete,in blocuri a 100 file. 1.Serveste: - document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii ; - document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare ; - document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii,dupa caz. 2.Se intocmeste in doua exemplare de catre serviciul desfacere. 3.Circula : - la magazie,pentru eliberarea produselor,marfurilor sau a altor valori materiale si pentru inregistrarea in evidenta
magaziei,semnandu-se de catre gestionarul predator pentru cantitatile livrate (exemplarul 1) ; - la compartimentul desfacere,pentru inregistrarea cantitatilor livrate in evidentele acestuia si pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau facturii,dupa caz (exemplarul 2). 5.Se arhiveaza : - la magazie (exemplarul1) ; - la compartimentul desfacere (exemplarul 2). Jurnal pentru cumparari
1.Serveste ca : - jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii ; - document de control al unor operatii inregistrate in contabilitate ; - document de stabilire lunara a taxei pe valoare adaugata deductibila. 2.Se intocmeste intr-un singur exemplar,avand paginile numerotate,in care se inregistreaza zilnic,fara stersaturi sau spatii libere,elemente necesare pentru determinarea corecta a taxei pe valoare adaugata deductibila. Se intocmeste un jurnal separat pentru cumparari de bunuri si servicii pentru nevoile firmei si,separat,pentru cumparari de bunuri (marfuri) care se vand ca atare. Acest jurnal se completeaza la compartimentul financiarcontabil pe baza documentelor tipizate privind cumpararile de valori materiale sau prestarile de servicii.
3.Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise pe conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoare la taxa pe valoare adaugata.Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
Jurnal pentru vanzari
1.Serveste ca : - jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii ; - document de stabilire lunara a taxei pe valoare adaugata colectata ; - document de control al unor operatii inregistrate in contabilitate. 2.Se intocmeste intr-un singur exemplar avand paginile numerotate,in care se inregistreaza zilnic sau lunar,dupa caz,fara stersaturi sau spatii libere,elementele necesare pentru determinarea corecta a TVA colectata datorata. Acest jurnal se completeaza la compartimentul financiarcontabil pe baza documentelor tipizate comune si specifice privind vanzarile de valori materiale sau prestari de servicii,precum si pe baza Borderoului de vanzare/incasare din ziua de…
3.Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoare la taxa pe valoare adaugata. 4.Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
Registru jurnal
1. Serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare cronologică şi sistematică a modificării elementelor de activ şi de pasiv ale unităţii. 2. Se întocmeşte într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat, şnuruit, parafat şi înregistrat în evidenţa unităţii. Se întocmeşte zilnic sau lunar, după caz, prin înregistrarea cronologică, fără ştersături şi spaţii libere, a documentelor în care se reflectă mişcarea elementelor de activ şi de pasiv ale unităţii. 3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. 4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil, împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.
Capitolul 2
Contabilitatea marfurilor
2.1 Prezentarea conturilor
Contul 371 ’’Marfuri’’ – este este cont de activ.
Se debiteaza cu valoarea,la pret de inregistrare,a stocurilor de marfuri intrate in gestiunea unitatii patrimoniale prin achizitionarea de la furnizori,aduse ca aport la capital,plusurile constatate la inventariere a marfurilor iesite din gestiune prin vanzare,lipsuri la inventar,sau alte destinatii. Se crediteaza cu valoarea la pret de de inrregistrare a marfurilor iesite din gestiune prin vanzare,lipsuri la inventar sau alte destinatii. Soldul debitor al contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a marfurilor existente in stoc. Contul 378 ’’Diferente la pret de marfuri’’- este cont de pasiv,rectificativ al valorii de inregistrare a marfurilor.
Se crediteaza cu valoarea adaosului comercial aferent marfurilor intrate in gestiune. Se debiteaza cu valoarea adaosului comercial afferent marfurilor vandute. Soldul creditor creditor reprezinta valoarea adaosului comercial aferent marfurilor ramase in stoc. Contul 607 ’’Cheltuieli privind marfurile’’ -este cont de activ care arata costul marfurilor vandute. Se debiteaza cu inregistrarea cheltuielilor cu ocazia descarcarii gestiunii de marfuri. Se crediteaza prin inchiderea asupra contului 121 ’’Profit sau pierdere’’. La sfarsitul perioadei se soldeaza. Contul 707 ’’Venituri din vanzarea marfurilor’’ –este cont de pasiv. Se crediteaza cu veniturile obtinute din vanzarea la pret de vanzare
fara TVA colectata. Se debiteaza prin incorporarea veniturilor in contul 121 ‘’Profit sau pierdere’’. La sfarsitul perioadei se soldeaza. Contul 4428 ’’TVA neexigibila’’-este cont bifunctional,in acest caz functioneaza ca si cont de pasiv. Se crediteaza cu TVA neexigibila aferenta intrarilor de marfuri. Se debiteaza cu TVA neexigibila aferenta vanzarilor de marfuri. Soldul creditor arata TVA neexigibila aferenta marfurilor in stoc.
2.2 Fluxul inregistrarilor privind operatiile cu marfuri
Fluxul inregistrarilor privind operatiile cu marfuri cuprinde urmatoarele operatii: a) Rece Recept ptia ia b) Inregistrarea facturii furnizorilor c) Aplicarea Aplicarea adaosului adaosului comercial comercial la pretul pretul de cumparare cumparare d) Incorporare Incorporare TVA neexigibil neexigibil in valoarea valoarea marfurilor marfurilor e) Vanz Vanzar area ea f) Desca Descarc rcare areaa gest gestiu iuni nii. i.
Exemple privind privind operatiile cu marfuri marfuri
Agentul economic SC Agrogavotim SRL are ca si obiect de activitate comercializarea marfurilor cu ridicata (en gros). Entitatea se aprovizioneaza de la furnizori cu marfuri la pret de cumparare 50000 lei plus TVA deductibila 19%.La receptie se stabileste un adaos comercial de 5%.Ulterior se vand toate marfurile la pret de vanzare cu ridicata la care adauga TVA colectata 19%.Concomitent se inregistreaza descarcarea gestiunii pentru marfurile vandute.La sfarsitul perioadei se inregistreaza regularizarea situatiei TVA. Operatia 1
Inregistrare aprovizionare marfuri de la furnizor. Pc=50000 TVA deductibila=50000*19%=9500 Adaos=50000*5%=2500 Pv cu ridicata=50000+2500=52500 TVA colectata=52500*19%=9975 Analiza contabila
Formula contabila
371 + A D
50000
4426 + A D
9500
401 + P C
59500
% = 401 59500 371 50000
4426
9500
Operatia 2
Inregistrare receptie marfuri prin evidentierea adaosului comercial aferent intrarilor. Analiza contabila
371 + A
D
2500
378 + P
C
2500
Formula contabila
2500 371=378
2500
Operatia 3
Inregistrarea vanzarii de marfuri catre client. Analiza contabila
4111 + A
D
62475
707 + P
C
52500
4427 + P
C
9975
Formula contabila 62475
4111= %
707
52500
4427
9975
Operatia 4
Descarcarea gestiunii de marfurile vandute. Analiza contabila
371
- A
C
378
- P
D*
607 + A
D
52500 2500 50000
Formula contabila % = 371 50000
607
2500
378
52500
*In cazul in care avem sold initial la marfuri sau nu se vinde intreaga cantitate de marfuri,pentru determinarea adaosului aferent vanzarii vom folosi metoda repartizarii proportionale cu ajutorul cotei medii de adaos (K).Formulele de calcul specifice sunt : .
K= (Si+RC)378 (Si+RD)371
x100
Adaos aferent vanzarii (D 378)= K x RC 707
Operatia 5
. .
Regularizarea situatiei TVA la sfarsitul perioadei. TVA colectata=9975 TVA deductibila=9500 TVA de plata=475 Analiza contabila
4426
-
A
C
9500
4427
-
P
D
9975
4423
+
P
C
475
Formula contabila 9975
4427 = % 4426
9500
4423
475
Operatia 6
Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli. Analiza contabila
707 - P 121
A/P C
607 121
D
A
C
A/P D
Formula contabila 52500 50000
707 = 121 121 = 607
52500 50000
52500 52500 50000 50000
Situatia in conturi la sfarsitul perioadei. D
371 ’’Marfuri’’
50000 2500
D
52500
378 ‘’Diferente de pret la marfuri‘’
2500
D
2500
401 ‘’Furnizori’’
C
59500 Sf
59500
D 4111 ‘’Clienti’’ 62475
C
Sf 62475 D
C
4423 ‘’TVA de plata’’ C 475 Sf 475
C
D 4427 ‘’TVA colectata’’ 9975 9975
C
D 4426 ‘’TVA deductibila’’ C 9500 9500
D 607 ‘’Cheltuieli privind marfurile’’ C 50000
50000
D 707 ‘’Venituri din vanzarea marfurilor’’ C 52500 52500
D 121 ‘’Profit sau pierdere’’ C 50000 52500 Sf 2500
Capitolul 3 Monografia contabila privind marfurile
SC Rolem SRL cu sediul in Costei,numarul 738,a fost infiintata in anul 1991,avand ca domeniu de activitate comertul cu amanuntul si en gros.Societatea are un capital social de 5000 lei si 25 de angajati. Am efectuat monografia pentru luna ianuarie 2009 pentru care am intocmit intocmit urmatoarele documente documente : In data de 05.01.2009 Inregistrarea vanzarii de marfuri catre client. 349.72 4111=% 707 293.88 4427 55.84 Descarcarea gestiunii de marfurile vandute.
% = 371 264.492 607 29.388 378
293.88
In data de 06.01.2009 Inregistrare aprovizionare marfuri de la
furnizori 338.00 64.22
% = 401 371 4426
402.22
Inregistrare receptie marfuri prin evidentierea
adaosului comercial aferent intrarilor. 33.8 371=378 33.8 In data de 07.01.2009 Inregistrare aprovizionare marfuri de la furnizori. % =401 1214.66 1020.72 371 193.94 4426 Inregistrare receptie marfuri prin evidentierea adaosului comercial aferent intrarilor. 102.072 371=378 102.072 In data de 27.01.2009 Inregistrare aprovizionare marfuri de la furnizori. % =401 1058.15 889.20 371 168.95 4426 Inregistrare receptie marfuri prin evidentierea
adaosului aferent intrarilor. 88.92 371=378 88.92 In data de 28.01.2009 Inregistrarea vanzarii de marfuri catre client. 37717.2 4111= % 8 707 31695.20 6022.08 4427 Descarcarea gestiunii de marfurile vandute.
% =371 607 378
31695.20
28525.6 8 3169.52 In data de 31.01.2009 Inregistrarea vanzarii de marfuri catre client. 728.99 4111= % 707 612.60 4427 116.39 Descarcarea gestiunii de marfurile vandute.
% =371 612.60 551.34 607 61.26 378 Regularizarea situatiei TVA la sfarsitul perioadei. TVA colectata = 6194.31 TVA deductibila=427.11 deductibila=427.11 TVA de plata = 5767.2 6194.31 4427= % 4426 4423
427.11 5767.2
Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli.
32601.68 29341.51 2
707=121 121=607
32601.68 29341.512
Capitolul 4 Concluzii si propuneri Organizarea contabilitatii marfurilor este influentata de mai multi factori. Un prim factor il reprezinta forma circulatiei : cu ridicata (en gross) sau cu amanuntul (en detail). In cazul circulatiei marfurilor en-gros, vanzarea se face pe baza de documente, incasarea urmand a se realiza ulterior, prin virament, si, de aici, necesitatea interventiei unui cont anume, 411 “Clienti”, care sa evidentieze creantele din momentul vanzarii marfurilor pana in momentul incasarii lor, in cazul circulatiei en detail, vanzarea se face, de regula, cu plata imediata, in numerar. Un alt factor de influenta il constituie metoda de contabilitate a stocurilor folosita:“ inventarul permanent “ sau “ inventarul intermitent”. In primul caz, contul de marfuri este folosit pe masura ce au loc operatiuni cu marfuri, evidentiind toate intrarile si toate iesirile, astfel incat, in orice moment, prin soldul sau, acest cont indica valoarea marfurilor in stoc, permitand controlul gestionar, daca in acest scop se efectueaza si inventarierea faptica a stocurilor. In cazul inventarului intermitent, contul de marfuri intervine numai la sfarsitul lunii, cand, pe baza inventarului faptic se determina valoarea marfurilor in stoc, care se “blocheaza” in acest cont, diminuandu-se cheltuielile cu marfuri, inregistrate la un cont anume, destinat acestui scop, cu ocazia intrarilor de marfuri. La inceputul exercitiului urmator intervine din nou contul de marfuri care se crediteaza, valoarea stocului initial fiind preluata din nou de contul de cheltuieli privind marfurile. Metoda de contabilitate analitica a stocurilor de marfuri tine evidenta cantitativ - valorica pe feluri de marfuri sau evidenta global valorica la nivel de gestiune.
Bibliografia -M.Epuran,’’Contabilitatea financiara’’,volumul 1 -Maria Popan,’’Contabilitatea evenimentelor si tranzactiilor’’,editura Oscar Print,2006.
