EJERCI EJE RCICIO CIO #01 #01:: La em empr pres esa a “D “DEL EL NO NORT RTE” E” decide deci de impo importar rtar 50,0 50,000 00 apli aplicaci cacione ones s de inye inyectab ctables les
/B"2; > +"0II- > /2"5+ &acuna
6alor en 7duana de cada
contra la Influena procedente de EE!!" #in embar$o debi de bido do a %u %ue e la &a &acu cuna na es nu nue& e&a a se en entr tre$ e$a a a consi$na cons i$naci'n ci'n (ast (asta a com comprob probar ar la efec efecti&id ti&idad ad de la misma"
I- Total Total > /2"5+ C 50 000 > + //5 500 ase Imponible
Li%uidaci'n de Derec(os
#e sab sabe e %u %ue e )u* )u*mic mica a #ui #uia a (a imp import ortad ado o de otr otro o laboratorio de EE!! (ace ++0 d*as unas &acunas de
Cálclo
prueba %ue si (an dado resultados por un &alor I- de ./0 ./ 0&a &acu cuna na11 si sin n em emba bar$ r$o o de debi bido do a la en enor orme me demanda del medicamento (ace una semana &endi' a una cl*nica local local a un precio de .25&acun .25&acuna1 a1 se sabe %ue la utilidad de la empresa es del 304 del &alor de &enta y los $astos de importaci'n son del 4 del costo
76 ++0 ++ 0 /95 I# 0 I:6 //; 05 I<= /B ;+B Despac(o 7duanero
Li!era"o 100$% ++0 ++ 0 /95 0 + ;50 / /0B
A &agar
0 0 /0 335 /2 5+0 /9 /3/ ;2
I-" on la informaci'n presentada determine el 6alor 6alor en 7duana de cada &acuna, li%uidaci'n de derec(os y
+04 @I ? /3/ ;2A > +25 3;
el cr8dito fiscal $enerado por la importaci'n1 sabiendo %ue es la primera importaci'n de la empresa"
Grav avá ámenes Vi Vigentes 7d 6alorem 6alorem Impuesto #electi&o al onsumo Impuesto :eneral a las 6entas Impuesto de
Valor 94
04 +;4 /4 N"7" N"7" /4 04
DESARROLLO 6alor de 6enta ? I:6 25 > 66 ? 0"+966 25 > +"+9 66 66 > 3;"/ 6alor de 6enta > osto de 6enta ? !tilidad 3;"/ > 6 ? 0"30 @3;"/A 3;"/ > 6 ? ++"35 DD< > 6 > /B"2; DD< > I- ? 76 76 ? := /B"2; > I- ? 0"09I- ? 0"0I/B"2; > I- ? 0 ? 0"0Ide 76
+004 liberado
r8dito -iscal > /0 335 ? /2 5+0 ? +25 3; > 3; B/
+004
EJERCICIO #0': “EL ENTRO”, importante supermercado de la ciudad de (iclayo (a decidido importar de 7r$entina B T= de carne de &acuno a un precio
Gravá Va estado decide comprar en el pa*s de eCportaci'n bolsas especiales de 5G$" a un &alor -7 de .0"50bolsa" El 7H, mene lo describe un importe del flete internacional collect de ./,000" El #e$uro internacional tu&o un precio de &enta del /4 s r de la #"7" sin incluir Derec(o de Emisi'n" El deducible /04 de la #7" 7l arribo de la mercanc*a en el allao se pone Vigen en contacto con su 7$ente de 7duanas %uien le cobra una comisi'n de .0@afectoA" Los costos asumidos por el tes importador inafectos fueron de .//0 y los afectos por .+B0" Determine el costo unitario de Importaci'n y el cr8dito 7d +; fiscal del importador" 6alore 4 m Impue 7RNE OL#7# sto #elect 0 Gravámenes Valor i&o al 4 Vigentes ons 7d 6alorem 94 umo Impuesto #electi&o al 04 Impue onsumo sto Impuesto :eneral a las +;4 :ener 6entas +; al a Impuesto de <6 > /4#7 #obre 0 +"+9 tasa 4 !nida #7 > 6alor de la mercanc*a ? 0"/0#7 d de#7 >G+/ B00 ? 0"/0#7 0"#7 >:+/ B00 =edid a #7 > +5 ;50 ECone 30 raci'n 4 76
<6 > /4+5 ;50 > 3+5
> B 000 G$ C / > +/ 000 > + /00 C 0"5 > B00 > 3+5 +9 > /B2";+ +/ B2";+ 5G$ B 000G$
> + /00 bolsas
Li%uidaci'n de Derec(os 76 I# I:6 I<= Despac(o 7duanero
Cálclo / +; 0 / 559 30+
Li!era"o (0$% B5B 0 ++/ +3
A )agar + 53+ 0 / 22; / /9 2 /95
3"54 @I ? 2 /95A > B0+ T= > +/ B2";+ ? + 53+ ? /9 ? ;"92 ? 0 ? //0 ? +B0 > +2 9/"B5 @34 +2 9/"B5 > /"2/+ G$ B 000 r8dito -iscal > / 22; ? / ? B0+ ? 50"3 ? +"5+ ? +5"/ ? 30"2 > 3 233"2 @+94
EJERCICIO #0(: “DI6ER #7”, empresa nacional dedicada a la importaci'n de Fu$uetes, solicit' el +5 de Julio a KLulitaK de rasil una cotiaci'n de Fu$uetes para su campaa na&idea /009" El d*a + de Julio “DI6ER #7” recepciona la cotiaci'n, con &alor -7 rasilia, la cual es aceptada" uyas condiciones entre otras son las si$uientes
&ro"cto 7&iones 7+ =uecas /
*CA +nitario +S, 3"00 2"00 /"00 #ub Total
*CA -otal +S, 9,000"00 ,000"00 ,000"00 /5,000"00
7l arribo de la mercanc*a es declarada en dep'sito el +5 de 7$osto, realiando la empresa dos importaciones posteriormente
Gravámenes Vigentes 7d 6alorem Impuesto #electi&o al onsumo Impuesto :eneral a las 6entas Impuesto de
Valor 94 04 +;4 /4 N"7" N"7" /";54 04 ! ALADI
PAIS
CONVENIO INTERNACIONAL
P.NALADISA T.MARGE N
358 - ALADI, ACE 58 PERU ARGENTINA, BRASIL 95033000 BRASIL, URUGUAY Y PARAG
FECHA DE VIGENCIA
APLICACION
01/01/2008 31/12/2008
ALADI-Verificacion NandinaNa!adi"a # T.Mar$en
DESARROLLO 1era Im)ortaci.n
antidad + /00 00 + B00 3 B00
ase Imponible -7 > -I > 0"50 C 3 B00 #I > /";54 @+0 000A
-7 !nitario 3 2 /
-7 Total 3 B00 3 /00 3 /00 +0 000
Li!era"o /0$% 235 0 ;2 9
A )agar B5/ 0 / +B2 /52
> +0 000 > + 00 > /;5 +/ 0;5
Li%uidaci'n de Derec(os
76 I# I:6 I<=
Cálclo + 0; 0 / /3 /B3
PORCENTAJE OBSERVACION LIBERADO ADV
40%
Despac(o 7duanero
/9 3 099
+04 @I ? 309;A > + 5+; T= > +0 000 ? + 00 ? B5/ ? 0 ? +00 ? +/2 > +/ ;5B +4@6-A := Nota omisi'n anco InterbanM /00 9 000 3 B00 > 0 oeficiente > +/ ;5B > +"/;5B +0 000 != +"/;5B 3 > 3"/B +"/;5B C 2 > 5"+0/2 +"/;5B C / > /"55+/
'"a Im)ortaci.n
antidad + 00 + /00 / 200 5 200
ase Imponible -7 > +5 000 C ++04 -I > 0"50 C 5 200 #I > /";54 @+5 000A
-7 !nitario 3 2 /
-7 Total 5 200 2 00 2 00 +5 000
> +B 500 > / ;00 > 2+/"5 +9 B+/"5
Li%uidaci'n de Derec(os Cálclo 76 + ;B5 I# 0 I:6 3 B32 I<= 2/ Despac(o 7duanero
Li!era"o /0$% ;0B 0 +/0 +2
3"54 @I ? 5 0+2A > B/ T= > +5 000 ? / ;00 ? + 059 ? +/0 ? +50 ? +/2 > +9 +53 InterbanM +4@6-A
A )agar + 059 0 3 5+2 2+2 /9 5 0+B
oeficiente > +9 +53 +5 000 != +"/;B9 3 > 3"30; +"/;B9 C 2 > 5"+0;B +"/;B9 C / > /"553
> +"/;B9
EJERCICIO #0/: “Del
puros procedentes de uba1 cada caFa contiene +0 caFetillas de puros" El pedido lo reali' el 05 de -ebrero y confirm' su compra el +0 del mismo mes" La mercanc*a arrib' al
&+Ca2a
=enos de +000 caFas
./0"00
?+000 (asta 5000
.+9"00
? 5000
.+"00
'/0'100000
3 Cigarros )ros% inclso "es)nta"os% 4 cigarritos )ritos%5 6e contengan ta!aco Gravámenes Vigentes Valor 7d 6alorem 94 Impuesto #electi&o al onsumo 504 Impuesto :eneral a las 6entas +;4 Impuesto de
PILE
33 7L7DI, 7E /20/+000 3
!7
350 7L7DI, 7E /20/+000 50
0+0;/00 5 3++//0+ B 0903/00 + 003/0+ 0
&ORCE7-AJ OSERVACIO7 E LIERADO ADV
ALADI3 Veri;icacion +004 7an"ina57ala"is a 4 -8argen ALADI3 Veri;icacion 504 7an"ina57ala"is a 4 -8argen
O- ++5/005 =INET!R6=E DNINI, D# 009 /005=INET!R
DESARROLLO 1ra Im)ortaci.n ase Imponible -O > / 000 C + -I > / 000 C 3 #I > +"54 @3B 000A
> 3B 000 > B 000 > 520 2/ 520
Li%uidaci'n de Derec(os
76 I# I:6 I<= Despac(o 7duanero
Cálclo 3 /9 /3 +5 ++ /2 + 39+
Li!era"o <0$% + 9+5 95 2 5
A )agar + 9+2 // //; ++ 33B + 333 /9 3B 39
3"54 @2/ 520 ? 3B 39A > / ;; T= > 3B 000 ? B 000 ? + 9+2 ? // //; ? /9 > BB +;0 != > BB +;0 > 33"05 / 000
'"a Im)ortaci.n ase Imponible -O > 5 500 C + C +054 -I > 5 500 C 3 #I > +"54 @99 000A
> +03 950 > +B 500 > + 25 +/+ 935
Li%uidaci'n de Derec(os lculo 76 +0 9;2 I# BB 255 I:6 33 9/ I<= 3 9; Despac(o
Liberado @504A 5 2; / ;22 + 399 +B5
7 pa$ar 5 2; B3 ;++ 3/ 293 3 // /9 +05 52/
3"54 @+/+ 935 ? +05 52/A > ; 9B/ T= > 99 000 ? +B 500 ? 5 2; ? B3 ;++ ? /9 > +2 ;/; != > +2 ;/; > 33"5B; 5 500
(ra Im)ortaci.n ase Imponible -O > / 500 C + C +054 -I > / 500 C 3 #I > +"54 @25 000A
> 2; /50 > ; 500 > B;5 55 2/5
Li%uidaci'n de Derec(os lculo 76 2 9 I# 30 /0; I:6 +5 205 I<= + +/ Despac(o 7duanero
Liberado @504A / 292 + /2; B3B ;5
7 pa$ar / 292 / 9B0 +2 ;B9 + ;3; /9
2; 99 3"54 @55 2/5 ? 2; 99A > 3 B+9 T= > 25 000 ? ; 500? / 292 ? / 9B0 ? /9 > 3 93 != > 3 93 > 33"593/ / 500 EJERCICO #0<: “Don Ju$uete”, empresa nacional dedicada a la importaci'n de Fu$uetes, solicit' el +5 de Julio a EL PE de 7r$entina una cotiaci'n de Fu$uetes para su campaa na&idea /00" El d*a + de Julio “Don Ju$uete” recepciona la cotiaci'n, con &alor -7, la cual es aceptada" uyas condiciones entre otras son las si$uientes
Valor 94 04 +;4 /4 N"7" N"7" /";54 04 !
CO7VE7IO &7ALADIS -8ARGE *EC9A A&LICACIO7 I7-ER7ACIO7 A 7 DE AL VIGE7CI A
35 7L7DI, 7E 5
DESARROLLO ase Imponible 66 > /4 #7
0+0+/0 0 3++//0 0
&ORCE7-A OSERVACIO JE 7 LIERADO ADV
ALADI3 Veri;icacion 204 7an"ina57ala"i sa 4 -8argen
+"03 #7 > 6alor de la mercanc*a ? deducible #7 > /5 000 ? +00 #7 > /B 00 /4@/B 00A > 53B -7 -I
> /5 000 ? +054 > 9 000 .0"/0 > 53B +"03
> /B /50 > + 00 > 5/0"39 / 5;0"39
Li%uidaci'n de Derec(os Cálclo 76 / 5;+ I# 0 I:6 5 /92 I<= B/3 Despac(o 7duanero
Li!era"o /0$% + 0/ 0 +;5 /+
A )agar + 523 0 5 ++9 B0/ /9 ; /93
3"54 @/ 5;0"39 ? ; /93A > + /55 T= > /5 000 ? + 00 ? + 523 ? /9 ? +5"B++; ? /00 ? +/B"05 ? 5/0"39 DE T= > /9 /32"05+; oeficiente> /9 /32"05+; > +"+B93B/0B /5 000 != Dinosaurios 3 C oef" > 3"50+ 2"B;;5 7utos / C oef" > /"33; arnie 3 C oef" > 3"50+ r8dito -iscal> 5 ++9 ? B0/ ? + /55 ? +94@+50A ? +94 ; +0B"2 EJERCICIO #0=: 77!TO# sac" de (iclayo , a tra&8s de su 7$ente 7, importa +,000"00 unidades de :<# ECsal, recientemente lanado al mercado norteamericano a la empresa I=, por un &alor I- facturado ascendente a !#. +00,000"00"
DESARROLLO = > + 000 unidades :<# I- > +00 000 omisi'n P > 5 000 #e$n contrato comisi'n > 34 precio factura ampaa 34 &alor de factura 3 000
77!TO#
+00 000 ?
5 000
3 000 comisi'n +03 000
6alor en 7duana
omisiones de 6enta
La !ase im)oni!le com)ren"e:
6alor I- de la mercanc*a > !#. +00 000
la comisi'n de &enta 34@+00 000A > !#. 3 000
Entonces la base imponible ser > +00 000 ? 3000 > +03 000 7o se consi"era en la !ase im)oni!le los sigientes elementos: 3
la comisi'n de compra > !#. 5 000
3
Los $astos de publicidad > !#. 34@ +00 000A > 3 0001 ya %ue estos $astos corren por cuenta del comprador y no se aaden al precio realmente pa$ado o por pa$ar"
EJERCICIO #0>" El productor <, domiciliado en =iami en&*a un lote de +00 tele&isores con aplicaciones de madera a su a$ente 7 domiciliado en Lima a un precio total de !# . +0 000,00" La cantidad %ue 7 transferir al productor < en pa$o de las mercanc*as ser de !# . +0,000"00, menos los $astos en los %ue 7 (aya incurrido en relaci'n con la &enta de las mercanc*as y su remuneraci'n sobre la transacci'n" #e sabe %ue (ace cuatro meses no (ubo
importaci'n re$istrada con tele&isores de caracter*sticas id8nticas o similares"
importadora = (ace dos d*as &endi' un tele&isor i$ual en caracter*sticas y presti$io comercial al obFeto de &aloraci'n por un precio de &enta de !#. /50,00" #e sabe %ue su mar$en de utilidad sobre el &alor de &enta es de /04 y los $astos de importaci'n fueron del B4 del costo I-" 76 > 94" Determine el m8todo de &aloraci'n a aplicar y el &alor en aduanas de la mercanc*a" Desarrollo: El m8todo de &aloraci'n a aplicar ser el m8todo del &alor deducti&o Entonces el &alor en aduanas de la mercanc*a ser
Datos <6 . /50 /04 66 := B4 I 76 94IU<6 ./50 <6> 66 ? I:6 ./50 > 66? 0"+966 66> /50 +"+9 > /+0"02 U66> 6 ? ./+0"02> 6 ?/0466 ./+0"02> 6 ? /0 4@ /+0"02A 6> /+0"02 Q 2/"0+B 6> +B"0B;/ DD< U DD< > I- ?76?:= +B"0B;/ > I- ? 0"09I- ? 0"0BI+B"0B;/ > +"+5II- > +B"0B;/ +"+5 > +2B"+253 Donde
6alor en aduanas
<6
.20< y el precio de &enta del se$uro fue de ./00 incluido Derec(o de Emisi'n" )u8 m8todo de &aloraci'n se aplicar*a y cul ser*a su base imponible" Desarrollo:
#e aplicar el m8todo de mercanc*as similares ya %ue se desconoce la marca de las computadoras %ue se estn importando"
#e considera el precio de las mercanc*as %ue se importaron (ace 30 d*as por%ue las %ue import' omputrocM &ienen de un pa*s diferente @=8CicoA"
Entonces el &alor en aduanas ser -O ./00 V 30 > B000 -I 20 V 30
> +/00
> +B3"+;/
I
;,3B3"+;/
+B3"+;/ Donde -I -lete internacional
EJERCICIO #0@: 7 #7" de (iclayo , a tra&8s de su 7$ente 7, importa +,000"00 unidades de computadoras porttiles ompa% modelo
Desarrollo: La !ase im)oni!le com)ren"e:
6alor I- de la mercanc*a > !#. 00000
la comisi'n de &enta 34@00000A > !#. /2000
Entonces la base imponible ser > 00000 ? /2000 > /2000"
7o se consi"era en la !ase im)oni!le los sigientes elementos: 3
la comisi'n de compra > !#. 5000
3
Los $astos de publicidad > !#. 34@ 00000A > /20001 ya %ue estos $astos corren por cuenta del comprador y no se aaden al precio realmente pa$ado o por pa$ar"
EJERCICIO #10: La empresa 7, domiciliada en Lima fabrica m%uinas para la elaboraci'n de papel"
suministro del diseo de la tol&a ++< > !# . /000, no se a$re$a el costo del diseo para su fabricaci'n ya %ue el diseo se reali' en el pa*s de importaci'n"
precio de factura de la tol&a ++7< > !#. 50000"
precio de factura de la tol&a ++< > !#. 300001 se a$re$a el costo del al%uiler del diseo ya %ue este (a sido realiado fuera del pa*s de importaci'n y era necesario para la producci'n de la mercanc*a a &alorar"
La base imponible ser /000 ? 50000 ? 30000 > /000
EJERCICIO #11: “El Deporti&o” una importante empresa importadora de ropa deporti&a (a decidido comprar +0,000 polos procedentes de 7r$entina1 en caFas especiales %ue tienen un costo de .+0aFa y una capacidad de +00 poloscaFa" EL pedido lo reali' el 05 de -ebrero y confirm' su compra el +0 del mismo mes" La mercanc*a arrib' al
&olos Gravámenes Vigentes 7d 6alorem Impuesto #electi&o al onsumo Impuesto :eneral a las 6entas Impuesto de
Valor +;4
04 +;4 /4
Ca2as Gravámenes Vigentes 7d 6alorem Impuesto #electi&o al onsumo Impuesto :eneral a las 6entas Impuesto de
Valor 94
04 +;4 /4
Derec(o Especificos Derec(o 7ntidumpin$ #e$uro
N"7" N"7" /"/54 ;54 !
Derec(o Especificos Derec(o 7ntidumpin$ #e$uro
N"7" N"7" +4 304 !
Datos: antidad a importar > +0 000 polos . +0 -O Descuento por cantidad 34 aFas especiales +00 polos caFa
U +00 polos + caFa +0 000 polos > +0000 +00 > +00 aFas" UDescuento por cantidad 34@+0A > 9"; 3
Valor en A"anas:
-O @9"; V+0,000A @+00 V +0A -I 0"/0 V +0,000 #I /"/54 @9000A I 3
> 9; 000 V +"05 > 101?<0 > + 000 > / 000 > / /05 +0; 055
Li6i"aci.n: Canti"a" Descripci'n 76 ++99 I# 0 I:6 /+/93 I<= /505 #er&icio despac(o -O-AL
Li!era"o ><$% +3B29 0 /3/0 /;3
-otal a )agar 2550 0 +9;3 //3/ /9 '<5>?/
2 B29
3
Costo total "e im)ortaci.n:
T= 9000? / 000 ? 2550? /9 > +02 5;9
3
Costo nitario "e im)ortaci.n:
!= +02 5;9 +0 000 > +0"25;9
3
Cr"ito ;iscal:
- + 9;3 ? / /3/ ? 2 B29 > /5 52
EJERCICIO #1': “TOR!#”, empresa nacional dedicada a brindar ser&icio de se$uridad a domicilio, solicit' el +5 de Enero a #e$uridad
El d*a +9 de Enero “Torus” recepciona la cotiaci'n, con &alor -7, la cual es aceptada" El /+ de Enero “Torus”, en&*a la confirmaci'n del pedido" El /3 de Enero #e$uridad
antidad +,000 3,000
-7 !nitario !#. +0"00 /0"00 TOT7L
Gravámenes Vigentes 7d &aloren Impuesto #electi&o al onsumo Impuesto :eneral a las 6entas Impuesto de
-7 Total !#. +0,000"00 B0,000"00 ;0,000"00 Valor 04 04 +;4 /4 N"7" N"7" +";54 04 !
ON6ENIO <"N7L7D T"=7R: -EP7 7
35 7L7DI, 7E 5
7L7DI 0+0+/ 6erificacion 00B Nandina,Nal 3++// adisa y 00B T"=ar$en
3B4
7l lle$ar la mercanc*a al
DESARROLLO Valor en a"anas:
Don"e:
-O ;0 000
-I
+2B"B
+ 500
+2B"B ;+ B2B" B
Li6i"aci.n "e "erecBos:
Canti"a" Descripci'n 76 0 I# 0 I:6 +/+0 I<= +233 #er&icio de Despac(o TOT7L
Li!era"o (=$% 0 0 0 0
-otal a )agar
0 0 +/+0 +233 /9 1( =/'
/ 95 3
Gastos "e im)ortaci.n:
Derec(o de emisi'n 34@ +2B"52A
> 2"205
#" despac(o
> /9
:astos inafectos +/5 ? 2+ ? 5B
> ///
:astos afectos +50? 20? +/0
> 3+0
Total
> 5B2"2
Costo total "e im)ortaci.n:
T= ;+B2B"B ? 5B2"2 > ;/ /+/"/;
3
Coso nitario "e im)ortaci.n:
oeficiente ;/ /+/"/; ;0 000 > +"03+B
C+8: 7larmas G +0B0
+0 V +"03+B > +0"3+B
7larmas ED /050
/0 V +"03+B > /0"B3/
3
Cr"ito ;iscal :
- +/+0? +233? / 95? +94@+2B"BA ?+94@2"205A ? +94@3+0A > +B B5"B2
