Trabajo Final Ciclos de Transacciones

Índice INTRODUCCION .............................................................................................................................. I AUDITORÍA POR CICLOS DE TRANSACCIONES ................................... ................. .................................... ................................... ................. 1 CICLO DE TRANSACCIONES ............................................................................................................. 1 HECHO ECONÓMICO ....................................................................................................................... 1 TRANSACCIONES ............................................................................................................................ 3 ESTUDIO Y EVALUACIÓN EV ALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA EST RUCTURA DEL CONTROL CONT ROL INTERNO ........................... .................. ......... 4 CONTROL INTERNO: ........................................................................................................................ 4 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA INTERNA: ..................................................................... 4 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO: ............................................................................................. 5 A) Ambiente de control ................ ................. .................. ................. .................. ................. ...... 5

POLÍTICAS Y PRÁCTICAS : ................................................................................................................. 5 B) Sistema Contable: ............................................................................................................... 6 C)

Procedimientos de control: ................ .................. ................. .................. .................. ........ 6

CONSIDERACIONES ONSIDERACIONES GENERALES: ..................................................................................................... 7 EVALUACIÓN PRELIMINAR : ............................................................................................................... 9 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y EVALUACIÓN FINAL : ......................................................................... 10 PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES .......................................................................... 13 CICLO DE TESORERÍA .................................................................................................................... 13 CICLO DE EGRESOS- COMPRAS ..................................................................................................... 13 CICLO EGRESOS NÓMINAS............................................................................................................. 13 CICLO DE CONVERSIÓN ................................................................................................................. 14 CICLO DE INGRESOS ..................................................................................................................... 14 CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA ............................................................................................. 14 ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES .................................................................. 15 ENLACES DE CICLOS .............................................................................................................. 15 FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES ................................... .................. ................................... ................................... ................... 16 FUNCIONES TIPICAS DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES ............................................... 20 FUNCIONES TÍPICAS CICLO DE TESORERÍA : ................................................................................... 20 FUNCIONES TÍPICAS CICLO DE EGRESOS Y COMPRAS .................................................................... 20

FUNCIONES TÍPICAS CICLO DE EGRESOS NÓMINA .......................................................................... 21 FUNCIONES TÍPICAS CICLO DE CONVERSIÓN.................................................................................. 21 FUNCIONES TÍPICAS CICLO DE INGRESOS ...................................................................................... 22 FUNCIONES TÍPICAS CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA .............................................................. 22 PRESENTACION GRAFICA GRAFIC A DE LOS CICLO S DE TRANSACCIO NES ................ ............... 23 CICLO DE TESORERIA ........................................................................................................ 23 CICLO DE EGRESOS-COMPRAS ........................................................................................ 24 CICLO DE EGRESOS-NOMINA ............................................................................................ 24 CONVERSION INGRESOS INFORMACION FINANCIERA ................................................. 25

USO DE LOS PAPELES DE TRABAJO....................................................................................... 26 CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ................................................................. 28 ARCHIVO DE REFERENCIA PERMANENTE ........................................................................................ 28 LEGAJO DE AUDITORIA.................................................................................................................. 28 ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO .................................................................................... 28 ARCHIVOS PERMANENTES .................................................................................................... 29 ARCHIVOS PRESENTES .......................................................................................................... 29 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ................................................................................................ 30 PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. ...................................................................... 30 CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. ........................................................ 31 MARCAS E INDICES DE AUDITORIA APLICABLES A LA AUDITORIA POR CICLO DE TRANSACCIONES .................................................................................................................... 31 DESARROLLO DEL CASO PRÁCTICO ...................................................................................... 37 CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 45 RECOMENDACIONES .................................................................................................................. 46 BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................. 47

INTRODUCCION El ciclo de transacciones para comprender las operaciones de una empresa, es base para la formación del estudiante de auditoría, ya que facilita analizar, revisar eventos y actividades comerciales, al ejercer un trabajo que implique conocer el control interno de la empresa, su medio de operación y su línea de producción ; surgen dudas de cómo las operaciones terminan representadas en los estados financieros, el grado de razonabilidad y materialidad de las operaciones, si la la contabilidad registra registra las rutinas acorde a una base contable que tiene como finalidad demostrar realmente la situación financiera, ante este panorama el auditor debe de utilizar su juicio profesional para determinar los ciclos lógicos de los procedimientos que manejan las empresas. Al determinar que el concepto utilizado para el reconocimiento de una partida en los estados financieros no es estático, la pregunta surge si se se coloca porque así lo decidió la empresa o es un flujo empresarial de actividades que afectan diversos segmentos de la organización al mismo tiempo y termina registrado en base a un método deductivo del universo de operaciones clasificado en un concepto que representa parte del universo de procedimientos contables. La auditoria de ciclos de transacciones se basa en verificar las diferentes actividades comerciales, por ciclos lógicos entre de los cuales se presenta el ciclo de tesorería, de adquisición, de conversión, conversión, de ingresos y de información; así como los enlaces y flujos entre los ciclos, las funciones típicas y la presentación grafica de los ciclos para determinar qué grado de control se tiene en la entidad.

i

Al realizar re alizar una un a auditoría a uditoría de ciclos de transacciones se necesita nec esita dejar prueba de que se cumple con los requisitos para una auditoria de Estados Financieros, a través de papeles de trabajo, los cuales utilizan marcas para determinar lo que se está presentando y un índice, para ordenar y clasificar los papeles en archivo de fácil localización. El manejo de este tema tiene como objetivo encontrar y determinar los ciclos de transacciones

de la entidad, organizando los eventos económicos y las

transacciones para tener una comprensión clara y oportuna para la toma de decisiones

al conocer el entorno entorno en el cual dirige sus transacciones una

compañía.

ii

Ciclo de Transacciones

AUDITORÍA POR CICLOS DE TRANSACCIONES Ciclo de Transacciones La auditoría por ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los Estados Financieros, ya sea por la adquisición de un gasto o servicio, la recepción de un préstamo, la asunción de una obligación, etc. El objetivo principal de este nuevo enfoque es analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos contables como condición de la integridad de las cifras resultantes de una transacción. Bajo este enfoque, las operaciones comerciales de una entidad se agrupan en ciclos lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas han tenido en los Estados Financieros.

Hecho Económico Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos económicos, como lo son: 1. Los que involucran “intercambio con terceros” , por ejemplo: a. Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago. b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones. c. Distribución de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros. d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.

2. Los que comprenden “fuerzas o entidades externas” , pero que no comprenden intercambios, ejemplo:

1


a. Cambios en las condiciones económicas del país (recesiones, cambios en los niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.) b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en leyes y tarifas de impuestos. c. Los llamados “actos de la naturaleza” tales como incendios e inundaciones.

d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes. e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.

3. Los que involucran “decisiones o transferencias internas de recursos” , como: a. Decisiones operativas cambiando precios. b. Transferencias de materias primas a productos en proceso. c. Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas).

4. Los que involucran “el tiempo” , como: a. Acumulación de intereses y depreciación. b. Amortización de gastos anticipados devengados.

Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos económicos en que se comprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en sus estados financieros.

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Las Normas Internacionales de Contabilidad, requieren que los hechos económicos que comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos económicos internos, también deben reflejarse en los estados financieros. Todos los hechos económicos que se reflejan en los estados financieros, deben identificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual se requieren pasos adicionales de tramitación y procesamiento tales como: cálculos, clasificación y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor general. La transformación de los hechos económicos en estados financieros se logra principalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a través de los sistemas.

Transacciones Una transacción es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en forma que pueda procesarse y ha sido aceptado para procesamiento por uno o más de los sistemas de registro de la entidad (póliza o asiento contable). Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo, el embarque de mercancías, que es un hecho económico, puede dar origen a transacciones separadas de facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas. No todos los hechos económicos que deben reflejarse en los estados financieros de una entidad, se convierten en transacciones y se procesan. Por ejemplo, los cambios en los niveles de precios, pueden informarse en los estados financieros, pero usualmente no se consideran como transacciones.

3


ESTUDIO Y EVALUACIÓN EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO Control interno: Control interno, es una expresión que utilizamos con el fin de describir las acciones adoptadas

por

los

directores

de

entidades,

gerentes

o

administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades. Por ello, a fin de lograr una adecuada comprensión de su naturaleza y alcance, a continuación se define el término Control Interno tal como lo establecen las normas de control interno para el sector público: Es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y otros empleados de la entidad, para proporcionar seguridad proporcionar seguridad razonable, respecto a sí están lográndose los objetivo.

Estudio y evaluación de la estructura interna: El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría”.

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín como "situaciones a informar". 4


Estructura del control interno: La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste de los siguientes elementos: a)

El ambiente de control

b)

El sistema contable

c)

Los procedimientos de control

A) Ambiente de control El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes: Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos - Estructura de organización de la entidad - Funcionamiento del Consejo de administración y sus Comités - Métodos para asignar autoridad y responsabilidad. Métodos de control administrativo para supervisar dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoría interna.

Políticas y prácticas: -

Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad

La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la importancia que la administración de la entidad le da a los controles establecidos. 5


B) Sistema Contable: El sistema contable consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica. Para que su sistema contable sea útil y contable, debe contar con métodos y registros que: a) Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la administración. b) Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su adecuada clasificación. c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias. d) Registren las transacciones en el periodo correspondiente. e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones transacciones en los estados financieros

C) Procedimientos de control: Los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable, que establece la administración para proporción a una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad, constituyen los procedimientos de control. El hecho de que existan formalmente formalmente políticas políticas o procedimientos de control, no necesariamente significa que éstos estén operando efectivamente.

El auditor auditor debe determinar la manera en que la

entidad ha aplicado las políticas y procedimientos, su uniformidad de aplicación y qué persona las ha llevado a cabo, para concluir que efectivamente está operando. Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplican en distintos niveles de organización y del procesamiento de las transacciones. 6


También pueden estar integrados por componentes específicos del ambiente de control y del sistema contable Los procedimientos de carácter preventivo son establecidos para' evitar errores durante el desarrollo de las transacciones. Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen como finalidad detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no hubieran sido identificados por los procedimientos de control preventivos. Los procedimientos de control están dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos: a) Debida autorización autorización de transacciones y actividades. b) Adecuada segregación de funciones y responsabilidades. c) Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones. d) Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos. e) Verificaciones independientes de la actuación de otros y adecuada evaluación de las operaciones registradas.

Consideraciones generales: Los factores específicos del ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control de una entidad, deben considerar los siguientes aspectos: -

Tamaño de la entidad

-

Características de la industria en la que opera

-

Organización de la entidad 7


-

Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidos

-

Problemas específicos del negocio

-

Requisitos legales aplicables

Por ejemplo, una estructura de organización con una delegación formal de autoridad, podrá incidir favorablemente de modo importante en el ambiente de control de una entidad grande, Sin embargo, una empresa pequeña, con participación efectiva del dueño o gerente, normalmente no requiere de procedimientos contables extensos ni de registros contables sofisticados o procedimientos de control formales, tales como políticas escritas, seguridad de la información o procedimientos para obtener cotizaciones competitivas. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno, representa una importante responsabilidad de la administración, para proporcionar una seguridad razonable de que se logran los objetivos de una entidad. La gerencia deberá vigilar de modo constante, la estructura de control interno, para determinar si ésta opera debidamente y si se modifica oportunamente, de acuerdo con los cambios en las condiciones existentes. El concepto de seguridad razonable reconoce que el costo de la estructura de control interno de una entidad, no deberá exceder los beneficios esperados al establecerla. La efectividad de la estructura de control interno, está sujeta a limitaciones inherentes, tales como malos entendidos de instrucciones, errores de juicio, descuido, distracción o fatiga personales, colusión entre personas dentro y fuera de la entidad y si la gerencia hace caso de ciertas políticas y procedimientos.

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Para tener una mejor comprensión de las políticas y procedimientos, el auditor deberá obtener conocimiento suficiente sobre cada uno de los elementos de la estructura de control interno, a través de experiencias anteriores con la entidad y de averiguaciones con el personal apropiado, inspección de documentos y registros y observación de las actividades y operaciones.

La naturaleza y

alcance de los procedimientos, suele variar de una entidad a otra y se ven afectados por el tamaño y complejidad de la misma, experiencias anteriores, naturaleza de la política o procedimiento en particular y la documentación existente. El auditor deberá documentar su conocimiento y comprensión de la estructura de control interno, como parte del proceso de planeación de la auditoria. La forma y alcance de esta documentación se verán distribuidos por el tamaño y complejidad de la entidad y la naturaleza de la estructura de control interno de la industria. Por ejemplo, la documentación de de una empresa grande y compleja, podrá incluir diagramas de flujo, cuestionarlos cuestionarlos o árboles de decisiones. En cambio en una entidad pequeña, la documentación en forma de memorando, podrá ser suficiente.

Evaluación preliminar: En esta etapa, el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad. . Aún cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto, aunque cualquier decisión es preliminar, el auditor deberá primeramente: a) Comprender el ambiente de control establecido por la administración administración para detectar errores potenciales. 9


b) Describir y verificar su comprensión de los procedimientos de control de la administración. c) Evaluar el diseño de los sistemas de control, para determinar sí es probable que sean eficaces para prevenir o detectar y corregir los errores potenciales identificados. d) Formarse un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el control que será probado. Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento general de la estructura de control interno, estará capacitado para decidir el grado de confianza que depositará en los controles existentes, para la prevención y detección de errores potenciales importantes o bien si directamente los objetivos de auditoría se pueden alcanzar de manera más eficiente y efectiva a través de la aplicación de pruebas sustantivas. La evaluación final de los procedimientos de control seleccionados, se hará después de llevar a cabo las pruebas de cumplimiento de dichos controles. Por la importancia que han adquirido los sistemas de PED en la información contable, así como el volumen de operaciones procesadas en ellos, la pérdida de huellas visibles y concentración de funciones contables que frecuentemente se dan en un ambiente de este tipo, el auditor debe conocer, evaluar y en su caso, probar el sistema de PED, como parte fundamental del estudio y evaluación del control interno y documentar adecuadamente sus conclusiones sobre su efecto en la información financiera y el grado de confianza que depositará en los controles.

Pruebas de cumplimiento y evaluación final: La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la administración, prevendrán 10


o detectarán y corregirán errores potenciales que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros. Esta conclusión permite confiar en el control como fuente de seguridad general de auditoría y disminuir el alcance de las pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para respaldar la evaluación de la aparente contabilidad de procedimientos específicos de control. La evaluación se hará determinando si los procedimientos de control están funcionando de manera efectiva, según se diseñaron, durante todo el periodo. Estas pruebas pueden implicar el examen de documentación de transacciones para buscar la presencia o ausencia de atributos específicos. Al efectuar una prueba de cumplimiento en una muestra de transacciones seleccionadas, se puede determinar una tasa máxima estimada de desviaciones y así llegar a una conclusión sobre la eficacia de los procedimientos de control durante el periodo examinado. Además de las pruebas que se describen, es necesario establecer, por indagación y observación e inspección de documentación, la forma en que la administración se ha asegurado de que el sistema de control continúa operando efectivamente, a pesar de posibles cambios en el medio ambiente. Los procedimientos de auditoría podrían variar si corno resultado de las pruebas de cumplimiento, se detectan debilidades o desviaciones a los procedimientos de control.

Comunicación de situaciones a informar: En virtud de que las expectativas de los usuarios con respecto a la responsabilidad del auditor para informar por escrito sobre debilidades o desviaciones relacionadas con la estructura del control interno se han 11


incrementado, ha sido necesario definir las situaciones a informar, así como la forma y contenido de dicho informe. Durante el curso de su trabajo, el auditor debe estar al tanto de los asuntos relacionados con el control interno, que puedan ser de interés para el cliente, los cuales se identifican como "Situaciones a Informar". Informar".

Estas situaciones son

asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión deben comunicarse al cliente, ya que representan deficiencias importantes en el diseño u operación de la estructura de control interno, que podrían afectar negativamente la capacidad de la organización para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera uniforme con las afinaciones de la administración en los los estados financieros. financieros. Tales deficiencias pueden incluir diferentes aspectos del control interno. El objetivo del auditor en una auditoria, es formarse una opinión sobre los estados financieros de la entidad, por lo que no tiene la obligación de investigar y encontrar situaciones a informar. Sin embargo, debe estar al tanto de ellas, a través de la evaluación de los elementos de la estructura del control interno, de la aplicación de procedimientos de auditoría sobre saldos o transacciones o de alguna otra manera dentro del curso de la revisión. El juicio del auditor con respecto a las situaciones a informar, varía en cada trabajo y está influenciado por la naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría y otros factores, tales como el tamaño de la entidad, su complejidad y la naturaleza y diversificación de sus actividades. Esta comunicación se debe hacer con personas de alto nivel de autoridad y responsabilidad, tales como el Consejo de Administración, el dueño de la empresa o con quienes hayan contratado al auditor.

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Como parte de su trabajo, el auditor debe además, proporcionar sugerencias que permitan mejorar la estructura de control interno existente. El auditor también podrá identificar asuntos que a su juicio no sean estrictamente situaciones a informar o bien sean poco importantes y tendrá que decidir si comunica o no estos asuntos en beneficio de la administración.

PRINCIPALES PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES Ciclo de tesorería Este ciclo analiza los pasos o procedimientos de las transacciones en efectivo es decir los fondos de capital y las obligaciones. Este se origina mediante las necesidades que surgen de efectivo disponible de las operaciones corrientes y otros.

Ciclo de egresoscompras Este ciclo analiza los pasos o procedimientos de todas las transacciones de Adquisición y pago además al adquirir recursos para la operación genera la clasificación de diversas cuentas de activo como de gastos; por ejemplo: compras de materias primas, compras de suministros, activos, gastos generales, inventarios, proveedores, etc.

Ciclo egresos nóminas Este ciclo analiza los pasos o procedimientos de todas las transacciones que se realizan en las nóminas, las cuales corresponden a pagos de sueldos, salarios, comisiones, horas extras, bonificaciones, prestaciones laborales, etc.

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Ciclo de conversión Este ciclo analiza los pasos o procedimientos de todas las transacciones que se manejan en operaciones como por ejemplo: Los inventarios, seguros, equipos depreciables, o bien en los recursos que se procesan es decir que hay una transformación de materias primas como lo es el costo de producción, y otros como los activos fijos.

Ciclo de ingresos Este ciclo analiza los pasos o procedimientos de todas las transacciones que se generan en el momento de intercambio de bienes o servicios por efectivo o bien genere un crédito, es decir surja la operación de venta. Además la determinación del costo de ventas puede identificarse también en este ciclo de ingresos.

Ciclo de información financiera El ciclo de información financiera de una entidad, no procesa transacciones. Más bien, obtiene información de contabilidad y operaciones de otros ciclos. Entonces analiza, evalúa, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa información de modo que pueda ser informada a la gerencia y a otros. Además la recopilación de datos para su exposición en los Estados Financieros ocurre dentro de este ciclo. Las cuentas de mayor que se utilizaran dependerán de todos los ajustes, eliminaciones que surjan.

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ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES



El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos.



Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión.



El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos.



El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas.



Todos los Ciclos Envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros.

ENLACES DE CICLOS TESORERIA

INGRESOS

INFORMACION

EGRESOS-

FINANCIERA

COMPRAS Y

CONVERSION 15


FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES Es un flujo continuo de hechos y transacciones. Los ciclos se definen para agrupar el flujo de hechos económicos, similares o que se enlazan entre sí. La auditoría operacional persigue: • Detectar Problemas y proporcionar bases para solucionarlos. • Prever obstáculos a la eficiencia. • Presentar recomendaciones para simplificar el trabajo e informar sobre

Obstáculos al cumplimiento de planes y todas aquellas cuestiones que se mantengan dentro del primer nivel de apoyo a la administración de las entidades, en la consecuencia de la óptima productividad. Considerada la contabilidad

como un sistema de información útil e

imprescindible en la toma de decisiones, vemos que, para obtener tal información es necesario seguir un proceso o ciclo contable que consiste en la captación, registro resumen y clasificación de las operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresa durante un periodo de tiempo. En la práctica de auditoría operacional el Contador Público y Auditor se circunscribirá a primer nivel de apoyo ya que su participación en los demás niveles queda fuera de la práctica de Auditoría Operacional. Los niveles segundo y tercero quedan enmarcados dentro de lo que se conoce como trabajos de reorganización, desarrollo de sistemas y consultoría administrativa.

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A continuación se presenta un flujo f lujo grama que presenta presen ta el objeto de la auditoría operacional:

Auditoría O era eracio cional

Investiga, revisa y evalúa

Las áreas funcionales de la

Para determi

Si se tienen

Si los controles

controles

permiten operar

Disminuir costos e incrementar la roductividad

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El auditor operacional al revisar las funciones de una entidad, investiga, analiza, evalúa los hechos, es decir diagnostica obstáculos de la infraestructura administrativa que los respalden y presentan recomendaciones que tiendan a eliminarlos. El auditor operacional hace algunas veces del médico general que diagnostica las faltas (enfermedades) dando pie a la participación del especialista, que puede ser el mismo a otro Contador Público el que promoverá las adiciones concretas, esto último corresponde a los niveles de apoyo segundo y tercero mencionados anteriormente. La consecuencia del objetivo general deberá ser realizada cuando analicen, evalúen y recomienden sobre aspectos realizados. Lo adecuado de la estructura de control de una fase operacional. Control departamental de sus operaciones en relación a: • Políticas generales de la empresa. • Procedimientos establecidos. • Relaciones con otros departamentos. • Requerimientos financieros y contables.

Por lo tanto se debe entender que los esfuerzos de auditoría se orientan a: • Obtención de mayores utilidades • Fortalecimiento de los controles • Ayudar a alcanzar las metas de la compañía o entidad • Proporcionar eficie ncia y eficacia en la realización de la auditoría.

A continuación el Ciclo Contable de una Empresa:

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1. BALANCE INICIAL.- Todas las empresas inician actividades

con

determinados

activos,

o reinician sus

(inversiones)

pasivos,

(financiaciones) 2. REGISTRO DE TRANSACCIONES: Cada día y cada momento se suceden transacciones comerciales en las empresas, esto se debe al flujo interno y externo de hechos financieros económicos. El registro cronológico de estas transacciones se las registra en el "Diario". La anotación que efectúa en este instrumento contable se denomina "asiento", que lógicamente será plasmado después de un análisis contable. 3. PASES AL MAYOR: El registro registro acumulativo o "mayor tiene como función clasificar información asentada en el "Diario" agregando todos aquellos hechos contables de idéntica naturaleza, con el objeto de establecer en cualquier momento el estado económico financiero de las cuentas. 4. BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS: Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de la contabilización. 5. LA HOJA DE TRABAJO: Es un instrumento útil en el proceso de elaboración de los Estados Financieros. Parte de la información del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, y según sea el columnado de esta hoja, fácilmente se podrá agregar toda la información respecto a los ingresos y gastos acumulados y diferidos (Ajustes Contables), Contables), además de las actualizaciones de ley, obteniéndose los estados financieros fácilmente. 6. LOS ESTADO FINANCIEROS: En Los Estados Financieros se muestra en forma agregada y sintética, los resultados económicos y financieros obtenidos por el negocio a lo largo de un ciclo contable, información que se plasma en el Estado de Resultado y el Balance General. 19


FUNCIONES TIPICAS DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES Funciones Típicas Ciclo de Tesorería: Compra de valores, recepción de Ingresos, adquisición de obligaciones y acciones representativas del capital social en pago de intereses sobre obligaciones y dividendos en efectivo. Verificar por que se contabilicen todas y cada una de las transacciones que genere una operación de recepción o desembolso de efectivo. Proteger todos los valores, asegurar que los saldos que se presenten dentro de los pasivos o capital sean los correctos. Cuentas más utilizadas: 

Efectivo y Bancos



Cuentas por pagar



Documentos por pagar



Intereses



Inversiones



Capital

Funciones Típicas Ciclo de Egresos y Compras Llevar con exactitud cuenta y razón de los inventarios, para así proteger los Inventarios. Cuentas más utilizadas: 

Caja



Cuentas por pagar 20




Inventarios



Activos Fijos



Gastos de Fabricación u operación

Funciones Típicas Ciclo de Egresos Nómina Velar porque todas las transacciones sean contabilizadas de una manera correcta, de acuerdo a las políticas de cada empresa, a las normas de contabilidad y a las leyes vigentes en el país como por ejemplo: el código de trabajo, da beneficios a empleados, regula los asientos contables relacionados con los gastos y pasivos laborales. Que las cuentas bancarias que sean manejadas para la nómina, presenten los saldos correctos. Cuentas más utilizadas: 

Se relaciona con el ciclo de tesorería en cuanto a los desembolsos en efectivo.



Se relaciona con el ciclo de conversión debido a los servicios de mano de obra



Se relaciona con el ciclo de información financiera por todos los registros de diario.

Funciones Típicas Ciclo de Conversión Proteger los productos o artículos en el proceso terminado; y registrar adecuadamente el costo de producción de los productos para presentarlos costos reales de producción registrando todos los procesos

adecuadamente.

Resguardar los activos de la empresa, y así mismo los seguros, etc. Cuentas más utilizadas: 21




Inventarios



Depreciaciones acumuladas



Propiedad, planta y equipo

Funciones Típicas Ciclo de Ingresos Proteger que toda operación que se genere en las ventas sea contabilizada. Velar porque todos los saldos que se presenten de la cuenta por cobrar sean los correctos. Cuentas más utilizadas: 

Ventas



Comisiones y descuentos sobre ventas



Cuentas por cobrar



Cuentas incobrables



Costo de ventas

Funciones Típicas Ciclo de Información Financiera El ciclo de información financiera cubre las siguientes actividades básicas: 

Originar y preparar las pólizas de diario tanto recurrentes como esporádicas.



Registrar operaciones en el diario (si los otros ciclos no lo han efectuado).



Mayorizar operaciones.



Agrupar información de revelación suplementaria.



Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados Financieros.



Conversión monetaria.



Obtener información de los diferentes ciclos.



Custodia de formularios y libros de contabilidad. 22


PRESENTACION GRAFICA DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES

Ciclo de Ingresos

Ciclo de Tesoreria

Ciclo de Conversi on

Ciclo de EgresosCompras Ciclo de Egresos -Nomina

CICLO DE TESORERIA

Ciclo de Ingresos Ciclo de Adquisicion y Pago

Ciclo de Informacion Financiera

ciclo de Tesoreria

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CICLO DE EGRESOS-COMPRAS Ciclo de Conversi on Ciclo de Tesoreria

Ciclo de Informacion

Ciclo s de EgresoCompras

CICLO DE EGRESOS-NOMINA Ciclo de Conversion Ciclo de Tesoreria

Ciclos de Egreso Nomin as

Ciclo de Informacion

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CONVERSION INGRESOS INFORMACION FINANCIERA

Ciclo de Adquis icion y Pago

Ciclo de Ingresos

Ciclo de Informacio n

Ciclo de Tesore ria

Ciclo de Conversio n

Evalua Analiza Resume Concilia Ajusta y Reclasifica

Ciclo de Conversio n

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USO DE LOS PAPELES DE TRABAJO Es el

registro de los procedimientos de auditoría realizados, realizados, la evidencia

relevante obtenida de la auditoría y las conclusiones que el auditor alcanzó, se dice también que papeles de trabajo son la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de los mismos sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe. El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas, teniendo así: 1. Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y 2. Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de

conforme los

requisitos legales y regulatorios que sean aplicables. Los papeles de trabajo son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios. Preparar oportunamente la documentación de la auditoría que sea suficiente y apropiada que ayude a mejorar la calidad de la auditoría que facilite la revisión y evaluación efectiva de la evidencia obtenida de la auditoría y las conclusiones alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor. Es probable que la documentación que se prepare después de que el trabajo de auditoría se ha realizado sea menos exacta que la documentación que se prepara cuando se realiza el trabajo. La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en medios electrónicos o de otro tipo. 26


Los ejemplos de documentación de la auditoría incluyen: 1. Programas de auditoría Análisis. 2. Memorándums de asuntos 3. Resúmenes de asuntos importantes. 4. Cartas de confirmación y de representación. 5. Listas de verificación 6. Correspondencia (incluyendo correo electrónico [e-mail]) sobre asuntos importantes. El auditor puede incluir extractos o copias de los registros de la entidad (por ejemplo, contratos y acuerdos importantes y específicos) como parte de la documentación de la auditoría. La documentación de la auditoría; sin embargo, no sustituye a los registros contables de la entidad. El auditor puede considerar útil preparar y retener como parte de la documentación de la auditoría un sumario (a veces conocido como memorándum de terminación) que describe los asuntos importantes identificados durante la auditoría y cómo se manejaron, o que incluyen referencias cruzadas con otra documentación de soporte relevante de la auditoría que proporciona dicha información. Este sumario puede originar revisiones efectivas e inspecciones eficientes de la documentación de la auditoría, particularmente para auditorías grandes y complejas. Todavía más, la preparación de este sumario puede ayudar en la consideración que haga el auditor de los asuntos importantes. También puede ayudar al auditor a considerar si, a la luz de los procedimientos de auditoría realizados y a las conclusiones alcanzadas, hay algún objetivo individual relevante de que el auditor, no pueda lograr o que pudiera impedir lograr los objetivos generales del auditor. 27


La terminación de la compilación del archivo final de la auditoría después de la fecha del dictamen del auditor es un proceso administrativo que no implica el desempeño de nuevos procedimientos de auditoría o la extracción de nuevas conclusiones. Sin embargo, pueden hacerse cambios a la documentación de la auditoría durante el proceso final de compilación si son de naturaleza administrativa. Ejemplos de estos cambios incluyen: 

Borrar o desechar documentación cancelada.



Clasificar, cotejar y hacer referencias cruzadas de los papeles de trabajo.



Rubricar la terminación de listas de verificación relativas al proceso de compilación del archivo.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO La clasificación de los papeles de trabajo es la siguiente:

Archivo de referencia permanente Contiene información que servirá para auditorias posteriores

Legajo de Auditoria Los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoria

ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO Todas las asociaciones de contadores públicos establecen un método propio para preparar, diseñar, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta el método de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son:

28


ARCHIVOS PERMANENTES Tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histórica o continua relativos a la auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de información sobre la auditoria que es de interés continuo de un año a otro.

ARCHIVOS PRESENTES Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se está auditando. Los tipos de información que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditoría, información general, balance de comprobación de trabajo, asientos de ajuste y reclasificación y cedulas de apoyo. La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoría, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requieren una cédula y el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseño depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas características: Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como nombre del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de quien lo preparó, la fecha de preparación y el código de índice. Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organización. Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoría realizado. Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos para los cuales fue diseñado. Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoría que se esta considerando también se expresan en forma clara. 29


PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO CUMPLIMIENTO Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia. Si, después de la comprobación, los controles del cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento están relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente: 

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados

a

efecto.

Para

reducir

las

pruebas

sustantivas,

los

procedimientos prescritos en el sistema deben estar cumpliéndose consistentemente. 

La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecución puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones.



La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los procedimientos de control, debe ser independiente de funciones incompatibles para que el control sea efectivo.

PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que preparó el cliente para el auditor, son propiedad del auditor . La única vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los papeles es: cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al término de

30


la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura.

CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a través de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir y en algunos casos se ve obligado a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.

MARCAS E INDICES DE AUDITORIA

APLICABLES A LA

AUDITORIA POR CICLO DE TRANSACCIONES Los simbolizaciones o marcas de de auditoría son las que el auditor utiliza para identificar, clasificar clasificar y sirven como constancia de los procedimientos que se aplicaron durante el proceso de la auditoria, estas marcas se aplican a la auditoria para poder tener una mejor comprensión de lo auditado en el momento de que sea revisado nos ahorra tiempo y espacio en nuestra cedula. Las marcas de auditoría se realizan con un color diferente al color del texto, es 31


decir las marcas de un color y el texto de otro color para que sea visible al momento de ser revisado, y saber que pueda significar cada símbolo ya que estos símbolos son explicados en los papeles de trabajo del auditor, dichas marcas deben de ser distinguibles una de otra es decir que no exista tanta similitud entre ellas para que no existan confusiones.

OBJETIVOS: Constancia de trabajo que se realizo. Nos ahorra espacio en la cedula ya que con el simple hecho de que este la marca podemos fácilmente interpretar la actividad que se llevo a cabo. Nos facilita la comprensión durante la supervisión. Identificar los procedimientos que se aplicaron en la auditoria.

CARACTERISTICAS QUE DEBEN POSEER LAS MARCAS: -La explicación de las marcas debe ser específica y se debe realizar en cada hoja de trabajo. -Los procedimientos que no lleven marcas deben de ser narrados y explicados en el documento. -No se pueden utilizar utilizar las mismas marcas para un distinto procedimiento, cada marca tiene su procedimiento.

CLASIFICACION DE MARCAS: -Marcas de Auditoria Estándar. -Marcas de Auditoria Especifica

32


MARCAS DE AUDITORIA ESTANDAR Son marcas utilizadas para hacer la referencia a los procedimientos aplicados en la auditoria, dichas marcas son interpretadas de la misma forma por todos los auditores que las

emplean, estas marcas son generales y son de

reconocimiento común.

MARCAS DE AUDITORIA ESPECÍFICAS Este tipo de marcas no son de uso común y cada vez que se utilicen deberá especificarse en los papeles de trabajo. Estas marcas son distintas porque una empresa utiliza unas marcas y otras empresas otras marcas y son diferentes en una auditoria ya sea por el símbolo o el significado.

EJEMPLO DE LAS MARCAS: ∑

totalizado

¶

Sumado verticalmente

©

Confrontado correcto

µ

Corrección realizada

¥

Confrontado con libros

§

Cotejado con documento

˄

Sumas verificadas

£

Cotejado contra libro mayor

Ø

No reúne requisitos

»

Cálculos verificado

ԝ

Comprobante de cheque examinado

N/A Procedimiento no aplicable @

Cotejado contra fuente externa 33


Estos tipos de marcas son las que denominamos como marcas especificas ya que las utiliza utiliza una sola entidad, pero estas marcas por medio de un proceso podrían ser estandarizadas y pertenecer a las marcas sugeridas o aceptadas de auditoría, y podrían ser interpretadas por todos los auditores de la misma manera para unos que para otros ya que se encontrarían entre las de uso común como lo mencionamos anteriormente y al momento de ser utilizadas en una auditoria sabríamos lo que quiere decir el símbolo con facilidad, en cambio si utilizáramos marcas especificas cada vez que realicemos una revisión estaríamos en la necesidad de revisar las marcas para saber que significa cada una de ellas y poder comprenderlas.

MARCAS DE AUDITORIA SUGERIDAS ˄

Suma Vertical

˃

Sumado horizontal Revisado Cotejado Pendiente Verificado Calculo Verificado Cotejado con documento original

∆

Documento que no llena requisitos legales

34


Sin documentación de Respaldo

©

Conectores o llamadas

PPC

Papel proporcionado por el cliente

PT

Papel de Trabajo

AJ

Ajustes

R

Reclasificaciones

Como ya lo mencionamos anteriormente no existe una estandarización de marcas que deban ser utilizadas por las empresas en sus auditorías, ya que cada quien puede manejar de acuerdo a sus necesidades las marcas o índices como generalmente se le denomina y así poder , cada empresa utiliza sus marcas y es por ello que se puede dar, que una empresa utilice marcas iguales pero que corresponde a diferentes procesos, es decir la marca e índice es igual pero el proceso en cada una de las empresas es diferente diferente y conlleva a acciones y procesos distintos y también lo podríamos mencionar a la inversa es decir que un proceso igual en las empresas podría llevar marcas e índices distintos en cada una de las entidades. Los índices de auditoría para los ciclos ciclos de transacciones son los mismos que para cualquier tipo de auditoría excepto que cada quien puede manejar su propia información, y puede aplicar diferentes índices para diferentes tipos de auditoría pero deben estar identificados que son para cierta área. Ejemplo que se utilicen ciertas marcas para auditoria por ciclos de transacciones, otras en los papeles de trabajo, etc. etc. Pero como ya conocemos cual será la utilidad utilidad de las 35


marcas en cada auditoria llevada a cabo nos servirá para el mismo objetivo; ahorrar espacio, comprensión del trabajo y evidencia del trabajo realizado para todo esto nos servirán servirán las marcas es decir que la utilización de las marcas no está impuesta a una sola actividad de auditoría sino que la podemos utilizar en cualquier auditoria llevada llevada a cabo aunque sea en diferente área contable. Los índices son utilizados

para tener

evidencia de los procedimientos

realizados. Y estos procedimientos son los los que marcamos con los índices o marcas en los documentos en los cuales trabajamos las auditorias, para que nos sea más comprensible.

36


Desarrollo del Caso Práctico Comercial Internacional S.A. Resumen De Ciclos 30/06/2011 (Cifras En quetzales) No Ciclos Activo Pasivo 1 Tesoreria 100,000,00 250,000,00 2 3 4 5

Ingresos Conversion Ciclo De Egresos Nomina

200,000,00 910,000,00 60,000,00 9,000,00 1,279,000,00

460,000,00 150,000,00 860,000,00

PT

ER

Hecho Por

JAE

Fecha

15/05/2011

Revisado Por

MC

Fecha

18/05/2011

Capital 419,000,00

Resultado 45,000,00

(1,100,000,00) 13,000,00 190,000,00 620,000,00 419,000,00 232,000,00

37


No

Comercial Internacional S.A. Ciclo De Tesoreria 30/06/2011 Cifras En Quetzales Ajuste y/o Saldo Reclasificacion Según Contabilidad Pasivo Capital

PT

T

Hecho Por

JAE

Fecha

15/05/2011

Rev Por

MC

Fecha

18/05/2011

Saldo Según Auditoria

Referencia

1 Activo 2 Caja Y Bancos 100,000,00 3 4 Pasivos Prestamos A Corto 4 Plazo 50,000,00 Prestamos A Largo 5 Plazo 200,000,00 6 250,000,00 7 Capital Capital Autorizado y 8 Pagado 200,000,00 9 Reserva Legal 20,000,00 10 Otras Reservas 80,000,00 Perdidas De Ej Anteriores (50,000,00) Utilidad Del Ejercicio 169,000,00 419,000,00

Resultados Gastos Financieros Productos Financieros

35,000,00 10,000,00 45,000,00

38


No 1

Comercial Internacional S.A. Ciclo De Tesoreria Caja y Bancos 30/06/2011 Cifras en Quetzales Ajuste y/o Saldo Reclasificacion Según Contabilidad Pasivo Capital Caja Chica 10,000,00

2

Caja General

25,000,00

3

Banco Industrial

65,000,00 100,000,00

Comercial Internacional S.A. Ciclo De Ingresos 30/06/2011 (Cifras en Quetzales) Saldo Según Contabilidad

No

Activo Ctas Por Cobrar 1 Clentes 2 Otras Ctas Por Cobrar Compañias 3 Relacionadas

Resultados Ventas Costo De Vantas Gastos De Ventas

Ajuste y/o Reclasificacion Pasivo Capital

PT

T-13

Hecho Por

JAE

Fecha

15/05/2011

Rev Por

MC

Fecha

18/05/2011


PT

Referencia

I

Hecho Por

JAE

Fecha

15/05/2011

Rev Por

MC

Fecha

18/05/2011


Referencia

180,000,00 5,000,00 15,000,00 200,000,00

4,100,000,00 2,800,000,00 200,000,00 1,100,000,00 39


Comercial Internacional S.A. Ciclo De Ingresos Gastos De Ventas 30/06/2011 Cifras en Quetzales Ajuste y/o Saldo Reclasificacion No Según Contabilidad Pasivo Capital 1 Alquileres 15,000,00 2 Propaganda 160,000,00 3 Telefono 25,000,00 4 200,000,00

No 1 2 3 4

Comercial Internacional S.A. Ciclo De Conversion 30/06/2011 Cifras en Quetzales Ajuste y/o Saldo Reclasificacion Según Contabilidad Pasivo Capital

Activo Inventarios Terrenos Edificios Mobiliario Y Equipo Vehiculos (-) Deprec Acumulada

PT

I-21

Hecho Por

JAE

Fecha

15/05/2011

Rev Por

MC

Fecha

18/05/2011


PT

Referencia

C

Hecho Por

JAE

Fecha

15/05/2011

Rev Por

MC

Fecha

18/05/2011


Referencia

500,000,00 78,000,00 200,000,00 57,000,00 75,000,00 910,000,00

Resultados Gastos De Ventas Depreciaciones Gastos De Administracion Depreciaciones

7,000,00 6,000,00 13,000,00 40


No 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Comercial Internacional S.A. Ciclo De Egresos 30/06/2011 Cifras en Quetzales Ajuste y/o Saldo Reclasificacion Según Contabilidad Pasivo Capital

Activo Gastos Anticipados Iva Por Cobrar Otros Activos

Pasivo Proveedores ISR Por Pagar Compañias 10 Relacionadas 11 Miscelaneos 12 13 14 Resultados Gastos 15 Administracion

PT

E

Hecho Por

JAE

Fecha

15/05/2011

Rev Por

MC

Fecha

18/05/2011


Referencia

5,000,00 2,000,00 53,000,00 60,000,00

260,000,00 83,000,00 100,000,00 17,000,00 460,000,00

De 190,000,00

41


Ciclo De Egresos Gastos De Administracion 30/06/2011 Cifras en Quetzales Ajuste y/o Saldo Reclasificacion No Según Contabilidad Pasivo Capital 1 Alquileres 37,500,00 2 Energia Elecrica 21,000,00 3 Mantenimiento Oficina 4,500,00 4 Varios 7,000,00 5 Cuentas Incobrables 15,000,00 Honorarios 6 Profesionales 8,000,00 7 Papeleria Y Utiles 3,500,00 8 Telefono 10,500,00 9 ISR 83,000,00 190,000,00

Hecho Por

JAE

Fecha

15/05/2011

Rev Por

MC

Fecha

18/05/2011


Referencia

42


No

Comercial Internacional S.A. Ciclo De Nominas 30/06/2011 Cifras en Quetzales Ajuste y/o Saldo Reclasificacion Según Contabilidad Pasivo Capital

1 Activo 2 Cuentas Por Cobrar Funcionarios Y 3 Empleados 4 Pasivo Sueldos Por Pagar Comisiones Por Pagar Prestaciones Laborales Provision Indemizaciones

Resultados Gastos Administracion Gastos De Venta

PT

N

Hecho Por

JAE

Fecha

15/05/2011

Rev Por

MC

Fecha

18/05/2011


Referencia

9,000,00

35,000,00 82,000,00 23,000,00 10,000,00 150,000,00

De 180,000,00 440,000,00 620,000,00

43


No 1 2 3 4 5 6 7 8

No 1 2 3 4 5 6 7

Comercial Internacional S.A. Ciclo De Nominas Gastos De Ventas 30/06/2011 (Cifras en Quetzales) Ajuste y/o Saldo Reclasificacion Según Contabilidad Pasivo Capital Sueldos 95,000,00 Vacaciones 16,000,00 Aguinaldos 32,000,00 Indemnizaciones 35,000,00 Bonificacion Incentivo 17,000,00 Comisiones 205,000,00 Cuotas Patronales 40,000,00 440,000,00

Comercial Internacional S.A. Ciclo De Nominas Gastos De Administracion 30/06/2011 Cifras en Quetzales Ajuste y/o Saldo Reclasificacion Según Contabilidad Pasivo Capital Sueldos 118,000,00 Vacaciones 5,000,00 Aguinaldos 10,000,00 Indemnizaciones 11,000,00 Bono Incentivo 20,000,00 Cuotas Patronales 16,000,00 180,000,00

PT

N-28

Hecho Por

JAE

Fecha

15/05/2011

Rev Por

MC

Fecha

18/05/2011


PT

Referencia

N-29

Hecho Por

JAE

Fecha

15/05/2011

Rev Por

MC

Fecha

18/05/2011


Referencia

44


Conclusiones Al determinar y comprender actividades comerciales y eventos que se producen en la economía, se establece la situación de la empresa en sus operaciones cotidianas con terceros y dentro de su organización, así se logra establecer los ciclos lógicos de las transacciones y se comprende las partidas que se reconocen en los Estados Financieros, ya que en ellas se establece el rendimiento y los flujos de las operaciones. El conocimiento del control interno y el medio en que opera la entidad, es indispensable para verificar los procesos y operaciones de las transacciones, analizando como surgieron los distintos eventos económicos que terminan representado en la naturaleza de una cuenta, así que la auditoria de ciclos determinara su razonabilidad con mayor facilidad al comprender el sistema financiero de la entidad por ciclos lógicos. Los papeles de trabajo de una auditoria de ciclos de transacciones proporcionaron la evidencia del trabajo realizado, al utilizar técnicas y procedimientos para entender las fases de las transacciones de la entidad; cumpliendo con NIA, en forma sistemática que demuestre la razonabilidad de los Estados Financieros.

45


Recomendaciones Investigar la situación de la empresa, para encontrar y analizar las actividades del negocio, ya que se modifican según su naturaleza, por tanto los ciclos lógicos pueden variar según las transacciones de la entidad. Realizar una auditoría de ciclos de transacciones requiere que nuestro juicio profesional este actualizado y tenga bases de conocimiento seguras del trabajo, ya que se necesita comprender ciclos lógicos los cuales se determinaran con base a la experiencia que posea el auditor. Clasificar adecuadamente los papeles de trabajo ya que son base de las conclusiones porque representan la evidencia obtenida y demuestran que se cumplió con NIA y lo solicitado por el cliente.

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Bibliografía http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3478.pdf http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/ciclo-contable-introduccion Libro Recopilación de Auditoría Por ciclos Autor: Licda. Esperanza R. De Morales NIA 230 DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.shtml

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Trabajo Final Ciclos de Transacciones

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