Universidad Técnica de Cotopaxi Unidad Académica de Ciencias Administrativas y Humanísticas Carrera de Ingeniería en Contabilidad y auditoría Guía de Casos Prácticos Auditoría !inanciera
CONTROL INTERNO Y AUDITORÍA Práctico N° 1 RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO DE CAJA 1. Practicar Practicar el arqueo arqueo de caja caja de una empresa empresa en la que que funcionan funcionan una caja caja principal, principal, a cargo del cajero y un ayudante, y una caja auxiliar en el taller de la fábrica, que consiste en un fondo fijo de un importe de $100, 00 que se utiliza para gastos menores y según el reglamento interno, se reembolsa al utilizarse utilizarse el 0!. ". #a existenc existencia ia en la la caja princip principal al al 1%1"%& 1%1"%&&&' &&' es la siguiente siguiente(( a. )*eque c+#P fec*ado el 1%1"%&&&' del gerente por retiro de $100,00 b. -$ 100,00 en billetes, /l costo fue de $ , 0 por unidad c. -n c*eque del cajero de fec*a "%1"%&&&' c+anco aci2n por $30,00 d. "" billetes de $10,00 e. 1" billetes de $,00 f. -n c*eque c*eque del del r. r. &4, &4, deudo deudorr de la empres empresa, a, del "0%1" "0%1"%&& %&&&' &' por pago pago de un saldo en cuenta corriente c+anco aci2n uc. )atril2 por $00,00 g. 5eci 5ecibo bo por por tele telegra grama ma de de $13, $13,00 del 06%1"%&&&' *. 7ale 7ale de afta afta firmado firmado por el c*ofer c*ofer del 8erente 8erente del "0%11%& "0%11%&&&' &&' por $0, $0,00 i. 5ecibo 5ecibo por por adelant adelanto o de sueldo sueldo al r. r. 99, 99, autoriz autorizado ado por por el jefe de perso personal nal del 1'%1"%&&&' por $0,00 j. '0 monedas de $1,00 :. )*equ *eque e c+# c+#P P de $'00 $'00,,00 correspondiente al pago del cliente ;<<; de fec*a "%1"%&&&', rec*azado por falta de fondos suficientes acreditados en cuenta bancaria. l. )*eque )*eque c+an c+anco co aci2n aci2n de fec*a fec*a 06%01 06%01%&& %&&& & por =enta =enta de merca mercader> der>a a al cliente de $'30,00 m. oleta oleta de dep2sito dep2sito del #P #P del "3%1"%&& "3%1"%&&&' &' por $30, $30,00 n. )omp )ompro roba bant nte e de =iát =iátic ico o paga pagado do al empl emplea eado do <), auto autori riza zado do por por el 8erente, correspondiente al ejercicio de fec*a 1"%1"%&&&' por $100,00 pendiente de rendici2n o. 5ecibo por pago de alquiler de $10,00 abonado abonado el "%1"% "%1"%&&& &&&', ', correspondiente al mes de /nero de &&& . #a existen existencia cia del del fondo fondo fijo fijo en la caja caja auxiliar auxiliar era de( de( a. )omprobantes por compra de art>culos de limpieza l impieza $3,00 b. ono contribuci2n de $,00 c. ?actura por lámparas el@ctricas $',0 d. Ainero en efecti=o $,00
NOTAS COPLEENTARIAS: •
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egún el reglamento interno de la empresa, @sta responsabiliza a los encargados por los faltantes de dinero. #os c*eques de otras plazas tienen gastos bancarios de $ 10,00 /l saldo de la caja según los registros contables al 1%1"%&&&' es de $.10,' #a cotizaci2n A2lar tipo comprador a la fec*a de cierre es de $ , 0' por unidad.
SE REQUIERE:
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Prepare )uestionario de )ontrol Bnterno, e=alu@ riesgo, prepare matriz de e=aluaci2n de riesgos Practicar el arqueo correspondiente, utilizando la *oja de trabajo apropiada.% Proponer los asientos de ajuste que correspondan.%
Práctico N° ! RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO Y CORTE DE CAJA )omo auditor externo de la empresa ;E" C#$co S%A%; -d. concurre a la misma a •
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efectos de desarrollar las tareas pertinentes. )omienza con el rubro )aja y ancos el d>a 0%01%&&& a las 1C,00Ds. #a empresa cierra su /jercicio el 1%1"%&&&'.% /l cajero emite por cada ingreso de fondos un recibo prenumerado, los talonarios no utilizados no están en poder del mismo.% a. /l saldo de la cuenta )aja del mayor general al "%1"%&&&' es de $1.60,00. /ste saldo *a sido debidamente analizado y lo consideramos correcto. e efectuaron los ajustes correspondientes.% b. #os recibos emitidos desde el "3%1"%&&&' son los siguientes(
R&ci'o N°
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Co(c&)to
B&(&*ici#rio
I+)ort& ,&c# &+i$i.(
Por todo ingreso se emite recibo prenumerado. /l recibo 0000%0000101' no fue contabilizado. c. /l detalle de la /xistencia en )aja es el siguiente( 1. )*eque del cliente EE F)ta. )orrienteG........................................... $16,00 ". /fecti=o ......................................................................................... $".1,00 . ?actura por art>culos de limpieza Fdel "3%1"%&'G............................... $3,00 '. ?actura por fletes Fdel 0%01%&G ....................................................... $C,00 . 5ecibo de telegrama Fdel 0%1"%&'G................................................ $160,00 6. ?actura por combustible Fdel 0"%01%&G .......................................... $10,00 . oleta de dep2sito del #P Fdel 0%1"%&'G...................................... $1,"0 3. )*eque del cliente 55 Fdel 01%01%&G ............................................. $16C,00
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d. #os egresos contabilizados entre el 01%01%&&& y el 0%01%&&& debidamente comprobados, suman $1.01,30 e. /l saldo de caja según libros al 1%1"%&&&' es de $.100,00.% f. /l saldo de caja según libros al 0%01%&&& es de $".66,"0.%
SE REQUIERE •
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Prepare )uestionario de )ontrol Bnterno, e=alu@ riesgo, prepare matriz de e=aluaci2n de riesgos 5ealizar el arqueo y corte de caja. Proponer los ajustes de asientos que se estiman pertinentes.%
Práctico N° / RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - CONCILIACION BANCARIA #a empresa EL TIBURON S%A% cierra su ejercicio el 1%0%&&&. -sted es contratado como
CONCILIACI0N BANCARIA AL /-2-3334
Li'ro B#(co$
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5OJA DE RESUEN BANCARIO
OBSER6ACIONES •
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/l dep2sito efectuado por el r. 5. 82mez no fue contabilizado en los registros contables de la empresa.% /l saldo de la cuenta co. aci2n uc. anta 5osa en el Hayor 8eneral es de $F6',00G al 1%0%&&&.%
SE SOLICITA: •
Preparar la conciliaci2n y proponer los asientos de ajuste
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Práctico No 4 Iema( 7entas, cuentas por cobrar y cobranzas )aso(
Co(*ir+#cio(&$ 7& c8&(t#$ )or co'r#r )omo auditor, por cuarto aJo consecuti=o de Ka de los estados contables de dic*a empresa. Irabajo *ec*o por el ayudante del auditor( aG obre la base del listado de integraci2n de la cuenta Aeudores por =entas, suministrado por Kan ser dirigidas a la gerencia a recibido respuestas de diez clientes, le solicit2 que le aclarara, en su caso, las diferencias *abidas entre los saldos informados y los saldos según los registros contables. dG 5e=is2, para los clientes circularizados, los cobros posteriores asentados en el subdiario de ingresos, desde el 01%01%06 al 1%01%06, para detectar omisiones. eG Para los cinco clientes que no contestaron, seleccion2 los dos más significati=os y les *izo en=iar un segundo pedido.
Universidad Técnica de Cotopaxi Unidad Académica de Ciencias Administrativas y Humanísticas Carrera de Ingeniería en Contabilidad y auditoría Guía de Casos Prácticos Auditoría !inanciera fG o propuso ningún asiento de ajuste, por entender que las aclaraciones a las diferencias presentadas por la )ompaJ>a, eran un adecuado justificati=o. gG #a fec*a del informe del auditor es el "3+0"+06.
T#r&#$ # r&#"i9#r: Bndique los comentarios cr>ticos que le merece el trabajo realizado por su asistenteM seJale que otros procedimientos deb>an *aberse efectuado para satisfacerse del saldo de los deudores por =entas y, a su =ez reflexione, acerca de si los errores cometidos por su asistente podr>an *aber ocurrido si -d. *ubiera planeado y super=isado adecuadamente el trabajo.
Pr#ctico No Iema( 7entas, cuentas por cobrar y cobranzas )aso( )ircular .<. Hetodolog>a de desarrollo( Irabajo práctico para desarrollar en grupos fuera del *orario de clases y entregar el resultado al docent Ebjeti=os( )omprender el procedimiento de selecci2n de una muestra a partir de una poblaci2n con el objeto de aplicar el procedimiento de confirmaci2n de saldos. /xamen de cuentas por cobrar por =entas )omo auditor por tercer aJo consecuti=o de K)ircular .<.L, cuyo cierre opera el 1 de marzo de "006, se encuentra re=isando la cuenta Aeudores por =entas. Bnformaci2n de inter@s( aG aldo de la cuenta KAeudores por =entasL al 1%0%06( $ 3.'00.% bG #a condici2n de =enta de )ircular < es Kcon las mercader>as puesta en destinoL. /so significa que )ircular < toma a su cargo los gastos *asta ese sitio. cG #a empresa contabiliz2 el costo de mercader>as =endidas, por el resultado de sumar al in=entario inicial las compras del ejercicio y restarle el in=entario al cierre del ejercicio. dG /l corte de documentaci2n practicado por los auditores al cierre del d>a 1++06, seJala( )omprobante
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/l último recibo contabilizado al 1%%06 fue el nro. 3C fG #a composici2n de la cuenta Aeudores por =entas se expone a continuaci2n y *a sido elaborada por la empresa a tra=@s del subsistema de =entas y cr@ditos por =entas, que se encuentra relacionado en forma automática con el sistema contable(
Tr#'#;o r&#"i9#7o: < efectos de =alidar los saldos de la cuenta, aplic2 una selecci2n de deudores utilizando el HH< para un uni=erso sin riesgos espec>ficos identificados y estrategia de no confiar en controles. Ae la prueba surgieron cinco deudores por confirmar de los que se obtu=ieron las siguientes respuestas( )liente N 01 Bnform2 un saldo de $ .'00.% as ante la falta de las especificaciones requeridas. #a mencionada de=oluci2n fue recibida el "3%0%06 y documentada por ) el d>a 0%0'%06. /l costo de la mercader>a de=uelta era de $ '0.% )liente N 0 /l cliente inform2 un saldo de $ .600.% a 0"%0'%06. u costo asciende a $ 00.% )liente N 0 /l cliente responde que su deuda de $ .060.% corresponde a una compra del d>a 1%0% 06, la cual fue documentada de la siguiente forma(
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#a empresa informa que los intereses de esta compra fueron cargados a la cuenta deudora del cliente, registrándose como contrapartida la cuenta Bntereses ganados. #a tasa de inter@s de mercado al cierre del ejercicio era del 1! mensual. )liente N 0( /l cliente informa que no posee deuda con la )ompaJ>a, adjuntando copia del recibo N 3'0 por $ 3.000.% pagado en efecti=o. Bnforma además que @ste incluye $ 1.000 como anticipo de compras aún no efectuadas. )liente N 03 o se obtu=o respuesta. Ael análisis de cobros posteriores se =erific2 un pago del cliente por $ 11.000.% *ec*o el d>a %'%06.
S& $o"icit#: Prepare los papeles de trabajo necesarios para el análisis de las respuestas de las circulares recibidasM asientos de ajustes a proponer y conclusi2n acerca de la razonabilidad de la cuenta, teniendo en cuenta que en la etapa de planeamiento preliminar las B5P y PH fueron fijadas en $".C60.% y $".60.%, respecti=amente y que la empresa acepto y registr2 todos los ajustes propuestos por el auditor. Fo considere el B7< para la soluci2n del casoG
