ESTUDIO DE CASOS
DILEMAS ÉTICOS 1) Como asistente de de Auditoria Auditoria de la firma AUDITORES CON INTEGRIDAD, Usted encuentra indicios serios de que el Tesorero de la empresa auditada está desviando fondos de la empresa. Además, observa que varias facturas de proveedores no han sido anuladas con el sello de “Pagado” en el momento del pago, las que probablemente habrían sido
recicladas, dado que se encontraron varias órdenes de pago sin el respaldo documental correspondiente. Cuando Usted le comenta estos hechos a su jefe directo, el Auditor Senior C.P. Tadeo Silva, éste le escucha atentamente y a continuación le señala que él se hará cargo de la revisión de ese rubro, y le reasigna la revisión del rubro Bienes de Uso. Un mes después, cuando ya se está elaborando el Informe de Auditoría, Usted revisa el Borrador del Informe y nota que no se ha hecho mención alguna a los hechos que descubrió. Los Socios de la Firma auditora son el C.P. Araceli Moreira y la C.P. Lucas Laguardia, mientras que el Gerente de Auditoria es la C.P. Amanda Dávalos. Analice el caso, y comente que que actitud USTED asumiría: Independencia de manera de corrupción por ética presentar renuncia renuncia voluntaria para evitar problemas legales, reputación de la empresa firma reconocida, dejaría un documento de las partes de cualidades del informe donde se libraba de toda responsabilidad. Debido a las inconsistencias presentadas dentro de la organización como auditor asistente en primer lugar debo tener en cuenta que al respaldar lo antes mencionado puedo incurrir a tener graves problemas tanto legales como dentro de la organización, pues, como auditor debo ser una persona de cuidado y esmero personal tal cual se menciona en las NAGAS, es decir, esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el cuidado y la diligencia profesional debida; la diligencia profesional impone la responsabilidad de hacer las cosas bien, estableciendo una oportuna y adecuada supervisión a todo el proceso de la auditoría. Si por el contario esto se convierte en una inconsistencia incapaz de ser solucionada por la administración superior cuidaría de mi integridad e inmediatamente presentaría mi renuncia.
2) Como Socio de la Firma AUDITORES “EXCELENCIA Y PRECIOS BAJOS”, Usted está auditando la Empresa Comercial El Camino de Santiago SA., la distribuidora de alimentos más grande del país. En su calidad de Senior o Encargado de trabajo, durante el proceso de la auditoria, descubre que el Contador dejó de considerar como gastos no deducibles, un monto de $ 3.380 millones, el que está incluido dentro de de la Cuenta “Otros Gastos Operativos”. La utilidad total del año fue de 640 millones y el impuesto a la renta provisionado fue de 72 millones. Sobre
la utilidad total, el Gerente y otros altos funcionarios recibirán una Prof. Wilson Javier Toro Alava
asignación adicional equivalente al 15% de ese monto. Al conversar sobre esta situación con el Gerente General, este se muestra muy sorprendido y le manifiesta que no lo sabía. Luego de conversar un buen rato de temas varios, le explica que tiene un hijo con una grave enfermedad, a quien debe llevar al extranjero para una delicada operación, y que la remuneración adicional que esperaba cobrar sería utilizada para ese fin. A continuación, casi al acabar la reunión, le solicita que presente una nueva propuesta de servicios, para contratarlo a partir del año siguiente, en forma permanente, como Asesor Impositivo indicándole que los honorarios presupuestados para este servicio, superarían a más del doble, de los honorarios pagados por la Auditoria Independiente. Analice el caso, y comente que actitud USTED asumiría: Como auditor hablar con la parte de gerencia para que te cambie de puesto, hacer préstamo o busque otro método sin utilizar la empresa para salvar a su hijo, Elaborar informe debido a que esta haciendo un fraude al estado con salvedades debido a que está presentando la utilidad que no es real.
Presenta utilidad no real, va a quebrar, Al ser auditada dicha empresa y encontrar inconsistencia relacionadas con las mismas y verificadas por el Gerente General, puedo, identificar que éste tiene gran responsabilidad sobre dicho tema, el mismo que comenta el motivo principal pero para ello como auditor debo tomar en cuenta que uno de mis principios referente a las NAGAS es la independencia que hace énfasis a la integridad que debe entenderse como la rectitud intachable en el ejercicio profesional, que obliga al auditor ser honesto y sincero en la realización de su trabajo y en la emisión de su informe. Por ello como auditor tengo la responsabilidad de hablar con la verdad y ejercer independencia en todo sentido.
3) Como Asesor Impositivo de la Empresa El Forastero SRL, Usted verifica el cálculo del Impuesto a la Renta que fue realizado por el Contador. Luego de un minucioso examen, determina que el cálculo es correcto, salvo por una partida de intereses ganados que no fueron contabilizados y que genera una diferencia imponible de $ 36 millones. Consecuentemente se comunica telefónicamente con el Contador, para que este corrija el error, hecho lo cual, avisa telefónicamente al Gerente General del Forastero, que la liquidación impositiva está correcta. Analice el caso, y comente que actitud USTED asumiría: Actuó de forma incorrecta, debido a que se debe elaborar un informe de las anomalías s a gerente y contador para que se corrijan las operaciones debido a que no es ético la forma que actuó el asesor impositivo
Prof. Wilson Javier Toro Alava
Como asesor impositivo asumiría la actitud de informar sobre lo sucedido para que éste sea corregido de manera inmediata pues el auditor según la NIA 705 tiene la responsabilidad de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias, además de la NIA 230 que menciona también sobre la responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación con un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, para de esta manera aportar en la toma de decisiones de la empresa y así con el trabajo realizado no permitir que existan inconsistencia en la misma.
4) En el mismo caso anterior, considere que como Auditor Externo, Usted debe emitir el dictamen impositivo, teniendo en cuenta que la diferencia imponible determinada no es material, conforme a los criterios previamente determinados. Analice el caso, y comente que actitud USTED asumiría: Realizar un informe comunicar que se están haciendo cosas que no están haciendo afectadas pero Asiento de ajuste de las cuentas correspondientes y te libras de responsabilidad haces tu informe correctamente Como auditor externo debo obtener evidencia para expresar una opinión coherente de acuerdo a lo demostrado cabe recalcar que siempre debo de brindar mi trabajo con honestidad y responsabilidad según lo establece la NAGA debe tener evidencia suficiente y apropiada mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros.
5) Ud. está en el último año de la Carrera de Contaduría Pública. Su padre es Presidente de una importante Sociedad Anónima que desea cotizar sus acciones en la Bolsa de Valores, para lo cual necesita contratar una Auditoría Externa. Indique concretamente que actitud asumiría, en cada una de las siguientes situaciones, si su padre: a) Le encarga a Ud. hacer la Auditoría y le pide que busque entre sus profesores y/o compañeros ya recibidos, alguien que le pueda firmar el Dictamen de Auditoría, dado que no tiene aún matrícula profesional. Analice el caso, y comente qué actitud USTED asumiría:
Prof. Wilson Javier Toro Alava
Aconsejar con un auditor diferente que tenga las cualidades para obtener un buen informe Como auditor interno de la empresa de mi padre, debo mostrar responsabilidad en la función designada, reconocer y demostrar la situación financiera de la entidad, ayudar a corregir las falencias existentes. cuando se solicite una auditoria externa, se podrá constatar si dicha información proporcionada es correcta.
b) Condiciona a la firma de Auditores que está a punto de contratar, que a su vez Usted sea contratado como Encargado del Trabajo, ya que no desea que ningún extraño maneje información confidencial de la empresa. Analice el caso, y comente que actitud USTED asumiría: El cliente no pueden condicionar como hacer mi trabajo porque si lo hace el cliente hace “el trabajo”, te pueden obligar a que cualquier persona trabaje y no va a tener integridad , el hijo del dueño trata de tapar la manera negativa por el cuidado y esmero profesional de las firmas, ética integridad e independencia del auditor. El auditor interno debe facilitar y permitir conocer sobre el estado actual de la empresa, para que se puedan encontrar falencia existente en los registros. debe permitir que el auditor externo sea crítico e imparcial.
c) Su padre le comenta que, a cambio que dictamen en limpio en este primer ejercicio, negoció con la Firma de Auditores Independientes, en la cual Usted fue incorporado recientemente como Asistente, un nuevo contrato de Auditoria para los próximos 3 años. Además le encargó la Consultoría en Organización y Método para diversas áreas, lo que representará para los auditores, un ingreso de cinco veces superior al contrato de auditoria actual. Analice caso uno de los casos, y comente que actitud USTED asumiría
c.
a. Se aceptaría siempre y cuando la empresa cumpla con las condiciones para hacer un dictamen limpio b. Al negociar con la firma de auditores, esto representaría el que ellos no me vuelvan a contratar, no es recomendable trabajar tres años en la misma empresa o se debe cambiar de equipo de auditoria aun de la misma firma. No se deben dejar llevar por socios Como auditor interno de la organización, se debe ser ético responsable e imparcial, debe presentar informes con datos reales,
Prof. Wilson Javier Toro Alava
informes ejecutados según las normativas vigentes, cada toma de decisiones que se realicen deben buscar el beneficio de la empresa.
5) Usted es Auditor Externo desde hace más de 10 años. Un cliente a quien facturó 15.000 dólares en el último año, por la Auditoría Externa de los Estados Financieros del año anterior, le propone firmar contrato por los próximos 2 años, a condición de que le haga un descuento del 20 % de sus honorarios. Usted acepta sin inconvenientes esta propuesta. Analice el caso, y comente qué actitud USTED asumiría. El actual cliente que decide hacerse de mi servicio como auditor, conoce la calidad de servicio que se presta en el grupo de auditores, no debería aceptar el contrato, debido a que sus honorarios recompensan la labor y dedicación para presentar una información precisa sobre los estados financieros de la empresa.
6) En el mismo caso anterior, al momento de presentar su primera factura, el Gerente le pido que facture conforme al monto de su presupuesto original, y luego le devuelve en efectivo el porcentaje de descuento que habían acordado, explicándole que con esos fondos pretende pagar gastos que no puede contabilizar porque deberán ser tratados como no deducibles. Analice el caso, y comente qué actitud USTED asumiría. Criterio de auditor parte de gerente está haciendo trabajo incorrecto El gerente de la empresa debe realizar los pagos sobre los gastos que incurren dentro de la entidad. Debe analizar si dichos gastos están clasificados como no deducibles según la LRTI, una vez determinado, el auditor procederá a realizar la petición del gerente. De otra manera es razón para sobreprecios es decir el gerente siempre usa esta manera para sobreprecios.
Prof. Wilson Javier Toro Alava
