TRANSAKSI KAS DAN NON KAS HASBIAN HASAN
PENDAHULUAN 1. OVERVIEW : Dalam pelaksanaan usaha dari KJK tidak lepas dari adanya administrasi, baik administrasi organisasi organisasi maupun administrasi administrasi usaha/keuangan. Dari kegiatan usaha terjadi transaksi dan perlu dilakukan pencatatan baik pada transaksi kas termasuk bank maupun transaksi non kas. Transaksi kas itu sendiri ada yang dicatat dari kas kecil maupun kas besar termasuk uang yang dititipkan pada Bank. Untuk transaksi kas ada yaitu transaksi penerimaan kas dan dan tran transa saks ksii peng pengel elua uara ran n kas kas demi demiki kian an juga juga untu untuk k tran transa saks ksii bank bank ada ada tran transa saks ksii penerimaan bank dan transaksi pengeluaran pengeluaran bank.
!ada pelaksanaan kegiatan transaski kas melibatkan pengelola yaitu kasir/teller sebagai pemega pemegang ng uang uang tunai tunai atau atau pemega pemegang ng kas kas yang yang bertan bertanggu ggung ngja" ja"ab ab atas atas peneri penerimaa maan n maupun pengeluaran uang kas serta membuat bukti transaksi yaitu bukti kas masuk#BK$% maupun bukti kas ke luar #BKK% sesuai "e"enang dan tanggung ja"abnya.
Transaksi Transaksi non kas bukan tanggung tanggung ja"ab pemegang kas atau kasir, karena tidak ada uang tunai, apabila transaksi non kas dicatat pada buku kasir maka akan terjadi selisih uang tuna tunaii denga engan n cata catata tan n dala dalam m buk buku kas kas kasi kasirr. Trans ransak aksi si non non kas dibu dibuat atka kan n bukt buktii umum/memorial #B$%.
&elanjutnya bukti'bukti kas dan non kas tersebut diproses oleh juru buku untuk dijurnal sesuai dengan proses akuntansi yang pada akhirnya menjadi laporan keuangan KJK.
2.TUJUAN &etelah mempelajari materi ini perserta diharapkan : $ampu meningkatka meningkatkan n kegiata kegiatan n pelayana pelayanan n kas terhada terhadap p
1.
anggota. .
$ampu mengidenti(kasikan keabsahan dokumen transaksi kas
). $ampu melakukan *eri(kasi keaslian alat pembayaran yang sah.
1
$ampu melakukan pekerjaan kas dan non kas dengan teliti
4.
dan benarl
TRANSAKSI KAS DAN NON KAS PENGERTIAN +.
Transaksi ransaksi adalah adalah suatu suatu kegiata kegiatan n yang dilaku dilakukan kan dan selalu selalu diiku diikuti ti dengan dengan
alat bukti. bukti.
Kegunaa egunaan n bukti bukti adalah adalah untuk untuk memast memastika ikan n keab keabsah sahan an transa transaksi ksi yang yang dicata dicatat. t. Bukti Bukti transaksi dapat digunakan sebagai alat bukti apabila terjadi suatu masalah di kemudian hari dan bukti transaksi bisa dari dalam atau dari luar. Bukti transaksi yang berasal dari luar lebih kuat dibandingkan bukti transaksi dari dalam koperasi sendiri. ang termasuk bukti transaksi adalah ' &lip setoran #bukti penerimaan kas / BK$% ' &lip pengambilan #bukti pengeluaran kas / BKK% ' Bukti transaksi di luar setoran dan pengambilan tabungan dan simpanan.
. Kas adalah alat pembayaran yang sah dan siap digunakan secara bebas untuk membiayai kegiatan umum KJK. Termasuk dalam perkiraan ini adalah : ' Uang kas kecil ' Uang kas besar ' Bon bukti pembayaran kas kecil
). Kas debet adalah transaksi penerimaan kas secara tunai melalui kas di tangan baik dari penerimaa penerimaan, n, pelunasan pelunasan pembayaran pembayaran anggota, anggota, penerimaan penerimaan
pinjaman pinjaman secara secara
tunai, tunai, pelunasa pelunasan n pembiaya pembiayaan an karya"a karya"an, n, peneriman peneriman potongan potongan denda denda atau penambah penambahan an modal secara tunai dari pemilik.
.
Kas kredit kredit adalah transaks transaksii pengeluaran pengeluaran kas le"at le"at kas di tangan, tangan, baik itu pembayaran pembayaran biaya'biaya secara tunai, pelunasan utang kepada kreditur dan pembayaran tunai lainnya.
. 0on kas adalah transaksi yang tidak melibatkan adanya uang kas. Bentuk non kas dapat berupa berupa barang barang ataupu ataupun n berupa berupa perhit perhitun ungan gan yang yang menyan menyangk gkut ut penamb penambaha ahan n maupu maupun n pengurangan baik asset maupun perubahan posisi dalam pos'pos tertentu. 1ontoh : 2
' 0on kas antara lain berupa pembelian barang/peralatan kantor secara kredit, sumbangan/ hibah dan sejenisnya dalam bentuk barang. ' 0on kas berupa perhitun perhitungan gan perubaha perubahan n posisi posisi pos'pos pos'pos tertentu tertentu seperti seperti perhitu perhitungan ngan penyusutan akti*a tetap pada akhir tahun, perhitungan penyisihan piutang, perhitungan pembagian &2U sesuai keputusan 3pat 4nggota, dll.
5. Kasir Kasir adalah adalah seseor seseoran ang g yang yang tugas tugasnya nya mengel mengelola ola uang uang masuk masuk dan uang uang ke luar luar serta serta bertanggung ja"ab untuk membuat membuat atau mencatat dan melaporkan melaporkan semua transaksi transaksi kas yang terjadi di K&!/U&! Koperasi.
1. MEMPERSIAPKAN PEKERJAAN Dalam Dalam melaks melaksana anaka kan n kegia kegiatan tan transa transaksi ksi kas dan non kas kas perlu perlu
diper diperhat hatik ikan an oleh oleh
kasir/teller hal'hal sebegai berikut :
Mengidentifk!i d"k#$en %end#k#ng Kasir/teller harus selalu mengidenti(kasi dokumen pendukung yaitu : ' Bukti kas masuk #BK$% ' Bukti kas ke luar #BKK% Juru Buku / Bagian akuntansi akuntansi mengidenti(kasi mengidenti(kasi dokumen pendukung pendukung kemudian kemudian menyiapkan Bukti $emorial #B$%.
Men&i%kn '#kti k! dn '#kti #$#$($e$")i*. Bukti kas masuk dan bukti kas keluar yang telah diidenti(kasi perlu disiapkan oleh kasir seperti : +. Kuitansi . &lip pengambilan dan penerimaan ). &lip jurnal &edangkan bukti umum/memorial disiapkan oleh juru buku, dan didukung oleh bukti ekstern kemudian dibuat dan diotorisasi oleh pihak ber"enang di koperasinya.
MELAKUKAN PENERIMAAN KAS . MELAKUKAN 3
Dalam melakukan melakukan penerimaan penerimaan kas ada hal'hal yang perlu perlu mendapat perhatian perhatian dari kasir kasir yaitu :
.+ +#kti %ene)i$n dn %enge*#)n k!. Kasir Kasir menerima menerima bukti penerimaan penerimaan kas dan pengeluar pengeluaran an kas selanjutnya selanjutnya
diteliti diteliti
kebenarannya baik itu dari pengisian dan keaslian dokumen.
2.2 Meng,it#ng %ene)i$n k! Dalam melaksanakan penerimaan kas petugas kasir harus menghitung uang yang diterima dan mencocokkan dengan jumlah yang tertulis di bukti penerimaan kas.dan
$ene*iti ke'en)n dan ke!*in #ng yang diterima dengan sinar ultra *iolet #alat pendeteksi uang%.
2.- Mene*iti %ene)i$n %ene)i$n k! dn t# !#)t 'e),)g Uang Uang yang yang diteri diterima ma oleh oleh kasir kasir diteli diteliti ti keaslia easlian n dan keabs keabsaha ahanny nnya a sebag sebagai ai alat alat pembayaran yang sah.dengan alat pendekteksi uang palsu.
2. Men/"/"kkn 0#$*, #ng &ng dite)i$ Jumlah uang yang diterima dicocokkan dengan jumlah yang tertera pene peneri rima maan an
dan dan
dik dikelom elompo pokk kkan an
sesu sesuai ai
deno denomi mina nasi si
pada bukti
masi masing ng'm 'mas asin ing g
untu untuk k
mempermudah dalam pemeriksaan akhir hari dan penghitungan jumlahnya.
). MENATAT PENERIMAAN KAS &emua uang yang diterima harus dicatat dalam buku catatan kasir.
Men/tt %ene)i$n k! d*$ '#k# k!
3.1
Untuk penerimaan kas dicatat dalam buku kas.
Men/t Men/tt t %ene)i %ene)i$ $n n n"n k!
3.2
d*$ d*$ '#k# '#k#
$e$")i* Untuk penerimaan non kas dicatat dalam buku memorial #oleh juru Buku%.
3.3
+#kti %ene)i$n Bukti penerimaan #bukti kas masuk% diotorisasi dan diberi nomor urut dan taggal. 4
). Me$'e)i n"$") #)#t %d '#kti %ene)i$n k! dn n"n k! &elanj &elanjutn utnya ya bukti bukti peneri penerimaa maan n kas kas dan dan non kas kas diter diterusk uskan an untuk untuk dipos dipostin ting g dan diproses oleh juru buku sesuai prosedur dan proses akuntansi.
. MELAKUKAN PENGELUARAN KAS
Dalam melakukan pengeluaran kas hal'hal yang perlu diperhatikan oleh kasir :
.1 Mene*iti ke'en)n '#kti %enge*#)n k! dn n"n k!. Bukti pengeluaran kas oleh kasir diteliti kebenarannya dan dicatat dalam buku kas kasir. &edangkan bukti non kas yang telah dibuat sesuai otoritasnya diteliti kebenaran dan dicoco dicocokka kkan n dengan dengan bukti bukti pendu penduku kung ng lainny lainnya., a., kemudia emudian n dimas dimasukk ukkan an ke
buku buku
memorial.
!engeluaran kas #uang% harus benar'benar dihitung oleh kasir dan tidak boleh lebih sebelum diserahkan kepada anggota/nasabah.
.2 Meng,it#ng Meng,it#ng %enge*#)n k! dn !#)t 'e),)g !engeluaran kas dan surat berharga dihitung dan diteliti keaslian dan keabsahannya sebagai alat pembayaran yang sah.
..- Mene Mene*i *iti ti ke' ke'! !, ,n n %eng %enge* e*# #) )n n k! k! dn dn !#) !#)tt 'e), 'e),) )g g !e'g !e'gi i *t *t %e$'&)n &ng !, Untuk jumlah uang yang dikeluarkan kasir terlebih dahulu harus diteliti keabsahannya keabsahannya sebagai alat pembayaran yang sah begitu pula dengan surat berharga.
. Men/"/ Men/"/"kk "kkn n 0#$*, 0#$*, #ng #ng &ng &ng dike*# dike*#)k )kn n dengn dengn 0#$*, 0#$*, #ng #ng &ng &ng te)te) %d '#kti %enge*#)n Jumlah uang yang dikeluarkan dikeluarkan dicocokkan dengan jumlah uang yang tertera pada bukti pengeluaran. 5
. MENATA MENATAT PENGELUARAN PENGELUARAN KAS Dalam melaksanakan pencatatan pengeluaran yang perlu diperhatikan oleh kasir/teller kasir/telle r.
'#k# k! .+ Men/tt %enge*#)n k! d*$ '#k# &emua pengeluaran kas dicatat dalam buku kas.
%enge*#)n n"n k! d*$ '#k# $e$")i* . Men/tt %enge*#)n &emua pengeluaran non kas dicatat dalam buku memorial.
.) Meng"t")i!!i dn $e$'e)i n"$") #)#t %d '#kti %enge*#)n Bukti Bukti pengelua pengeluaran ran harus harus disiapk disiapkan an lebih dahulu untuk untuk memudahka memudahkan n pemberian pemberian otorisasi dan nomor urut dan tanggal.
. Me$%"!ting '#kti %enge*#)n k! dn n"n k! &emua bukti pengeluaran pengeluaran kas dan non kas diteruskan diteruskan ke juru buku untuk diposting sesuai prosedur.
3.
MEN4IAPKAN 5ORMAT 5ORMAT LAPORAN HARIAN TRANSAKSI TRANSAKSI KAS DAN NON KAS &ebelum transaksi kas dan non kas ditutup, terlebih dulu kasir harus meneliti kembali catatan pada buku kas bah"a saldo terakhir cocok dengan uang yang ada di kas dan hitung kembali jumlah uang yang ada di kasir harus sesuai dengan jumlah maksimum yang telah ditentukan ditentukan dan ini diputuskan diputuskan oleh atasan langsung langsung kasir. kasir. Untuk kelancaran kelancaran sistim penga"asan intern, maka setiap tutup kas, saldo kas harus disetor ke kantor pusat pada pada hari hari itu juga, juga, serta serta perlu perlu adanya adanya pemeri pemeriksa ksaan an kas #cash #cash opname opname%% oleh oleh bagian bagian akuntansi #atasan langsung kasir% untuk menjamin bah"a catatan saldo kas telah sesuai dengan (sik uangnya. 2asil penghitungan kas ditandatangani pemegang kas, penghitung dan pemeriksa. &etelah selesai dihitung bukti'bukti penerimaan kas dan pengeluaran kas serta uang tunai dikembalikan ke kasir umum dan dibuat laporan kas sesuai buku kas.
6
Transaksi Transaksi non kas harus dibuatkan bukti yang terpisah dengan bukti penerimaan dan pengeluran kas. Dibuat sesuai otoritas yang berlaku di koperasinya.
MODEL DAN +ENTUK 5ORMULIR &esua &esuaii denga dengan n pros proses es akunt akuntans ansii di atas, atas, model model dan bentuk bentuk 6ormul 6ormulir ir yang yang standa standarr digunakan koperasi secara nasional sebagaimana contoh berikut : 1.
+UKTI PENERIMAAN KAS ( +ANK +ANK
KSP/USP Koperasi ……… ………
BKM / BBM No;
BUKTI PENERIMAAN KAS / BANK
Telah terima dari : Tunai :RP. Dalam SEPULUH JUTA RUPIAHHuruf RUPIAHHuruf : Cek No : Bank :. . umlah :Rp.……………………………. :Rp.……………………………... Untuk : …………………………………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………………………………… ……… …………………………………………………………………………………………………………………… ………. Metro. ! "es.#$%$ Men&etahui : 'an& 'an& Menerima
(…………………………..) Ketua "**S* +,- B0 .KUNTNS* No kun Tan&&al pem1ukuan: alaman Bk. urnal : Para2 : ,em1ar % (Putih) : Pen3etor ,em1ar # (Merah): Ba&ian kuntansi
(……………………..) Bendahara "-B-T
KR-"*T
,em1ar ! (Putih) : Kasir
7
2.
+UKTI PENGELUARAN KAS ( +ANK
Koperasi Koperasi ……… No; ……… ……………………..
BKK / BBK
BUKTI PENGELUARAN KAS / BANK
"i1a3arkan Kepada : …………………………………………… ……………………………………………….. ….. Tunai Tunai : …………………………….. Cek No : ……………………………… Bank : ……………………………... umlah :…………………………….. :……………………………..Dalam . Huruf : Untuk : …………………………………………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………………………………… ……… …………….4 ………..#$ "isetu5ui : (……………………..) (………………………) Bendahara Mana5er "**S* +,- B0 .KUNTNS* No kun Tan&&al pem1ukuan: alaman Bk. urnal : Para2 : ,em1ar % (Putih) : K a s i r ,em1ar # (Biru) : Ba&ian Ba&ian kuntansi kuntansi
(…………………………..) Penerima "-B-T KR-"*T
,em1ar ! (Putih) : Penerima
8
3.
+UKTI MEMORIAL
Koperasi Koperasi ……… ……… ……………………..
B M No;
BUKTI MEMORIAL
:
Transaksi
…………………………………………………………………………………………………………………………….. .. …………………………………………………………………………………………………………………………… …. …………………………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………… …………. …………….4 ………..#$….. Ba&. kuntansi
Men3etu5ui :
(…………………………..) "**S* +,- B0 .KUNTNS* Tan&&al pem1ukuan: alaman Bk. urnal : Para2 :
(……………………..)
No kun
"-B-T
KR-"*T
,em1ar % (Putih) : Pem1ukuan / kuntansi ,em1ar # (Biru) : Pertin&&al Buku
9
5")$t 5")$t *%")n ,)in k! 6 +ERITA AARA PEMERIKSAAN KAS KSP 7HARTA TERIKAT8 ang ang bertanda tangan tangan di ba"ah ba"ah ini : 0ama
: Dimas Tri $ulya &aputro &7
Jabatan
: $anager
0ama
: Tristy 4ulia &eptiyani
Jabatan
: Kasir
!ada hari ini, &enin tanggal 5 $aret tahun 889 Telah Telah membuat Berita Berita 4cara !emeriksaan !emeriksaan Kas Kas dengan hasil'hasil hasil'hasil sebagai sebagai berikut berikut : Po! Po!! ! "a "a m#$u m#$uru ru%% a&!m a&!m!$ !$%r %ra a!! P#m'u P#m'u(u (ua$ a$ S!a a+al
R,
15.35-.5----
/u%a! D#'#%
R,
7.81-.-----
R,
Ua$) Ua$) "a "a m#$u m#$uru ru%% (#$* (#$*a%a a%aa$ a$ *a$) a$) a&a a&a I. Ua$) "a l#m'ara$ (#r%a : R, 1--.----- 0 51 l' 0 R, 5.1--.-----
R, 5-.----- 0 76 l' 0 R, 3.8--.-----
23.16-.5----
R, 2-.----- 0 74 l' 0 R, 1.48-.----R, 1-.----- 0 125 l' 0 R, 1.25-.-----
/u%a! "r#&!%
R,
9.435.-----
R,
5.----- 0 3-5 l' 0 R, 1.525.-----
R,
1.----- 0 516 l' 0 R,
516.-----
R,
5---- 0 1-3 l' 0 R,
51.5----
Sal&o a(!r "a R, R,
13.725.5----
0000000000000
Jumla ua$) I
R, 13.722.5----
II. Ua$) lo)am : R, 1.----- 0
1 (, 0 R,
1.-----
R,
5---- 0
2 (, 0 R,
1.-----
R,
2---- 0
3 (, 0 R,
6----
R,
1---- 0
4 (, 0 R,
4----
Jumla ua$) II Jumla I II
R,
3.-----
R, 13.725.5---1-
0000000000000 T#r'!la$) : T!)a'#la u%a %uu ra%u &ua ,ulu l!ma r!'u l!ma ra%u ru,!a 0000000
$engetahui, $anager Koperasi,
Dimas Tri $ulya &aputro &7
3.15")$t 3.15")$t *%")n ,)in t)n!k!i k! ormat L%")n H)in T)n!k!i K! disiapkan Contoh:
LAPORAN HARIAN TRANSAKSI KAS T;< 5 $aret 889 0o +
T340&4K&=
BUKT=
!7073=$44
!70;7
0 ''
0 ''
+.)8.
''
88
&aldo a"al
Terima Terima simpok
BK$ +
)
Terima Terima angsuran angsuran :
BK$.
5.88.888
&4
+.?8.
!okok 88.888
88
!endapatan ?+8.888
!enarikan tab.
+.)+8.888 BKK.+
''
'' ?.).888
!embayaran honor
''
Karya"an
BKK.
''
).+58.
+.888.888
88 +.9. 88
+).9. Jumlah
9.?+8.88
@.).888
88 +) +).9.
&aldo Kas
88 +).9.
88 Terbilang : Tiga belas juta tujuh ratus duapuluh lima ribu lima ratus rupiah AAA Jakarta, 5 $aret 885 $engetahui,
Kasir K&!/U&! Koperasi Koperasi &ejahteraC
$anager K&!/U&! &ejahteraC
11
MUL4A SAPUTRO9 SE: #DIMAS TRI MUL4
;TRIST4 AULIA SEPT4ANI:
3.2 L%")n $#t!i t)n!k!i k! 340 $UT4&= T340&4K&= K4& !4D4 BU<40 7B3U43= 889 0 o + )
U34=40 &aldo bulan lalu Jumlah
$4&UK
K7
&=&4
9.888.888
''
9.888.888
?88.588.888
''
+.)9.588.8
''
+.)5.888.8
88
88
+8.588.888
+.)9.588.8
+.)5.888.8
+8.588.888
88
88
!enerimaan Jumlah !engeluaran JU$<42
Jakarta, ? 7B3U43= 7B3U43= 889 ang melaporkan, $engetahui,
Kasir
4tasan
; DIMAS TRI MUL4 MUL4A SAPUTRO9 SE :
; TRIST4 AULIA SEPT4ANI :
12
3.- Me*%")kn *%")n $#t!i t)n!k!i k! dn n"n k! &etelah laporan mutasi transaksi kas dan non kas dibuat dan ditandatangani langsung dilaporkan sesuai prosedur.
TG L
URAIAN
KOPERASI........... +UKU KAS +ULAN 6 ....................... ....................... +UKTI PENERIMAA N
PENGELUARA N
SALDO
13
J U M L A H .....2<... Menget,#i(Men&e Menget,# i(Men&et#0#i t#0#i 6
Ket#(+end,)(Mn0e)
......................9.............. Pe$egng K!(K!i) K!(K!i )9
=================
14
15
