EJEMPLO
El 20/09/2012 a las 10:15am 10:15am se realiza el arqueo de caja el Sr: Juan Perez custodio, obteniendo los siguientes resultado : 10 Billetes de $20 5 Billetes de $5 50 Billetes de $1 200 Monedas de $0,50 Además encontramos un ch. del Banco del Austro de $300 N°060 y un comprobante de energía eléctrica de $40 . NOTA: un billete de $20 es falso la empresa descontara el valor al empleado cualquier otro tipo de faltante se descontara al empleado. El saldo del libro de caja es de $3500. EMPRESA "XYZ" ACTA DE ARQUEO DE CAJA
FECHA: 20/09/2012
HORA:10:15am
CUSTODIO:Juan Lopéz
DELEGADO: Andrés Barros
EFECTIVO: CANTIDAD
DOMINACIÓN
VALOR
9
Billetes de $20
180
5
Billetes de $5
25
50
Billetes de $1
50
200
Monedas de $0,50
100
TOTAL
355
FECHA
CONCEPTO
VALOR
20/09/2012
Ch N°060m Banco del Austro
300
TOTAL
300
FECHA
CONCEPTO
VALOR
20/09/2012
Pago energia electrica
40
TOTAL
40
CHEQUES
COMPROBANTE
TOTALPRESENTADO: SALDO CONTABLE: DIFERENCIA:
695 3500 2805
OBSERVACIONES:
Existe un faltante de $ 20 por un billete falso y $ 2785 por que el empleado extravio
FIRMA CUSTODIO
FIRMA DELEGADO
REGISTRO CONTABLE.
EMPRESA "XYZ" DIARIO GENERAL FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
20/09/2012 .--------X------anticipo sueldo
2805
caja
2805
P/R faltante de caja TOTAL
2805
2805
ARQUEO DE CAJA Se define al Arqueo de Caja como la operación de recuento y la verificación del dinero y valores que se encuentran en ella, para comprobar si el saldo que arroja los libros están de acuerdo con dicho conteo. El valor que arroja a rroja el arqueo se debe comparar c omparar con el libro mayor de caja. En caso de existir diferencias debe registrarse en las cuentas 4295 si hay sobrante en caja, pero en caso de existir un faltante, se buscará la razón que justifique el faltante, ( un gasto, una consignación que no se registró) para hacer el ajuste correspondiente, y de no haber una justificación del faltante este valor valor generalmente se registra en la cuenta 1330 como como una deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores; ya que el dinero que entra y sale de la caja es responsabilidad del cajero.
Importancia del arqueo de caja Realizando un arqueo de caja periódicamente, estamos haciendo un control interno de efectivo en el cual se verifica la administración de todo el dinero que la empresa recibe por sus ventas y otros ingresos, así como por las salidas de éste con un programa adecuado para cancelar proveedores de bienes y servicios. Con el propósito de: Proteger el efectivo contra residuos, fraudes e inconsistencias, así como controlar la adecuada contabilización de las partidas, verificar el cumplimiento de las políticas de la empresa y el desempeño eficiente de los empleados.
Las entradas de efectivo en la empresa, corresponden a, Venta al contado, Cobros a clientes, Préstamos obtenidos, y Ventas de activos
Es conveniente crear fondo de caja menor o caja chica, asignando una persona encargada de su administración, para gastos menores, a la que se le fijará un monto de acuerdo al movimiento de la empresa, y deberá hacerse un reembolso por períodos breves no mayores de un mes, utilizando comprobantes de caja menor que se elaboraran cada vez que la caja tenga movimiento. El arqueo de caja chica c hica se debe realizar haciendo un conteo minucioso y detallado, separando el efectivo por grupo de nominaciones, y debe ser realizado por una persona diferente a quien realiza la documentación
Dentro de los documentos que no forman parte del efectivo pero que deben considerarse al momento de hacer el arqueo están; Vales de cajas, Cheques posfechados y Cheques devueltos entre otros.
Esquema para realizar el arqueo de caja
Arqueo de caja menor Efectuado el dia------ del mes ---------- del año------ hora Movimiento del efectivo
Saldo del mes anterior + Ingreso durante el mes o periodo equivalente al reembolso - Gastos del mismo mes o periodo = Saldo en caja La composición del saldo de caja se expresa de la siguiente manera: *En billetes: se puede colocar la cantidad de cada denominación y un total. *En monedas: se puede colocar la cantidad de cada denominación y un total *En documentos; especificando si son cheques vales etc Total efectivo Detalle de cheques
Se especifica para cada uno de los cheques el No. De cheque, banco al que pertenece el cheque, nombre el cliente y la cantidad. y se totaliza. Igual se hace con los vales, aunque se debe procurar que los vales sean cubiertos en el menor tiempo posible (dependiendo de las políticas de la empresa) Totalizando los valores obtenidos Finaliza haciendo Anotación de lo que se encontró en la caja luego de haber realizado el arqueo comparando el saldo de la cuenta con el resultado obtenido especificando si hubo sobrante, faltante o los valores concuerdan con los libros. Por Ultimo firma el cajero y la persona que realizo el arqueo con fecha y hora de finalización. ARQUEO DE CAJA Es una técnica contable anticipada, mediante el cual comprobamos si el dinero existente en caja es conforme o no; para lo cual efectuamos un recuento de dinero y de los elementos que lo conforman (vales, recibos, tickets, etc) La finalidad principal es la de constatar c onstatar el movimiento del dinero y la determinación de su saldo, de esta forma evitamos los fraudes y los malos manejos, cuidando su integridad. El arqueo de caja se realiza en cualquier momento y puede ser efectuado por el Contador, Administrador, Gerente o cualquier otra persona que tenga capacidad de hacerlo de acuerdo al conducto regular. En ocasiones se puede observar sobrantes o faltantes, el tratamiento de és tas pueden ser a favor o en contra de la empresa y su contabilización de la cuantía de los mismos. El Arqueo de Caja consiste c onsiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por lo tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques, recibos o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Esta operación es realizada a diario por el cajero. Los ejecutivos o personal asignados a ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta control. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una divisionaria de caja. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del mes, la cuenta Caja y bancos se deberá cancelar contra “Pérdidas y Ganancias”.
Ejemplo de Arqueo de Caja La empresa “Don Rulo”, siendo las 3:00 p.m. del lunes 28 de enero del 2013, practica
un Arque al Sr. Cajero; encontrándose lo siguiente: Fondo Fijo S/. 3,000.00 Ventas del día según boletas y facturas S/. 15,600.00 Cobranzas del día S/. 620.00 TOTAL INGRESOS S/. 19,220.00 Composición: TARJETAS DE CREDITO 2,400.00 Vouchers tarjetas de créditos visa 1,210.00 Vouchers tarjetas de crédito Master Card 790.00 Vouchers tarjetas de crédito American Express 400.00 FACTURAS, BOLETAS DE VENTA Y TICKETS 2,434.00 Compras Boletas- varias 284.00 Compras Facturas varias 130.00 Vales temporales, debidamente autorizados 20.00 Cheques a la orden de la empresa 2,000.00 DEPOSITOS EN BANCOS 14,070.00 14,070.00 DEPOSITO EN BANCO DE CREDITO EN S/. 10,000.00 DEPOSITO EN BANCO CONTINENTAL EN USD 4,070.00 600 X 2.55 1,000 X 2.54 DINERO EN EFECTIVO 316.00 Billetes de S/. 200.00 x 0 0.00 Billetes de S/ 100.00 x 1 100.00 Billetes de S/. 20.00 x 4 80.00 Billetes de S/. 10.00 x 5 50.00 Monedas de S/. 5.00 x 12 60.00 Monedas de S/. 1.00 x 20 20.00
Monedas de S/. 0.50 x 10 5.00 Monedas de S/. 0.20 x 4 0.80 Monedas de S/ 0.10 x 2 0.20 Monedas de S/. 0.05 x 0 0.00 Monedas de S/. 0.01 x 0 0.0
CASO PRACTICO DE RENTAS DE PERSONAS NATURALES El Sr. Marco Aguirre Aguilar con RUC N° 10456375894 de profesión Contador Público, tiene ingresos percibidos durante el ejercicio 2012 por cada categoría de la siguiente forma:
A) RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Posee un predio ubicado en la Av. Raymondi N° 345 Huaraz, que fue alquilado por todo un año por un monto mensual de S/. 1,550 el valor de autovaluo es de S/. 250,000. Un predio ubicado en la Av. Universitaria N° 345 Independencia, el cual fue alquilada como un Departamento por un monto mensual de S/. 1,400. El valor de autovaluo es de S/ 300,000. Un vehículo Toyota que fue alquilado al Sr. Javier por S/. 900 mensuales a partir de Julio.
B) RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
Intereses por S/ 15,000 por préstamo de dinero a una empresa domiciliada.
Regalías recibidas de la empresa HUARAZ SA por S/ 30,000.
Dividendos por acciones en la empresa INDEPENDENCIA SA por S/ 25,000.
C) RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Durante el Ejercicio 2012 ha percibido ingresos que están consignados en su libro de Ingresos y Gastos y sustentados con sus respectivos recibos por honorarios. El monto total fue de S/ 80,000. De igual forma durante el año se le retuvo el 10% de la Renta.
D) RENTAS DE QUINTA CATEGORIA Durante el ejercicio se desempeñó también como Gerente de Finanzas en la empresa RIO SANTA SAA, con una remuneración mensual de S/ 9,000 y se le ha retenido un total S/11,000 por renta de quinta categoría. Ha recibido una gratificación extraordinaria por S/ 20,000 y otros ingresos de 5ta categoría por S/ 11,500.
Se pide: Calcular el impuesto a la Renta del periodo.
CALCULO DE LA RENTA BRUTA DE 1RA Y 2DA CATEGORIA C ATEGORIA DETALLE
R. DEVENGADA
R. PRESUNTA
RENTA ANUAL
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
1. Predio Av. Raymondi Alquiler (1,550 x 12)
18,600.00
18,600.00
Autovaluo (250,000 x 6%)
15,000.00
2. Predio Av. Universitaria Universitaria Alquiler (1,400 x 12)
16,800.00
Autovaluo (300,000 x 6%)
18,000.00
18,000.00
3. Vehículo Toyota Alquiler (900 x 6)
5,400.00
5,400.00 42,000.00
TOTAL RENTA BRUTA DE 1ra CATEGORIA RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
Interés por préstamo
15,000.00
15,000.00
Regalías
30,000.00
30,000.00
TOTAL RENTA BRUTA DE 2da CATEGORIA
45,000.00
TOTAL RENTAS DE 1RA Y 2DA CATEGORIA
87,000.00
(-) Deducción 20%
-17,400.00
RENTA NETA DE 1RA Y 2DA CATEGORIA
69,600.00
Alícuota del Impuesto 6.25 %
4,350.00
Dividendos (4.1 % x 25,000)
1,025.00
S/.
IMPUESTO ANUAL 2012
CALCULO DE LA RENTA BRUTA DE 4TA Y 5TA CATEGORIA DETALLE
RENTA BRUTA
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA Ingresos por recibos por honorarios (-) Deducción 20% RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA
80,000.00 -16,000.00 64,000.00
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA Sueldo total anual (9,000 x 12) gratificación gratificació n de Julio
108,000.00 9,000.00
5,375.00
Gratificación Gratificaci ón de Diciembre
9,000.00
Gratificación Gratificaci ón extraordinaria extraordinar ia
20,000.00
Otros ingresos
11,500.00
Total Ingresos
157,500.00
(-) Deducción 7 UIT
-25,550.00
RENTA NETA DE QUINTA CATEGORIA
131,950.00
RENTA NETA DE 4TA Y 5TA CATEGORIA
195,950.00
CALCULO DEL IMPUESTO Hasta 27 UIT 15% (98,550)
14,783.85
27 UIT hasta 54 UIT 21% (97,400)
20,454.00
IMPUESTO CALCULADO
35,237.85
(-) Retenciones 4ta categoría (10% x 80,000)
-8,000.00
(-) Retenciones 5ta categoría IMPUESTO A PAGAR
-11,000.00 16,237.85
