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Análisis a la Ley de la Contraloría Contraloría General De Cuentas, Decreto 312002 y Decreto 13-2013 Reformas a DECRETO 13-2013, REFORMAS A LA LEY DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE CUENT CUENTAS AS 2015
Contaduría Pública y ni!ersidad "ariano Gál!e# de Guatemala
Análisis a la Ley de la la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. ni!ersidad "ariano Gál!e# de Guatemala Centro ni!ersitario de $ue%uetenan&o 'acultad de Ciencias (con)micas Contaduría *+lica y Auditoria *rocedimientos Le&ales y Administrati!os Administrati!os Lic. Carlos ed Castillo ciclo
Anál isis a la Ley de la Análisis l a Contra Co ntralorí loría a General Ge neral De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
/nte&rantes
o. carne
Karin Dinora Palacios Martínez
3210-11-3237
Vanessa Vanessa Ivett de León Díaz
3210-11-3104 3210-11-3104
Eveln Elda !a"riela #asta$eda M%rida
3210-10-2&42
'aciel ("ra)a* +o"les Palacios
3210-11-,,,4 3210-11-,,,4
Maria (relia +o.as Monte.o
3210- 0,-12/33
e)etenano ct"re de 201/
ndice *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. Introdcción Introdcción / / ".etivos57 Le #ontraloría !eneral De #entas Decreto 31-2002 Decreto 13-2013 +e6or*as a Le de la #ontraloría !eneral De #entas #entas (n8lisis Le de la #ontraloría !eneral de #entas ss +e6or*as +e6or*as 9or*as !enerales !enerales 9atraleza .rídica .rídica :*"ito de co*;etencia co*;etencia , , ".etivos12 (tri"ciones (tri"ciones 13 13 #ontrol "erna*ental1& (;licación del control "erna*ental "erna*ental 17 17 (cceso dis;osición de in6or*ación in6or*ación 17 17 #ontra revisiones revisiones 1 1 Divlación de la in6or*ación in6or*ación 20 20 In6or*ación de estado de centas "ancarias "ancarias 20 20 E<=+>#=>+( +!(9I#( +!(9I#( 21 21 ranización ranización 21 21 (>=+ID(DE< <>PE+I+E< <>PE+I+E< 22 22 (toridad s;erior s;erior 22 22 (tri"ciones (tri"ciones 23 23 <"contralor de ;ro"idad ;ro"idad 2& 2& ?nción ;rinci;al de <"contralor de Pro"idad Pro"idad 2& 2& ?nciones co*;etencias es;ecí6icas del <"contralor de Pro"idad27 In6or*es2 <"contralor de calidad de asto ;@"lico ;@"lico 2, 2, ?nciones de la <"contraloría de #alidad de asto P@"lico P@"lico2, 2, (tri"ciones es;ecí6icas de la <"contraloría de #alidad de !asto P@"lico30 P@"lico30 In6or*es31 Pro)i"iciones34 +es;onsa"ilidad3/ *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. <stitción3& In6or*es al #onreso #onreso 3& 3& I*;ro"ación de In6or*es37 (>DI=+E< !>AE+9(ME9=(LE< !>AE+9(ME9=(LE< 37 37 (ditor !"erna*ental !"erna*ental 37 37 In6or*es de (ditoría (ditoría 3 3 Inde;endencia3 "liación de Dennciar Dennciar 3, 3, "liación de #acionar +es;onsa"ilidad +es;onsa"ilidad 3, 3, +E!IME9 E#9MI# B ?I9(9#IE+3, Pres;esto Pres;esto 3, 3, Patri*onio Patri*onio 3, 3, ?or*lación del Pres;esto Pres;esto 40 40 E.ección Pres;estaria40 Me*oria de La"ores La"ores 40 40 #ontrol de #alidad Institcional Institcional 41 41 +E!IME9 <(9#I9(=+I41 In6racción41 +esistencia a la (cción ?iscalizadora ?iscalizadora 42 42 Procedi*iento4& #onvenio de Pao4& #o"ro Destino de Mltas I*;estas I*;estas 47 47 +eincidencia47 #asas de eCtinción de res;onsa"ilidad res;onsa"ilidad 47 47 +E#>+<< LE!(LE<4 +ecrsos leales4 #aso Pr8ctico Pr8ctico 4 4 E'EMPL4 M>9I#IP(LID(D DE #I(9=L(4 I9?+M(#I9 !E9E+(L DE L( E9=ID(D E9=ID(D 4 4
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. 9=(< ( L< E<=(D< ?I9(9#IE+<&0 #onclsiones7 +eco*endaciones Ai"liora6ía,
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. /ntroducci)n
La leislación ate*alteca en s ran ;arte centa con na le e rela todas las entidades tanto ;rivadas co*o ;@"licas la Le de la #ontraloría !eneral de #entas relado "a.o el decreto 31-2002 del #onreso de la +e;@"lica to*ando en centas las re6or*as en el decreto 13-2013 del conreso de la +e;@"lica La le de la #ontraloría !eneral de #enta est8 dividida en ca;ítlos est8 co*;esta de /3 artíclos en donde se esti;la todo lo relativo a la #ontraloría !eneral de #entas ;or e.e*;lo s natraleza .rídica s oranización las atoridades atri"ciones e le corres;onden co*o entidad La contraloría !eneral de #entas est8 esti;lada en la #onstitción Política de la +e;@"lica de !ate*ala en s artíclo donde esta"lece e la #ontraloría !eneral de #entas es la entidad atóno*a descentralizada encarada de la 6iscalización de la entidades oranis*os *nici;alidades todas aellas entidades e reci"an "ienes del Estado =a*"i%n se citar8 el decreto 13-2013 +e6or*as a la Le de la #ontraloría !eneral de centas del #onreso de la +e;@"lica Entonces el sector "erna*ental es 6iscalizado ;or la #ontraloría !eneral de #entas a trav%s de los e*;leados o aditores ienes realizan las actividades e conlleva el ;roceso de aditoría ( continación la le eC;lica ta*"i%n la sanción ;or inc*;li*iento de las o"liaciones de las institciones las cales de"en de to*ar * en centa las entidades estatales Es de s*a i*;ortancia conocer el sector "erna*ental so"re todo conocer las lees e relan las institciones del estado Por lo tanto se citan las ;resentes lees
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
6eti!os7
Generales •
Introdcir la ense$anza so"re el Decreto 31-2002 Le de la contraloría !eneral de #entas
•
#o*;aración de las re6or*as de la le de la contraloría !eneral de centas decreto 132013 con la le de la contraloría decreto 31-2002
(s8ecíficos •
Es;eci6icar c8les son las nor*as enerales e esta"lece la #ontraloría !eneral de #entas co*o atri"ciones
•
•
Esta"lecer las atri"ciones del contralor de centas la oranización de los *is*os (;ortar in6or*ación acerca de le de #ontraloría !eneral de #entas n an8lisis a los artíclos e contiene
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. Ley Contraloría General De Cuentas Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a Ley de la Contraloría General De Cuentas Análisis Ley de la Contraloría General de Cuentas y sus Reformas
ormas Generales
En el #a;ítlo I de la Le de la #ontraloría !eneral de #entas decreto 31-2002 nos )ace re6erencias a todas aellas nor*as enerales e eC;resan5 c8l ser8 la natraleza .rídica de la #ontraloría s 8*"ito de co*;etencia o".etivos las atri"ciones de ial *anera esta"lece el control e tendr8 so"re el sector "erna*ental entre otros
aturale#a 6urídica
Este artíclo 1 de la Le eC;resa e la contraloría !eneral de #entas es na institción descentralizada es decir est8 constitida en los 22 de;arta*entos de la +e;@"lica de !ate*ala a s vez es ta*"i%n =%cnica co*o lo esta"lece esta le así co*o ss 6nciones las ;ede realizar de *anera inde;endiente sin e otra institción ;eda en al@n *o*ento ;oderle near e ailice alna acción de ial 6or*a actal en el 8*"ito ad*inistrativo s 6iscalización no solo ser8 en de;arta*entos es;ecí6ico sino e se eCtender8 a todo el territorio nacional a la vez ;odr8 delear 6nciones a los encarados en todo el ;aís Estas nor*as !enerales 6eron re6or*adas ;or el decreto 13-2013 Del #onreso de la +e;@"lica el cal edó así5 F(rtíclo 1 9atraleza 'rídica ".etivo ?nda*ental La #ontraloría !eneral de #entas es na institción ;@"lica t%cnica descentralizada De con6or*idad con esta Le oza de inde;endencia 6ncional t%cnica ;res;estaria 6inanciera ad*inistrativa con ca;acidad ;ara esta"lecer deleaciones en calier lar de la +e;@"lica
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. La #ontraloría !eneral de #entas es el ente t%cnico rector de la 6iscalización el control "erna*ental tiene co*o o".etivo 6nda*ental diriir e.ectar con e6iciencia o;ortnidad diliencia e6icacia las acciones de control eCterno 6inanciero "erna*ental así co*o velar ;or la trans;arencia de la estión de las entidades del Estado o e *ane.en 6ondos ;@"licos la ;ro*oción de valores %ticos la res;onsa"ilidad de los 6ncionarios servidores ;@"licos el control asera*iento de la calidad del asto ;@"lico la ;ro"idad en la ad*inistración ;@"licaF
9mito de com8etencia El 8*"ito de co*;etencia a e )ace re6erencia el (rtíclo 2 de la le eC;resa e la #ontraloría !eneral de #entas actar8 co*o la institción encara de la viilancia de 6or*a eCterna de todos los "ienes e ;osee las e*;resas las o"liaciones los inresos eresos todo lo re6erente a los ranis*os del Estado todas las *nici;alidades de*8s institciones e con6or*en el sector ;@"lico o e reci"an 6ondos del Estado co*o las colectas ;@"licas de e*;resas no 6inancieras ser8 la #ontraloría !eneral de #entas la encarada de velar ;ore se le d% c*;li*iento a todo lo asinado en cada ;res;esto de las entidades s.etas a 6iscalización de la #ontraloría !eneral de #entas (sí ta*"i%n la #ontraloría se encarar8 de aellos e ad*inistren reci"an o inviertan 6ondos ;@"licos co*o los eCtran.eros contratistas o calier ;ersona nacional sie*;re cando est%n deleados ;or el Estado La #ontraloría en canto a esto est8 o"liada a veri6icar e cada na de las eta;as e se llevan a ca"o en el ;res;esto se d% con trans;arencia e no eCistan ano*alías e sean verídicos ta*"i%n eCisten eCce;ciones de alnas entidades en el sector ;@"lico co*o aellas s.etas ;or le a otras instancias de 6iscalización
Artículo :;. e reforma el artículo 2 del Decreto +mero 31-2002 del Con&reso de la Re8+lica, Ley r&ánica de la Contraloría General de Cuentas, el cual
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. Estado Entidades (tóno*as Descentralizadas las Mnici;alidades ss E*;resas ?ideico*isos constitidos con ?ondos P@"licos #onse.os de Desarrollo Institciones o Entidades P@"licas e ;or deleación del Estado ;resten servicios institciones e interan el sector ;@"lico no 6inanciero de toda ;ersona entidad o institción e reci"a 6ondos del Estado o )aa colectas ;@"licas de e*;resas no 6inancieras en co ca;ital ;artici;e el Estado "a.o calier deno*inación así co*o las e*;resas en e %stas tenan ;artici;ación =a*"i%n est8n s.etos a esta 6iscalización control eCterno los contratistas de o"ras ;@"licas ranizaciones 9o !"erna*entales (sociaciones ?ndaciones Patronatos #o*it%s ranis*os +eionales e Internacionales ?ideico*isos calier ;ersona individal o .rídica ;@"lica o ;rivada nacional o eCtran.era e ;or deleación del Estado reci"a invierta o ad*inistre 6ondos ;@"licos inclendo donaciones reci"idas e.ectadas ;or el Estado en lo e se re6iere al *ane.o de estos 6ondos La 6nción t%cnica rectora de la 6iscalización control de las entidades s.etas a s 6iscalización la realizar8 la #ontraloría !eneral de #entas inde;endiente*ente e dentro de la institción o entidad 6iscalizada eCista al@n órano o de;endencia e tena "a.o s res;onsa"ilidad la 6iscalización interna de ss o;eraciones ane dic)as 6nciones est%n contenidas en Le o en ss rela*entos internos
Artículo =0. e reforman las literales f>, ?> y se adicionan las literales @>, y>, #>, aa> y a> al artículo : del Decreto +mero 31-2002 del Con&reso de la Re8+lica, Ley r&ánica de la Contraloría General de Cuentas, el cual
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. HG ?iscalizar 6ísica*ente las o"ras ;@"licas de in6raestrctra en calier eta;a del ;roceso veri6icando aditando evalando la calidad de las *is*as el c*;li*iento de las es;eci6icaciones t%cnicas contenidas en los t%r*inos de re6erencia CG ?iscalizar si los s.etos a los e se re6iere el artíclo 2 de la ;resente Le llevan a ca"o los reistros 6inancieros leales conta"les de inversión ;@"lica otros e ;or le les corres;onde así co*o veri6icar aditar evalar si realizan los re;ortes e in6or*es e les corres;onda en c*;li*iento con lo e esta"lece la Le r8nica del Pres;esto la Le de #ontrataciones del Estado la Le del Pres;esto !eneral de Inresos Eresos del Estado ;ara el e.ercicio 6iscal corres;ondiente G +eerir la diitalización de doc*entos eC;edientes a los oranis*os entidades ;ersonas s.etas a 6iscalización a e se re6iere el artíclo 2 de la ;resente Le asi*is*o reerirles la i*;le*entación so o"liatorio de todos los siste*as in6or*8ticos de rendición de centas e.ección ;res;estaria conta"ilidad calesiera otros i*;le*entados ;or el ente rector en *ateria ;res;estaria e 6eren necesarios ;ara arantizar la trans;arencia calidad del asto ;@"lico zG Esta"lecer s r%i*en de ad*inistración de recrsos )*anos ;lan de clasi6icación de ;estos salarios selección contratación de ;ersonal de*8s as;ectos relacionados con la ad*inistración del recrso )*ano aaG +eerir solvencia a calier ;ersona natral o .rídica e ;or contrato o convenio e ad*inistre e.ecte o reci"a ;or calier *edio 6ondos ;@"licos eCtendida ;or la #ontraloría !eneral de #entas a"G #alier otra atri"ción e se le delee en %sta otras leesF
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. 6eti!os
#o*o toda entidad la #ontraloría centa con ss ;ro;ios o".etivos ;ara alcanzar las *etas en cada na de las entidades descentralizadas de la #ontraloría !eneral de #entas ;ara llevar n *e.or control en el sector "erna*ental ;ara ello se detallan los siientes o".etivos5
aG La #ontraloría de"er8 veri6icar e todas la estiones realizadas ;or las institciones o ;ersonas del sector ;@"lico se realicen de *anera verídica con e6iciencia e6icacia e eCista la eidad trans;arencia en cada no de los ;roectos desarrollados "G (;oar el dise$o e i*;lantación de *ecanis*os de ;artici;ación cidadana ;ara el 6ortaleci*iento de la trans;arencia ;ro"idad credi"ilidad de la estión ;@"lica del ;roceso de rendición de centas co*o *edios de lc)a contra la corr;ción el ;eclado el tr86ico de in6lencias la *alversación de 6ondos el desvío de recrsos cG Pro*over viilar la res;onsa"ilidad de los servidores ;@"licos ;ara e ;edan rendir centas ;@"lica*ente de *anera a*;lia o;ortna tanto de la relaridad en el *ane.o de los "ienes recrsos co*o de los resltados calitativos cantitativos o"tenidos en s estión dG Pro*over el interca*"io de in6or*ación a trav%s de los in6or*es reco*endaciones de aditoría ;ara la actalización *odernización *anteni*iento de los siste*as en es;ecial del interado de ad*inistración 6inanciera así co*o de los ;rocedi*ientos o;erativos de control eG Pro*over ;rocesos de ca;acitación ;ara 6ncionarios ;@"licos res;onsa"les de la ad*inistración e.ección o s;ervisión del ;atri*onio )acendario del Estado 6G Pro*over la *odernización de la aditoría interna eCterna "erna*entales ;ara arantizar n *e.or servicio a las institciones ;@"licas con el 6in de *antener actalizados los ;rocesos siste*as o;erativos de control
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. G #ontri"ir al 6ortaleci*iento de la ca;acidad erencial del Estado ;ara e.ectar con e6icacia e6iciencia las decisiones ;olíticas del !o"ierno )G Le corres;onde estar al ;endiente ;or e eCista la trans;arencia en los astos trans6erencias del Estado e todo se realice con )onestidad no eCista nin@n ti;o de ano*alías iG La contraloría De"er8 Pro*over "scar estrateias o 6or*as al ial le corres;onde la viilancia ;ara veri6icar e tan "ena es la calidad del asto ;@"lico en e 6or*a lo est8s astando en canto al recrso )*ano *aterial
Atriuciones
Las atri"ciones de la #ontraloría !eneral de #entas co*o lo esta"lece este artíclo 4 de la le e contiene lo e le corres;onde dese*;e$ar co*o *8Ci*a atoridad ante el sector !"erna*ental los cales se est8n a continación5
aG
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dG Evalar los resltados de la estión de los oranis*os institciones entidades ;ersonas a e se re6iere el artíclo 2 de la ;resente Le "a.o los criterios de ;ro"idad e6icacia e6iciencia trans;arencia econo*ía eidad eG (ditar e*itir dicta*en rendir in6or*e de los estados 6inancieros e.ección liidación del Pres;esto !eneral de Inresos Eresos del Estado los de las entidades atóno*as descentralizadas enviando los in6or*es corres;ondientes al #onreso de la +e;@"lica dentro del ;lazo constitcional 6G ;ro*over de o6icio ser ;arte actora de los 'icios de #entas en contra de los 6ncionarios e*;leados ;@"licos e no )"ieren desvanecido los re;aros o caros 6or*lados ;or la #ontraloría !eneral de #entas G +eerir a la atoridad no*inadora la ss;ensión en 6or*a In*ediata del 6ncionario o e*;leado ;@"lico encarado de la cstodia *ane.o ad*inistración de los valores ;@"licos cando se )"ieren detectado )ec)os ;resnta*ente constittivos de delito vinclados con ss atri"ciones ade*8s dennciarlos ante las atoridades co*;etentes )G 9o*"rar interventores en los asntos de s co*;etencia de car8cter te*;oral en los oranis*os institciones o entidades s.etas a control cando se co*;re"e e se est8 co*;ro*etiendo s esta"ilidad econó*ica-6inanciera iG (torizar los 6or*larios sean estos i*;resos o en *edios in6or*8ticos destinados a la rece;ción de 6ondos eresos de "ienes *e"les s*inistros a eCce;ción de aellos re6erentes a los as;ectos ad*inistrativos de las entidades a e se re6iere el artíclo 2 de esta le así co*o controlar 6iscalizar s *ane.o .G ECa*inar la conta"ilidad de los contratistas de o"ras ;@"licas de calier ;ersona individal o .rídica e ;or deleación del Estado reci"a invierta o ad*inistre 6ondos ;@"licos así co*o en aellas en e el Estado delee la ad*inistración e.ección o s;ervisión de o"ras o servicios ;@"licos en lo relacionado con 6ondos del Estado
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. G (torizar veri6icar la correcta tilización de las )o.as *ovi"les li"ros ;rinci;ales aCiliares e se o;eren en 6or*a *anal electrónica o ;or otros *edios leal*ente atorizados de las entidades s.etas a 6iscalización lG #ando las circnstancias lo de*anden de *anera eCclsiva cali6icar contratar #ontadores P@"licos (ditores Inde;endientes e sean #oleiados (ctivos en 6or*a individal o co*o ?ir*as de (ditoría ;ara realizar aditorías en los oranis*o entidades ;ersonas a e se re6iere el artíclo 2 de la ;resente Le edando s.etas %stas a la s;ervisión de la #ontraloría !eneral de #entas *G Pro*over la e6iciencia ;ro6esional de los aditores "erna*entales a trav%s de n ;lan de ca;acitación actalización contina nG Pro*over *ecanis*os de lc)a contra la corr;ción oG Veri6icar la veracidad de la in6or*ación contenida en las declaraciones de ;ro"idad ;resentadas ;or los 6ncionarios e*;leados ;@"licos de con6or*idad con la le de la *ateria la ;resente Le ;G De acerdo con las características de las entidades s.etas a eCa*en la #ontraloría !eneral de #entas ;odr8 contratar es;ecialistas de otras disci;linas ;ro6esionales ;ara e ;artici;en en las aditorías de"iendo estos e*itir n Dicta*en =%cnico de acerdo con s es;ecialidad G E.ercer control de las e*isiones de las es;ecies ;ostales 6iscales de "onos c;ones otros doc*entos o títlos de la deda ;@"lica e*itidos ;or el Estado o del *nici;io "illetes de lotería nacional o calesiera otros doc*entos o valores e deter*ine la le rG #ontrolar la incineración o destrcción de c%dlas "onos c;ones calesiera otros doc*entos o títlos de cr%dito del Estado o del *nici;io de*8s institciones s.etas a s 6iscalización sG E*itir o;inión o dict8*enes so"re asntos de s co*;etencia e le sean reeridos ;or los ranis*os del Estado o entidades s.etas a 6iscalización
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. tG #oadvar con el Ministerio P@"lico en la investiación de los delitos en contra de la )acienda ;@"lica G Pro*over n ;rora*a de diitalización de doc*entos eC;edientes de las entidades s.etas a 6iscalización vG La #ontraloría !eneral de #entas de In6or*ar ;"licitar divlar edcar so"re el contenido de la ;resente Le de *anera o;ortna so"re todo a la entidades del estado e est8n s.etas a s;ervisión de dic)a entidad HG De ial *anera se esta"lece e #alier otra atri"ción e se le delee en %sta otras lees ser8 ;ara la a;licación cando 6ere necesario
Control &uernamental
Este (rtíclo se re6iere al #ontrol De la entidades del
A8licaci)n del control &uernamental
ARCL =1. e adiciona un se&undo 8árrafo al artículo del Decreto +mero 31-2002 del Con&reso de la Re8+lica y sus reformas, Ley r&ánica de la Contraloría General de Cuentas, el cual
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a"er a;ro"ado los crsos de ca;acitación e i*;arta la #ontraloría !eneral de #entasF
La e.ección del #ontrol del sector !"erna*ental en este artíclo eC;lica e la #ontraloría !eneral de #entas dise$ar8 e i*;le*entar8 n siste*a de aditoría es;ecí6ica*ente ;ara la aditoria !"erna*ental con el 6in de realizar las actividades t%cnicas e e.ercer8n las nidades de aditoría interna los di6erentes oranis*os entidades ;ara e eval% eCa*ine a la entidades descentralizadas *nici;alidades contratistas de*8s entidades s.etos a la 6iscalización ;or ;arte de la #ontraloría !eneral de #entas
Acceso y dis8osici)n de informaci)n
Artículo =2. e reforma el se&undo 8árrafo del artículo B del Decreto +mero 31- 2002 del Con&reso de la Re8+lica, Ley r&ánica de la Contraloría General de Cuentas, el cual
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. La atoridad s;erior investir8 a los (ditores de la #ontraloría !eneral De #entas así co*o los 6ncionarios e*;leados co*o toda ;ersona natral o .rídica eC;resa este artíclos e de"er8n de cola"orar con la #ontraloría !eneral De #entas est8n o"liados a ;ro;orcionarles in6or*ación e esta entidad les reiera en n ;lazo esti;lado en caso de inc*;li*iento ser8n sancionadas ;revistas en el artíclo 40 de esta le a todas la entidades estatales institciones oranis*os *nici;alidades toda entidad e reci"a 6ondos del Estado El acceso a la in6or*ación ;or ;arte de los aditores en el transcrso de la aditoria ;odr8 o"tener toda clase de in6or*ación ;ara o"tener la in6or*ación co*;leta en n *8Ci*o de 20 días inclso ;odr8n solicitar o eCtraer in6or*ación de car8cter conta"le
Contra re!isiones
Artículo =3. e reforma el artículo del Decreto +mero 31-2002 del Con&reso de la Re8+lica, Ley r&ánica de la Contraloría General de Cuentas, el cual
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. El ;rocedi*iento ;ara llevar a ca"o la contra revisión de"er8 esta"lecerse en el *anal res;ectivo e*itido ;or la #ontraloría !eneral de #entas ;"licado en el Diario 6icial ;ara s vienciaF El (rtíclo )ace re6erencia e la #ontraloría !eneral de #entas a ;etición de ;arte o de o6icio ;odr8 ;racticar de nevo eCa*en a las entidades ;ersonas s.etas a control no se )ace eCce;ción ane estas a )aan sido aditadas esta entidad ser8 la encarada de revisar tendr8 la ;otestad ;ara itar los caros 6or*lar nevos =a*"i%n es la lla*ada aditoria ?orense la e se ;ractica en na contra revisión de alna de las entidades oranis*os *nici;alidades contratistas a e se re6iere el artíclo 2 de esta le
Di!ul&aci)n de la informaci)n
Artículo =:. e adiciona un se&undo 8árrafo al artículo ; del Decreto +mero 31- 2002 del Con&reso de la Re8+lica, Ley r&ánica de la Contraloría General de Cuentas, el cual
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. )aan *irado o ;ro;orcionado en el tra"a.o esto ser8 a;lica"le a todas las entidades e con6or*an el sector "erna*ental e reci"en 6ondos Del Estado La contraloría !eneral de centas realizar8 ;or *edio del Diario 6icial de *anera se*estral na nó*ina de las entidades e a 6eran eCa*inadas drante ese la;so de tie*;o #ando na aditoría se d% ;or conclida se den a conocer los resltados se )ar8 la ;"licación en el Diario 6icial el Aoletín de la #!#
/nformaci)n de estado de cuentas ancarias
• • •
La <;erintendencia de Aancos El Aanco de !ate*ala Los de*8s "ancos del siste*a de*8s entidades 6inancieras ;@"licas ;rivadas
Las entidades e anterior*ente de citan est8n o"liadas a ;ro;orcionar in6or*es a la #ontraloría so"re los de;ósitos las inversiones o los estados de centa de los oranis*os todas las entidades s.etas a 6iscalización de la #!!
(RCRA RGA/CA r&ani#aci)n
ARCL ==. e reforma el artículo 11 del Decreto +mero 31-2002 del Con&reso de la Re8+lica, Ley r&ánica de la Contraloría General de Cuentas, el cual
#ontralor !eneral de #entas <"contralor de Pro"idad <"contralor de #alidad de !asto P@"lico <"contralor (d*inistrativo Ins;ector !eneral Directores
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. Las Direcciones co*;render8n a todas aellas e ;er*itan llevar a ca"o las 6nciones actividades ;rocesos de 6iscalización e eCie la #onstitción Política de la +e;@"lica lees a;lica"les a la #ontraloría !eneral de #entas Las Direcciones contar8n adicional*ente con las nidades .e6atras necesarias e les ;er*itan c*;lir con ss 6nciones en el 8*"ito de s co*;etencia El rela*ento de esta Le desarrollar8 la estrctra 6ncional ad*inistrativa así co*o los reisitos necesarios ;ara o;tar a los caros de6inidos dentro de dic)a estrctra En el caso de los Directores 'e6es de >nidad de De;arta*ento estos de"er8n ser ;ro6esionales coleiados activosF #o*o toda entidad la #ontraloría !eneral de centas ta*"i%n tiene esta"lecida na estrctra ;ara llevar n orden .er8rico con el 6in de tener n *e.or control en canto al ;esto de cada ;ersona dentro de la #ontraloría !eneral De #entas
La direcci)n, administraci)n y funcionamiento de la Contraloría General de Cuentas, está estructurada en el si&uiente orden 6erár
#ontralor !eneral de #entas <"contralor de Pro"idad <"contralor de #alidad de !asto P@"lico Directores
Las direcciones co*;render8n entre otras5 de (ditoría !"erna*ental de (sesoría =%cnica de (sntos 'rídicos de (d*inistración de ?inanzas de (ditoría Interna de +ecrsos *anos de In6raestrctra P@"lica de Pro"idad de #alidad de !asto P@"lico (dicional*ente de las nidades e se deriven de dic)as direcciones se contar8 con >nidades de +elaciones P@"licas Plani6icación In6or*8tica el #entro de Pro6esionalización !"erna*ental El rela*ento de esta Le desarrollar8 la estrctra 6ncional ad*inistrativa así co*o los reisitos necesarios ;ara o;tar a los caros de6inidos dentro de dic)a estrctra En el caso de los Directores a e se re6iere el ;resente artíclo estos de"er8n ser ;ro6esionales coleiados activos
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. AR/DAD( *(R/R( Autoridad su8erior
El #ontralor !eneral de #entas es5 El 'e6e de la #ontraloría !eneral de #entas M8Ci*a atoridad de la institción !ozar8 de iales in*nidades e las de los *aistrados de la #orte de (;elaciones Para oc;ar el caro de"er8 c*;lir con los reisitos ;rece;tados en la #onstitción Política de la +e;@"lica de !ate*ala
Atriuciones El #ontralor !eneral de #entas tiene dentro de las 6acltades e le asina la #onstitción Política de la +e;@"lica las siientes atri"ciones5 aG +e;resentar diriir la institción "G E.ercer .risdicción so"re todas la de;endencias de la institción cG 9o*"rar re*over a los 6ncionarios e*;leados de las distintas de;endencias de la institción con6or*e a la Le de
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. 6G (;ro"ar el ;res;esto anal de la institción el cal trasladar8 al ranis*o E.ectivo al #onreso de la +e;@"lica ;ara s inclsión en el Pres;esto !eneral de Inresos Eresos del Estado dentro de los ;lazos esta"lecidos G (;ro"ar ;olíticas nor*as *anales de control "erna*ental de o"servancia o"liatoria ;ara los oranis*os entidades ;ersonas a e se re6iere el artíclo 2 de la ;resente Le )G Diriir tra*itar resolver e ins;eccionar todos los asntos relacionados con la institción iG Desarrollar ;oner en e.ección la estrctra or8nica necesaria ;ara el c*;li*iento de los o".etivos de la institción .G (;ro"ar los rela*entos ad*inistrativos internos de la Institción G 6icializar los in6or*es dict8*enes de aditoría e le ;resenten los aditores "erna*entales los aditores inde;endientes o 6ir*as de aditoría ;rivada contratados de acerdo con la literal lG del artíclo 4 de la ;resente le *ediante el aval corres;ondiente cando ;roceda lG E*itir los acerdos internos necesarios *G Delear atri"ciones de las e le con6iere la le cando 6ere necesario o conveniente ;ara )acer *8s din8*ica e6iciente la 6nción institcional nG torar en n ;lazo *8Ci*o de 120 días los 6iniitos e esta"lezcan otras lees de con6or*idad con el rela*ento de la ;resente Le
o> I*;oner las sanciones ad*inistrativas o ;ecniarias e esta"lecen las lees dentro del 8rea de s co*;etencia así co*o condonar o dis*inir los *ontos e se )"ieren i*;esto se@n la ravedad o no de las 6altas en e se incrriere ;or ;arte de 6ncionarios e*;leados ;@"licos
/nter8retaci)n
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Artículo =.
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. considere La #ontraloría !eneral de #entas de"er8 e*itir la nor*ativa e rele lo relativo a las dis*inciones el instr*ento lo ;"licar8 en el Diario 6icialF
/nter8retaci)n En esta re6or*a indica e el contralor ;odr8 no*"rar o re*over a 6ncionarios e*;leados de la de;endencia este ;odr8 )acer los ca*"ios necesarios de ;ersonas sie*;re cando sea en el *arco leal ;ara res;etar el derec)o de cada tra"a.ador ;odr8 ta*"i%n atorizar licencia con o sin oce de seldo de;endiendo del caso e sea sancionar a los *is*os cando inc*;lan o realicen acciones 6era del *arco leal
ucontralor de 8roidad
El <"contralor de Pro"idad ser8 no*"rado ;or el #ontralor !eneral de #entas El <"contralor de Pro"idad de"e ser ;ro6esional coleiado activo con no *enos de diez 10G a$os de eC;eriencia en las ciencias econó*icas o ciencias .rídicas sociales así co*o de e.ercicio ;ro6esional sstitir8 en ;ri*era instancia al #ontralor !eneral en caso de asencia te*;oral de %ste El <"contralor de Pro"idad ozar8 de los *is*os ;rivileios e in*nidades e el #ontralor !eneral de #entas
'unci)n 8rinci8al de ucontralor de *roidad
El <"contralor de Pro"idad tiene la 6nción ;rinci;al de velar ;or na )onesta ;ro"a ad*inistración ;@"lica ;or la trans;arencia en el *ane.o de los recrsos "ienes del Estado de ss entidades oranis*os e institciones así co*o ;or ;arte de los dinatarios atoridades 6ncionarios servidores ;@"licos
/nter8retaci)n
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
'unciones y com8etencias es8ecíficas del ucontralor de *roidad El <"contralor de Pro"idad tiene las 6nciones co*;etencias siientes5 aG +eci"ir reistrar veri6icar tra*itar las declaraciones .radas de ;atri*onio eCiir la 6or*lación de las e no )"iesen sido ;resentadas ;or los o"liados en la o;ortnidad 6or*a condiciones e la Le de Pro"idad +es;onsa"ilidad de ?ncionarios E*;leados P@"licos deter*ina "G (sinar n n@*ero de reistro de ;ro"idad a las declaraciones .radas de ;atri*onio ;resentadas ;or ;ersona el e de"e coincidir con el 9@*ero de Identi6icación =ri"taria asinado ;or la <;erintendencia de (d*inistración =ri"taria cG Veri6icar la veracidad de la in6or*ación ;resentada ;or los s.etos de res;onsa"ilidad en las declaraciones .radas de ;atri*onio dG I*;oner las sanciones ;ecniarias corres;ondientes ;or el inc*;li*iento de lo ;rece;tado en la Le de Pro"idad +es;onsa"ilidad de ?ncionarios E*;leados P@"licos en otras lees so"re la *ateria eG Investiar de o6icio cando ;or calier *edio tena conoci*iento de n acto de ;resnto enrieci*iento ilícito tr86ico de in6lencias a"so de atoridad co)ec)o ;eclado *alversación concsión 6rade eCacción ileal co"ro inde"ido 6alsedad *aterial 6alsedad ideolóica otros )ec)os e ;resnta*ente constitan delito ;or ;arte de las ;ersonas s.etas a res;onsa"ilidad
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. con6ir*a el acto ilícito el <"contralor de Pro"idad est8 o"liado a ;resentar la denncia ante el Ministerio P@"lico contra el o los ;resntos res;onsa"les ;ara e ;ro*eva las acciones leales ;ertinentes ante los tri"nales de .sticia 6G Velar ;or el estricto c*;li*iento de la Le de Pro"idad +es;onsa"ilidades de ?ncionarios E*;leados P@"licos de*8s lees rela*entos relacionados con la %tica el actar ;ro"o )onesto trans;arente e6iciente e6icaz de los servidores e*;leados ;@"licos así co*o en lo e a;lica la ;ro"idad de las ;ersonas a a las e se re6iere el artíclo 2 de la ;resente Le G Las de*8s 6nciones co*;etencias e se deter*inen en otras lees
/nformes El <"contralor de ;ro"idad de"er8 rendir in6or*es ;eriódicos ;or lo *enos dos veces al a$o al #ontralor !eneral de #entas al #onreso de la re;@"lica so"re todas las evalaciones an8lisis estdios investiaciones ;ro;estas resolciones e*itidas
/nter8retaci)n7
ucontralor de calidad de &asto 8+lico El <"contralor de #alidad de !asto P@"lico ser8 no*"rado ;or el #ontralor !eneral de #entas El <"contralor de #alidad de !asto P@"lico de"e ser ;ro6esional coleiado activo con no *enos de diez 10G a$os de eC;eriencia en la ;lani6icación 6or*lación e.ección evalación de ;rora*as ;roectos así co*o de e.ercicio ;ro6esional sstitir8 al #ontralor
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. !eneral en caso de asencia te*;oral de %ste cando ;or razones es;eciales no lo ;eda sstitir el <"contralor de Pro"idad El <"contralor de #alidad de !asto P@"lico ozar8 de los *is*os ;rivileios e in*nidades e el #ontralor !eneral de #entas
'unciones de la ucontraloría de Calidad de &asto *+lico La <"contraloría de #alidad de !asto P@"lico tiene co*o 6nción es;ecí6ica analizar evalar la calidad el i*;acto del *ane.o de los recrsos "ienes del Estado de ss entidades oranis*os e institciones de la e.ección 6ísica 6inanciera del ;res;esto asinado con relación a los ;lanes o;erativos anales
/nter8retaci)n
Atriuciones es8ecíficas de la ucontraloría de Calidad de Gasto *+lico
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
cG +ealizar aditorías de ca*;o )acer ;@"lico los resltados dG Evalar los avances i*;acto calidad de la e.ección ;rora*8tica del Pres;esto !eneral de Eresos del Estado eG Esta"lecer ;ar8*etros o est8ndares de a;licación eneral ;ara la *edición an8lisis de los resltados de estión de acerdo con la natraleza de las entidades s.etas a evalación 6G Evalar la estión ad*inistrativa 6inanciera de las entidades s.etas a 6iscalización "a.o los ;rece;tos de e6iciencia e6icacia racionalidad de asto costo-e6iciencia G #ontratar o s"contratar a e*;resas institciones eC;ertos ;ro6esionales o t%cnicos ;ara la realización de estdios an8lisis relacionados con la calidad de asto )G +eco*endar s;ervisar drante el ;roceso de e.ección ;res;estaria las acciones correctivas de las de6iciencias o"servadas con el 6in de alcanzar las *etas ;rora*adas en los ;lanes o;erativos anales iG +ealizar evalaciones de ca*;o la deter*inación de i*;acto con las ;ersonas 6a*ilias r;os co*nidades "ene6iciadas ;or los ;rora*as ;roectos e.ectados ;or entidades institciones oranis*os del Estado .G E*itir las reco*endaciones corres;ondientes ;ara arantizar la calidad el asto ;@"lico las cales ser8n de c*;li*ento o"liatorio ;or ;arte de las entidades institciones ranis*os del Estado G E*itir los dict8*enes e le sean reeridos ;or las entidades ;ersonas a e se re6iere esta Le lG Las de*8s 6nciones co*;etencias e se deter*inen en otras lees
/nter8retaci)n7
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
/nformes El <"contralor de #alidad de !asto P@"lico de"er8 rendir in6or*es ;eriódicos ;or lo *enos dos veces al a$o al #ontralor !eneral de #entas al #onreso de la +e;@"lica so"re todas las evalaciones an8lisis estdios investiaciones encestas ;ro;estas *ediciones llevadas a ca"o
/nter8retaci)n7
L /7 L /
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. F(rtíclo 21 =er ?nciones de la <"contraloría (d*inistrativa La <"contraloría (d*inistrativa tiene co*o 6nción es;ecí6ica realizar evalar i*;le*entar s;ervisar e.ectar todas las actividades ad*inistrativas 6inancieras o;eracionales de la #ontraloría !eneral de #entas co*o entidad t%cnica descentralizadaF (+=N#>L /, nidades "a.o s caro "G Presentar al #ontralor !eneral de #entas ;ara s a;ro"ación las ;olíticas estrateias ad*inistrativas o;erativas 6inancieras de la institción cG Presentar al #ontralor !eneral de #entas ;ara s a;ro"ación el Plan ;erativo (nal #onsolidado de la Institción dG ?or*lar ;resentar ;ara s a;ro"ación el ante;roecto del Pres;esto (nal de la #ontraloría !eneral de #entas eG I*;le*entar *ecanis*os de so e6icaz e6iciente trans;arente de los "ienes recrsos de la Institción 6G Velar ;or la adecada e6iciente o;ortna ;ertinente ca;acitación del ;ersonal de las de;endencias ad*inistrativas 6inancieras o;erativas "a.o s caro G ?or*lar desarrollar e i*;le*entar todos los *ecanis*os ;rocesos t%cnicas ;olíticas estrateias e ;er*itan n a;rovec)a*iento so adecado de los recrsos 6inancieros de la Institción )G In6or*ar *ensal*ente al #ontralor !eneral de #entas so"re la sitación 6inanciera ;res;estaria conta"le ad*inistrativa de la Institción iG I*;le*entar los *ecanis*os reeri*ientos necesarios de control interno 6inanciero conta"le o;erativo de la Institción .G Velar ;ore se i*;le*enten las serencias e 6or*le la Dirección de (ditoría Interna con el 6in de 6ortalecer el control interno o;erativo conta"le de la Institción G +e;resentar leal*ente a la Institción cando sea deleado ;or el #ontralor !eneral de #entas IG #alier otra atri"ción e se derive de la estrctra oranizativa de la cal sea res;onsa"le o e le )aa deleado el #ontralor !eneral de #entasF
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. /nter8retaci)n7 Las adiciones al artículo 21 son7 El <"contralor (d*inistrativo de"er8 llenar ciertos reisitos ;ara oc;ar este caro5 ser ;ro6esional coleiado activo con eC;eriencia *íni*a de 10 a$os Le co*;ete a la <"contraloria ad*inistrativa revisar toda actividad ad*inistrativa 6inanciera realizada ;or la #ontraloría con la 6inalidad de e esta c*;la con toda las atri"ciones e le corres;onde La <"contraloria (d*inistrativa le corres;onde velar ;or el "en 6nciona*iento de la entidad e va desde la realización co*;leta el tra"a.o estrateias la ela"oración del ;res;esto anal ;ara e sea a;ro"ado ;or ;arte de la contraloría de"er8 velar ;or el "en so *ane.o de los "ienes ;or *edio del ;res;esto =a*"i%n de"er8 velar ;ore se lleve n control adecado del control interno 6inanciero ;or *edio de la aditoria interna ;ara i*;le*entar el control interno así *is*o ;odr8 re;resentar a la institción cando esta sea deleada ;or la #ontraloría !eneral de #entas
*ro%iiciones (de*8s de las ;ro)i"iciones contenidas en la #onstitción Política de la +e;@"lica otras lees al #ontralor !eneral de #entas al <"contralor de Pro"idad el <"contralor de #alidad de !asto P@"lico a los Directores 'e6es (ditores !"erna*entales de*8s ;ersonal de la institción le son a;lica"les las ;ro)i"iciones siientes5 aG Dese*;e$ar otros caros en la ad*inistración ;@"lica "G "liar al ;ersonal de la institción a ;artici;ar en actividades ;olíticas sindicales o reliiosas cG Pertenecer a cadros directivos de oranizaciones ;olíticas dG ?or*ar ;arte de cer;os coleiados de oranis*os entidades del sector ;@"lico o de calier ente s.eto a control eCterno ;osterior o asesorarlos a títlo ;ersonal eG Dedicarse directa o indirecta*ente a actividades es;eclativas con calier oranis*o o entidad s.eta a 6iscalización
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. 6G
/nter8retaci)n7 =odo ;ersonal o 6ncionario e la"ore en la #ontraloría de"er8 ser ;rdente en el dese*;e$o de s tra"a.o no de"er8 involcrarse en otras actividades a.enas al tra"a.o e realizan a e de eso de;ende la credi"ilidad e se le d% a la institción (rtíclo &0
/nter8retaci)n7
Res8onsailidad El #ontralor !eneral de #entas el <"contralor de Pro"idad el <"contralor de #alidad de !asto P@"lico ser8n res;onsa"les con6or*e al ordena*iento .rídico viente cando ;or
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. dolo cl;a o neliencia casaren ;er.icio a los intereses del Estado *nici;ios entidades e institciones descentralizadas atóno*as en el e.ercicio de ss 6nciones
/nter8retaci)n La res;onsa"ilidad de los 6ncionarios e se descri"en en este artíclo tendr8 la o"liación de res;onder ;or da$os o decisiones to*adas inadecada*ente de"er8n res;onder ;or todo lo e sre drante el e.ercicio de ss 6nciones (rtíclo &1
ARCL 2. e reforma el artículo 23 del Decreto +mero 31-2002 del Con&reso de la Re8+lica, Ley r&ánica de la Contraloría General de Cuentas, el cual
/nter8retaci)n7
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. =ienen la o"liación de res;onder ;or da$os o decisiones to*adas inadecada*ente de"er8n res;onder ;or todo lo e sre drante el e.ercicio de ss 6nciones
ustituci)n
En caso de renncia o re*oción en el e.ercicio del caro o ;or 6alleci*iento del #ontralor !eneral de #entas el #onreso de la +e;@"lica *ediante el ;rocedi*iento constitcional eleir8 al nevo titlar ;ara e co*;lete el ;eríodo e )aa edado inconclso En caso de asencias te*;orales .sti6icadas el <"contralor de Pro"idad as*ir8 la .e6atra de la Institción
/nformes al Con&reso El #ontralor !eneral de #entas rendir8 in6or*e de s estión al #onreso de la +e;@"lica cada vez e sea reerido de o6icio dos veces al a$o (si*is*o ;resentar8 anal*ente en n ;lazo *8Ci*o de 1/0 días des;%s de cierre del e.ercicio 6iscal anterior n in6or*e dicta*en de los resltados de la aditoría ;racticada a los estados 6inancieros e.ección ;res;estaria de inresos astos de los oranis*os del Estado Institciones entidades atóno*as descentralizadas
/nter8retaci)n7
/m8roaci)n de /nformes
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. El ranis*o Leislativo instrir8 a la #ontraloría !enera de #entas en caso de e el #onreso de la +e;"lica i*;re"e el in6or*e dicta*en de los estados 6inancieros liidación ;res;estaria de inresos astos de los oranis*os del Estado institciones entidades atóno*as descentralizadas ;ara i*;oner las sanciones corres;ondientes de con6or*idad con la le
AD/R( G(RA"(AL( Auditor Guernamental
Es la ;ersona res;onsa"le de la s;ervisión revisión desarrollo e.ección del tra"a.o de aditoría en las institciones o ;ersonas a e se re6iere el artíclo 2 de esta Le
*ara ser auditor &uernamental se re
•
9o estar co*;rendido dentro de las ;ro)i"iciones esta"lecidas en el artíclo 22 de la ;resente Le
/nformes de Auditoría
De con6or*idad con las nor*as de aditoría eneral*ente ace;tadas de aditoría "erna*ental las 6or*alidades e se esta"lecen en el rela*ento de"en ela"orarse los in6or*es e sscri"an los aditores "erna*entales Estos in6or*es doc*entos de aditoría constitir8n *edios de ;re"a ;ara esta"lecer las res;onsa"ilidades de los aditados ;ero los ad*iten co*o ;re"a en contrario
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Análisis a la Ley de la la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. =odo in6or*e de aditoría ser8 so*etido al ;roceso de control de calidad no se ;odr8 o6icializar sin e se )aa disctido ;revia*ente con los res;onsa"les de las o;eraciones evaladas Los in6or*es "ien 6nda*entados 6nda*entados so;ortadosG de"en e*itirse de acerdo con las nor*as de aditoría "erna*ental vientes e tendr8n ;lena validez e )ar8n ;re"a de .icio 6era de %l
EAdicionado un tercer 8árrafo 8or el Artículo 3, del Decreto +mero 132013E /nde8endencia =ien =ienen en inde inde;en ;enden denci cia a los los adi adito tores res "er "erna* na*en enta tale less en el e.erc e.ercic icio io de ss ss 6nci 6ncion ones es re6erente de los oranis*os entidades aditadas
li&aci)n de Denunciar Los aditores "erna*entales e est8n en s 6nción si encentran ;osi"les delitos contra el ;atri*onio de los oranis*os institciones entidades ;ersonas s.etas a 6iscalización de"er8n dennciarlo ante la atoridad co*;etente )acerle sa"er al #ontralor !eneral de #entas so"re lo ocrrido ien se constitir8 co*o erellante ad)esivo
li&aci)n de Caucionar Res8onsailidad El #ontralor !eneral de #entas el <"contralor de Pro"idad el <"contralor de #alidad de !asto !asto P@"lic P@"lico o los Direct Directore ores s 'e6es 'e6es (dit (ditores ores !"erna !"erna*en *ental tales es de"en de"en cacion cacionar ar s res;o res;onsa nsa"i "ililidad dad ;or ;or *edi *edio o de 6ian 6ianza za ;res ;resent entar ar decl declar araci ación ón de "iene "ieness ded dedas as de con6or*idad con lo e esta"lece la Le de Pro"idad +es;onsa"ilidad de ?ncionarios E*;leados P@"licos
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Análisis a la Ley de la la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. R(G/"( (C"/C 4 '/AC/(R *resu8uesto ( la #ontraloría !eneral de #entas le corres;onde ;or *andato constitcional c"rir los astos de 6nciona*iento 6iscalización con na asinación anal no *enor del no ;or ciento 1G de los inresos ordinarios del Estado deter*inados en el Pres;esto !eneral de Inresos Eresos del Estado ;ara cada e.ercicio 6iscal
EReformado en el Artículo :, del Decreto +mero 13-2013E *atrimonio La #ontraloría !eneral de #entas ;ara s oranización 6nciona*iento c*;li*iento de ss atri"ciones contar8 con los recrsos 6inancieros siientes5 La asinación asinación e le otore otore el Estado con caro al Pres;esto Pres;esto !eneral de Inresos Eresos del Estado con6or*e lo esti;lado en el artíclo anterior el s;er8vit 6inanciero e reslte de la e.ección del *is*o Los "ienes *e"les e In*e"les derec)os valores e ;osea a la viencia de esta Le los e adiera en el 6tro ;or calier títlo Los inresos ;or conce;to de i*;osición de sanciones ;ecniarias *ltas Los inresos ;or conce;to de ;restación de servicios a las entidades institciones oranis*os s.etos a 6iscalización ;or ;arte de la #ontraloría Las donaciones de calier natraleza sie*;re e no li*iten coarten restrin.an teriversen o dis*inan s 6nción #alier otro inreso e ;erci"a de con6or*idad con esta Le lees es;ecí6icas o conveni convenios os intern internaci acional onales es e interi interinst nstit itcio cional nales es sie*;r sie*;re e e no contrav contraven enan an le alna
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Análisis a la Ley de la la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. 'ormulaci)n del *resu8uesto La #ontraloría !eneral de #entas enviara cada a$o s Pres;esto de Inresos Eresos al ranis*o E.ectivo E.ectivo al #onreso #onreso de la +e;@"lica +e;@"lica de acerdo a las necesidades necesidades de la institción con6or*e a las dis;oni"ilidades 6inancieras del Estado ;odr8 a*entar
(6ecuci)n *resu8uestaria La #ontraloría !eneral de #entas eda 6acltada ;ara ad*inistrar e.ectar reistrar controlar los 6ondos conte*;lados en s ;res;esto
"emoria de Laores La #ontraloría !eneral de #entas re*itir8 al #onreso de la +e;@"lica anal*ente la Me*oria de La"ores dentro de los ;ri*eros diez 10G días del *es de 6e"rero de cada a$o el cal inclir8 la liidación 6inanciera de s ;res;esto Para realizar na aditoría eCterna de ss 6inanzas *ecanis*os de control interno La #ontraloría !eneral de #entas contratar8 anal*ente drante los ;ri*eros seis &G *eses de cada a$o *ediante concrso ;@"lico a na entidad ;rivada de reconocido ;restiio con *8s de cinco /G a$os de eC;eriencia El resltado de dic)a aditoría se de"er8 enviar al #onreso de la +e;@"lica de acerdo al ;8rra6o anterior de"er8 ;"licarse en el ;ortal electrónico de la #ontraloría !eneral de #entas
EAdicionado un se&undo 8árrafo 8or el Artículo =, del Decreto +mero 13-2013E Control de Calidad /nstitucional
R(G/"( AC/AR/ /nfracci)n
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Análisis a la Ley de la la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. In6r In6rac acci ción ón es toda toda acci acción ón o*is o*isió ión n e e i*;l i*;li ie e viol violac ació ión n de nor* nor*as as .rí .rídi dica cass o ;rocedi*ientos esta"lecidos de índole sstancial o 6or*al ;or ;arte de servidores ;@"licos otras ;ersonas individales o .rídicas s.etas a veri6icación ;or ;arte de la #ontraloría !eneral de #entas sanciona"le ;or la *is*a en la *edida alcances esta"lecidos en la ;res ;resen ente te Le otr otras nor* nor*as as .rí .rídi dica cas s con inde inde;e ;end nde encia ncia de las sanc sancio ione ness res;onsa"ilida res;onsa"ilidades des ;enales civiles civiles o de calier otro orden e ;edan i*;onerse o en e )"iere incrrido la ;ersona res;onsa"le La #ontraloría !eneral de #entas se constitir8 co*o erellante ad)esivo en los ;rocesos ;enales en los cales se ;res*a la co*isión de deli delito toss cont contra ra el Esta Estado do de !at !ate* e*al ala a co*et co*etid idos os ;or ;or serv servid idore oress ;@"l ;@"lic icos os las las de*8 de*8ss ;ersonas a las e se re6iere el artíclo 2 de la ;resente le En ;ocas ;ala"ras se re6iere a e la #ontraloría !eneral de #entas ;ede intervenir ta*"i%n co*o erellante los casos de in6racciones ad*inistrativas e se ;ede constitir constitir co*o erellante ad)esivo en los ;rocesos ;enales
Resistencia a la Acci)n 'iscali#adora
#onstite resistencia a la 6iscalización calier acción o*isión e o"staclice o i*;ida a la #ontraloría !eneral de #entas a trav%s de ss aditores el c*;li*iento de s 6nción 6iscalizadora a e se re6ieren los artíclos 2 7 de la ;resente Le des;%s de vencido el ;lazo de diez 10G días ien incrra en esta in6racción ad*inistrativa ser8 sancionado con *lta de carenta *il etzales 04000000G a sesenta *il etzales 0&000000G sin ;er.icio de las de*8s res;onsa"ilidades leales e deriven
EAdicionado 8or el Artículo , del Decreto +mero 13-2013E
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. anciones. La #ontraloría !eneral de #entas a;licar8 sanciones ;ecniarias e se eC;resan en Oetzales a los 6ncionarios e*;leados ;@"licos de*8s ;ersonas s.etas a s control e incrran en alna in6racción de con6or*idad con el artíclo 3 de la ;resente Le en otras dis;osiciones leales rela*entarias de la siiente *anera5 ?alta de areos sor;resivos de 6ondos valores El eivalente al 2/ del 100 de s salario *ensal Inc*;li*iento de reco*endaciones realizadas en aditorías anteriores El eivalente al 2/ del 100 de s salario *ensal ?alta de *anales de 6nciones res;onsa"ilidades de clases de ;estos de nor*as ;rocedi*ientos El eivalente al 2/ del 100 de s salario *ensal Inc*;li*iento a nor*as de control interno de ad*inistración de ;ersonal El eivalente al 2/ del 100 de s salario *ensal ?alta de control ;revio a la e.ección de inversiones El eivalente al 2/ del 100 de s salario *ensal ?alta de ;resentación del in6or*e de E.ección de la Inversión El eivalente al 2/ del 100 de s salario *ensal Inc*;li*iento a nor*as esta"lecidas ;ara la creación *ane.o de 6ondos 6i.os rotativos de ca.a c)ica El eivalente al 2/ del 100 de s salario *ensal >so eCcesivo de e6ectivo ;ara ;aos El eivalente al 2/ del 100 de s salario *ensal ?alta de a;licación de los clasi6icadores ;res;estarios esta"lecidos en la Le El 2/ del 100 de s salario *ensal
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. ?alta de conciliaciones de saldos El eivalente al /0 del 100 de s salario *ensal (traso en las conciliaciones "ancarias El 2/ del 100 de s salario *ensal Inc*;li*iento en la rendición de centas El eivalente al 100 de s salario *ensal ?alta de reistro control ;res;estario El eivalente al 100 de s salario *ensal ?alta de se;aración de 6nciones inco*;ati"les El eivalente al 100 de s salario *ensal P%rdida o eCtravío de 6or*larios o6iciales El eivalente del 200 del 100 de s salario *ensal ?alta de doc*entos de res;aldo El eivalente del 200 del 100 de s salario *ensal ?alta de realización de de;ósitos in*ediatos e ínteros de los inresos El eivalente del 200 del 100 de s salario *ensal tros inc*;li*ientos a las 9or*as de #ontrol Interno Dis;osiciones Leales El eivalente del 200 del 100 de s salario *ensal >tilización de 6or*larios no atorizados El eivalente del 200 del 100 de s salario *ensal ?alta de control interno El eivalente del 200 del 100 de s salario *ensal ?alta de reistro o atraso en los reistros ;ara el control de inventarios al*ac%n El eivalente del 200 del 100 de s salario *ensal
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. ?alta de na adecado reistro resardo de la doc*entación de res;aldo de o;eraciones 6inancieras ad*inistrativas El eivalente del 200 del 100 de s salario *ensal ?alta de ;resentación de la liidación del ;res;esto en la 6ec)a esta"lecida en la Le El eivalente del 200 del 100 de s salario *ensal Inc*;li*iento de nor*as de calidad del asto El eivalente al 2/ del 100 de s salario *ensal 9o tilizar los siste*as in6or*8ticos de*8s )erra*ientas de control de contrataciones 6or*lación e.ección ;res;estaria e a nivel de Estado esta"lezca el órano rector de control ;res;estario El eivalente del 200 del 100 de s salario *ensal ?alta ;or inc*;li*iento de la Le r8nica de Pres;esto nor*as ;res;estarias vientes El eivalente del 200 del 100 de s salario *ensal Para el caso es;ecí6ico de la 6alta de c*;li*iento de la entrea de la Declaración 'rada Patri*onial en la o;ortnidad 6or*a condiciones esta"lecidas en la Le de Pro"idad +es;onsa"ilidad de ?ncionarios E*;leados P@"licos la sanción corres;onder8 al 100 de s salario *ensal #ando la doc*entación necesaria ;ara la ;resentación de la Declaración 'rada Patri*onial no sea ;ro;orcionada en tie*;o ;or la entidad corres;ondiente el 6ncionario o e*;leado ;@"lico no tendr8 res;onsa"ilidad sie*;re cando ;resente dic)a declaración en n ;lazo no *aor de diez 10G días des;%s de )a"er reci"ido dic)a doc*entación Para las ;ersonas s.etas al control 6iscalización de la #ontraloría !eneral de #entas e no sean 6ncionarios o e*;leados ;@"licos o e no ;erci"an salario o seldo del Estado cada salario eC;resado co*o sanción en el ;resente artíclo ser8 eivalente a diez 10G salarios *íni*os
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. Las sanciones ;ecniarias esta"lecidas en la ;resente Le se a;licar8n sin ;er.icio de ;roceder en 6or*a in*ediata a la ;resentación de las denncias o erellas ;enales e corres;ondieren al eCistir *enosca"o o e a6ecten el ;atri*onio del Estado o indicios de la co*isión de calier delito ti;i6icado en las lees corres;ondientes Los criterios ;ara la i*;osición dis*inción de las sanciones se esta"lecer8n en el rela*ento de la ;resente Le
EReformado en el Artículo B, del Decreto +mero 13-2013E *rocedimiento Para la i*;osición de sanciones esta"lecidas en esta Le otra nor*a .rídica a;lica"le se le con6erir8 adiencia al ;resnto in6ractor ;or el ;lazo de cinco /G días i*;rorroa"les
EReformado el 8rimer 8árrafo en el Artículo , del Decreto +mero 13-2013E Con!enio de *a&o La #ontraloría !eneral de #entas da la o;ortnidad a la ;ersona sancionada ;ara .sti6icar las casas e le i*;iden )acer el ;ao de la sanción sscri"iendo n convenio de ;ao e no ;odr8 eCceder de veinticatro *eses ;ara e tena la 6acilidad de c*;lir con la sanción i*;esta
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. EAdicionado 8or el Artículo , del Decreto +mero 13-2013E Coro y Destino de "ultas /m8uestas La #ontraloría !eneral de #entas ;odr8 ;ro*over los ;rocesos de co"ro ;or la Vía Econó*ico #oactivo de las *ltas esta"lecidas en esta Le sirviendo de títlo e.ectivo la certi6icación de la resolción en la e conste la *lta i*;esta Para la tra*itación del ;rocedi*iento Econó*ico #oactivo se a;licar8 en lo ;ertinente lo esta"lecido en el Decreto 9@*ero 112& del #onreso de la +e;@"lica el #ódio =ri"tario s;letoria*ente el #ódio Procesal #ivil Mercantil la Le del ranis*o 'dicial Los recrsos ;rovenientes del co"ro de *ltas constiten 6ondos ;rivativos de la #ontraloría !eneral de #entas
Reincidencia La ;ersona e )a sido sancionada velve a co*eter in6racción se@n lo esta"lecido a esta otra le o rela*ento ;or ;arte de la #ontraloría !eneral de #entas si se da el caso de e sea sanción con *lta de"er8 a*entar el cincenta ;or ciento a la ;ri*era *lta i*;esta
Causas de e@tinci)n de res8onsailidad
La res;onsa"ilidad ;or las in6racciones sanciones esta"lecidas en esta Le de*8s nor*as .rídicas a;lica"les se eCtine ;or lo siiente5 aG #*;li*iento de la sanción "G Prescri;ción de la res;onsa"ilidad cG Prescri;ción de la sanción dG Merte del in6ractor
R(CR L(GAL( Recursos le&ales #ontra las resolciones e dicte el #ontralor !eneral de #entas ;rocede el recrso de re;osición contra las resolciones e dicten los <"contralores Directores 'e6es de de;endencias de la #ontraloría !eneral de #entas ;rocede el recrso de revocatoria En *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. a*"os casos de"er8 o"servarse el ;rocedi*ientos e ;ara el e6ecto esta"lece la Le de lo #ontencioso (d*inistrativo
Caso *ráctico (F("*L
"/C/*AL/DAD D( C$/ALA
D(*ARA"( D( $($((AG AD/R/A '/AC/(RA 4 *R(*(AR/A *(R/D D(L 01 D( ((R AL 31 D( D/C/("R( D( 201 #9=E9ID DEL E'EMPL I9?+M(#IJ9 !E9E+(L DE L( EMP+E<( 9=(< ( L< E<=(D< ?I9(9#IE+< (LL(!< DE (>DI=+I( B <(9#I9E<
/'R"AC/ G((RAL D( LA (/DAD ase Le&al El *nici;io es na institción atóno*a del derec)o ;@"lico tiene ;ersonalidad .rídica ca;acidad ;ara adirir derec)os contraer o"liaciones ;ara el c*;li*iento de ss 6ines en los t%r*inos leal*ente esta"lecidos de con6or*idad con ss características *lti%tnicas ;lricltrales *ltilinQes La atoridad del *nici;io en re;resentación de ss )a"itantes es e.ercida *ediante el #once.o Mnici;al el cal est8 interado con el (lcalde <índicos #once.ales electos directa*ente ;or s6raio niversal secreto ;ara n ;eriodo de catro a$os ;diendo ser reelectos *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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El (lcalde es el encarado de e.ectar dar sei*iento a las ;olíticas ;lanes ;rora*as ;roectos atorizados ;or el #once.o Mnici;al La *nici;alidad con ss de;endencias ad*inistrativas es el ente encarado de Prestar ad*inistrar los servicios ;@"licos *nici;ales < 8*"ito .rídico se encentra relado en la #onstitción Política de la +e;@"lica artíclos 2/3 2/4 2// 2/7 el Decreto 12-2002 del #onreso de la +e;@"lica de !ate*ala #ódio Mnici;al
'unci)n El *nici;io ;ara la estión de ss intereses en el 8*"ito de ss co*;etencias ;ede ;ro*over toda clase de actividades econó*icas sociales cltrales a*"ientales ;restar cantos servicios contri"an a *e.orar la calidad de vida a satis6acer las necesidades as;iraciones de la ;o"lación del *nici;io
(ntre las com8etencias 8ro8ias del munici8io se citan las si&uientes7 ?or*lar coordinar ;olíticas ;lanes ;rora*as relativos a5 a"asteci*iento do*iciliario de aa alcantarillado al*"rado ;@"lico *ercados rastros ad*inistración atorización de ce*enterios li*;ieza ornato trata*iento de desec)os residos sólidos ;avi*entación de vías r"anas s *anteni*iento relación del trans;orte estión de "i"lioteca ;ares 6ar*acias *nici;ales servicio de ;olicía *nici;al eneración de enería el%ctrica deli*itación de 8reas a ;ara
el 6nciona*iento de ciertos esta"leci*ientos co*erciales
re6orestación ;ara la ;rotección de la vida sald "iodiversidad recrsos natrales 6entes de aa lc)ar contra el calenta*iento lo"al otras e le sean trasladadas ;or el ranis*o E.ectivo
'DA"( L(GAL D( LA AD/R/A La auditoría se reali#) con ase en7 La #onstitción Política de la +e;@"lica de !ate*ala se@n lo esta"lecido en <s artíclos 232 241 *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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El Decreto 9*ero 31-2002 Le r8nica de la #ontraloría !eneral de #entas <s re6or*as artíclos 2 :*"ito de co*;etencia 4 (tri"ciones Los (cerdos !"ernativos 9@*eros 31-2003 1,2-2014 +ela*ento de la Le r8nica de la #ontraloría !eneral de #entas Las 9or*as Internacionales de (ditoria 9or*as de (ditoria del
F(/5 D( LA AD/R/A 9rea 'inanciera Generales Evalar la razona"ilidad de la in6or*ación 6inanciera ;res;estaria contenida En los Estados ?inancieros siientes5 Aalance !eneral Estado de +esltados Estado de Liidación del Pres;esto de Inresos Eresos ss res;ectivas 9otas corres;ondientes al e.ercicio 6iscal 2014 así co*o el estdio evalación De la estrctra del control interno la veri6icación del c*;li*iento de lees +ela*entos nor*as otros as;ectos a;lica"les
(s8ecíficos •
Evalar la estrctra de control interno esta"lecida ;or la *nici;alidad a;lica"le al ;roceso conta"le ;res;estario de tesorería
•
Veri6icar la razona"ilidad de los saldos e ;resenta el Aalance !eneral en las centas de activo ;asivo ;atri*onio
•
Veri6icar la razona"ilidad de los inresos astos corrientes revelados en el Estado de +esltados
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Evalar e el ;res;esto de inresos eresos se )aa e.ectado razona"le*ente atendiendo alos ;rinci;ios de lealidadecono*ía e6iciencia e6icacia
•
Evalar e el ;res;esto de inresos eresos se )aa e.ectado de acerdo al Plan ;erativo (nal -P(- de con6or*idad con los clasi6icadores ;res;estarlos esta"lecidos c*;liendo con las lees rela*entos nor*as *etodoloías a;lica"les
•
#o*;ro"ar e los reistros ;res;estarlos de Inresos eresos transacciones ad*inistrativas 6inancieras sean con6ia"les o;ortnos veri6ica"les de acerdo a las nor*as ;res;estarlas conta"les a;lica"les se encentren de"ida*ente so;ortados con la doc*entación leal corres;ondiente
•
Veri6icar e las *odi6icaciones ;res;estarlas se )aan so*etido al ;roceso leal esta"lecido contri"an al c*;li*iento de los o".etivos *etas de la entidad
•
Veri6icar e las o"ras de Inversión en In6raestrctra 6ísica e.ectadas c*;lan con los as;ectos leales ad*inistrativos 6inancieros e las rien
ALCAC( D( LA AD/R/A 9rea 'inanciera El eCa*en co*;rendió la evalación de la estrctra de control Interno la revisión selectiva de las o;eraciones reistros doc*entación de res;aldo ;resentada ;or los 6ncionarlos e*;leados de la entidad corres;ondientes al ;eriodo co*;rendido del 01 de enero al 31 de dicie*"re de 2014 con %n6asis en las 8reas centas consideradas sini6icativas
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leales e res;aldan las *odi6icaciones ;res;estarias
;ara esta"lecer el ;res;esto viente a;ro"ado ;ara los ;rora*as ;res;estarios se veri6ico el Plan ;erativo (nal así co*o el Plan (nal de (ditoria
Limitaciones al Alcance
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. (d*inistración
(neCo /G 6eron
reeridos a las atoridades *nici;ales con las
6ir*as del Director Mnici;al de Plani6icación (ditor Interno Mnici;al ;ara dar con6ia"ilidad a la in6or*ación contenida en dic)os re;ortes sin e*"aro estos 6eron trasladados a la co*isión de aditoria sin las 6ir*as corres;ondientes
/'R"AC/ '/AC/(RA, *R(*(AR/A 4 R A*(C (5ALAD In6or*ación ?inanciera Pres;estaria Aalance !eneral De acerdo con el alcance de aditoria se evalaron centas del Aalance !eneral Oe ;or s i*;ortancia 6eron seleccionadas siendo las siientes5
AC/5 ancos (l 31 de dicie*"re de 2014 la centa 1112 ?ondo #o*@n re6le.a n saldo en el Aalance !eneral de O4 17,724 interada ;or dos centas "ancarias co*o se res*e a continación5 >na #enta Rnica del =esoro PaadoraG na centa +ece;tora a"iertas en el
*ro8iedad y *lanta en 8eraci)n En esta centa se concentra el valor de los "ienes de so ;er*anente adiridos ;ara el desarrollo de las actividades ordinarias los cales est8n valados al ;recio de adisición al 31 de dicie*"re de 2014 la centa 1231 re6le.a n saldo de O1, 3774137 en el Aalance !eneral la cal se Intera ;or la s"centa 12310100 Edi6icios e Instalaciones la cal no concilia con los reistros del Inventario Mnici;al a esa 6ec)a Ver allazo 9o 2 relacionado con el #ontrol InternoG *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
Construcciones en *roceso (l 31 de dicie*"re de 2014 la centa 1234 #onstrcciones en Proceso re6le.a n so #o*@n O2 1,&/17, 123402 #onstrcciones En Proceso de Aienes de >so no #o*@n O4 210,142 en el Aalance !eneral
ienes de so Com+n (l 31 de dicie*"re de 2014 la centa 123 Aienes de >so #o*@n en el Aalance !eneral ;resenta n saldo de O/3 23402, el cal no concilia con los reistros del Inventario Mnici;al a esa 6ec)a Ver allazo 9o 2 relacionado con el #ontrol InternoG
*royectos de /n!ersi)n ocial La centa 1241 (ctivo Intani"le Arto al 31 de dicie*"re de 2014 re6le.a n saldo de O,/,3&3& en el Aalance !eneral la cal la interan todos aellos ;roectos de Inversión
*A/5 Gastos del *ersonal a *a&ar (l 31 de dicie*"re de 2014 la centa 2113 !astos del Personal a Paar ;resenta n saldo de O111143& en conce;to de retenciones la"orales ;endientes de traslado a las institciones corres;ondientes interado ;or5 #ota la"oral al Institto !ate*alteco de
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. trasladadas sin e*"aro el De;arta*ento de +ecadación del institto !ate*alteco de
*restamos /nternos de Lar&o *la#o (l 31 de dicie*"re de 2014 la centa 2232 Presta*os Internos de Laro Plazo ;resenta n saldo ;or ;aar de O1 ,1110000 en conce;to de ;r%sta*o con el Aanco In*o"iliario <( con inter*ediación del institto de ?o*ento Mnici;al ;ara co*;ra de 2000 "o*"illos red ;ara el siste*a de al*"rado ;@"lico del *nici;io
*AR/"/ ransferencias y Contriuciones de Ca8ital Reciidas (l 31 de dicie*"re de 2014 la centa 3111 =rans6erencias #ontri"ciones de #a;ital +eci"idas ;resenta n saldo ac*lado de O1/& /44/224 en el Aalance !eneral
(stado de Resultados De acerdo con el alcance de aditoria se evalaron centas del Estado de +esltados e ;or s i*;ortancia 6eron seleccionadas siendo las siientes5
/GR( 4 GA /GR( asas La centa /122 =asas al 31 de dicie*"re de 2014 ;resenta n saldo de O4 77,3224 re6le.ada en el Estado de +esltados del 01 de enero al 31 de dicie*"re de 2014 #o*;rende los inresos ;or conce;to de =asas Licencias Varias Licencias de #onstrcción =asa Mnici;al ;or al*"rado ;@"lico *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
5enta de er!icios Los inresos ;erci"idos en conce;to de Venta de
GA ueldos y alarios El saldo de la #enta &11101 <eldos
Gastos de /n!ersi)n ocial Esta centa co*;rende la relación de la centa 1241 Proectos de Inversión
(stado de Li
/n&resos El Pres;esto de Inresos asinado ;ara el e.ercicio 6iscal 2014 ascendió a la #antidad de O27 7&,,371 en
la calse a;ro"aron *odi6icaciones a*;liaciones ;or la cantidad
de O1,31&27340 ;ara n ;res;esto viente de O470/2&711 e.ect8ndose la cantidad de O3&2,,,0,& 770, en relación al ;res;esto vienteG en las di6erentes #lases de Inresos siientes5 10 Inresos =ri"tarios la cantidad de 04471/7/3 11 *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. Inresos no =ri"tarios la cantidad de O/333,7&1 13 Venta de Aienes
(&resos El Pres;esto de Eresos asinado ;ara el e.ercicio 6iscal 2014 ascendió a la #antidad de O277&,,371 en la cal se a;ro"aron *odi6icaciones a*;liaciones ;or la cantidad de O1,31&27340 ;ara n ;res;esto viente de O470/2&711 e.ect8ndose la cantidad de O37,7334, 23 en relación al ;res;esto vienteG a trav%s de los Prora*as siientes5 01 (ctividades #entrales la cantidad de O4427/,23 11 r"ano +ral la cantidad de 0222,402 1/ Enería El%ctrica la cantidad de O2,37&00 1& !estión de la Edcación la
cantidad de O217/1/,,4 17 #ltra De;ortes la cantidad de
O331/&000 ,, Deda P"lica la cantidad de O243234&7 los Prora*as 11 12 13 son los *8s sini6icativos en virtd e re;resentan el &,3 del total de eresos e.ectados La liidación de la e.ección del Pres;esto de Inresos Eresos del e.ercicio 6iscal 2014 6e a;ro"ada con6or*e al (cerdo Mnici;al 9o 0&-201/ de 6ec)a 2& de enero de 201/
"odificaciones *resu8uestarias La Mnici;alidad realizo a*;liaciones ;res;estarias ;or n valor de O1, 31&27340 trans6erencias ;or n valor de O1 7,7/472 veri6ic8ndose e las *is*as 6eron *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. atorizadas ;or el #once.o Mnici;al reistradas adecada*ente en el Modlo de Pres;esto del
tros As8ectos *lan 8erati!o Anual
*lan Anual de Auditoria El Plan (nal de (ditoria Interna 6e atorizado ;or la *8Ci*a atoridad de la Mnici;alidad trasladado a la #ontrolaría !eneral de #entas en el ;lazo corres;ondiente
Con!enios La Mnici;alidad re;orto e al 31 de dicie*"re de 2014 no sscri"ió convenios de ;ao @nica*ente sscri"ió convenios de co6inancia*iento ;ara la e.ección de ;roectos con el #onse.o De;arta*ental de Desarrollo de e)etenano
Donaciones La Mnici;alidad de #)iantla e)etenano re;orto e al 31 de dicie*"re de 2014 no reci"ió donaciones
*restamos La Mnici;alidad re;orto e drante el e.ercicio 6iscal 2014 no estiono ni ;erci"ió inresos ;or conce;to de ;r%sta*os con ninna entidad
ransferencias
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. La Mnici;alidad de #)iantla del de;arta*ento de e)etenano re;orto e en el e.ercicio 6iscal 2014 e6ectó trans6erencias a la (sociación de M.eres en (cción
istemas /nformáticos tili#ados 8or la (ntidad (=E#MP+(< en el cal re6le.an los concrsos siientes5 22 6inalizados anlados 01 6inalizados desiertos 01 se@n re;orte de !ate co*;ras enerado al 31 de dicie*"re de 2014 Ver allazo 9o 4 relacionado con el #*;li*iento a Lees +elaciones (;lica"lesG
?inanciero
del
el avance 6ísico 6inanciero de los ;roectos a s caro
A A L (AD '/AC/(R
"/C/*AL/DAD D( C$/ALA, $($((AG A. o, 1 A( L(GAL Le r8nica del Pres;estoG Le r8nica del Pres;esto (rticlo 9o 1 el cal indica e le corres;onde al Ministerio de ?inanzas P@"licas ;restar la (sistencia =%cnica en *ateria de Pres;esto !eneral de Inresos Eresos del Estado
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. Articulo o. 37 El Ministerio de ?inanzas P"lica co*o órano rector
todas las entidades
e c*;lan 6nciones de (d*inistración ?inanciera en cada no de los oranis*os entes del nidades ser8n res;onsa"les de velar ;or el c*;li*iento de las ;olíticas nor*as linea*ientos e en *ateria 6inanciera esta"lezcan las atoridades co*;etentes en el *arco de esta le
A o. 2 /DAD "(AR/A Los Estados ?inancieros est8n eC;resados en Oetzales *oneda o6icial de la +e;@"lica de !ate*ala Esa Oetzales *oneda o6icial Las o;eraciones en *oneda eCtran.era se reistran en etzales a;licando el ti;o de ca*"io de re6erencia co*;rador divlado ;or el Aanco #entral el día en e se realizan las transacciones
A o.
3
*(R/D '/CAL De con6or*idad con lo e esta"lece el (rtíclo & del Decreto 9@*ero 101-,7 Le r8nica del Pres;esto el ;eriodo 6iscal se inicia el 01 de enero 6inaliza el 31 de dicie*"re de cada a$o
A .
:
A( D( L D(5(GAD Los reistros se realizan con "ase a lo devenado de con6or*idad con lo e esta"lece el artíclo 14 del Decreto n@*ero Le r8nica del Pres;esto el cal esti;la e los ;res;estos de inresos Eresos de"er8n 6or*larse e.ectarse tilizando el *o*ento *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. del devenado de las transacciones co*o "ase conta"le En consecencia de tilizar la "ase del devenado con6or*e los reistros del
A o. = *LAA'R"A /'R"A/CA ( ;artir del a$o 200/ los reistros de los Inresos Eresos se realizaron ;or *edio del 9I B desde el 01 de enero del a$o 2010 los reistros de eresos se realizan ;or *edio del
AC/5 A o.
AC cuenta contale 112G +e6le.a el saldo dis;oni"le en las nidades *onetarias constitidas ad*inistradas ;or la =esorería Mnici;al a;ertradas en los Aancos del
A o.
B
A/C/* Cuenta Contale 1133>
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. +eistra n
A o. 'D ( A5AC( Cuenta Contale 113:> Mestra n saldo de O10 00000 e corres;onde a 6ondo en avance rotativo ;or dic)a cantidad e el t%r*ino del E.ercicio ?iscal 2014 no 6e enerada la rendición 6inal del *is*o Por lo tanto el e6ectivo o doc*ento en a"ono de"er8n ser relarizados a trav%s de a.ste conta"le res;ectivo
A o.
;
*R*/(DAD *LAA 4 (H/* Cuenta Contale 1230> Est8 interada ;or las centas conta"les co saldo neto es de O,1 ,70&0,0/ e reistra el valor de los "ienes ;er*anentes adiridos ;ara el desarrollo de las actividades ordinarias de la *nici;alidad los cales est8n valados al ;recio de adisición "ienes in*e"le o"ras de in6raestrctra reistrados en el li"ro de inventarios en la Mnici;alidad (de*8s eCiste na di6erencia entre los *ontos e *estra
A o. 10
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. AC/5 /AG/L( R Cuenta Contale 12:1>
*A/5 A o. 11 GA D(L *(RAL A *AGAR Cuenta Contale 2113>
CD/G
D(CR/*C/
5ALR
A/L/AR 113 #>=(
DE
O/&1400 EMPLE(D O3,227/0
M>9I#IP(L =IMA+E< B P(PEL =( I!<< L(A+(L P+IM( DE ?I(9( I<+ I<+ <A+E DIE=(< I<+ E9 +EL(#I9 DE DEPE9DE9#I( AL
O/,4000 O47&2&23 O22&/ O000 O10000 O24077 H111,1:.3
A o. 12 *R(A" /(R A LARG *LAI Cuenta Contale 2232>
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. Este saldo re;resenta la deda al 31 dicie*"re con el Aanco de In*o"iliario los cales ascienden a O 1 ,11 10000 Por ;r%sta*o 2232000042-1/4-000& 1/24-000& #o*;ra 2000 "o*"illos led de 3& Hatts ;ara siste*a de al*"rado ;@"lico
A o. 13 RA'(R(C/A 4 CR/C/$( D( CA*/AL R(C//DA Cuenta Contale 3111> #orres;onde a los recrsos ac*lados reci"idos de las entidades del sector ;@"lico ;rivado otras destinado a la e.ección de ;roectos de inversión 6ísica o social ;rovenientes de trans6erencias de
ca;ital reci"idas
;or
a;ortede
!o"ierno
#entral
#onse.o
de
Desarrollo Donaciones El *onto al 31 de asciende a la ac*ladas ;or O 13177& &&01
cantidad de O1/& /44/224
e corres;onde
reci"idas en el e.ercicio 2014 ;or O2/ 0777,20&
A o. 1: R(LAD AC"LAD D( AJ A(R/R( 4 R(4LAD D(L (F(RC/C/ Cuenta Contale 3112> Esta centa re;resenta el co*;orta*iento de los inresos eresos drante el e.ercicio 6iscal 2014 co*o resltado nos *estra e la Mnici;alidad o"tvo Desarrollo de la !estión ;or lo tanto los resltados ac*lados ascienden a O3 1,3,00&0G Interada de la siiente 6or*a
C(A 3112 1 0
D(CR/*C/ D( LA C(A 5ALR +esltados (c*lados de ($os O240&4//00G
3112 2 0
(nteriores +esltado del E.ercicio 9E!(=IVG +E<>L=(D< (#>M>L(D<
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O1412,34,0G O31,3,00&0G
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. A o. 1= /GR( Cuenta Contale =000> Los inresos ;erci"idos ;ara el 6nciona*iento al 31 de dicie*"re son ;rodcto de la estión *nici;al =rans6erencias #orrientes del
C(A /111 /112 /122 /124 /12, /141 /142 /1&1 /172
D(CR/*C/K /"*( D/R(C IM>E<=< I9I+E#=< =(<(< (++E9D(MIE9= DE EDI?I#I< B =+< =+< I9!+E<< 9 =+IA>=(+I< VE9=( DE AIE9E< VE9=( DE
" ,1047/3 3/&11000 477,3224 2&&72/00 232,4 127&200 113/&/0 1&3304,/ 4010,/14& 11,222,11B.2
A o. 1 GA Cuenta Contale 000> Los astos e se *estran en el estado de resltados re6le.an las eroaciones ;rovenientes de la estión *nici;al corres;ondiente a astos de 6nciona*iento al 31 de dicie*"re ;or conce;to de ;ao de re*neraciones al ;ersonal adisición de "ienes servicios destinados al cons*o asto otras a;licaciones e i*;lica eresos El total de los eresos ascienden a la cantidad de O2/ 3/14&742
R(LAD D( LA AD/R/A
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. $ALLAIG R(LAC/AD C (L CRL /(R 9rea 'inanciera $alla#&o o. 1 De6iciencia en reistros de inresos
Condici)n En la evalación de inresos ;res;estarios #lase 1& =ras6erencias #orrientes se deter*inó e 6e reistrada la cantidad de 022&323/3 corres;ondientes al r"ro 1&02100/00 I*;esto al Valor (reado IV(-P(G ;ara ?nciona*iento en el r"ro 1&02100100
Criterio El (cerdo 9*ero 0,-03 de la #ontraloría !eneral de #entas 9or*as !enerales de #ontrol Interno !"erna*ental 9*eral 4 9or*as (;lica"les al
Causa Inc*;li*iento a la nor*ativa leal al no veri6icar el correcto reistro de los inresos ;erci"idos en los r"ros ;res;estarios corres;ondientes ;or ;arte del Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al
(fecto
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. 9o se ali*enta la 6ente 6inancia*iento 1&02100/00 I*;esto al Valor (reado IV(-P(G ;ara ?nciona*iento con la totalidad de inresos ;erci"idos destinados a la *is*a li*itando la dis;oni"ilidad 6inanciera ;or tanto la e.ección de astos ;rora*ados con caro a esta 6ente de 6inancia*iento
Recomendaci)n El (lcalde Mnici;al de"e irar instrcciones al Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al ;ara e veri6ie e el #a.ero !eneral realice el adecado reistro de los inresos ;erci"idos ;or conce;to de a;ortes del !o"ierno #entral atendiendo la natraleza destine de los *is*os así co*o los r"ros ;res;estarios esta"lecidos en el ;res;esto eneral de inresos eresos de la *nici;alidad
Comentario de los Res8onsales El (lcalde Mnici;al el Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al no se *ani6estaron en
relación al )allazo noti6icado en 6icio D(M-0401-0-201/ de 6ec)a
27 de *arzo de 201/ sin e*"aro en la 9ota reci"ida el 13 de a"ril de 201/ se *ani6estó el se$or 'os% Miel M%rida Morales #a.ero !eneral de la Mnici;alidad eC;resando lo siiente5 Fleer #aso De6iciencia en el reistro de Inresos5 En la entrea del (;orte #onstitcional corres;ondiente al *es de
Comentario de Auditora
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Acciones Le&ales y Administrati!as
Car&o
omre
5alor en Huet#ales
(L#(LDE M>9I#IP(L ELVI< !ILAE+= =ELL (LV(+(D DI+E#=+ (?IM
1030000
M(+# (9=9I =ELL E++E+(
=otal
700000 O 1730000
$alla#&o o. 2 Liro de in!entario no conciliado con el alance General Condici)n (l analizar los saldos del Aalance !eneral al 31 de dicie*"re de 2014 Mnici;alidad de #)iantla De;arta*ento de e)etenano (ditoría ?inanciera Pres;estaria Periodo del 01 de enero al 31 de dicie*"re de 2014 corres;ondientes al (ctivo 9o #orriente centa 1230 Pro;iedad Planta Ei;o se co*;ro"aron di6erencias con relación a los saldos reistrados en el Li"ro de Inventario
Criterio
*RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. El (cerdo 9*ero 0,-03 de la #ontraloría !eneral de #entas 9or*as !enerales de #ontrol Interno !"erna*ental 9*eral / 9or*as (;lica"les al
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. esta"lece5 FLi"ro tilizado ;ara el reistro de todos los "ienes tani"les ;ro;iedad de la *nici;alidad e con6or*an s activo 6i.o en %l se reistraran todos los inresos las "a.as de "ienes e se atoricen en s o;eratoria se de"e anotar 6ec)a de inreso o ereso n*ero de 6actra o acta de descaro ;roveedor descri;ción del "ien con todas ss características valor del *is*oF
Causa El Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al no )a e6ectado na adecada s;ervisión de los reistros conta"les no )a i*;le*entado acciones correctivas so"re las di6erencias deter*inadas en el ;roceso de inicialización de saldos en el
(fecto +esta credi"ilidad a los in6or*es relacionados al Inventario Mnici;al la veracidad de los saldos revelados en el Aalance !eneral corres;ondientes a la centa 1230 Pro;iedad Planta Ei;o de"ilitando con ello el control interno a la vez e li*ita la to*a de decisiones ;or ;arte de las atoridades *nici;ales
Recomendaci)n El (lcalde Mnici;al de"e irar instrcciones al Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al Encarado de Inventarios ;ara e ;rocedan a e6ectar los a.stes reclasi6icaciones necesarias a e6ecto de conciliar los saldos del Inventario Mnici;al con los saldos revelados en el Aalance !eneral
Comentario de los Res8onsales El (lcalde Mnici;al el Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al no se *ani6estaronen relación al )allazo noti6icado en ?I#I D(M-0401-0-201/ de 6ec)a 27 de *arzo de 201/ sin e*"aro en nota reci"ida el 13 de a"ril de 201/ se *ani6estó el se$or Edardo 'li8n Ló;ez !arcía (Ciliar de #onta"ilidadSinventarios eC;oniendo lo siiente5 FEn relación ( di6erencia de inventario 6ísico contra siste*a se )a estado tra"a.ando en relarización to*ando los datos eCistentes se@n re;ortes del siste*a a ;artir del a$o 200& *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. a 2014 esta"leciendo las siientes di6erencias5 9o se encontró eC;ediente del (PE 200& e es donde devienen varias de las inconsistencias conta"les en 9I ;es a)í se eneró la conta"ilidad De dic)as di6erencias se ;roceder8 con relarizaciones So reclasi6icaciones tanto en el li"ro de inventarios
co*o en las centas de ;ro;iedad ;lanta ei;o De
Comentario de Auditora
Acciones Le&ales y Administrati!as
Car&o
omre
5alor en Huet#ales
(L#(LDE M>9I#IP(L ELVI< !ILAE+= =ELL (LV(+(D DI+E#=+ (?IM
/1/000
M(+# (9=9I =ELL E++E+(
=otal
3/0000 O &/000
$ALLAIG R(LAC/AD C (L C"*L/"/( A L(4( 4 R(GLAC/( A*L/CAL( 9rea 'inanciera $alla#&o o. 1
*RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. (;licación incorrecta de renlones ;res;estarios
Condici)n (l evalar la centa 1134 ?ondo +otativo Institcional se co*;ro"ó de acerdo a los doc*entos de so;orte de las liidaciones e6ectadas la e.ección ;res;estaria de eresos e eCisten de6iciencias en la a;licación de renlones
Criterio El Decreto 9@*ero 101-,7 del #onreso de la +e;@"lica de !ate*ala Le r8nica del Pres;esto (rtíclo 4& esta"lece5 F
Causa El Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al no veri6ica la correcta a;licación de renlones ;res;estarios de acerdo a la natraleza de los astos e.ectados reistrados en el
(fecto
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
Recomendaci)n El (lcalde Mnici;al de"e irar instrcciones al Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al a e6ecto de veri6icar la correcta a;licación de renlones ;res;estarios se@n la natraleza ;rora*ación del asto es;ecí6ica*ente en los astos e.ectados con caro al ?ondo +otativo Institcional o"servando ;ara el e6ecto lo esta"lecido en las nor*ativas leales e*itidas ;or el Ministerio de ?inanzas P"licas
Comentario de los Res8onsales El (lcalde
Mnici;al el Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al no se
*ani6estaron con relación al )allazo noti6icado en ?I#I D(M-0401-0-201/ de 6ec)a 27 de *arzo de 201/ sin e*"aro en nota reci"ida el 13 de a"ril de 201/ se *ani6estó el se$or 'os% Miel M%rida Morales #a.ero !eneral de la Mnici;alidad eC;resando lo siiente5 F2do #aso (;licación Incorrecta de +enlones Pres;estarios5 (l ser evalado el ?ondo +otativo el Licenciado co*;ro"ó e alnos ins*os ;aados con ca.a c)ica no son inresados en el renlón ;res;estario en el e de"erían ser asinados ( este )allazo iero aclarar lo siiente5 El *anal de (d*inistración ?inanciera es * a*;lio ;or lo e no ti;i6ica alnos astos en renlones es;ecí6icos tal es el caso del renlón 1,& en donde desde la creación del siste*a se to*ó co*o el renlón ;ara .sti6icar los astos de atención ;rotocolo sin e este es;eci6ie cales son dic)os astos al *o*ento de crear los 6ondos ;or *edio de atorización de (cerdos Mnici;ales *i ;ersona desconoce c8l va a ser la 6or*a en e van a ser .sti6icados dic)os 6ondos ;or lo e se cara el total del 6ondo en dic)o renlón En la 6or*lación del ;res;esto no edan asinados el total de renlones de asto con *onto asinado ;ara ;oder dis;oner de estos en el ;ao de astos e*erentes ;or lo e al ;resentarse alna e*erencia en la co*;ra de n ins*o son inresados en el renlón e *8s tiene relación con el asto realizado
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. Por lo e des;%s de los )allazos realizados ante sted con todo res;eto <LI#I=5 e a ;artir de la ;resente 6ec)a ;ara evitar ;ro"le*as de este ti;o antes de a;ro"ar calier asto se ad.nte la res;ectiva red ;res;estaria e arantice e )a dis;oni"ilidad en deter*inado renlón ;ara ;oder c"rir el asto a e de lo contrario *e ver% en la necesidad de no realizar dic)o ;aoF
Comentario de Auditoría
Acciones Le&ales y Administrati!as
Car&o
omre
5alor en Huet#ales
ALCALD( "/C/*AL (L5/ G/L(R (LL AL5ARAD
2,=B=.00
D/R(CR A'/"
1,B=0.00
"ARC A/ (LL $(RR(RA
otal
H. :,32=.00
$alla#&o o. 2 +endición de centas eCte*;or8nea
Condici)n
Criterio *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. El (cerdo 9o (-37-0& de la #ontraloría !eneral de #entas 9or*as de car8cter t%cnico de a;licación o"liatoria ;ara la rendición de centas de las *nici;alidades de la +e;"lica ss e*;resas (rticlo 2 esta"lece5 FPlazos ;eriodos contenido de la in6or*ación =odas las *nici;alidades ss e*;resas de"er8n ;resentar la in6or*ación en los 6or*atos electrónicos de6inidos ;or el Ministerio de ?inanzas P"licas
"G
cG Para las *nici;alidades ss
e*;resas e o;eran en el
Causa Inc*;li*iento al ;lazo esta"lecido en la nor*ativa leal ;or ;arte del Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al al rendir en 6or*a eCte*;or8nea las centas corres;ondientes al *es de dicie*"re de 2014
(fecto La rendición de centas al no ser o;ortna incide en las decisiones e de"e (do;tar el #once.o Mnici;al ade*8s re;ercte en la acción 6iscalizadora de la #ontraloría !eneral de #entas
Recomendaci)n El (lcalde Mnici;al de"e irar instrcciones al Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al ;ara e e6ect% las o;eraciones conta"les en 6or*a o;ortna c*;la con ;resentar a la #ontraloría !eneral de #entas dentro de los ;ri*eros cinco días )8"iles de cada *es la rendición de centas corres;ondiente
*RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. Comentario de los Res8onsales El (lcalde Mnici;al no se *ani6estó en relación al )allazo noti6icado en ?I#I D(M0401-0-201/ de 6ec)a 27 de *arzo de 201/ En 9ota reci"ida el 13 de a"ril de 01/ se *ani6estó el se$or Marco (ntonio =ello errera Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al eC;oniendo lo siiente5 F#on relación a la rendición de centas no )"o intención de entrear en 6or*a eCte*;or8nea la rendición de centas e tiene s 6nda*ento ad*inistrativa leal ca"e *encionar e en el *es de dicie*"re del 2014 se sscitaron ;ro"le*as con el siste*a
Comentario de Auditoría
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Car&o
5alor en Huet#ales
omre
(L#(LDE M>9I#IP(L ELVI< !ILAE+= =ELL (LV(+(D DI+E#=+ (?IM
1030000
M(+# (9=9I =ELL E++E+(
*RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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700000
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
=otal
O 1730000
$alla#&o o. 3 Inresos no reistrados
Condici)n En la evalación a la E.ección Pres;estaria de Inresos #lase 14 Inresos de ;eración se co*;ro"ó e la Mnici;alidad e6ectó la venta de 8r"oles 6rtales 6orestales en di6erentes cantidades 6ec)as drante el e.ercicio 6iscal 2014 sin )a"er dado inreso a la =esorería Mnici;al el ;rodcto de las ventas de acerdo a las 6ec)as en e se realizaron las *is*as )aciendo na sola rendición con 6ec)a 4 de dicie*"re de 2014 se@n reci"o ?or*a 7-A 9o 73,01 ;or la cantidad de O10000000 La ;rodcción venta de 8r"oles así co*o la ad*inistración los recrsos estvo a caro del Vivero Mnici;al actividad e es el resltado del #onvenio de #oo;eración DE+=->E>E-2013-#( sscrito entre la Mnici;alidad de #)iantla e)etenano elvetas !ate*ala Prora*a de elvetas
Criterio El Manal de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al -M(?IM- Pri*era Versión Modlo de =esorería 9*eral 1 Princi;ios !enerales <" 9*eral 12 +eistro de Inresos Eresos esta"lece5 FLos inresos eresos del *es de"en edar o;erados dentro del *es a e corres;onden en el caso de los inresos el rece;tor eneral o"tendr8 n re;orte eneral de los inresos del día enviara los 6ondos al "anco ;osterior*ente "a.o conoci*iento entreara al tesorero el re;orte 6or*lado ad.ntando la "oleta de de;ósito de"ida*ente certi6icada ;or la ca.a rece;tora del "anco Los de;ósitos "ancarios se de"en realizar en 6or*a Nntera de ser ;osi"le el *is*o día de s rece;ción o al siiente de *anera e el "anco reistre en la *is*a 6ec)a el valor de los inresos realizados cada díaF El <" 9*eral 1 +endición de #entas de +ecadadores (*"lantes esta"lece5 FEl =esorero Mnici;al 6i.ara los ;eriodos de rendición de centas a los +ecadadores *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. (*"lantes (d*inistradores de Mercados
Encarados de
tena "a.o s res;onsa"ilidad la recadación de 6ondos 6era del edi6icio *nici;al De"en o;erarse en el
Causa Inc*;li*iento a la nor*ativa leal ;or ;arte del Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al al no esta"lecer los ;rocedi*ientos adecados ;ara la rendición de centas de los 6ondos recadados en el Vivero Mnici;al
(fecto +ieso de ;%rdida so inde"ido del e6ectivo recadado 6era del edi6icio *nici;al al no esta"lecerse las ;olíticas adecadas de control interne ;ara s rendición
Recomendaci)n El (lcalde Mnici;al de"e irar instrcciones al Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al ;ara e esta"lezca el ;eriodo de rendición de centas al encarado del Vivero Mnici;al a e6ecto e los inresos ;erci"idos sean rendidos o;ortna*ente a la =esorería Mnici;al de acerdo a lo esta"lecido en las nor*ativas leales esta"lecidas
Comentario de los Res8onsales El (lcalde Mnici;al el Director de (d*inistración ?inanciera Interada Mnici;al no se *ani6estaron en
relación al )allazonoti6icado en ?I#I D(M-0401-0-201/ de 6ec)a 27
de *arzo de 201/ En 9ota reci"ida el 13 de a"ril de 201/ se *ani6estó el se$or +olando DEG se@n el decreto 11-2002 e esta"lece la le de conce.os de desarrollo >r"ano +ral así co*o el códio *nici;al *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. en s artíclo 3& oranización de co*isiones en donde es con6or*ada la #o*isión de ?o*ento Econó*ico =ris*o (*"iente +ecrsos 9atrales #?E=(+9G se@n con el o".eto de ;rora*ar di6erentes actividades en "ene6icio
del *nici;io de
#)iantla
estando interad ;or di6erentes oranizaciones "erna*entales no "erna*entales e tienen in6lencia en este *nici;io En "@seda del desarrollo ;ara las co*nidades del Mnici;io de #)iantla en el a$o 2012 se realizaron varias estiones co*o resltado de estas se o"tvo la coordinación ;osterior*ente el convenio de coo;eración DE+=->E>E-2013#( sscrito entre la Mnici;alidad de #)iantla
ELVE=(< !>(=EM(L( ;rora*a
de elvetas
Proecto Piloto deno*inado FVivero
?orestal-?rtal con 6ines co*ercialesF el cal se e.ectó
con 6ondos de dic)a institción
dando co*o resltado la ;rodcción de 37// 8r"oles 6orestales 3&, 6rtales de di6erentes es;ecies ;osterior*ente a la venta realizada eCiste n re*anente de 72, 8r"oles 6rtales deslosados así5 2& 8r"oles de *anzana 70, ;lantas de Melocotón es de s*a i*;ortancia *encionar e el esta"leci*iento de este vivero "sca"a ta*"i%n servir co*o instr*ento de a;rendiza.e ;ara r;os de *.eres a trav%s del ;r8cticas aronó*icas en el vivero
involcra*iento
de
*is*as e ;osterior*ente estos r;os re;licarían
en ss co*nidades ;esto e a contarían con
la
ca;acidad
instalada
del
*ane.o
aronó*ico del vivero (l *o*ento de tener dis;oni"le la ;rodcción tanto de 8r"oles 6orestales co*o 6rtales
se ;rocedió a in6or*ar
al
#oordinador de elvetas #)iantla
e)etenano con nota de 6ec)a 30 de .lio de 2014 *ani6estando e a la 6ec)a se ;ondrían a dis;osición la venta de los *is*os sie*;re cando eCistiera el aval corres;ondiente de s ;ersona ;or tal razón se o"tvo res;esta en 6ec)a 4 de aosto del a$o 2014 ;or ;arte del #oordinador de elvetas #)iantla
e)etenano donde *ani6estó
e Fla 6or*lación del ;roecto tenía co*o o".etivo el
ca;italizar
con
recrsos
econó*icos a la #?E=(+9 del *nici;io de #)iantlaF ;diendo tilizar dic)os recrsos ;ara la reinversión en
;roectos de "ene6icio a la co*isión de"i%ndose realizar el
de;ósito de contra;artida al 6inalizar la venta de los ar"olitos 6rtales-6orestales en la centa de la Mnici;alidad de #)iantla otra institción e o6rezca a;oar a la #?E=(+9 en ;roectos de inter%sF
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. Comentario de Auditoría
Acciones Le&ales y Administrati!as
Car&o
omre
5alor en Huet#ales
(L#(LDE M>9I#IP(L ELVI< !ILAE+= =ELL (LV(+(D #9#E'(L
I+L(9D
DI+E#=+ (?IM
M(+# (9=9I =ELL E++E+(
=otal
1030000 220340 700000 O 4010340
$alla#&o o. : Inc*;li*iento al ;lazo de ;"licación en !>(=E#MP+(<
Condici)n En la evalación de la E.ección Pres;estaria de Eresos Prora*a 12 !estión de
IV(
inclido se co*;ro"ó inc*;li*iento en el ;lazo de ;"licación del (cta de (d.dicación del evento en el ;ortal de !>(=E#MP+(< a e la *is*a se sscri"ió el 10S0,S2013 6e ;"licada el 23S0,S2013
Criterio *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C. El Decreto 9*ero /7-,2 del #onreso de la +e;@"lica de !ate*ala Le de #ontrataciones del Estado ss re6or*as (rticlo 23 P"licaciones sendo ;8rra6o esta"lece5 FEn los ;rocesos de cotización de licitación la entidad contratante de"e ;"licar en !>(=E#MP+(< co*o *íni*o la siiente in6or*ación5 "ases de cotización o licitación es;eci6icaciones t%cnicas criterios de evalación ;rentas res;estas listado de o6erentes actas de ad.dicación los contratos de las contrataciones adisicionesF
La +esolción
9*ero 11-2010 de la Dirección 9or*ativa de #ontrataciones (disiciones del Estado del Ministerio de ?inanzas P"licas 9or*as ;ara el >so del (=E#MP+(<- (rticlo 11 Procedi*iento =i;o de In6or*ación *o*ento en e de"e ;"licarse esta"lece5 FLos sarios
de"en
;"licar en el siste*a !>(=E#MP+(< las o;eraciones doc*entos co*nicaciones de cada concrso en la 6or*a o;ortnidad e se descri"e en el cadro siiente5 G (cta +esolción de la (d.dicación5 (=E#MP+(< de"er8n )acerse dentro de los dos días )8"iles siientes a la 6ec)a de e*isión del acto o resolción e corres;ondaF
Causa El encarado del so del siste*a !>(=E#MP+(< no )a e.ercido n e6ectivo control en la ;"licación de los doc*entos relacionados a los eventos de licitación realizados ;or la *nici;alidad
(fecto Li*ita la trans;arencia de los ;rocesos de licitación realizados ;or la *nici;alidad al no dar c*;li*iento a las dis;osiciones e relan el so del siste*a !>(=E#MP+(< +eco*endación El (lcalde Mnici;al de"e irar instrcciones al encarado del so del siste*a !>(=E#MP+(< a e6ecto de dar estricto c*;li*iento a los ;rocesos de ;"licación de doc*entos relacionados a los distintos eventos de cotización licitación realizados ;or la *nici;alidad de acerdo a lo esta"lecido en la Le de #ontrataciones del Estado nor*ativas a;lica"les *RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
Comentario de los Res8onsales El (lcalde Mnici;al no se *ani6estó con relación al )allazo noti6icado en ?I#I D(M0401-0-201/ de 6ec)a 27 de *arzo de 201/ En 9ota reci"ida el 13 de a"ril de 201/ se *ani6estó el se$or +enaldo Mararito errera Esco"edo Encarado de !ate co*;ras eC;oniendo lo siiente5 FOe de acerdo al allazo 9o 4 de la (ditoria ?inanciera Pres;estaria realizada del 01 de enero al 31 de Dicie*"re 2014 se indica e se inc*;lió al ;lazo de ;"licación en !ate co*;ras Dic)o allazo se re6iere al Proecto5 #onstrcción
del
(cta de
(d.dicación del
evento
en
el
;ortal
!>(=E#MP+(< En el (cta de (d.dicación de la 'nta de Licitaciones se sscri"ió con 6ec)a 10S0,S2013 6e ;"licada el 23S0,S2013 E<= DEAID ( O>E E9 E<=E L(P< DE =IEMP EL #9#E' M>9I#IP(L O>IE9 E< L( (>=+ID(D <>PE+I+ (DMI9I<=+(=IV( O>E (P+>EA( IMP+>EA( L (#=>(D P+ L( '>9=( 9 <<=>V 9I9!>9( +E>9I9 +DI9(+I( P(+( PDE+ (>=+I(+ L (#=>(D P+ L( '>9=( DE LI#I=(#I9E< M>9I#IP(L B B( (>=+I(#I9 EL E9#(+!(D DE !>(=E#MP+(< 9 P>EDE P>ALI#(+ DI#( (D'>DI#(#I9 E9 EL P+E
Comentario de Auditoría (=E#MP+(< De acerdo a los co*entarios del Encarado de !ate co*;ras se desesti*a s res;onsa"ilidad en el ;roceso de ;"licación de doc*entos toda vez e no contó con la atorización o;ortna ;or ;arte de las atoridades s;eriores
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Car&o
omre
5alor en Huet#ales
(L#(LDE M>9I#IP(L ELVI< !ILAE+= =ELL (LV(+(D
2373214
=otal
O 2373214
(G/"/( A R(C"(DAC/( D( AD/R/A A(R/R
AR/DAD( D( LA (/DAD, DRA( (L *(R/D AD/AD Los 6ncionarios e*;leados res;onsa"les de las de6iciencias encontradas se Inclen en el desarrollo de cada )allazo contenido en el ;resente in6or*e
C"// D( AD/R/A 9rea financiera Lic (P(+I#I +(#(9#' IUO>I(#
Lic EDB#K (+LD A(>=I<=(
#+9E' #oordinador !"erna*ental
<;ervisor !"erna*ental
!E<=I9 #9#ID( P+5
*RC(D/"/( L(GAL( 4 AD"//RA/5
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
De con6or*idad con lo esta"lecido en el Decreto 31-2002 del #onreso de la +e;"lica Le r8nica de la #ontraloría !eneral de #entas (rticlo 2, los (ditores !"erna*entales no*"rados son los res;onsa"les del contenido e6ectos leales del ;resente in6or*e el 0o. 0-"DR( 1
2 3 : = B ; 10 11
12 13 1: 1= 1 1B
ELVI< !ILAE+= =ELL (LV(+(D I
#(+!3
(L#(LDE M>9I#IP(L
PE+I3D3
01S01S2014 -31S12S2014 01S01S2014 -31S12S2014
'>(9 !>ILLE+M (AEL !ME <(LE< PLE9=E 01S01S2014 +L(9D E =ELL DE +(LD(#9#E'(L II 01S01S2014 E+9E<= '(#I9= ME'I( #9#E'(L III 01S01S2014 +ME (9IV(L <(>#ED +D+I!>E #9#E'(L IV 01S01S2014 PED+ 9L(<# !(+#I( ?(AI(9 #9#E'(L V 01S01S2014 M(+I( L> M(>+I#I =ELL DE #A9 #9#E'(L VI 01S01S2014 !+E!+I <(9=I(! <(L((+ +D+I!>E #9#E'(L VII 01S01S2014 #E#ILI VEL(E ?I!>E+( #9#E'(L <>PLE9=E 1 01S01S2014 (LE'(9D+ !(+#I( ?(AI(9 #9#E'(L <>PLE9=E II 01S01S2014 MEL#+I(DE #(++ILL VEL(E #9#E'(L <>PLE9=E III01S01S2014 +E9E E?+(I9 ME+ID((L9 9I#IP(L01S01S2014 M(+# (9=9I =ELL E++E+( DI+E#=+ (?IM 01S01S2014 MILEBLB L(+I<<( ?I!>E+( M(+=I9E DE # DI+E#=+( M>9I#IP(L 01S01S2014
+D9 1 T(L=E+ (9=>LI LPE (LV( 1; '>(9 '
-31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014 -31S12S2014
DE PL(9I?I#(#I9 <>PE+VI<+ DE A+(<01S01S2014 -31S12S2014 (>DI=+ I9=E+9 01S01S2014 -31S12S2014
Director <"director @nica*ente 6ir*an en c*;li*iento al ;roceso de o6icialización e en le corres;onde
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
Conclusiones •
La contraloría !eneral de #entas es el órano rector del
•
La #ontraloría !eneral de #entas est8 reida "a.o ;rinci;ios constitcionales tiene s Le es;ecí6ica en donde indica s 6nción 6iscalizadora en 6or*a eCterna
•
El o".etivo ;rinci;al de la #ontraloría !eneral de #entas consiste en e.ercer las 6nciones 6iscalizadoras de los inresos eresos en eneral de todo inter%s )acendario de los oranis*os del Estado los *nici;ios entidades descentralizadas atóno*as
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Análisis a la Ley de la Contraloría General De Cuentas, Decreto 31-2002 y Decreto 13-2013 Reformas a la ley de la C.G.C.
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El #ontralor !eneral de #entas es el .e6e de la #ontraloría !eneral de #entas *8Ci*a atoridad de la institción El #ontralor c*;le con las atri"ciones e le otora la #onstitción Política de la +e;@"lica la Le r8nica de la #ontraloría !eneral de #entas Decreto Leislativo 31-2002 Decreto 13-2013
Recomendaciones
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La contraloría !eneral de #entas de"e "asarse ;rinci;al*ente en ss ;ro;ios ;rinci;ios
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Las atri"ciones del #ontralor !eneral de centas de"e de reirse "a.o lo e esta"lece la constitción ;ri*era*ente s le
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