CUPRINS
CAPITOLUL I : Argument... Argument.................... ..................................... ...................................2 ...............2 CAPITOLUL II : Continutul Propriu-Zis.................................4 2.1.Date Despre Unitate.....................................................4 2.2.Furnizori-Caracteristici Generale.................................6 2.3.Evidenţa Operativa Şi Documente...............................8 2.4.Aplicaţie Practică.........................................................17 2.5.Concluzii Şi Propuneri.................................................20 ANEXE BIBLIOGRAFIE
1
CAPITOLUL 1: ARGUMENT
În general în cadrul activităţilor economice se realizează schimburi de valori. Adică una din părţile contractante oferă bunul sau serviciul spre vânzare iar cealaltă remite contravaloarea sa. Datoriile faţă de furnizori sunt datorii comerciale sau din exploatare ce apar ca urmare a derulării operaţiilor de aprovizionare a unităţilor pa p a t r i m o n i a l e c u c e l e n e c e s a r e î n v e d e r e a d e s f ă ş u r ă r i i î n b u n e condiţii a activităţilor lor. Obligaţiile, unităţilor patrimoniale faţă de furnizorii lor, se ridică la nivelul valorii bunurilor, lucrărilor şi serviciilor primite, inclusiv cota de T.V.A. aferentă. În situaţia în care furnizorul acordă reduceri comerciale, valoarea valoarea de înregistrare a obligaţiei este la nivelul netului comercial, plus cota de T.V.A. aferentă. Cu alte cuvinte, valoarea de înscriere a datoriei intrate în patrimoniu este valoarea ei nominală de rambursare. În cazul în care în cadrul relaţii lor de schimb nu se produc, în acelaşi moment, ambele fluxuri de valori, se nasc datorii pentru be b e n e f i c i a r ş i c r e a n ţ e p e n t r u f u r n i z o r . În contabilitate se înregistrează doar datori ile certe faţă de furnizori. Datoria devine certă în momentul transferului de pr p r o p r i e t a t e p e n t r u b u n u r i , r e s p e c t i v î n m o m e n t u l r e a l i z ă r i i l o r pe p e n t r u l u c r ă r i ş i s e r v i c i i . La data închiderii conturilor, datoriile în devize neachitate vor fi regularizate în funcţie de cursul valutar al ultimei zile din decembrie. Stingerea obligaţiilor faţă de furnizori s e face prin achitarea contravalorii datoriilor cu numerar sau prin efecte comerciale. Tema propriu-zisă este "CONTABILITATEA FURNIZORILOR".Punctul de plecare în elaborarea prezentei lucrări, l-a constituit punerea în practică a cunoştinţelor acumulate la firma SC.Romarta Lux.SRL.
2
Furnizorii unei intreprinderi reprezintă partenerii intreprinderii de la care aceasta se aprovizionează cu materii prime, materiale, energie electrică, termică, apă etc. Relaţiile economice ale intreprinderii atat cu clientii, cat şi cu furnizorii se concretizează in contrac contracte te economice economice.Reprezintă .Reprezintă partenerii intreprinderii de la care aceasta se aprovizionează cu materii prime, materiale, energie electrică, termică, apă etc. Relaţiile economice ale intreprinderii atat cu clientii, cat şi cu furnizorii se concretizează in contracte economice. În cadrul unei unităţi de producţie, contabilitatea este cea care evidenţiază cel mai bine atât intrările, cât şi ieşirile,motiv pe p e n t r u c a r e a m d o r i t s ă p ă t r u n d ş i e u î n t a i n e l e a c e s t e i i m p o r t a n t e activităţi alegăndu-mi ca temă „ Contabilitatea Furnizorilor ”. Este importă cunoaşterea furnizorilor şi ţinerea evidenţei acestora deoarece astfel putem cunoaşte mai bine situaţia fiecăruia,putem opta pentru o mai bună primire a mărfurilor,a calităţii acestora şi o mai bună funcţionare a unităţii. Am realizat acest proiect pentru obţinerea atestatului pr p r o f e s i o n a l .
3
CAPITOLUL 2: CONŢINUTUL PROPRIU-ZIS 2.1.DATE DESPRE UNITATE Societatea S.C. X S.R.L. a fost înfiinţată la data de 20 Octombrie 2003 în baza registrului comerţului cu numărul J01/333/2003,codul unic de identificare fiind 15711090. S.C. x S.R.L. are sediul pe strada Alexandru Sahia,nr.112 Cugir,judeţul Alba,telefon 0258/75xxxx. Societatea Societatea va putea înfiinţa filiale ori sucursale în România prin respectarea reglementărilor legale în vigoare la data şi locul unde acestea se vor înfiinţa. Durata de funcţionare a societaţii este nelimitată, cu începerea de la data înmatriculării în Registrul Comerţului. Societatea a pornit cu un capital social subscris vărsat de 200 RON pe o durată durată nelimitată,iar obiectul de activitate îl reprezintă comerţul cu amănuntul al încălţămintei şi articolelor din piele. Cifra de afaceri a ajuns la 157314 RON,iar profitu l net este de 2092 RON. În societate sunt active circulante în valoare de 35104 RON, stocuri 21534 RON,disponibilităţi băneşti în valoare de 9203 RON.iar creanţele de 4367. (Anexa 1 + Anexa 2)
4
S.C. X S.R.L. are numeroşi furnizori din toată ţara,dar cei mai importanţi sunt următorii: SC.NOZSOLT.SRL -Satu Mare (confecţii bărbaţi) SC.VIADA. SRL -Făgăr aş (confecţii femei) SC.ROMA FASHION.SRL -Cluj-Napoca (import confecţii femei şi bărbaţi) SC.EMA.SRL -Piatra Neamţ (încălţăminte femei) SC.NALDO M&K.SRL -Timişoara (încălţăminte femei şi bărbaţi) SC.ALISIA FASHION.SRL -Bucureşti (încălţăminte bărbaţi) SC.MARATE X.SRL -Deva (confecţii)
5
2.2.FURNIZORI-CARACTERISTICI GENERALE Furnizorii sunt reprezentaţi de acele persoane fizice sau ju j u r i d i c e c a r e l i v r e a z ă a g e n t u l u i e c o n o m i c b u n u r i , î i e x e c u t ă anumite lucrări sau prestează servicii contra plată în baza unei înţelegeri prealabile. Evidenţa relaţiilor ce se stabilesc între o unitate patrimonială şi furnizorii săi se realizează cu ajutorul contului 4 0 1 “Furnizori” . Este un cont de pasiv , de resurse atrase, care se creditează cu valoarea materiilor prime, materialelor consumabile, obiectelor de inventar, animalelor, păsărilor şi mărfurilor intrate în pa p a t r i m o n i u l a c o s t d e a c h i z i ţ i e , i n c l u s i v d i f e r e n ţ e l o r d e p r e ţ aferente; diferenţele favorabile s au nefavorabile de curs valutar la închiderea exerciţiului; materiale nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli; consumul de energie şi apă; valoarea lucrărilor executate sau a serviciilor prestate de terţi; diferenţe nefavorabile de curs valutar evidenţiate cu ocazia lichidăril or datoriilor către furnizori; valoarea facturilor primite în cazul în care acestea au fost evidenţiate anterior ca facturi nesosite şi taxa pe p e v a l o a r e a a d ă u g a t ă î n s c r i s ă î n f a c t u r i l e f u r n i z o r i l o r . Î n debitul contului 401 ”Furnizori” se înregistrează pl p l ă ţ i l e e f e c t u a t e c ă t r e f u r n i z o r i ; r e l u a r e a d i f e r e n ţ e l o r d e c u r s valutar înregistrate la închiderea exerciţiilor; valoarea biletelor la ordin sau cambiilor acceptate de furnizori; diferenţele favora bile de curs valutar aferente datoriilor către furnizori externi exprimate în devize cu ocazia lichidării acestora; valoarea avansurilor virate furnizorilor cu ocazia regularizării plăţilor cu aceştia; valoarea sconturilor obţinute de la furnizori şi valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, predate furnizorului. Operaţiile de decontare ce se creează faţă de furnizori provin din cumpărări de imobilizări,de active circulante,de lucrări executate,servicii prestate,etc.
6
Organizarea contabilităţii operaţiilor de decontare cu furnizorii se realizează cu ajutorul conturilor de gradul I, grupa 40 „Furnizori şi conturi asimilate” .Conturile de obligaţii faţă de furnizori au trăsături comune:
Au funcţie contabilă de pasiv;
Reflectă in credit costul de achitiţie aferent aprovizionărilor;
Oglindesc in debit plăţile efectuate către furnizori sau cele indirecte realizate pe bază de efecte comerciale;
Sunt conturi de bilanţ şi pot prezenta solduri creditoare,care reflectă datoriile nedecontate;
Evidenţa analitica se organizează pe categorii de obligaţii şi pe p e f i e c a r e p e r s o a n ă j u r i d i c ă s a u f i z i c ă . Valoarea propriu-zisă a datoriilor faţă de furnizori nu coincide intotdeauna cu preţul negociat datorită unor reduceri:
•
Ra R a b a t u r i -reprezintă - reprezintă reduceri de preţuri acordate de
furnizori,în facturile de vânzare,pentru bunurile aprovizionate datorită unor imperfecţiuni sau defecte de calitate,dar nesemnificative; •
Ree m i z e -reduceri de preturi acordate de furnizori,în facturile R
de vânzare,fie pentru cantitatea apreciabilă negociată,fie pe p e n t r u p o z i t i a p r e f e r e n ţ i a l ă a b e n e f i c i a r u l u i ; •
Rii s t u r n u r i -reduceri R - reduceri acordate dupa o perioadă de timp.Se
determină şi se restituie clienşilor pentru aprovizionările repetate pe care le-au efectuat şi depaşesc o limita minimă într-o perioadă de gestiune; •
Sc S c o n t u r i l e d e d e c o n t a r e -reduceri pe care furnizorii le
inscriu distinct în factură în cazul in care clienţii plătesc înainte de scadenţă datoriile. Atât rabaturile cât şi remizele nu se reflectă în contabilitate,unde se înregistrează numai valoarea netă a bunurilor cumparate,fără reducerile în cauză. Reducerile amintite mai sus se determină în etape,ţ inându-se cont de reducerile deja efectuate şi valoarea netă a operaşiei asupra căreia se aplică procentul de reducere.
7
2.3.EVIDENŢA OPERATIVĂ ŞI DOCUMENTE Pentru reflectarea datoriilor faţă de furnizori se utilizeaza urmatoarele conturi: ◊
401 „Furnizori”
◊ ◊
404 „Furnizori de imobilizări” 408 „Furnizori-facturi nefolosite”
◊
409 „Furnizori debitori”
- reflectă datoria agentului economic Contul 401 „Furnizori” -reflectă ca urmare a primirii de: materii prime şi materiale,obiecte de inventar,animale şi păsări,mărfuri sau ca urmare a lucrărilor şi serviciilor executate pentru activitatea de exploatare de diferiţi terţi.Acest cont ţine evidenţa decontărilor atât cu furnizori i interni,cât şi cu cei externi. Se S e c r e d i t e a z ă a s t f e l :
Valoarea materiilor prime,materialelor combustibile,obievtelor de inventar,a animalelor,a mărfurilor şi ambalajelor intrate în patrimoniu la preţ de achiziţie,prin debitul conturilor care arată natura bunului primit: 300„Materii prime”,301-„Materiale combustibile”, 321-„Obiecte de inventar”,361-„Animale şi păsări”,371-„Mărfuri”, 381„Ambalaje”;precum şi cu diferenţele de preţ aferenteacestor lucruri,dacă evidenţa acestora se ţine la preţuri pr p r e s t a b i l i t e , p r i n d e b i t u l c o n t u r i l o r : 3 0 8 - „ D i f e r e n ţ e d e p r e ţ l a materii prime şi materiale”,328-„Diferenţe de preţ la obiecte de inventar”,368-„Diferenţe de preţ la animale şi păsări”, 378-„Difetenţe la preţ de mărfuri”,388-„Diferenţe de preţ la ambalaje”; Valoarea materialelor nestocate primite,incluse direct în cheltuieli,precum şi cu consumul de energie şi apă,prin debitul conturilor: 604-„Cheltuieli privind materialele nestocate”,605-„Cheltuieli privind energia şi apa”;
8
Valoarea lucărilor executate sau a serviciilor prestate de terţi pr p r i n d e b i t u l c o n t u r i l o r : 6 1 1 - „ C h e l t u i e l i c u î n t r e ţ i n e r e a ş i reparaţiile”,612-„Cheltuieli cu redevenţele,locaţiile de gestiune şi chiriile”,613-„Cheltuieli cu primele de asigurare”,614-„Cheltuieli cu studiile şi cercetarile”,621„Cheltuieli cu colaboratorii”,622-„Cheltuieli privind comisioanele şi onorariile”,623-„Cheltuieli de pr p r o t o c o l , r e c l a m a ş i p u b l i c i t a t e ” 6 2 4 - „ C h e l t u i e l i c u transportul de bunuri şi personal”,625-„Cheltuieli cu deplasări,detaşări şi transferări”,626-„Cheltuieli postale şi taxe de telecomunicaţii”,628-„Alte cheltuieli cu servicii executate de terţi”;
Valoarea facutrilor primite ulterior,bunurile fiind sosite anterior,fără factură,prin debitul contului 408-„Furnizorifacturi neprimite”;
TVA inscris in factură de furnizori prin debitul contului 4426-TVA deductibila,4428-TVA neexigibila
Valoarea ambalajelor care circulă in sistem de restituire,facturare la furnizori prin debitul contului 409Furnizori-debitori.
Se debitează astfel:
Sumele achitate furnizorilor,prin creditul conturilor care arată odalitatea de plata: 162-„Credite bancare pe termen lung şi mijlociu”,512-„Conturi curente la bănci”,531„Casa”,541-„Acreditive”,542-„Avansuri de trezorerie”;
Valoarea efectelor comerciale afectate in contul datoriei faţă de furnizori şi care urmează a se achita la scadenţă,prin creditul contului 403-„Efecte de plată”;
Diferenţele favorabile de curs valutar constatate cu ocazia lichidărilor datoriilor faţă de furnizori,exprimate in devize,prin creditul contului 765-„Venituri din diferenţele de curs valutar”;
Valoarea avansurilor virate anterion furnizorilor,cu ocazia regularizării plăţilor cu aceştia prin contul 409-„Furnizoridebitori”;
9
Cu sumele nete achitate colaboratorilor prin creditul conturilor 512-„Conturi curente”,531-„Casa”,şi impozitul reţinut acestora,prin creditul contului 444-„Impozit pe salarii”;
Cu valoarea sconturilor obţinute de la furnizori,prin creditul contului 767-„Venituri dei sconturi obţinute”;
Valoarea ambalajelor care circula în sistem de restituire,predate furnizorului prin creditul 409-„Furnizor debitor”. Soldul creditor al contului reprezintă datoriile unităţilor pa p a t r i m o n i a l e f a ţ ă d e f u r n i z o r i , n e a c h i t a t e .
Contul 404-„Furnizori de imobilizări” -reflecta - reflecta relaţia
cu furnizoriide imobilizări corporale sau necorporale. Se S e c r e d i t e a z ă a s t f e l : o
o
o
o
Valoarea imobilizărilor facturate de furnizori,prin debitul conturilor ce arată natura imobilizărilor:201-“Cheltuieli de constituire”,205-“Concesiuni,brevete şi alte drepturi şi valori asimilate”,207-“Fond commercial”,208-“Alte imobilizări necorporale”,211-“Terenuri”,212-“Mijloace fixe”; TVA înscrisă in factură prin debitul conturilor:446-“TVA deductibilă”,4428-“TVA neexigibila”; Didefenţe de curs valutar nefavorabile stabilite la inchiderea exercitiului,prin debitul contului 476-“Diferenţe de conversie”; Reluarea la începutul anului a sumelor înregistrate la sfârşitul anului anterior ca diferenţe favorabil e de curs prin debitul contului 477-“Diferenţe de conversie”.
Se S e d e b i t e a z a s t f e l : o
Sumele achitate furnizorilor de imobilizări,prin creditul conturilor,care arată modalitatea de plată:162-“Credite ba b a n c a r e p e t e r m e n l u n g m i j l o c i u ” , 5 1 2 - “ C o n t u r i l a bă b ă n c i ” , 5 3 1 - “ C a s a ” , 5 4 1 - “ A c r e d i t i v e ” , 5 4 2 - “ A v a n s u r i d e trezorerie”;
10
Valoarea efectelor comerciale acceptate în contul datoriei faţă de furnizorii de imobilizări şi care urmează a se achita la scadenţă,prin creditul contului 405-“Efecte de plată pentru imobilizări”; o Diferenţe favorabile de curs valutar constatate cu ocazia lichidării datoriilor in devize faţă de furnizorii de imobilizări pr p r i n c r e d i t u l c o n t u l u i 7 6 5 - “ V e n i t u r i d i n d i f e r e n ţ e d e c u r s valutar”; o Valoarea sconturilor obţinute de la furnizorii de imobilizări pr p r i n c r e d i t u l c o n t u l u i 7 6 7 - “ V e n i t u r i d i n s c o n t u r i o b ă i n u t e ” ; o Reluarea de la începutul anului a sumelor înregistrate la sfârşitul anului precedent ca diferenţe nefavorabile de curs valutar,prin creditul contului 476-“Diferenţe de conversieactiv”; o Diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la închiderea exerciţiului financiar,aferente datoriilor neachitate in devize,prin creditul contului 477-“Diferenţe de conversie”. Soldul creditor al contului reflectă datoriilor neachitate ale unităţii patrimoniale faţa de furnizorii de imobilizări. o
Contul 408-“Fur nizori -fact uri nesosit e” -reflectă - reflectă datoria
reală faţă de terţi. Se S e c r e d i t e a z ă a s t f e l :
Valoarea bunurilor constatate ca fiind sosite fără factură,prin debitul conturilor:300-“Materii prime”,301-“Materiale combustibile”,321-“Obiecte de inventar”,323-“Baracamente”, 361-“Animale si păsări”,371-“Mărfuri”,381-“Ambalaje”;
11
Valoarea lucrărilor terminate şi a serviciilor pentru care nu s-a primit încă factura de la furnizori,prin debitul conturilor: 604-“Cheltuieli privind materialele nestocate”, 605-“Cheltuieli privind energia şi apa”,611-“Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile”,612-“Cheltuieli cu redevenţele,locaţiile de gestiune şi chiriile”,613-“Cheltuieli cu primele de asigurare”,614-“Cheltuieli cu studiile şi cercetările”,621-“Cheltuieli cu colaboratorii”,622-“Cheltuieli pr p r i v i n d c o m i s i o a n e l e ş i o n o r a r i i l e ” , 6 2 3 - “ C h e l t u i e l i d e pr p r o t o c o l , r e c l a m ă ş i p u b l i c i t a t e ” , 6 2 4 - “ C h e l t u i e l i c u deplasări,detaşări şi transferări”,626-“Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii”,628-“Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi”; Diferenţele nefavorabile de curs valutar înregistrate la încheierea exerciţiului,aferent datoriilor către furnizorii externi şi pentru care nu au sosit facturile pentru,prin debitul contului 476-„Diferenţe de conversie-activ”; Reluarea de la începutul anului a diferenţelor favorabile de curs valutar înregistrate la finele anului precedent prin debitul contului 477-„Diferenţele de conversie-pasiv”. Se S e d e b i t e a z ă a s t f e l : la primirea facturii prin creditul contului 401-„Furnizori”; Cu diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la încheierea exerciţiului financiar,aferente datoriilor către furnizorii externi şi pentru care nu s-au primit încă facturile,prin creditul contului 477-„Diferenţe de conversie pa p a s i v ” ; Reluarea la începutul anului a diferenţelor nefavorabile de curs valutar înregistrate la finele anului precedent,prin creditul contului 476-„Diferenţe de conversie-activ”. Soldul creditor reflectă valoarea estimată a facturilor nefolosite încă.
Colegiul Tehnic I.D.Lăzăre I.D.Lăzărescu scu
12
Contul 409-„Furnizori debitori” -este - este un cont de activ ce
reflectă creanţele întreprinderii faţă de terţi pentru avansurile şi aconturile acordate. Avansurile reprezintă sumele achitate cu anticipaţie furnizorilor de către unităţile patrimoniale,înaintea începerii execuţiei unei comenzi,deci pentru bunuri,lucrări sau servicii ce urmează a se primi ulterior. Aconturile reprezintă sumele achitate cu anticipaţie furnizorilor de către unităţile patrimonial e ca urmare a executării pa p a r ţ i a l e d e c ă t r e f u r n i z o r a c o m e n z i l o r , d e c i p e n t r u l u c r ă r i s a u serie de livrări deja începute. Se creditează astfel:
Valoarea avansurilor sau aconturilor regularizate de furnizori,la primirea bunurilor,lucrărilor sau serviciilor pe p e n t r u c a r e a u f o s t a c o r d a t e , p r i n d e b i t u l c o n t u l u i 401-„Furnizori”; • Valoarea sumelor restituite de furnizori din avansuri sau aconturi,ca urmare a regularizării făcute de aceştia,prin debitul conturilor:512-„Conturi curente la bănci”, 531-„Casa”; • Valoarea ambalajelor care circulăîn sistem de restituire înapoiate furnizorilor,prin debitul contului 401-„Furnizori”,precum şi degradările suferite de acestea pr p r i n c o n t u l 6 0 8 - „ C h e l t u i e l i p r i v i n d a m b a l a j e l e ” ; • Diferenţele nefavorabile de curs valutar constatate la încheierea exerciţiului aferente avansurilor acordate în devize,prin debitul conturilor 476-„Diferenţe de conversieactiv”; Reluarea în anul următor a sumelor sumelor înregistrate la sfârşitul anului pr p r e c e d e n t c a d i f e r e n ţ e l e f a v o r a b i l e d e c u r s , a f e r e n t e a v a n s u r i l o r acordate în devize,prin debitul contului 477-„Diferenţe de conversie-pasiv”. •
Se S e d e b i t e a z ă a s t f e l : •
Valoarea avansurilor sau aconturilor acordate furnizorilor,prin creditul conturilor care arată modalitatea de pl p l a t ă : 5 1 2 - „ C o n t u r i c u r e n t e l a b ă n c i ” , 5 3 1 - „ C a s a ”
13
Valoarea ambalajelor care circulă în sisteme de restituire,facturare la furnizori prin creditul contului 401-„Furnizori”; • Diferenţele de curs valutar favorabile înregistrate la sfârşitul exerciţiului aferente avansurilor acordate în devize şi nedecorate încă,prin creditul contului 477-„Diferenţe de conversie-pasiv”; • Reluarea la începutul anului următor a sumelor înregistrate ca diferenţe nefavorabilede curs valutar la sfârşitul anul ui pr p r e c e d e n t a f e r e n t e a v a n s u r i l o r a c o r d a t e î n d e v i z e , p r i n creditul contului 476-„Diferenţe de conversie-activ”. Soldul debitor al contului reflectă creanţele unităţ ii faţă de furnizori,constând in avansuri şi aconturi acordate acestor a şi nedecontate înca. Cel mai des folosit document pentru evidenţa contabilă în domeniul contabilităţii furnizorilor sunt: •
◊
Factura
◊
Ordinul de plată Chitanţă
◊
Factura ( Anexa 3 ) -este documentul de bază utilizat pentru consemnarea transferurilor de proprietate sau realizării lucrărilor sau serviciilor. Este un document contabil emis de o companie ( furnizorul), către o altă companie sau persoană (clientul), document ce conţine lista cu produsele vândute sau serviciile prestate clientulu i de către furnizor. O factură mai conţine datele de identificare fiscală a clientului (emitentul), datele furnizorului (persoana fizică sau ju j u r i d i c ă ) , c o t a d e T V A , p r e c u m ş i p r e ţ u l , c a n t i t a t e a ş i v a l o a r e a fiecărui produs vândut. Factura se completează în 3 exemplare,fiecare având câte o culoare:
Albastră:rămâne la beneficiar cu marfa Roşie/Roz:rămâne la furnizor în actele necesare contabilităţii Verde:rămîne la cotor şi acesta s e arhivează
14
Factura fiscală serveşte ca: Document de însoţire a mărfii pe timpul transportului Document de încărcare în gestiunea primitorului (clientului) Document justificativ de înregistrare în contabilitate (furnizorului şi cumpărătorului). Circulă la: Compartimentul financiar, pentru acordarea vizei de control pr p r e v e n t i v La persoanele care dispun încasări şi plăţi din contul de la ba b a n c ă a l u n i t ă ţ i i La compartimentul desfacere, in vederea inregistrarii in evidenţele operative şi pentru eventualele reclamaţii ale clienţilor (exemplarul 2 al facturii, la care se adaugă dispoziţia de livrare) La compartimentul financiar – contabil, pentru înregistrarea în contabilitate (exemplarul 3) Ordin de plată (Anexa 4)-este o dispoziţie scrisă a unui debitor(clientul) către o bancă spre a vira sau a plăti din contul său o sumă de bani în contul unui creditor(furnizorul). Părţile participante la ordinul de plată sunt: • Emiţătorul o
o
o
o
o
o
o
•
Plătitorul
Beneficiarul Circuitul local al ordinului de plată: A)Local(Anexa 5) B)Intrajudeţean(Anexa 6) C)Interjudeţean(Anexa 7) •
15
Chitanţa (Anexa 8)-este un document cu regim special,completat de regulă de casier.Ea atestă faptul că s-a făcut o încasare în numerar.Se completează în două e xemplare fără ştersături,îngroşări de cifre sau litere şi nu se aduc ulterior nuciun fel de modificări. Elemente:
Antetul emitentului în stânga,sus; Denumirea de “CHITANŢĂ”; Data şi numărul;
Denumirea persoanei de la care s-a încasat suma; Suma de bani în cifre şi litere;
Ce reprezintă suma respectivă;
Semnătura casierului.
16
2.4. APLICAŢIE PRACTICĂ 1.În data de 03.03.2010, S.C.Romarta Lux S.R.L. se înregistrează aprovizionarea cu materii pri me în valoare de 230 lei,reduceri comerciale 165 lei,TVA 19%. % 300 4426
=
401
254,0 213,5 40,5
2.În data de 9.03.2010,pe baza facturii de reducere sosistă de la furnizor,a extrasului de cont şi a ordinului de plată se înregistrează scontul acordat de furnizor de 2%,adică de 5,08 lei şi achitarea obligaţiilor faţă de acesta. 401
=
% 765 512
254 5,08 248,92
3.S.C.Romarta Lux S.R.L. înregistreză factura pentru reparaţiile efectuate de terţi la utilajele de producţie în valoare de 60 lei si factura pentru curentul electric consumat de 40 lei,cota de TVA=19%. % 611 4426
=
401
71,4 60 11,4
% 605 4426
=
401
47,6 40 7,6
17
4.În data de 20.03.2010,se recepţionează mărfuri ce au sosit fără factură.Cantitatea este de 1000 bucăţi,TVA=19%. % 371 4427
=
408
1190 1000 190
5.În ziua următoare se primeşte factura de la furnizorul de mărfuri având în situaţia: a)valoarea mărfurilor 1000 lei,TVA=19% b)valoarea mărfurilor ca urmare a încadrării lor la o canlitate superioară este de 1200 lei,TVA=19% a)
b)
408
=
401
1190
4426
=
4428
190
% 408 4426
=
401
1580 200 190
4426
=
4428
190
6.La sfârşitul lunii se regularizează TVA-ul: 4426
=
% 4427 4424
18
439,5 190 249,5
7.La sfârşitul lunii se închid conturile de venituri şi cheltuieli:
765
=
121
5,08
121
=
% 611 605
90 60 40
19
CONCLUZII ŞI PROPUNERI
Scopul societăţii nu este neapărat deţinerea unei trezoreri i nete po p o z i t i v e c a r e s ă p e r m i t ă e f e c t u a r e a d e p l a s a m e n t e ş i d e ţ i n e r e d e disponibilităţi, ci antrenarea resurselor în activităţi eficiente. Pentru o mai bună funcţionare a intreprinderii este foarte importantă cunoaşterea furnizorilor.Trebui e să ne informăm cât mai bine despre persoanele şi societat ea cu care vom lucra. Deasemenea trebuie cunoscută calitatea materialelor folosite şi locul de provenienţă al acestora. Trebuie câştigată încrederea,deoarece una e să faci afaceri cu o pe p e r s o a n ă d e s p r e c a r e n u ş t i i n i m i c ş i a l t a e c u o p e r s o a n ă c â t d e cât cunoscută.Pentru aceasta propun ca furnizorii aleşi să fie din zone cât mai apropiate de societate,nu doar pentru a-i cunoaşte mai bine,dar astfel taxele de transpor t a mărfii pot fi mai mici deoarece este o distanţă mai mica între intreprinderi,sau pot fi monitorizaţi mai uşor pentru a vedea d acă sunt de încredere sau nu. Alte propuneri pentru gestiunea datelor despre furnizori : ◊
Verificarea cu atenţie a tuturor ofertelor
◊
Condiţiile comerciale oferite;
◊
Pentru fiecare articol este posibil să se introduca în sistem, note pentru fiecare furnizor;
◊
◊
No N o t e l e p o t f i i n t r o d u s e d e d i f e r i t e c o m p a r t i m e n t e , c u r e f e r i r e explicită la articol şi furnizor sau cu referire la un anumit articol consumat; Identificarea si clasificarea furnizorilor;
Lista de articole posibil de furnizat si conditiile oferite. Totodată,pentru a menţine magazinul în atenţia cumpărătorilor pr p r o p u n c a a p r o v i z i o n a r e a s ă s e f a c ă c e l p u ţ i n o d a t ă p e s ă p t ă m â n ă cu un număr redus de articole,diferite de fiecare dată,astfel obţinând o gamă diversificată de produse. ◊
20
21
