TABLAS DE SANCIONES FISCALES AÑO 2016 UIT= S/.3,950.00 DECRETO SUPREMO N° 397-2015-EF TABLAS DE INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDAD – DESDE 01 DE ABRIL 2007 Decreto Legislativo Nº 981 (15.03.2007) y Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31.03.2007) modificado por Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT aplicable desde el 06.08.2012 Código Tributario
173-1 173-2 173-3 173-4 173-5
DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Inscripción con datos falsos. Obtener dos o más números de RUC. Utilizar dos o más números de RUC. No proporcionar datos requeridos por la Administración Administración Tributaria.
173-6 173-7
No consignar número de RUC en formularios, declaraciones, y comunicaciones. No proporcionar número de RUC en procedimientos, actos u operaciones.
174-1
No otorgar comprobante de pago o documentos complementarios.
174-2
Otorgar documentos que no reúnen los requisitos de los comprobantes de pago.
174-3
Otorgar comprobantes que no corresponden al régimen o tipo de operación.
174-4 174-5
Transportar bienes y/o pasajeros, sin comprobante de pago u otro documento. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnen los requisitos de los Comprobantes de Pago.
174-6 174-7 174-8 174-9 174-10
No obtener el comprador comprobante de pago u otro documento exigido. No obtener el usuario comprobante de pago por servicios prestados. Remitir bienes sin comprobante de pago u otro documento previsto. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos exigidos. Remitir bienes con comprobantes comprobantes de pago pago u otros documentos que no correspondan al régimen o tipo de operación. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas no declarados o no autorizados
174-11 174-12 174-13 174-14 174-15 174-16
Utilizar máquinas registradoras u otros otros sistemas stemas en establecimientos establecimientos distintos a los os declarados. Usar máquinas automáticas para transferir transferir bienes o prestar prestar servicios que no cumplan con el Reglamento de Comprobantes de Pago. Remitir Remitir o poseer bienes sin los precintos establecidos en las normas. No sustentar la posesión de bienes mediante Comp. de pago u otro documento. Sustentar la posesión de bienes enes con documentación documentación que no reúnen los requisitos de los comprobantes de pago.
SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)
GRADUALIDA GRADUALIDAD D = REBAJA REBAJA DE SANCI SANCI N (R.S. 063-2007/SUNAT, El Peruano, 31.03.2007)
R. GENERAL S/
RER – 4ta. S/
NUEVO RUS S/.
CRITERIO
VOLUNTARIA Sin pago Con pago
INDUCIDA Sin pago Con pago
1 UIT= 3,950 o com. o int.
50% UIT=1,975 o com. o int.
40% UIT=1,580 o com. o int.
Subsanación
100 %
50%
50% UIT=1,975 50% UIT=1,975 50% UIT=1,975 50% UIT=1,975 o comiso 30% UIT=1,185 30% UIT=1,185
25% UIT=988 25% UIT=988 25% UIT=988 25% UIT=988 o comiso 15% UIT=593 15% UIT=593
0.3% I o cierre (1) 0.3% I o cierre 0.3% I o cierre 0.3% I o cierre o comiso 0.2% I o cierre 0.2% I o cierre
Cierre
Cierre
Cierre
50% UIT=1,975 o cierre 50% UIT=1,975 o cierre Int. temp. del veh. 50% UIT=1,975 ó int. temp. del vehículo
25% UIT=988 o cierre 25% UIT=988 o cierre Int. temp. del veh. 25% UIT=988 o int. temp. temp. del vehículo
0.3% I o cierre
Comiso 5% UIT=198 Comiso Comiso o multa Comiso
Subs. y/o pago
80%
90% 90% 100% No Procede 100%
Subs. y/o pago Subs. y/o pago Subs. y/o pago
100% No Procede
50% 50% 50%
60% 80%
50%
80%
50%
80%
Diferente para cada régimen Ver Anexo A de R.S. 063-2007/SUNAT 063-2007/SUNAT
Frecuencia
0.3% I o cierre Int. temp del veh. 0.3% I o int. temp. temp. del vehículo
frec. y acred. frecuencia y acreditaciòn
Comiso 5% UIT=198 Comiso Comiso o multa Comiso
Comiso 5% UIT=198 Comiso Comiso o multa Comiso
frecuencia frecuencia frecuencia frecuencia
Comiso o multa
Comiso o multa
Comiso o multa
frecuencia
50% UIT=1,975
25% UIT=988
0.3% I
Subs. y/o pago
Comiso o multa
Comiso o multa
Comiso o multa
Comiso Comiso
Comiso Comiso
Comiso Comiso
Se elimina la multa y se establece los días de cierre (de 2 a 10 días) según la frecuencia Decreto Legislativo N° 1113 publicado el 05.07.2012 1ª - 5d, 2ª - 15d, 3ª - 20d. Diferente para cada régimen
Ver Anexo IV – Res 063-2007/SUNAT Se rebajan las multas y se establece los días de cierre (de 2 a 10 días) según frecuencia 1ª - 5% VB, 2ª - 10% VB, 3ª- 15% VB No Procede 1ª - 5% VB, 2ª - 10% VB, 3ª- 15% VB 1ª - 4% VB, 2ª - 8% VB, 3ª - 15% VB 1ª - 5% VB, 2ª - 10% VB, 3ª- 15% VB 1ª - 5% VB, 2ª - 10% VB, 3ª- 15% VB
multas diferentes según frecuencia 80%
90%
50%
60%
No Procede frecuencia
No Procede 1ª - 5% VB, 2ª - 10% VB, 3ª- 15% VB
Multas diferentes según frecuencia (Anexo II)
Comiso o multa
Comiso o multa
Comiso o multa
frecuencia
175-1
No llevar libros de contabilidad u otros registros exigidos.
0.6% IN (2)
0.6% IN (2)
0.6% I o cierre (3)
Subs. y/o pago
No se aplica
50%
80%
175-2 175-3
0.3% IN (3) 0.6% IN
0.3% IN 0.6% IN
0.3% I o cierre 0.6% I o cierre
Subs. y/o pago Subs. y/o pago
100% 100%
50% 60%
80% 80%
175-4 175-5 175-6 175-7 175-8 175-9
Llevar libros u otros registros sin observar las formas y condiciones previstas. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas o actos gravados o registrarlos por montos inferiores. Usar comprobantes o documentos falsos para respaldar anotaciones en libros. Llevar libros o registros con atraso mayor al permitido. No llevar los libros en castellano o moneda nacional (excepto los autorizados). No conservar libros y registros durante el plazo de prescripción. No conservar Sist. o Prog. electrónicos de contabilidad en los plazos previstos. No comunicar el lugar donde se lleven los registros y antecedentes electrónicos.
0.6% IN 0.3% IN 0.2% IN 0.3% IN 0.3% IN 30% UIT=1,185
0.6% IN 0.3% IN 0.2% IN 0.3% IN 0.3% IN 15% UIT=593
0.6% I o cierre 0.3% I o cierre 0.2% I o cierre 0.3% I o cierre 0.3% I o cierre 0.2% I o cierre
100%
50% 50%
80%
100% 100%
50% 50%
80% 80%
176-1
No presentar declaración jurada dentro del plazo establecido.
1 UIT=3,950
50% UIT=1,975
0.6% I o cierre
50%
60%
No Procede Subs. y/o pago Subs. y/o pago
80%
Subs. y/o pago Subs. y/o pago
90%
70%
No Procede
Subs. y/o pago
80%
90%
1
TABLAS DE SANCIONES FISCALES AÑO 2016 UIT= S/.3,950.00 DECRETO SUPREMO N° 397-2015-EF 176-2
No presentar otras declaraciones dentro del plazo establecido.
176-3 176-4 176-5 176-6 176-7 176-8
Presentar declaraciones con la determinación de la deuda, en forma incompleta. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta. Presentar más de una D.J. rectificatoria, respecto al mismo tributo y período. Presentar más de una D.J. rectificatoria, respecto al mismo concepto y período. Presentar declaraciones en lugares distintos a los establecidos. Presentar declaraciones sin observar la forma y condiciones establecidas.
177-1
No exhibir libros, registros u otros documentos.
177-2 177-3 177-4 177-5 177-6 177-7 177-8 177-9 177-10 177-11 177-12 177-13
Ocultar bienes, libros, registros. (medios de prueba) No mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos. Reabrir indebidamente el local. No proporcionar información requerida por la Administración Tributaria. Proporcionar información falsa. No comparecer ante la Administración o comparecer fuera de plazo. Autorizar estados financieros u otros documentos con información falsa. Presentar estados financieros sin haber cerrado los libros contables. No exhibir, ocultar o destruir avisos de la Administración Tributaria. No permitir a la Administración el uso de equipo técnico de recuperación visual. Violar precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad. No efectuar retenciones o percepciones establecidas (salvo que se hayan pagado).
177-14 177-15 177-16
Autorizar libros, registros sin seguir procedimientos exigidos. No proporcionar información notarial. Impedir que se efectúen inspecciones, o no facilitar control de medios de transporte. Impedir y obstaculizar la inmovilización o incautación. No facilitar la verificación de las máquinas tragamonedas.
177-17 177-18 177-19 177-20 177-21 177-22 177-23 177-24 177-25 177-26 177-27
178-1
178-2 178-3 178-4 178-5 178-6 178-7 178-8
30% UIT=1,185 o 0.6% IN 50% UIT=1,975 30% UIT=1,185 30% UIT=1,185 30% UIT=1,185 30% UIT=1,185 30% UIT=1,185
15% UIT=593 o 0.6% IN 25% UIT=988 15% UIT=593 15% UIT=593 15% UIT=593 15% UIT=593 15% UIT=593
0.2% I o cierre
Subs. y/o pago
0.3% I o cierre 0.2% I o cierre 0.2% I o cierre 0.2% I o cierre 0.2% I o cierre 0.2% I o cierre
Subs. y/o pago Subs. y/o pago
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o cierre
Subs. y/o pago
No se aplica
0.6% IN 0.3% IN Cierre 0.3% IN 0.3% IN 50% UIT=1,975 50% UIT=1,975 0.3% IN 50% UIT=1,975 0.3% IN 0.3% IN 50% trib. no reten/percib 30% UIT=1,185 50% UIT=1,975
0.6% IN 0.3% IN Cierre 0.3% IN 0.3% IN 25% UIT=988 25% UIT=988 0.3% IN 25% UIT=988 0.3% IN 0.3% IN 50% trib. no reten/percib 15% UIT=593 25% UIT=988
0.6% I o cierre 0.3% I o cierre Cierre 0.3% I o cierre 0.3% I o cierre 0.3% I o cierre 20% UIT=790 0.3% I o cierre 0.3% I o cierre 0.3% I o cierre Cierre 50% trib. no reten/percib -------------------
Subs. y/o pago
No se aplica
50%
100%
50%
0.6% IN
0.6% IN
0.6% I o cierre
No procede
0.6% IN Cierre
0.6% IN Cierre
0.6% I o cierre ----------
0.3% IN 0.3% IN Cierre o comiso
0.3% IN 0.3% IN Cierre o comiso
Cierre Cierre ----------
No procede Diferente para cada régimen según frecuencia, subsanación o autorización No procede No procede
0.2% IN o cierre 50% UIT=1,975 ------------0.6% IN 30% UIT=1,185 0.6% IN
0.2% IN o cierre 25% UIT=988 -----------0.6% IN 15% UIT=593 0.6% IN
---------0.3% I o cierre Cierre ---------0.2% I o cierre -------------
Declarar cifras o datos falsos (ingresos, patrimonios, remuneraciones, 50% trib. o saldo, tributos retenidos/percibidos, etc.) 15% pérdida, o 100% monto indebido
50% trib. o saldo, 15% pérdida, o 100% monto indebido
No permitir la instalación de sistemas informáticos u otros para el control tributario. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos proporcionados por la SUNAT. No implementar Sistema Unificado en Tiempo Real u otros sistemas que no reúnan los requisitos. No cumplir con las disposiciones referidas a espectáculos públicos. No proporcionar información en la ejecución de embargos en forma de retención No exhibir en lugar visible emblemas y signos del nuevo RUS. No presentar estudio técnico de Precios de Transferencia. No entregar certificaciones o constancia de retención o percepción de tributos. No presentar información sobre precios de transferencia.
Uso indebido de exoneraciones y beneficios tributarios. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados o indicar falsa procedencia No pagar dentro de los plazos los tributos retenidos o percibidos. No pagar en la forma establecida, (eximidos de presentar Declaración Jurada). No entregar el monto retenido por embargo en forma de retención. Permitir que un tercero goce de exoneraciones contenidas en el apéndice de la Ley Nº 28194, sin observar lo dispuesto en el artículo 11 de la misma ley. Presentar declaración jurada señalada en la Ley 28194, con información falsa.
50% trib. o saldo, 15% pérdida, o 100% monto indebido
100% 80%
90% 100% No procede No procede No procede 100%
Subs. y/o pago
80%
90%
50% 50%
60% 80%
50%
80%
50%
80% 80%
80%
No procede Subs. y/o pago Subs. y/o pago
80% 80%
90% 90%
50% 50% 1ª citación – 90%, 2ª citación – 50%
70% 60%
Rebaja de la multa según frecuencia (Anexo III ) Subs. y/o pago Subs. y/o pago
Subs. y/o pago Subs. y/o pago
No se aplica No se aplica No procede
80%
90%
No procede No se aplica
50% 50%
80% 80%
50%
70%
50%
80%
Días de cierre o multa rebajada, según oportunidad (Anexo III) No procede No procede No procede
Subs. y pago
No aplicable 100% No aplicable
50% 50% 50%
80% 80% 80%
Ver R.S. 063-2007/SUNAT modificado por R:S.180-2012/SUNAT
Artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1117 publicado el 07.07.2012 No es aplicable el Régimen de Incentivos del Art. 179º del Código Tributario para las sanciones que imponga la SUNAT
Comiso Comiso
Comiso Comiso
Comiso Comiso
Frecuencia Frecuencia
1ª - 5% VB, 2ª - 10% VB, 3ª- 15% VB 1ª - 5% VB, 2ª - 10% VB, 3ª- 15% VB
50% trib. no pag. 30% UIT=1,185 50% trib. no entr. 50% trib. no pag.
50% trib. no pag. 15% UIT=593 50% trib. no entr. 50% trib. no pag.
50% trib. no pag. 0.2% I o cierre 50% trib. no entr. 50% trib. no pag.
Ver R.S. 063-2007/SUNAT modificado por R:S.180-2012/SUNAT Ver R.S. 063-2007/SUNAT modificado por R:S.180-2012/SUNAT No procede No procede
0.3% IN
0.3% IN
0.3% I o cierre
No procede
(1): I: Cuatro veces el límite máximo de ingresos mensuales del RUS. (2): IN: Ingresos netos anuales. La multa será no menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT (No menor a S/.395 ni mayor a S/.98,750). (3): La multa será no menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT (No menor a S/.395 ni mayor a S/.47,400). 2
