KASDAN SETARAKA KAS 0 1 / 1 2 / 1 6
Di susunOl eh: Hamz mzahHe HerruAst hapr aj a Heseki elSi r egar Lai l aWi Wi dyaNi Ni ngrum Must af ri kah NurI ndahSar i Nurfit ri aniPuspaI ndahSari
TENTANG PERUSAHAAN
PT. ETSA didirikan pada tanggal 11 Oktober 1998 dengan akta notaris James i!a"a# S.$. %omor &0&'& di (ogor. PT. ETSA bergerak dibidang !)al beli dagang elektronik. Per)sa*aan m)lai beroperasi se+ara komersial se!ak tanggal 6 Jan)ari 1999.
0 1 / 1 2 / 1 6
TENTANG PERUSAHAAN
PT. ETSA didirikan pada tanggal 11 Oktober 1998 dengan akta notaris James i!a"a# S.$. %omor &0&'& di (ogor. PT. ETSA bergerak dibidang !)al beli dagang elektronik. Per)sa*aan m)lai beroperasi se+ara komersial se!ak tanggal 6 Jan)ari 1999.
0 1 / 1 2 / 1 6
I nt ernalCont rolQuest i onnai re( I CQ) KasdanSet ar aKa Kas
Kel emahandar iI nt er nalCont rolPT.ETSA
Dal am penagi hanpi ut ang( kol ekt or)at auor angyangmembukasampul pengi ri man uang khusus unt uk per usahaan yang meneri ma pembayaranberupacekmel al uipos“ t i dak”membuatsuat udaf t arc ek dan uang t unaiyang di t er i ma dan daf t ar t er sebutt i dak di coc okan dengankwi t ansiol ehbagi anakut ansi . Per usahaan “ t i dak” menggunakan cash regi st er unt uk mengadmi ni st r asi kan pener i maan di karenakan sebagai opsi t i dak menggunakankwi t ansiat aubon. ” Seharusnya” penj ual an t unai at as s i sa bahan dan sej eni snya, prosedurnyasamadenganpenj ual anbi asa. Debi tmemo yang di t er i ma daribank “ t i dak”di t er i ma l angsung ol eh pej abatbukankasi r . Cekmunduryangdi t eri ma: A. ” Seharusnya”memberi kanKwi t ansisement arapadasaatpeneri maancek. B. ” Seharusnya”kwi t ansiasl idi beri kanapabi l atel ahdiuangkan. C. ” Seharusnya”di set or kankebankpadasaatj atuht empo. D. ” Seharusnya”menggunakanbukucat at anunt ukcekmundur .
0 1 / 1 2 / 1 6
Kel emahandar iI nt er nalCont rolPT.ETSA
” Seharusnya”kant orpusatt et apmengont rolpener i maancabang. Dal am pengel uaran cek yanghanyadit anda t anganiol eh sat u or ang “Ti dak” di sebut kannya bat as nomi nal uang yang dikeluarkan. “ seharusnya”cek t el ah dist empel , disi mpan ol eh or ang yang ber hakmenandat angani nya. Or ang yang membuatrekonsi l i asi“ t i dak”di ki ri mkan rekeni ng koransec aral angsungol ehbank
0 1 / 1 2 / 1 6
Kel ebi handariI nt er nalCont r olPT.ETSA
PT. ETSA t el ah menggunakan kui t ansi dan bon kont an khusus bernomorurutyangt er kont roldenganbai k. Hasi l pener i maan bai k dari penj ual an t unai maupun penagi han pi ut ang di set or kan sec ara ut uh ke bank pal i ng l ambat kees okan harinya. Tot alyangt ert er apadabukt ise t or andi cocokandengant r ansaksidebi t padabukubankyangbersangkut an. Semuapembayaran kecual iunt ukpengi si an danakaskec i ldi l akukan dengancek. Semuacekyangbel um di gunakan,di si mpanol ehor angt er t ent usec ara aman. Cekdi ber inomorurut . Semuacekyangdi bat al kant et apmel ekatpadabuku cekdandi rusak agart i dakdapatdi sal ahgunakan. Perusahaan t i dak memungki nkan penandat anganan bl anko c ek,cek t unai( t i dakat asnama) ,dant i dakmengel uarkancekmundur . Semuacekdi count ersi gned,dan di l engkapidengan bukt ipendukung yangcukupbi l adi aj ukanunt ukdi t andat angani .
0 1 / 1 2 / 1 6
Kel ebi handariI nt er nalCont r olPT.ETSA
Penandat anganan cek t erpi sah dariyang menyi mpan uang kasdan pemegangbuku. Set i appembayarandi dukungdenganbukt iot ent i kyangt el ahdi per i ksa dan di set uj uiol eh or ang l ai n dariyang menandat anganicek dan diparaf. Semua bukt i segera di st empel “ LUNAS” unt uk menghi ndari pembayar anduakal i . Rekonsi l i asibankdi l akukanpal i ngsedi ki tsebul ansekal i . Penyet or an ke bank yang bel um t ampak di rekeni ng kor an,cek yang masi h beredar ,dan t ransf erant arbank di perhat i kan dengan seksama padasaatrekonsi l i asi . i mpr e s tf unds y s t e m) Kaskec i ldi bi nadengansi st em danat et ap( Pengel uarankaskeci ldi bat asis/ dj uml ahRp.500. 000, -saj a
0 1 / 1 2 / 1 6
ProsedurAudi t KasdanSet ar aKas
,as 1.Siapkan sked)l )tama dari ak)n kas dan setara kas. 2.Siapkan sked)l )tama dari kas dan setara kas. &.ak)kan per*it)ngan kas +as* +o)nt se+ara mendadak dan serentak )nt)k sem)a !enis kas "ang ada di per)sa*aan serta dib)atkan berita a+ara pemeriksaan. .akinkan ba*3a b)k) kas tela* dit)t)p per tanggal pemeriksaan dan sem)a b)kti pengel)aran dan penerimaan tela* dib)k)kan. 4.(andingkan saldo kas men)r)t per*it)ngan kas dengan saldo b)k) kas. 6.Apabila per*it)ngan kas dilak)kan ses)da* tanggal nera+a# lak)kan prosed)r penarikan m)nd)r tra+e ba+k ke tanggal nera+a dan bila dilak)kan sebel)m tanggal nera+a lak)kan penarikan ma!) tra+e 5or3ard ke tanggal nera+a. '.(andingkan saldo b)k) besar dengan saldo per*it)ngan kas setela* prosed)r penarikan per tanggal nera+a. 8.Periksa pen!)mla*an 5ooting/+ross 5ooting lembaranlembaran b)k) kas# per*atikan peminda*an saldo pada lembaran terseb)t ke lembaran berik)tn"a. 9.Jika kas ke+il mengg)nakan sistem dana tetap 7mprest 5)nd# teliti apaka* s)da* ada petangg)ng!a3aban dari dana tetap sebel)m diadakan pengisian kembali. 10.Pastikan bila ada kas "ang dalam mata )ang asing tela* dikonersikan ke dalam k)rs "ang benar per tanggal nera+a. 11.()at da5tar koreksi "ang diperl)kan. 12.()at kesimp)lan dan komentar *asil pemeriksaan kas "ang perl) diketa*)i ole* para partner serta saran perbaikan kepada pi*ak mana!emen "ang !)ga mer)pakan sala* sat) penilaian ter*adap m)t) a)dit.
(ank 1.ak)kan prosed)r kon5irmasi )nt)k sem)a ak)n bank# baik "ang masi* akti5 ma)p)n "ang s)da* tidak akti5. 2.inta dari klien *asil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi terseb)t melip)ti pen+o+okan saldo :/, dengan saldo b)k) besar bank# pemeriksaan +ek/giro "ang masi* beredar o)tstanding +*e+k dan setoran dalam per!alanan deposit in transit. &.akinkan ba*3a saldo bank dalam mata )ang asing tela* dikonersikan ke dalam k)rs "ang benar per tanggal nera+a. .akinkan ba*3a setiap pemb)k)an dan pen)t)pan rekening bank mendapat perset)!)an dari pe!abat "ang ber3enang. intalan in5ormasi mengapa perl) dib)ka rekening bar) ma)p)n alas an dari pen)t)pan rekening. 4.akinkan ba*3a tidak ada lapping/3indo3 dressing dengan memeriksa b)ktib)kti penerimaan dan pengel)aran ak*ir tanggal nera+a. 6.;nt)k rekening "ang s)da* tidak akti5# mintala* pen!elasan dari klien dan sarankan )nt)k dit)t)p sa!a. '.akinkan ba*3a sem)a rekening di bank atas nama per)sa*aan# b)kan perorangan. 8.Per*atikan apaka* ada kelebi*an saldo di bank "ang tidak dig)nakan dalam 3akt) singkat dan sarankan )nt)k didepositokan )nt)k mendapat tingkat b)nga "ang lebi* tinggi. 9.Periksa pendebitan dan pengkeditan "ang ada dalam !)rnal dan dib)k)kan kedalam b)k) besar. 10.
7nestasi Jangka Pendek 1.Siapkan sked)l )tama inestasi !angka pendek. 2.ak)kan kon5irmasi atas inestasi "ang dipegang ole* pi*ak lain# apabila dig)nakan sebagai !aminan ole* pi*ak bank ata) dik)asai ole* pi*ak broker/pialang. &.intala* +atatan k)rs *arga pasar pada tanggal nera+a )nt)k sa*am dan bandingkan dengan *arga belin"a. .Periksa transaksi m)tasi penamba*an dan peng)rangan dengan meli*at b)kti pembelian dan pen!)alan serta apaka* tela* mendapat perset)!)an dari pe!abat "ang ber3enang. 4.ak)kan eri5ikasi atas diiden t)nai/sa*am dan penerimaan b)nga deposito. 6.ak)kan penge+ekan pen+atatan inestasi apaka* s)da* ses)ai dengan ketent)an standar ak)ntansi berlak) )m)m. '.Per*atikan klasi5ikasi dari setara kas ba*3a inestasi terseb)t segera akan !at)* tempo dalam tiga b)lan ata) k)rang dari tanggal perole*ann"a termas)k sebagai kelompok kas dan setara kas dan tidak dig)nakan sebagai !aminan !ika lebi* dari tiga b)lan termas)k inestasi !angka pendek.
KERTASKERJAPEMERI KSAAN KAS DAN SETARAKAS
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS BESAR %ama Per)sa*aan
- PT. ETSA
=ilak)kan pada tanggal Pemegang kas sdr/i A.
- &1 =esember 200' -
Sa)dari ,eina
S7SA ;A%> E%;:;T (;,; ,AS 1. Sisa men)r)t b)k) kas pada tanggal 2' =esember 200'
:p 16.189.400
2. )tasi dari tanggal 28 =esember 200' s/d &1 =esember 200' J)mla* =ebet :p 10.400.000 J)mla* ,redit :p &.2'.400
:p '.0'2.400
&. Sisa b)k) kas pada tanggal &1 =esember 200'
:p 2&.262.000
. Pemas)kan "ang bel)m dib)k)kan
:p?????.
4. Pengel)aran "ang bel)m dib)k)kan
:p?????..
J)mla* sisa )ang kas men)r)t b)k) &1 =esember 200'
:p 2&.262.000
(. ;A%> =AA ,AS 1. ;ang T)nai a. ;ang ,ertas '4 lembar @ :p 100.000 :p '.400.000 18& lembar @ :p 40.000 :p 9.140.000 1&4 lembar @ :p 20.000 :p 2.'00.000 &00 lembar @ :p 10.000 :p &.000.000 140 lembar @ :p
4.000 :p
'40.000
140 lembar @ :p
1.000 :p
140.000 :p 2&. 240.000
b. ;ang ogam 12 keping@ :p 1.000 :p 12.0000? ?.keping@ :p ?.keping@ :p
200 :p ????..
?.keping@ :p
100 :p ????..
?.keping@ :p
40 :p ????.. :p
400 :p ????..
12.000
)ang t)nai
:p
J)mla*
2&.262.400
2. S)rat B S)rat (er*arga
:p????????
&. ain ain bon B bon "ang bel)m diper*it)ngkan
:p???????? J)mla* )ang dalam kas
:p
2&.262.400
<. SE7S7$ ;A%> ,AS ?????
=ib)at dan =iperiksaengeta*)i dan en"et)!)i a.n ,AP. A:>A:ET C :E,A%
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS KECIL %ama Per)sa*aan
- PT. ETSA
=ilak)kan pada tanggal Pemegang kas sdr/i A.
- &1 =esember 200' -
Sa)dari ,eina
S7SA ;A%> E%;:;T (;,; ,AS 1. Sisa men)r)t b)k) kas pada tanggal 01 =esember 200'
:p 1.8'4.000
2. )tasi dari tanggal 01 =esember 200' s/d &1 =esember 200' J)mla* =ebet :p ?????. J)mla* ,redit :p ?????.
:p?????.
&. Sisa b)k) kas pada tanggal &1 =esember 200'
:p 1.8'4.000
. Pemas)kan "ang bel)m dib)k)kan
:p?????.
4. Pengel)aran "ang bel)m dib)k)kan
:p?????.
J)mla* sisa )ang kas men)r)t b)k) &1 =esember 200'
:p 1.8'4.000
(. ;A%> =AA ,AS 1. ;ang T)nai a. ;ang ,ertas ... lembar @ :p 100.000 :p ????. 10 lembar @ :p 40.000 :p
400.000
18 lembar @ :p 20.000 :p
&60.000
2& lembar @ :p 10.000 :p
2&0.000
64 lembar @ :p 84 lembar @ :p
4.000 :p 1.000 :p
&24.000
84.000 :p 1.400.000
b. ;ang ogam ? keping@ :p 1.000 :p ???..? ?.keping@ :p ?.keping@ :p
200 :p ????..
?.keping@ :p
100 :p ????..
?.keping@ :p
40 :p ????..
400 :p ????..
:p???????? )ang t)nai
:p
J)mla*
1.400.000
2. S)rat B S)rat (er*arga
:p????????
&. ain ain bon B bon "ang bel)m diper*it)ngkan
:p.
101.240 J)mla* )ang dalam kas
:p.
1.601.240
<. SE7S7$ ;A%> ,AS ,ek)rangan :p 2'&.'40
=ib)at dan =iperiksaengeta*)i dan en"et)!)i a.n ,AP. A:>A:ET C :E,A%
Keterangan
PARE
Ref Per Klien .KK 31/12/2!
%r
Per A"#it 31/12/2!
Per A"#it 31/12/2$
2&.262.000
12.000.000
2'&.'40
1.601.240
1.8'4.000
Kr
,as (esar
<1
2&.262.000
,as ,e+il
<2
1.8'4.000
(ank (7%7
<&
146.140.224
60.6&4.240
&&.824.000
182 960 '4
2&4.400.000
(ank ama
<
&'.49&.9&8
160.162
'4.000
&'.6'9.100
&1.0&.024
(ank
<4
191.240.000
1'.4.''4
'2.000
208.62&.''4
140.000.000
=eposito (er!angka
<6
291.'40.000
46.2'4.000
2&4.'4.000
&00.000.000
90.420.'40
689.601.600
'&0.18.024
J;A$
,lien
'01.881.16&
'8.21.18'
=ib)at Ole*-
=iperiksa Ole*-
7ndeks
c
PT ETSA Sked)l-
Tanggal-
Tanggal-
Periode-
,lien
=ib)at Ole*-
=iperiksa Ole*-
7ndeks
c
PT ETSA Sked)lKas dan Setara Kas
Tanggal-
Tanggal-
Periode31/12/2007
Sal#& 'en"r"t Re(ening K&ran R) 1*$.1*.22*
Sal#& Men"r"t Pe'+"("an R) 21,.21.-!*
=itamba*-
=i tamba*-
Setoran kliring PT. Dlamingo (>02080& :p 1.240.000
Trans5er dari PT. (a*tera :p 60.000.000 Pendapatan Jasa >iro :p 6&4.240
=ik)rangi-
=ik)rangi-
,elebi*an trans5er dari PT $oras :p 20.240.000
Setoran kliring PT.E,A (> 2904'6 :p &&.'40.000
Pemba"aran )tang PT S)nn" (>100948 :p 46.240.000
(ia"a Administrasi :p '4.000
TTAL R) 1,2 $ -!*
TTAL R) 1,2 $ -!*
,lien
=ib)at Ole*-
=iperiksa Ole*-
7ndeks
c3
PT ETSA Sked)lBank BINI
Tanggal-
Tanggal-
Periode31/12/2007
Catatan Pe'eri(0aan
1.Transaksi tanggal 4 =es# pada b)k) (ank (%7 ter+ant)m :p 112.400.000 sedangkan pada rekonsiliasi :p'8.'40.000# kita meli*at pada b)kti penerimaan kas adala* :p 112.400.000# !adi +*e+k pada PT Eka k)rang danan"a. 2.Transaksi pada tanggal 19 =es# pada b)k) (ank (7%7 ter+atat :p 168.'40.000# sedangkan pada rekonsiliasi rekening koran ter+ant)m :p 189.000.000# kita meli*at pada kon5irmasi pi)tang mod)l 2 ba*3a PT $oras tela* mel)nasi pi)tangn"a sebesar :p 189.000.000# ole* karena it) pada b)k) bank terdapat kesala*an pen+atatan# "ait) sebesar :p 20.240.000 &. Ada trans5er dari PT (a*tera "ang bel)m ter+atat pada b)k) bank (7%7 transaksi pada tanggal 29 =es . Pada rekening koran s)da* ter+ant)m pendapatan b)nga# sedangkan pada b)k) bank be l)m# !adi *ar)s men+atat penerimaan pendapatan b)nga 4. :ekening koran s)da* ter+atat beban administrasi# !adi pada b)k) bank *ar)s men+atat beban administrasi 6. Terdapat deposit in transit# "ait) trans5er dari (ank AA# dimana pada rekening koran bel)m ter+atat sebesar :p 140.000.000# per)sa*aan tidak perl) men!)rnaln"a '. O)tstanding +*e+k )nt)k pemba"aran )tang pada PT S)nn" dengan +*e+k (>100948 se!)mla* :p 46.240.000 bel)m ter+ata di rekening koran# sama seperti diatas per)sa*aan tidak perl) men!)rnaln"a.
,lien
=ib)at Ole*-
=iperiksa Ole*-
7ndeks
c3.1
PT ETSA Sked)lBank BINI
Tanggal-
Tanggal-
Periode31/12/2007
Sal#& 'en"r"t Re(ening K&ran R) 3!.$!.1
Sal#& Men"r"t Pe'+"("an R) 3!.*3.3,
=itamba*-
=i tamba*Pendapatan Jasa >iro :p 160.162
=ik)rangi-
=ik)rangi(ia"a Administrasi (ank :p '4.000
T&tal R) 3!.$!.1
,lien
T&tal R) 3!.$!.1
=ib)at Ole*-
=iperiksa Ole*-
7ndeks
c4
PT ETSA Sked)lBank Mama
Tanggal-
Tanggal-
Periode31/12/2007
Catatan Pe'eri(0aan
1. Pada rekening koran s)da* ter+ant)m pendapatan b)nga# sedangkan pada b)k) bank bel)m# !adi *ar)s men+atat penerimaan pendapatan b)nga 2. :ekening koran s)da* ter+atat beban administrasi# !adi pada b)k) bank *ar)s men+atat beban administrasi
,lien
=ib)at Ole*-
=iperiksa Ole*-
7ndeks
c4.1
PT ETSA Sked)lBank MAMA
Tanggal-
Tanggal-
Periode31/12/2007
Sal#& 'en"r"t Re(ening K&ran R) 2,.$23.!!*
Sal#& Men"r"t Pe'+"("an R) 11.2*.
=itamba*-
=i tamba*Pendapat an !asa giro :p 900.000 Seisi* kelebi*an k)rs :p 16.44.''4
=ik)rangi-
=ik)rangi(ia"a administrasi bank :p '2.000
T&tal R) 2,.$23.!!*
,lien
T&tal R) 2,.$23.!!*
=ib)at Ole*-
=iperiksa Ole*-
7ndeks
c5
PT ETSA Sked)lBank CAB
Tanggal-
Tanggal-
Periode31/12/2007
Catatan Pe'eri(0aan
1. =alam rekening koran "ang diterima ter+ant)m pendapatan b)nga "ang bel)m di+atat pada b)k) bank
,lien
=ib)at Ole*-
=iperiksa Ole*-
7ndeks
c5.1
PT ETSA Sked)lBank CAB
Tanggal-
Tanggal-
Periode31/12/2007
Keterangan
Ref. KK
Sisi bank
,lien
Per Klien 31/12/2!
PARE %r
291.'40.000
=ib)at Ole*-
Kr
Per A"#it 31/12/2!
46.2'4.000
=iperiksa Ole*-
7ndeks
c6
PT ETSA Sked)lSISIBANK (DEPOSITO BERAN!KA"
2&4.'4.000
Tanggal-
Tanggal-
Periode31/12/2007
Catatan Pe'eri(0aan
1. pen"es)aian ter*adap konersi mata )ang asing #$m%a& de's)t n)%a) t$kar sa%d aa% %aa (r$)" a%$ta as)n
,lien
*2+,000-00 .,1.-00 R',23+,7+,000 R' 2.1,7+0,000 R' +4,27+,000
=ib)at Ole*-
=iperiksa Ole*-
7ndeks
c6.1
PT ETSA Sked)lBank CAB
Tanggal-
Tanggal-
Periode31/12/2007
Tanggal
N&. B"(ti Peneri'aan Ka0
Keterangan
0/12/0'
(P,01/F77
Setoran kliring P= $arapan C PT (en)a
04/12/0'
(P,02/F77
Setoran kliring dari PT Eka
0'/12/0'
(P,0&/F77
Setoran kliring dari PT. Jati
1&/12/0'
(P,0/F77
Setoran kliring dari Toko Sinar
1'/12/0'
(P,04/F77
Terima trans5er PT. (en)a
19/12/0'
(P,06/F77
Terima trans5er PT. $oras
21/12/0'
(P,0'/F77
Terima trans5er Toko )rti
2/12/0'
(P,08/F77
Setoran kliring dari Toko Dlamingo
"'la 4R)5
A
B
C
%
88.400.000
√ √ √ √ √
112.400.000
√ √ √ √ √ 140.000.000 √ √ √ √ √ 86.240.000 √ √ √ √ √ 46.240.000 √ √ √ √ √ 168.'40.000 √ √ √ √ √ 14.000.000 √ √ √ √ √ 1.240.000 √ √ √ √ √
Sampel dipili* dalam bent)k nomor b)kti penerimaan kas bpk)nt)k b)lan =esember 200' A. ,elengkapan dok)men pend)k)ng (. ,ebenaran per*it)ngan matematis <. Otorisasi =. ,ebenaran nomor ak)n E. ,ebenaran posting ke b)k) besar dan b)k) pembant) kebenaran nomor ak)n
,lien
=ib)at Ole*-
=iperiksa Ole*-
7ndeks
Tanggal-
Periode-
PT ETSA Sked)l-
Tanggal-
E
TOC2
Tanggal
N&. B"(ti Pengel"aran Ka0
Keterangan
11/12/0'
(P(01/F77
Pemba"aran )tang pada PT. S)nn"
22/12/0'
(P(02/F77
Pemba"aran )tang pada PT oon
28/12/0'
(P(0&/F77
Trans5er ke (ank ama
29/12/0'
(P(0/F77
Pemba"aran )tang pada PT. S)nn"
"'la 4R)5
18'.400.000
A
√ 206.240.000 √ 140.000.000 √ 46.240.000 √
B
C
%
E
√ √ √√ √ √ √√ √ √ √√ √ √ √√
Sampel dipili* dalam bent)k nomor b)kti penerimaan kas bpk)nt)k b)lan =esember 200' A. ,elengkapan dok)men pend)k)ng (. ,ebenaran per*it)ngan matematis <. Otorisasi =. ,ebenaran nomor ak)n E. ,ebenaran posting ke b)k) besar dan b)k) pembant) kebenaran nomor ak)n
,lien
=ib)at Ole*-
=iperiksa Ole*-
TOC4
PT ETSA Sked)l-
7ndeks
Tanggal-
Tanggal-
Periode-
KERTASKERJANERACA
0 1 / 1 2 / 1 6
